У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29.05.2019 Справа №607/11416/19

Провадження 1-кс/607/6750/2019

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, в рамках кримінального провадження №0000011 від 11 лютого 2019 року, за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 212 КК України, звернувся заступник начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .

В судовому засіданні слідчий, клопотання підтримав та просить його задовольнити.

Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання може бути розглянуто відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України та приходить до наступного висновку.

Як зазначено у клопотанні, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), спільно із ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_3 , РНОКПП НОМЕР_3 ), шляхом формування схемного податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток, за період діяльності протягом 2016-2019 років, ухилились від сплати податків на загальну суму понад 5 000 000 грн., що є особливо великим розміром.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 , перебувають на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_4 , та мають вид діяльності - КВЕД 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами. Зановником товариств є ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_4 ). Бухгалтерський облік на вказаних товариствах веде ОСОБА_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 , РНОКПП НОМЕР_5 , зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_2 ).

Також встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », спільно із ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків, відобразили та продовжують відображати в бухгалтерському та податковому обліках неіснуючі фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт та послуг, із підприємствами з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), тобто підприємств, які створені з метою незаконної мінімізації сплати податків, використання в схемах.

Вказані товариства обслуговуються у одному відділенні банку Тернопільська філія АТ КБ ІНФОРМАЦІЯ_14 (МФО НОМЕР_14 ), за адресою: АДРЕСА_3 , а їх податкова звітність та фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 , котрий займається наданням послуг з ведення бухгалтерського обліку, подаються з однієї IP-адреси.

Зазначені товариства в основному зареєстровані та перебувають на податковому обліку в м. Києві, податкові адреси адреси масової реєстрації за якими фактично вони не знаходяться. На підприємствах відсутні основні засоби та трудові ресурси, що необхідні для здійснення господарської діяльності, валові доходи на рівні валових витрат. У ланцюгах постачання товарно-матеріальних цінностей, вбачається підміна товарної номенклатури. В ІС «Архів електронної звітності» (ЄРПН) є виписані податкові накладні, реєстрацію яких зупинено, проте службові особи зазначених вище товариств з ознаками фіктивності, документи на їх розблокування до органів ДФС не подавали. Засновники, керівники та бухгалтери вказаних товариств в одній особі, зареєстровані та проживають у м. Тернополі, раніше працювали на підприємствах, що були та є на даний час підконтрольні ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_3 , РНОКПП НОМЕР_3 ).

Механізм злочинної діяльності діє наступним чином: отримавши замовлення від суб`єкта господарської діяльності реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, оформляються «фіктивні» угоди з діючими суб`єктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без фактичного їх виконання. Підприємства з ознаками фіктивності отримують на розрахункові рахунки грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги, які в подальшому знімають через каси банків (в т.ч. Тернопільську філію АТ КБ ІНФОРМАЦІЯ_14 , м. Тернопіль (МФО НОМЕР_14 ), за адресою: АДРЕСА_3 ) та/або перераховуються на розрахункові рахунки суб`єктів господарської діяльності - імпортерів і суб`єктів господарювання оптової й роздрібної торгівлі побутової хімії та паливно-мастильних матеріалів, в обмін на готівкові кошти.

Зазначена схема дозволяє занижувати належні до сплати податки підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові не обліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СПД, шляхом організації проведення безтоварних операцій, отримуючи за це винагороду в розмірі 3%-14% від суми проконвертованих грошових коштів, що дає підстави вважати про організацію діяльності «конвертаційного центру».

Протягом січня 2016 року березня 2019 року, внаслідок таких злочинних дій обготівковано понад 100 млн. грн., за результатом чого сформовано схемний податковий кредит з ПДВ для суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, на суму близько 16, 9 млн. грн.

Також встановлено суб`єкти господарської діяльності, які «продають» податковий кредит з ПДВ суб`єктам господарювання транзитно-конвертаційного центру, шляхом документального відображення безтоварних фінансово-господарських операцій з продажу товарно-матеріальних цінностей, та надання послуг без фактичного їх виконання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ Фірма « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ).

Крім того, встановлено наступних суб`єктів господарської діяльності-вигодонабувачів, які скористались послугами зазначеного вище конвертаційного центру, а саме:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 3,386 млн. грн.;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,638 млн. грн.;

ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,912 млн. грн.;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,120 млн. грн.;

ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,089 млн. грн.;

МПП « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_27 , 1304. ІНФОРМАЦІЯ_27 (Галицький р-н м. Львова)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,698 млн. грн.;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_28 , 1915. ІНФОРМАЦІЯ_29 (Тернопiльський район)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,692 млн. грн.;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_29 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,626 млн. грн.;

ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,507 млн. грн.;

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 , 1918. ІНФОРМАЦІЯ_24 ), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,323 млн. грн.;

інші, сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 6,6 млн. грн.

Також встановлено, що реєстраційна справа ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) на даний час перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_32 (код ЄДРПОУ НОМЕР_32 , АДРЕСА_4 ).

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 їх вилученні.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження є достатні підстави вважати, що вищевказана інформація (документи), що перебуває у володінні банку, має значення для кримінального провадження для встановлення обставин, передбачених ст. 91 КПК України, необхідна для проведення слідчих (процесуальних) дій, та іншими способами одержати докази на даний час виявилось неможливим, слідчий суддя приходить до переконання про підставність і обґрунтованість клопотання, а відтак про його часткове задоволення, за виключенням надання дозволу на тимчасовий доступ оперуповноваженим працівникам, вказаним у клопотанні слідчого, оскільки останні, у відповідності до п.19 ч. 1 ст. 3 КПК України, не є стороною кримінального провадження, а отже не уповноважені на здійснення заходів забезпечення кримінального провадження, згідно вимог ч.1 ст. 159 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити частково.

Надати заступнику начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів ІНФОРМАЦІЯ_32 (код ЄДРПОУ НОМЕР_32 , АДРЕСА_4 ) та можливість вилучити оригінали документів реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), а саме: заяв, реєстраційних карток, статутів, документів про внесення змін, які подаються до державного реєстратора, документів, що пов`язані з місцезнаходження господарства, протоколів загальних зборів учасників господарства, анкет щодо засновників та службових осіб, установчого договору, доручень на представництво інтересів, довіреностей на представлення інтересів, довіреностей на переуступку корпоративних прав, договорів купівлі-продажу корпоративних прав, наказів щодо призначення посадових осіб, протоколів загальних зборів учасників господарства та всіх інших документів, які містять підписи осіб, уповноважених діяти від імені суб`єкта господарювання, а також відтиски печаток господарства.
У задоволенні інших вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1