№707/472/18
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 вересня 2022 року м.Черкаси

Черкаський районний суд Черкаської області в складі:

головуючого судді Смоляра О.А.

при секретарі Зарубі Н.М.

з участю прокурора Бондаренко М.Ю.

обвинуваченого ОСОБА_1

захисника Радіонової Т.Є.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Дубіївка Черкаського району Черкаської області, українця, громадянина України, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, -
у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.358, ч.4 ст.358 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 будучи зареєстрованим Черкаською районною державною адміністрацією 26.05.2015 року фізичною особою-підприємцем за адресою: АДРЕСА_1 , взятий на податковий облік Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області 27.05.2015 за № 19, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в період з 27.05.2015 по 09.02.2017, в порушення п. 167.1 ст. 167, п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п. 183.10 ст. 183, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, шляхом приховування об`єкту оподаткування, нереєстрації платником податку на додану вартість, за період з жовтня 2015 року по грудень 2016 року ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 1057807,15 грн та податку з доходів фізичних осіб в сумі 1367136,47 грн, а всього в загальній сумі 2424943,62 грн, що становить 3977,16 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на вказаний період часу та є значним розміром, при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_1 будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в липні 2015 року в загальній сумі 359354,40 грн від ТОВ «ПМ-Арсенал» - 14102,40 грн, від Департаменту освіти та гуманітарної політики Черкаської міської ради - 345252,0 грн), в серпні 2015 року в загальній сумі 364775,30 грн (від КЗ «Третя Черкаська міська лікарня швидкої медичної допомоги» Черкаської міської ради - 221089,80 грн, Черкаська загальноосвітня школа №22 - 143685,50 грн), у вересні 2015 року в загальній сумі 916156,72 грн (від Департаменту освіти та гуманітарної політики Черкаської міської ради в сумі 586096,22 грн, від ПП «Техбуднагляд» в сумі 200000 грн, від Черкаської міської центральної бібліотечної системи Черкаської міської ради - 130058,5 грн), та достовірно знаючи про сукупне перевищення у вересні 2015 року загальної суми, визначеної п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню, та у зв`язку з цим - необхідність реєстрації в Черкаській ОДПІ як платника податку на додану вартість, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п. 183.9, п. 183.10 ст. 183, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, досягнувши у вересні 2015 року сукупно обсягів з постачання товарів та послуг в сумі 1640286,42 грн, не подав до 10 жовтня 2015 року в Черкаську ОДПІ заяву про реєстрацію як платника податку на додану вартість.

В подальшому, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження у жовтні 2015 року на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 1519537,50 грн від покупців: Департамент освіти та гуманітарної політики Черкаської міської ради в сумі 1263852 грн, Черкаська загальноосвітня школа №22 Черкаської міської ради в сумі 143685,50 грн, ПП «Черкаси-Інтерстрой» в сумі 82000 грн, ПП «Техбуднагляд» в сумі 30000 грн, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п. 183.9, п. 183.10 ст. 183, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, до 10 жовтня 2015 року не зареєструвався в Черкаській ОДПІ як платник податку на додану вартість, не нарахував податкові зобов`язання з ПДВ за жовтень 2015 року, в строк до 20.11.2015 не подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2015 року, та не сплатив податок на додану вартість за жовтень 2015 року в сумі 303907,50 грн, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на вказану суму.

Він же, будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження у листопаді 2015 року на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 1409355,05 грн від покупців: Департамент освіти та гуманітарної політики Черкаської міської ради в сумі 766838,60 грн, КЗ «Третя Черкаська міська лікарня швидкої медичної допомоги» Черкаської міської ради в сумі 512457,95 грн, Черкаська міська центральна бібліотечна система Черкаської міської ради в сумі 130058,50 грн, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п.183.9, п.183.10 ст.183, п.185.1 ст.185, п. 187.1 ст. 187, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, до 10 жовтня 2015 року не зареєструвався в Черкаській ОДП1 як платник податку на додану вартість, не нарахував податкові зобов`язання з ПДВ за листопад 2015 року, в строк до 20.12.2015 не подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ за листопад 2015 року, та не сплатив податок на додану вартість за листопад 2015 року в сумі 281871,01 грн, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на вказану суму.

Він же, будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження у грудні 2015 року на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 2296873,20 грн від покупців: Департамент освіти та гуманітарної політики Черкаської міської ради в сумі 1118234,63 грн, Черкаська загальноосвітня школа №22 Черкаської міської ради в сумі 391524,57 грн, ПП «Техбуднагляд» в сумі 150582 грн, відділ освіти Чорнобаївської РДА в сумі 450832 грн, Чорнобаївський районний фізкультурно-оздоровчий клуб в сумі 82230 грн, Чорнобаївська районна рада в сумі 103470 грн, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п. 183.9, п. 183.10 ст. 183, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, до 10 жовтня 2015 року не зареєструвався в Черкаській ОДПІ як платник податку на додану вартість, не нарахував податкові зобов`язання з ПДВ за грудень 2015 року, в строк до 20.01.2016 не подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ за грудень 2015 року, та не сплатив податок на додану вартість за грудень 2015 року в сумі 459374,64 грн.

Всього з 11.10.2015 по 20.01.2016 ОСОБА_1 не нарахував податкові зобов`язання з податку на додану вартість та не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за період з жовтня по грудень 2015 року в загальній сумі 1045153,15 грн, що становить 1716 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на відповідний період.

Він же, будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження у лютому 2016 року на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в сумі 24259 грн від покупця Чорнобаївський районний фізкультурно-оздоровчий клуб, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п. 183.9, п. 183.10 ст. 183, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, до 10 жовтня 2015 року не зареєструвався в Черкаській ОДПІ як платник податку на додану вартість, не нарахував податкові зобов`язання з ПДВ за лютий 2016 року, в строк до 20.03.2016 не подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ за лютий 2016 року, та не сплатив податок на додану вартість за лютий 2016 року в сумі 4851,80 грн, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на вказану суму.

Він же, будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження у березні 2016 року на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 39011 грн від покупців: Черкаська загальноосвітня школа №22 Черкаської міської ради в сумі 3430 грн, Чорнобаївський районний фізкультурно-оздоровчий клуб в сумі 35581 грн, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 181.1 ст. ст. 181, п. 183.2, п. 183.9, п. 183.10 ст. 183, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, до 10 жовтня 2015 року не зареєструвався в Черкаській ОДПІ як платник податку на додану вартість, не нарахував податкові зобов`язання з ПДВ за березень 2016 року, в строк до 20.04.2016 не подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ за березень 2016 року, та не сплатив податок на додану вартість за березень2016 року в сумі 7802,20 грн, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на вказану суму.

Всього з 01.02.2016 по 20.04.2016 ОСОБА_1 не нарахував податкові зобов`язання з податку на додану вартість та не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за період з лютого по березень 2016 року в загальній сумі 12654 грн, що становить 18,36 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на відповідний період.

Таким чином, за період з жовтня 2015 року по березень 2016 року ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 1057807,15 грн, що становить 1734,36 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на відповідний період.

Також ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 09.02.2016 №, в якій, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом заниження валових доходів, в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 6962418,11 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 3777,93 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягала сплаті до бюджету, склала 1360715,64 грн.

В подальшому, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн., ОСОБА_1 подав до Черкаської ОДП1 уточнюючу податкову декларацію про майновий стан і доходи від 25.02.2016 №, в якій, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно, з метою приховування отриманого доходу, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 696241,81 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 377,80 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 1360715,64 грн.

В подальшому ОСОБА_1 , достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно, з метою приховування отриманого доходу, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, повторно подав до Черкаської ОДПІ уточнюючу податкову декларацію про майновий стан і доходи від 02.03.2016 №, в якій в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 696271,81 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 3777,92 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 1360715,64 грн, занизивши суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягала сплаті до бюджету, на 1356937,71 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2015 рік в сумі 1356937,71 грн, що становить 2228 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на відповідний період.

В подальшому ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 01.01.2016 по 31.03.2016 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 63270 грн, подав до Черкаської ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік від 09.02.2017 №, в якій умисно, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, з метою приховування отриманого доходу та маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в розділі II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 3305,11 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 594,92 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 63270 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 10793,68 грн, занизивши суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягала сплаті до бюджету, на 10198,76 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 упродовж першого кварталу 2016 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 10198,76 грн, що становить14.8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на відповідний період.

Всього ОСОБА_1 протягом 2015 та першого кварталу 2016 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1367136,47 грн, що становить 2242.8неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на відповідний період та є значним розміром.

Крім того, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим Черкаською районною державною адміністрацією 26.05.2015фізичною особою-підприємцем за адресою: АДРЕСА_1 , взятий на податковий облік Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області 27.05.2015 за № 19, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в період з 27.05.2015 по 09.02.2017, в порушення п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, шляхом приховування об`єкту оподаткування за період з жовтня 2015 року по грудень 2016 року вчинив підроблення офіційного документа, який видається громадянином-підприємцем з метою його використання за наступних обставин:

Так, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, склав податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 09.02.2016 №, в якій, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом заниження валових доходів, в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 6962418,11 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 3777,93 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягала сплаті до бюджету, склала 1360715,64 грн, яку власноручно підписав та подав до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 09.02.2016.

В подальшому, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, ОСОБА_1 склав уточнюючу податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 25.02.2016 №, в якій, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно, з метою приховування отриманого доходу, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 696241,81 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 377,80 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 1360715,64 грн, яку власноручно підписав та подав до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 25.02.2016.

В подальшому, ОСОБА_1 , достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно, з метою приховування отриманого доходу, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, повторно склав уточнюючу податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 02.03.2016 №, в якій в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 696241,81 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 3777,92 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 1360715,64 грн, занизивши суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягала сплаті до бюджету, на 1356937,71 грн, яку власноручно підписав та подав до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 02.03.2016.

В подальшому, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 01.01.2016по 31.03.2016 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 63270 грн, склав податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік від 09.02.2017 №, в якій умисно, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, з метою приховування отриманого доходу та маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в розділі II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказав суму 3305,1 1 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказав суму 594,92 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 63270 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 10793,68 грн, занизивши суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягала сплаті до бюджету, на 10198,76 грн, яку власноручно підписав та подав до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 09.02.2017.

Окрім того, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим Черкаською районною державною адміністрацією 26.05.2015фізичною особою-підприємцем за адресою: АДРЕСА_1 , взятий на податковий облік Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області 27.05.2015 за № 19, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в період з 27.05.2015 по 09.02.2017, в порушення п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, шляхом приховування об`єкту оподаткування за період з жовтня 2015 року по грудень 2016 року вчинив використання завідомо підроблених офіційних документів - податкових декларацій про майновий стан і доходи, за наступних обставин:

Так, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштіввід господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, умисно з метою ухилення від сплати податків використав завідомо підроблений офіційний документ - податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 09.02.2016 №, в якій, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказано суму 6962418,1 1 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказано суму 3777,93 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягала сплаті до бюджету, склала 1360715,64 грн, подавши її до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 09.02.2016.

В подальшому, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, ОСОБА_1 умисно, з метою ухилення від сплати податків використав завідомо підроблений офіційний документ - уточнюючу податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 25.02.2016 №, в якій, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказано суму 696241,81 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказано суму 377,80 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 1360715,64 грн, подавши її до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 25.02.2016.

В подальшому, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 27.05.2015 по 31.12.2015 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 6866052,17 грн, ОСОБА_1 умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення вимог п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, використав офіційний документ - уточнюючу податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік від 02.03.2016 №, в якій в розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказано суму 696241,81 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказано суму 3777,92 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 6821848,36 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 1360715,64 грн, чим занижено суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягала сплаті до бюджету, на 1356937,71 грн, подавши її до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 02.03.2016.

В подальшому, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим як суб`єкт підприємницької діяльності, перебуваючи з 27.05.2015 на податковому обліку в Черкаській ОДШ ГУ ДФС у Черкаській області, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування, достовірно знаючи про надходження на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 в АБ «Укргазбанк» в період з 01.01.2016 по 31.03.2016 коштів від господарських операцій з виконання будівельних робіт в загальній сумі 63270 грн, умисно, з метою ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблений офіційний документ - податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік від 09.02.2017 №, в якій в розділі ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» в графі 3 «Сума доходів» в рядку 10 «Загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» вказано суму 3305,11 грн, а в графі 6 «Податок на доходи фізичних осіб» вказано суму 594,92 грн, тоді як фактично сума оподатковуваного доходу становила 63270 грн, а сума податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті, склала 10793,68 грн, чим занижено суму податку з доходів фізичних осіб, яка підлягала сплаті до бюджету, на 10198,76 грн, подавши її до Черкаської ОДПІ, яка прийнята за № від 09.02.2017.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 свою вину в пред`явленому обвинуваченні не визнав повністю та показав суду, що вести книгу обліку доходів і витрат йому допомагав бухгалтер, але заповнював та підписував все він самостійно, він мав печатку, якою завіряв все, що необхідно. Додаткових уточнюючих декларацій до податкової він не подавав, вважає, що ці документи підроблені, хто їх подав йому не відомо, зазначив, що особисто подавав та підписував лише одну річну декларацію, яка знаходиться при матеріалах кримінального провадження Т.3 а.с. 170-171. Що потрібно було реєструватися платником ПДВ в зв`язку з тим, що його дохід перевищив 1 000 000,00 грн, йому було невідомо, при подачі податкової звітності до нього ніяких претензій не було, а тому він і не зареєструвався як платник ПДВ.

Незважаючи на не визнання вини ОСОБА_1 , його вина підтверджується наступними доказами, дослідженими в судовому засіданні:

-показаннями свідка ОСОБА_2 , головного бухгалтера Чорнобаївської сільської ради, та в судовому засіданні показала, що ОСОБА_1 в районній раді проводив роботи по встановленню металоконструкцій на суму біля 100 000 грн., ця сума не включала податку на додану вартість, тому що договір був без ПДВ, коригування ціни не було, повернення коштів теж не було, до ОСОБА_1 претензій ніяких не було.

-показаннями свідка ОСОБА_3 , бухглатера спорткомплексу «Чорнобаївський», та в судовому засіданні показала, що ОСОБА_1 був підрядчиком за договором та виконував ремонт приміщення сауни, ціна договору була приблизно 80 000 грн., чи включала ця сума податок на додану вартість чи ні, вона не пам`ятає.

-показаннями свідка ОСОБА_4 , головного бухгалтера СШ №30, та в судовому засіданні показала, що ОСОБА_1 робив у них заміну вікон на суму близько 900 000 грн., ремонт робився два роки, чи включала ця сума податок на додану вартість вона не пам`ятає.

-показаннями свідка ОСОБА_5 , яка в судовому засіданні показала, що в період 2015-2016 років вона працювала на посаді директора центральної міської бібліотеки. ОСОБА_1 працював по договору підряду від 17.08.2015 року, та проводив заміну вікон по вул. Сумгаїтська, м. Черкаси. Кінцевою датою виконання була 20.12.2015 року, роботи були виконані вчасно. Також додала, що оплата проводилась наступним чином: спочатку було виплачено 50 % авансу, а по завершенню заміни ще 50 %, чи включався до суми податок на додану вартість їй невідомо.

-показаннями свідка ОСОБА_6 , начальника відділу освіти Чорнобаївської РДА, яка в судовому засіданні показала, що ОСОБА_1 проводив роботи по встановленню металопластикових конструкцій в навчальних закладах району. Чи включався до суми податок на додану вартість вона не пам`ятає.

-показаннями свідка ОСОБА_7 , інспектора-ревізора ДПС, який в судовому засіданні показав, що він проводив податкову перевірку ОСОБА_1 в зв`язку з припиненням його підприємницької діяльності та складав відповідний акт. ОСОБА_1 був направлений наказ про проведення перевірки за місцем його реєстрації, але останній його не отримав та наказ повернувся назад, після чого почалась перевірка. При проведенні перевірки до уваги бралась остання уточнююча декларація ОСОБА_1 . Доходи ОСОБА_1 брали з його банківських рахунків.

-показаннями судового експерта сектору економічних, товарознавчих досліджень та оціночної діяльності Черкаського НДЕКЦ МВС ОСОБА_8 , який в судовому засіданні показав, що в 2017 році він проводив експертне дослідження по даній справі на підставі вихідних даних, які викладені в акті документальної позапланової перевірки ГУ ДФС у Черкаській області від 02.06.2017 року. Якщо дохід ОСОБА_1 перевищував 1 000 000 грн., то він мав зареєструватись як платник ПДВ, а не платити податки на єдиній системі оподаткування. Дохід ОСОБА_1 підтверджувався банківською випискою АБ «Укргазбанк». Даним висновком було підтверджено акт документальної перевірки. Досліджувались тільки документи, що стосувались доходів ОСОБА_1 , а не про його витрати.

-дослідженням сектору боротьби з відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Черкаській області № 2/23-00-16-004/ від 11.01.2017 р., згідно висновку якого дослідженнями встановлені можливі порушення п. 181.1 ст. 181, п. 183.2 ст. 183, п. 185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187 ПКУ, в результаті чого ФОП ОСОБА_1 ймовірно занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за період з 01.10.15 по 31.12.15 на загальну суму 1035981,87 грн.;

- копіями первинних документів у Черкаській ЗОШ І-ІІІ ступенів №30 ЧМР від 27.01.2017 р., згідно яких між Черкаською загальноосвітню школою № 30 та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 21, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт фасаду, замінити вікна та вхідних груп будівлі Черкаській ЗОШ І-ІІІ ступенів №30 ЧМР, ціна договору становила 918058,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з грудня 2015 року по 20.12.2016 року;

-копіями первинних документів у Черкаській міській централізованій бібліотечній системі від 02.02.2017 р. згідно яких між Черкаською централізованої бібліотечною системою та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 1708, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщення (заміна вікон бібліотеки філії № 2), ціна договору становила 260117,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 27.08.2015 року по 20.12.2015 року;

-копіями первинних документів у ПП «Техбуднагляд» від 06.02.2017 року, згідно яких між ПП «Техбуднагляд» та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір субпідряду № 25/09, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт (санація) будівлі дитячої міської поліклініки №2 (заміна вікон), ціна договору становила 569746,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 25.09.2015 року по 31.12.2015 року;

-копіями первинних документів у КЗ «Третя Черкаська міська лікарня ШМД» ЧМР від 07.02.2017 року, згідно яких КЗ «Третя Черкаська міська лікарня ШМД» ЧМР та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 73, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщення (заміна вікон) в приміщенні КЗ «Третя Черкаська міська лікарня ШМД» ЧМР, ціна договору становила 736966,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 10.08.2015 року по 25.12.2015 року;

-копіями первинних документів у Черкаській ЗОШ І-ІІІ ступенів № 22 ЧМР від 08.02.2017 року, згідно яких між Черкаською ЗОШ І-ІІІ ступенів № 22 ЧМР та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 1, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщення (заміна вікон) в приміщенні Черкаській ЗОШ І-ІІІ ступенів № 22 ЧМР, ціна договору становила 287371,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 12.08.2015 року по 25.12.2015 року;

-копіями первинних документів у ТОВ «ПМ-Арсенал» від 09.02.2017 року, згідно яких між ТОВ «ПМ-Арсенал» та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 1, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт будівлі (утеплення фасаду) в приміщенні дошкільного навчального закладу (ясла-садок) № 2, ціна договору становила 233851,20 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 12.07.2015 року по 20.12.2015 року;

-копіями первинних документів у відділі освіти Чорнобаївської РДА від 16.02.2017 року, згідно яких між відділом освіти Чорнобаївської РДА та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 1/12, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщень (заміна вікон) в приміщенні Лукашівського навчально-виховного комплексу «Дошкільний навчальний заклад ЗОШ 1-111 ст., ціна договору становила 294416,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 10.12.2015 року по 31.12.2015 року. Також між відділом освіти Чорнобаївської РДА та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 2/12, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщень (заміна вікон) в приміщенні Крутьківського навчально-виховного комплексу «Дошкільний навчальний заклад ЗОШ 1-111 ст., ціна договору становила 156478,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 10.12.2015 року по 31.12.2015 року;

-копіями первинних документів у Чорнобаївському фізкультурно-оздоровчому клубі від 20.02.2017 року, згідно яких між Чорнобаївським фізкультурно-оздоровчим клубом та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір проведення ремонтних робіт № 170216, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати поточний ремонт приміщення у Чорнобаївському фізкультурно-оздоровчому клубі, ціна договору становила 79856,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 17.02.2016 року по 31.12.2016 року;

-копіями первинних документів у Департаменті освіти та гуманітарної політики ЧМР від 23.02.2017 року, згідно яких між Дошкільним навчальним закладом (ясла-садок) №50 «Світлофорчик» Черкаської міської ради та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір підряду № 81, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщення (покрівлі) у Дошкільному навчальному закладі (ясла-садок) №50 «Світлофорчик» Черкаської міської, ціна договору становила 378465,45 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 16.09.2015 року по 20.12.2016 року;

-копіями первинних документів у ПП «Черкаси-Інтерстрой» від 15.02.2017 року, згідно яких між ПП «Черкаси-Інтерстрой» та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір субпідряду № 01/10, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався виконати капітальний ремонт приміщення (заміна вікон) у Черкаській спеціалізованій школі №3 Черкаської міської ради, ціна договору становила 82000,00 грн. згідно документації роботи були виконані, та всі кошти сплачені в період з 07.10.2015 року по 31.12.2016 року;

-копіями первинних документів у Чорнобаївській районній раді від 24.02.2017 р., згідно яких між Чорнобаївською районною радою та ФОП ОСОБА_1 було укладено договір купівлі-продажу №500, згідно якого ОСОБА_1 зобов`язався продати Чорнобаївській районній раді метало пластикові конструкції, ціна договору становила 103470,00 грн. згідно документації договір був виконаний, та всі кошти сплачені 30.12.2015 року;

- вилученими у АБ «Укргазбанк» роздруківки руху коштів по рахунку ФОП ОСОБА_1 в період з 03.06.2015 року по 31.03.2016 року, що підтверджують отримання доходу ОСОБА_1 від ТОВ «ПМ-Арсенал», КЗ «Третя Черкаська міська лікарня», Черкаської ЗОШ І-ІІІ ступенів № 22 ЧМР, Департаменту освіти та гуманітарної політики ЧМР, ПП «Техбуднагляд», Черкаської ЗОШ І-ІІІ ступенів №30 ЧМР, Черкаської міської централізованої бібліотечної системи, відділу освіти Чорнобаївської РДА, Чорнобаївському фізкультурно-оздоровчого клубу, ПП «Черкаси-Інтерстрой», Чорнобаївської районної ради;

- вилученими у Черкаській ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області оригінали податкових декларацій про майновий стан і доходи ФОП ОСОБА_1 від 25.02.2016 року, 08.03.2016 р., 09.02.2017 р. разом з розрахунками податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, згідно яких ОСОБА_1 вказував відомості по прибуткам та подав вказані відомості до Черкаської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області;

-актом про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період здійснення підприємницької діяльності з 27.05.2015 р. по 28.04.2017 р. № 231/23-00-13-03117/ від 02.06.2017 р., згідно висновків якого встановлені порушення:

- пп.164.1.1 п.164.1 ст.164, п.177.2, п. 177.4 ст.177 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, у результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 1250701,26 грн. в т.ч. : за 2015 рік - на 1240403,19 грн., за 2016 рік - на 10298,07 грн

-п.п.1.2 п.1 ст.7 та абз.3 п.8 ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 № 2464-VI в результаті чого донараховано єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування на загальну суму 53644,26 грн. в т.ч. за 2015 рік на суму 40330,6 грн., за 2016 рік-на 13313,66 грн.

-181.1 ст. 181, п.183,2ст.183, п. 183.10 ст.183, п.187.1 ст.187, п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України від 02.12.10 № 2755 - VI в наслідок чого занижено податок на додану вартість за період з 27.05.2015 по 02.06.2017 у сумі 1023931 грн., в т.ч. за вересень 2015 року в сумі 216129 грн., жовтень 2015 року в сумі 157902 грн., листопад 2015 року в сумі 208593 грн., грудень 2015 року в сумі 428,654 грн., лютий 2016 року в сумі 4851 грн., березень 2016 року в сумі 7802 грн.

-ст.163, ст.168, п.161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідних положень» Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, у результаті чого визначено занижену суму військового збору на загальну суму 94117,6 грн. в т.ч. за 2015 рік в сумі - 93209,85 грн , за 2016 рік в сумі 907,75 грн.

- висновком експерта Черкаського НДЕКЦ МВС України № 4/1802 від 27.10.2017 р., згідно якого встановлено, що висновки викладені в акті документальної позапланової перевірки ГУ ДФС у Черкаській області від 02.06.2017 № 231/23-00-13-0317/ документально підтверджуються в сумі 1 367 136,47 грн, що на 116 435,21 грн (1 367 136,47-1 250 701,26) більше ніж вказано в вищевказаному акті, в т.ч.:

-за 2015- 1 356 937,71 грн;

-за 2016 - 10 198,76 грн.

Висновки викладені в акті документальної позапланової перевірки ГУ ДФС у Черкаській області від 02.06.2017 № 231/23-00-13-0317/ документально підтверджуються в сумі 1 057 807,15 грн, що на 33 876,15 грн (1 057 807,15-1 023 931,00) більше ніж вказано в вищевказаному акті, в т.ч.:

-за жовтень 2015- 303 907,50 грн;

-за листопад 2015 - 281 871,01 грн;

-за грудень 2015 - 459 374,64 грн;

-за лютий 2016 - 4 851,80 грн;

-за березень 2016 - 7 802,20 грн.

-висновком експертів Черкаського відділення КНДІСЕ Крикливенко Т.Я., Мамчура О. від 10.02.2022 року, згідно якого встановлено, що підписи та рукописний текст від імені ОСОБА_1 на податкових деклараціях № від 25.02.2016, № від 02.06.2016, № від 09.02.2016, а також у розрахунках податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою до вказаних вище декларацій виконані однією особою.

Суд критично оцінює показання обвинуваченого ОСОБА_1 , та вважає що вони дані суду з метою уникнення від кримінальної відповідальності, та спростовуються дослідженими доказами по справі.

Так, ОСОБА_1 , будучи зареєстрованим Черкаською районною державною адміністрацією 26.05.2015 фізичною особою-підприємцем за адресою: АДРЕСА_1 , взятий на податковий облік Черкаською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області 27.05.2015 за № 19.

Відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України (на час, що інкримінується) передбачено, що у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню нарахована (сплачена) протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (без урахування ПДВ) така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку (ПДВ) у контролюючому органі. Така заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає після того, у якому досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.

п. 183.10 ст. 183 ПКУ передбачено, якщо особа яка підлягає реєстрації таку заяву не подала - вона несе відповідальність на рівні платника податку, але без права на податковий кредит з ПДВ та бюджетне відшкодування.

Отже, недобросовісне виконання обв`язку щодо обрання системи оподаткування, декларування та сплати податку призводить до втрати певних наданих платником прав - у цьому випадку використання права на податковий кредит з ПДВ - при залишення обов`язку сплатити зобов`язання.

ОСОБА_1 при досягненні вказаної граничної суми відповідної заяви подано не було, що зумовило ухилення від сплати ПДВ.

Розмір доходу, зазначений у деклараціях, повністю відповідає обсягам операцій, які були проведено фізичною особою-підприємцем, виходячи із досліджених у ході судового розгляду доказів, в першу чергу - інформацією щодо руху коштів по банківським рахункам, доступ та право розпорядженням якими мав виключно ОСОБА_1 , та який, відповідно був обізнаний про обсяги коштів, що ним були отримані від замовників.

В судовому засіданні ОСОБА_1 показав, що він подавав лише одну декларацію з них - і оглянувши засвідчив факт виконання ним і підписів, і записів у ній власноручно, така його позиція спростовується висновком експерта від 10.02.2022 року виконання у всіх досліджених деклараціях написів та підписів виконані однією особою.

Суд критично оцінює висновок експерта Черкаського відділення КНДІСЕ Крикливенко Т.Я. від 08.07.2021 року, згідно якого встановлено, що - підписи та рукописний текст від імені ОСОБА_1 на податкових деклараціях № , яка подана 25.02.2016 від імені ОСОБА_1 та № яка подана 02.03.2016 від імені ОСОБА_1 та розрахунках податкових зобов`язань до вказаних вище декларацій, підписаних від імені ОСОБА_1 вірогідно виконані не ОСОБА_1 .

Вказана сукупність фактів, засвідчена письмовими доказами, поза розумним сумнівом свідчить про обізнаність ОСОБА_1 , як про факт подання всіх декларацій, які були предметом розслідування та дослідження судом, так і про зміну відображених у них показників з метою приховування факту перевищення ліміту господарських операцій, які йому законодавчо дозволено.

Суд відхиляє доводи сторони захисту, що прийняття рішень судами адміністративної юрисдикції щодо результатів проведеної податкової перевірки, якими, зокрема, скасовано податкові повідомлення-рішення, доводять невинуватість ОСОБА_1 , та зазначає наступне.

Відповідно до постанови Київського апеляційного адміністративного суду від 13.03.2018 р., якою визнано протиправними дії Головного управління ДФС у Черкаській області по проведенню стосовно ФОП ОСОБА_1 документальної позапланової невиїзної перевірки за період з 27.05.2015 р. по 28.04.2017 р., згідно з наказами Головного управління ДФС у Черкаській області від 18.04.2017 р. № 653, від 28.04.2017 р. №745 та оформлення результатів такої перевірки Актом № 231/23-00-13-03117/ від 02.06.2017 р.

Також рішенням Черкаського окружного адміністративного суду, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Черкаській області від 17.07.2017 №№, №003551303, №; визнано протиправною та скасовано вимогу Головного управління ДФС у Черкаській області про сплату боргу (недоїмки) від 17.07.2017 №Ф-.

Виходячи з положень кримінального процесуального законодавства України вказані рішення судів не відповідають критерію, зазначеному у ст. 90 КПК України, щодо преюдиційності ряду судових рішень (рішення національного суду або міжнародної судової установи, яке набрало законної сили і ним встановлено порушення прав людини і основоположних свобод, гарантованих Конституцією України і міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, має преюдиціальне значення для суду, який вирішує питання про допустимість доказів). А тому, не може впливати на допустимість доказів у межах розгляду справи судом.

Вказані рішення суду, виходячи з позиції судів, не можуть у жодний спосіб спростовувати докази, отримані в межах кримінального процесу. Така позиція викладена у постанові Пленуму Верховного Суду України від 08.10.2004 № 15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів», виходячи з положень п. 15 якої вбачається, що в разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу, факт його скасування може впливати на кримінальне обвинувачення виключно у випадку, коли воно базуються тільки на оскаржуваному, не на інших доказах, додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

Аналогічну позицію щодо відсутності факту преюдиціального впливу скасування рішення податкового органу в адміністративному судовому порядку на доведеність вини в межах кримінального процесу Верховним Судом також викладено і рішенні за результатами касаційного перегляду справи №690/443/14-к.

Аналізуючи надані стороною захисту рішення суддів адміністративної юрисдикції у справі щодо ОСОБА_1 , жодним із судів не переглядався зміст порушення, допущеного обвинуваченим, яке призвело до ухилення від сплати податків. Всі рішення судів прийнято з підстави порушення порядку при виході працівників контролюючого органу на перевірку, а зміст викладеного ними у акті порушення предметом судових розглядів взагалі не був та жодними доказами у судовому порядку не спростовувався.

Відтак, доказів, досліджених в судовому засіданні, які суд вважає належними та допустимими, достатньо для доведеності вини обвинуваченого, покладає їх в основу обвинувального вироку, та приходить до висновку що вина ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованих йому злочинів доведена повністю, поза розумним сумнівом і кваліфікує його дії за ч.1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах; за ч. 1 ст. 358 КК України - підроблення іншого офіційного документа, який видається чи посвідчується громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, і який надає права або звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем; за ч. 4 ст. 358 КК України - використання завідомо підробленого документа.

При призначенні обвинуваченому ОСОБА_1 покарання у межах санкцій ч.1 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358 КК України відповідно до положень Загальної частини цього ж кодексу, враховуючи ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, який за місцем проживання характеризується позитивно, з вищою освітою, одружений, на обліку у лікарів нарколога і психіатра не перебуває, раніше не судимий, приймаючи до уваги досудову доповідь Соснівського РВ філії Державної установи «Центр пробації» в Черкаській області від 13.08.2018 року, враховуючи відсутність обставин, що пом`якшують та обтяжують покарання, суд вважає, що необхідним і достатнім кримінальним покаранням для виправлення особи та запобігання вчиненню ним нових злочинів є кримінальне покарання у виді штрафу з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на певний строк .

Згідно п.1,2 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

З врахуванням викладеного та приймаючи до уваги, що клопотань про звільнення від кримінальної відповідальності від учасників кримінального провадження до суду не надходило, ОСОБА_1 вчинив кримінальні правопорушення, які відповідно до ст.12 КК України відносяться до нетяжких злочинів, з дня вчинення ним кримінальних правопорушень пройшло більше п`яти років, а тому є всі підстави до його звільнення від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності, тобто у відповідності до ст.49 КК України, в порядку визначеному ч. 5 ст. 74 КК України.

Цивільний позов прокурора Прокуратури Черкаської області в інтересах держави в особі ГУ ДФС у Черкаській області про стягнення з ОСОБА_1 на користь держави завдану державі шкоду у вигляді несплачених податків в сумі 2424943,62 грн., підлягає до задоволення, оскільки повністю підтверджується встановленими в ході судового розгляду кримінального провадження доказами.

Процесуальні витрати у розмірі 48 479,44 грн. за проведення судових експертиз підлягають стягненню з обвинуваченого на користь держави

Речові докази відсутні.

Керуючись ст.ст. 373-375, ч. 15 ст. 615 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ:

Визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні злочинів передбачених ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 358, ч.4 ст. 358 КК України, та призначити йому покарання

-за. 1 ст. ст. 212 КК України у виді штрафу у розмірі двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 34 000 грн. з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 2 роки;

-за ч. 1 ст. 358 КК України у виді штрафу у розмірі однієї тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 17 000 грн.;

-за ч. 4 ст. 358 КК України у виді штрафу у розмірі п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 850 грн.

На підставі ч.1 ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_1 остаточне покарання у виді штрафу в розмірі 34 000 грн. з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 2 роки.

На підставі ч.5 ст.74 КК України ОСОБА_1 звільнити від відбування покарання на підставі ст.49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Цивільний позов прокурора Прокуратури Черкаської області - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь дердави в особі ГУ ДФС у Черкаській області завдану державі шкоду у вигляді несплачених податків в сумі 2424943,62 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави процесуальні витрати за проведення судових експертиз в сумі 48 479,44 грн.

Вирок може бути оскаржений до Черкаського апеляційного суду через Черкаський районний суд Черкаської області протягом 30 днів з дня його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо її не подано. У разі її подання вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку. Копія вироку негайно після його проголошення вручається обвинуваченому та прокурору.

Суддя: О. А. Смоляр