Справа № 201/4107/17-к
Провадження № 1кп/201/238/2017
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 квітня 2017 року м. Дніпро

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська у складі: головуючого судді ОСОБА_1 за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська кримінальне провадження № 0000040 відносно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпропетровська, громадянина України, проживаючого за адресою : АДРЕСА_1 , обвинуваченого у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В судовому засіданні приймали участь:

прокурор ОСОБА_4

обвинувачений ОСОБА_3

захисник ОСОБА_5

ВСТАНОВИВ:
В провадженні Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська знаходиться кримінальне провадження відносно ОСОБА_3 , обвинуваченого у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Захисник ОСОБА_5 в судовому засіданні заявив клопотання про закриття кримінального провадження у зв`язку з закінченням строку давності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_3 .

ОСОБА_3 у судовому засіданні пояснив, що суть висунутого обвинувачення йому зрозуміла і він визнає себе винним, не оспорює фактичні обставини кримінального правопорушення, викладені в обвинувальному акті, та просить звільнити його від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Прокурор в судовому засіданні не заперечував щодо задоволення клопотання.

Заслухавши сторони кримінального провадження, суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання захисника ОСОБА_5 та можливість закриття кримінального провадження у зв`язку з закінченням строку давності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_3 .

З обвинувального акту вбачається, що ОСОБА_3 , являючись згідно протоколу №5 від 05.03.2004 директором ТОВ «Бридж» ( ), яке відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців зареєстроване 22.11.1994 за №0013084. за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпропетровськ, вул. Шевченко, б. 10, офіс 313, а також зареєстрованого державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області як платник податків та платник податку на додану вартість, що підтверджено, відповідною довідкою про взяття на облік платника податків за № 4717 від 21.03.1995 та свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 4203140 від 20.05.2004, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.12.2014 по 31.03.2015, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог п. 198.1, ст.198.2, п.198.3, п.198.6, ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI (з наступними змінами), внаслідок відображення безтоварних операцій по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Інтарес-Груп» () в податковій звітності з податку на додану вартість за період з грудня 2014 по лютий 2015 року, незаконно завищив податковий кредит з ПДВ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 091 712, 74 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на вказану суму, яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром.
Відповідно до статуту ТОВ «Бридж» та вимог діючого законодавства України, зокрема: Конституції України, Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» директор ТОВ «Бридж» ОСОБА_3 з 05.03.2004 по теперішній час на постійній основі здійснює на підприємстві організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи, зокрема:
1. Визначені статутом підприємства:
- здійснює оперативне керівництво діяльністю Підприємства;
- розпоряджається майном та коштами Підприємства у порядку, визначеному Власником підприємства;
- укладає угоди від імені Підприємства;
- видає накази, обов`язкові для всіх працівників Підприємства;
- встановлює ціни і тарифи на продукцію Підприємства;
- вирішує усі інші питання діяльності Підприємства, що не віднесені до
компетенції Власника;
- діє від імені Підприємства, представляє його інтереси в усіх установах, підприємствах та організаціях України та за кордоном, видає довіреності від імені підприємства на вчинення дій, які він відповідно до своєї компетенції має право вчиняти - купує і продає за готівку та в кредит, укладає різного роду угоди, пов`язані з діяльністю Підприємства, відкриває будь-які рахунки в банках та одержує за ними гроші, у тому числі готівку, перераховує через банк гроші на підставі вчинених угод, видає довіреності та здійснювати інші дії, пов`язані з управлінням справами Підприємства;
- керує діяльністю підприємства;
- а також несе особисту відповідальність:
- в межах, передбачених трудовим договором та чинним законодавством за
виконання покладених на нього завдань;
- за шкоду, завдану Підприємству внаслідок невиконання або неналежного виконання покладення на нього обов`язків.
Тобто, ОСОБА_3 є службовою особою юридичної особи - платника податків ТОВ «Бридж».
Так, при організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бридж» () ОСОБА_3 , як директор, зобов`язанийбув керуватися:
Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. № 996-XIV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) та Податковим кодексом України від 02.12.2010р. № 2755-VI із змінами тадоповненнями (далі Кодексу), оскільки:
«Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п.2 ст.З Закону № 996).
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій» (ст.9 Закону № 996).
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту».
п. 198.1 ст. 198 розділу V «Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;...».
п. 198.2 ст. 198 розділу V «Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату
товарів/послуг;
дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено
податкового накладного».
п. 198.3 ст. 198 розділу V «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:
придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ...;»
п. 198.6 ст. 198 розділу V «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».
п.200.1. ст. 201 розділу V «Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду».
п. 201.1. ст. 201 розділу V «Платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, ...»
п.201.4. ст. 201 розділу V «Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов`язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця».
п.201.6. ст. 201 розділу V «Податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов`язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця».
п.201.10. ст. 201 розділу V «Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
п. 201.14. ст. 201 розділу V «Платники податку зобов`язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об`єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з цим розділом».
Відповідно до ст. 67 Конституції України, «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».
Тобто, ОСОБА_3 , внаслідок тривалого строку роботи на посаді директора ТОВ «Бридж», достовірно будо відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства та посадової інструкції повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і несе відповідальність за правильність нарахування та своєчасну сплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів в бюджет держави та інших цільових фондів згідно чинного законодавства України, будучи наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно- господарськими функціями службової особи, відповідно до своїх посадових обов`язків, діючи від імені підприємства, маючи право підпису фінансових документів, який несе відповідальність за ведення бухгалтерського і податкового обліків, за надання повної, правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і руху грошових коштів підприємства, за забезпечення перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, за достовірність даних, які надаються органам державної влади, за спричинення підприємству матеріального збитку, за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним і цивільним законодавствами України.
Однак, ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Бридж» (), фактично здійснюючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно - господарські функції службової особи, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «Бридж» (), внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово- господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, проігнорував вимоги законодавчих та інших нормативних актів України, якими повинен був керуватися у своїй службовій діяльності, в період часу з 01.12.2014 по 31.03.2015 шляхом відображення в податковій звітності з податку на додану вартість господарських операцій, які фактично підприємством ТОВ «Бридж» () не здійснювались та документально не оформлювались, необґрунтовано, не маючи на те законних підстав, відніс до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми операцій по взаємовідносинам ТОВ «Інтарес-Груп» (), які фактично не відбувались та документально не оформлювались, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету, податку на додану вартість в розмірі 1 091 712, 74 грн.
Продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, комерційний директор ТОВ «Бридж» () ОСОБА_3 , в період з грудня 2014 року по лютий 2015 року, в денний час (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено) перебуваючи за місцем юридичної та фактичної адреси підприємства: м. Дніпро (м. Дніпропетровськ), вул. Шевченко, б. 10, офіс 313 у відповідні звітні періоди відобразив у податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ «Бридж» () відомості про операції з ТОВ «Інтарес-Груп» (), які фактично не здійснювались та документально не оформлювались, а були необхідні лише для незаконного завищення податкового кредиту підприємства ТОВ «Бридж» () з податку на додану вартість та, в подальшому надав їх в електронному вигляді до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, шляхом подання податкової звітності з використанням засобів електронного зв`язку.
Таким чином, ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «Бридж» (), діючи умисно, в період з 01.12.2014 по 31.03.2015, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, в порушення п.193.1 ст.193, п.198.1 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI (з наступними змінами), ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 091 712, 74 грн., в тому числі по періодах:
-грудень 2014 - на суму 213 664,21 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.01.2015 року;
-січень 2015 - на суму 332 382,06 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 02.03.2015 року;
-лютий 2015 - на суму 545 666,47 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.03.2015 року:
що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів на загальну суму 1 091 712, 74 грн., яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.
Факт порушення податкового законодавства та необхідність сплати податку на додану вартість в сумі 1 091 712, 74 грн., крім іншого підтверджується висновком судово-економічної експертизи №15/11.1/15 від 03.03.2017, згідно якого, товариством з обмеженою відповідальністю «Бридж» безпідставно включено до складу податкового кредиту з ПДВ суму у розмірі 1 091 712, 74 грн. по взаємовідносинам із ТОВ «Інтарес-Груп» ().
Умисні дії ОСОБА_3 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч. 1 ст. 212 КК України.
Таким чином, судом встановлено, що ОСОБА_3 обґрунтовано обвинувачується у вчинені умисного злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яке в силу ч. 2 ст. 12 КК України віднесено до злочинів невеликої тяжкості.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки у разі вчинення невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Оскільки в судовому засіданні встановлено, що вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України закінчене ОСОБА_3 в березні місяці 2015 року, то з моменту вчинення злочину минуло більше двох років, а отже суд вважає, що є всі підстави для звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності по ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 1 ст. 49 КК України.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 286, 288, 314, 372 КПК України, ч. 1 ст. 49 КК України, суд -
УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, закривши кримінальне провадження № 0000040 відносно нього.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана сторонами кримінального провадження до апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом семи діб з дня проголошення ухвали суду.

Повний текст ухвали буде оголошено 03.05.2017 о 14-00 годин.
Головуючий - суддя: ОСОБА_1