У Х В А Л А

09.11.2017 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000044- старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ,-

встановив:

Слідчий звернувся до суду з вищевказаним клопотанням, яке погоджено з прокурором та мотивовано тим, що 09.10.2017 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Тека-М» (), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000044.

Так, службові особи ТОВ «Тека-М» (), основним діяльності якого є неспеціалізована оптова торгівля , протягом 2016 року умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 198 545,50 грн. шляхом заниження податкових зобов`язань з ПДВ при реалізації імпортованого товару на митній території України.

Встановлено, що товариством, який у свою чергу з 04.07.2014 обліковано в митних органах ДФС як суб`єкт зовнішньо-економічної діяльності (обліковий номер UA8) протягом 2016 імпортовано на митну територію України товару в митному режимі «імпорт» (ІМ40ДЕ) на загальну суму 12 405 696,98 грн. (водонагрівачі побутові… (УКТЗЕД - ), апарати водонагрівальні… (УКТЗЕД - ), накопичувачі гарячої води підлогові…(УКТЗЕД - ), Комбінована система контролю для побутових електричних водонагрівачів…(УКТЗЕД - ) та інші товари, що використовуються в системах водопостачання та водовідведення.

Для досягнення злочинного результату службові особи ТОВ «Тека-М» розробили схему, відповідно до якої протягом 2016 здійснювали реалізацію ТМЦ (котлів підлогових для центрального опалення з ливарного чавуну, частин котлів, водонагрівачів побутових тощо), придбаного від підприємства нерезидента TESY LTD (Болгарія) третім особам за готівку, а документально відображали реалізацію на підприємства з ознаками фіктивності, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства із залученням суб`єктів господарської діяльності з ознаками ризиковості до схеми формування штучного податкового кредиту, у яких насамперед відсутні необхідні умови для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності трудових ресурсів, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, власного чи орендованого нерухомого майна, тощо

Так, в ході досудового розслідування встановлено взаєморозрахунки з реалізації товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Тека-М» () з наступними суб`єктами фінансово-господарської діяльності: ТОВ «Гідег» (, смт. Гостомель вул. Чкалова Буд. 37 Б кв. 312), ТОВ «Форум гайд» (, Луганська обл. м. Лисичанськ пр-т Леніна буд. 80) та ТОВ «Преміум охорона плюс» (, Луганська обл. м. Лисичанськ вул. Гетьманська буд. 24)

Загальний обсяг операцій з реалізації імпортованих товарно матеріальних цінностей для вищевказаних суб`єктів господарювання протягом 2016 року складає 7 191 265,82 (в т.ч. ПДВ 1 198 545,50) грн.

Поряд з цим, органом досудового розслідування отримано інформацію про те, що згідно ухвали Печерського районного суду по справі №757/14119/17-к винесено вирок від 11.04.2017 року про притягнення директора ТОВ «Гідег» () до кримінальної відповідальності за ч.5 ст. 27 та ч.1 ст.205 КК України. Так, директора вищевказаного товариства визнано винним у вчиненні злочину та призначене покарання у виді штрафу розміром 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Крім вищезазначеного, аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ «Форум Гайд» () з використанням доступних інформаційних ресурсів ДФС України, Всесвітньої мережі «Інтернет», Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), також встановлено факти формування податкових зобов`язань по операціях з підміни товарів, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення суб`єкта до схеми формування штучного податкового кредиту.

Враховуючи вищенаведене, в ході досудового розслідування факт реалізації вищевказаних товарів господарського призначення на адресу ТОВ «Форум Гайд» () в 2016 році на загальну суму 1 985 283,66 грн. (в т.ч. ПДВ 330 880,60 грн.) не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій, відсутністю ділової мети та необхідного обсягу цивільної дієздатності.

Також, аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ «Преміум Охорона Плюс» () з використанням доступних інформаційних ресурсів ДФС України, Всесвітньої мережі «Інтернет», Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність відповідного процесуального рішення Сєверодонецького міського суду Луганської області по кримінальному провадженню №0000135 від 14.03.2017 року по справі №428/7161/17, де досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Преміум охорона плюс» () надає послуги з охорони об`єктів, але фактично не має можливості надавати зазначені послуги в зв`язку з відсутністю основним засобів, транспорту, робітників, відповідних кваліфікаційних фахівців, обладнання. Також встановлено, що ТОВ «Преміум охорона плюс» за місцем реєстрації відсутнє та ніяких угод з орендодавцем не укладало.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на суму 1 198 545,50 грн.
Таким чином в ході досудового розслідування даного кримінального провадження виникла необхідність у призначенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Тека-М»(, юридична адреса: м. Мукачево, вул. Кооперативна, буд. 46) для встановлення розміру збитків, завданих державі, та для з`ясування обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати передбачених Податковим Кодексом України податків та зборів, дотримання податкового та валютного законодавства ТОВ «Тека-М»(, юридична адреса: м. Мукачево, вул. Кооперативна, буд. 46) за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.

В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Статтею 91 КПК України передбачено, що у кримінальному провадженні підлягають доказуванню обставини, у тому числі подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), вид та розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Відповідно до ч. 2 ст. 84 КПК України, процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України, до документів, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Пунктом 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з підпунктом 78.1.11. п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка проводиться у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Пунктом 78.2. ст.78 Податкового кодексу України передбачено, що обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Частина 2 статті 93 КПК України передбачає, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, копій документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання, копії матеріалів, якими слідчий, обґрунтовує його доводи, слідчий суддя дійшов до висновку, що клопотання про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 84, 91, ч. 2 ст. 93, п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України, п. 75.1. ст. 75, підпункту 78.1.11. п. 78.1 ст. 78, п. 78.2. ст. 78 Податкового кодексу України,

ухвалив:

Клопотання - задовольнити .

Призначити проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Тека-М»(, юридична адреса: м. Мукачево, вул. Кооперативна, буд. 46) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів за період з 01.01.2016 по 31.12.2016 .

Виконання ухвали та проведення перевірки покласти на ГУ ДФС у Закарпатській області у строки, передбачені чинним законодавством України.

Для проведення позапланової документальної перевірки надати працівникам ГУ ДФС у Закарпатській області матеріали кримінального провадження №0000044.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1