Провадження № 1-кс/592/5833/18
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 вересня 2018 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м.Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до документів за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000064 від 04.07.2018 року.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши думку старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 клопотання, погоджене з прокурором обґрунтовує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000064 внесеному до ЄРДР 04.07.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ) у період 2017-2018 років, шляхом не включення до складу оподаткованого доходу операцій по наданню послуг з клінічних досліджень лікарських препаратів, ухилився від сплати податків на загальну суму 1499504грн., що є значним розміром.

ФОП ОСОБА_4 надає послуги з клінічних досліджень лікарських препаратів нерезидентам, а саме: ІНФОРМАЦІЯ_1 , Англія; ІНФОРМАЦІЯ_2 », Велика Британія; « ІНФОРМАЦІЯ_3 », Austria; « ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ), Ірландія; з « ІНФОРМАЦІЯ_7 », Ірландія; « ІНФОРМАЦІЯ_8 », Австрія.

Податкові зобов`язання, згідно з даними податкового обліку ФОП ОСОБА_4 виникають від проведення клінічних досліджень та надання консультаційних послуг, відповідно до укладених договорів.

Так, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.04.2017 року по 31.12.2017 року під час здійснення господарської діяльності, використовувались норми ПКУ, згідно яких місцем постачання послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований (п.186.3 ст.186 ПКУ). Тобто податок на додану вартість має сплачувати саме нерезидент замовник послуг.

Разом з тим податковою перевіркою, а саме актом документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року встановлено, що п.186.3 ст.186 ПКУ містить вичерпний перелік послуг до яких дана норма може застосовуватись. В наведеному переліку відсутні послуги з клінічного дослідження, а, отже, ФОП ОСОБА_4 повинен був самостійно сплачувати ПДВ з об`єкту оподаткування.

В результаті чого, суб`єктом господарювання занижено базу оподаткування податком на додану вартість у зв`язку із виключенням з неї суми доходу, отриманого від проведення досліджень з контрагентами-нерезидентами та оподаткування такого доходу за ставкою 0%.

Сума заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.04.2017р. по 31.12.2017 року складає 1151608,00грн.

Крім того, ФОП ОСОБА_4 на виконання умов договорів з нерезидентами отримав для використання забезпечення проведення клінічного дослідження, а саме комп`ютерної томографії препарат омніпак. Даний лікарський засіб (омніпак) прийнято виключно для виконання зобов`язань в рамках клінічних досліджень, не призначений для продажу або іншого комерційного обороту. Для обліку передано до Університетської клініки (на безоплатній основі).

Документи, що підтверджують факт взяття омніпаку з Університетської клініки відсутні, факт отримання коштів від проведених робіт не встановлений. Отже, придбання лікарського засобу омніпак, без його подальшого застосування та отримання доходу від його використання порушує вимоги п.177.4 ст.177 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ, що призвело до заниження оподатковуваного доходу за 2017 рік на суму 479100,0грн. Як наслідок занижено суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 347896,05грн.

Таким чином, загальна сума несплачених податкових зобов`язань ФОП ОСОБА_4 за період 2017 рік складає 1499504грн.

Встановлено, що ФОП ОСОБА_4 в фінансово-господарський діяльності використовує розрахунковий рахунок № НОМЕР_2 ), який відкритий в Сумській обласній дирекції АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (МФО НОМЕР_3 АДРЕСА_1 ) для ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ).

З метою підтвердження факту вчинення кримінального правопорушення, необхідно здійснити тимчасовий доступ до документів по поточному рахунку ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ), який відкритий в СОД АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». Вказані документи нададуть можливість встановити вид та розмір шкоди, яку було завдано та будуть використані в подальшому як речові докази.

Відповідно до ч.2 ст.84 КПК України процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Вказані документи мають важливе значення для розслідування кримінального провадження, оскільки містять відомості про використання коштів.

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 клопотання підтримав повному обсязі.

Вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з тих підстав, що документи до яких заявлено клопотання про надання доступу можуть містити інформацію, необхідну для встановлення обставин вчинення протиправних дій та бути визнані доказами у кримінальному провадженні.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 159, 160, 163, 164 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Надати тимчасовий доступ до документів зазначеній в ухвалі особі з можливістю вилучення копій документів.

2. Документи, до яких повинен бути наданий тимчасовий доступ:

- документи по поточному рахунку № НОМЕР_4 (980 UAH), який відкритий в СОД АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (МФО НОМЕР_3 , АДРЕСА_1 ) для ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1 ), а саме:

- документи, які були надані ФОП ОСОБА_4 до СОД АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », для відкриття поточного рахунку, а також для обслуговування в банківській установі осіб, які мають право підпису банківських документів;

- документи щодо реєстрації як користувача ЕРІПП «Клієнт-банк», авторизації як користувача ЕРІПП «Клієнт-банк», генерації, сертифікації та видачі ключів користувача ЕРІПП «Клієнт-банк»;

- документи, які містять інформацію про ідентифікацію телефонних номерів для ФОП ОСОБА_4 , за допомогою яких здійснювались електронні платежі по ЕРІПП «Клієнт-банк»;

- протоколи системи «Клієнт-банк» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та IP-адреса клієнта;

- документи, які містять інформацію про ідентифікацію комп`ютерної техніки, за допомогою якої здійснювались електронні платежі по ЕРІПП «Клієнт-банк»;

- договори на розрахункове касове обслуговування з додатками, карток зі зразками підписів осіб повноважних здійснювати перерахування по вказаному рахунку;

- роздруківи руху грошових коштів з розшифровкою контрагентів, призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу (включаючи години, хвилини та секунди), номером платіжного документа, сумою платежу, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції) по поточному рахунку № НОМЕР_4 (980 UAH), за період з 01.01.2015 року по 31.08.2018 року;

- чеки про зняття готівки за період з 01.01.2015 року по 31.08.2018 року.

3. Тимчасовий доступ до речей та документів має надати СОД АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (МФО НОМЕР_3 , АДРЕСА_1 ).

4. Строк дії ухвали тридцять днів з дня постановлення ухвали.

5. Право тимчасового доступу до речей та документів надається старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 ,

Відповідно до вимог ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала виготовлена у двох примірниках.

Примірник 1 - знаходиться в матеріалах судового провадження.

Примірник 2 та завірена копія - надано слідчому.

Суддя ОСОБА_1