Провадження № 1-кс/761/7207/2023
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 квітня 2023 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 0001291 від 20.09.2022 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Старший детектив першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів Головного підрозділу детективів ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 , звернувся до ІНФОРМАЦІЯ_2 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю отримання їх копій, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх завірених копій.

Клопотання мотивовано тим, що Офісом Генерального прокурора забезпечується нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва у кримінальному провадженні № 0001291 від 20.09.2022 за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, досудове розслідування в якому здійснюється першим відділом детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів Головного підрозділу детективів ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ) у період 2019-2022 років умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 24,8 млн грн шляхом безпідставного застосування ставки оподаткування доходу нерезидента 5 % згідно з Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи під час повернення дивідендів на рахунки материнської компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 грошових коштів у розмірі 248,2 млн гривень.

Крім того, посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » впродовж 2019 - 1 кв. 2022 роки скерували на рахунки материнської компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 в якості повернення дивідендів грошові кошти в розмірі 248,2 млн. грн., застосувавши при цьому ставку оподаткування доходу нерезидента 5% (12,4 млн. грн.) згідно з конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи.

Відповідно до інформації, викладеної оперативними співробітниками Департаменту стратегічних розслідувань Національної поліції України, ІНФОРМАЦІЯ_5 є компанією-оболонкою (не має фізичної присутності, штату працівників в Договірній державі, єдиний вид діяльності отримання дивідендів від « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та подальший їх переказ бенефіціарним власникам) та лише номінальним отримувачем доходів від виплати дивідендів, що в подальшому скеровуються на закордонні рахунки ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , які фактично і є отримувачами доходів

Таким чином, з огляду на викладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » мало використати ставку оподаткування доходу нерезидента 15% та донарахувати податку на суму майже

24,8 млн. грн. Також, зважаючи на те, що кінцевими отримувачами доходу є громадяни України та застосовуючи принцип «витягнутої руки» при фінансово-господарських операціях між пов`язаними особами, необхідно оподатковувати доходи фізичних осіб за ставкою ПДФО 18%, а також стягувати 1,5% військового збору.

До того ж, фактично управління ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_7 здійснюється громадянином України на підставі генерального доручення, у зв`язку з чим в розумінні ст. 133.1.5 Податкового кодексу України є податковими агентами нашої держави та мають сплатити податок на прибуток.

З метою встановлення фактичних даних щодо діяльності громадян та з метою повного, всебічного та об`єктивного встановлення обставин у кримінальному провадженні необхідно отримати тимчасовий доступ до документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ), що знаходиться в ІНФОРМАЦІЯ_3 за адресою: АДРЕСА_1 .

У документах податкової звітності містяться відомості про обставини, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме події кримінального правопорушення та в подальшому такі документи будуть визнані речовим доказом та свідчити про співучасть в умисному ухиленні від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ).

Детектив в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином. Подав слідчому судді заяву, в якому клопотання підтримав, просив провести розгляд за його відсутності та задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).

Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов`язком досягнення результату, але обов`язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).

Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання слідчого, що Офісом Генерального прокурора забезпечується нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва у кримінальному провадженні № 0001291 від 20.09.2022 за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, досудове розслідування в якому здійснюється першим відділом детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів ІНФОРМАЦІЯ_8 .

Так, детективом не доведено необхідності вилучення копій вказаних у клопотанні документів за період 2023 р., оскільки з матеріалів клопотання не вбачається, що досудове розслідування здійснюється за вказаний період, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій вказаних документів за період з 01.01.2019 по 31.12.2022 р. буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.

Враховуючи викладене та правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні детектива, слідчий суддя вважає, що вказані детективом у клопотанні документи мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з`ясування обставин злочину, у зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчим у кримінальному провадженні № 0001291 від 20.09.2022 - детективам (старшим детективам) ІНФОРМАЦІЯ_1 : ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_3 , ОСОБА_11 , дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів (у електронному та паперовому вигляді), які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх завірених копій, а саме:

- податкові декларації з податку на прибуток підприємств з додатками до них у тому числі додаток ПН до рядка 23 ПН Податкових декларацій з податку на прибуток підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

- податкові декларації з податку на додану вартість підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ) з додатками до них за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

- відомостей, з яких електронних скриньок та ІР-адрес ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ), здійснювалась подача податкової звітності та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також інформації щодо інших підприємств, які теж відправляли податкову звітність та реєстрували податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних з встановлених електронних скриньок та ІР-адрес за період з 01.01.2019 по 31.12.2022;

- актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- всі додатки до актів перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- податкові повідомлення - рішення, які винесені на підставі актів перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- всі первинні документи або їх копії, на підставі яких проведено та складено акти податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- заперечення, оскарження та пояснення до актів податкових перевірок

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- судові рішення, інформацію про сплату згідно винесених податкових-повідомлень рішень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- договір про визнання електронних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 );

- реєстраційну (податкову) справу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_1 ).Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

В решті клопотання відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч.1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_12