Справа № 202/7976/21
Провадження № 1-кс/202/6881/2021
УХВАЛА
Іменем України
26 грудня 2021 року м. Дніпро

Слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів , -

ВСТАНОВИВ:

До Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів.

Згідно з клопотанням в провадженні СУ ГУНП в Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000596 від 20.10.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код. ЄРДПОУ НОМЕР_1 ) знаходячись у м. Кривий Ріг у 2017 році внесли до офіційних документів (податкової звітності) завідомо неправдиві відомості щодо задекларованих показників податку на доходи з джерелом їх походження з України (проценти) застосувавши зменшену ставку оподаткування (2%), що спричинило тяжкі наслідки в розмірі 2 502 гривень, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 366.
Протягом періоду, що досліджується Приватне Акціонерне Товариство " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснювало експортні та імпортні операції.
Імпортні операції щодо придбання товарів, здійснюються ПРАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " протягом 2017-2021 років, а саме: розчин смоли алкідної у органічних розчинниках, добрива мінеральні, лебідка, запасні частини до лебідока, лаки напівфабрикатні алкідні, легкові автомобілі та інше
Еспортні операції щодо продажу товару: сурiк залізний марки "К» здійснюються підприємством протягом 2017-2021 років.
Враховуючи інформацію надану управлінням податкового аудиту ІНФОРМАЦІЯ_2 (службова записка від 16.09.2021 №14831/04-36-07-11 14), також, протягом 2017 року ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснено виплату доходу на користь « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Кіпр), у вигляді процентів на загальну суму 19 249 862 грн. ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » застосовано пільгову ставку податку на прибуток іноземних юридичних осіб (2%), передбачену Конвенцію між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи від 08.11.2012 (дата набуття чинності 07.08.2013), тобто нараховано, утримано та сплачено до бюджету податок на прибуток іноземних юридичних осіб у сумі 384 997 грн.
Згідно інформації, наданої управлінням податкового аудиту ІНФОРМАЦІЯ_2 (службова записка від 16.09.2021 №14831/04-36-07-11 14) та наявними матеріалами судової справи №160/2959/20, встановлено, що Між ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (далі- Позичальник), в особі директора ОСОБА_5 та ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Республіка Кіпр) (далі - Кредитор). в особі паника ОСОБА_6 , який діє на підставі довіреності укладена Кредитна угода від 11.09.2009 №4.
Відповідно умов, визначених цим Кредитним договором, Кредитор надае Позичальнику грошові кошти (далі - кредит) шляхом перерахування на його поточний рахунок за реквізитами, вказаними в п.9 цього договору, а Позичальник зобов'язується повернути кредит Кредитору в порядку та в термiни визначені цим договором. Розмiр кредиту становить 20 000 000,00 дол.США, фіксована ставка процентів 11.09.2016. 16% річних.
Порядок виплати процентів та повернення кредиту - проценти за використання кредитом нараховуються на фактичну суму заборгованості по кредиту за фактичний період використання кредитними коштами. He допускається виплата процентів за користування кредитом за цим Кредитним договором до фактичного надходження на рахунок Позичальника кредитних коштів від Кредитора. Виплата процентів за користування кредитом за цим здійснюється разом з поверненням кредиту, а саме 11.09.2016. Виплата процентів за використання кредитом здійснюється шляхом перерахування коштів з поточного рахунку Позичальника на поточний рахунок Кредитора. Позичальник має право на дострокове погашення кредиту або процентiв за кредитом повністю або частково.
Відповідно додатку ПН до рядка 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств від 09.11.2017 №, від 28.02.2018 №. Було встановлено, що протягом 2017 року було здійснено виплати на користь Denker Holdings Limited» (Республіка Кіпр) доходів із джерелом їз походження з України у вигляді процентів на користь нерезиденту у загалтній сумі 19 249 862., а саме за 1 півріччя 2017 у сумі 2 898 382 , з квартал 2017 у сумі 4 031 464., 4 квартал 2017 рік 12 929 016 грн.
ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » нараховувало, утримувало та сплачувало до бюджету податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України у сумі 384 997 грн. (19 249 862 грн.*2%=384 997 грн.), застосовано пільгову ставку податку (2%), передбачену Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи від 08.11.2012 (дата набуття чинності 07.08.2013) - далі по тексту Конвенція.
Згідно п.103.4. ст.103 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 VI (зі змінами та доповненнями) підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент е резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.
Відповідно до інформації відображеній у службовій записці управління податкового аудиту (від 16.09.2021 року №14831/04-36-07-11-14): «ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в підтвердження права для застосування пониженої ставки, було надані наступні копії документів, а саме:копія свідоцтва податкового резидента вiд 11.02.2016 року, видана ІНФОРМАЦІЯ_6 , підписана ОСОБА_7 , якою засвiдчено, що « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Кіпр) за податковим ідентифікаційним номером 121/172544НЕ, є податковим резидентом Республіки Кіпр у відповідності до Конвенції про запобігання подвійного оподаткування, підписаної 08.11.2012 року між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр та підлягає оподаткуванню на Кіпрі стосовно доходу за 2016 рік з усiх джерел згiдно з Законом Республіки Кіпр «Про податок на прибуток» від 18.02.2018 року. Довідка апостильована, підписана окружним секретарем ОСОБА_8 11.02.2016 року за No326833/16 у м.Нікосія, завірена підписом постійного секретаря ОСОБА_9 . Апостиль скріплено круглою гербовою печаткою;ь копія свідоцтва податкового резидента від 22.02.2017 року, видана ІНФОРМАЦІЯ_6 , підписана ОСОБА_10 , якою засвідчено, що « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Кіпр) є податковим резидентом Республіки Кіпр у відповідності до Конвенції про запобігання подвійного оподаткування, підписаноi 08.11.2012 року між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр та підлягає оподаткуванню на Кіпрі стосовно доходу за 2017 рік з усiх джерел з 18.02.2006 року з моменту реєстрації Реєстратором компаній державним арбітражним керуючим. Довідка апостильована, Ta підписана окружним секретарем ОСОБА_11 22.02.2017 року за №127402/17 у м.Нікосiя, завірена підписом постійного секретаря ІНФОРМАЦІЯ_7 . Апостиль скріплено круглою гербовою печаткою.
Проте, відповідно інформації, отриманої від компетентних органів Кіпру по нерезиденту « ІНФОРМАЦІЯ_5 :листа Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр № T.D.3.10.43.2/A.V. 140 р.604 вiд 22.10.2018 року: « ІНФОРМАЦІЯ_8 не подавала податкові декларації з 2009 року по теперішній час. Таким чином, компанія не виконала законодавство про податок на прибуток. Також зазначається, якщо компанія регулярно не подає свою річну звітність, то Реєстратор компаній розпочинае процедуру виключення зазначеної компанії з Реєстратору Компаній. Аудитори компанії повідомили нам, що вони більше не співпрацюють з вищеназваною компанією, оскільки вони втратили контакт з клієнтом. Крім того, останній директор компанії подав у відставку від 31.12.2016 року. Сертифікати податкового резидентства за 2013-2017 роки Податковим Департаментом не видавалися; листа відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр № T.D.3.10.43.2/A V.190 р.750, від 09.07.2019 року. Є сумніви, що компанія « ІНФОРМАЦІЯ_5 » є кіпрською компанією-резидентом, оскільки вона не подавала податкові декларації з 2009 року і не мас директора.
В свою чергу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надано лист відділу міжнародного оподаткування Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 30.05.2018 року №T.D.3.10.43.2/AV.86 P.440, згідно з яким компетентними органам Республіки Кіпр було підтверджено, що компанія « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Республіка Кіпр) була резидентом Республіки Кіпр та своєчасно сплачувала податки та збори на користь Департаменту внутрішніх податків у Республіці Кіпр у період 2009-2016 років.
Проте, листом компетентного органу Республіки Кіпр вiд 01.07.2021 року ІНФОРМАЦІЯ_9 .D.3.10.43.2/AV.257 Р.940 повідомлено, що лист відділу міжнародного оподаткування Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 30.05.2018 року NT.D.3.10.43.2/AV.86 P.440, ніколи не надавався компанії « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (Республіка Кіпр), а отже він ймовірно є підробленим.
Таким чином, зважаючи на інформацію надану компетентним органом Республіки Кіпр, можна зробити висновок, що ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при виплат доходу на користь «Denker Holdings Limited» неправомірно скористалось перевагами наданими Конвенцією, a came: нараховувало, утримувало та сплачувало до бюджету податок з доходу нерезидента з джерелом його походження з України у розмiрi 2%, тобто застосовано пільгову ставку податку, передбачено ч. 1, ст.11 Конвенції.
Відповідно статті 1 «Особи, на яких поширюється дiя Конвенції Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (лата набрання чинності для України 07.08.2013) дiя цii Конвенції поширюються на осіб, які є не резидентами однієї чи обох Договірних Держав.
Отже, лише статус резидента Договiрної держави надає право на застосування переваг наданих Конвенцією, а наявність довiдки (або її нотаріально засвiдченої копії), яка підтверджуе, що нерезидент е резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договір України підтверджує такий статус.
На підставі вищенаведеного ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при здійсненнi виплат на користь нерезидента в порушення норми пунктів 103.2, 103.4, 103.5, 103.10. статті 103 ПКУ, ст. 1 Конвенції під час виплати на користь компанії « ІНФОРМАЦІЯ_5 » доходiв з джерелом їх походження з України (проценти) у загальній сумі 19 249 862 грн. ймовірно неправомірно, без належного документального підтвердження, щодо статусу резидента Республіки Кіпр, застосувало переваги конвенції, а саме зменшену ставку оподаткування (2%), а отже ймовірно не утримало та не сплатило до бюджету належну суму податку з такого доходу за ставкою в розмiрi 15% від його суми та за його рахунок на загальну суму 2 502 482 грн. (2 887 479 грн. сума податку за ставкою 15% мiнус сплачена сума податку 384 997 грн. за ставкою 2%).
За результатами аналітичного дослідження, враховуючи інформацію надану управлінням податкового аудиту ІНФОРМАЦІЯ_2 (службова записка від 16.09.2021 №14831/04-36-07-11-14) та наявними матеріалами судової справи №160/2959/20, можливо припустити, що ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2017 рiк до офiцiйних документів (податкової звітностi) внесено завідомо неправдиві відомості, щодо задекларованих показників податку на доходи з джерелом їх походження з України (проценти) застосувавши зменшену ставку оподаткування (2%).
Тому слідчий просила надати слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні: ОСОБА_3 , ОСОБА_12 ; членам групи прокурорів у кримінальному провадженні, дозвіл на тимчасовий доступ з можливістю вилучення копій документів, які зберігаються в ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:належним чином завіреної копії акта документальної позапланової перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код. ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), внаслідок проведення перевірки за яким, винесено повідомлення - рішення № від 25.02.2020 року про збільшення грошового зобов`язання за податком на прибуток іноземних юридичних осіб на загальну суму 4 222 525, 37 гривень, з яких 2 502 482,00 гривень за податковим зобов`язанням, та 1 720 044, 27 гривень за штрафними санкціями, який перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Слідчий у судове засідання не з`явилася, надала заяву, в котрій клопотання підтримала, просила задовольнити та розглянути його без її участі.

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов`язана пред`явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених документів. Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.

Дослідивши матеріали клопотання, кримінального провадження, приходжу до висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню, оскільки для з`ясування всіх обставин кримінального провадження необхідний тимчасовий доступ до перелічених у клопотанні документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), розташованого за адресою: АДРЕСА_1 .
Фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання не здійснювалося, у зв`язку із неприбуттям в судове засідання всіх осіб, що відповідає вимогам ч. 4 ст. 107 КПК України.

Керуючись ст. ст. 110, 131-132, 159-160, 162-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні: ОСОБА_3 , ОСОБА_12 та членам групи прокурорів у кримінальному провадженні, дозвіл на тимчасовий доступ з можливістю вилучення копій документів, які зберігаються в ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:належним чином завірену копію акта документальної позапланової перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код. ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), внаслідок проведення перевірки за яким, винесено повідомлення - рішення № від 25.02.2020 року про збільшення грошового зобов`язання за податком на прибуток іноземних юридичних осіб на загальну суму 4 222 525, 37 гривень, з яких 2 502 482,00 гривень за податковим зобов`язанням, та 1 720 044, 27 гривень за штрафними санкціями, який перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Строк виконання ухвали до 25 січня 2022 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1