Справа № 204/1626/18
Провадження № 1-кс/204/464/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 квітня 2018 року слідчий суддя Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 0000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
У березні 2018 року до суду надійшло клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 0000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
В обґрунтування клопотання зазначено, що у провадженні СВ ФР ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000062 від 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), яким підконтрольні зазначені підприємства, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в період 2016-2017 років, в порушення вимог Податкового кодексу України, ухилились від сплати податку на додану вартість шляхом заниження фактурної вартості товарно-матеріальних цінностей при здійсненні імпорту та подальшої їх реалізації фізичним особам без відображення в податковій звітності та сплати відповідних сум до бюджету, тим самим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму понад 800 000 грн., чим спричинили фактичне ненадходження в бюджет держави коштів у значних розмірах.
За даним фактом 20.10.2017 в Єдиному реєстрі досудових розслідувань було зареєстровано кримінальне провадження № 0000062 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
В ході слідства встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » імпортують на територію України товар квадрацикли «OUTLANDER», «MAVERIK», «DEFENDER», « ІНФОРМАЦІЯ_3 » торгівельної марки «Саn-Am», виробник «BRP Mexiko, SA» та гідроцикли торгівельної марки «Sea-Doo», запчастини до них.
Митна вартість товару «Квадроцикли» торгівельної марки «Саn-Am» виробник «BRP Mexiko, SA» визначалась за ціною контракту, при тому, що поставки здійснено за непрямими контрактами, де одержувачем є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », країною походження є Мексика, торгівельна країна Канада, а експортером є компанія « ІНФОРМАЦІЯ_4 », країна Беліз, яка відповідно до розпорядження КМУ від 23.01.2011 № 143-р внесена до переліку офшорних зон.
За результатами проведеного порівняння, а саме заявленої фактурної вартості (квадроциклів) та вартості товару на території України з вартістю за кордоном, встановлена значна різниця, наприклад: OUTLENDER MAX DPS 570 ввезений за фактурною вартістю 3 245 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_5 вартість вказаного товару становить 7899 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 8 650 євро. OUTLENDER MAX XT-P вартість ввезеного товару становить 4895 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника вартість вказаного товару становить 14 399 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера вказаної компанії нерезидента, становить 15 600 євро. ІНФОРМАЦІЯ_7 фактурна вартість ввезеного товару становить 6 050 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника вартість вказаного товару становить 15 700 тис. доларів США. Фактурна вартість ввезених гідроциклів марки Sea-Doo RXP- Х 300 зазначена 7 100 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_8 вартість вказаного товару становить 12 999 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 19 700 євро. Вартість ввезеного гідроциклу Sea-Doo GTR-X 230 зазначена 8 000 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_8 вартість вказаного товару становить 15 299 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 16 900 євро. Вартість ввезеного гідроциклу Sea-Doo Spark Trixx зазначена 3 350 тис. доларів США, тоді як на оф. сайті виробника ІНФОРМАЦІЯ_8 становить 7 299 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера ( ІНФОРМАЦІЯ_6 ) вказаної компанії нерезидента становить 9 850 євро.
Згідно єдиного реєстру податкових накладних в період з 2016 по 2017 р.р. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізувало імпортований товар (квадро гідроцикли) в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_3 ) і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ) на загальну суму 14 929 020 грн.
Так, зокрема гідроцикл SPARK 3 UP 900 проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 11.05.2017 року компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за 102 500 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » 11.05.2017 реалізувало його за 254 565 тис. грн.; гідроцикл RXP-X RS 300 проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 17.05.2017 року компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за 244 500 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » 31.05.2017 реалізувало його за 472 470 тис. грн.; квадрацикл OUTLANDER 450 MAX проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за 92 000 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » реалізувало його за 205 264 тис. грн.; гідроцікл SPARK 2 UP 900 проданий ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за 84 000 тис. грн., в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » реалізувало його за 200 272 тис. грн.
Отже, імпортований ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товар, проданий в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », у подальшому реалізувались останніми за вартістю у 2 рази перевищеною ніж при закупівлі.
Проведеним аналізом вартості ввезеного товару ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: (квадрациклів) «OUTLANDER», «MAVERIK», «DEFENDER», «Сomander» торгівельної марки «Саn-Am», виробник «BRP Mexiko, SA» та (гідроціклів) торгівельної марки «Sea-Doo» встановлено, що вартість, за якою проводиться ввезення вищевказаного товару є значно меншою ніж вартість, яка розміщена на офіційному сайті виробника.
Згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_11 підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » зовнішньоекономічна діяльність не здійснюється.
Під час проведення аналітичного дослідження, стосовно цін закупівлі квадроциклів і гідроциклів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », які імпортувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », встановлено, що загальна вартість продажу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за позиціями, які досліджуються, складає 13 593 780 грн. (у тому числі ПДВ 2 265 630 грн.). У той же час у разі перерахунку проданих квадроциклів і гідроціклів за цінами його придбання представниками нерезидента на території України, вартість придбаного обладнання складає 22 653 585 грн. (у тому числі ПДВ 3 775 598 грн.).
Так, імпортовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товари, ввозились для фактичних замовників, одним з яких виступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », які в подальшому реалізуються на території України через партнерів роздрібної торгівлі, а підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » використовувались для нарощування вартості імпортованих товарів без їх фактичної поставки.
Таким чином, за результатами аналітичного дослідження податкової звітності з податку на прибуток та додану вартість за 2017 рік, яка надавалась до податкового органу підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та відображення у ній операцій з продажу імпортних товарів підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вимог п.п.135.1, 135.2 ст.135 та п.137.1 ст.137, п.187.1. ст.187 та п.188.1 ст.188 ПКУ, внаслідок чого занижена база оподаткування податком на прибуток та ПДВ лише за дослідженою номенклатурою товарів, на 7 549 838 грн.
Даний факт підтверджується висновком аналітичного дослідження №18/04-36-16-01-18/41031868 від 29.11.2017 стосовно фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » враховуючи дані податкових баз ІНФОРМАЦІЯ_11 .
Таким чином, для встановлення збитків нанесених Державному бюджету виникла необхідність в отриманні первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по проведеним фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 року по даний час.
Враховуючи вищевикладене, а також те, що у приміщенні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » знаходяться оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів: договори (контракти), угоди, додатки і доповнення до них; журнали-ордери; оборотно-сальдові відомості; книги обліку придбання і продажу товарів, робіт (послуг); доручення; товарно-транспортні документи; податкові накладні; реєстри податкових накладних; накладні; рахунки; акти виконаних робіт (послуг) і прийому-передачі товару, робіт (послуг); листування; платіжні документи; документи складського обороту та інші документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо придбання імпортованого ним товару, необхідно отримати тимчасовий доступ до речей і документів, що вказані вище, для залучення їх до матеріалів кримінального провадження для з`ясування всіх обставин.
Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведення їх вилучення (виїмки) у підприємства.
Таким чином, документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ), дають можливість для досудового розслідування у даному кримінальному провадженні встановити хто саме розпоряджався коштами даного підприємства, чим це було визначено, а також підтвердити чи спростувати факти відношення певних осіб до діяльності вказаного підприємства, що можливо встановити в ході проведення почеркознавчої експертизи, а для цього необхідно саме оригінали документів, у зв`язку з чим старший слідчий звернувся до суду з вказаним клопотанням, в якому просив надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів фінансово-господарських та бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 по даний час, що знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 ».
У судове засідання слідчий не з`явилась. Від слідчого ОСОБА_2 надійшла заява про розгляд справи за її відсутності, клопотання підтримала та просила його задовольнити.
Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Враховуючи викладене, оскільки слідчим доведена наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза внесення змін або знищення документів, до який слідчий просить надати доступ, слідчий суддя вважає можливим розглянути вказане клопотання без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ), у володінні якого вони знаходяться.
У зв`язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснювалося, що відповідає положенням ч. 4 ст. 107 КПК України.
Розглянувши клопотання та дослідивши долучені до нього матеріали приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.
Згідно матеріалів, доданих до клопотання, слідчим доведено обставини, передбачені ч. 5 ст. 163 КПК України, а саме те, що документи, щодо яких старший слідчий ОСОБА_2 клопоче про надання тимчасового доступу, перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », а також мають суттєве значення для встановлення важливих обставин кримінального провадження, встановлення збитків, нанесених Державному бюджету, встановлення осіб, які мали доступ до розпорядження коштами даного підприємства, чим це було визначено.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
У поданому клопотанні старшим слідчим доведено, що іншими способами встановити та довести вину осіб, які вчинили дане кримінальне правопорушення не вбачається можливим.
Слідчим також доведено, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення обставин кримінального провадження, осіб, які скоїли кримінальне правопорушення та доведення їх вини у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, можуть бути використані в якості доказів у кримінальному провадженні, а також встановлення чи спростування фактів відношення певних осіб до діяльності вказаного підприємства, тому приходжу до переконання щодо необхідності надання тимчасового доступу до вищевказаних документів.
Враховуючи те, що інформація та документи, які знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України становить охоронювану законом таємницю, вважаю неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою вищевказаних документів.
Оскільки слідчим доведена необхідність вилучення документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, керуючись положеннями ч. 7 ст. 163 КПК України, приходжу до висновку про наявність підстав для надання можливості слідчому вилучити оригінали документів, до яких він просить надати тимчасовий доступ, оскільки вказані документи є необхідними для призначення та проведення у кримінальному провадженні почеркознавчої експертизи.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166 КПК України, -

У Х В А Л И В:
Клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 0000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.
Надати старшим слідчим слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , слідчому слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 , а також заступнику начальника слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_9 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів фінансово-господарських та бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення, за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року, які знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а саме до:
- договорів (контрактів), угод, додатків і доповнень до них; журналів-ордерів; оборотно-сальдових відомостей; книг обліку придбання і продажу товарів, робіт (послуг); доручень; товарно-транспортних документів; податкових накладних; реєстрів податкових накладних; накладних; рахунків; актів виконаних робіт (послуг) і прийому-передачі товару, робіт (послуг); листування; платіжних документів; документів складського обороту; документів здачі товару, робіт (послуг), звітів про проведені дослідження (виконані роботи), платіжних документів, банківських роздруківок, документів складського обліку; висновків, розрахунків, експертиз, аналітичних таблиць інших документів підтверджуючих фактичність здійснення та вартість виконаних робіт та інших документів щодо придбання імпортованого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товару;
- завірених належним чином копій наступних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПРОУ НОМЕР_4 ): наказів про призначення/звільнення директора та головного бухгалтера підприємства за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року; посадових інструкцій, контрактів про прийом на роботу осіб, які обіймали посади директора та головного бухгалтера підприємства за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року; статуту підприємства; інформації про основні фонди підприємства станом на 02 квітня 2018 року із зазначенням: найменування майна, місця його розташування, та балансової вартості станом на 02.04.2018 року.
Ухвала набирає чинності негайно.
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
Ухвала підлягає обов`язковому виконанню.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, відповідно до ст.166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1