У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
01.06.2017 Справа №607/5225/17

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Тернополі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області юриста 1 класу ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000003 від 11.01.2017 року про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Козин Радивилівського району Рівненської області, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, інваліда 3 групи, працюючого директором «СМП ЯВА», зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за участю сторін кримінального провадження: прокурора ОСОБА_3 та підозрюваного ОСОБА_4 , -

ВСТАНОВИВ:

21 квітня 2017 року до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області юриста 1 класу ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підозрюваного у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

01 червня 2017 року за наслідками проведення підготовчого судового засідання судом встановлено наступне.

Прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання та просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, оскільки занижений об`єкт оподаткування з єдиного податку третьої групи юридичної особи самостійно виправлені платником податків в уточнених деклараціях від 16.03.2017, донараховані суми єдиного податку, штрафні санкції та пеня сплачені до бюджету повністю.

Підозрюваний ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора як таке, що відповідає вимогам кримінального процесуального законодавства та просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

З`ясувавши думку учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а ОСОБА_4 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, з підстав передбачених ч.4 ст. 212 КК України, виходячи з наступного.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора та одночасно виконуючи обов`язки головного бухгалтера приватного підприємства «СМП ЯВА» (, м. Тернопіль, вул. Академіка Сахарова, 3А/10, перебуває на обліку Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, далі - ПП «СМП ЯВА») із 05.09.2012 по даний час (призначений на посаду директора згідно протоколу №3 зборів учасників ПП «СМП ЯВА» від 05.09.2012 та наказу ПП «СМП ЯВА» №1 від 05.09.2012), виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі обов`язки, будучи службовою особою даного приватного підприємства, яка, відповідно до ст. 67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та відповідно до ст. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка, згідно з п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996 від 16.07.1999 року (далі Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.п.6,7 ст.8, п.8 ст.9 Закону № 996 покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, будучи зобов`язаним забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

Так, будучи директором та одночасно виконуючи обов`язки головного бухгалтера ПП «СМП ЯВА» ОСОБА_4 , маючи намір ухилитись від сплати податків, вибрав об`єкт злочинного посягання суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідної частини бюджету. З цією метою ОСОБА_4 на початку вересня 2015 року (точну дату встановити в ході досудового розслідування не виявилось можливим) розробив план реалізації свого злочинного наміру. Даний план передбачав одержання незаконної вигоди у вигляді несплачених податків ПП «СМП ЯВА» шляхом заниження в обліку та податковій звітності обсягів отриманих доходів та, як наслідок, заниження об`єкту оподаткування та несплати єдиного податку третьої групи, який, згідно п.6.3 ст.6 та пп.10.1.2 п.10.1 ст.10 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, входить до податкової системи України як місцевий податок.

Так, ПП «СМП ЯВА» в особі директора ОСОБА_4 , одночасно виконуючого обов`язки головного бухгалтера підприємства, протягом вересня 2015 року грудня 2016 року, безоплатно отримало від ТІЗ «ОСИП» товарно-матеріальні цінності та роботи загальною вартістю 19 615 406,16 грн. на добудову житлової блок-секції за адресою: м. Тернопіль, вул. Академіка Сахарова, 3А, про що оформлено первинні документи (видаткові накладні, акти здачі-приймання виконаних ремонтно-будівельних робіт), а саме:

*видаткову накладну №1 за вересень 2015 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 862 919,40 грн.;

*видаткову накладну №2 за жовтень 2015 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 758 994,16 грн.;

*видаткову накладну №4 від 02.12.2015 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 234 364,04 грн.;

*акт здачі приймання виконаних ремонтно-будівельних робіт за 3 квартал 2015 року від виконавця ПП «СМП ЯВА» для замовника ТІЗ «ОСИП» по добудові житлової блок-секції по вул. Сахарова, 3А в м. Тернополі на загальну суму 838 727,40 грн.;

*акт здачі приймання виконаних ремонтно-будівельних робіт за жовтень 2015 року від виконавця ПП «СМП ЯВА» для замовника ТІЗ «ОСИП» по добудові житлової блок-секції по вул. Сахарова, 3А в м. Тернополі на загальну суму 3 210 600 грн.;

*акт здачі приймання виконаних ремонтно-будівельних робіт за листопад 2015 року від виконавця ПП «СМП ЯВА» для замовника ТІЗ «ОСИП» по добудові житлової блок-секції по вул. Сахарова, 3А в м. Тернополі на загальну суму 3 919 036,27 грн.;

*акт здачі приймання виконаних ремонтно-будівельних робіт за грудень 2015 року від виконавця ПП «СМП ЯВА» для замовника ТІЗ «ОСИП» по добудові житлової блок-секції по вул. Сахарова, 3А в м. Тернополі на загальну суму 5 640 854 грн.;

*видаткову накладну №3 від 06.05.2016 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 579 830,13 грн.;

*видаткову накладну №4 від 20.06.2016 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 781 969,27 грн.;

*видаткову накладну №6 за серпень 2016 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42 236,82 грн.;

*видаткову накладну №7 за серпень-вересень 2016 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 840 052,88 грн.;

*видаткову накладну №9 за жовтень-грудень 2016 року від постачальника ТІЗ «ОСИП» для одержувача ПП «СМП ЯВА» про відпуск товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 1 905 821,76 грн.

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати єдиного податку третьої групи юридичної особи, директор та одночасно виконуючий обов`язки головного бухгалтера ПП «СМП ЯВА» ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, умисно не відобразив вищевказані первинні документи в бухгалтерському обліку та податковій звітності ПП «СМП ЯВА» в складі доходів підприємства.

Відтак, ОСОБА_4 у приміщенні тимчасової споруди для забезпечення будівництва за адресою: м. Тернопіль, вул. Академіка Сахарова, 3А, склав, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) ПП «СМП ЯВА» до Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області (м. Тернопіль, вул. Білецька, 1), в яких, всупереч вимогам п.292.3 ст.292 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями, занизив обсяги отриманих доходів на суму 19 615 406,16 грн., в тому числі за 3 квартали 2015 року на суму 1 701 646,80 грн., за 2015 рік на суму 13 763 848,50 грн., за 1 півріччя 2016 року на суму 1 361 799,40 грн., за 3 квартали 2016 року на суму 882 289,70 грн., за 2016 рік на суму 1 905 821,76 грн. та як наслідок занизив об`єкт оподаткування з єдиного податку третьої групи юридичної особи, що підлягав сплаті до місцевого бюджету в сумі 824 115,36 грн., зокрема:

*податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за 3 квартали 2015 року, яка подана 16.10.2015 року та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування єдиного податку в сумі 68 065,87 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Тернополя єдиного податку у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2015 року;

*податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за 2015 рік, яка подана 16.01.2016 року та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування єдиного податку в сумі 548 553,94 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Тернополя єдиного податку у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2016 року;

*податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за перше півріччя 2016 року, яка подана 04.08.2016 року та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування єдиного податку в сумі 68 089,97 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Тернополя єдиного податку у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2016 року;

*податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за 3 квартали 2016 року, яка подана 05.11.2016 року та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування єдиного податку в сумі 44 114,49 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Тернополя єдиного податку у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2016 року;

*податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за 2016 рік, яка подана 20.01.2017 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування єдиного податку в сумі 95 291,09 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Тернополя єдиного податку у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2017 року;

Таким чином, директор та одночасно виконуючий обов`язки головного бухгалтера ПП «СМП ЯВА» ОСОБА_4 , внаслідок заниження об`єктів оподаткування, за період діяльності підприємства з 01.07.2015 по 31.12.2016, умисно ухилився від сплати до місцевого бюджету м. Тернополя єдиного податку третьої групи юридичної особи в сумі 824 115,36 грн., що є значними розмірами (складає 1 313,66 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Таким чином, підозрюваний ОСОБА_4 своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, вчинені службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно довідки Головного управління ДФС у Тернопільській області №1352/19-00/14-01/14037685 від 18.04.2017 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «СПМ ЯВА» () з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період діяльності із 01.01.2015 по 31.12.2016, занижений об`єкт оподаткування з єдиного податку третьої групи юридичної особи самостійно виправлені платником податків в уточнених деклараціях від 16.03.2017, донараховані суми єдиного податку, штрафні санкції та пеня сплачені до бюджету повністю, що також підтверджено платіжними документами ПП «СМП ЯВА».

Так, донарахована сума єдиного податку 3 групи юридичної особи в сумі 824 115,36 грн. разом зі штрафними санкціями в сумі 24 783,46 грн. та пенею в сумі 86 284,97 грн. сплачені ПП «СМП ЯВА» в повному обсязі, а саме:

- згідно платіжного доручення № 303 від 03.03.2017 сплачено 700 000,00 грн. з призначенням платежу - єдиний податок юридичної особи ПП «СМП ЯВА», відшкодування по кримінальному провадженню;

- згідно платіжного доручення № 312 від 15.03.2017 сплачено 126 115,36 грн. з призначенням платежу - єдиний податок юридичної особи ПП «СМП ЯВА», відшкодування по кримінальному провадженню;

- згідно платіжного доручення № 313 від 15.03.2017 сплачено 24 783,46 грн. з призначенням платежу - штрафна санкція по єдиному податку юридичної особи ПП «СМП ЯВА», відшкодування по кримінальному провадженню;

- згідно платіжного доручення № 321 від 22.03.2017 сплачено 86 284,97 грн. з призначенням платежу - пеня по єдиному податку юридичної особи.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України із закриттям кримінального провадження.

Керуючись ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284-288, 314 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №0000003 від 11.01.2017 року відносно ОСОБА_4 , у вчиненні злочину, передбаченого за ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.
Головуючий суддяОСОБА_1