Справа № 405/273/19
Провадження №1-кс/405/100/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
м. Кропивницький 28 січня 2019 року

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 18.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
встановив:
старший слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042 від 18.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 , діючи спільно з ОСОБА_5 , 1979 р.н., ОСОБА_6 , 1992 р.н., ОСОБА_7 , 1989 р.н., ОСОБА_8 , 1950 р.н., під час експорту товару «паливні пелети» на адресу підконтрольного нерезидента польську компанію ІНФОРМАЦІЯ_2 безпідставно включав до податкової звітності фізичної особи підприємця суми витрат пов`язаних з придбанням «паливних пелет» та інші витрати, які документально не підтверджені. Відповідно до висновку експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 ФОП ОСОБА_4 шляхом безпідставного завищення витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, які документально непідтверджені, не сплатив податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн., чим умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у зонах діяльності Волинської та Львівської митницях ДФС без відображення вказаних операцій у податковій звітності. ФОП ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у 2016 році загальною вагою 14,58 тис. тонн, фактурною вартістю 21 609,5 тис. грн.; у 2017 році загальною вагою 1,3 тис. тонн, фактурною вартістю 2 444,3 тис. грн. У податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування. Водночас, вивезення товару здійснювалося на адресу польської фірми ІНФОРМАЦІЯ_2 (адреса: АДРЕСА_2 ), яка згідно отриманої інформації з Укрбюро Інтерполу значиться у Національному бізнес реєстрі з 06.07.2012 за адресою Томашів Любельскі та діє на ринку оптової торгівлі паливом та супутніми товарами; а власниками та представниками є ОСОБА_4 та ОСОБА_9 .

Додатково, аналізом відомостей з Єдиного реєстру довіреностей, встановлено, що 27.06.2012 року на ім`я ОСОБА_4 видано довіреність ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) на представлення інтересів з питань, пов`язаних із захистом прав та представництвом у взаємовідносинах, що виникли чи будуть виникати як засновника ІНФОРМАЦІЯ_3 (адреса: АДРЕСА_3 ). Тобто, експортні операції здійснені на адресу підконтрольного нерезидента. В ході відпрацювання встановлено, що ОСОБА_5 являється дружиною ОСОБА_4 і також зареєстрована фізичною особою підприємцем. За отриманою інформацією, ОСОБА_5 займається веденням бухгалтерського обліку у ОСОБА_4 . Крім того, у його протиправній діяльності задіяна рідна сестра ОСОБА_5 , а саме ОСОБА_6 та її чоловік ОСОБА_7 . В ході аналізу електронної звітності встановлено, що ФОП ОСОБА_4 про нараховані та виплачені доходи фізичним особам підприємцям ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 не прозвітовано. Всі розрахунки проводилися у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку.

За даними податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.

Згідно з даними поданих податкових декларацій за 2016 та 2017 роки, ФОП ОСОБА_10 , включено до витрат вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, а також інші витрати (включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг) безпосередньо пов`язані з отриманням доходу, а саме: за 2016 рік на загальну суму 25 665 968,00грн.; за 2017 рік на загальну суму 47 998 330,00грн. Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату у відповідних періодах, платником не декларувались. Амортизаційні відрахування у звітному 2017 році не здійснювались. Вартість витрат задекларовано на рівні отриманих доходів у відповідному податковому (звітному) періоді.

ФОП ОСОБА_4 зареєстрований платником податку на додану вартість від 06.10.2008 року, номер запису в Реєстрі 100143478. Статус запису станом на 06.07.2018 діючий.

За даними податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 783 148,49 грн. (з урахуванням проведених коригувань). Обсяг придбання товарів за основною ставкою 20% становить 11 065 189,10 грн., сума ПДВ 2 213 037,84 грн. Обсяг придбання за ставкою 0% - 502 555,00грн. Обсяги операцій, звільнених від оподаткування 2 366,55 грн. Податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку ФОП ОСОБА_4 протягом 2016-2017 років не подавались. Інформація щодо виплати доходів фізичним особам, в тому числі за придбані у них товари (продукцію) за період 2016-2017 роки відсутня.

Таким чином, з дотриманням вимог п. 177.3. та п. 177.4. ст. 177 Податкового кодексу, ФОП ОСОБА_4 має право на включення до витрат вартість придбаних товарів (робіт, послуг), в тому числі, вартість транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, за умови, що вони є документально підтвердженими та прямо пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи підприємця.

У розпорядженні контролюючого органу наявна інформація про проведення ФОП ОСОБА_4 операцій з придбання товарів (робіт, послуг) лише згідно з даними зареєстрованих податкових накладних суб`єктами господарювання-постачальниками.

Загальна сума операцій з придбання, що може бути включена до складу витрат ФОП ОСОБА_4 , що підтверджується податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, становить: за 2016 рік 1 096 234,05грн.; за 2017 рік 10 473 876,60грн.

Таким чином, можна дійти висновку, що ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) шляхом безпідставного включення до сум витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, вартість витрат, які документально непідтверджені, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн..

Крім того проведеними заходами встановлено, що ФОП ОСОБА_4 в період 2016-2018 років здійснював митне оформлення ТМЦ в режимі експорт на наступних митних постах: ІНФОРМАЦІЯ_4 : 209050000 м/п „Броди; 209160000 м/п „Запитів; UA209150 відділу митного оформлення „Запитів митного поста „ ІНФОРМАЦІЯ_5 ; ІНФОРМАЦІЯ_6 : 205060000 м/п „ ІНФОРМАЦІЯ_7 ІНФОРМАЦІЯ_6 ; 205060001 відділ митного оформлення №1 митного поста „ ІНФОРМАЦІЯ_7 ; НОМЕР_3 митний пост „ ІНФОРМАЦІЯ_7 , пункт контролю на залізничній станції „ ІНФОРМАЦІЯ_7 пункту пропуску „ ІНФОРМАЦІЯ_8 . Митні декларації (додатки до них) та інші документи, які стали підставою для митного оформлення в режимі „ ІНФОРМАЦІЯ_9 суб`єктом господарювання ФОП ОСОБА_4 , в тому числі облікові справи на вказаного підприємця знаходяться за адресою місцезнаходження митних постів ІНФОРМАЦІЯ_1 та ІНФОРМАЦІЯ_10 вказаних вище.

На даний час по кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні експертного дослідження документів наданих ФОП ОСОБА_4 чи представниками за довіреністю для акредитації на митниці.
В зв`язку із зазначеним, відображені у вище перелічених документах відомості містять інформацію про злочинну діяльність, яка має значення для досудового розслідування і може бути доказом під час судового розгляду тому необхідно отримати тимчасовий доступ до речей та документів та можливість вилучити оригінали митних документів поданих ФОП ОСОБА_4 при здійснення експорту товарів за період з 01.01.2016 по 29.01.2019, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 та мають доказове значення по кримінальному провадженню
Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті. Неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №0000042 від 18.07.2018 відносно ФОП ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України (витяг з ЄРДР від 15.01.2019 - а.п. 7).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 3, 5 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Як вбачається з клопотання слідчий просить надати тимчасовий доступ до митних документів, що стосуються експорту товарів ФОА ОСОБА_4 - виписки зі статуту підприємства, в якому передбачено право підприємства на ведення зовнішньоекономічної діяльності; довідки Управління статистики про внесення підприємства в Єдиний державний реєстр підприємств і організацій України; свідоцтво платника ПДВ (за наявності); довідка уповноваженого банку про наявність гривневого та (або) валютного рахунків; копії паспортів керівника, осіб, відповідальних за роботу з митницею; заповнена картка обліку особи, що здійснює операції з товарами (картка акредитації) та її електронна копія; митна декларація (МД) - заповнює митний брокер; картка обліку особи, що здійснює операції з товарами (картка акредитації); договір доручення з митним брокером; зовнішньоекономічний договір (контракт) з додатками до нього, а також їх переклад на державну мову; товаротранспортні документи та накладні на перевезення (CMR, ТТН, Air WayBill, Bill of Lading), навантажувальні відомості, пакувальні аркуші, специфікації і т.д. - складає митний брокер; комерційні документи (рахунок-фактура, рахунок-проформа, invoice); сертифікат якості на товар (в разі наявності); сертифікат походження товару, для країн СНД як правило, форми СТ-1, для Європейського союзу сертифікат походження форми EUR.1; документи, які, відповідно до законодавства України, видаються державними органами для завершення митного оформлення товарів (дозволи та відмітки органів санітарно-епідеміологічного, ветеринарного, фіто санітарного, радіологічного, екологічного контролю та ін.); свідоцтво про допущення транспортного засобу до переміщення під митними печатками та пломбами, книжка МДП - у випадку її застосування; інші документи на вимогу митних органів.

При цьому, документами є окремі спеціально створені з метою збереження інформації матеріальні об`єкти, а не вся митна документація експортних операцій ФОП ОСОБА_4 .

Відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено, окрім іншого, назву, опис, інші відомості, які дають можливість визначити речі і документи, до яких повинен бути наданий тимчасовий доступ.

Однак, слідчим в клопотанні не наведений конкретний перелік документів, до яких планується отримати тимчасовий доступ, обмежившись тільки загальними формулюваннями.

Враховуючи викладене, слідчий суддя позбавлений можливості зазначити в ухвалі перелік документів з їх назвою, описом та іншими відомостями, які дають змогу визначити ці документи, через відсутність в клопотанні повних та конкретних відомостей про речі і документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, тому в задоволенні клопотання слід відмовити.

Керуючись ст.159-166, 369-372 КПК України,
постановив:
в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 18.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_11