Справа № 296/4829/16-к
УХВАЛА
Іменем України
03 червня 2016 року м.Житомир

Слідчий суддя Корольовського районного суду м. Житомира ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого в ОВС СУ ГУ Національної поліції в Житомирській області ОСОБА_3 ,

розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС СУ ГУ Національної поліції в Житомирській області ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню № 0005080, про призначення позапланової виїзної документальної перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий в ОВС СУ ГУ Національної поліції в Житомирській області ОСОБА_3 звернувся до суду з вищезазначеним клопотанням, в обґрунтування якого зазначив, що жителі м. Житомира ОСОБА_4 , ОСОБА_5 та ОСОБА_6 створили злочинну схему з переведення безготівкових грошових коштів у готівку, шляхом їх перерахування з банківських рахунків підприємств контрагентів з реального сектору економіки на підконтрольні суб`єкти підприємницької діяльності з ознаками фіктивності.

Так, для проведення вказаних дій ОСОБА_4 , ОСОБА_5 та ОСОБА_6 задіяли ряд підконтрольних підприємств, а саме: ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Агро Соя -М» ( до листопада 2014 року ТОВ «Хмельове» ЄДР 38908919), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946) основним видом підприємницької діяльності яких є вирощування та реалізація сільськогосподарської продукції, у відповідності до ст.209 Податкового кодексу України взято на облік у контролюючих органах як платник податку із спеціальним режимом оподаткування. Пунктом 209.2 статті 209 Податкового кодексу України передбачено, що згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплачено (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок якої сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку для інших виробничих цілей.

З метою документального відображення придбання сільгоспкультур від нібито сільгоспвиробників та переведення безготівкових грошових коштів у готівку, ОСОБА_4 , ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , починаючи з 2013 року, забезпечили укладання господарських Договорів поставки між підконтрольними їм ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Агро Соя -М» ( до листопада 2014 року ТОВ «Хмельове» ЄДР 38908919), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946), які перебувають на спеціальному режимі оподаткування, та суб`єктами підприємницької діяльності з реального сектору економіки, зокрема: ФОП ОСОБА_7 (ід.к. НОМЕР_1 ), ПАТ «Житомирський комбінат хлібопродуктів» (ЄДР 954047), ТОВ «СОЯНИ» (ЄДР 38911900), ПП «Укрєвроекспорт» (ЄДР 36575242); ФОП ОСОБА_8 (ід.к. НОМЕР_2 ); ПП «Самара Агро» (ЄДР 37849685); ТОВ «Жива Нива» (ЄДР 36104813), ТОВ «Фруктовий світ» (ЄДР 33590996), ТОВ «Високі Аграрні Технології» (ЄДР 36376609), ТОВ «АгроФонд» (ЄДР 39137820), ТОВ «Бест-2012» (ЄДР 35755496), ТОВ «Актив Трейд Агро» (ЄДР 39060313), ТОВ «Аскоп-Україна» (ЄДР 30579869), ТОВ «Полісся Інвест» (ЄДР 37381143), ТОВ «Підприємство «АВІС» (ЄДР 13304871), ТОВ «Зернова База України (ЄДР 39107267), ТОВ «Воларі» (ЄДР 38046172), ТОВ «Агровітал» (ЄДР 38847652), ТОВ «Продресурс і К» (ЄДР 37113200), ТОВ «ЕСКАДОР» (ЄДР 32245617).

За таких умов вищевказані підконтрольні підприємства: ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Агро Соя -М» ( до листопада 2014 року ТОВ «Хмельове» ЄДР 38908919), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946), неправомірно використовували пільгу сільгоспвиробника передбачену ст. 209 ПК України та відповідно не сплачували податкове зобов`язання до Державного бюджету, а підприємство контрагент в свою чергу отримувало право на штучний податковий кредит з ПДВ, що в свою чергу зменшує суму податку до сплати. Безготівкові грошові кошти, які надходили з розрахункових рахунків підприємств-контрагентів, знімались готівкою ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та іншими особами з банківських рахунків ТОВ «Агро-Юніверсал», ФОП « ОСОБА_9 », СТОВ «Андріївське» та ТОВ «Житомирщина Агро», за винятком відсотка за надані послуги з обготівкування, і повертались службовим особам підприємств-вигодонабувачів, для придбання сільгосппродукції у не платників ПДВ за значно нижчими цінами.

Таким чином, ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 у період з листопада 2013 року до листопада 2015 року, з банківських рахунків підконтрольних підприємств знято та переведено у готівку більше ніж 15 600 000 грн., що підтверджується матеріалами провадження.

В результаті проведення таких незаконних операцій з документального відображення придбання сільгоспкультур від ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Агро Соя -М» ( до листопада 2014 року ТОВ «Хмельове» ЄДР 38908919), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946), а також неправомірного використання податкової пільги у вигляді суми податкового зобов`язання, яке залишається у розпорядженні сільгоспвиробника, до Державного бюджету не поступило більше ніж 2,6 млн. грн.

Окрім того, розслідуванням встановлено, що незаконною господарською діяльністю підконтрольних ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Агро Соя -М» ( до листопада 2014 року ТОВ «Хмельове» ЄДР 38908919), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946) фактично керує ОСОБА_4 , який надає вказівки з приводу вирішення поточних питань діяльності Товариств. Функції бухгалтера Товариств виконує ОСОБА_5 , який складає та підписує первинну бухгалтерську документацію, подає податкову та статистичну звітність, керує грошовими потоками та переведенням їх у готівку, хоча офіційно на більшості вказаних підприємстві не працював та не працює.

Більше того, слідством з`ясовано, що ОСОБА_13 (директор ТОВ «Агро-Юніверсал» ЄДР 38329828 з 05.02.2013 до 24.04.2014), за період перебування на посаді, не підписувала жодних документів з приводу поставки Товариством сільськогосподарської продукції. Будучи допитаною в якості свідка у кримінальному провадженні показала, що посаду директора ТОВ «Агро-Юніверсал» їй запропонував ОСОБА_4 . У 2013 році вона, як директор підприємства засіяла 378 га землі (соєю) на території Вересівської сільської ради Житомирського району, про що і подала до Головного управління статистики у Житомирській області Форму 4-СГ «Посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2013 року» (підтверджується вилученою Формою 4-СГ під урожай 2013 року). Договори оренди земельних паїв площею 378 га до реєстраційної служби подані не були. Урожай сої збирався у її присутності в кінці 2013 року, та його загальний обсяг склав до 400 т. Кому реалізовувався урожай вона не знає, так як усіма питаннями займались ОСОБА_4 та ОСОБА_5 . Після того, як на адресу її місця проживання: АДРЕСА_1 , почали надходити документи, щодо реалізації ТОВ «Агро-Юніверсал» великих обсягів різних сільгоспкультур, яких підприємство не вирощувало, та запити з податкової служби, зрозуміла що ОСОБА_12 та ОСОБА_14 займаються чимось незаконним та пішла з підприємства. Будь-яких документів, щодо прийняття на посаду директора ТОВ «Агро-Юніверсал» та звільнення з останньої посади не підписувала. (Підтверджується вилученою реєстраційною справою ТОВ «Агро-Юніверсал» та проведеною почеркознавчою експертизою).

Допитана в якості свідка засновник ТОВ «Агро-Юніверсал» ОСОБА_15 , дала показання, що останнє підприємство реєструвала у 2012 році без мети зайняття підприємницькою діяльністю, за проханням ОСОБА_5 , за матеріальну винагороду у розмірі 500 грн. Будь-якої участі у діяльності Товариства не приймала (Підтверджується вилученою реєстраційною справою ТОВ «Агро-Юніверсал» та проведеною почеркознавчою експертизою).

Допитаний в якості свідка ОСОБА_16 , показав, що з 2010 року по лютий 2015 року працював на СТОВ «Андріївське» різноробочим, а саме виконував погрузку, сварку, перевезення, тощо. У 2012 році до нього з проханням звернулись власники Товариства Казімеж Ян та ОСОБА_17 з проханням стати директором підприємства. Крім цього, йому пояснили, що його діяльність не змінюватиметься, тобто він і надалі буде працювати різноробочим. Разом з тим, за необхідністю підписання того чи іншого документу ОСОБА_18 буде до нього звертатись і надавати на підпис документи. Таким чином з 2012 року він рахувався на посаді директора СТОВ. За період з 2012 по 2015 роки він підписав багато документів СТОВ «Андріївське», ТТН, договори, видаткові накладні, довіреності, однак при підписанні таких документів він ніколи не вникав у їх зміст так як довіряв ОСОБА_19 та ОСОБА_17 . У період перебування на посаді директора СТОВ «Андріївське» з 2012 по 2015 жодних організаційно-розпорядчих функцій директора він не виконував, а весь час перебував або в колгоспі або на полях.

Допитана в якості свідка ОСОБА_20 , (бухгалтер ТОВ «Житомирщина Агро» з січня 2015 року) показала, що за вказівкою ОСОБА_21 заповнювала товарно-транспортні накладні, щодо вантажоперевезення сої від ТОВ «Агро-Юніверсал», СТОВ «Андріївське» та ін. Всю необхідну інформацію, яку необхідно було вносити до ТТН їй надавав ОСОБА_5 . Чи відбувались фактично такі операції їй не відомо.

Допитаний в якості свідка ОСОБА_22 , показав, що з 2011 року зареєстрований в Житомирській ОДПІ як фізична особа підприємець. В період 2013-2015 років, за проханням ОСОБА_5 знімав з відкритого у ПАТ «А-Банк» банківського рахунку «ФОП « ОСОБА_9 » готівкові грошові кошти, які під виглядом безтоварних операцій у безготівковому вигляді надходили з банківських рахунків ТОВ «Агро-Юніверсал», та передавав їх ОСОБА_23 чи ОСОБА_24 .. Таким чином у період 2013-2015 років ОСОБА_5 , було переведено у готівку близько 1 млн. грн..

Допитаний в якості свідка ОСОБА_25 , показав, що весною 2014 року ТОВ «Житомирщина Агро» було засіяно близько 100-200 га сої на території Березівської сільради. Інші землі ТОВ «Житомирщина Агро» обробити не встигло, оскільки на полі було багато молодих дерев та їх фактично не встигли викорчувати. У 2015 році ТОВ «Житомирщина Агро» на території Березівської сільради, засіяло вже більше площ, але точної їх кількості він сказати не може. Все було засіяно соєю. Врожай сої збирався восени 2015 року. В зв`язку з засухою урожай був дуже поганий. Він особисто бачив поля з соєю яка не вродила.

Допитаний в якості свідка ОСОБА_26 дала покази, що працює у ГУ статистики у Житомирській області досить довгий період часу. Зазначила, що у 2015 році урожай сої у Житомирській області був поганий у зв`язку із засухою.

В ході досудового розслідування проведено тимчасові доступи та вилучено документи статистичної звітності ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946), в яких службові особи зазначених підприємств, з метою прикриття незаконної діяльності, відображали недостовірні дані, щодо наявних посівів та збору урожаю. Проведеним аналізом статистичних даних СТОВ «Андріївське» у 2014 році засіяло під урожай 595 га, з яких зібрано 3000 ц сільськогосподарських культур, а реалізовано 9833 ц; ТОВ «Агро-Юніверсал» у 2013 році засіяло під урожай сої 595 га, з яких зібрано 12096 ц сої. ТОВ «Житомирщина Агро» у 2014 році будь-яких культур не засівало, у 2015 році засіяно під урожай 1495 га з яких зібрано 19422 ц сої, 1838 ц соняшника, 1043 ц ріпаку.

Крім цього встановлено, що ОСОБА_5 здійснювались дописки та виправлення в формах статистичної звітності, які були вилучені під час проведення обшуків за місцем проживання фігурантів кримінального провадження та поданих до ГУ Статистики у Житомирській області.

Проведеним аналізом первинних бухгалтерських документів, щодо реалізації сільгоспкультур навіть по одному контрагенту - ФОП « ОСОБА_7 », встановлено значне завищення обсягів продаж, а саме протягом 2014-2015 року (урожай 2014) від СТОВ «Андріївське» реалізовано 733 т власно вирощеної сої, у 2014 році (урожай 2013) ТОВ «Агро-Юніверсал» реалізовано 1543 т власно вирощеної сої, у 2014 році (урожай 2013) ТОВ «Хмельове» реалізовано 544 т власно вирощеної сої.

Проведеним аналізом руху коштів відповідно до роздруківок руху коштів по рахункам вилучених у банківських установах ПАТ «Укрсоцбанк», ПАТ КБ «Правекс Банк», ОТП «Банк», ПАТ «А-Банк» відкритих службовими особами ТОВ «Агро-Юніверсал» (код ЄДР 38329828), СТОВ «Андріївське» (код ЄДР 32694462), ТОВ «Агро Соя-М» (до листопада 2014 року ТОВ «Хмельове» ЄДР 38908919), ТОВ «Житомирщина Агро» (код ЄДР 39218946), встановлено, що безготівкові грошові кошти, які надходили на вищевказані банківські рахунки від СПД з реального сектору економіки, зокрема від ФОП ОСОБА_7 та інших вигодонабувачів, з метою прикриття незаконної діяльності перераховувались фігурантами між рахунками підконтрольних підприємств до моменту зняття готівкою.

Відповідно до довідки наданої Головним управління Держгеокадастру у Житомирській області за ТОВ «Агро-Юніверсал» зареєстровано у 2013 р. 0 га, у 2014 р. 2,86 га, у 2015 р. 2,86 га; за СТОВ «Андріївське» зареєстровано у 2013 р. 525,6 га, у 2014 р. 525,6 га, у 2015 р. 525 га, ТОВ «Житомирщина Агро» - у 2014 р. 0 га, у 2015 р. - 767 га.

Згідно довідки № 13 від 08.04.2016 ТОВ «АПК-Інформ Груп» урожайність сої на території Житомирської області у 2013 році - 20,7 ц/га, у 2014 році 24,3 ц/га, у 2015 році 16,9 ц/га.

Проведеними в ході розслідування обшуками 02.04.2015 в автомобілі ОСОБА_6 вилучено використані чекові книжки ТОВ «Агро-Юніверсал», печатку ТОВ «Агро-Юніверсал» та документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агро-Юніверсал», ТОВ «Житомирщина Агро», СТОВ «Андріївське» та ін.; за місцем розташування офісних приміщень за адресою: м. Житомир, вул. Монтана 18 вилучено печатки ТОВ «Агро-Юніверсал», ФОП « ОСОБА_9 » та документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агро Юніверсал», ТОВ «Житомирщина Агро» ТОВ «Агро Соя М», ТОВ «Андріївське» та ін..

Висновком експерта №1/724 від 11.05.2016 встановлено, що підписи в первинних бухгалтерських документах від імені службових осіб ТОВ «Агро-Юніверсал», які були вилучені під час проведення обшуку офісного приміщення за адресою м. Житомир, вул. Монтана 18, щодо реалізації сільськогосподарської продукції для ряду підприємств-контрагентів виконані ОСОБА_5 .

Висновком експерта №1/725 від 05.04.2016 встановлено, що підписи у реєстраційній справі ТОВ «Агро-Юніверсал» в частині реєстрації підприємства у 2012 році, а саме протоколі №1 та статуті належать ОСОБА_15 (що підтверджує покази останньої в частині реєстрації підприємства). В інших документах, які наявні в реєстраційній справі стоять підписи ОСОБА_5 , що підтверджує його керівництво підприємством протягом 2013-2015 років.

Висновком експерта № 1/722 від 25.03.2016 встановлено, що в грошових чеках про зняття готівки від імені службових осіб ТОВ «Агро-Юніверсал», які були вилучені у ПАТ «Укрсоцбанк» стоять підписи належні ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , як осіб які отримали зазначену в чеках суму.

Висновком експерта № 1/723 від 16.05.2016 встановлено, що в первинних бухгалтерських документах, щодо поставки сільгоспкультур для ФОП ОСОБА_7 рукописні записи від імені службових осіб ФОП ОСОБА_7 виконані ОСОБА_27 , підписи від імені службових осіб ФОП « ОСОБА_7 » виконані ОСОБА_7 , підписи від імені службових осіб ТОВ «Агро-Юніверсал» виконані ОСОБА_5 , рукописний текст від імені керівника ТОВ «Агро-Юніверсал» виконаний ОСОБА_5 .

Висновком експерта № 1/1629 від 14.04.2016 встановлено, що підписи та рукописні записи від імені службових осіб ТОВ «Хмельове» та ТОВ «Агро-Юніверсал», а саме податкових, видаткових, товарно-транспортних накладних, щодо поставки сої від ТОВ «Агро-Юніверсал» для ТОВ «Хмельове» виконані виключно ОСОБА_5 .

Висновком експерта № 1/1630 від 15.04.2016 встановлено, що підписи від імені керівника ТОВ «Хмельове», щодо поставки сої для ФОП ОСОБА_7 виконані ОСОБА_5 .

Приймаючи до уваги, що для встановлення істотних обставин, які мають значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, а також з метою визначення розміру сум завданого Державному бюджету збитку, на виконання вимог ст. 93 КПК України, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Воларі» (ЄДР 38046172) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2013 по 24.05.2016.

Статтею 78.1.11. Податкового кодексу України регламентовано порядок проведення документальних позапланових перевірок, а також перелік обставин, за яких вони проводяться, зокрема у випадку отримання рішення слідчого судді про призначення позапланової перевірки, винесеної ним відповідно до закону.

Дослідивши клопотання слідчого, заслухавши думку слідчого, який підтримав клопотання, слідчий суддя вважає, що є всі законні підстави для його задоволення.

Керуючись ст.ст. 9, 93, 110, 369, 372, КПК України та п. 78.1., 78.1.1., 78.1.11, ст. 78 ПКУ, -

УХВАЛИВ:

Призначити позапланову виїзну (невиїзну) документальну перевірку ТОВ «Воларі» (ЄДР 38046172) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2013 по 24.05.2016, в ході якої встановити суми несплаченого податку на прибуток та податку на додану вартість з урахування доказів та обставин виявлених та встановлених в ході досудового розслідування кримінального провадження.

Проведення перевірки доручити працівникам IЛЛIНЕЦЬКОЇ ОДПI ГУ ДФС У ВIННИЦЬКIЙ ОБЛАСТI.

Матеріали проведеної перевірки направити на адресу слідчого управління Головного управління Національної поліції в Житомирській області.

Ухвала діє протягом місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1