Справа № 703/2536/22

УХВАЛА

18 жовтня 2023 року м. Сміла
встановила:
В ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до акту документальної планової виїзної перевірки від 17.12.2019 № 1 14/23-00-05- 0105/31703528, службові особи ТОЕЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код СДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2016 по 31.12.2018 шляхом відображення у податковій звітності господарських операцій, не підтверджених у ході документальної перевірки первинними документами, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 5 555 4.34 гри та податку на додану вартість в сумі 7 199 715 грн., а всього податків на загальну суму 12 755 149 гри, що на вказаний період часу є в особливо великих розмірах.
При проведенні перевірки фінансової та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено факти формування товариством витрат та податкового кредити від постачальників, які мають ознаки фіктивності та/або з якими відображені операції, по яких не підтверджується реальність виконання робіт, надання послуг по ланцюгу постачання та ставить під сумнів фізичну можливість здійснення такого об`єму господарської діяльності без наявності допоміжних послуг та інших робіт, зокрема:
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_2 , ( АДРЕСА_1 ) лісоматеріалів на загальну суму 149 595,12 грн., у т.ч. ПДВ - 24 932,52 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_3 , ( АДРЕСА_2 ) лісоматеріалів на загальну суму 1 000 000,32 грн., у т.ч. ПДВ - 166 666, 72 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_4 , ( АДРЕСА_3 ) цементу на загальну суму 5 254 836,6 грн., у т.ч. ПДВ - 875 805,92грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДР1ІОУ НОМЕР_5 , ( АДРЕСА_4 ) лісоматеріалів на загальну суму 499 130,4 гри., у т.ч. ПДВ 83 188,4 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_6 , ( АДРЕСА_5 ) лісоматеріалів на загальну суму 349 055,28 грн., у т.ч. ПДВ 58 175,88 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , ( АДРЕСА_6 ) лісоматеріалів на загальну суму 349 055,3 грн., у т.ч. ПДВ - 58 175,88 гри.
На теперішній час з метою встановлення системи оподаткування виникла необхідність в проведенні тимчасового доступу до документів про місце отримання доходів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРГІОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Вказана інформація знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 ( АДРЕСА_7 ).
Відповідно до 3.3. «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої Наказом Міністерства юстиції України 08.10.98 № 53/5, разом з документом про призначення експертизи (залучення експерта) експерту слід надати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами можуть бути прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складського обліку, касові книжки, матеріали інвентаризації, акти ревізій, табелі, наряди, акти приймання виконаних робіт, трудові договори, розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, договори про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, журнали-ордери, меморіальні ордери за балансовими рахунками, головні книги, реєстри податкових накладних, податкові декларації, баланси та інші первинні і зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.
Відповідно до ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці належать персональні дані особи.
За приписами ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості нього провадження.
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Отже, інформація, яка знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 ( АДРЕСА_7 ), має доказове значення, однак вона відноситься до охоронюваної законом таємниці, а тому у органів досудового розслідування відсутні можливості іншими способами тримати зазначену інформацію, яка має суттєве значення для цілей даного кримінального провадження.
В зв`язку з чим слідчий звернулась із даним клопотанням.
Слідчий СВ ВП № 2 ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 в судове засідання не з`явилась, в клопотанні просить провести розгляд клопотання без її участі та з метою забезпечення належного виконання ухвали, просила розглянути клопотання без виклику осіб, у володінні яких знаходяться документи, оскільки наявні підстави вважати, що існує реальна загроза їх зміни або знищення.
Неявка учасників по справі не перешкоджає розгляду клопотання.
Слідчий суддя, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, дійшов такого висновку.
Виходячи зі змісту вимог статті 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.
Згідно з ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: існує обґрунтована підозра що до вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.
Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.
За приписами ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці належать персональні дані особи.
Згідно з ч. ч. 5, 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
В ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до акту документальної планової виїзної перевірки від 17.12.2019 № 1 14/23-00-05- 0105/31703528, службові особи ТОЕЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код СДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2016 по 31.12.2018 шляхом відображення у податковій звітності господарських операцій, не підтверджених у ході документальної перевірки первинними документами, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 5 555 4.34 гри та податку на додану вартість в сумі 7 199 715 грн., а всього податків на загальну суму 12 755 149 гри, що на вказаний період часу є в особливо великих розмірах.
При проведенні перевірки фінансової та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено факти формування товариством витрат та податкового кредити від постачальників, які мають ознаки фіктивності та/або з якими відображені операції, по яких не підтверджується реальність виконання робіт, надання послуг по ланцюгу постачання та ставить під сумнів фізичну можливість здійснення такого об`єму господарської діяльності без наявності допоміжних послуг та інших робіт, зокрема:
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_2 , ( АДРЕСА_1 ) лісоматеріалів на загальну суму 149 595,12 грн., у т.ч. ПДВ - 24 932,52 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_3 , ( АДРЕСА_2 ) лісоматеріалів на загальну суму 1 000 000,32 грн., у т.ч. ПДВ - 166 666, 72 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_4 , ( АДРЕСА_3 ) цементу на загальну суму 5 254 836,6 грн., у т.ч. ПДВ - 875 805,92грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ЄДР1ІОУ НОМЕР_5 , ( АДРЕСА_4 ) лісоматеріалів на загальну суму 499 130,4 гри., у т.ч. ПДВ 83 188,4 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », код ЄДРГІОУ НОМЕР_6 , ( АДРЕСА_5 ) лісоматеріалів на загальну суму 349 055,28 грн., у т.ч. ПДВ 58 175,88 грн.;
- в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , ( АДРЕСА_6 ) лісоматеріалів на загальну суму 349 055,3 грн., у т.ч. ПДВ - 58 175,88 гри.
На теперішній час з метою встановлення системи оподаткування виникла необхідність в проведенні тимчасового доступу до документів про місце отримання доходів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРГІОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Вказана інформація знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 ( АДРЕСА_7 ).
Таким чином, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду.
Керуючись ст. ст. 110, 131, 132, 159-166, 371, 372, 376 КПК України, слідчий суддя, -
постановила:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому слідчого відділення відділу поліції № 2 Черкаського районного управління поліції ГУНП в Черкаській області ОСОБА_5 , слідчому слідчого відділення відділу поліції № 2 Черкаського районного управління поліції ГУНП в Черкаській області ОСОБА_6 , слідчому слідчого відділення відділу поліції № 2 Черкаського районного управління поліції ГУНГ1 в Черкаській області ОСОБА_7 , слідчому слідчого відділення відділу поліції № 2 Черкаського районного управління поліції ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 тимчасовий доступ до наявних у розпорядженні та володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 їм. АДРЕСА_7 ) документів про місце отримання доходів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Строк дії ухвали 30 днів з дня її постановлення.
Відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення та окремому оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1