Справа № 589/2662/21
Провадження № 1-кп/589/596/21
ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
19 серпня 2021 року м. Шостка
Шосткинський міськрайонний суд Сумської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю:

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому засіданні в залі суду в м. Шостка кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , рнокпп НОМЕР_1 , українця, громадянина України, уродженця м. Острогожськ, Воронізької області, РФ, одруженого, із вищою освітою, раніше не судимого, генерального директора Приватного акціонерного товариства «Шосткинський завод хімічних реактивів», зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_5 з 15.05.2017 відповідно до наказу №44/к від 15.05.2017 призначений на посаду генерального директора Приватного акціонерного товариства «Шосткинський завод хімічних реактивів» (далі ПрАТ «ШЗХР») та по теперішній час працює на вказаній посаді. Підприємство знаходиться за адресою Сумська область, м. Шостка, вул. Індустріальна, буд. 1 та має . Також встановлено, що підприємство перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Сумській області (м. Шоста) з 23.01.1993 та є платником земельного податку та орендної плати з юридичних осіб.
Відповідно до розділу 2 контракту генерального директора ПрАТ «ШЗХР» від 15.05.2017, ОСОБА_5 , як генеральний директор, здійснює керівництво працівниками підприємства та має наступні права та обов`язки: здійснює поточне управління (керівництво) ПрАТ «ШЗХР», забезпечує його високоефективну діяльність, належне використання і збереження майна; вирішує всі питання, пов`язані з керівництвом поточною діяльністю; має право без доручення виконувати дії від імені товариства, у тому числі відкривати та закривати рахункові та інші рахунки в банківських установах, здійснювати операції, виступати від імені товариства у взаємовідносинах з будь-яким третіми особами, укладати трудові договори та угоди, вчиняти правочини від імені товариства, видавати накази та давати розпорядження, обов`язкові для виконання всіма працівниками товариства; здійснює керівництво товариством і наділений наступними повноваженнями та має право: без довіреності діяти від імені товариства, тому числі представляти інтереси товариства, вчиняти правочини від імені товариства, та ін.; проводити переговори та без довіреності укладати (підписувати) будь-які правочини (угоди, договори, та інше) від імені товариства, здійснювати інші юридичні акти; розпоряджатися коштами та майном товариства в межах, встановленим чинним законодавством та статутом товариства; організовувати ведення бухгалтерського обліку та звітності товариства, представляти щорічний фінансовий звіт на зборах; відкривати та розпоряджатися поточним, валютним та іншими рахунками в будь-якому банку України та за кордоном для зберігання коштів і здійснення всіх видів розрахунків, кредитних та касових операцій товариства; керувати роботою структурних підрозділів товариства.
Відповідно до розділу 4 контракту генеральний директор несе особисту відповідальність за діяльність ПрАТ «ШЗХР».
Крім того, відповідно до п. 2, 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.
Відповідно до п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підприємства зобов`язані складати фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку. Фінансова звітність підписується керівником (власником) підприємства або уповноваженою особою у визначеному законодавством порядку та бухгалтером або особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства.
Відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово обіймають на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.
Таким чином, у період із 01.03.2018 по 30.08.2019, перебуваючи на посаді генерального директора ПрАТ «ШЗХР» ОСОБА_5 виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з управлінням та розпорядженням майном, грошовими коштами підприємства, тощо.
Відповідно до ч. 1 ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно із п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України (далі ПКУ) податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Пунктом 36.3 ст. 36 ПКУ передбачено, що податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платників податків. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5 ст. 36 ПКУ).
Відповідно до ст. 269 ПКУ платниками земельного податку є власники земельних ділянок та землекористувачі.
Згідно до пунктів 285.1 та 285.2 статті 285 ПКУ встановлено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.
Пунктом 286.2 статті 286 ПКУ визначено, що платники плати за землю самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.
Пунктом 287.3 ст. 287 ПКУ визначено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до пункту 288.1 статті 288 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Пунктом 288.2 статті 288 ПКУ передбачено, що платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Згідно з пунктом 288.7 статті 288 ПКУ податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 ПКУ.
Таким чином, на підставі вищевказаних норм законодавства на генерального директора ПрАТ «ШЗХР» ОСОБА_5 було покладено обов`язок по своєчасному і повному сплати до бюджету податкових зобов`язань зі сплати земельного податку та орендної плати з юридичних осіб.
Однак, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства, тобто перебуваючи на посаді генерального директора ПрАТ «ШЗХР», у період часу з 01.03.2018 по 30.08.2019 діючи умисно, всупереч вимог законодавства, достовірно знаючи про обов`язок і строки сплати земельного податку та орендної плати з юридичних осіб, умисно ухилилась від їх сплати на загальну суму 3 323 280,47 грн., з яких земельний податок - 908 299,38 грн., а орендна плата з юридичних осіб - 2 414 981,09 грн.

Виходячи зі змісту пункту 5 підрозділу 1 розділу XX ПКУ, підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV ПКУ та статті 7 Закону України «Про Державний бюджет на 2019 рік» для кваліфікації кримінального правопорушення в 2019 році неоподатковуваний мінімум доходів громадян складає 960,50 грн.
Відповідно до примітки до ст. 212 КК України (в редакції зі змінами, внесеними Законом №101-ІХ від 18.09.2019) під значним розміром слід розуміти суми податків, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.
Таким чином, генеральний директора ПрАТ «ШЗХР» ОСОБА_5 ухилився від сплати податків на суму 3 323 280,47 грн., що складає 3460 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що є значним розміром.

Встановлено, що ОСОБА_5 , як генеральним директором ПрАТ «ШЗХР», в 2018 та 2019 році були подані до Шосткинської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Сумській області (м. Шостка) в електронному вигляді декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), а саме декларації: № від 06.02.2018 по земельному податку за 2018 рік, № від 18.02.2019 по земельному податку за 2019 рік, № від 06.02.2018 по орендній платі за 2018 рік, № від 17.01.2019 по орендній платі за 2018 рік (уточнююча), № від 18.02.2019 по орендній платі за 2019 рік, тобто ПрАТ «ШЗХР» задекларовано до сплати відповідні податкові зобов`язання помісячно рівними частинами.

Разом з тим, після декларування податкових зобов`язань, ОСОБА_5 , діючи умисно, перебуваючи за місцезнаходженням ПрАТ «ШЗХР», тобто за адресою Сумська область, м. Шостка, вул. Індустріальна, буд.1, вирішив ухилитися від сплати податків та не перераховувати до бюджету земельний податок та орендну плата за земельні ділянки з юридичних осіб та, порушуючи вимоги пункту 36.3 ст. 36 ПКУ, використати кошти підприємств на інші цілі.
Встановлено, що щомісяця у період часу з 01.03.2018 по 30.08.2019 генеральний директор ПрАТ «ШЗХР» ОСОБА_5 ухилився від сплати податків, що виразилось у фактичному ненадходженні до бюджету коштів протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця в наступних розмірах:

земельний податок з юридичних осіб: за березень 2018 року 11528,77 грн., за квітень 2018 року 52751,21 грн., за травень 2018 року 52751,21 грн., за червень 2018 року 52751,21 грн., за липень 2018 року 52751,21 грн., за серпень 2018 року 52751,21грн., за вересень 2018 року 52751,21 грн., за жовтень 2018 року 52751,21 грн., за листопад 2018 року 52751,21 грн., за грудень 2018 року 52751,21 грн., за січень 2019 року 11528,77 грн., за лютий 2019 року 52751,21 грн., за березень 2019 року 52751,21 грн., за квітень 2019 року 52751,21 грн., за травень 2019 року 52751,21 грн., за червень 2019 року 52751,21 грн., за липень 2019 року 52751,21 грн., за серпень 2019 року 52751,21 грн;

орендна плата з юридичних осіб: за березень 2018 року 20026,01 грн. та 132575,68 грн., за квітень 2018 року 132575,68 грн., за травень 2018 року 132575,68 грн., за червень 2018 року 132575,68грн., за липень 2018 року 132575,68грн., за серпень 2018 року 132575,68грн., за вересень 2018 року 132575,68грн., за жовтень 2018 року 132575,68грн., за листопад 2018 року 132575,68грн., за грудень 2018 року 132575,68грн., за січень 2019 року 132575,68 грн. та 68393,84 грн., за березень 2019 року 123954,8 грн., за квітень 2019 року 123954,8 грн., за травень 2019 року 123954,8 грн., за червень 2019 року 123954,8 грн., за липень 2019 року 123954,8 грн., за серпень 2019 року 123954,8 грн.

Загальна сума умисно несплачених податків склала 3 323 280,47 грн., що в 2019 році дорівнює 3460 неоподаткованим мінімумам доходів громадян, тобто є значним розміром.

Також встановлено, що у період із 01.03.2018 по 30.08.2019 генеральний директор ПрАТ «ШЗХР» ОСОБА_5 мав реальну можливість своєчасно та в повному обсязі сплачувати зобов`язання по земельному податку та орендній платі з юридичних осіб.
Так, відповідно до висновку від 15.04.2020 №8/18-28-16-10/05761264 «Про результати дослідження документів та інших матеріалів (інформації) з питань наявності податкової заборгованості зі сплати земельного податку та з орендної плати з юридичних осіб службовими особами ПрАТ «ШЗХР» за звітні (податкові) періоди березень 2018 листопад 2019 року», проведеної сектором боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Сумській області, встановлено, що ПрАТ «ШЗХР» у період із 01.03.2018 по 30.08.2019 мало достатньо грошових коштів на рахунках для погашення заборгованості по сплаті земельного податку та орендної плати з юридичних осіб.
Під час ухилення від сплати земельного податку та орендної плати з юридичних осіб, ОСОБА_5 , знаючи що зобов`язання по сплаті земельного податку та з орендної плати з юридичних осіб є обов`язковим, витрачаючи кошти всупереч вимог чинного законодавства на інші поточні потреби підприємства, усвідомлював суспільно-небезпечний характер своїх протиправних дій у вигляді несплати земельного податку та орендної плати з юридичних осіб, передбачав суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах і бажав їх настання, тобто діяв з прямим умислом.
До суду обвинувальний акт надійшов з угодою про визнання винуватості, укладеною на стадії досудового розслідування, в якій, зокрема, вказується, що ОСОБА_5 під час слідства повністю беззастережно визнав свою винуватість у зазначеному вище діянні і зобов`язується:

-беззастережно визнати обвинувачення в обсязі підозри у судовому провадженні;

-сприяти ГУ ДФС у Сумській області, Сумській обласній прокуратурі в подальшому у викритті злочинів, вчинених іншими особами, зокрема, інформувати правоохоронні органи про відомі йому факти ухилення від сплати податків, легалізації майна, коштів, отриманих злочинним шляхом.
Сторони даної угоди погоджуються на призначення покарання ОСОБА_5 : за ч. 1 ст. 212 КК України (в редакції із останніми змінами внесеними згідно із Законом № 63-VIII від 25.12.2014), у виді штрафу в сумі 17 000 грн. (1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Судом встановлено, що в досліджених угодах передбачені наслідки укладання та затвердження угоди про визнання винуватості, встановлені ст. 473 КПК України, та наслідки її невиконання передбачені ст. 476 КПК України. Сторонами угоди визнана правильність кваліфікації дій ОСОБА_5 як кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України (в редакції із змінами внесеними згідно із Законом №101-ІХ від 18.09.2019), а саме умисне ухилення від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачений зазначив, що він розуміє надані йому законом права, розуміє наслідки укладення та затвердження угоди, характер пред`явленого обвинувачення та вид покарання, який до нього буде застосований в результаті затвердження угоди та наполягає на затвердженні даної угоди. Свою вину у вчиненні вищевказаного кримінального правопорушення обвинувачений визнав повністю.

За таких обставин суд, заслухавши пояснення обвинуваченого, його захисника та думку прокурора прийшов до висновку, що відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 468 КПК України у даному кримінальному провадженні може бути укладена угода про визнання винуватості.

Виходячи з викладеного, суд дійшов висновку про можливість затвердження у підготовчому судовому засіданні згідно п. 1 ч. 3 ст. 314 КПК України угоди, укладеної між прокурором та обвинуваченим та призначення обвинуваченому узгодженої сторонами міри покарання.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 374-376, 475 КПК України,

УХВАЛИВ:

Затвердити угоду про визнання винуватості, укладену 25 червня 2021 року (з урахуванням уточнення від 19 серпня 2021 року) між прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури ОСОБА_3 та ОСОБА_5 .

ОСОБА_5 визнати винуватим у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та призначити йому покарання в виді штрафу в розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, в сумі 17000 гривень.

Вилучені документи фінансово-господарського характеру, зазначені у постанові слідчого від 14.05.2020 про визнання предметів речовими доказами (позиції 1.1 - 4.10 резолютивної частини постанови) повернути Приватному акціонерному товариству "Шосткинський завод хімічних реактивів".

Апеляційна скарга на вирок подається до Сумського апеляційного суду через Шосткинський міськрайонний суд Сумської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1