У Х В А Л А
Іменем України
02 серпня 2016 року м. Київ
Слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання про призначення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000193 від 22.07.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень за ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 229 КК України, -
в с т а н о в и в :
До Шевченківського районного суду м. Києва 02.08.2016 надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу РКП СУ ФР Головного управління ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 ,про призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2015 року по 30.06.2016 рокуз боку ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» (код 39742669).
На обґрунтування клопотання зазначено, що як встановлено досудовим розслідуванням, службові особи ТОВ «Дюмон» () у період з 01.01.2015 по 31.05.2015 рр. шляхом декларування неправдивих відомостей про митну вартість товарів, що ввозились на митну територію України, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 2 523 901, 30 грн. та ввізного мита на суму 600928,90 грн., а загалом на загальну суму 3 124 830, 2 грн., що є особливо великим розміром.
Так, встановлено, що після ввезення на митну територію України ТМЦ (книг) підприємством ТОВ «Дюмон» та розмитнення їх по значно заниженим цінам (мають місце подвійні інвойси), що відповідно впливає на розмір митних платежів та ПДВ, вказані ТМЦ поставляються на підконтрольні організаторам даної схеми гр. ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , підприємства - ТОВ "Компанія "Велмайт" (код 37567211), ТОВ "Компанія ОСМА" (код 39314791) та ТОВ ВД "Країна Мрій" (код 33229439), ТОВ "Дистрибуційнакниготоргівельна компанія» (код 32663429). ТОВ "Букімпекс" (код 38825068), ТОВ «Кліко» (код 34543643), ТОВ «Читай Місто Груп» () та ТОВ «ОсмаЛогістік» (), правонаступником якого являється ТОВ «Буква Логістік» ().
При цьому, здійснюється завищення собівартості ТМЦ при взаєморозрахунках вказаних СГД.
Крім того, реалізація книг здійснюється через Інтернет магазин та мережу роздрібних магазинів «Буква», які підконтрольні вказаним особам без належного документального оформлення в податковому обліку ТОВ "КОМПАНІЯ ОСМА". На дане підприємство оформлені магазини роздрібних мереж, а також значна частина персоналу. Його роль у схемі полягає у накопиченні безготівкових коштів від всеукраїнської мережі роздрібної торгівлі «Буква», коштів еквайрингу та коштів юридичних осіб - оптових покупців, які окремо концентруються ТОВ «Велмайт» та перераховуються на ТОВ «Компанія ОСМА» під виглядом надання фінансової допомоги.
Накопичені кошти (з вересня 2014р. - 41 млн. грн.) використовуються для покриття операційних витрат підприємств групи: орендна плата, заробітна плата, податки, комунальні послуги, витрати на охорону та утримання приміщень.
В ході досудового розслідування встановлено, що витрати на придбання книжкової продукції становлять частину витрат підприємства, що може вказувати на значні обсяги не оприбуткованої реалізації книжкової продукції за готівку.
Також встановлені ФОП, залучені до схеми реалізації книжкової продукції, а саме: ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 . ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 .
Реалізація книжкової продукції здійснюється у магазинах, через нефіскальні касові апарати ФОПів задіяних у схемі, незначна частина книжкової продукції відображається в податковому обліку, решта коштів акумулюється особисто організатором схеми ОСОБА_5 . Покупцям надається неофіційний розрахунковий чек єдиного зразку для всіх приватних підприємців. Найчастіше один приватний підприємець обслуговує магазини цілого міста або області.
Фактично продаж книжок у магазинах здійснюється працівниками ТОВ «Компанія Осма» за певним алгоритмом, згідно якого в податковому обліку відображається лише книжкова продукція реалізована за безготівковим розрахунком. Так, з департаменту ІТ ДФСУ отримано інформацію щодо розрахункових операцій ТОВ «Компанія Осма» за 2015р., яка була співставлена з даними неофіційних закупівель книжок, що дозволило зробити висновки про наявність вказаного алгоритму продаж.
17.09.2015 до ГУ ДФС у м. Києві звернувся із заявою ОСОБА_24 , про те, що він придбав 4 книги в книжковому магазині «Буква», який розташований за адресою: м. Київ, вуя, Б. Хмельницького, 3-Б та попереднім оглядом встановив, що придбані книги не є оригінальними та можливо містять ознаки «фальсифікованих».
17.09.2015 будучи допитаним як свідок ОСОБА_24 підтвердив відомості, зазначені в заяві, про те, що він придбав 4 книги в книжковому магазині «Буква», який розташований за адресою: м. Київ, вул. Б. Хмельницького, 3-Б та попереднім оглядом встановив, що придбані книги не є оригінальними та можливо містять ознаки «фальсифікованих». В ході допиту вказані книги надав добровільно для проведення експертного дослідження.
18.09.2015 за участю спеціаліста в галузі книговидавництва, співробітника ТОВ «Форс Україна» (офіційний представник в Україні видавництва ООО «Эксмо») ОСОБА_25 в ході огляду 4 книг, придбаних 17.09.2015 в мережі магазинів «Буква» за адресою: м. Київ, вул. Б. Хмельницького, 3-Б, встановлено, що зазначені книги містять ознаки «фальсифікованих».
29-30 вересня 2015 року в ході проведення обшуків офісного приміщення за адресою: м. Київ, вул. Б. Хмельницького, 3-Б та складського приміщення за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9 був залучений спеціаліст в області видавничої справи, виділений Державним Комітетом телебачення і радіомовлення України - співробітник ДНУ «Енциклопедичне Видавництво» ОСОБА_26 , який показав, що в зазначених приміщеннях містяться контрафактні книги, в зв`язку з чим за вказаними ознаками були відібрані зразки книжкової продукції для подальшого проведення авторознавчої експертизи.
Крім того, будучи допитаним як свідок ОСОБА_27 , який займає посаду директора центра аналітичних досліджень ТОВ «Видавництво «Ексмо» (Росія), показав, що без окремої письмової ліцензії, ввіз придбаних у видавника книг на територію України є контрабандою, а подальше розповсюдження, - нелегальним продажем, навіть якщо товар куплений декількаразів. Крім того, він зазначив, що ТОВ «Компанія «Осма» вказана ліцензія не видавалась, тому вся книжкова продукція видавництва «Ексмо» є контрафактною.
Також, в ході проведення 23 вересня - 09 жовтня 2015 року обшуку офісного приміщення групи компаній, підконтрольних ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , а саме: ТОВ «Дюмон», ТОВ "КОМПАНІЯ "ВЕЛМАЙТ", ТОВ "КОМПАНІЯ ОСМА" та ТОВ ВИДАВНИЧІЙ ДІМ "КРАЇНА МРІЙ" за адресою: м. Київ, вул. Богдана Хмельницького, 3 (літ Б), що проводився на підставі Ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_28 від 17.09.2015, окрім речей, документів, комп`ютерної техніки, грошових коштів, печаток виявлено та вилучено продукцію з ознаками «фальсифікованої» згідно додатків до протоколу обшуку.
03.11.2015 рішенням Апеляційного суду скасовано рішення Шевченківського районного суду м. Києва та накладений арешт на книжкову продукцію, яка містить ознаки «контрафактності» та вилучена за адресою: АДРЕСА_1 .
Крім того, на підставі ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 17.09.2015, у період з 23.09.2015 по 16.10.2015 проведено обшук за адресою: АДРЕСА_2 , за результатами якого поряд з вилученими документами, чорновими записами, комп`ютерною технікою, які підтверджують можливе ухилення від сплати податків, зібрано доказову базу, яка свідчить що в мережі магазинів «Буква» здійснюється продаж книжкової продукції з порушенням прав інтелектуальної власності, а саме має місце наявність великої кількості книжок з невідомим джерелом їх походження (відсутнє видавництво, номер та кількість тиражу, інформація про замовника та наявні підроблені міжнародні стандартні номери ISBN- ідентифікатори видавця), а також нелегальна лінія з відповідним обладнанням по виробництву книжкової продукції зі всіма необхідними складовими: станки, фарба, матриця та інше.
09 листопада 2015 року, вилучені під час обшуку за адресою: АДРЕСА_2 , знаряддя та засоби вчинення кримінального правопорушення, які спеціально використовуватися для виготовлення книжкової продукції оглянуті відповідно до протоколу огляду та визнані речовими доказами.
По кримінальному провадженню 11.11.2015, призначена комплексна хімічно-технічно-трасологічна експертиза, проведення якої доручено КНДІСЕ з метою підтвердження незаконного друку книжкової продукції на вказаному обладнанні з порушенням права інтелектуальної власності.
Крім того, будучи допитаний як свідок ОСОБА_29 , показав, що він є експертом у сфері інтелектуальної власності НДІ «Інтелектуальної власності Національної академії правових наук України» та має відповідний допуск на проведення авторознавчих експертиз. Допущений як спеціаліст у кримінальному провадженні ОСОБА_29 при проведенні за його участю 12.11.2015 огляду вилучених зразків книжкової продукції під час обшуків за адресами: АДРЕСА_2 , АДРЕСА_1 , та які мають ознаки контрафактної продукції, зазначив, що вилучені зразки мають ознаки контрафакту в розумінні Закону України «Про авторське право і суміжні права» від 23.12.1993 №3792-ХІІ та Митного кодексу України та рішення від 28.09.2001 про Правила митного контролю за переміщенням через митний кордон товарів, що містять об`єкти інтелектуальної власності, ратифіковані Законом України №3383-ІV від 19.01.2006, Закону України «Про видавничу справу» №318/97-ВР від 05.06.1997 та вимог ДСТУ 4861:2007, встановлених Держспоживстандартом України.
Крім того, будучи допитаними в якості свідків начальник відділу постачання ТОВ «ЧИТАЙ МІСТО ГРУП» і ТОВ «ОСМА ЛОГІСТИК» ОСОБА_30 та менеджер з постачання даних підприємств ОСОБА_31 надали показання про виготовлення за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9 контрафактної продукції, реалізацію її через мережу магазинів даних підприємств та подальше внесення відповідних відомостей до програмного продукту діяльності ТОВ «ЧИТАЙ МІСТО ГРУП», ТОВ «ОСМА ЛОГІСТИК» і невідображеннятаких господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліках підприємства разом із легально здійснюваними операціями купівлі-продажу.
Відповідно до протоколу обшуку, що проводився у період з 23 вересня по 9 жовтня 2015 року вилучену книжкову продукцію 15.10.2015 передано на зберігання підприємству-зберігачу ТОВ «ТОВЛогістік Плюс».
Відповідно до ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 11 листопада 2015 року, СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві зобов`язане повернути вилучену під час обшуку за адресою: м.Київ, вул. Лугова, 9, книжкову продукцію, що належать ТОВ «ЧИТАЙ МІСТО ГРУП» () та ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» ().
На виконання вказаної ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 11.11.2015 року представникам ТОВ «ЧИТАЙ МІСТО ГРУП» та ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК», в період з 02.03.2016 по 30.06.2016 повернута вилучена під час обшуку книжкова продукція.
При цьому, повернуті 95538 шт. книжкової продукції не містили видавництва, мали однакові ідентифікаційні номери (різні автори та назви творів) та не був вказаний тираж творів.
Разом з тим, згідно даних складського обліку ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК», наданих до СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві, встановлено невідповідність вказаних даних окремої номенклатури продукції фактичній кількості книжкової продукції, вилученої в ході проведеного обшуку, зокрема виявлено надлишкову їх кількість, що свідчить про можливу приховану їх реалізацію з невідображенням здійснюваної господарської діяльності в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК», що призводить до отримання вказаним підприємством доходів, прихованих від оподаткування і відповідно до заниження податкових зобов`язань з податків та зборів, належних до сплати в бюджет.
Таким чином, у ході досудового розслідування здобуто достатньо доказів, що підтверджують приховування від оподаткування значної кількості реалізованої книжкової продукції службовими особами ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» ().
Враховуючи викладене, з метою встановлення фактично отриманих доходів від реалізації товарів, надлишку або нестачі товарно-матеріальних цінностей (книжкової продукції), шляхом зіставлення фактичної їх наявності з даними бухгалтерського та податкового обліку та матеріалів, отриманих у ході досудового розслідування, а також визначення суми збитків у вигляді фактичної несплати податків до Державного бюджету діями службових осіб ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» (),слідчий просив надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства зазначеним товариством.
Слідчий суддя, дослідивши надані матеріали, дійшов висновку про таке.
Статтею 78 Податкового кодексу України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, на підставі рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Відповідно до ч.2 ст. 84 КПК України процесуальним джерелами доказів є, серед іншого, документи, до яких згідно з ч. 1 ст. 99 КПК відносяться акти перевірок.
З наведеного вбачається, що проведення позапланової перевірки спрямоване на збір доказів з метою доведення факту вчинення конкретного кримінального правопорушення та обставин, визначених у ст. 91 КПК
Згідно ч. 2 ст. 91 КПК доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.
Виходячи з наданих слідчому судді матеріалів,до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості за ч.3 ст. 212 КК України щодо службових осіб ТОВ «Дюмон» (код за 5), які у період з 010102015 по 31.05.2015 року шляхом декларування неправдивих відомостей про митну вартість товарів, що ввозились на митну територію України, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 2 523 901, 30 грн. та ввізного мита на суму 600928,90 грн., а загалом на загальну суму 3 124 830, 2 грн., що є особливо великим розміром.
Також до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості за ч.2 ст. 229 КК України щодо службових осіб ТОВ «Дюмон», які за попередньою змовою зі службовими особами ТОВ «Компанія «Велмайт», ТОВ «Компанія ОСМА»,ТОВ ВД «Країна Мрій», ТОВ «Кліко», ТОВ «Читай Місто Груп», ТОВ «ОсмаЛогістік» вчинили умисне порушення права на об?єкти інтелектуальної власності (книжкову продукцію).
Відповідно до положень статті 214 КПК України досудове розслідування розпочинається з моменту внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань. Здійснення досудового розслідування до внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань або без такого внесення не допускається і тягне за собою відповідальність, встановлену законом.
Як вбачається зі змісту клопотання та матеріалів, які до нього долучені, до Єдиного реєстру досудових розслідувань у даному кримінальному провадженні не внесені відомості про вчинення службовими особамиТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» () кримінальних правопорушень за ч.3 ст. 212 КК України. В той же час саме правильність нарахування та сплати до бюджету України ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» () податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства та інших обов`язкових платежів є метою проведення позапланової документальної перевірки, призначити яку просить слідчий у своєму клопотанні.
Таким чином у даному випадку проведення позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» ()не спрямоване на збір доказів з метою доведення факту вчинення конкретних кримінальних правопорушень, відомості про які внесено до ЄРДРза №0000193 від 22.07.2015 року, та обставин, визначених у ст. 91 КПК.
Отже, відомості, які планується отримати в ході проведення позапланової перевірки, не входять до предмету доказування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000193 від 22.07.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень за ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 229 КК України.
З огляду на зазначене, слідчий суддя дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 84, 91, 99, 234, 235 КПК України, слідчий суддя
у х в а л и в :
У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу РКП СУ ФР Головного управління ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , про призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2015 року по 30.06.2016 року з боку ТОВ «БУКВА ЛОГІСТІК» (код 39742669) відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1