Справа № 201/8707/21
Провадження № 1-кс/201/2656/2021
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2021 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , з секретарем судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у залі суду в м. Дніпро клопотання прокурора відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до документів,

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання прокурора відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення тимчасового доступу.

В клопотанні прокурора зазначено, що прокурорами відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Дніпропетровської обласної прокуратури здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні №0000313 від 11.07.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що посадові особи юридичних осіб приватного права, за сприяння невстановлених службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , уповноважених на здійснення камеральних перевірок та інших заходів державного фінансово контролю, а також за попередньою змовою з гр. ОСОБА_4 , гр. ОСОБА_5 , використовуючи реквізити підприємств з ознаками фіктивності та транзитно-конвертаційної спрямованості, шляхом документального оформлення безтоварних операцій та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, впродовж січня-червня 2019 року, незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для вищевказаних юридичних осіб приватного права, що призвело до фактичного ненадходження податків до бюджету на загальну суму 52 млн. грн.

Також службові особи «Завод біодобрив « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у період травня-червня 2019 року, з метою ухилення від сплати податків, діючи умисно, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2, 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N2755-VI (із змінами та доповненнями), шляхом проведення безтоварних операцій з ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_2 ) занизили податок на додану вартість на суму 15 926 276 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету держави у особливо великих розмірах, чим скоїли кримінальне правопорушення передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Крім того, до Дніпропетровської обласної прокуратури від УСР в Дніпропетровській області надійшла інформація про те, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2019-2020 р.р., ухиляються від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Відділом організації викриття економічних злочинів міжрегіонального оперативного управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби, проведено дослідження №31/21-04-01/31370953 від 05.07.2019 року, фінансово-господарських операцій, здійснених за участю підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в частині взаємовідносин з підприємствами ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за податкові періоди з січня 2019 року по червень 2019 року.

У ході проведення дослідження фінансово-господарських операцій здійсненних за участю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в частині взаємовідносин з підприємствами ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за податкові періоди з січня 2019 року по травень 2019 року виявлено наявність ймовірного ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 52 мільйони 941 тисяч 10 гривень шляхом використання схеми підміни номенклатури товару та відображення в податкових деклараціях з ПДВ завідомо неправдивих даних, що не відповідають дійсності. Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків.

В подальшому відділом фінансових розслідувань Управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Дніпропетровській області, на виконання постанови слідчого ГУНП у Дніпропетровській області від 23.03.2020 року «про доручення проведення аналітичного дослідження та складання висновку», проведено аналітичне дослідження, №11/04-36-16-03-10/31370953 від 14.08.2020 року, фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по 31.01.2020 рік.

Відповідно до матеріалів даного аналітичного дослідження, проведеного згідно податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що за період з 01.05.2019 по 30.06.2019 підприємство придбало у ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) 159 одиниць техніки на загальну суму 155 769 688,00 грн., в тому числі ПДВ - 25 961 614,67 грн. ПДВ.

Згідно «Єдиного реєстру податкових накладних» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що за період з 01.05.2019 по 31.01.2020 підприємство вказану техніку не реалізовувало.

Згідно фінансової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (Баланс станом на 30.06.2019) встановлено, що у вартісному показнику основних засобів та товарних залишків, за період з 01.01.2019 по 30.06.2019, збільшення на суму 155 769,7 тис. грн. не відображено.

Отже, наведене вище свідчить, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) 159 одиниць авто техніки на загальну суму 155 769 688,00 грн. в бухгалтерському обліку не обліковано, а тому факт володіння відповідним активом та розпорядженням ним відсутній.

Таким чином, фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснено безпідставне оформлення нереальних господарських операцій по операціях з придбання транспортних засобів від ПП « ОСОБА_6 » за період з 01.05.2019 по 30.06.2019 року з одержання товарів і складання первинних документів всупереч норм частини першої ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пп. 2.1 і 2.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за №168/704, оскільки відсутній факт формування згідно з абзацом другим ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб`єктів господарювання або власноговиробництва. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у значенні абзацу п`ятого ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік тафінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного

активу.

Враховуючи вищевикладене, не підтверджено реальність фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.05.19 по 30.06.19 року.

Використання службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) злочинного механізму із переведення грошових коштів у «тіньовий сектор» економіки та їх оготівковування за рахунок реквізитів зазначених підприємств та відображення таких начебто проведених із ними господарських взаємовідносин у податковій звітності дозволило службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ухилитись від сплати податку на додану вартість у особливо великих розмірах.

Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, першочергове значення мають документи ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по юридичному оформленню (відкриттю) рахунків, документи (роздруківки), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по рахунках зазначеного підприємства в прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дати, час операцій, дані банків щодо відправників і одержувачів, номери їх рахунків, призначення платежів, і документи, що підтверджують факти відкриття та розпорядження такими рахунками.

Підтвердження чи спростування фактів перерахування грошових коштів на розрахункові рахунки ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) є ключовим доказом стосовно реальності/нереальності задекларованих господарських операцій та в подальшому умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). Тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні банківської установи також має значення для встановлення осіб, які мали доступ та були уповноважені на здійснення операцій по розпорядженню грошовими коштами, розміщеними на розрахункових рахунках вказаного підприємства, та фактично ними розпоряджались в період вчиненого кримінального правопорушення. Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення в банку.

Відповідно до Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період 01.03.2019 по 31.03.2019, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за період з 01.03.2019 по 31.03.2019, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за період з 01.06.2019 по 30.06.2019, з ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.05.2019 по 30.06.2019 від 26.12.2019 року встановлено, що ПП « ОСОБА_6 » для здійснення фінансово-господарської діяльності відкрили та використовували банківські рахунки, які були відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_9 ): № НОМЕР_10 відкритий 12.04.2019 / закритий 12.07.2019 (українська гривня); НОМЕР_11 від 15.08.2019 (українська гривня).

Таким чином, документи ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_9 ), дають можливість для досудового розслідування у даному кримінальному провадженні в повному обсязі з`ясувати механізм вчиненого кримінального правопорушення та надалі з`ясувавши обставини його скоєння, встановивши осіб, які розпоряджались коштами даного підприємства, відомості про рух грошових коштів, з`ясувати чим це було визначено, підтвердити чи спростувати факти відношення певних осіб до діяльності вказаного підприємства, що має першочергове значення у даному кримінальному провадженні, та дозволить передусім підтвердити чи спростувати факти перерахувань безготівкових грошових коштів по господарським операціям, проведення яких викликає об`єктивний сумнів, і як наслідок підтвердити чи спростувати факт завданих державі збитків, що можливо встановити в ході проведення податкових документальних перевірок та судово-економічних експертиз.

Враховуючи викладене, виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) в банку для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, крім того, дані документи знаходяться у безпосередньому володінні співробітників відповідної банківської установи, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності, тобто існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, які знаходяться у зацікавлених осіб, з метою ухилення від відповідальності.

Єдиною ефективною можливістю отримання речей і документів, які можуть бути використані для встановлення обставин у кримінальному провадженні під час досудового розслідування та в подальшому в ході судового розгляду, є проведення тимчасового доступу до речей і документів.

Від прокурора надійшла заява про розгляд клопотання без його особистої участі та засобів технічної фіксації.

Слідчий суддя, дослідивши клопотання та матеріали додані до нього, приходить до таких висновків.

Згідно з ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Частиною 2 ст. 91 КПК України передбачено, що доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження. Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій, а також шляхом проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Одним із заходів забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим кодексом.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей та документів, як один із заходів забезпечення кримінального провадження, полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володіння якої знаходяться такі речі та документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їхні копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей та документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч.5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно із ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах та документах, та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що клопотання прокурора відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, підлягає задоволенню, оскільки прокурором надано суду належні та достатні докази того, що дана слідча дія є необхідною в даному кримінальному провадженні, а дані які необхідно здобути прокурору мають суттєве значення для виявлення та фіксації обставин вчинення кримінального правопорушення, встановлення кола причетних осіб, а також ефективного та повного досудового розслідування в цьому кримінальному провадженні. Крім того, слідчим суддею враховано те, що здобути необхідну для досудового розслідування інформацію іншим шляхом, окрім як звернення до слідчого судді із клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів та отримання останнього, є неможливим.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст. ст. 91,93 110,131-132, 159-160 163166, 309, 369372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати прокурорам групи прокурорів у кримінальному провадженні №0000313, слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №0000313 дозвіл на отримання тимчасового доступу до речей і документів відносно ПП « ОСОБА_6 », які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_9 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- документів по юридичному оформленню (відкриттю) та використанню ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) рахунків: № НОМЕР_10 відкритий 12.04.2019 / закритий 12.07.2019 (українська гривня); НОМЕР_11 від 15.08.2019 (українська гривня), а саме: заяв про відкриття рахунків, договорів на розрахунково-касове обслуговування, свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органах виконавчої влади; копій належним чином зареєстрованих статутних документів (статутів, установчих договорів, статутних актів/положень, протоколів зборів засновників) зі змінами і доповненнями; довідки про внесення юридичної осіб до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України; довідки про взяття юридичної особи на облік в органах державної податкової служби; наказів про призначення керівників і службових осіб підприємства; карток зі зразками підписів і відбитків печатки; інших документів, що надають право довіреним і іншим особам на розпорядження й використання даними рахунками; договорів банківських рахунків; договорів про використання системи «клієнт-банк», «клієнт-інтернет-банк», «телефонний банкінг» і т.д. з додатками; повідомлень про взяття рахунків на облік органами ДПС; копій сторінок паспортів або документів, які їх замінюють, ідентифікаційних кодів засновників, службових осіб, довірених осіб, і інших осіб, які відкривали й використовували зазначені банківські рахунки підприємства;

- документів (роздруківок), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по вищевказаним рахункам ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дат, часу операції, відправника (відправників) й одержувача (одержувачів) коштів, даних банків відправників і одержувачів, номерів їх рахунків, призначення платежів в електронному виді й на паперовому носії за період з моменту відкриття таких рахунків по теперішній час;

- документів (роздруківок) з електронних реєстрів чи файлів, в яких містяться/збережені відомості та інші контактні або ідентифікаційні дані клієнта (номери телефонів, ІР-адреси, ПІБ та інше), за допомогою яких передавалися дані по вищевказаним рахункам ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) про зміну залишків на них по системі «Клієнт-Банк» за період з моменту відкриття таких рахунків по теперішній час.

Ухвала оскарженню не підлягає та підлягає негайному виконанню.
Строк дії ухвали становить 1 місяць з моменту її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1