Справа № 1-173/10
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12.10.2010 Білоцерківський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючий суддя - Машарова З. А. ,

при секретарі Калініченко Н. П.,

з участю прокурора Савченка В.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Білій Церкві

кримінальну справу за обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_2, Руминія, зареєстрований : ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, військовозобовязаного, одруженого, працюючого директором ТОВ Бітрон, раніше не судимий,-в скоєнні злочину,передбаченого ст. 212 ч.2 КК України

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроджця м.Вяземський,Хабаровський край, Росія, зареєстрованого ІНФОРМАЦІЯ_6,фактично проживає: ІНФОРМАЦІЯ_7, ІНФОРМАЦІЯ_4, військовозобовязаного, розлученого, працюючого заступником директора ТОВ Бітрон, раніше не судимого,-в скоєнні злочину,передбаченого ст. 27 ч.5, ст. 212 ч.2 КК України

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 являючись службовою особою при пособництві заступника директора ОСОБА_2 скоїв умисне ухилення від сплати податків

ОСОБА_1 являючись згідно протоколу загальних зборів ТОВ „Бітрон № 3 від 01.10.2008 року службовою особою підприємства з приватною формою власності директором ТОВ Бітрон (), зареєстрованого виконавчим комітетом Білоцерківської міської ради Київської області від 04.02.2005 року за № 1 000569 за юридичною адресою: Київська область, м.Біла Церква, вул.Вокзальна,22, прим.129, в звязку з покладеними на нього функціями, повязаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків, в січні 2009 року вчинив умисні дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Злочини скоєно за таких обставин;

Так, в січні 2009 року заступник директора ТОВ «Бітрон» ОСОБА_2, умисно, переслідуючи мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом заниження об»єктів оподаткування, уклав псевдоугоду про проведені фінансово-господарські операції з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ «Спам Груп» (яке зареєстроване за грошову винагороду особами, які рахуються засновниками та службовими особами ТОВ «Спам-Груп» та фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства не здійснювали, в тому числі й з ТОВ «Бітрон», відповідно фінансово-господарських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Бітрон» не підписували, в тому числі й податкових та видаткових накладних та договору № 01/01 від 03.01.09 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» від ТОВ «Спам-Груп» рибопродуктів та інших товарно-матеріальних цінностей, переслідуючи мету відображення у податковому обліку ТОВ «Бітрон» сум ПДВ від безтоварних операцій з цим підприємством та фіктивно придбаних у нього товарів, які відносяться до податкового кредиту, зокрема їх відображенні в деклараціях з податку на додану вартість, що надає право на відшкодування суми податкового кредиту з державного бюджету і в свою чергу являється незаконним, так як фактично поставки товару від підприємства ТОВ «Спам Груп» не відбулося і воно не сплатило до державного бюджету податкове зобовязання з податку на додану вартість, тому ТОВ «Бітрон» не мало права на податковий кредит, в січні 2009 року підшукав на території АР Крим незареєстрованих в якості субєктів підприємницької діяльності приватних осіб, в яких можна було придбати рибопродукти без оформлення належної документації.

Для оформлення таких документів ОСОБА_2 у невстановлених слідством осіб придбав документи на придбання вказаної партії рибопродуктів нібито від імені ТОВ «Спам Груп», м.Київ.

Після цього, маючи на руках отриманий від невстановлених слідством осіб пакет первинних документів фінансово-господарської діяльності на поставку партії рибопродуктів від підприємства ТОВ «Спам Груп», придбав у приватних осіб на території АР Крим рибопродукти та інші товарно-матеріальні цінності, використовуючи для прикриття незаконно проведеної операції отримані від невстановлених слідством осіб первинні документи на нібито поставлені в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальні цінності на загальну суму 6078388,35 грн, в тому числі ПДВ 1013064,75 грн від ТОВ «Спам Груп», а саме :

-договір № 01/01 від 03.01.2009 року , заключений між ТОВ «Спам Груп» в особі директора ОСОБА_3 та ТОВ «Бітрон» в особі директора ОСОБА_1 щодо поставки товарно-матеріальних цінностей, згідно якого продавець ТОВ «Спам Груп» продає, а покупець ТОВ «Бітрон» придбає та оплачує товарно-матеріальні цінності - продукти харчування, рибопродукцію, будматеріали, запчастини та комплектуючі,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000007 від 08.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 794021,00 грн, в тому числі ПДВ 132336,85 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 7 від 08.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 794021,00 грн, в тому числі ПДВ 132336,85 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000008 від 09.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 1034409,00 грн, в тому числі ПДВ 172401,51 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 8 від 09.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 1034409,00 грн, в тому числі ПДВ 172401,51 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000009 від 10.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 405170,00 грн, в тому числі ПДВ 67528,34 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 9 від 10.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 405170,00 грн, в тому числі ПДВ 67528,34 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000010 від 12.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 557920,00 грн, в тому числі ПДВ 92986,67 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 10 від 12.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 557920,00 грн, в тому числі ПДВ 92986,67 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000011 від 13.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 312450,00 грн, в тому числі ПДВ 52075,00 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 11 від 13.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 312450,00 грн, в тому числі ПДВ 52075,00 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000012 від 14.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 630958,35 грн, в тому числі ПДВ 105159,72 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 12 від 14.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 630958,35 грн, в тому числі ПДВ 105159,72 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000013 від 16.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 276270,00 грн, в тому числі ПДВ 46045,00 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 13 від 16.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 276270,00 грн, в тому числі ПДВ 46045,00 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000014 від 17.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 304110,00 грн, в тому числі ПДВ 50685,00 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 14 від 17.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 304110,00 грн, в тому числі ПДВ 50685,00 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000015 від 19.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 265130,00 грн, в тому числі ПДВ 44188,33 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 15 від 19.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 265130,00 грн, в тому числі ПДВ 44188,33 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000016 від 20.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 173590,00 грн, в тому числі ПДВ 28931,67 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 16 від 20.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 173590,00 грн, в тому числі ПДВ 28931,67 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000017 від 21.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 144470,00 грн, в тому числі ПДВ 24078,33 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 17 від 21.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 144470,00 грн, в тому числі ПДВ 24078,33 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000018 від 22.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 826136,00 грн, в тому числі ПДВ 137689,33 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 18 від 22.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 826136,00 грн, в тому числі ПДВ 137689,33 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000019 від 23.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 164154,00 грн, в тому числі ПДВ 27359,00 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 19 від 23.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 164154,00 грн, в тому числі ПДВ 27359,00 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000020 від 24.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23700,00 грн, в тому числі ПДВ 3950,00 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 20 від 24.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23700,00 грн, в тому числі ПДВ 3950,00 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000021 від 26.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25280,00 грн, в тому числі ПДВ 4213,33 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 21 від 26.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25280,00 грн, в тому числі ПДВ 4213,33 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000022 від 27.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 22120,00 грн, в тому числі ПДВ 3686,67 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 22 від 27.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 22120,00 грн, в тому числі ПДВ 3686,67 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000023 від 28.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 22120,00 грн, в тому числі ПДВ 3686,67 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 23 від 28.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 22120,00 грн, в тому числі ПДВ 3686,67 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000024 від 30.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 48980,00 грн, в тому числі ПДВ 8163,33 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 24 від 30.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 48980,00 грн, в тому числі ПДВ 8163,33 грн,

-видаткову накладну ТОВ «Спам Груп» № РН-0000025 від 31.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47400,00 грн, в тому числі ПДВ 7900,00 грн,

-податкову накладну ТОВ «Спам Груп» № 25 від 31.01.2009 року на поставку в адресу ТОВ «Бітрон» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47400,00 грн, в тому числі ПДВ 7900,00 грн,

по яким директором ТОВ „Бітрон ОСОБА_1 безпідставно були включено суму податку на додану вартість в розмірі 1013064,75 грн до складу податкового кредиту ТОВ «Бітрон» від фіктивно придбаного згідно документів товару у ТОВ «Спам Груп» , від якого фактично товарно-матеріальні цінності в адресу ТОВ «Бітрон» не поставлялись.

Крім того, з метою створення видимості проведених розрахунків за нібито поставлений товар в адресу ТОВ «Бітрон» від ТОВ «Спам Груп», ОСОБА_2 отримав від невстановлених слідством осіб підроблені :

-акт прийому передачі векселя від 11.05.2009 року, згідно якого ТОВ «Бітрон» передало, а ТОВ «Спам Груп» прийняло простий вексель серії АА № 1722689 номінальною вартістю 187 390,00 грн (векселедавець ФОП ОСОБА_4, м.Сімферополь, (код НОМЕР_1)),

-акт прийому передачі векселя від 11.05.2009 року, згідно якого ТОВ «Бітрон» передало, а ТОВ «Спам Груп» прийняло простий вексель серії АА № 1722687 номінальною вартістю 4 041 711,90 грн (веселедавець КП «Форум», м.Сімферополь ()),

-акт прийому передачі векселя від 11.05.2009 року, згідно якого ТОВ «Бітрон» передало, а ТОВ «Спам Груп» прийняло простий вексель серії АА № 1722688 номінальною вартістю 1 852 000,00 грн (векселедавець ПП «Інкас», м.Сімферополь ()),

хоча зазначені векселя не передавались в якості розрахунків від ТОВ «Бітрон» до ТОВ «Спам Груп».

Придбану у приватних осіб рибопродукцію та інші товарно-матеріальні цінності, які згідно документів придбані нібито у ТОВ «Спам-Груп», заступник директора ТОВ «Бітрон» ОСОБА_2 реалізував в адресу сімферопольських субєктів підприємницької діяльності КП «Форум» (), ПП «Інкас» () та СПД ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), які в свою чергу реалізували її на ТД «Фаворит», м.Сімферополь () для подальшої переробки.

Крім того, відсутність товарно-транспортних документів, що підтверджували б фактичне перевезення товару, дані про штатний розклад Продавця ТОВ Спам-Груп та Покупця - ТОВ Бітрон, показники Декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2009 р. ТОВ Спам-Груп, відсутність у ТОВ Бітрон власних та орендованих складських приміщень, відсутність необхідних сертифікатів відповідності та ветеринарних висновків на рибу (необхідність наявності яких зазначена , як у договорі купівлі-продажу між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам-Груп, так і в договорах купівлі-продажу між ТОВ Бітрон та його покупцями) дають можливість стверджувати, що в бухгалтерському обліку ТОВ Бітрон були відображені операції з ТОВ Спам-Груп, що мають ознаки нікчемного правочину та поставка вказаного товару від ТОВ Спам-Груп в адресу не відбувалась.

Отримані від невстановлених осіб первинні документи фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ Бітрон з ТОВ Спам Груп ОСОБА_2 надав ОСОБА_1 для відображення по бухгалтерському та податковому обліку підприємства,

Директор ТОВ Бітрон ОСОБА_1, отримавши від ОСОБА_2 вказаний пакет документів, усвідомлюючи недостовірність даних відображених в первинних документах, з метою ухилення від сплати податків у великих розмірах, відобразив у податковому обліку ТОВ Бітрон придбання товарів від субєкта підприємницької діяльності ТОВ Спам Груп та безпідставно включив суму ПДВ, від безтоварних операцій та фіктивно придбаних товарів, до податкового кредиту та показав в деклараціях з податку на додану вартість, що надає право на відшкодування суми податкового кредиту з державного бюджету і в свою чергу являється незаконним, так як фактично поставки товару від вищевказаного підприємства не відбулося і ТОВ Спам-Груп не відображено суму ПДВ 1013065грн у складі податкового зобовязання за січень 2009 року по контрагенту ТОВ Бітрон (не включено до додатку 5 до декларації з ПДВ за січень 2009 року та відповідно р.1 (колонка Б) та р.9 Декларації з ПДВ за січень 2009 року), тому ТОВ Бітрон не мав права на податковий кредит.

А саме, в податковій декларації ТОВ Бітрон з податку на додану вартість, яка за вхідним № 6818 від 20.02.2009 року була подана за підписом директора ТОВ Бітрон ОСОБА_1 до Білоцерківської ОДПІ відображено в рядку 10.1 Сума ПДВ та в рядку 17 Усього податковий кредит сума податку на додану вартість 1013065,00 грн, хоча в цих же рядках вказаної декларації ТОВ Бітрон повинна бути відображена сума податку на додану вартість 0 грн.

Таким чином, директор ТОВ «Бітрон» ОСОБА_1 за пособництвом ОСОБА_2, в січні 2009 року в порушення вимог п.4.1 ст.4 пункту д), пп.7.2.1 п.7.2 ст.7 п.7.3.1 п.7.3 п.п. 7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.10.1 ст.10 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями) занизив податку на додану вартість на 1 013 065,00 грн.

А всього, умисні дії директора ТОВ „Бітрон ОСОБА_1 призвели до ненарахування та несплати до державного бюджету в січні 2009 року податку на додану вартість на загальну суму 1 013 065,00 гривень, чим заподіяно збитків державі у великих розмірах, так як вказана сума в три тисячі і більше, а саме в 3 348 разів, перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Підсудні ОСОБА_1 та ОСОБА_2 свою вину в скоєнні злочину визнали в повному обсязі, підсудний ОСОБА_2 в судовому засіданні пояснив,

Заступником директора ТОВ Бітрон, м.Біла Церква він став на пропозицію ОСОБА_1

Так як він раніше займався тривалий час поставками рибопродуктів на рибопереробні підприємства АР Крим, тобто повністю володів ціновою ситуацією на ринку рибопродуктів, місцями де можна безпосередньо придбати рибопродукцію з перших рук, він вирішив займатись купівлею-продажем рибопродуктів. Цими думками він поділився з ОСОБА_1 , який надав йому дозвіл на розвиток даного напрямку роботи.

Він знав, що в приватних осіб в Криму, які ведуть безпосередній вилов риби можна придбати з перших рук рибопродукцію за дешевші ціни, ніж у офіційно зареєстрованих фізичних чи юридичних осіб. Однак вказані рибопродукти були без документів і йому потрібно було знайти підприємство, від якого нібито була поставка рибопродуктів. Самостійно він знайшов таке підприємство в м.Києві, а саме ТОВ «Спам Груп». З цими особами за певну грошову винагороду він домовився про те, що вони будуть йому надавати всі необхідні документи фінансово-господарської діяльності на нібито поставлену продукцію від вказаного підприємства, а саме податкові, видаткові накладні, договора.

Він розумів, що підприємство ТОВ «Спам Груп», від якого виписувались документи в адресу ТОВ «Бітрон», являється фіктивним і документи, що виписувались в адресу ТОВ «Бітрон» являються недійсними.

Надалі він надавав ОСОБА_1 на підпис лише документи по взаємовідносинах між ТОВ «Бітрон» та ТОВ «Спам Груп», завіряючи того, що документи являються дійсними. В той же час він брав під реалізацію рибопродукти у приватних осіб в Криму і реалізовував їх в адресу сімферопольських суб»єктів підприємницької діяльності «Форум», «Інкас» та ФОП ОСОБА_4, з якими розрахунки були проведені у вексельній формі. Так, ним було отримано за поставлену продукцію три простих векселя. Для видимості проведених розрахунків він виготовив три ксерокопії векселів, на яких проставив відтиск печатки ТОВ «Спам Груп», для того, щоб створити видимість проведених розрахунків між ТОВ «Бітрон» та ТОВ «Спам Груп», хоча на самому ділі ніяких розрахунків між цими підприємствами у вексельній формі не проводилось.

Надалі всі складені документи він надавав директору підприємства, який вів бухгалтерію підприємства.

Щиро кається в скоєному.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину в скоєнні злочину визнав повністю і показав слідуюче .

На початку 2009 року заступник директора ТОВ « Бітрон» ОСОБА_2йому повідомив, що в нього є бізнес-план, повязаний з купівлею риби та її послідуючою реалізацією на рибопереробні заводи АР Крим. Так, раніше зі слів ОСОБА_2 він знав, що той займався колись даним видом бізнесу в Криму, повязаним з ринком рибопродуктів і був обізнаний на цьому, то він погодився з пропозицією ОСОБА_2.

Через деякий час, ОСОБА_2 йому повідомив, що знайшов поставщика риби в м.Києві, у якого по прийнятній ціні можна взяти під реалізацію рибопродукти та інші супутні складові для виготовлення рибних консерв, однак подробиць ОСОБА_2 йому не повідомляв. Також ОСОБА_2 йому повідомив, що розрахуватись з поставщиком рибопродуктів можна пізніше, після того, як за поставлені товарно-матеріальні цінності розрахуються рибні комбінати. Він погодився на пропозицію ОСОБА_2 і сказав, щоб він займався далі даним напрямком роботи.

Невдовзі, в січні 2009 року, ОСОБА_2 почав надавати йому на підпис первинні документи фінансово-господарської діяльності на поставку рибопродуктів та інших складових для виготовлення рибних консерв в адресу ТОВ Бітрон. Документи були виписані від київського підприємства Спам Груп. Він підписував документи і віддавав їх назад ОСОБА_2 При цьому особисто з службовими особами вказаного підприємства він не зустрічався і не спілкувався ні особисто, ні по телефону, поставлених згідно накладних товарно-матеріальних цінностей він не бачив і наявність їх не перевіряв. Також він не перевіряв і повноваження службових осіб ТОВ Бітрон.

.Також ОСОБА_2 надавав йому на підпис акти прийому-передачі векселів, так як зі слів ОСОБА_2 йому було повідомлено, що розрахунок за поставлені рибопродукти між ТОВ Бітрон та сімферопольськими СПД, а також в свою чергу між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам Груп забезпечений векселями, щоб їх в подальшому предявити в разі необхідності до сплати.

Він,використовуючи надані документи ОСОБА_2 , ск5ладав звіти та звітував перед податковою інспекцією. Догадувався,що в документах,що їх надає Грунін « Не все чисто!»,але не перевіряв правильність оформлення документі чи законність товарних операцій, які проводив Грунін.

На даний час у ТОВ « Бітрон» відсутня заборгованість по податкам.

Щиро кається в скоєному.

Крім повного визнання ОСОБА_2 та ОСОБА_1 своєї вини в скоєнні інкримінованих злочинів, їх вина повністю підтверджується наступним.

Допитана в якості свідка головний державний податковий ревізор-інспектор Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_5 показала, що нею проводилась позапланова виїзна перевірка ТОВ Бітрон, м.Біла Церква з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006 року по 31.03.2009 рік. Перевірка проводилась з відома та в присутності директора підприємства ОСОБА_1

В ході проведеної перевірки встановлено порушення ТОВ „Бітрон п.3.1. ст.3, п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 п. 5.1 п.п.5.2.5 п.5.2, абзацу 4, п.п. 5.3.9, п. 5.3, ст.5, п.10.1. ст. 10, п.п.. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.1994 року № 334/94-ВР Про оподаткування прибутку підприємств (у редакції Закону України від 2.05.1997 року № 283/97-ВР) зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток за І квартал 2009 року всього у сумі 1273954 грн., а також п.4.1 ст.4 пункту д) п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7.п.7.3.1 п.7.3 п.п. 7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.10.1 ст.10 Закону України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, всього у сумі 1073551 грн..

Дані порушення, які більш докладно описані в акті перевірки, у ТОВ «Бітрон» виникли в результаті проведення ТОВ Бітрон у січні 2009 року безтоварної операції з ТОВ «Спам Груп» (, юридична адреса: м.Київ, вул.А.Богомольця,6), в якого ТОВ «Бітрон», згідно документів придбало відповідно до договору від 03.01.09 №01/01 та до прибуткових накладних товарно-матеріальні цінності на загальну суму 6078388,35 грн. в т.ч. ПДВ 1013064,75 грн. Вартість придбаного товару в сумі 6078388,35 грн., в т.ч. ПДВ 1013064,75 грн., без ПДВ -5065323,60 грн. підприємством відображена в картці рахунку та оборотно-сальдовій відомості по рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками та включена до складу витрат, повязаних з придбанням товарів, робіт ( послуг) за 1 квартал 2009 року (рядок 04.1 Декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2009 року ).

Допитана в якості свідка ОСОБА_3 показала, що на початку 2008 року вона за грошову винагороду в 200 американських доларів зареєструвала на своє імя на прохання незнайомих їй осіб субєкт підприємницької діяльності ТОВ Спам Груп, м.Київ. Наміру здійснювати підприємницьку діяльність у неї не було.

На прохання вказаних осіб вона підписала всі необхідні документи в органах виконавчох влади, повязані з реєстрацією підприємства та постановкою на податковий облік в ДПІ у Печерському районі м.Києва.

Щодо подальшої діяльності ТОВ Спам Груп їй нічого не відомо, після реєстрації підприємства вона віддала весь пакет документів вказаним незнайомим особам.

Відповідно діяльність вона не здійснювала, в тому числі й в січні 2009 року, документів фінансово-господарської діяльності не підписувала. Службових осіб ТОВ Бітрон, м.Біла Церква ОСОБА_1 та ОСОБА_2 вона не знає і ніколи з ними ніяких справ не мала. Документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах між ТОВ Спам Груп та ТОВ Бітрон вона також не підписувала.

Крім того вина ОСОБА_2 та ОСОБА_1 в повному обсязі доведена іншими матеріалами кримінальної справи

-актом позапланової виїзної документальної перевірки Білоцерківської ОДПІ № 2358/23-2-032/33341840/141 від 13.07.2009 року , згідно висновку якого ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року занижено податок на прибуток у сумі 1273972 грн та податок на додану вартість у сумі 1073551 грн та корінцями податкових повідомлень-рішень до акту,

(т.3, а.с.136-197)

-протоколом виїмки та огляду в ДПІ у Печерському районі м.Києва документів податкової звітності ТОВ Спам Груп (, юридична адреса: м.Київ, вул.А.Богомольця б.6), серед яких міститься декларація з податку на додану вартість вказаного підприємства за січень 2009 року, в якій зазначено обсяги поставки товару без ПДВ в сумі 3320315, податкове зобовязання з ПДВ становило 664063 грн. Тобто загальний обсяг продажу з ПДВ ТОВ Спам Груп за січень 2009 року становив 3984378 грн., тоді як ТОВ Бітрон по контрагенту ТОВ Спам Груп відобразило у податковій декларації з ПДВ за січень 2009 року обсяг придбання без ПДВ 5065324 грн., сума ПДВ, включена ТОВ Бітрон до складу податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року по контрагенту ТОВ Спам Груп становить 1013064,75 грн.

ТОВ Спам Груп не відображено суму ПДВ 1013064,75 грн у складі податкового зобовязання з ПДВ за січень 2009 року по контрагенту ТОВ Бітрон та постановою про їх приєднання до справи в якості речових доказів

(т.3, а.11-12, 39-42, 47)

- листом СВ Оболонського РУ ГУ МВС Українив м.Києві, згідно якого вбачається, що у провадженні вказаного підрозділу знаходиться кримінальна справа № 05-14846, порушена за фактом фіктивного підприємництва, вчиненого повторно, за ознаками складу злочину, передбаченого ст.205 ч.1 КК України. В ході розслідування вказаної кримінальної справи, було викрито злочинну тіньову схему, в якій задіяні ряд підприємств, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ Спам Груп ()

(т.3, а.с.49)

-протоколом виїмки та огляду в Білоцерківській ОДПІ ксерокопії первинних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року, завірених печаткою ТОВ Бітрон та підписом директора підприємства ОСОБА_1, по взаємовідносинах з ТОВ Спам Груп, а також з субєктами підприємницької діяльності КП Інкас , КП Форум та ФОП ОСОБА_4 , які були надані директором ТОВ Бітрон ОСОБА_1 для проведення документальної перевірки та постановою про їх приєднання до справи в якості речових доказів

(т.3, а.с.118-123, т.4, а.с.1-161, 222)

-протоколом виїмки та огляду в Білоцерківській ОДПІ документів реєстраційної справи та податкової звітності ТОВ Бітрон та постановою про їх приєднання до справи в якості речових доказів

(т.3, а.с.162-213, 222)

-протоколом виїмки та огляду в Білоцерківській ОДПІ документів податкової звітності ТОВ Бітрон, серед яких міститься декларація з податку на додану вартість вказаного підприємства за січень 2009 року, в якій відображено обсяг придбання товару без ПДВ 5065324 грн, сума ПДВ, включена ТОВ Бітрон до складу податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року по контрагенту ТОВ Спам Груп становить 1013064,75 грн (включено ТОВ Бітрон до додатку 5 до декларації з ПДВ за січень 2009 р. та відповідно р.10.1 (колонка Б) та р.17 Декларації з ПДВ за січень 2009 р. та постановою про їх приєднання до справи в якості речових доказів

(т.3, а.с.118-123, т.4, а.с.214-216,222)

-висновком судово-почеркознавчої експертизи № 615 від 27.10.2009 року, згідно якого на всіх ксерокопіях первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинам між ТОВ Спам Груп та ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року, підписи від імені службових осіб ТОВ Спам Груп виконані не громадянкою ОСОБА_3, а іншою особою

(т.11, а.с.118-128)

-висновком судово-почеркознавчої експертизи № 614 від 27.10.2009 року, згідно якого на всіх ксерокопіях первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинам між ТОВ Спам Груп та ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року, а також в деклараціях ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року, підписи від імені службових осіб ТОВ Бітрон виконані громадянином ОСОБА_1

(т.11, а.с.96-110)

-протоколами виїмки та огляду виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ТОВ Спам Груп (), відкритого в Київській філії АБ Укркомунбанку (МФО 322357) за період з 01.01.09 по 01.09.09, з якої вбачається, що за вказаний період грошові розрахунки між ТОВ Спам Груп та ТОВ Бітрон не проводились , та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.5, а.с.32-95)

-протоколами виїмки та огляду виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ТОВ Бітрон (), відкритому в Білоцерківській філії ВАТ ВТБ Банк (МФО 321325) за період з 03.10.08 по 27.03.09 , з якої вбачається, що за вказаний період грошові розрахунки між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам Груп не проводились , та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.5, а.с.127-138, 199)

-листом з Відділення Київська регіональна дирекція ВАТ ВТБ Банк (МФО 321767) , згідно якого вбачається, що за період з 12.03.09 р. (дата відкриття) по 01.09.09 року , рух коштів по розрахунковому рахунку ТОВ Бітрон відсутній

(т.5, а.с.198)

-протоколом виїмки та огляду документів в КП Форум (, юридична адреса: м.Сімферополь, вул.Донського 16/101) , а саме оригіналів первинних документів фінансово-господарської діяльності КП Форум з ТОВ Бітрон, серед яких міститься оригінал простого векселя серії АА № 1722687 та акт-прийому передачі цього векселя від КП Форум до ТОВ Бітрон, що вказує на те, що розрахунки між вказаними підприємствами за поставлену в І кварталі 2009 року продукцію в адресу КП Форум фактично не проведені, відповідно не проведені розрахунки вказаним векселем між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам Груп, та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.7, а.с.2-171, 244)

-протоколом виїмки та огляду документів в ПП Інкас (, юридична адреса: м.Сімферополь, вул.Севастопольська 43/2) , а саме оригіналів первинних документів фінансово-господарської діяльності ПП Інкас з ТОВ Бітрон, серед яких міститься оригінал простого векселя серії АА № 1722688 та акт-прийому передачі цього векселя від ПП Інкас до ТОВ Бітрон, що вказує на те, що розрахунки між вказаними підприємствами за поставлену продукцію в І кварталі 2009 року продукцію в адресу ПП Інкас фактично не проведені, відповідно не проведені розрахунки вказаним векселем між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам Груп, та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.7, а.с.172-210, 244)

-протоколом виїмки та огляду документів у фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 (і.п.н., м.Сімферополь, вул.М.Донського 16/101) , а саме оригіналів первинних документів фінансово-господарської діяльності вказаного підприємця з ТОВ Бітрон, серед яких міститься оригінал простого векселя серії АА № 1722689 та акт-прийому передачі цього векселя від ФОП ОСОБА_4 до ТОВ Бітрон, що вказує на те, що розрахунки між вказаними субєктами підприємницької діяльності за поставлену продукцію в І кварталі 2009 року продукцію в адресу ФОП ОСОБА_4 фактично не проведені, відповідно не проведені розрахунки вказаним векселем між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам Груп, та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.7, а.с.211-243, 244)

-протоколом виїмки та огляду документів в ТОВ ТД Фаворит (, юридична адреса: м.Сімферополь, вул.М.Залки 27/67) , а саме оригіналів первинних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ ТД Фаворит з КП Форум, ПП Інкас та ФОП ОСОБА_4 щодо поставленої рибопродукції та складових для виготовлення рибних консерв від вказаних СПД в адресу ТОВ ТД Фаворит в І кварталі 2009 року, та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.8, а.с.2-185)

-протоколами виїмки та огляду виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку КП Форум (), відкритому в КФ ВТБ Банк, м.Сімферополь (МФО 384618) за період з 05.01.09 по 14.09.09 , з якої вбачається, що за вказаний період грошові розрахунки між КП Форум та ТОВ Бітрон не проводились , та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.9, а.с.5-7, 44-114, т.10, а.с.176)

-протоколами виїмки та огляду виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), відкритому в філії КБ Приватбанк, м.Сімферополь (МФО 384436) за період з 01.01.09 по 14.09.09 , з якої вбачається, що за вказаний період грошові розрахунки між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ Бітрон не проводились , та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.9, а.с.221,249, т.10, а.с.176)

-протоколами виїмки та огляду виписки про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ПП Інкас (), відкритому в ЗАТ ОТП Банк, м.Сімферополь (МФО 384005) за період з 01.01.09 по 14.09.09 , з якої вбачається, що за вказаний період грошові розрахунки між ПП Інкас та ТОВ Бітрон не проводились , та постановою про приєднання вказаних документів до справи в якості речових доказів

(т.10, а.с.58-115, 176)

-протоколом огляду оригіналів трьох простих векселів серії АА № 1722687, № 1722688 та № 1722689, які вилучені у сімферопольських СПД Форум , Інкас та ФОП Маргярян та якими нібито ТОВ Бітрон розрахувалось з ТОВ Спам Груп за поставлені в І кварталі 2009 року товарно-матеріальні цінності на предмет їх порівняння з ксерокопіями цих же простих векселів, які були надані директором ТОВ Бітрон ОСОБА_1 для проведення документальної перевірки до Білоцерківської ОДПІ.

В ході порівняльного огляду встановлена суттєва відмінність оригіналів вказаних векселів з їх ксерокопіями, яка полягає в тому, що на ксерокопіях кожного з простих векселів серії АА № 1722687, № 1722688 та № 1722689 мається відтиск ксерокопії круглої печатки підприємства ТОВ Спам Груп , а на оригіналах цих же векселів відтиски печатки ТОВ Спам Груп відсутні. Вказаний факт свідчить про те, що заступником директора ТОВ Бітрон ОСОБА_2 була створена видимість проведених вексельних розрахунків вказаними векселями між ТОВ Бітрон та ТОВ Спам Груп, що не відповідає дійсності.

(т.11, а.с.51-57)

-протоколом Загальних зборів засновників ТОВ Бітрон № 3 від 01.10.2008 року, згідно якого ОСОБА_1 призначений директором ТОВ Бітрон

(т.4, а.с.174)

-наказом по ТОВ Бітрон № 5 від 01.11.2008 року, згідно якого ОСОБА_2 призначений на посаду заступника директора ТОВ Бітрон

(т.5, а.с.171)

-Статутом ТОВ Бітрон, яким визначені функціональні обовязки директора та заступника директора товариства

(т.4, а.с.179-194)

Згідно висновку судово-економічної експертизи №012/08-10 від 27.08.10 встановлено, що враховуючи матеріали проведених слідчих дій та зібраних доказів, щодо безтоварності проведеної господарської операції між ТОВ «Бітрон» та ТОВ «Спам Груп» в січні 2009 року, документально підтверджується податок на додану вартість в розмірі 1 013 065 грн., який підлягає сплаті до бюджету. З викладеного слідує, що умисні дії службових осіб ТОВ «Бітрон» призвели до не нарахування та несплати до державного бюджету за січень 2009 року податків в сумі 1 013 065 грн.

Дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, суд вважає,що вина підсудних ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в судовому засіданні доведена повністю.

Суд вважає,що юридична кваліфікація дій підсудного ОСОБА_1 правильна по ст. 212 ч.2 КК України, поскільки він, являючись службовою особою ,умисно ухилявся від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет держави коштів у великих розмірах

Правильна також юридична кваліфікація дій підсудного ОСОБА_2 по ст. 27 ч.5, ст. 212 ч.2 КК України, поскільки він явився пособником директора підприємства ,який умисно ухилявся від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет держави коштів у великих розмірах

Призначаючи покарання, суд враховує обставини скоєння злочину, особу підсудних, обставини, що пом'якшують відповідальність

Підсудні свою вину в скоєнні злочину визнали повністю, розкаюються, матеріальна шкода на даний час відсутня, що суд враховує, як обставини, що пом"якшують відповідальність,

Підсудні .раніше не судимі, за місцем проживання характеризуються позитивно. раніше не притягувалися до кримінальної відповідальності і не скоювали протиправних дій.

.. При наявності обставин, що пом"якшують відповідальність та істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину, з урахуванням особи винних, суд вважає за можливе призначення покарання не пов"язанного з позбавленням волі, в вигляді штрафу їх виправлення та перевиховання можливе без ізоляції від суспільства.

Заявлений Білоцерківською ОДПІ цивільний позов не підлягає до задоволення, поскільки, відповідно до листа від11.10.2010 року по ТОВ «Бітрон « відсутня заборгованість по податкам.

Міру запобіжного заходу суд вважає за необхідне залишити підписку про невиїзд з постійного місця проживання

Необхідно стягнути з ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за проведення судово-почеркознавчої експертизи по 1095 грн 25 коп

Речові докази по справі - документи податкової звітності ТОВ Спам Груп (, юридична адреса: м.Київ, вул.А.Богомольця б.6), серед яких міститься декларація з податку на додану вартість вказаного підприємства за січень 2009 року,.

лист СВ Оболонського РУ ГУ МВС Українив м.Києві, ксерокопії первинних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року, завірених печаткою ТОВБітрон документи реєстраційної справи та податкової звітності ТОВ Бітрон зберігати при матеріалах справи

Керуючись ст. 323,324 КПК України, суд

З А С У Д И В :

ОСОБА_6 визнати винним в скоєнні злочину,передбаченого ст. 212 ч.2 КК України та призначити йому покарання по ст. 212 ч.2 КК України штраф в бюджет держави в розмірі п»ятисот розмірів неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 8500 грн з забороною займати посади,пов»язані з нарахуванням та сплатою податків строком на два роки.

ОСОБА_2 визнати винним в скоєнні злочину,передбаченого ст. 27 ч.5,212 ч.2 КК України та призначити йому покарання по ст.27 ч.5 212 ч.2 КК України штраф в бюджет держави в розмірі п»ятисот розмірів неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 8500 грн з забороною займати посади,пов»язані з нарахуванням та сплатою податків строком на два роки.

В задоволенні цивільного позову Білоцерківської ОДПІ про стягнення 2347523 грн відмовити.

Міру запобіжного заходу залишити підписку про невиїзд з постійного місця проживання

Стягнути з ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за проведення судово-почеркознавчої експертизи по 1095 грн 25 коп

Речові докази по справі - документи податкової звітності ТОВ Спам Груп (, юридична адреса: м.Київ, вул.А.Богомольця б.6), серед яких міститься декларація з податку на додану вартість вказаного підприємства за січень 2009 року,. лист СВ Оболонського РУ ГУ МВС Українив м.Києві, ксерокопії первинних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ Бітрон за І квартал 2009 року, завірених печаткою ТОВБітрон документи реєстраційної справи та податкової звітності ТОВ Бітрон- зберігати при матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Київської області на протязі п»ятнадцяти днів.

Суддя: Машарова З. А. ,