482/719/24 04.07.2024
н/п 1-кп/490/772/2024
Центральний районний суд міста Миколаєва
Справа № 482/719/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2024 року місто Миколаїв

Центральний районний суд міста Миколаєва у складі судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду обвинувальний акт у кримінальному провадженні №0000668 від 23.11.2023 стосовно

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м. Миколаїв, громадянин України, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_2 ,

який обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України,

за участю: прокурора ОСОБА_4 , обвинуваченого ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_5 ,

встановив:

У провадженні Центрального районного суду міста Миколаєва перебуває кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України.

Захисник - адвокат ОСОБА_5 просив звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України у зв`язку із зміною обстановки, про що подав відповідне письмове клопотання.

Обвинувачений просив звільнити його від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки; проти закриття кримінального провадження не заперечує; зазначив, що цілком розуміє наслідки закриття кримінального провадження із зазначених підстав.

Прокурор не заперечував проти задоволення клопотання захисника; зазначив про наявність підстав для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки.

Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження в межах питання, що вирішується, суд дійшов до таких висновків.

Відповідно до обвинувального акта ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за таких обставин.

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи директором ТОВ «АРИДА КОМПАНИ» (), перебуваючи за місцем фактичного проживання за адресою: АДРЕСА_2 , шляхом надсилання електронною поштою на адресу ГУ ДПС у Миколаївській області 19.01.2021 податкової звітності з податку на прибуток за 2020 рік та податкової звітності з податку на додатну вартість за червень - грудень 2020 року довів свій злочинний намір на ухилення від сплати податків до кінця, та ухилився від сплати податку на прибуток та додану вартість у загальній сумі 3 524 175,91 грн. (1 617 437,3 +1 455 693,57 +451 045, 05), строк сплати яких настав 29.01.2021 з податку на прибуток, 30.12.2020 з податку на додану вартість.

Так, ОСОБА_3 , відповідно до рішення засновника №1 ТОВ «АРИДА КОМПАНИ» () від 18.02.2020, створив ТОВ «АРИДА КОМПАНИ» та відповідно до вказаного рішення призначив себе на посаду директора вказаного підприємства.

ТОВ «АРИДА КОМПАНИ» зареєстроване Миколаївською міською радою 18.02.2020 та взято на податковий облік в контролюючих органах 19.02.2020 року, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Миколаївській області (Центральне відділення).

Згідно з положенням Статуту товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» () (далі Статут Товариства) створено для здійснення підприємницької діяльності з метою отримання прибутку та подальшого його розподілу між засновниками.

Згідно з п.6.1 Статуту Товариства виконавчим органом Товариства є Директор Товариства.

Відповідно до п.6.4 Статуту Товариства директор керує щоденною поточною діяльністю Товариства, стосовно якої вирішує усі питання серед яких: розпорядження майном Товариства, включаючи грошові кошти; складання та підписання від імені Товариства без доручення договори, угоди, контракти та інші юридичні акти; представляти без доручення Товариство в його стосунках з установами, підприємствами, організаціями, товариствами, судами всіх видів та інстанцій, партнерами та фізичними особами, а також державними органами з питань, пов`язаних з діяльністю Товариства.

Таким чином, ОСОБА_3 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності ТОВ «АРИДА КОМПАНИ», тобто є службовою особою вказаного товариства.

У лютому 2020 року, більш точний час у ході досудового розслідування не встановлено, у ОСОБА_3 , який, будучи обізнаними про порядок реалізації на території України сільськогосподарської продукції та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку до Державного бюджету України, виник злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків під час реалізації такої продукції шляхом не відображення її в обліку, що призвело до заниження обсягу постачання від даних господарських операцій.

ОСОБА_3 , діючи умисно із корисливих спонукань, переслідуючи мету наживи, розробив злочинний план ухилення від сплати податків, який полягав в проведенні ТОВ «АРИДА КОМПАНИ» експортних операцій з вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції та ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) до Державного бюджету України, шляхом недекларування доходу від операцій з реалізації товарів, а саме експорту зернових, масляничних та інших культур (далі с/г продукція).

З метою реалізації розробленого злочинного плану ОСОБА_3 , перебуваючи з 18 лютого 2020 року по теперішній час, на посаді директора та головного бухгалтера TOB «АРИДА КОМПАНИ» () зареєстроване Миколаївською міською радою за юридичною адресою: м. Миколаїв, вул. Шевченка 33 (№0042123 від 18.02.2020), яке взяте на податковий облік в органах державної податкової служби за №39 від 19.02.2020, достовірно знаючи, що у період липень листопад 2020 року TOB «АРИДА КОМПАНИ» експортовано сільськогосподарську продукцію за у загальній кількості 46 363 542 кг вартістю 326 451 510,51 грн., а документально підтверджені витрати для здійснення вказаних операцій у перерахунку в еквіваленті національної валюти, на дату зазначену у Митних деклараціях, складають 323 945 704,79 грн., відповідно дохід від даних операцій складає 2 505 805,82 грн. (326 451 510,61-323 945 704,79), з метою ухилення від сплати податку на прибуток, шляхом не відображення ТОВ "АРИДА КОМПАНИ" у податковій звітності з податку на прибуток за 2020 рік об`єкту оподаткування у сумі 2 505 805,82 грн., здійснив заниження податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету у розмірі 451 045, 05 грн.

Крім того, ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у період з лютого 2020 року по грудень 2020 року на розрахунковий рахунок ТОВ "АРИДА КОМПАНИ" від ТОВ "Олимп Плюс", ТОВ "Ліма ОПТ", ПСП "Агрофірма "Світанок", ПП "Інтернешнл-Шиппінг", ТОВ "Великоцепцевицький Аграрій", ТОВ "Лідер Альянс Груп", ПП "Благодатне", отримано грошові кошти у розмірі 9 704 623,78 грн. за реалізований товар згідно договорів та відсутність зареєстрованих податкових накладних ТОВ " АРИДА КОМПАНИ " на адресу контрагентів в сумі 1 617 437,30 грн., не склав податкові накладні по першій події (дата надходження коштів) по вищезазначеним контрагентам та в рядку 1 декларацій з податку на додану вартість за відповідні періоди 2020 року не відобразив обсяг реалізації кінцевим споживачам, це призвело до заниження обсягу постачання на суму 8 087 186,48 грн. та заниження відображення ПДВ у сумі 1 617 437,30 грн.

Згідно з п.5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затверджених наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р.№290 [4] (далі - П(С)БО №15) дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. У п. 7 П(С)БО №15 [4] зазначено, що визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи. Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню (п.21 П(С)БО №15).

Тобто, заниження ТОВ "АРИДА КОМПАНИ" обсягу постачання товару (доходу) за 2020 рік на суму 8 087 186,48 грн. вплинуло на правильність визначення фінансового результату та як наслідок призвело до заниження податку на прибуток на суму 1 455 693,57 грн. (8 087 186,48 х 18%).

Таким чином, не відображення ТОВ "АРИДА КОМПАНИ" у податковій звітності з податку на прибуток за 2020 рік об`єктів оподаткування у сумі 2 505 805,82 грн. та 8 087 186,48 грн. містить ознаки заниження податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету у розмірі 1 906 738,61 грн. ((2 505 805,82 + 8 087 186,48) х 18%).

Далі, ОСОБА_3 , перебуваючи за місцем фактичного проживання за адресою: АДРЕСА_2 , шляхом надсилання електронною поштою на адресу ГУ ДПС у Миколаївській області 19.01.2021 податкової звітності з податку на прибуток за 2020 рік та податкової звітності з податку на додатну вартість за червень грудень 2020 року довів свій злочинний намір на ухилення від сплати податків до кінця, та ухилився від сплати податку на прибуток та додану вартість у загальній сумі 3 524 175,91 грн. ( ІНФОРМАЦІЯ_2 , 05), строк сплати яких настав 29.01.2021 з податку на прибуток, 30.12.2020 з податку на додану вартість.

За вищевикладених обставин, ОСОБА_3 будучи службовою особою ТОВ "АРИДА КОМПАНИ" умисно ухилився від сплати податку на прибуток та додану вартість у загальній сумі 3 524 175,91 грн, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах чим вчинив злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 Кримінального процесуального кодексу України (далі КПК), у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у тому числі у випадку встановлення підстав, передбачених частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК встановлено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Крім того, відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, є нетяжким злочином.

Положеннями ч. 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 48 КК особа, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов`язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Згідно з постановою Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23.12.2005 року №12, звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку зі зміною обстановки можливе у разі, коли особа вперше вчинила злочин невеликої або середньої тяжкості. Для застосування ст. 48 КК необхідно встановити, що після вчинення певного злочину обстановка змінилася таким чином, що вчинене діяння вже не є суспільно небезпечним.

Особу може бути визнано такою, що перестала бути суспільно небезпечною, у разі, коли вона сама або обстановка навколо неї зазнали відповідних змін, що унеможливлюють вчинення цією особою нового злочину. Такі зміни умов життєдіяльності особи повинні носити позитивний характер, дієво впливати на її поведінку і з великою долею ймовірності свідчити про те, що ця особа не вчинятиме у майбутньому кримінально караних діянь. У результаті таких змін у житті істотно змінюється морально-юридична оцінка особи, у зв`язку з чим втрачається доцільність застосування до неї заходів кримінально-правового впливу.

При цьому збереження суспільної небезпечності вчиненого злочину на момент розгляду справи у суді не перешкоджає застосуванню ст. 48 КК України у разі, коли у зв`язку зі зміною обстановки особа, яка вчинила злочин, перестала бути суспільно небезпечною.

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_3 суть пред`явленого обвинувачення зрозумів; розуміє права, визначені ч. ч. 2, 3 ст. 285 КПК України, та підставу звільнення від кримінальної відповідальності; у повному обсязі відшкодував завдану кримінальним правопорушенням шкоду, що підтверджується наявними в матеріалах справи квитанціями №24309 від 24.01.2024 на суму 390 000,00 грн., №19798 від 23.01.2024 на суму 395 000,00 грн., №11615 від 25.01.2024 на суму 32 437,30 грн., №90153 від 23.01.2024 на суму 800 000,00 грн., №77423 від 26.03.2024 на суму 398 000,00 грн., №28-1838070/1/С від 28.03.2024 на суму 250 000,00 грн., №27-1837570/1/С від 27.03.2024 на суму 352 000,00 грн., №91013 від 26.03.2024 на суму 906 186,48 грн., №0.0..1 від 28.03.2024 на суму 552,13 грн. на загальну суму 3 524 175,91 грн.

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Миколаївській області від 23.01.2024 № 730/5/14-29-13-01-01 на підставі даних інформаційної системи податкового органу станом на 23.01.2024 за ТОВ "Арида Компани" () немає податкового боргу, недоїмки зі сплати єдиного внеску, іншої заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючи органи.

Ураховуючи викладене вище, суд приходить до висновку, що обвинуваченим доведено факт зміни обстановки вчинення відповідного кримінального правопорушення за період з моменту його вчинення до дня розгляду відповідного клопотання в суді, яка призвела до того, що конкретне вчинене обвинуваченим діяння перестало бути суспільно небезпечним, а також сам обвинувачений перестав бути суспільно небезпечним.

За встановлених обставин, суд вважає, що наявні підстави, передбачені ст. 48 КК України для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, оскільки інкриміноване йому кримінальне правопорушення є нетяжким злочином, до кримінальної відповідальності він притягується вперше, щиро розкаявся у вчиненому, добровільно відшкодував державі заподіяну кримінальним правопорушенням шкоду та сплатив передбачені законом платежі, не має податкового боргу, недоїмки, сплатив всі передбачені Законом податкові зобов`язання, що підтверджується наведеною вище довідкою ГУ ДПС у Миколаївській області, а також враховуючи, що ОСОБА_3 є особою пенсійного віку, має статус учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС, на обліках у лікаря нарколога та лікаря психіатра не перебуває, суд вважає, що наявні обставини, які свідчать про те, що ОСОБА_3 перестав бути суспільно небезпечним та приходить до висновку про можливість звільнення обвинуваченого ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у відповідності до ст. 48 КК України у зв`язку із зміною обстановки, а кримінальне провадження стосовно ОСОБА_3 за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

При цьому, судом з`ясовано, що обвинувачений ОСОБА_3 розуміє підстави та наслідки закриття провадження у зв`язку зі звільненням від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки, безумовної можливості продовження судового розгляду кримінального провадження з його вирішенням по суті, що звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки не є реабілітуючою підставою, водночас останній не заперечував проти закриття провадження з відповідних підстав, будь-яких сумнівів у добровільності та істинності такої позиції обвинуваченого немає.

Цивільний позов не заявлено.

Речових доказів, питання щодо яких має бути вирішено у порядку ч. 9 ст. 100 КПК України під час ухвалення судового рішення, яким закінчується кримінальне провадження, суду не надано.

Судові витрати на залучення експерта в сумі 15 102,40 грн. за проведення судово-економічної експертизи від 11.04.2023 № СЕ-19/115-23/1156-ЕК має бути стягнуто з обвинуваченого на користь держави.

Відповідно до ст. 174 КПК України арешт, накладений ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду Миколаївської області від 18.05.2023 (справа 477/976/23, провадження 1-кс/477/445/23), на корпоративні права Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), шляхом заборони ОСОБА_6 та/або іншим фізичним і юридичним особам вчиняти дії щодо розпорядження часткою учасника у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» () у розмірі 100 % статутного капіталу або часткою від цієї частки у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» () та заборони будь-яким іншим особам (державним реєстраторам, державним і приватним нотаріусам) здійснювати будь-які реєстраційні дії щодо державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу Товариство з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань, у зв`язку зі зміною частки засновника (учасника) у статутному капіталі юридичної особи - Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), зміни відомостей про засновників/учасників, зміни виконавчого органу, зміни місцезнаходження та інших відомостей про юридичну особу - Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), - скасувати.

Відповідно до ст. 174 КПК України арешт, накладений ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду Миколаївської області від 15.08.2023 (справа 477/1438/23, провадження 1-кс/477/897/23), на майно підозрюваного ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , з метою забезпечення спеціальної конфіскації та конфіскації майна як виду покарання, з позбавленням права на відчуження і розпорядження а саме на: земельну ділянку з кадастровим номером :04:044:0003, загальною площею 0,0654 га; житловий будинок, загальною площею 27,5 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_1 (у частці 1/1); двокімнатну квартиру, загальною площею 25,7 кв.м., розташовану за адресою: АДРЕСА_3 (у частці 1/2); житловий будинок, загальною площею 39,2 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_2 (у частці 1/2), - скасувати.

Керуючись ст. ст. 12, 44, 48, ч. 1 ст. 212 КК України, ст. ст. 124, 174, 284, 285, 286, 288, 372 КПК України, суд

постановив:

- клопотання захисника - адвоката ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України у кримінальному проваджені №0000668 від 23.11.2023 стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - задовольнити;

- звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. 48 КК України у зв`язку із зміною обстановки;

- кримінальне провадження №0000668 від 23.11.2023 стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити;

- стягнути з ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави витрати на залучення експерта в сумі 15 102,40 грн. (п`ятнадцять тисяч сто дві грн. 40 коп.);

- відповідно до ст. 174 КПК України арешт, накладений ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду Миколаївської області від 18.05.2023 (справа 477/976/23, провадження 1-кс/477/445/23), на корпоративні права Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), шляхом заборони ОСОБА_6 та/або іншим фізичним і юридичним особам вчиняти дії щодо розпорядження часткою учасника у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» () у розмірі 100 % статутного капіталу або часткою від цієї частки у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» () та заборони будь-яким іншим особам (державним реєстраторам, державним і приватним нотаріусам) здійснювати будь-які реєстраційні дії щодо державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу Товариство з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань, у зв`язку зі зміною частки засновника (учасника) у статутному капіталі юридичної особи - Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), зміни відомостей про засновників/учасників, зміни виконавчого органу, зміни місцезнаходження та інших відомостей про юридичну особу - Товариства з обмеженою відповідальністю «АРИДА КОМПАНИ» (), - скасувати;

- відповідно до ст. 174 КПК України арешт, накладений ухвалою слідчого судді Жовтневого районного суду Миколаївської області від 15.08.2023 (справа 477/1438/23, провадження 1-кс/477/897/23), на майно підозрюваного ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , з метою забезпечення спеціальної конфіскації та конфіскації майна як виду покарання, з позбавленням права на відчуження і розпорядження, а саме на: земельну ділянку з кадастровим номером :04:044:0003, загальною площею 0,0654 га; житловий будинок, загальною площею 27,5 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_1 (у частці 1/1); двокімнатну квартиру, загальною площею 25,7 кв.м., розташовану за адресою: АДРЕСА_3 (у частці 1/2); житловий будинок, загальною площею 39,2 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_2 (у частці 1/2), - скасувати.

На ухвалу протягом семи днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга до Миколаївського апеляційного суду через Центральний районний суд міста Миколаєва.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1