Справа №295/4568/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.04.2021 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши внесене в кримінальному провадженні № 0000052 заступником начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів та додані до нього матеріали, -

В С Т А Н О В И В :

Заступник начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 звернувся до Богунського районного суду м. Житомира із клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів, посилаючись на те, що Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000052, внесеному до ЄРДР 04.12.2019 року щодо посадових осіб суб`єктів господарювання, які впродовж 2019 року, реалізують дизельне пальне без сплати податків, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудове розслідування розпочато за матеріалами, які надійшли від УСБУ в Житомирській області, у відповідності до яких встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 , юридична та фактична адреса: АДРЕСА_1 ), протягом 2019 року, поза податковим та бухгалтерським обліком здійснюють реалізацію на території Житомирської області паливномастильні матеріали на АЗС та підконтрольні СГД, з метою подальшого продажу необлікованих товарів та формування податкового кредиту та валових витрат.

У подальшому, для прикриття незаконної діяльності, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у бухгалтерському та податковому обліку підприємства використовують реквізити підконтрольних підприємств реального сектору економіки України, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДР НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДР НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДР НОМЕР_8 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДР НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДР НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДР НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДР НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДР НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДР НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДР НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДР НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДР НОМЕР_20 ), через банківські рахунки яких проводяться грошові кошти за нібито реалізовані ПММ.

У ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що на території Житомирської області та міста Києва діє організована група осіб, яка, використовуючи реквізити підконтрольних суб`єктів господарської діяльності, здійснює реалізацію поза бухгалтерським та податковим обліком паливномастильних матеріалів на АЗС, які знаходяться на території Житомирської, Київської, Рівненської областей та м. Києва.

У подальшому, з метою отримання коштів на рахунки для розрахунків за імпортовані паливно-мастильні матеріали, у бухгалтерському та податковому обліку підконтрольних підприємств відображаються безтоварні операції з реалізації паливномастильних матеріалів господарствам реального сектору економіки, внаслідок чого, у первинні бухгалтерські документи вносяться недостовірні дані стосовно періоду, обсягу та постачання паливномастильних матеріалів.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження № 11/06-30-16-05/35611258 від 30.04.2020 року «Про результати дослідження фінансово господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та інших правопорушень, за період з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року, встановлено ознаки (ризики) маніпулювання, протягом 2019 року, з податковими та документами СГД по ланцюгу постачання оформлення реалізації ПММ, за відсутності необхідних матеріальних та трудових ресурсів для їх виконання.

У результаті аналізу зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », протягом 2019 року, акцизних накладних, встановлено обставини, які можуть підтверджувати інформацію про здійснення операцій з продажу пального за готівку та перенесення податкового кредиту за безтоварними операціями на суб`єктів з ознаками фіктивності. Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », згідно акцизних накладних, завантажує автомобілі (зареєстровані пересувні акцизні склади) на нафтобазі (акцизний склад № 1005436), що належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які в подальшому спрямовуються на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_12 ).

Протягом серпня грудня 2019 року, від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оформлено та зареєстровано податкові та акцизні накладні за операціями з продажу пальноговажкі дистиляти (газойлі), у загальній кількості 4 783 488 літрів, на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », на загальну суму 109 593 403 грн., в т.ч. ПДВ 18 265 567 грн.

Дослідженням інформаційних ресурсів ДПС України встановлено, що податковий кредит сформований підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за рахунок оформлення операцій із придбання ПММ від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », мають ознаки безтоварних, в подальшому використовується по ланцюгу СГД, в тому числі, для забезпечення злочинних схем заволодіння коштами державних підприємств та відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом.

У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », згідно податкових накладних, протягом 2019 року, мало фінансовогосподарські операції з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), на загальну суму 1 242 442 грн. Під час досудового розслідування кримінального провадження проведено обшуки за місцем здійснення господарської діяльності осіб, які задіяні у незаконній схемі, яка направлена на ухилення від сплати податків, під час яких вилучено первинні бухгалтерські документи, у т.ч. і товарнотранспортні накладні, що фіксують факт перевезення ПММ між підконтрольним суб`єктами господарської діяльності.

Оглядом товарнотранспортних накладних встановлено, що:

- відповідно до (товарно-транспортна накладна № СМ 0000256 від 17.01.2020 року) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювалося транспортування ПММ автоперевізником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » автомобілем з д.н.з. НОМЕР_21 та причепом з д.н.з. НОМЕР_22 , водій ОСОБА_8 ;

- відповідно до (товарно-транспортна накладна № СМ 0000255 від 17.01.2020 року) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювалося транспортування ПММ автоперевізником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » автомобілем з д.н.з. НОМЕР_21 та причепом з д.н.з. НОМЕР_22 , водій ОСОБА_8 .

Згідно інформації з ІНФОРМАЦІЯ_19 , автомобіль, д.н.з. НОМЕР_21 , належить на праві власності ОСОБА_9 .

У ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у встановленні наступної інформації та вилученні документів, які фіксують та підтверджують факт проведення перевезення ПММ, а саме інформації стосовно того, чи надавалися ОСОБА_9 послуги з перевезення ПММ вищевказаними автомобілями на замовлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Разом з тим, на адресу ПП « ОСОБА_7 », з метою перевірки фінансовогосподарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », 12.02.2021 року за № 140/6/06-97-03-02 скеровано вимогу, в порядку ст. 93 КПК України, відповідно до якої, на адресу ІНФОРМАЦІЯ_20 необхідно надати наступні копії документів: «договори, додатки до договорів, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, податкові та акцизні накладні з руху паливномастильних матеріалів; первинні документи та облікові регістри з обліку та руху (придбання, оприбуткування, реалізація, списання, залишки) паливномастильних матеріалів (звіти про рух нафтопродуктів, акти списання/прийому-передачі/оприбуткування тощо, журнали обліку нафтопродуктів, квитанції, лімітнозаправочні відомості для кожного ТЗ, відомості обліку видачі нафтопродуктів, подорожні листи, диспетчерські журнали, картки обліку витрачання палива ТЗ, особова картка водія, зведена відомість обліку витрат паливномастильних матеріалів ТЗ за місяць, інвентаризаційні описи про залишки паливномастильних матеріалів, акти зняття залишків палива, журнали та звіти РРО; оборотносальдові відомості, картки рахунків 20, 23, 28, 30, 31, 37, 63, 64, 79, 91-94), карточки складського обліку, акти виконаних робіт та наданих послуг, журнал виїзду та в`їзду автотранспортних засобів, документів щодо листування між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_10 » (в тому числі, вхідні та вихідні листи), з приводу виконання договорів; інші документи, що стосуються виконання договорів при здійсненні господарської діяльності»

Таким чином, з врахуванням вищевказаного, встановлено ознаки маніпулювання з податковими та бухгалтерськими документами СГД по ланцюгу постачання за відсутності необхідних матеріальних та трудових ресурсів для їх виконання, з метою створення передумов для безпідставного виведення по вищевказаному ланцюгу коштів державного підприємства.

Згідно з ст. 1 Закону України «про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинний документ документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Згідно з підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, господарська діяльність діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будьяку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами. Мета отримання доходу, як кваліфікуюча ознака господарської діяльності, кореспондує з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети), під час здійснення господарської діяльності. Оскільки, господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податку, які є формою здійснення господарської діяльності, то розумна економічна причина має бути наявною в кожній господарській операції. Лише в такому разі та чи інша операція може вважатись вчиненою в межах господарської діяльності платника та лише за таких умов платник має право на врахування у податковому обліку наслідку відповідних операцій.

Відповідно до п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, розумна економічна причина (ділова мета) причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності. Економічний ефект, зокрема, але не виключно, передбачає приріст (збереження) активів платника податків та/або їх вартості, а так само створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому. Отже, з врахуванням допиту в якості свідка власника автотранспортного засобу, який, відповідно до вилучених документів, здійснював перевезення ПММ, можливо здійснити висновок стосовно неправомірних дій суб`єктів господарської діяльності, що здійснювали фінансовогосподарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

З метою встановлення обсягу реалізаціїтоварів, робіт та послуг, які реалізовані з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на ПП « ОСОБА_10 », виникла необхідність у вилученні документів по фінансовогосподарським операціям між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_10 ».

Згідно п. 3 ст. 44 Податкового Кодексу України (із змінами та доповненнями), платники податків зобов`язані забезпечити зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш, як 1095 днів з дня подання податкової звітності.

У службових (посадових) осіб ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДР НОМЕР_7 ) знаходяться наступні документи по проведеним господарським операціям між ПП « ОСОБА_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), за період часу з моменту проведених фінансовогосподарських операцій по теперешній час, у тому числі: договори, додатки до договорів, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, податкові та акцизні накладні з руху паливномастильних матеріалів; первинні документи та облікові регістри з обліку та руху (придбання, оприбуткування, реалізація, списання, залишки) паливномастильних матеріалів (звіти про рух нафтопродуктів, акти списання/прийому-передачі/оприбуткування тощо, журнали обліку нафтопродуктів, квитанції, лімітнозаправочні відомості для кожного ТЗ, відомості обліку видачі нафтопродуктів, подорожні листи, диспетчерські журнали, картки обліку витрачання палива ТЗ, особова картка водія, зведена відомість обліку витрат паливномастильних матеріалів ТЗ за місяць, інвентаризаційні описи про залишки паливномастильних матеріалів, акти зняття залишків палива, журнали та звіти РРО; оборотносальдові відомості, картки рахунків 20, 23, 28, 30, 31, 37, 63, 64, 79, 91-94), карточки складського обліку, акти виконаних робіт та наданих послуг, журнал виїзду та в`їзду автотранспортних засобів, документів щодо листування між ПП « ОСОБА_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (в тому числі, вхідні та вихідні листи), з приводу виконання договорів; інші документи, що стосуються виконання договорів при здійсненні господарської діяльності.

У зазначених документах наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а саме: документи, відомості, що містять інформацію стосовно проведених фінансовогосподарських операцій між ТОВ ПП « ОСОБА_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », містять відомості, які підтвердять або спростують факт проведення фінансовогосподарських операцій, містять зразки почерку осіб, які задіяні у незаконній діяльності, яка направлена на ухилення від сплати податків.

Відповідно до Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень «п. 1.1. Основним завданням почеркознавчої експертизи є ідентифікація виконавця рукописного тексту, обмежених за обсягом рукописних записів (літерних та цифрових) і підпису. Такою експертизою вирішуються і деякі неідентифікаційні завдання (встановлення факту виконання рукописного тексту під впливом будь-яких факторів, що заважають (природних: хворобливий стан, хронічні захворювання, вікові зміни; тимчасових зовнішніх: незвичне тримання засобу для писання, незвична поза, обмеження зорового контролю тощо; тимчасових внутрішніх: алкогольне сп`яніння, фармакологічні, наркотичні засоби тощо; штучних: викривлення письма зміненими рухами); визначення статі виконавця, а також належності його до певної групи за віком тощо).
Об`єктом почеркознавчої експертизи є почерковий матеріал, в якому відображені ознаки почерку певної особи у тому обсязі, в якому їх можна виявити для вирішення поставлених завдань.
Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а саме: експертного дослідження, проведення почеркознавчих експертиз, проведення позапланових перевірок, а також аналізу обсягу і кількості операцій та розрахунків, що здійснювались, для з`ясування їх реальності, встановлення кола суб`єктів господарської діяльності та осіб, задіяних у протиправній схемі злочинної діяльності, яка направлена на ухилення від сплати податків, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків.

Слідчий в судове засідання не з?явився, до клопотання додав заяву про розгляд клопотання без його участі, в зв?язку з участю у проведенні слідчих дій, в якій зазначив, що суть клопотання підтримує в повному обсязі.

Розгляд клопотання проведено за відсутності особи, у володінні якої перебуває річ, з урахуванням достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза їх зміни або знищення.

Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи викладене та те, що в зазначених документах наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, клопотання слідчого ґрунтується на вимогах закону і підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 132, 159, 160, 162-166 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :

Надати заступнику начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю їх вилучення (виїмки) у службових осіб ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), копій документів по проведеним господарським операціям між ПП « ОСОБА_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), за період часу з моменту проведених фінансовогосподарських операцій по теперешній час, у тому числі: договорів, додатків до договорів, видаткових та податкових накладних, товарно-транспортних накладних, актів приймання-передачі ТМЦ, довіреностей на отримання ТМЦ, податкових та акцизних накладних з руху паливномастильних матеріалів; первинних документів та облікових регістрів з обліку та руху (придбання, оприбуткування, реалізація, списання, залишки) паливномастильних матеріалів (звіти про рух нафтопродуктів, акти списання/прийому-передачі/оприбуткування тощо, журнали обліку нафтопродуктів, квитанції, лімітнозаправочні відомості для кожного ТЗ, відомості обліку видачі нафтопродуктів, подорожні листи, диспетчерські журнали, картки обліку витрачання палива ТЗ, особова картка водія, зведена відомість обліку витрат паливномастильних матеріалів ТЗ за місяць, інвентаризаційні описи про залишки паливномастильних матеріалів, акти зняття залишків палива, журнали та звіти РРО; оборотносальдові відомості, картки рахунків 20, 23, 28, 30, 31, 37, 63, 64, 79, 91-94), карточок складського обліку, актів виконаних робіт та наданих послуг, журналу виїзду та в`їзду автотранспортних засобів, документів щодо листування між ПП « ОСОБА_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (в тому числі, вхідні та вихідні листи), з приводу виконання договорів; інших документів, що стосуються виконання договорів при здійсненні господарської діяльності.

Встановити строк дії ухвали до 18.05.2021 року.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: