Справа № 204/9824/23
Провадження № 1-кс/204/2310/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2023 року слідчий суддя Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Донецькій області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Донецької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про відновлення втрачених матеріалів кримінального провадження №0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України,-

встановив:

До суду надійшло клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Донецькій області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Донецької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про відновлення втрачених матеріалів кримінального провадження №0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України.

В обґрунтування клопотання зазначено, що Слідчими відділу з розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Донецькій області за процесуального керівництва Донецької обласної прокуратури проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню за фактом ухилення від сплати податків, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» () в період 2019 - 2021 років, у порушення розділу V та розділу ХХ Податкового кодексу України, безпідставно не нарахували податкові зобов`язання за операціями з придбання ТМЦ (вугілля) з податком на додану вартість, які використано у операціях звільнених від оподаткування, та у подальшому маніпулювали показниками податкової звітності з ПДВ, що призвело до заниження сум податку на додану вартість, які підлягають сплаті на загальну суму понад 8 млн грн., чим умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки фактичне ненадходження коштів до бюджету в 7000 і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.Вказані порушення податкового законодавства з боку службових осіб ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» відображено у висновку спеціаліста ТОВ «Регіонального судово-експертного бюро №1902 від 19.02.2021, яке проведено в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні.Згідно з матеріалами УБФЗ ГУ ДФС у Донецькій області встановлено, що ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» здійснює оптово - роздрібну торгівлю вугіллям, перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (Лівобережний район м. Маріуполя) з 28.12.2016, основний від діяльності - оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом i подібними продуктами. Юридична адреса: Донецька область м. Маріуполь, проспект Єдності, буд. 62-а. Директором, головним бухгалтером та засновником підприємства перебуває ОСОБА_5 .Проведеним аналізом відомостей ІТС «Податковий блок» та ІТС «Архів електронної звітності: реєстр податкових накладних» встановлено, що підприємство зареєстровано платником податків на загальній системі оподаткування та здійснює свою господарську діяльність, у тому числі з використанням вугільних складів, розташованих на території Одеської та Запорізької, Донецької та інших областей. Відповідно до «податкової декларації з податку на прибуток» та «фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва» за 2019 рік задекларувало дохід від реалізації продукції в сумі 76906,3 тис. грн. та витрати в сумі 76663,4тис. грн. (у тому числі: собівартість реалізованої продукції в сумі 60360,4 тис. грн., інші операційні витрати в сумі 16303 тис. грн.), фінансовий результат до оподаткування в сумі 242,9 тис. грн. та податок на прибуток 43,7 тис. грн. Відповідно до балансу ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» залишок ТМЦ (готова продукція) на складах підприємства станом на 01.01.2019 склав на суму 5 775,70 тис. грн., станом на 01.01.2020 р. - 9 035,10 тис. грн. За 3 квартали 2020 рік задекларувало дохід від реалізації продукції в сумі 123807,1 тис. грн. та витрати в сумі 123606,1 тис. грн. (в тому числі: собівартість реалізованої продукції в сумі 100274,5 тис. грн., інші операційні витрати в сумі 23331,6 тис. грн.), фінансовий результат до оподаткування в сумі 251 тис. грн. та податок на прибуток 36,2 тис. грн. Відповідно до балансу ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» залишок ТМЦ (готова продукція) на складах підприємства станом на 01.01.2019 склав на суму 9 035,10 тис. грн., станом на 01.10.2020 - 40303,9 тис. грн.За даними ІТС «Архів електронної звітності: реєстр податкових накладних» ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО», в період з 01.01.2019 по 01.10.2020 отримало дохід від реалізації вугілля у кількості 70169,9 т. на загальну суму 171591 тис. грн. (у т.ч. ПДВ 16478,25 тис. грн.), загальна сума витрат пов`язаних з придбанням вугілля (у тому числі імпортованого) у кількості 33731,7 т. становить 29133,8 тис. грн.Таким чином встановлено не відповідність обсягів придбання та реалізації підприємством вугілля у кількості понад 36000 тон. Підприємство ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» користувалось пільгою, передбаченою п. 45 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, щодо реалізації вугілля як операцій, звільнених від оподаткування ПДВ, з початку діяльності підприємства (у тому числі в 2019 році) по 01.07.2020 (заява від 09.06.2020 р. про відмову/зупинення використання пільги).У період з 01.01.2019 по 01.05.2020 (при користуванні вищезазначеною пільгою) ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» здійснило реалізацію вугілля на загальну суму 92663 тис. грн. звільнених від оподаткування ПДВ, не декларуючі податковий кредит по операціям з придбання та імпорту вугілля, у зв`язку з користуванням вищезазначеною пільгою.05.05.2020, 19.05.2020 та 18.06.2020 підприємством подано звітність «Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок» за період з 01.01.2019 по 01.05.2020р. Вищезазначені маніпуляції з уточненням податкового кредиту за рахунок безпідставного його використання в операціях звільнених від оподаткування, дали змогу підприємству сформувати від`ємне значення податкового кредиту на суму 8997992 грн. (7714789 грн. ПДВ по операціям з імпорту вугілля, 1137493 від`ємне значення ПДВ на 01.01.2019) станом на 01.06.2020.В подальшому починаючи з травня 2020 року ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» здійснює реалізацію вугілля з ПДВ на загальну суму понад 129678 тис. грн. (у тому числі 21613 тис. грн. ПДВ), що дозволило використати безпідставно сформоване від`ємне значення податкового кредиту в наступних податкових періодах протягом 2020 року в податкових деклараціях з ПДВ. Шляхом аналізу та математичних розрахунків встановлено, що у податкових періодах з січня 2019 року теперішній час ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» у порушення розділу V та розділу ХХ Податкового кодексу України, безпідставно не нарахували податкові зобов`язання за операціями з придбання ТМЦ (вугілля) з податком на додану вартість, які використано у операціях звільнених від оподаткування, та у подальшому маніпулювали показниками податкової звітності з ПДВ, що призвело до заниження сум податку на додану вартість, що підлягає сплаті на загальну суму 7714789 грн. Зазначене від`ємне значення у подальшому протягом 2020-2021 років ТОВ «Укрснаб -Паливо» використовувало з метою ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином, службові особи ТОВ «УКРСНАБ-ПАЛИВО» в період з 2019 - 2021 безпідставно задекларували податковий кредит з ПДВ по операціям з імпорту ТМЦ (вугілля), використаних у операціях звільнених від оподаткування, та у подальшому маніпулювали показниками податкової звітності з ПДВ з метою заниження об`єкту оподаткування податком на додану вартість, чим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму понад 7000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Під час досудового розслідування у рамках вказаного кримінального правопорушення було проведено слідчі (розшукові) дії, спрямовані на отримання доказів та доведення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Станом на 24.02.2022 матеріали вказаного кримінального провадження та речові докази до нього, вилучені в ході проведення обшуків, зберігалися в приміщенні службового кабінету №45 СУ ГУНП в Донецькій області, за адресою: Донецька область, місто Маріуполь, вулиця Георгіївська, будинок 63, згідно правил зберігання кримінальних проваджень та речових доказів, затверджених «Інструкцією про порядок вилучення, обліку, зберігання та передачі речових доказів у кримінальних справах, цінностей та іншого майна органами дізнання, досудового слідства і суду».

24.02.2022 приблизно о 05 год. 30 хв. у зв`язку з повномасштабним вторгненням збройних сил російської федерації на територію України в ГУНП Донецької області оголошено бойову тривогу та збір особового складу співробітників ГУНП в Донецькій області. Після чого на території м. Маріуполя, Донецької області слідчі СУ ГУНП в Донецькій області забезпечували здійснення заходів з національної безпеки і оборони, відсічі та стримуванні збройної агресії, для забезпечення життєво важливих інтересів суспільства і держави під час відкритого широкомасштабного військового вторгнення Російської Федерації на територію України. Починаючи з 24.02.2022 військовослужбовці збройних сил російської федерації, інших силових відомств Російської Федерації та учасники контрольованих Російською Федерацією незаконних збройних формувань, посягаючи на територіальну цілісність і недоторканість України, із застосування ракетної зброї, авіації, артилерії та сухопутних військ, здійснювали обстріли житлових кварталів, об`єктів інфраструктури, адміністративних будівель органів влади. Під час евакуації з м. Маріуполя Донецької області, враховуючи підвищену небезпеку для життя та здоров`я, отримання інформації про часткове оточення території м. Маріуполя, Донецької області військами Російської Федерації, ймовірністю потрапити в зону дії ворожої артилерії в ході прямування до місця зберігання кримінального провадження і небезпекою в ході перевезення таких матеріалів за територію м. Маріуполя Донецької області бути незаконно позбавленими волі військовослужбовцями Російської Федерації та представниками так званої «ДНР» - матеріали кримінального провадження №0000008 від 10.02.2021, евакуювати не надавалося можливим, що зумовлено відсутністю можливості безпечного доставлення їх на територію іншої області.

На теперішній час в результаті бойових дій на території м. Маріуполя Донецької області адміністративна будівля ГУНП в Донецькій області за адресою: Донецька область, місто Маріуполь, вул. Георгіївська, 63, повністю була знищена разом із майном, що перебувало у ній.

По вказаному кримінальному провадженню згідно постанови керівника органу досудового розслідування - проведення досудового розслідування у кримінальному провадженні здійснювалось групою слідчих СУ ГУНП в Донецькій області у складі: ОСОБА_3 (старший), ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 .До моменту введення в дію на території України воєнного стану, юридична адреса та фактичне місце розташування СУ ГУНП в Донецькій області значилось за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, пр. Нахімова, 86. Натомість, відповідно до п. 1 наказу начальника ГУНП в Донецькій області «Про визначення тимчасового місця служби працівників окремих підрозділів ГУНП в Донецькій області» № 330 від 25.02.2022 «Покровське РУП ГУНП в Донецькій області визначено тимчасовим місцем несення служби особового складу ГУНП в Донецькій області».Таким чином, місце здійснення досудового розслідування перебуває в межах територіальної юрисдикції Красноармійського міськрайонного суду Донецької області. Відповідно до ст. 38 КПК України органами досудового розслідування (органами, що здійснюють дізнання та досудове слідство) в даному випадку є слідчі підрозділи органів внутрішніх справ, що розташовуються на території м. Покровська (колишній Красноармійськ) Донецької області, у зв`язку з чим є достатні підстави для звернення з даним клопотанням саме до Красноармійського міськрайонного суду Донецької області. Проте, відповідно до частини сьомої статті 147 Закону України «Про судоустрій і статус суддів», враховуючи неможливість судами здійснювати правосуддя під час воєнного стану, Верховний суд розпорядженням від 08.04.2022 № 17/0/9-22 змінив територіальну підсудність судових справ на Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська, у зв`язку з чим вказане клопотання необхідно спрямувати до згаданого вище суду.

Електронні, а також відскановані копії матеріалів втраченого кримінального провадження №0000008 від 10.02.2021 залишились у прокурора у кримінальному провадженні та зберігаються на електронному носії.

Враховуючи викладене, підлягають відновленню у вказаному кримінальному провадженні наступні документи: клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «Сбербанк»; довідка по кримінальному провадженні №0000008; клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «Укрсиббанк»;клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ «Укрснаб-паливо»;висновок спеціаліста №1902 від 19.02.2021; клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ КБ «Приват Банк». Метою відновлення вказаних матеріалів кримінального провадження є необхідність прийняття по даному кримінальному провадженню законного та обґрунтованого рішення відповідно до вимог ч. 2 ст. 283 КПК України. Частковою зміною статті 1 Указу Президента України від 24.02.2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року №2102-ІХ (зі змінами, внесеними Указами від 14.03.2022 року № 133/2022, затвердженим Законом України від 15.03.2022 року № 2119-ІХ, та від 18.04.2022 року № 259/2022, затвердженим Законом України від 21.04.2022 року № 2212-ІХ), продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 25 травня 2022 року строком на 90 діб. В подальшому, строк воєнного стану продовжено, до 21 листопада 2022 року. Указом Президента України №757/2022 від 07.11.2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України "Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» №2738-IX від 16.11.2022, продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 21 листопада 2022 року строком на 90 діб. . Указом Президента України №254/2023 від 01.05.2023, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 20 травня 2023 року строком на 90 діб, тобто до 18 серпня 2023 року. Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 6151 КПК України, відновленню підлягають втрачені матеріали кримінального провадження, яке не завершилося направленням обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності до суду. Матеріали кримінального провадження, не направлені з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності до суду, підлягають відновленню за рішенням слідчого судді у разі надходження клопотання від прокурора або слідчого чи дізнавача, погодженого з прокурором, або сторони захисту чи потерпілого, за умови наявності витягу з Єдиного реєстру досудового розслідування або постанови про початок досудового розслідування, винесеної у порядку, передбаченому статтею 615 цього Кодексу, наявних у цьому кримінальному провадженні відповідних матеріалів фотозйомки, звукозапису, відеозапису та інших носіїв інформації, а також копій документів, засвідчених з використанням кваліфікованого електронного підпису. У зв`язку з викладеним, слідчий звернувся до суду з даним клопотанням.

В судове засідання слідчий надав письмову заяву про розгляд клопотання без його участі.

Дослідивши клопотання та надані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що вимоги клопотання слід задовольнити з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 615-1 КПК України, відновленню підлягають втрачені матеріали кримінального провадження, яке не завершилося направленням обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності до суду.

Відповідно до ч. 2 ст. 615-1 КПК України, матеріали кримінального провадження, не направлені з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності до суду, підлягають відновленню за рішенням слідчого судді у разі надходження клопотання від прокурора або слідчого чи дізнавача, погодженого з прокурором, або сторони захисту чи потерпілого, за умови наявності витягу з Єдиного реєстру досудового розслідування або постанови про початок досудового розслідування, винесеної у порядку, передбаченому статтею 615 цього Кодексу, наявних у цьому кримінальному провадженні відповідних матеріалів фотозйомки, звукозапису, відеозапису та інших носіїв інформації, а також копій документів, засвідчених з використанням кваліфікованого електронного підпису.

Згідно ч. 3 ст. 615-1 КПК України, клопотання про відновлення втрачених матеріалів кримінального провадження розглядається слідчим суддею того суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, а в разі неможливості з об`єктивних причин здійснювати відповідним судом правосуддя - іншого суду, визначеного в порядку, передбаченому законодавством.

Відповідно до ч. 5 ст. 615-1 КПК України, на підставі зібраних і перевірених матеріалів слідчий суддя постановляє ухвалу про відновлення матеріалів втраченого кримінального провадження повністю або в частині, яку, на його думку, необхідно відновити.

Слідчим суддею встановлено, що в провадженні Слідчим управлінням ГУНП в Донецькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 0000008 від 10.02.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

З матеріалів клопотання вбачається, що матеріали кримінального провадження №0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України зберігалися в приміщенні будівлі ГУНП в Донецькій області у м.Маріуполь, на даний час доступ до матеріалів кримінального провадження не можливий. У сканованому вигляді матеріали кримінального провадження знаходяться у слідчого СУ ГУНП в Донецькій області, з місцем дислокації приміщення Покровського РУП ГУНП в Донецькій області у м.Покровськ, у зв`язку з чим виникла необхідність у відновленні втрачений матеріалів кримінального провадження. Оцінюючи вказані докази, слідчий суддя вважає їх достатніми для відновлення втрачених матеріалів кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Таким чином, враховуючи, що матеріали кримінального провадження № 0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України втрачено, а відновлення таких матеріалів необхідне для прийняття по кримінальному провадженню законного та обґрунтованого рішення відповідно до положень глави 24 КПК України, а також захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура, іншого шляху, крім як відновлювати матеріали кримінального провадження не має, слідчий суддя доходить до переконання, що клопотання слідчого підлягає задоволенню, а матеріали кримінального провадження підлягають відновленню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 615-1 КПК України, слідчий суддя, -

постановив:

Клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Донецькій області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Донецької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про відновлення втрачених матеріалів кримінального провадження №0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України, - задовольнити.

Відновити втрачені матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000008 від 10.02.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, в наявній частині матеріалів, а саме:

-- клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «Сбербанк»;

-довідка по кримінальному провадженні №0000008;

-клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ «Укрсиббанк»;

-клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ «Укрснаб-паливо»;

-висновок спеціаліста №1902 від 19.02.2021;

-клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні АТ КБ «Приват Банк».

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1