Справа № 362/558/18
Провадження № 1-кп/362/211/18
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
14 березня 2018 року Васильківський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисника обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання Васильківського відділу Києво-Святошинської місцевої прокуратури Київської області у кримінальному провадженні, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000054 від 09.09.2016 р. за обвинуваченням ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Нова Ободівка, Тростянецького району, Вінницької області, українця, громадянина України, одруженого, освіта повна вища, не працюючого, маючого на утриманні малолітнього сина 2012 р.н., зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 , (ідентифікаційний податковий номер платника податків НОМЕР_1 ), зареєстрований як платник податків фізична особа-підприємець Тростянецькою державною адміністрацією Вінницької області 01.03.2007 р. (номер запису про державну реєстрацію 2 001059), взятий на облік у Тростянецькому відділенні Гайсинської ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області 02.03.2007 р. за № 1051 (у 2017 р. діяльність фізичної особи-підприємця припинена), діючи як фізична особа, упродовж 2014-2015 років, систематично займався господарською діяльністю, а саме здійснив будівництво двадцять одного житлового будинку на території с. Мархалівка, Васильківського р-ну, Київської області, які в подальшому разом із земельними ділянками реалізував для фізичних осіб, в результаті чого отримав прибуток, про який не звітував до податкових органів та як наслідок умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах, за наступних обставин.

Так, відповідно до п.п. 3.8.1 пункту 3.8 Розділу III «Класифікації організаційно-правових форм господарювання», затвердженої наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28 травня 2004 р. № 97 визначено, що підприємцем є фізична особа, яка є громадянином України, іноземним громадянином, особою без громадянства, що здійснює підприємницьку діяльність.

Разом з тим, кожний громадянин має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом (стаття 42 Конституції України). Це право закріплено і в статті 50 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 року № 435-IV, із змінами та доповненнями. При цьому зазначається, що фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом.

Відповідно до статті 14 Податкового Кодексу України:

-п.п.14.1.36 п. 14.1 господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

-п.п.14.1.202 п. 14.1 продаж (реалізація) товарів будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

-п.п.14.1.245 п.14.1 товари матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери та деривативи, що використовуються у будь-яких операціях, крім операцій їх випуску (емісії) та погашення.

Згідно Постанови Голови Верховного суду України від 18.05.2001 року поняття «підприємництво» визначене як безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, наданню послуг із метою

одержання прибутку. Тобто, однією з обов`язкових ознак підприємницької діяльності є систематичність її здійснення. Відповідно до чинного законодавства систематичною вважається діяльність у разі, коли продаж товарів здійснюється протягом календарного року більше чотирьох разів. У такому випадку громадяни зобов`язані зареєструватись як суб`єкти підприємництва.

Відповідно до п. 2 ст. 180 Податкового кодексу України, платники податку на додану вартість це будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Відповідно до п. 10 ст. 183 Податкового кодексу України, будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку на додану вартість, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Відповідно до п. 1 ст. 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Ставка податку визначена п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України встановлюється у відсотках до бази оподаткування та складає відповідно: а) 20%; б) 7%; в) 0%.

Операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу (постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України), крім операцій, що не є об`єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка та 7 відсотків, оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті «а» пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною.

З 1 січня 2015 р. набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 р. № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», яким внесено зміни до процедури реєстрації платниками ПДВ. Зокрема, починаючи з 1 січня 2015 року збільшено з 300 000 гривень до 1 000 000 гривень обсяги оподатковуваних операцій, при перевищенні яких особа зобов`язана зареєструватись як платник податку на додану вартість (зміни до пункту 181.1 статті 181 Податкового кодексу України).

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи умисно, протиправно, з корисливих мотивів, у порушення вищевказаних нормативних актів, в період часу з 18.04.2014 по 24.12.2015 здійснював господарську діяльність, яка полягала в будівництві будинків та подальшій реалізації житлових будинків та земельних ділянок за готівкові кошти фізичним особам.

Всього, за період часу з 18.04.2014 по 24.12.2015 ОСОБА_4 реалізував 21 житловий будинок разом із земельними ділянками за наступними адресами: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_4 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_9 , АДРЕСА_10 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_14 ; АДРЕСА_15 , АДРЕСА_16 , АДРЕСА_17 , АДРЕСА_18 , АДРЕСА_19 , АДРЕСА_20 , АДРЕСА_21 , АДРЕСА_22 . Також, ОСОБА_4 за вказаний період реалізовано окремо 12 (дванадцять) земельних ділянок, за такими адресами: АДРЕСА_1 , АДРЕСА_23 , ділянка без поштового номеру з кадастровим номером :01:011:0246; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_24 , АДРЕСА_25 , дві ділянки за номером АДРЕСА_26 ; АДРЕСА_15 , АДРЕСА_8 ; АДРЕСА_27 та одна ділянка без адреси з кадастровим номером :01:011:0437.

Таким чином, за період з 18.04.2014 р. по 24.12.2015 р. ОСОБА_4 реалізував 54 об`єкти нерухомості (житлові будинки та земельні ділянки) на загальну суму 7 423 817,46 грн.

Зокрема, у 2014 р. ОСОБА_4 реалізував 4 об`єкти нерухомості на загальну суму 759 184,46 грн., що не підпадає під поняття «підприємництво».

У період часу з 01.01.2015 р. по 30.04.2015 р. ОСОБА_4 реалізував 4 об`єкти нерухомості на загальну суму 577 858,0 грн., що також не підпадає під поняття «підприємництво».

У подальшому у період часу з 01.05.2015 р. по 24.12.2015 р. ОСОБА_4 реалізував 46 об`єктів нерухомості, що розташовані за адресою: Київська область, Васильківський р-н, с. Мархалівка, на загальну суму 6 086 775,0 грн., що підпадає під поняття «підприємництво», а саме:

- 25.05.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 927, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_4 , на суму 149 000 грн.

- 25.05.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 930, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_4 , на суму 44 500 грн.

- 26.05.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 943 оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_5 , на суму 149 000 грн.

- 26.05.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 946, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_5 , на суму 46 500 грн.

- 23.06.201 р., у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1159, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_26 , на суму 55 000 грн.

- 01.07.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1205, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_26 , на суму 55 000 грн.

- 01.07.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 468, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_7 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_6 , на суму 860 000 грн.

- 01.07.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 473, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_7 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_6 , на суму 526 000 грн.

- 26.07.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 658 оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_8 ), за адресою: АДРЕСА_30 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_10 , на суму 147 958 грн.

- 26.07.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 662, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_8 ), за адресою: АДРЕСА_30 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_10 , на суму 55 410 грн.

- 04.08.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1420, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_9 ), за адресою: АДРЕСА_31 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_8 , на суму 100 000 грн.

- 04.08.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1422, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_9 ), за адресою: АДРЕСА_31 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_8 , на суму 49 000 грн.

- 14.08.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1494, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_7 , на суму 148 500 грн.

- 14.08.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1497, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_7 , на суму 145 500 грн.

- 26.08.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 5626, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_10 ), за адресою: АДРЕСА_32 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_9 , на суму 149 000 грн.

- 26.08.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 5625, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_10 ), за адресою: АДРЕСА_32 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_9 , на суму 56 000 грн.

- 01.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 939, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_24 , на суму 91 947 грн.

- 25.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1022, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_12 , на суму 148 399 грн.

- 25.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1025, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_12 , на суму 86 340 грн.

- 26.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1028, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_11 , на суму 149 022 грн.

- 26.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1031, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_11 , на суму 86 340 грн.

- 27.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1037, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_14 , на суму 148 399 грн.

- 27.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1040, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_14 , на суму 82 220 грн.

- 29.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1103, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_13 , на суму 148 025 грн.

- 29.09.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1106, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_13 , на суму 97 804 грн.

- 07.10.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1124, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_33 , на суму 89 999 грн.

- 10.10.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1195, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_25 , на суму 97 804 грн.

- 10.10.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1187, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_8 , на суму 93 389 грн.

- 10.10.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1183, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки без адреси, кадастровий номер :01:011:0437, в с. Мархалівка, Васильківського району, Київської області, на суму 138 697 грн.

- 20.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1333, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_22 , на суму 149 990 грн.

- 20.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1336, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_22 , на суму 89 104 грн.

- 20.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1340, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_21 , на суму 149 990 грн.

- 20.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1343, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_21 , на суму 86 653 грн.

- 21.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2098, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_20 , на суму 149 000 грн.

- 21.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2101, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_20 , на суму 85 800 грн.

- 25.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1362, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_17 , на суму 149 238 грн.

- 25.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1365, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_11 ), за адресою: АДРЕСА_29 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_17 , на суму 71 947 грн.

- 28.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2260, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_12 ), за адресою: АДРЕСА_34 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_15 , на суму 149 500 грн.

- 28.11.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2263, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_12 ), за адресою: АДРЕСА_34 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_15 , на суму 72 000 грн.

- 04.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2185, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_18 , на суму 149 500 грн.

- 04.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2188, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_18 , на суму 72 500 грн.

- 04.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2164, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_16 , на суму 149 500 грн.

- 04.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2171, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_16 , на суму 71 600 грн.

- 05.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2210, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж житлового будинку по АДРЕСА_19 , на суму 149 700 грн.

- 05.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 2216, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_6 ), за адресою: АДРЕСА_28 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_19 , на суму 82 500 грн.

- 24.12.2015 р. у невстановлений досудовим розслідуванням точний час, відповідно до договору купівлі-продажу № 1297, оформленому у приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_8 ), за адресою: АДРЕСА_30 , здійснив продаж земельної ділянки по АДРЕСА_1 , на суму 63 500 грн.

Таким чином, після того як ОСОБА_4 перевищив суму отриманого доходу 1 000 000 грн., останній повинен був зареєструватися платником податку на додану вартість та в подальшому при отриманні прибутку нараховувати та сплачувати до бюджету податок на додану вартість, однак діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах, цього не зробив.

Відповідно до висновку експертів № 95/01/02-18/2901/18-1 від 29.01.2018 р., сума заниження ОСОБА_4 податку на додану вартість за період 2014-2015 років становить 847 795,83 грн., який останній повинен перерахувати до бюджету.

Враховуючи вищевикладене, ОСОБА_4 , умисно, протиправно, при здійсненні вищевказаної господарської діяльності ухилився від сплати податку на додану вартість до бюджету в сумі 847 795,83 грн. (6 086 775 1 000 000)/6 = 847 795,83).

Таким чином, своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_4 в судовому засіданні визнав свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України повністю, у вчиненому розкаявся. Підтримав клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, просив його задоволити та кримінальне провадження закрити.

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку повною сплатою ним податків та зборів, штрафних санкцій та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, просив його задоволити та закрити кримінальне провадження. Крім того, прокурор заявив клопотання про скасування арешту майна, яке належить на праві приватної власності ОСОБА_4 , а саме земельних ділянок та будинків, розташованих за адресами АДРЕСА_1 , АДРЕСА_35 , АДРЕСА_1 , АДРЕСА_36 , АДРЕСА_37 , АДРЕСА_38 , АДРЕСА_39 , арешт на які накладено ухвалою Солом`янського районного суду м. Києва від 10.01.2017 р.

Заслухавши думки учасників процесу, суд вважає, що клопотання підлягає до задоволення з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони привезли до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду,завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з положеннями ч.1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ч.1 ст. 288 КПК України, розгляд клопотання прокурора здійснюється у присутності сторін кримінального провадження та потерпілого в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом, із особливостями, встановленими цією статтею.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 , у відповідності до акту перевірки № 372/10-36-13-09 від 12.06.2017 (ППР від 21.07.2017) та висновку судово-економічної експертизи № 95/01/02-18/2901/18-1 від 29.01.2018 занижено податок на додану вартість на суму 847 795,83 грн., який сплачено ОСОБА_4 у відповідності до квитанцій № 15035923 від 29.01.2018, №266910030 від 29.01.2018, № ПН2778 від № 1777 від 29.01.2018, № 121BDF18F2 від 29.01.2018, № 18625283 від 29.01.3018, № 261410048 від 29.01.2018, № 18625822 від 30.01.2018 на загальну суму 1 059 744, 79 грн., зокрема податкові зобов`язання - 847 795,83 грн. та штрафні санкції - 211 948, 96 грн., на рахунок Васильківського управління ДКСУ у Київській області, з призначенням платежу - сплата грошових зобов`язань по акту перевірки від 12.06.2017 р. № 372/10-36-13-09 (ППР від 21.07.2017 р.).

Підозрюваний ОСОБА_4 , відповідно до довідки №54-29012018/32204 від 29.01.2018 р. до кримінальної відповідальності, у тому числі за ст. 212 КК України, не притягувався.

Таким чином, враховуючи те, що ОСОБА_4 , вчинив кримінальне правопорушення вперше, яке відповідно до ст. 12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості, до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплатив податки, збори (обов`язкові платежі) встановлені відповідно до акту перевірки №372/10-36-13-09 від 12.06.2017 р. та висновку судово-економічної експертизи №95/01/02-18/2901/18-1 від 29.01.2018 р., чим відшкодував шкоду державі, завдану своїми діями, а також те, що останній щиро розкаявся у вчиненому, а тому суд прийшов до висновку про можливість на підставі ч. 4 ст. 212 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, у зв`язку з повною сплатою податків та зборів, штрафних санкцій та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, а кримінальне провадження відносно нього закрити.

Відповідно до ч. 2 ст. 174 КПК України, клопотання про скасування арешту майна розглядає слідчий суддя, суд не пізніше трьох днів після його надходження до суду. Про час та місце розгляду повідомляється особа, яка заявила клопотання, та особа, за клопотанням якої було арештовано майно.

Відповідно до ч. 4 ст. 174 КПК України, суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, якщо майно не підлягає спеціальній конфіскації, не призначення судом покарання у виді конфіскації майна та/або незастосування спеціальної конфіскації, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові.

Судові витрати за проведення в Київському науково-дослідному інституті судових експертиз Міністерства Юстиції України судової експертизи №15872/15873/17-45/25358/25359/17-45 від 20.12.2017 р. у розмірі 48806,40 грн. необхідно стягнути з ОСОБА_4 на користь держави.

Судові витрати за проведення в приватному підприємстві «Експертно-консалтингова фірма «ЛЛМ» (код за ) судово-економічної експертизи №018-17 від 14.04.2017 р. у розмірі 3960,00 грн. необхідно стягнути з ОСОБА_4 на користь ПП «Експертно-консалтингова фірма «ЛЛМ» (код за ), рахунок в АКІБ УкрСиббанк, м. Новомосковськ, код банку 351005, №6300.

Питання речових доказів суд вирішує у відповідності до ст. 100 КПК України.

На підставі наведеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 174, ст. 284-288 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Нова Ободівка, Тростянецького району, Вінницької області, українця, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків та зборів, штрафних санкцій та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальне провадження №0000054 від 09.09.2016 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Скасувати арешт на майно, що належить на праві власності ОСОБА_4 , а саме: будинки та земельні ділянки, що розташовані за адресами:

-АДРЕСА_1 ;

-АДРЕСА_1 ;

-АДРЕСА_1 ;

-АДРЕСА_1 ;

-АДРЕСА_1 ;

-АДРЕСА_1 ;

-АДРЕСА_1 ,

арешт на які, накладено ухвалою Солом`янського районного суду м. Києва від 10.01.2017 р.

Судові витрати за проведення в Київському науково-дослідному інституті судових експертиз Міністерства Юстиції України судової експертизи №15872/15873/17-45/25358/25359/17-45 від 20.12.2017 року у розмірі 48806,40 грн. (сорок вісім тисяч вісімсот шість гривень 40 коп.) стягнути з ОСОБА_4 на користь держави.

Судові витрати за проведення в приватному підприємстві «Експертно-консалтингова фірма «ЛЛМ» (код за ) судово-економічної експертизи №018-17 від 14.04.2017 року у розмірі 3960,00 грн. (три тисячі дев`ятсот шістдесят гривень 00 коп.) стягнути з ОСОБА_4 на користь ПП «Експертно-консалтингова фірма «ЛЛМ» (код за ), рахунок в АКІБ УкрСиббанк, м. Новомосковськ, код банку 351005, № НОМЕР_2 .

Речові докази у даному кримінальному провадженні, а саме: договір купівлі-продажу нерухомого майна, за адресою: АДРЕСА_8 , серія та номер: 5626, виданий 26.08.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу земельної ділянки, серія та номер: 5625, виданий 26.08.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу житлового будинку та земельної ділянки, серія та номер: 5969, виданий 10.10.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1187, виданий 10.10.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1807, виданий 22.08.2014, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 261, виданий 02.03.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1022, виданий 25.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1025, виданий 25.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1028, виданий 26.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1031, виданий 26.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1365, виданий 25.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1195, виданий 10.10.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1103, виданий 29.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1106, виданий 29.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1040, виданий 27.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1037, виданий 27.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1183, виданий 10.10.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1124, виданий 07.10.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 939, виданий 01.09.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1343, виданий 20.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1340, виданий 20.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1336, виданий 20.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1333, виданий 20.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1362, виданий 25.11.2015, з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 2098, 2101, видані 21.11.2015, з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 2185, 2188, видані 04.12.2015, з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 2164, 2171, видані 04.12.2015, з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 2210, 2216, видані 05.12.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1159, виданий 23.06.2015, договір купівлі-продажу, серія та номер: 1205, виданий 01.07.2015з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 1494, 1497, видані 14.08.2015, з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 927, 930, видані 25.05.2015, з супровідними документами до нього; договори купівлі-продажу, серія та номер: 943, 946, видані 26.05.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу земельної ділянки, серія та номер: 2263, виданий 28.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу житлового будинку, серія та номер: 2260, виданий 28.11.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу житлового будинку, розташованого за адресою: АДРЕСА_27 , серія та номер: 633, виданий 28.04.2014, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу житлового будинку, розташованого за адресою: АДРЕСА_40 , серія та номер: 671, виданий 26.04.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу земельної ділянки, серія та номер: 637, виданий 26.04.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу земельної ділянки, серія та номер: 675, виданий 26.04.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1297, виданий 24.12.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 662, виданий 26.07.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 658, виданий 26.07.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 107, виданий 28.01.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1420, виданий 04.08.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу, серія та номер: 1422, виданий 04.08.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу земельної ділянки, серія та номер: 473, виданий 01.07.2015, з супровідними документами до нього; договір купівлі-продажу житлового будинку, серія та номер: 468, виданий 01.07.2015, з супровідними документами до нього; договір про надання банківських послуг №71253/2436299 від 01.06.2015; копії паспорта гр. ОСОБА_4 та картка платника податків; виписка з рахунку № НОМЕР_3 за період з 01.01.2014 по 31.12.2015; документи департаменту Державної архітектурно-будівельної інспекції у Київській області, що пов`язані з початком будівництва та готовності об`єктів на житлові будинки розташовані за адресами: АДРЕСА_3 , АДРЕСА_15 ; АДРЕСА_4 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_26 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_41 , АДРЕСА_42 , АДРЕСА_43 , АДРЕСА_24 ; АДРЕСА_15 , АДРЕСА_16 , АДРЕСА_17 , АДРЕСА_18 , АДРЕСА_19 , АДРЕСА_20 , АДРЕСА_21 , АДРЕСА_22 , та які подавалися ОСОБА_4 залишити в матеріалах даного кримінального провадження.

Речові докази у даному кримінальному провадженні, а саме: зошит із чорновими записами на 57 аркушах, який вилучений 27.12.2016 р. на підставі ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва від 13.12.2016 р., про проведення обшуку, за місцем проживання ОСОБА_4 , за адресою: АДРЕСА_2 , який зазначений в протоколі огляду від 18.01.2018 р. та знаходиться на зберіганні в камері зберігання речових доказів СУ ФР ГУ ДФС у Київській області повернути ОСОБА_4 .

Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не буде подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не буде скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1