Номер провадження 1-кп/754/640/24
Справа № 754/1878/24
У Х В А Л А

Іменем України

27 березня 2024 року Деснянський районний суд м. Києва

в складі :

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Києві в залі суду клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України в кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, обвинуваченого:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця РФ, громадянина України, із середньою освітою, ФОП, одруженого, який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимий,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України,

сторона обвинувачення: прокурор ОСОБА_4

сторона захисту: обвинувачений ОСОБА_3 , захисник ОСОБА_5 ,

в с т а н о в и в :

до Деснянського районного суду м. Києва 08.02.2024 надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності в кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальне правопорушення вчинене ОСОБА_3 за наступних обставин.

Так, ОСОБА_3 згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань в 23.12.2019 зареєструвався для здійснення особистої підприємницької діяльності в якості приватного підприємця ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ), номер державної реєстрації в ЄДР НОМЕР_2 .

Крім того, відповідно до відомостей з реєстру платників податку на додану вартість ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ) з 24.01.2020 є платником податку на додану вартість.

Таким чином, ОСОБА_3 , будучи приватним підприємцем та платником податку на додану вартість, зобов`язаний дотримуватись обов`язків, які покладаються на суб`єкт господарської діяльності під час сплати податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених діючими нормами законодавства України

-згідно ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV - керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

ОСОБА_3 будучи приватним підприємцем, що повинен здійснювати підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом, а також зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_3 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Так, ОСОБА_3 в грудні 2023 року, більш точний час не встановлено, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , будучи приватним підприємцем, що повинен здійснювати підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом, а також зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене фізичної особи - підприємцем, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних фактичних обставин.

Для досягнення своєї злочинної мети ОСОБА_3 розробив та в подальшому реалізував злочинний план, який полягав в реалізації продукції (автомобільних шин) за готівкові кошти кінцевим покупцям (фізичним особам через мережу Інтернет) без належного відображення вказаних операцій по бухгалтерському та податковому обліках ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ) на загальну суму 56 399 998,79 грн. в грудні 2023 року, що відповідно спричинило заниження суми сплати податку на додану вартість в грудні 2023 році на загальну суму 9 400 000 грн.

З метою реалізації злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, діючи до заздалегідь розробленого плану, в грудні 2023 року, більш точний час не встановлено, ОСОБА_3 , будучи фізичною особою - підприємцем та платником податку на додану вартість, здійснив реалізацію автомобільних шин в адресу кінцевих споживачів (фізичних осіб) з використанням мережі Інтернет та оформив фінансово-господарські документи, які свідчать про здійснені господарські операції з реалізації вказаних автомобільних шин.

Надалі, маючи намір отримати доходи без належного документального оформлення по бухгалтерському та податковому обліках та з метою приховати відомості про отриманий дохід від контролюючих органів, ОСОБА_3 прийнято рішення щодо прийняття грошових коштів (оплату) за реалізовані товари (автомобільні шини) від покупців (фізичних осіб) виключно в готівковій формі без перерахунку вказаних коштів на банківські розрахункові рахунки фізичної особи - підприємця.

Таким чином, запроваджений механізм реалізації товарів (автомобільних шин) кінцевим споживачам дозволив ОСОБА_3 як фізичній особі - підприємцю приховати суму отриманих доходів від такої реалізації грудні 2023 року та не відобразити вказані доходи в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2023 року ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ).

У подальшому, ОСОБА_3 в грудні 2023, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , діючи з прямим умислом відповідно до заздалегідь розробленого плану, використовуючи свій електронний цифровий підпис, підписав та подав в електронному вигляді до Головного управління ДПС у м. Києві (Державна податкова інспекція у Деснянському районі) за адресою: м. Київ, вул. Закревського, 41, податковому декларацію з податку на додану вартість за грудень 2023 року.

В податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2023 року ОСОБА_3 умисно не відображено в рядку 1.1 Податкової декларації з Податку на додану вартість «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою» по операціям з постачання автомобільних шин неплатникам на 47 000 000 грн. Вказані дії спричинили до заниження суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України на 9 400 000 грн, в тому числі за грудень 2023 року - 9 400 000 грн.

Таким чином, ОСОБА_3 в грудні 2023 року, перебуваючи за місцем здійснення господарської діяльності ФОП « ОСОБА_3 » (РНОКПП НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , діючи умисно, в порушення вимог - п.п. 14.1.191 п.14.1 ст.14, п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), п. 3 ст. 8, п.1. ст.9, п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями) не задекларував та не сплатив до державного бюджету за грудень 2023 року податок на додану вартість у сумі 9 400 000 грн., що в сім тисяч і більше перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та відповідно до примітки до ст. 212 КК України є особливо великим розміром.

Дії ОСОБА_3 кваліфіковано за ст. 212 ч. 3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язувана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету територіальної громади та Державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просить клопотання задовольнити та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою. Відповідні докази долучені до клопотання.

ОСОБА_3 просить клопотання прокурора задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4 КК України, у зв`язку із повною сплатою податків, відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою. Наслідки закриття кримінального провадження йому відомі та зрозумілі. Письмова згода ОСОБА_3 долучена до клопотання прокурора.

Захисник просив клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодування шкоди. Наслідки закриття кримінального провадження ОСОБА_3 роз`ясненні та зрозумілі.

Заслухавши учасників судового провадження, дослідивши документи долучені до клопотання, суд приходить до висновку про задоволення клопотання прокурора, виходячи з наступного.

Так, згідно ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до положень ст. 212 ч.4 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до статті 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстав для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Судом встановлено, що ОСОБА_3 роз`яснено суть підозри у кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, його право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення на підставі ст. 212 ч.4 КК України та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

До клопотання прокурором долучено, належним чином завірені документи, в підтвердження відшкодування державі в повному обсязі шкоди у сумі 9 400 000 грн., а саме платіжна інструкція АТ «ПУМБ» (МФО 334851) №9 від 17.01.2024, та уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, що вказує на те, що ОСОБА_3 до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податки в повному обсязі та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Відповідно до ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ст. 288 ч. 3 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи викладені обставини в їх сукупності, суд приходить до висновку про наявність всіх правових підстав для задоволення клопотання прокурора та звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, оскільки він до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки в повному обсязі та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою та закриття кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023.

Цивільний позов та процесуальні витрати в кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023 відсутні.

Речові докази в кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, а саме грошові кошти у сумі 57 091 075 (п`ятдесят сім мільйонів дев`яносто одна тисяча сімдесят п`ять) грн., відповідно до постанови детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у фіскальній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України, від 17.11.2023, зберігаються на відповідних рахунках у відповідних банківських установах.

-Питання про долю речових доказів в кримінальному провадженні суд вирішує відповідно до вимог ст. 100 КПК України.

-Ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва від 29.11.2023 накладено арешт на грошові кошти у сумі 57 091 075 (п`ятдесят сім мільйонів дев`яносто одна тисяча сімдесят п`ять) грн., що знаходяться на відповідних рахунках фізичних осіб - підприємців, у відповідних банківських установах, вказаних в ухвалі слідчого судді, із забороною проводити будь - які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на вказаних рахунках, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету, виплати заробітної плати (ЄУНСС:761/43265/23, НП: 1-кс/761/28144/2023).

-Вирішуючи питання про скасування заходу забезпечення кримінального провадження у виді арешту, суд враховує наступне:

-положення ст. 174 ч.4 КПК України, яким передбачено, що суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, якщо майно не підлягає спеціальній конфіскації, непризначення судом покарання у виді конфіскації майна та/або незастосування спеціальної конфіскації, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові;

-кримінальне провадження за клопотання прокурора підлягає закриттю, про що не заперечує обвинувачений, тобто судом буде ухвалено судове рішення, яким закінчиться судовий розгляд;

-статтю 1 додаткового (першого) протоколу Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод передбачено, де зазначено, що кожна фізична, або юридична особа має право мирно володіти своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений свого майна інакше, як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом, або загальними принципами міжнародного права. У даній справі суд приходить до висновку про відсутність законних підстав для збереження арешту майна заявника, що тягне за собою необхідність скасування арешту;

-подальше існування вказаного арешту майна порушуватиме права його власників та не буде відповідати принципам розумності та справедливості.

Таким чином, беручи до уваги, що кримінальне провадження №0000036 від 03.05.2023, в межах якого був накладений арешт, підлягає закриттю, суд приходить до висновку про відсутність підстав для подальшої дії даного заходу забезпечення кримінального провадження.

Під час досудового розслідування стосовно ОСОБА_3 запобіжний захід не застосовувався.

Керуючись ст. 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 285, 286, 288, 314, 376, 395 КПК України, суд,-

у х в а л и в :

клопотання прокурора - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, у кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, на підставі ст.212 ч.4 КК України у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальне провадження №0000036 від 03.05.2023 року стосовно ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, - закрити.

Речові докази в кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, а саме грошові кошти у сумі 57 091 075 (п`ятдесят сім мільйонів дев`яносто одна тисяча сімдесят п`ять) грн., які відповідно до постанови детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у фіскальній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України, від 17.11.2023, зберігаються на відповідних рахунках у відповідних банківських установах, - повернути власникам.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва від 29.11.2023 на грошові кошти у сумі 57 091 075 (п`ятдесят сім мільйонів дев`яносто одна тисяча сімдесят п`ять) грн., що знаходяться на відповідних рахунках фізичних осіб - підприємців, у відповідних банківських установах, вказаних в ухвалі слідчого судді, із забороною проводити будь - які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на вказаних рахунках, за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету, виплати заробітної плати (ЄУНСС:761/43265/23, НП: 1-кс/761/28144/2023), - скасувати.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Деснянський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її винесення.

Повний текст ухвали оголошений 29.03.2024 о 09:00год.

Суддя: ОСОБА_1