АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 537/5714/13-к Номер провадження 11-кп/786/527/15Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
Категорія: ч.3 ст.212 КК України
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 жовтня 2015 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полтавської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_2
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4
при секретарі ОСОБА_5
з участю прокурорів ОСОБА_6 , ОСОБА_7
обвинувачених ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,
ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12
захисників ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15
розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальне провадження за апеляційною скаргою на вирок Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 15 травня 2015 року,-

ВСТАНОВИЛА:
Цим вироком

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець с.Чеберяки Роменського району Сумської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше судимий:

- 03.07.2009 року Автозаводським районним судом м. Кременчука за ст..ст.205 ч.2, 212 ч.3, 366 ч.2, 382 ч.2, 70 КК України до 2 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов`язані з виконанням організаційно розпорядчих та адміністративно господарських обов`язків строком на 2 роки 6 місяців, на підставі ст..75 КК України звільнений від відбування покарання з випробуванням з встановленням іспитового строку 2 роки 6 місяців,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець м. Кременчука Полтавської області, зареєстрований та проживаючий за адресою: АДРЕСА_3 ,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженець м. Кременчук Полтавської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4 , фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_5 ,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч..5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець с. Криве Попільнянського району Житомирської області, зареєстрований та проживаючий за адресою: АДРЕСА_6 ,-

визнаний невинуватим по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч..5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправданий.

ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , уродженка м. Гуляйполе Запорізької області, зареєстрована та проживаюча за адресою: АДРЕСА_7 ,-

визнана невинуватою по обвинуваченню у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358; ч..5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366; ч.5 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України та виправдана.

Згідно обвинувального акту та висунутого ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 обвинувачення, останні обвинувачуються у тому, що вчинили злочини за наступних обставин.

Так, за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами скоєння злочинів, направлених на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, розробили злочинний план, щодо придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення господарської (підприємницької) діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка б виражалась у наданні незаконних послуг реально діючим підприємствам України, за матеріальну винагороду, в проведенні безтоварних операцій та незаконному переказі безготівкових грошових коштів в готівку, з використанням реєстраційних документів і розрахункових рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність (далі-СГФД).

Відповідно до розробленого злочинного плану ОСОБА_8 , як одному з організаторів скоєння злочинів було відведено роль, щодо здійснення загального керівництва групою; керівництва з підготовки та вчинення злочинів, спрямовування та координування зусиль членів групи на вчинення злочинів; підшукування осіб, з метою перереєстрації на їх імена юридичних осіб, з метою подальшого їх контролювання для використання у скоєнні злочинів; виплати заробітної плати підставним (номінальним) керівникам СГФД, іншим учасникам злочинної групи; розроблення планів злочинної діяльності, доведення їх до учасників групи; прийняття рішень щодо затвердження чи відхилення пропозицій учасників в частині дій кожного з них; забезпечення прикриття їх спільної злочинної діяльності, підшукування співучасників злочинів, суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати по податку на прибуток підприємств. Він же, здійснював організацію та контроль за відкриттям поточних рахунків СГФД у Кременчуцькій філії ПАТ «Полтава-Банк», оформленням бухгалтерської документації і податкової звітності підконтрольних підприємств, при цьому ОСОБА_8 організовував підроблення, непоставленими до відома про злочинність дій бухгалтерами ОСОБА_16 , ОСОБА_17 та ОСОБА_18 бухгалтерських документів з реквізитами підконтрольних СГФД, організовуючи внесення до них відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт), які в подальшому надавав на підпис непоставленим до відома про злочинність дій номінальним керівникам підконтрольних СГФД. Потім, надавав (збував) реально діючим підприємствам такі завідомо підроблені документи з реквізитами СГФД, а ті у свою чергу, на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях перераховували грошові кошти на поточні банківські рахунки СГФД, які в подальшому незаконно оготівковувались номінальними директорами через касу КФ ПАТ «Полтава-Банк» та в подальшому передавались ОСОБА_8 , який за вирахуванням відсотків повертав їх представникам реально діючих підприємств.

Відповідно до розробленого злочинного плану ОСОБА_9 , як одному з організаторів скоєння злочинів було відведено роль із забезпечення періодичного перерахування грошових коштів з розрахункових рахунків підконтрольного йому ВБКП «Рассвет» на розрахункові рахунки підконтрольних СГФД за нібито поставлений товар, виконанні роботи або надані послуги; організації підробки первинних фінансово-господарських документів СГФД, їх підписання підставними особами та працівниками ВБКП «Рассвет», з метою надання їм законного вигляду, та які б мали посвідчувати факти нібито проведених фінансово-господарських операцій; отримання незаконного доходу від ОСОБА_8 , у вигляді незаконно проконвертованих грошових коштів через рахунки СГФД; виконання інших дій з керівництва та спрямування дій інших учасників організованої групи та непоставлених до відома про злочинність дій організованої групи номінальних директорів СГФД, проведення із ними роз`яснювальних бесід; забезпечення оскарження актів документальних перевірок податкових органів а адміністративному та судовому порядках.

Так, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 визнавши розроблений ними злочинний план завершеним та досконалим для виконання, тобто таким, що надасть можливість скоїти ряд злочинів, в т.ч. тяжких, отримати неконтрольований державою прибуток та не бути при цьому викритим, вони розпочали його втілення в життя.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час та за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, ОСОБА_8 залучив до складу організованої групи свого знайомого ОСОБА_10 , якого поставив до відома про розроблений ним спільно з ОСОБА_9 злочинний план направлений на досягнення злочинного результату і пояснив відведену йому роль у скоєнні злочинів, яку останній усвідомив як участь (пособництво) у придбані СГФД, проведенні безтоварних операцій з подальшим незаконним переказом грошових коштів з безготівкової форми розрахунку в готівку, підроблення реєстраційних документів, документів податкової звітності, їх збут та використання, та в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

Відповідно до розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинного плану ОСОБА_10 , будучи активним членом злочинної групи, мав забезпечувати швидку і безперешкодну перереєстрацію на підставних осіб придбаних СГФД у Світловодській РДА Кіровоградської області, постановку їх на облік у Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС, інших державних органах, використовуючи підставних осіб в якості директорів; замовляти виготовлення та отримувати засновницькі документи і вносити до них зміни; складати реєстраційні документи; отримувати свідоцтва платників податку на додану вартість; організовувати посвідчення копій засновницьких документів на підставних осіб (номінальних засновників) нотаріально; контролювати діяльність номінальних директорів СГФД, здійснювати їх супроводження в органах державної влади, проводити із ними інструктажі, щодо їх поведінки при спілкуванні з працівниками правоохоронних органів, зокрема з працівниками податкової міліції; представляти інтереси у судах, при оскарженні результатів документальних перевірок підприємств - вигодонабувачів, внаслідок взаємовідносин з підконтрольними СГФД, виконував інші повсякденні обов`язки, визначені йому ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , а також підшукував реально діючі підприємства, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів і документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати по податку на прибуток підприємств.

Крім того, в подальшому з метою доведення свого злочинного плану до бажаного результату, що полягав в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах реально діючими суб`єктами господарювання, не бажаючи бути викритим, та з метою отримання постійної юридичної, економічної та правової допомоги на випадок непередбачуваних обставин, що могли бути створенні з боку правоохоронних та контролюючих органів при виявлені здійснення незаконної діяльності, не бажаючи розкриття свого злочинного плану, ОСОБА_8 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин вступив у злочинну змову зі ОСОБА_11 , який мав свідоцтво судового експерта, за економічним спрямуванням та мав право на проведення судово-економічних досліджень та експертиз, якому ОСОБА_8 пояснив відведену йому роль у скоєнні злочинів, яку останній усвідомив як участь (пособництво) в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах та прикритті незаконної діяльності СГФД, шляхом надання вказівок та порад.

Відповідно до розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинного плану ОСОБА_11 , будучи активним членом злочинної групи, маючи свідоцтво судового експерта-економіста, мав сприяти вказівками та порадами, які полегшували досягнення злочинного результату в ухиленні від сплати податків; здійснювати консультування інших учасників організованої групи щодо способів та засобів уникнення від їх викриття правоохоронними органами; щодо методів досягнення ними кінцевої злочинної мети, що полягала в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом підроблення офіційних документів, їх використання та підроблення висновків проведених ним судово-економічних досліджень, необхідних для прикриття здійснюваної злочинної діяльності, для пред`явлення до судових інстанцій адміністративного судочинства в якості доказів правомірності декларування ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин з СГФД, підконтрольних ОСОБА_8 і ОСОБА_9 та виконував інші дії, за вказівками останніх.

Виконання ОСОБА_11 відведеної йому ролі з підготовки необхідних підробних документів їх використання при складанні завідомо неправдивого висновку судово-економічного дослідження, яке б влаштувало всіх членів організованої групи та забезпечило досягнення кінцевої мети, що полягала в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, знайшло своє відображення в матеріалах адміністративних справ за позовами ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС та в судових рішеннях таких адміністративних справ, які визнано речовими доказами та долучено до матеріалів кримінального провадження.

Також, ОСОБА_9 будучи організатором скоєння злочинів та являючись директором реально діючого підприємства ВБКП «Рассвет», не маючи необхідних знань та навичок з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, маючи у штаті підприємства головного бухгалтера ОСОБА_12 , залучив останню до складу організованої групи, яку поставив до відома про розроблений ним спільно з ОСОБА_8 злочинний план направлений на досягнення злочинного результату і пояснив відведену їй роль у скоєнні злочинів, яку остання усвідомила як участь (пособництво) в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом складання первинних фінансово-господарських документів від імені СГФД, вносячи в них завідомо неправдиві відомості, щодо поставки товарів в адресу ВБКП «Рассвет», яких в дійсності не відбувалось, відображення в таких документах потрібних підприємству економічних показників, що не відповідали дійсності та в подальшому використовувати такі документи при складанні податкової звітності ВБКП «Рассвет» і подавати їх до контролюючих органів.

Таким чином, в м. Кременчук, Полтавської області з серпня 2011 року організаторами вчинення злочинів ОСОБА_8 та ОСОБА_9 було створено злочинне об`єднання з метою вчинення двох і більше злочинів різного ступеня тяжкості, яке відповідало критеріям (ознакам) організованої групи, яка була ними зорганізована у внутрішньо й зовнішньо стійке злочинне об`єднання, до складу якої, крім організаторів, увійшли ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 .

На протязі діяльності створеної організованої злочинної групи ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , для більш ефективного вчинення злочинів та прикриття злочинної діяльності здійснювали пошук однодумців, помічників, а також проводили консультації з особами наближеними до правоохоронних, контролюючих органів та користувались їх порадами, тощо, тобто як організатори та керівники організованої злочинної групи підтримували функціонування цього злочинного об`єднання як організованої групи.

При цьому кожен із вищевказаних учасників групи усвідомлював свою безпосередню участь у діяльності організованої злочинної групи та у вчинюваних ними різного ступеню тяжкості злочинах, усвідомлював факт існування цієї організованої злочинної групи, надавав згоду на участь у вчиненні злочинів саме у складі цієї організованої групи і підтвердив конкретними діями реальність своїх намірів.

Стійкість організованої злочинної групи, створеної ОСОБА_8 та ОСОБА_9 полягала у наступному:

Тривалості злочинної діяльності організована злочинна група почала створюватись двома організаторами з серпня 2011 року для вчинення фіктивного підприємництва, підробки офіційних документів, використання завідомо підроблених документів, службового підроблення та умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

На виконання розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинного плану, всіма членами організованої групи, в т.ч. ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 для прикриття незаконної діяльності організованої злочинної групи та прикриття злочинів були залучені суб`єкти господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл», які використовувались весь період існування організованої злочинної групи, тобто по вересень 2012 року.

Організована група була викрита працівниками податкової міліції 06.09.2012 року при проведенні обшуків та оглядів місця події, в ході яких вилучено незаконно оготівковані грошові кошти в сумі 449 200 грн., печатки СГФД, підроблені первинні фінансово-господарські документи, щодо нібито проведених господарських операцій, системні блоки комп`ютерів, що використовувались членами організованої групи у своїй злочинній діяльності, засоби зв`язку між ними мобільні телефони, інше.

Стабільності організованої злочинної групи, що виразилось у міцності та постійності її основного складу учасників, не розголошення узгодженого злочинного плану іншим особам, непоставленим до відома про злочинність дій організованої групи, неприйняття таких осіб до складу організованої групи.

Згуртованості та одностайності всіх учасників організованої групи, яке ґрунтувалось на наявності міцних тривалих дружніх зв`язків, які діяли спільно, спаяно та одностайно. Так, два організатори та керівники організованої злочинної групи ОСОБА_8 та ОСОБА_9 до вчинення злочинів у складі створеного ними об`єднання залучали своїх давніх друзів, знайомих та інших осіб. Зокрема, ОСОБА_8 залучив своїх товаришів ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , з якими був знайомий до скоєння злочинів більше 3 років, в свою чергу, ОСОБА_9 залучив головного бухгалтера ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 , яка працювала на його підприємстві та він був з нею знайомий протягом останніх 4 років.

Наявності єдиного наміру всіх учасників організованої групи щодо вчинення різного ступеню тяжкості злочинів у сфері господарської діяльності, результатом вчинення яких було отримання грошової винагороди та чіткості визначення ролі кожного, високому рівні узгодженості дій, єдиному плані, досягненні цілей учасників при вчиненні злочинів.

Про наявність єдиного злочинного плану свідчить не випадкова, не хаотична, а планомірна, систематична, заздалегідь узгоджена діяльність всіх учасників цієї групи, єдиний алгоритм дій, результатом чого було умисне ухилення від сплати податків ВБКП «Рассвет» та фактичне ненадходження до бюджету податків у особливо великих розмірах.

При цьому, виконання протиправного плану забезпечувалося суворим дотриманням встановленої в організованій злочинній групі дисципліни, з бездоганним підпорядкуванням її керівникам ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , що дозволяло її учасникам здійснювати конкретні функції протиправної діяльності, у зв`язку з чим, тривалий час усувалася можливість викриття злочинної діяльності вищевказаних осіб.

Ієрархічність організованої злочинної групи, створеної ОСОБА_8 та ОСОБА_9 полягала у наявності системно-структурної побудови злочинного об`єднання, яке включало в себе наявність здійснення загального керівництва ОСОБА_8 і ОСОБА_9 підпорядкування їм інших членів організованої групи.

Метою створення ОСОБА_8 та ОСОБА_9 організованої злочинної групи було вчинення двох і більше різної ступені тяжкості злочинів. Зокрема, діяльність створеної ними організованої злочинної групи була направлена на фіктивне підприємництво, підроблення документів і збут підроблених документів, використання завідомо підроблених документів і умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами скоєння злочинів, залучивши до складу організованої групи пособників ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , поставивши їх до відома про розроблений злочинний план, щодо фіктивного підприємництва, умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, підробки офіційних документів та їх використання, службового підроблення, пояснивши кожному з них відведену їм роль та роль інших учасників організованої групи у скоєнні зазначених злочинів, яку останні усвідомили та зрозуміли.

Члени організованої групи ОСОБА_8 і ОСОБА_10 , діючи відповідно до розробленого злочинного плану, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, вирішили підібрати особу без належної юридичної та економічної освіти, яка б не усвідомлювала суті виконуваних нею дій. Такою особою став гр. ОСОБА_19 , з яким ОСОБА_8 познайомився за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно в серпні 2012 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, та якому запропонував перереєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «Ріст», не повідомляючи при цьому ОСОБА_19 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи.

Так, 31.08.2011 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_8 та інших членів організованої групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи, ОСОБА_19 , за вказівкою ОСОБА_8 прибув на вул. Леніна, що в м.Світловодськ, Кіровоградської області де зустрівся з ОСОБА_10 біля офісного приміщення нотаріуса ОСОБА_20 , у якої нотаріально завірив за вказівкою ОСОБА_10 свої підписи на статуті та наказах ТОВ «Ріст», в подальшому перереєстрував на своє ім`я ТОВ «Ріст» в органі державної виконавчої влади Реєстраційній палаті Світловодського міськвиконкому, на підставі підроблених реєстраційних карток, протоколу №3 від 30.08.2011 року загальних зборів учасників ТОВ «Ріст» та Наказу № 1 від 30.08.2011 року про призначення директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 . На момент призначення ОСОБА_19 директором ТОВ «Ріст», вказане підприємство вже було зареєстроване платником ПДВ, про що мало відповідне свідоцтво.

Таким чином, члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «Ріст», шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_19 .

В подальшому, ОСОБА_8 будучи організатором скоєння злочинів, діючи у складі організованої групи, підшукував суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку і податкової звітності створювати фіктивний податковий кредит з податку на додану вартість. Він же надавав суб`єктам господарювання України підроблені документи з реквізитами фіктивних підприємств, а ті у свою чергу на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях на розрахункові рахунки фіктивних підприємств перераховували грошові кошти.

З метою збільшення обсягів злочинної діяльності та сум незаконно оготівковуваних коштів члени організованої групи ОСОБА_8 і ОСОБА_10 , діючи відповідно до розробленого злочинного плану, не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими та ідентифікованими контролюючими і правоохоронними органами, вирішили підібрати особу без належної юридичної та економічної освіти, яка б не усвідомлювала суті виконуваних нею дій для перереєстрації на її ім`я ТОВ «Крилвінкварц». Такою особою став ОСОБА_21 , з яким ОСОБА_8 познайомився за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, в серпні 2010 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, та якому наприкінці квітня 2011 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, запропонував перереєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «Крилвінкварц», не повідомляючи при цьому ОСОБА_21 про злочинний характер своїх дій та про злочинний план.

Так, 27.04.2011 року, непоставлений до відома про злочинність дій, ОСОБА_21 , за вказівкою ОСОБА_8 прибув на вул. Гвардійську, що в м. Кременчук, Полтавської області, де зустрівся з останнім, який запропонував йому проїхати разом із ним до м. Світловодськ, Кіровоградської області на його автомобілі марки «Фольксваген Пасат» для перереєстрації ТОВ «Крилвінкварц» на його ім`я. Цього ж дня, ОСОБА_21 прибувши до м. Світловодськ, Кіровоградської області на автомобілі ОСОБА_8 «Фольксваген Пасат» під керуванням ОСОБА_8 , зустрілись із засновником та директором ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_22 , який мав на меті передати корпоративні права ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_8 та який не був поставлений щодо злочинності дій останнього. Після того, вони втрьох вирушили на вищезазначеному автомобілі під керуванням ОСОБА_8 до офісного приміщення нотаріуса прізвища якого досудовим розслідуванням не встановлено, що розташований по вул. Леніна, що в м. Світловодськ, Кіровоградської області, у якого ОСОБА_22 з власної ініціативи та ОСОБА_21 за вказівкою ОСОБА_8 вчинили дії, внаслідок яких ОСОБА_21 набув право першого підпису фінансово-господарських документів ТОВ «Крилвінкварц». Проте, у той період часу відомості про зміну керівника (директора) ТОВ «Крилвінкварц» не були внесені до облікових даних товариства в Податковому органі.

Після чого, ОСОБА_8 діючи вже у складі організованої групи, переслідуючи єдиний злочинний умисел, діючи відповідно до злочинного плану, розробленого спільно з ОСОБА_9 , контролюючи діяльність номінального директора ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_21 , організував підроблення протоколу № 5 від 02.10.2011 року загальних зборів учасників ТОВ «Крилвінкварц» та умовив власноручно поставити уявні підписи не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_8 . ОСОБА_17 замість засновників ТОВ «Крилвінкварц», що остання і зробила, після чого, ОСОБА_8 , повторно організував підроблення Наказу № 1-к від 03.10.2011 про призначення директором ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_21 та умовив ОСОБА_17 поставити уявний підпис замість засновника та попереднього директора ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_22 після чого ОСОБА_8 діючи згідно узгодженого злочинного плану самостійно завірив вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_17 в свою чергу, будучи непоставленою до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , діючи за вказівкою останнього підписала вказані документи замість уповноважених осіб від їх імені.

В подальшому, не поставлена до відома щодо злочинності дій ОСОБА_17 , на підставі доручення №18/11-1 від 18.11.2011 року, яке було підроблене ОСОБА_8 , за вказівкою останнього подала підроблений протокол №5 від 02.10.2011 та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ТОВ «Крилвінкварц» до Світловодської районної державної адміністрації та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримала довідку за формою №4-ОПП № 5556 від 12.10.2011, про взяття на облік у податковому органі ТОВ «Крилвінкварц» як платника податків.

Тобто, підроблений протокол № 5 від 02.10.2011 був використаний, що надало можливість перереєструвати юридичну особу ТОВ «Крилвінкварц» у державного реєстратора та в податковій інспекції на ім`я нового керівника ОСОБА_21 та в подальшому використовувати членами організованої групи його реквізити як директора підприємства для прикриття незаконної діяльності. На момент призначення ОСОБА_21 директором ТОВ «Крилвінкварц», вказане підприємство вже було зареєстроване платником ПДВ, про що мало відповідне свідоцтво.

Таким чином, члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «Крилвінкварц», шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_21 .

Продовжуючи свою злочинну діяльність, члени організованої групи, маючи у розпорядженні печатки та установчі документи, банківські рахунки ТОВ «Ріст» та ТОВ «Крилвінкварц», з метою збільшення обсягів незаконно оготівковуваних коштів, вирішили придбати інші фіктивні підприємства, для чого стали підшукувати осіб, які були б згодні прийняти на себе права та обов`язки власників, а також стати керівниками підприємств.

Здійснюючи пошук зазначених осіб, ОСОБА_8 зупинив вибір на своєму знайомому ОСОБА_23 , який мав на той період часу скрутний матеріальний стан і за умови його виправлення, погодився вчинити дії пов`язані із придбанням суб`єкта підприємницької діяльності без мети особистого здійснення будь-яких видів господарювання на ньому. При цьому ОСОБА_8 не повідомив ОСОБА_23 про злочинний характер своїх дій та не повідомив йому про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи.

Досягнувши з ОСОБА_8 згоди щодо умов, на яких він мав стати засновником та керівником підприємства, не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність та не маючи відповідної для цього освіти та навичок, ОСОБА_23 31.01.2012 року, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи, за вказівкою ОСОБА_8 прибув на вул. Леніна, що в м. Світловодськ, Кіровоградської області де зайшов до офісного приміщення нотаріуса ОСОБА_24 , у якого нотаріально завірив свої підписи на статуті та наказах ПП «Троян-СВ», в подальшому перереєстрував на своє ім`я ПП «Троян - СВ» в органі державної виконавчої влади Реєстраційній палаті Світловодського міськвиконкому, на підставі підроблених реєстраційних карток, Рішення засновників ПП «Троян-СВ» №3 від 26.01.2012 року та Наказу № 2 від 26.01.2012 року про призначення директором ПП «Троян-СВ» ОСОБА_23 . На момент призначення ОСОБА_23 директором ПП «Троян-СВ», вказане підприємство вже було зареєстроване платником ПДВ, про що мало відповідне свідоцтво.

Таким чином, члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ПП «Троян-СВ», шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором підприємства ОСОБА_23 .

Продовжуючи свою злочинну діяльність, члени організованої групи, маючи у розпорядженні печатки та установчі документи, банківські рахунки ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц» та ПП «Троян-СВ», з метою збільшення обсягів незаконно оготівковуваних коштів, вирішили придбати суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, для чого стали підшукувати осіб, які були б згодні прийняти на себе права та обов`язки номінальних засновників та керівників підприємств.

Здійснюючи пошук зазначених осіб, ОСОБА_8 зупинив вибір на своєму знайомому ОСОБА_25 , який мав на той період часу скрутний матеріальний стан і за умови його виправлення, погодився вчинити дії пов`язані із придбанням суб`єкта підприємницької діяльності без мети особистого здійснення будь-яких видів господарювання на ньому. При цьому ОСОБА_8 не повідомив ОСОБА_25 про злочинний характер своїх дій та не повідомив йому про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи.

Досягнувши з ОСОБА_8 згоди щодо умов, на яких він мав стати засновником та керівником підприємства, не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність та не маючи відповідної для цього освіти та навичок, ОСОБА_25 04.04.2012 року, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_8 та інших членів організованої групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам організованої групи, за вказівкою ОСОБА_8 прибув до м. Світловодськ, Кіровоградської області, де зайшов до офісного приміщення нотаріуса ОСОБА_26 , у якої нотаріально завірив свої підписи на статуті та наказах ПМП ВКФ «Гудвіл», в подальшому перереєстрував на своє ім`я ПМП ВКФ «Гудвіл» в органі державної виконавчої влади Реєстраційній палаті Світловодського міськвиконкому, на підставі підроблених реєстраційних карток, протоколу № 3 від 02.04.2012 року загальних зборів учасників ПМП ВКФ «Гудвіл» та Наказу № 001 від 02.04.2012 року про призначення директором ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_25 . В подальшому Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС номінальний керівник ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_25 , за вказівками ОСОБА_8 зареєстрував зазначене підприємство платником податку на додану вартість та отримав відповідне свідоцтво платника ПДВ №200047968.

Таким чином, члени організованої групи набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ПМП ВКФ «Гудвіл», шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором підприємства ОСОБА_25 .

Так, ОСОБА_8 діючи у складі організованої групи, організувавши перереєстрацію на номінальних керівників ОСОБА_19 ТОВ «Ріст», ОСОБА_21 ТОВ «Крилвінкварц», ОСОБА_23 ПП «Троян-СВ» та ОСОБА_25 ПМП ВКФ «Гудвіл», підшукавши необхідний персонал (бухгалтерів), організувавши відкриття поточних рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність в банківській установі КФ ПАТ «Полтава-Банк», отримавши в своє розпорядження номінальних керівників СГФД, печатки та реквізити таких підприємств, реквізити їх банківських рахунків, продовжив втілювати розроблений ним спільно з ОСОБА_9 злочинний план в життя, що полягав в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах ВБКП «Рассвет», шляхом проведення безтоварних операцій метою яких був незаконний переказ безготівкових грошових коштів в готівку, підшукування інших підприємств, що потребують послуг організованої злочинної групи в частині незаконного переведення наявних грошових коштів суб`єктів підприємницької діяльності в готівку через поточні рахунки СГФД з подальшим оформленням фіктивних документів, нібито підтверджуючих придбання товарно-матеріальних цінностей від СГФД, складання і збут фіктивних документів, підтверджуючих неіснуючі операції, на підставі яких перераховувалися грошові кошти на поточні рахунки СГФД від різних підприємств, в т.ч. від ВБКП «Рассвет», а так само безпосереднє спілкування з представниками суб`єктів підприємницької діяльності, що користуються послугами з незаконного переказу безготівкових грошових коштів в готівку з метою ухилення від сплати податків, та передачі фінансово-господарських документів для прикриття уявних не підтверджених фактичними обставинами операцій за допомогою їх оформлення по фіктивних документах неіснуючих (безтоварних) операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, виконанню робіт або наданню послуг, які здійснювати не мали наміру.

При цьому за надані послуги з незаконного переказу безготівкових грошових коштів в готівку (далі «оготівкування»), транзиту, незаконної конвертації перерахованих безготівкових грошових коштів на поточні рахунки СГФД, ОСОБА_8 за вирахуванням 5-6 %, повинні були передаватися клієнтам у вигляді готівки, а грошові кошти, що залишилися, у вигляді відсотків, розподілялися між членами організованої групи як доходи залежно від виконуваних ними ролей, для оплати утримання техніки, виплати заробітної плати підпорядкованим особам (номінальним директорам, бухгалтерам), оплата за транспортні витрати, а так само витрат, пов`язаних з реєстрацією нових СГФД, оформлення поточних рахунків в банку і оплати банківських послуг.

Таким чином, впродовж 2011-2012 років організатори вчинення злочинів ОСОБА_8 на виконання розробленого ним спільно з ОСОБА_9 злочинного плану, діючи у складі організованої групи, за пособництва ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , шляхом перереєстрації в державних органах влади як суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами, шляхом маніпулювання номінальними керівниками ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц» , ПП «Троян-СВ» , ПМП ВКФ «Гудвіл».

Після перереєстрації зазначених СГФД члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , будучи об`єктивно обізнаними про незаконну діяльність перереєстрованих СГФД, зв`язуючись по телефону безпосередньо або через інших членів організованої групи, з непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи, номінальними директорами підконтрольних СГФД ОСОБА_19 , ОСОБА_21 , ОСОБА_23 , ОСОБА_25 , передавали останнім інформацію про надходження на поточні рахунки таких СГФД грошових коштів, а так само надавали їм вказівки про подальше спрямування грошових потоків, за вирахуванням відсотків за надані послуги, які розподілялися між членами організованої злочинної групи та підпорядкованими особами у вигляді заробітної плати, надавали їм поради з приводу їх поведінки, надавали інші розпорядження.

Усього по грошових чеках ТОВ «Ріст» в період часу з 05.10.2011 року по 08.06.2012 року, номінальним директором ОСОБА_19 було незаконно проконвертовано безготівкових коштів інших підприємств у готівку та знято з розрахункового рахунку ТОВ «Ріст» № НОМЕР_1 , відкритого в Кременчуцькій філії ПАТ «Полтава-Банк» коштів, на загальну суму 9 млн.149 тис. 280 грн..

Усього по грошових чеках ТОВ «Крилвінкварц» за період з 13.05.2011 року по 14.12.2012 року, номінальним директором ОСОБА_21 було незаконно проконвертовано безготівкових коштів інших підприємств у готівку та знято з розрахункового рахунку ТОВ «Крилвінкварц» № НОМЕР_2 , відкритого в Кременчуцькій філії ПАТ «Полтава-Банк» коштів, на загальну суму 10 млн. 762 тис. 621 грн..

Усього по грошових чеках ПП «Троян-СВ» за період часу з 21.02.2012 року по 19.07.2012 року, номінальним директором ОСОБА_23 було незаконно проконвертовано безготівкових коштів інших підприємств у готівку та знято з розрахункового рахунку ПП «Троян-СВ» № НОМЕР_3 , відкритого в Кременчуцькій філії ПАТ «Полтава-Банк», кошти на загальну суму 10 млн. 288 тис. 940 грн.

Усього по грошових чеках ПМП ВКФ «Гудвіл» за період часу з 17.05.2012 року по 20.07.2012 року, номінальним директором ОСОБА_25 було незаконно проконвертовано безготівкових коштів інших підприємств у готівку та знято з розрахункового рахунку ПМП ВКФ «Гудвіл» № НОМЕР_4 , відкритого в Кременчуцькій філії ПАТ «Полтава-Банк» коштів, на загальну суму 666 тис. 110 грн.

Всього через розрахункові рахунки СГФД ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» діяльність яких контролювалась організованою групою у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , за допомогою підставних осіб, в період з 2011 року по 2012 рік, було оготівковано грошових коштів на загальну суму 30 млн. 866 тис. 951 грн. в результаті чого до державного бюджету не надійшло 5 млн. 144 тис. 491 грн. у вигляді податку на додану вартість.

В тому числі, внаслідок неправомірних дій організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 . СГФД незаконно сформовано податкового кредиту з ПДВ 132 реально діючим суб`єктам господарювання, в т.ч. ВБКП «Рассвет», на загальну суму 5 144 491 тис. грн., яка в 1000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, внаслідок чого заподіяно велику матеріальну шкоду державі.

Відповідно до актів документальних перевірок ТОВ «Ріст» №113/1500/23806740 від 13.11.2012 року, №19/1600/23806740 від 02.04.2012 року, №46/1500/23806740 від 07.06.2012 року, ПП «Троян-СВ» №50/1500/36092819 від 14.06.2012 року, №112/1500/36092819 від 12.11.2012 року, №57/1500/36092819 від 21.06.2012 року, ТОВ «Крилвінкварц» №25/1600/35825746 від 25.04.2012 року, №1/1600/35825746 від 12.01.2012 року, ПМП ВКФ «Гудвіл» №128/2200/22213297 від 26.11.2012 року, зазначена сума зменшена до 0, внаслідок проведення документальних перевірок фінансово-господарської діяльності СГФД, що використовувались організованою групою, а всі фінансово-господарські взаємовідносини задекларовані у податковій звітності СГФД визнані нікчемними, тобто такими, що не відповідають дійсності.

Ознаками фіктивності ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» є перереєстрація підприємств на підставних осіб, відсутність підприємств за юридичними адресами, відсутність здійснення реальної господарської діяльності, спрямованої на отримання прибутку, відсутність основних засобів, складських приміщень, персоналу тощо.

Таким чином, придбавши за вищезазначених обставин вищезгадані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, члени організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , заздалегідь знаючи, що підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи - не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб`єктам підприємницької діяльності України, що реально діяли, в т.ч. ВБКП «Рассвет», в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного перекладу їх з безготівкової форми розрахунку в готівку, в мінімізації зобов`язань з податку на додану вартість та штучному завищенні валових витрат, тобто в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

Таким чином, директор ВБКП «Рассвет» ОСОБА_9 , в складі організованої групи з ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , будучи організатором скоєння злочинів, без наміру здійснення угод, з метою ухилення від сплати податків та отримання за допомогою підроблених документів права на податковий кредит і права на збільшення валових витрат, без фактичного понесення будь-яких витрат, достовірно знаючи про фіктивність підприємств ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», та використовуючи їх реквізити, організував відображення в документах бухгалтерського обліку та податкової звітності членом організованої групи - головним бухгалтером ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 неправдивих відомостей про нібито проведені господарські операції щодо придбання ТМЦ, викладені у підроблених податкових накладних СГФД, що призвело до безпідставного заниження податкових зобов`язань з ПДВ ВБКП «Рассвет» зі сплати ПДВ за період з жовтня 2011 року по липень 2012 року на суму 1 545 461 грн., а також до безпідставного заниження зобов`язань товариства зі сплати податку на прибуток підприємства за період з IV кварталу 2011 року по ІІІ квартал 2012 року на суму 1 207 716 грн.

В результаті протиправної діяльності організованої групи в складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , державі спричинена велика матеріальна шкода.

Таким чином за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , будучи організаторами вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили фіктивне підприємництво, тобто придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене повторно, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27 ч.3 ст.28 ч.2 ст.205 КК України.

В свою чергу, за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_10 , ОСОБА_11 ОСОБА_12 , будучи пособниками вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили пособництво у фіктивному підприємництві, тобто придбанні суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене повторно, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.5 ст.27 ч.3 ст.28 ч.2 ст.205 КК України.

Крім того, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами вчинення злочину, а ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 будучи пособниками вчинення злочину, діючи у складі організованої групи, вчинили підроблення іншого офіційного документа, який видається та посвідчується підприємством, який надає права та звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою, а також збут та використання такого документа, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, за наступних обставин:

ОСОБА_8 , діючи умисно, у складі організованої групи, згідно заздалегідь розробленого спільно з ОСОБА_9 злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, не маючи на меті здійснення законної фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені ТОВ «Ріст», шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення протоколу № 3 від 30.08.2011 року загальних зборів учасників ТОВ «Ріст» та умовив власноручно поставити підпис не поставленого до відома щодо злочинності дій організованої групи ОСОБА_19 , що останній і зробив, після чого, ОСОБА_8 , шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення Наказу № 1 від 30.08.2011 року про призначення директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та умовив останнього завірити вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_19 в свою чергу, будучи непоставленим до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної йому ОСОБА_8 ролі підписав вказані документи.

В подальшому, ОСОБА_19 , за допомогою та вказівками організатора та активного члена організованої групи ОСОБА_8 , виконуючи відведену йому ОСОБА_8 роль подав підроблений протокол №3 від 30.08.2011 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ТОВ «Ріст» до Світловодської районної державної адміністрації та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримав довідку за формою №4-ОПП № 5478 від 05.09.2011, про взяття на облік у податковому органі ТОВ «Ріст» як платника податків, тобто підроблений протокол № 3 від 30.08.2011 року був використаний, що надало можливість перереєструвати юридичну особу ТОВ «Ріст» у державного реєстратора та податковій інспекції на ім`я нового керівника ОСОБА_19 та в подальшому використовувати членами організованої групи його реквізити як директора підприємства для прикриття незаконної діяльності.

Крім того, ОСОБА_19 за вказівкою ОСОБА_8 , подав підроблений протокол загальних зборів засновників ТОВ «Ріст» № 3 від 30.08.2011 року, підроблений наказ № 1 від 30.08.2011 року, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк», в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ТОВ «Ріст», який в подальшому з його відому використовувався членами організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підробленні документи були використані.

Також, діючи згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи ОСОБА_8 організував внесення завідомо неправдивих відомостей, а ОСОБА_19 поставив свій підпис та відбиток печатки ТОВ «Ріст» в наступних офіційних документах, складених від імені вказаного підприємства: в декларації з ПДВ за серпень 2011 року від 20.09.2011 №5383; в декларації з ПДВ за вересень 2011 року від 19.10.2011 №5757; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за вересень 2011 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 19.10.2011 №5758; в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних від 19.10.2011 №5756; в податковій декларації за лютий 2012 року від 19.03.2012 №676; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 19.03.2012 №677; в Додатку №1 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2012 року „Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з ПДВ (Д1) від 19.03.2012 №680, звітний період за який виправляються помилки січень 2012 року; в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних за лютий 2012 року від 19.03.2012 №678.

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану, з метою спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ТОВ «Ріст», що містила завідомо підробні показники результатів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ріст» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином ОСОБА_8 було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів: податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2011 року № від 18.11.2011 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2011 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 18.11.2011 року №; податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011 року № від 19.12.2011 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за листопад 2011 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 19.12.2011 року №; податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011 року № від 20.01.2012 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за грудень 2011 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 20.01.2012 року №; податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2012 року № від 19.02.2012 року; Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за січень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 19.02.2012 року №; декларації з податку на прибуток підприємства за три квартали 2011 року від 07.11.2011 № ; декларації з податку на прибуток за чотири квартали 2011 року від 07.02.2012 №; декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2012 року від 17.04.2012 №.

У вказаних податкових деклараціях з відому всіх учасників організованої групи безпідставно завищено розмір податкового зобов`язання та не відображено операції щодо перерахування грошових коштів на рахунки фізичних осіб, які конвертували ці кошти у готівку, тому дані офіційні документи податкової звітності, які посвідчуються підприємством і надають права, або звільняють від обов`язків, були підроблені шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до них з метою їх використання у злочинних цілях.

Також, підроблені декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток ТОВ «Ріст», в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані з відома всіх членів організованої групи, за вказівкою ОСОБА_8 до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, тобто були використані вище переліченими учасниками організованої групи, що надало змогу реально діючим підприємствам, в т.ч. ВБКП «Рассвет», завищити податковий кредит у звітних періодах та не сплатити до бюджету податок на додану вартість, а також своїми незаконними діями надали можливість реально діючим підприємствам, в т.ч. ВБКП «Рассвет», завищити валові витрати і занизити об`єкт оподаткування податком на прибуток та не сплатити до бюджету податок на прибуток.

Крім того, ОСОБА_8 діючи у складі організованої групи, умисно, повторно, згідно заздалегідь розробленого спільно з ОСОБА_9 злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, не маючи на меті здійснення законної фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені ТОВ «Крилвінкварц», шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення протоколу № 5 від 02.10.2011 року загальних зборів учасників ТОВ «Крилвінкварц» та умовив власноручно поставити уявні підписи не поставленої до відома щодо злочинності дій ОСОБА_8 . ОСОБА_17 замість засновників ТОВ «Крилвінкварц», що остання і зробила, після чого, ОСОБА_8 , шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення Наказу № 1-к від 03.10.2011 про призначення директором ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_21 та умовив ОСОБА_17 поставити уявний підпис замість засновниками та попереднього директора ТОВ «Крилвінкварц» ОСОБА_22 після чого ОСОБА_8 самостійно завірив вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_17 в свою чергу, будучи непоставленою до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ОСОБА_8 ролі, підписала вказані документи замість уповноважених осіб від їх імені.

В подальшому, не поставлена до відома щодо злочинності дій ОСОБА_17 , на підставі доручення №18/11-1 від 18.11.2011 року, яке було підроблене ОСОБА_8 , за вказівкою останнього подала підроблений протокол №5 від 02.10.2011 та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ТОВ «Крилвінкварц» до Світловодської районної державної адміністрації та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримала довідку за формою №4-ОПП № 5556 від 12.10.2011, про взяття на облік у податковому органі ТОВ «Крилвінкварц» як платника податків, тобто підроблений протокол № 5 від 02.10.2011 був використаний, що надало можливість перереєструвати юридичну особу ТОВ «Крилвінкварц» у державного реєстратора та податковій інспекції на ім`я нового керівника ОСОБА_21 та в подальшому використовувати членами організованої групи його реквізити як директора підприємства для прикриття незаконної діяльності.

Крім того, ОСОБА_21 за вказівкою ОСОБА_8 подав підроблений протокол загальних зборів засновників ТОВ «Крилвінкварц» №5 від 02.10.2011, підроблений наказ № 1-к від 03.10.2011, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк» (МФО 320876), в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ТОВ «Крилвінкварц», який в подальшому з його відому використовувалися учасниками організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підробленні документи були використані.

Також, діючи згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи ОСОБА_8 примусив непоставлену до відома про злочинність його дій ОСОБА_17 вносити завідомо неправдиві відомості, та виконувати підписи і відбитки печатки ТОВ «Крилвінкварц» в наступних офіційних документах, складених від імені вказаного підприємства: в Додатку №6 до податкової декларації з ПДВ „Довідка (Д6) за жовтень 2011, звітний період, за який виправляються помилки вересень 2011, від 31.10.2011 №23634; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2011, звітний період, за який виправляються помилки вересень 2011, від 31.10.2011 №23632; в уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2011 року, звітний період, за який виправляються помилки вересень 2011, від 31.10.2011 №23633; в податковій декларації з ПДВ за вересень 2011 року від 20.10.2011 №23106; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за вересень 2011 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 20.10.2011 №23107;в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за вересень 2011 року від 20.10.2011 №23108; в податковій декларації з ПДВ за жовтень 2011 року від 21.11.2011 №25253; в Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2011 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 21.11.2011 №25454; в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за вересень 2011 року від 21.11.2011 №25252.

У вказаних податкових деклараціях з відому всіх учасників організованої групи безпідставно завищено розмір податкового зобов`язання та не відображено операції, щодо перерахування грошових коштів на рахунки фізичних осіб, які конвертували ці кошти у готівку, тому дані офіційні документи податкової звітності, які посвідчуються підприємством і надають права, або звільняють від обов`язків, були підроблені шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до них з метою їх використання у злочинних цілях.

Також, підроблені декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток ТОВ «Крилвінкварц», в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані за вказівкою ОСОБА_8 до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, тобто були використані вище переліченими учасниками організованої групи, що надало змогу реально діючим підприємствам завищити податковий кредит у звітних періодах та не сплатити до бюджету податок на додану вартість, а також своїми незаконними діями надали можливість реально діючим підприємствам завищити валові витрати і занизити об`єкт оподаткування податком на прибуток та не сплатити до бюджету податок на прибуток.

Крім того, ОСОБА_8 перебуваючи у злочинній змові з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , діючи умисно, згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, не маючи на меті здійснення законної фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені ПП «Троян-СВ», шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення Рішення засновників ПП «Троян-СВ» №3 від 26.01.2012 року та умовив власноручно поставити підпис не поставленого до відома щодо злочинності дій ОСОБА_23 , що останній і зробив, після чого, ОСОБА_8 , шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення Наказу № 2 від 26.01.2012 року про призначення директором ПП «Троян-СВ» ОСОБА_23 та умовив останнього завірити вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_23 в свою чергу, будучи непоставленим до відома про злочинність дій ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної йому ОСОБА_8 ролі підписав вказані документи.

В подальшому, ОСОБА_23 , за допомогою та вказівками організатора та активного члена організованої групи ОСОБА_8 , виконуючи відведену йому ОСОБА_8 роль подав підроблене Рішення засновників ПП «Троян-СВ» № 3 від 26.01.2012 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ПП «Троян-СВ» до Світловодської районної державної адміністрації та копію вказаного підробленого рішення до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримав довідку за формою №4-ОПП про взяття на облік у податковому органі ПП «Троян-СВ» як платника податків, тобто підроблене Рішення № 3 від 26.01.2012 року було використане, що надало можливість перереєструвати юридичну особу ПП «Троян-СВ» у державного реєстратора та податковій інспекції на ім`я нового керівника ОСОБА_23 та в подальшому використовувати його реквізити як директора підприємства для прикриття незаконної діяльності.

Крім того, ОСОБА_23 за вказівкою ОСОБА_8 , подав підроблене Рішення засновників ПП «Троян-СВ» № 3 від 26.01.2012 року, підроблений наказ № 2 від 26.01.2012 року, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк» (МФО 331423), в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ПП «Троян-СВ», який в подальшому з його відому використовувалися учасниками організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підроблені документи були використані.

На виконання розробленого злочинного плану, з метою спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ПП „Троян-СВ» ОСОБА_23 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ПП „Троян-СВ», що містила завідомо підроблені показники результатів фінансово-господарської діяльності ПП „Троян-СВ» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином ОСОБА_8 було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів на виконання розробленого злочинного плану, з метою спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ПП „Троян-СВ» ОСОБА_23 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ПП „Троян-СВ», що містила завідомо підроблені показники результатів фінансово-господарської діяльності ПП „Троян-СВ» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином, ОСОБА_8 згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів: декларації з податку на прибуток за 4 квартали 2011 року від 09.02.2012 №29761; декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2012 року від 08.05.2012 №; декларації з податку на прибуток за півріччя 2012 року від 09.08.2012 №; декларації з ПДВ за січень 2012 року від 20.02.2012 № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за січень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 20.02.2012; декларації з ПДВ за лютий 2012 року від 16.03.2012 № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 16.03.2012; декларації з ПДВ за березень 2012 року від 20.04.2012 № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за березень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 20.04.2012; декларації з ПДВ за квітень 2012 року від 21.05.2012 № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за квітень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 21.05.2012; декларації з ПДВ за травень 2012 року від 20.06.2012 № та в додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за травень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів від 20.06.2012; розрахунку коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1) звітний місяць травень 2012, звітний період за який виправляються помилки березень 2012, від 13.06.2012 №.

У вказаних податкових деклараціях з відому всіх учасників організованої групи безпідставно завищено розмір податкового зобов`язання та не відображено операції щодо перерахування грошових коштів на рахунки фізичних осіб, які конвертували ці кошти у готівку, тому дані офіційні документи податкової звітності, які посвідчуються підприємством і надають права, або звільняють від обов`язків, були підроблені шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до них з метою їх використання у злочинних цілях.

Також, підроблені декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток ПП «Троян-СВ», в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані за вказівкою ОСОБА_8 до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, тобто були використані вище переліченими учасниками організованої групи, що надало змогу реально діючим підприємствам, в .т.ч. ВБКП «Рассвет» завищити податковий кредит у звітних періодах та не сплатити до бюджету податок на додану вартість, а також своїми незаконними діями надали можливість реально діючим підприємствам, в т.ч. ВБКП «Рассвет» завищити валові витрати і занизити об`єкт оподаткування податком на прибуток та не сплатити до бюджету податок на прибуток.

Крім того, ОСОБА_8 перебуваючи у злочинній змові з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , діючи умисно, згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, не маючи на меті здійснення законної фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, знаходячись у невстановленому досудовим розслідуванням місці та у невстановлений досудовим розслідуванням час, виступаючи від імені ПМП ВКФ «Гудвіл», шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення протоколу № 3 від 02.04.2012 року загальних зборів учасників ПМП ВКФ «Гудвіл», після чого, ОСОБА_8 , шляхом організації внесення завідомо неправдивих відомостей організував підроблення Наказу № 001 від 02.04.2012 року про призначення директором ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_25 та умовив останнього завірити вказані підроблені офіційні документи відтиском печатки цього підприємства, а ОСОБА_25 в свою чергу, будучи непоставленим до відома про злочинність дій організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , діючи відповідно до відведеної йому ОСОБА_8 ролі підписав вказані документи.

В подальшому, ОСОБА_25 , за допомогою та вказівками організатора та активного члена організованої групи ОСОБА_8 , виконуючи відведену йому ОСОБА_8 роль, подав підроблений протокол №3 від 02.04.2012 року та підроблені реєстраційні картки про внесення змін у складі керівництва ПМП ВКФ «Гудвіл» до Світловодської районної державної адміністрації та копію вказаного підробленого протоколу до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, які були прийняті та на підставі чого отримав довідку за формою №4-ОПП № 5892 від 11.04.2012 року, про взяття на облік у податковому органі ПМП ВКФ «Гудвіл» як платника податків, тобто підроблений протокол № 3 від 02.04.2012 року був використаний, що надало можливість перереєструвати юридичну особу ПМП ВКФ «Гудвіл» у державного реєстратора та податковій інспекції на ім`я нового керівника ОСОБА_25 та в подальшому використовувати його реквізити як директора підприємства для прикриття незаконної діяльності.

Крім того, ОСОБА_25 за вказівкою ОСОБА_8 подав підроблений протокол загальних зборів засновників ПМП ВКФ «Гудвіл» № 3 від 02.04.2012 року, підроблений наказ № 001 від 02.04.2012 року, підроблену довідку за формою № 4-ОПП до КФ ПАТ «Полтава-Банк» (МФО 331423), в результаті чого банківською установою відкрито поточний рахунок ПМП ВКФ «Гудвіл», який в подальшому з його відому використовувався учасниками організованої групи для вчинення незаконних дій, тобто підробленні документи були використані.

Також, діючи згідно заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи ОСОБА_8 організував внесення завідомо неправдивих відомостей, та вмовив ОСОБА_25 поставив свій підпис та відбиток печатки ПМП ВКФ «Гудвіл» в наступних офіційних документах, складених від імені вказаного підприємства: в декларації з ПДВ за серпень 2012 року від 19.09.2012 № та Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за червень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів.

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану, з метою спрощення процедури подачі податкової звітності до контролюючого органу Світловодської ОДПІ, зменшення ризику викриття організованої групи, ОСОБА_8 було організовано отримання номінальним директором ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_25 електронного цифрового підпису та укладання угоди з Світловодською ОДПІ про подання податкової звітності в електронному вигляді, внаслідок чого, податкова звітність ПМП ВКФ «Гудвіл», що містила завідомо підроблені показники результатів фінансово-господарської діяльності ПМП ВКФ «Гудвіл» та була складена невстановленими досудовим розслідуванням особами, за допомогою засобів Інтернет направлялась до Світловодської ОДПІ в електронному вигляді, прийняття якої Податковим органом призвело до використання завідомо підроблених документів. Таким чином ОСОБА_8 було організовано підроблення та подача до Податкового органу наступних завідомо підроблених документів: в декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2012 року від 09.08.2012 № ; в декларації з ПДВ за червень 2012 року від 20.07.2012 № та Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за червень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів; в декларації з ПДВ за липень 2012 року від 20.08.2012 № та Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за липень 2012 року „Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів .

У вказаних податкових деклараціях з відому всіх учасників організованої групи безпідставно завищено розмір податкового зобов`язання та не відображено операції щодо перерахування грошових коштів на рахунки фізичних осіб, які конвертували ці кошти у готівку, тому дані офіційні документи податкової звітності, які посвідчуються підприємством і надають права, або звільняють від обов`язків, були підроблені шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до них з метою їх використання у злочинних цілях.

Також, підроблені декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток ПМП ВКФ «Гудвіл», в яких містяться завідомо неправдиві відомості були подані за вказівкою ОСОБА_8 до Світловодської ОДПІ Кіровоградської області ДПС, тобто були використані вище переліченими учасниками організованої групи, що надало змогу реально діючим підприємствам, в т.ч. ВБКП «Рассвет» завищити податковий кредит у звітних періодах та не сплатити до бюджету податок на додану вартість, а також своїми незаконними діями надали можливість реально діючим підприємствам, в т.ч. ВБКП «Рассвет» завищити валові витрати і занизити об`єкт оподаткування податком на прибуток та не сплатити до бюджету податок на прибуток.

Крім того, перереєструвавши за вищезазначених обставин на підставних осіб ТОВ «Ріст», ТОВ «Крилвінкварц», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», шляхом підроблення та використання вищезазначених реєстраційних документів вказаних підприємств, з метою створення документальної видимості проведених фінансово-господарських взаємовідносин, яких у дійсності не відбувалось, членами організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , які діяли у відповідності до заздалегідь розробленого злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, було створено, первинні фінансово-господарські документи від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», щодо реалізації в адресу ВБКП «Рассвет» товарно-матеріальних цінностей, до яких внесено неправдиві відомості, щодо таких господарських операцій, яких у дійсності не відбувалось.

Таким чином, членами організованої групи було внесено неправдиві відомості щодо реалізації ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», в адресу ВБКП «Рассвет» товарно-матеріальних цінностей, до наступних офіційних документів, які видається чи посвідчується підприємством, установою, організацією, яка має право видавати чи посвідчувати такі документи, і які надають права або звільняють від обов`язків, з метою використання їх підроблювачем чи іншою особою: видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-211101 від 22.11.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-211102 від 22.11.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-311001 від 31.10.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-281001 від 28.10.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-271001 від 27.10.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №17 від 27.12.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №7 від 02.12.2011 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №РФ-021201 від 02.12.2011 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №РФ-271202 від 27.12.2011 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-021202 від 02.12.2011 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №73 від 02.12.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-021203 від 05.12.2011 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №75 від 05.12.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-021205 від 07.12.2011 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №77 від 07.12.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-021204 від 07.12.2011 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №76 від 07.12.2011 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №ВН-271201 від 27.12.2011 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №89 від 27.12.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №3 від 01.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №4 від 01.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №5 від 01.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №6 від 02.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №7 від 02.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №8 від 03.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №9 від 03.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №10 від 03.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №11 від 03.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №12 від 06.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №13 від 06.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №14 від 06.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №15 від 06.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №16 від 06.02.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №21 від 07.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №22 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №23 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №24 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №25 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №17 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №18 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №19 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №20 від 07.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №28 від 08.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №27 від 08.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №26 від 08.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №32 від 09.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №30 від 09.02.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №31 від 09.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №29 від 09.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №33 від 09.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №34 від 10.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №35 від 10.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №36 від 10.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №37 від 10.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №38 від 10.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №41 від 11.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №40 від 11.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №39 від 11.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №42 від 13.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №43 від 13.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №44 від 13.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №45 від 13.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №46 від 13.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №47 від 13.02.2012 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №50 від 13.02.2011 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №49 від 13.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №48 від 13.02.2012 року;договір купівлі-продажу №41/11 від 25.10.2011 року;договір купівлі-продажу №04/12 від 01.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0081 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0081 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0080 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0080 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0079 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0079 від 13.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №31/12 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0078 від 13.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0078 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0077 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0077 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0076 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0076 від 13.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №34/12 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0075 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0075 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0074 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0074 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0073 від 13.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0073 від 13.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №33/12 від 13.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0072 від 11.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0072 від 11.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0071 від 11.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0071 від 11.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0070 від 11.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0070 від 11.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №29/12 від 11.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0069 від 10.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0068 від 10.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0067 від 10.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0067 від 10.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0066 від 10.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0066 від 10.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №27/12 від 10.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0065 від 10.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0065 від 10.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0064 від 10.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0064 від 10.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №28/12 від 10.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0063 від 09.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0063 від 09.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0062 від 09.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0062 від 09.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №25/12 від 09.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0061 від 09.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0061 від 09.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0060 від 09.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0060 від 09.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0059 від 09.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0059 від 09.02.2012 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №26/12 від 09.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0058 від 08.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0058 від 08.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0057 від 08.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0057 від 08.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0056 від 08.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0056 від 08.02.2012 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №24/12 від 08.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0055 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0055 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0054 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0054 від 07.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0053 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0053 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0052 від 07.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0052 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0051 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0051 від 07.02.2012 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №19/12 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0050 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0050 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0049 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0049 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0048 від 07.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0048 від 07.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №20/12 від 07.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0047 від 07.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0047 від 07.02.2012 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №22/12 від 07.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0046 від 06.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0046 від 06.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0045 від 06.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0045 від 06.02.2012 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №17/12 від 06.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0044 від 06.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0044 від 06.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0043 від 06.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0043 від 06.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0042 від 06.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0042 від 06.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №18/12 від 06.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0041 від 03.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0041 від 03.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0040 від 03.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0040 від 03.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №12/12 від 03.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0039 від 03.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0039 від 03.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0038 від 03.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0038 від 03.02.2012 року; товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №10/12 від 03.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0037 від 02.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0037 від 02.02.2012 року; рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0036 від 02.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0036 від 02.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №7/12 від 02.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0035 від 01.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0035 від 01.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0034 від 01.02.2012 року; видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0034 від 01.02.2012 року;рахунок-фактура ТОВ «Ріст» №СФ-0033 від 01.02.2012 року;видаткова накладна ТОВ «Ріст» №РН-0033 від 01.02.2012 року;товарно-транспортна накладна ТОВ «Ріст» №6/12 від 01.02.2012 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №15 від 21.11.2011 року;податкова накладна ТОВ «Ріст» №25 від 31.10.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №24 від 28.10.2011 року; податкова накладна ТОВ «Ріст» №23 від 27.10.2011 року;податкова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №25 від 31.07.2012 року;податкова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №24 від 30.07.2012 року; видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №14 від 06.08.2012 року;видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №13 від 06.08.2012 року; видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №27 від 20.08.2012 року;видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №23 від 18.08.2012 року;видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №21 від 17.08.2012 року;видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №16 від 09.08.2012 року;видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №15 від 08.08.2012 року;видаткова накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №12 від 31.07.2012 року;рахунок-фактура ПМП ВКФ «Гудвіл» №СФ-0000012 від 30.07.2012 року;рахунок-фактура ПМП ВКФ «Гудвіл» №СФ-0000013 від 30.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №3107-1 від 31.07.2012 року;товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №0608-2 від 06.08.2012 року;товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №0608-1 від 06.08.2012 року;товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №0808-1 від 08.08.2012 року;товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №0908-1 від 09.08.2012 року; товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №2008-1 від 20.08.2012 року;товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №1808-1 від 18.08.2012 року; товарно-транспортна накладна ПМП ВКФ «Гудвіл» №1708-1 від 17.08.2012 року,податкова накладна ПП «Троян-СВ» №55 від 10.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №54 від 09.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №53 від 09.07.2012 року; податкова накладна ПП «Троян-СВ» №52 від 06.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №51 від 06.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №50 від 05.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №49 від 05.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №48 від 05.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №47 від 04.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №46 від 04.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №45 від 03.07.2012 року; податкова накладна ПП «Троян-СВ» №44 від 03.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №43 від 02.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №42 від 02.07.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №41 від 02.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00193 від 10.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00192 від 09.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00191 від 09.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00188 від 06.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00187 від 06.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00185 від 05.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00186 від 05.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00184 від 05.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00183 від 04.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00181 від 04.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00182 від 04.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00179 від 03.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00178 від 03.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00177 від 02.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00176 від 02.07.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00175 від 02.07.2012 року;договір купівлі-продажу №07/12М від 07.03.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №21 від 24.04.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №18 від 12.04.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №17 від 10.04.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №12 від 09.04.2012 року;податкова накладна ПП «Троян-СВ» №9 від 06.04.2012 року;рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00068 від 24.04.2012 року;рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00052 від 06.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00106 від 10.05.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №106/05 від 10.05.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00105 від 10.05.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №105/05 від 10.05.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00104 від 10.05.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №104/05 від 10.05.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00103 від 07.05.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №103/05 від 07.05.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00102 від 04.05.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №102/05 від 04.05.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00098 від 30.04.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №98/04 від 30.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00099 від 30.04.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №99/04 від 30.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00092 від 28.04.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №92/04 від 28.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00093 від 28.04.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №93/04 від 28.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00095 від 28.04.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №95/04 від 28.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00089 від 25.04.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №89/04 від 25.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00090 від 25.04.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №90/04 від 25.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00075 від 12.04.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №75/1 від 12.04.2012 року;видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00071 від 10.04.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №71/1 від 10.04.2012 року; видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00070 від 09.04.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №70/1 від 09.04.2012 року; видаткова накладна ПП «Троян-СВ» №00068 від 06.04.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №68/1 від 06.04.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00101 від 02.07.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00106 від 04.07.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00102 від 02.07.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00105 від 03.07.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00108 від 06.07.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00107 від 05.07.2012 року; рахунок-фактура ПП «Троян-СВ» №00110 від 09.07.2012 року;товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №192/07 від 09.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №191/07 від 09.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №187-188/07 від 06.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №186/07 від 05.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №184-185/07 від 05.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №182-183/07 від 04.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №181/07 від 04.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №179/07 від 03.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №178/07 від 03.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №177/07 від 02.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №176/07 від 02.07.2012 року; товарно-транспортна накладна ПП «Троян-СВ» №175/07 від 02.07.2012 року.

ОСОБА_8 та Каплін діючи відповідно до заздалегідь розробленого плану, доведеного до інших учасників організованої групи ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , з відома всіх учасників організованої групи організували, а член організованої групи ОСОБА_12 підробила вищевказані первинні фінансово-господарські документи від СГФД, щодо нібито поставки ними в адресу ВБКП «Рассвет» товарів, та в подальшому ці документи були надані на підпис не поставленим до відома про злочинність дій організованої групи, номінальним директорам ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_19 , ОСОБА_23 , ОСОБА_25 , відповідно, без попереднього погодження із ними змісту та фінансових показників, відображених в таких документах.

Надання таких документів на підпис зазначеним особам, відповідно до заздалегідь розробленого злочинного плану здійснювалось ОСОБА_8 у невстановленому досудовим розслідуванням місці та ОСОБА_12 у приміщенні її службового кабінету, що розташований на другому поверсі адмінбудівлі ВБКП «Рассвет» за адресою: Полтавська область, Кременчуцький район, с. Червона Знам`янка, вул. Занасипський шлях, буд. 4.

В подальшому зазначені підроблені документи з відома всіх учасників організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , з метою досягнення єдиної злочинної мети ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, були включені до податкової звітності з ПДВ та з податку на прибуток підприємства, шляхом їх відображення у відповідних графах податкових декларацій та додатків до них ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ВБКП «Рассвет», за відповідні звітні періоди складання зазначених документів, прийняття якої Податковими органами призвело до їх використання.

Однак 19.03.2012 року спеціалістами Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС було проведено позапланову виїзну документальну перевірку ВБКП «Рассвет», щодо взаємовідносин з ТОВ «Ріст» за результатами якої було складено акт позапланової виїзної документальної перевірки №22/23-309/24831310 від 19.03.2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було зменшено суми податкового кредиту з ПДВ та залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, внаслідок декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст». На підставі акту позапланової документальної перевірки №22/23-309/24831310 від 19.03.2012 року було винесено податкове повідомлення-рішення №/39 від 03.04.2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було зменшено суму від`ємного значення податку на додану вартість в сумі 10 577 грн. та податкове повідомлення-рішення №/349 від 03.04.2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було визначено суму основного платежу з податку на додану вартість в розмірі 88 325 грн. та суму штрафних санкцій, в розмірі 44 162,5 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідно до злочинного плану розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , були оскарженні ОСОБА_9 до Полтавського окружного адміністративного суду. За позовом ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС Полтавським окружним адміністративним судом відкрито адміністративну справу №2а-1670/2084/12.

З метою отримання в судовому засіданні по зазначеній адміністративній справі неправдивих показів номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , щодо проведених фінансово-господарських взаємовідносин вказаного підприємства з ВБКП «Рассвет», ОСОБА_9 організував його поїздку до Полтавського окружного адміністративного суду, де заявив клопотання про допит ОСОБА_19 . Судом було задоволено клопотання ОСОБА_9 та допитано в якості свідка номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , який у зв`язку із своєю необізнаністю та відсутністю необхідних навичок надав покази, які на думку ОСОБА_9 компрометували його та були не здатні забезпечити виконання злочинного плану організованої групи. Тоді, ОСОБА_9 організував відібрання від номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 нотаріально завірену заяву від 20.06.2012 року адресовану до Полтавського окружного адміністративного суду, відповідно до змісту якої ТОВ «Ріст» частково реалізовувало в адресу ВБКП «Рассвет» листи г/к 2000х6000х9 сталь 09Г2С та листи х/к 1250х2500х3 сталь 1-3ПС, зі складу ПАТ «Донецький металургійний завод», а частково зі складського приміщення розташованого за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38. Також, на ТОВ «Ріст» було оформлено сертифікати якості на вищезазначені товарно-матеріальні цінності, як на їх нового власника, відповідно до вимоги підприємства-постачальника ТОВ «Профіль-Стиль» направленої листом в адресу ПАТ «Донецький металургійний завод». Зазначені товарно-матеріальні цінності вивозились з території ПАТ «Донецький металургійний завод» частково автотранспортом ТОВ «Ріст» та частково автотранспортом ТОВ «Профіль-Стиль».

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПАТ «Донецький металургійний завод» не мав фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст» та ТОВ «Профіль-Стиль».

Зазначені обставини виходили за межі злочинного плану розробленого ОСОБА_8 спільно із ОСОБА_9 , щодо умисного ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах останнім. Тоді, у невстановлений досудовим розслідуванням час та за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, з метою доведення свого злочинного плану до бажаного результату, ОСОБА_9 та ОСОБА_8 звернулись до члена організованої групи ОСОБА_11 , який мав свідоцтво судового експерта №1395 від 18.12.2009 року, за економічним спрямуванням та мав право на проведення судово-економічних досліджень та експертиз, про що було відомо всім учасникам організованої групи.

Так, ОСОБА_11 , перебуваючи у складі організованої групи, усвідомлюючи відведену йому роль та будучи обізнаним про злочинний план, розроблений ОСОБА_8 спільно з ОСОБА_9 , діючи відповідно до покладених на нього організаторами скоєння злочинів обов`язків, щодо створення документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ним було надано консультації останнім з приводу підготовки та складання пакету завідомо підроблених документів, а саме: податкових накладних, що документально надавали б видимість придбання ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались в адресу ВБКП «Рассвет», договорів оренди складських приміщень, з яких нібито відбувалось відвантаження ТМЦ, які постачались ТОВ «Ріст» в адресу ВБКП «Рассвет», інших документів (зокрема нотаріально завірених показань номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 ), які в своїй сукупності надали формальну змогу ОСОБА_11 для написання завідомо неправдивого висновку судово-економічного дослідження, який в подальшому, на виконання злочинного плану розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 передано останньому, для пред`явлення до Полтавського окружного адміністративного суду в якості доказу правомірності декларування у податковій звітності з ПДВ ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст», а в подальшому і ПП «Троян-СВ».

Крім того, готування пакету завідомо підроблених документів, а саме: податкових накладних, що документально надавали б видимість придбання ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались в адресу ВБКП «Рассвет» та наданням їм законного вигляду, було покладено організаторами умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_8 та ОСОБА_9 на активного учасника організованої групи ОСОБА_10 .

Так, члени організованої злочинної групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , діючи відповідно до розробленого злочинного плану та порад ОСОБА_11 , щодо створення документальної видимості фінансово-господарських операцій, приступили до їх втілення. Відповідно до розробленого плану члени організованої групи мали створити завідомо підроблені документи за минулі проміжки часу, від юридичної особи ТОВ «Профіль-Стиль», перебуває на податковому обліку в Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС), директором якого рахується зять ОСОБА_11 - ОСОБА_27 , щодо поставки в адресу ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались ВБКП «Рассвет».

Так, відповідно до розробленого злочинного плану та розподілених обов`язків між членами організованої групи, ОСОБА_8 розпочав підшукування особи, яка б склала необхідні документи від ТОВ «Профіль-Стиль» за проміжки часу, що минули. Таким чином, ОСОБА_8 залучив до виконання злочинного плану невстановлену досудовим розслідуванням особу, яка склала наступні завідомо підроблені документи: договір купівлі-продажу №3 від 03.01.2012 (зі сторони ТОВ «Профіль-Стиль» підписаний від імені ОСОБА_28 ); договір купівлі-продажу №4 від 03.01.2012 (зі сторони ТОВ «Профіль-Стиль» підписаний від імені ОСОБА_28 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №23 від 23.10.2011 (виписаний від імені ОСОБА_27 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №25 від 25.12.2011 (виписаний від імені ОСОБА_27 ); видаткову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №25 від 23.10.2011 (виписана від імені ОСОБА_27 ); видаткову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №28 від 15.12.2011 (виписана від імені ОСОБА_27 ); товарно-транспортну накладну ТОВ «Профіль-Стиль» від 23.10.2011 (виписана від імені ОСОБА_27 ); товарно-транспортну накладну ТОВ «Профіль-Стиль» від 15.12.2011 (виписана від імені ОСОБА_27 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №18 від 23.10.2011 (виписана від імені ОСОБА_27 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №29 від 15.12.2011 (виписана від імені ОСОБА_27 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №4 від 04.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №5 від 05.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №7 від 05.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №8 від 10.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); рахунок-фактуру ТОВ «Профіль-Стиль» №10 від 10.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); накладну ТОВ «Профіль-Стиль»№4 від 04.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №5 від 05.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); накладну ТОВ «Профіль-Стиль»№6 від 06.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №8 від 10.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №10 від 10.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №14 від 04.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №15 від 05.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №16 від 06.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №21 від 10.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 ); податкову накладну ТОВ «Профіль-Стиль» №22 від 10.01.2012 (виписана від імені ОСОБА_28 );

Відповідно до розробленого плану контроль за складанням вищезазначених документів від ТОВ «Профіль-Стиль» та наданням їм законного вигляду було покладено на ОСОБА_10 .

Так, ОСОБА_10 на виконання розробленого злочинного плану отримавши від невстановленої досудовим розслідуванням особи вище перелічені підроблені документи прибув до ВБКП «Рассвет» разом з непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 та ОСОБА_12 , номінальним директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та директором ТОВ «Профіль-Стиль» ОСОБА_27 , який мав при собі круглу печатку ТОВ «Профіль-Стиль», для підписання та проштамповування зазначених документів, виписаних в адресу ТОВ «Ріст», проте, ОСОБА_27 відмовився від підписання наданих йому для цього документів, після чого, ОСОБА_10 повідомив про це ОСОБА_8 , той в свою чергу повідомив ОСОБА_11 , який фактично здійснював контролювання діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» та який запропонував вирішення проблеми шляхом надання у розпорядження ОСОБА_10 круглої печатки ТОВ «Профіль-Стиль» та зразку підпису засновника ТОВ «Профіль-Стиль» ОСОБА_28 , яка відповідно до наявних матеріалів кримінального провадження жодного відношення до діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» не має та зареєструвала його на своє ім`я за грошову винагороду. Таким чином, ОСОБА_10 отримавши у своє розпорядження круглу печатку ТОВ «Профіль-Стиль» та зразок підпису засновника товариства ОСОБА_28 надав вище переліченим документам псевдо законного вигляду, шляхом заповнення обов`язкових реквізитів зазначених документів, у невстановлений досудовим розслідуванням спосіб. Після того, з вже заповнених документів ТОВ «Профіль-Стиль» було виконано їх копії, які в подальшому за вказівкою ОСОБА_9 були завірені підписом номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та круглою печаткою ТОВ «Ріст», для їх пред`явлення до Полтавського окружного адміністративного суду.

У той же час, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_28 жодного відношення до діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» не має та зареєструвала дане підприємство на своє ім`я за грошову винагороду, крім того, ОСОБА_27 мав право підпису фінансово-господарських документів ТОВ «Профіль-Стиль» з 15.12.2011 року по 05.03.2012 року, відповідно до довідки Світловодської ОДПІ за формою №4-ОПП №5668 від 15.12.2011 року та №5823 від 05.03.2012 року.

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану за рекомендаціями ОСОБА_11 , ОСОБА_9 на ОСОБА_8 було покладено обов`язок з пошуку складського приміщення на території м. Кременчук, Полтавської області, укладення з власниками такого складського приміщення договорів оренди за період часу, що минув, для надання вигляду товарності проведених фінансово-господарських операцій ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл». На виконання зазначеного ОСОБА_8 від імені ТОВ «Профіль-Стиль» звернувся до директора ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс» ОСОБА_29 не ставлячи його до відома про злочинність своїх дій, якому запропонував укласти договір оренди складського приміщення, розташованого за адресою: Полтавська область, м.Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38, на що ОСОБА_29 погодився, в результаті чого між ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс» та ТОВ «Профіль-Стиль» було укладено договір оренди майна №04-2011А від 01.07.2011 року та в подальшому №04-2012А від 01.06.2012 року. При укладанні зазначених договорів оренди від ТОВ «Профіль-Стиль» виступав директор ОСОБА_27 .

Після того, відповідно до розробленого злочинного плану членами організованої групи, ким саме та за яких обставин досудовим розслідуванням не встановлено, з метою приховування вчинюваного злочину, було виконано договори за проміжки часу, що минули, між ТОВ «Профіль-Стиль» та ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», щодо суборенди вищезазначеного майна ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс», що не передбачено укладеними договорами оренди майна №04-2011А від 01.07.2011 року та №04-2012А від 01.06.2012 року, без письмового погодження з Орендодавцем.

Після виконання зазначених дій, на виконання розробленого членами організованої групи злочинного плану, ким саме та за яких обставин досудовим розслідуванням не встановлено, з метою приховування вчинюваного злочину та надання видимості законності проведених фінансово-господарських взаємовідносин ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл», було складено товарно-транспортні накладні за проміжки часу, що минули, на транспортування ТМЦ від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» в адресу ВБКП «Рассвет», в яких було зазначено місця завантаження таких ТМЦ зі складських приміщень, розташованих за адресами: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38 та вул. Аерофлотська, буд. 69, та які нібито транспортувались вантажними автомобілями ВБКП «Рассвет» під керуванням водіїв ОСОБА_30 та ОСОБА_31 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Профіль-Стиль», ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» жодних ТМЦ на територію складських приміщень за вищезазначеними адресами ніколи не завозили, не зберігали та не вивозили, автотранспорт ВБКП «Рассвет» та зазначених підприємств на територію складських приміщень на заїздив, на території не завантажувався та з території не виїздив.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що водії ВБКП «Рассвет» ОСОБА_32 та ОСОБА_33 , чиї прізвища зазначені в таких ТТН, в дати складання ТТН за адресами розташування складських приміщень не знаходились, тобто не мали реальної змоги повантажити ТМЦ зазначені в ТТН та транспортувати їх до ВБКП «Рассвет».

Крім того, встановлено, що ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» ніколи та ні у кого не придбавали ТМЦ, реалізація яких документально відображена в адресу ВБКП «Рассвет».

Таким чином, встановлено безтоварність проведених операції між ВБКП «Рассвет» та ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», тобто вище перелічені первинні фінансово-господарські документи виписані від імені ТОВ «Профіль-Стиль», щодо реалізації ТМЦ в адресу ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», щодо реалізації ТМЦ в адресу ВБКП «Рассвет» є підробними, тобто відомості відображені в них не відповідають дійсності.

Крім того, в матеріалах кримінального провадження наявні ТТН від імені ТОВ «Профіль-Стиль» на транспортування ТМЦ в адресу ТОВ «Ріст» та ПП «Троян-СВ», в яких зазначено місце завантаження: м.Донецьк, вул. І. Ткаченко, буд.122, та місце розвантаження: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38, автомобіль МАЗ, д.н.з. НОМЕР_5 та прізвище водія ОСОБА_34 , інші обов`язкові реквізити, а саме: підписи водія про отримання ТМЦ для транспортування, підписи службових осіб, які відпустили ТМЦ та печатка підприємства-постачальника відсутні. Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що особа на ім`я ОСОБА_35 на території Кіровоградської та Полтавської областей не зареєстрований, а автомобіль МАЗ д.н.з. НОМЕР_5 , за даними НАІС ДДАІ та НБД «Автомобіль» на території України серед зареєстрованих на обліку не значиться. У той же час в Семенівському ВРЕР УДАІ Полтавської області з 16.11.1999 року по 31.03.2001 року на обліку значився вантажний автомобіль марки ЗИЛ-ММЗ 45021, 1989 року випуску, д.н.з. НОМЕР_6 та який 31.03.2001 року було перереєстровано у зв`язку зі зміною номерного знаку на НОМЕР_7 .

Таким чином, встановлено безтоварність проведених операції між ВБКП «Рассвет» та ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», тобто вище перелічені первинні фінансово-господарські документи виписані від імені ТОВ «Профіль-Стиль», щодо реалізації ТМЦ в адресу ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», щодо реалізації ТМЦ в адресу ВБКП «Рассвет» є підробними, тобто відомості відображені в них не відповідають дійсності.

Між тим, ОСОБА_11 достовірно знаючи про зазначені обставини, діючи у складі організованої групи із ОСОБА_9 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_9 та ОСОБА_8 злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, спрямованого на досягнення єдиного злочинного умислу, щодо умисного ухилення від сплати податків ВБКП «Рассвет», отримавши від невстановленої досудовим розслідуванням особи у невстановленому досудовим розслідуванням місці та час, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, використовуючи вищезазначені завідомо підроблені документи виписані від імені ТОВ «Профіль-Стиль», ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», підробив висновки судово-економічних досліджень №б/н від 14.06.2012 року, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Ріст» з ВБКП «Рассвет», №б/н від 30.07.2012, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Ріст» з ВБКП «Рассвет», №б/н від 14.09.2012, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Троян-СВ» з ВБКП «Рассвет», у висновках яких вказав, що в обсязі наданих документів, висновок акту документальної перевірки ВБКП «Рассвет» не підтверджується, тобто такі висновки посвідчують факти господарських взаємовідносин ТОВ «Профіль-Стиль» з ТОВ «Ріст» та ПП «Троян-СВ», а останніх з ВБКП «Рассвет», яких у дійсності не відбувалось та не могло відбутись, використавши при цьому завідомо підроблені документи, складання та виготовлення яких відбувалось за його безпосередньою участю та контролювалось організаторами організованої злочинної групи ОСОБА_9 та ОСОБА_8 .

В подальшому, зазначені висновки судово-економічних досліджень, ОСОБА_11 , на виконання злочинного плану, з відома всіх членів організованої групи, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин були передані (збуті) ОСОБА_9 для пред`явлення до Полтавського окружного адміністративного суду, в якості доказу правомірності фінансово-господарських взаємовідносин ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст» та ПП «Троян-СВ», що і відбулось, тобто вищезазначені висновки судово-економічних досліджень були використані.

Таким чином за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , будучи організаторами вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили підроблення іншого офіційного документа, який видається та посвідчується підприємством, який надає права та звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою та збут такого документа, та скоїли складання та видачу експертом завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення з метою використання та збуту таких офіційних документів, що складені у визначеній законом формі та містять передбачені законом реквізити, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27 ч.3 ст.28 ч.3 ст.358 КК України, а також ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , будучи організаторами вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили використання завідомо підробленого документа, тобто злочин, передбачений ч.3 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч. 4 ст. 358 КК України.

В свою чергу, за твердженням сторони обвинувачення ОСОБА_10 , ОСОБА_36 , ОСОБА_12 , будучи пособниками вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили пособництво в підробленні іншого офіційного документа, який видається та посвідчується підприємством, який надає права та звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою та збут такого документа, та скоїв пособництво в складанні та видачі експертом завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення з метою використання та збуту таких офіційних документів, що складені у визначеній законом формі та містять передбачені законом реквізити, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, тобто злочин, передбачений ч.5 ст.27 ч.3 ст.28 ч.3 ст.358 КК України, а також ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , будучи пособниками вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили пособництво у використанні завідомо підробленого документа, тобто злочин, передбачений ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч. 4 ст. 358 КК України.

Крім того, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організатором вчинення злочинів, а ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 будучи пособниками у вчиненні злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили службове підроблення, за наступних обставин:

ОСОБА_8 та ОСОБА_9 діючи відповідно до заздалегідь розробленого ними злочинного плану, доведеного до інших учасників організованої групи ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , з відома всіх учасників організованої, організували підроблення членом організованої групи ОСОБА_12 вищевказаних первинних фінансово-господарських документів від СГФД, щодо нібито поставки ними в адресу ВБКП «Рассвет» товарів, які були складені ОСОБА_12 та в подальшому надані на підпис непоставленим до відома про злочинність дій організованої групи, номінальним директорам ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_19 , ОСОБА_23 , ОСОБА_25 , відповідно, без попереднього погодження із ними змісту та фінансових показників, відображених в таких документах.

Надання таких документів на підпис зазначеним особам, відповідно до заздалегідь розробленого злочинного плану здійснювалось ОСОБА_8 у невстановленому досудовим розслідуванням місці та ОСОБА_12 у приміщенні її службового кабінету, що розташований на другому поверсі адмінбудівлі ВБКП «Рассвет» за адресою: Полтавська область, Кременчуцький район, с. Червона Знам`янка, вул. Занасипський шлях, буд. 4.

В подальшому, на виконання заздалегідь розробленого злочинного плану, на підставі підроблених первинних документів, підписаних за вищезазначених обставин номінальними директорами ПП «Троян-СВ», ТОВ «Ріст», ПМП ВКФ «Гудвіл», а саме: податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних за жовтень 2011 року липень 2012 року, відповідно до яких останні нібито здійснили поставку фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки в адресу ВБКП «Рассвет» на загальну суму 9 272 766 грн., ВБКП «Рассвет» здійснювало перерахування грошових коштів в безготівковій формі на розрахункові рахунки ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», відкриті в КФ ПАТ «Полтава-Банк», хоча фактично ніяких поставок на ВБКП «Рассвет» у дійсності не відбувалось.

Зазначені грошові кошти загальною сумою 9 272 766 грн., котрі надійшли з поточного рахунку ВБКП «Рассвет» на поточні рахунки ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», в подальшому були незаконно оготівковані непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 номінальними директорами ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , ПП «Троян-СВ» ОСОБА_23 , ПМП ВКФ «Гудвіл» ОСОБА_25 з поточних рахунків зазначених підприємств через касу банківської установи КФ ПАТ «Полтава-Банк», на підставі вищезазначених грошових чеків, та в подальшому були передані ОСОБА_8 .

На підставі вищезазначених підроблених документів податкових накладних на загальну суму ПДВ у розмірі 1 545 461 грн., складених від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», у період жовтня 2011 року липень 2012 року, ОСОБА_9 , будучи директором ВБКП «Рассвет», отримав право для підконтрольного СГД незаконно відобразити податок на додану вартість у розмірі 1 545 461 грн. в податковій звітності як податковий кредит підприємства, зменшивши при цьому зобов`язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму. На підставі підроблених податкових накладних ОСОБА_9 , будучи директором ВБКП «Рассвет», отримав право для підконтрольного СГД відобразити в податковій звітності як валові витрати суму вартості придбаних від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки, в розмірі 1 207 716 грн., зменшивши тим самим до сплату в бюджет податок на прибуток на суму 1 207 716 грн.

Незаконне формування податкового кредиту з ПДВ і валових витрат з податку на прибуток підприємства у бухгалтерському обліку підприємства, знайшло своє відображення і у податковій звітності з ПДВ та податку на прибуток підприємства, додатках №5 до податкових декларацій з ПДВ ВБКП «Рассвет» за період з жовтня 2011 року по липень 2012 року та відповідно за ІV квартал 2011 року ІІІ квартал 2012 року, в які членом організованої групи головним бухгалтером ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 на виконання заздалегідь розробленого злочинного плану, розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», а саме в: податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за жовтень 2011 року від 21.11.2011 року (вх. № від 21.11.2011 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за листопад 2011 року від 19.12.2011 року (вх. № від 19.12.2011 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за грудень 2011 року від 20.01.2012 року (вх. № від 20.01.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за січень 2012 року від 20.02.2012 року (вх. № від 20.02.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за лютий 2012 року від 20.03.2012 року (вх. № від 20.03.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за березень 2012 року від 20.04.2012 року (вх. № від 20.04.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за квітень 2012 року від 21.05.2012 року (вх. № від 21.05.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за травень 2012 року від 20.06.2012 року (вх. № від 20.06.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за червень 2012 року від 20.07.2012 року (вх. № від 20.07.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за липень 2012 року від 20.08.2012 року (вх. № від 20.08.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» річній за 2011 рік від 09.02.2012 року (вх. № від 09.02.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за І квартал 2012 року від 10.05.2012 року (вх. № від 10.05.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за півріччя 2012 року від 09.08.2012 року (вх. № від 09.08.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за три квартали 2012 року від 09.11.2012 року (вх. № від 09.11.2012 року).

Таким чином, за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , будучи організаторами вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили службове підроблення, тобто злочин, передбачений ч.3 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України.

В свою чергу, за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , будучи пособниками вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили пособництво в службовому підробленні, тобто злочин, передбачений ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України.

Крім того, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами вчинення злочинів, а ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 будучи пособниками вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин:

Так, в серпні 2011 року мешканці міста Кременчук, Полтавської області ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами скоєння злочинів, направлених на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, розуміючи можливі суспільно-небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, розробили злочинний план, щодо придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення господарської (підприємницької) діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка б виражалась у наданні незаконних послуг реально діючим підприємствам України, за матеріальну винагороду, в проведенні безтоварних операцій та незаконному переказі безготівкових грошових коштів в готівку, з використанням реєстраційних документів і розрахункових рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність.

Відповідно до розробленого злочинного плану ОСОБА_8 , як одному з організаторів скоєння злочинів було відведено роль, щодо здійснення загального керівництва групою; керівництва з підготовки та вчинення злочинів; спрямовування та координування зусиль членів групи на вчинення злочинів; підшукування осіб, з метою перереєстрації на їх імена юридичних осіб, з метою подальшого їх контролювання для використання у скоєнні злочинів; виплати заробітної плати підставним (номінальним) керівникам СГФД, іншим учасникам злочинної групи; розроблення планів злочинної діяльності, доведення їх до учасників групи; прийняття рішень щодо затвердження чи відхилення пропозицій учасників в частині дій кожного з них; забезпечення прикриття їх спільної злочинної діяльності, підшукування співучасників злочинів, суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати по податку на прибуток підприємств. Він же, здійснював організацію та контроль за відкриттям поточних рахунків СГФД у Кременчуцькій філії ПАТ «Полтава-Банк», оформленням бухгалтерської документації і податкової звітності підконтрольних підприємств, при цьому ОСОБА_8 організовував підроблення, непоставленими до відома про злочинність дій бухгалтерами ОСОБА_16 , ОСОБА_17 та ОСОБА_18 бухгалтерських документів з реквізитами підконтрольних СГФД, організовуючи внесення до них відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт), які в подальшому надавав на підпис непоставленим до відома про злочинність дій номінальним керівникам підконтрольних СГФД. Потім, надавав (збував) реально діючим підприємствам такі завідомо підроблені документи з реквізитами СГФД, а ті у свою чергу, на виконання нібито договірних правовідносин по фіктивних (безтоварних) операціях перераховували грошові кошти на поточні банківські рахунки СГФД, які в подальшому незаконно оготівковувались номінальними директорами через касу КФ ПАТ «Полтава-Банк» та в подальшому передавались ОСОБА_8 , який за вирахуванням відсотків повертав їх представникам реально діючих підприємств.

Відповідно до розробленого злочинного плану ОСОБА_9 , як одному з організаторів скоєння злочинів було відведено роль із забезпечення періодичного перерахування грошових коштів з розрахункових рахунків підконтрольного йому ВБКП «Рассвет» на розрахункові рахунки підконтрольних ОСОБА_8 . СГФД за нібито поставлений товар, виконанні роботи або надані послуги; організації підробки первинних фінансово-господарських документів СГФД, їх підписання підставними особами та працівниками ВБКП «Рассвет», з метою надання їм законного вигляду, та які б мали посвідчувати факти нібито проведених фінансових операцій; отримання незаконного доходу від ОСОБА_8 , у вигляді проконвертованих грошових коштів через рахунки СГФД; виконання інших дій з керівництва та спрямування дій інших учасників організованої групи та непоставлених до відома про злочинність дій організованої групи номінальних директорів СГФД, проведення із ними роз`яснювальних бесід; забезпечення оскарження актів документальних перевірок податкових органів а адміністративному та судовому порядках.

Так, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 визнавши розроблений ними злочинний план завершеним та досконалим для виконання, тобто таким, що надасть можливість скоїти ряд злочинів, в т.ч. тяжких, отримати неконтрольований державою прибуток та не бути при цьому викритим, вони розпочали його втілення в життя.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час та за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, ОСОБА_8 залучив до складу організованої групи свого знайомого, жителя м. Кременчук, Полтавської області ОСОБА_10 , якого поставив до відома про розроблений ним спільно з ОСОБА_9 злочинний план направлений на досягнення злочинного результату і пояснив відведену йому роль у скоєнні злочинів, яку останній усвідомив як участь (пособництво) у придбані СГФД, проведенні безтоварних операцій з подальшим незаконним переказом грошових коштів з безготівкової форми розрахунку в готівку, підроблення реєстраційних документів, документів податкової звітності, їх збут та використання, та в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

Відповідно до розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинного плану ОСОБА_10 , будучи активним членом злочинної групи, мав забезпечувати швидку і безперешкодну перереєстрацію на підставних осіб придбаних СГФД у Світловодській РДА Кіровоградської області, постановку їх на облік у Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС, інших державних органах, використовуючи підставних осіб в якості директорів; замовляти виготовлення та отримувати засновницькі документи і вносити до них зміни; складати реєстраційні документи; отримувати свідоцтва платників податку на додану вартість; організовувати посвідчення копій засновницьких документів на підставних осіб (номінальних засновників) нотаріально; контролювати діяльність номінальних директорів СГФД, здійснювати їх супроводження в органах державної влади, проводити із ними інструктажі, щодо їх поведінки при спілкуванні з працівниками правоохоронних органів, зокрема з працівниками податкової міліції; представляти інтереси у судах, при оскарженні результатів документальних перевірок підприємств - вигодонабувачів, внаслідок взаємовідносин з підконтрольними СГФД, виконував інші повсякденні обов`язки, визначені йому ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , а також підшукував реально діючі підприємства, яким необхідно було б без сплати податків до бюджету незаконно переказувати безготівкові грошові кошти в готівку, а також на підставі завідомо підроблених договорів і документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати по податку на прибуток підприємств.

Крім того, в подальшому з метою доведення свого злочинного плану до бажаного результату, що полягав в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах реально діючими суб`єктами господарювання, не бажаючи бути викритим, та з метою отримання постійної юридичної, економічної та правової допомоги на випадок непередбачуваних обставин, що могли бути створенні з боку правоохоронних та контролюючих органів при виявлені здійснення незаконної діяльності, не бажаючи розкриття свого злочинного плану, ОСОБА_8 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин вступив у злочинну змову зі ОСОБА_11 , який мав свідоцтво судового експерта, за економічним спрямуванням та мав право на проведення судово-економічних досліджень та експертиз, якому ОСОБА_8 пояснив відведену йому роль у скоєнні злочинів, яку останній усвідомив як участь (пособництво) в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах та прикритті незаконної діяльності СГФД, шляхом надання вказівок та порад.

Відповідно до розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 злочинного плану ОСОБА_11 , будучи активним членом злочинної групи, маючи свідоцтво судового експерта-економіста, мав сприяти вказівками та порадами, які полегшували досягнення злочинного результату в ухиленні від сплати податків; здійснювати консультування інших учасників організованої групи щодо способів та засобів уникнення від їх викриття правоохоронними органами; щодо методів досягнення ними кінцевої злочинної мети, що полягала в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом підроблення офіційних документів, їх використання та підроблення висновків проведених ним судово-економічних досліджень, необхідних організаторам злочинів, для пред`явлення до судових інстанцій адміністративного судочинства в якості доказів правомірності декларування ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин з СГФД, підконтрольних ОСОБА_8 і ОСОБА_9 та виконував інші дії, за вказівками останніх.

Виконання ОСОБА_11 відведеної йому ролі з підготовки необхідних підроблених документів їх використання при складанні завідомо неправдивого висновку судово-економічного дослідження, яке б влаштувало всіх членів організованої групи та забезпечило досягнення кінцевої мети, що полягала в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, знайшло своє відображення в матеріалах адміністративних справ за позовами ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС та в судових рішеннях таких адміністративних справ, які долучено до матеріалів кримінального провадження.

Також, ОСОБА_9 будучи організатором скоєння злочинів та являючись директором реально діючого підприємства ВБКП «Рассвет», не маючи необхідних знань та навичок з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, маючи у штаті підприємства головного бухгалтера ОСОБА_12 , залучив останню до складу організованої групи, яку поставив до відома про розроблений ним спільно з ОСОБА_8 злочинний план направлений на досягнення злочинного результату і пояснив відведену їй роль у скоєнні злочинів, яку остання усвідомила як участь (пособництво) в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом складання первинних фінансово-господарських документів від імені СГФД, вносячи в них завідомо неправдиві відомості, щодо поставки товарів в адресу ВБКП «Рассвет», яких в дійсності не відбувалось, відображення в таких документах потрібних підприємству економічних показників, що не відповідали дійсності та в подальшому використовувати такі документи при складанні податкової звітності ВБКП «Рассвет» і подавати їх до контролюючих органів.

Таким чином, в м. Кременчук, Полтавської області з серпня 2011 року організаторами вчинення злочинів ОСОБА_8 та ОСОБА_9 було створено злочинне об`єднання з метою вчинення двох і більше злочинів різного ступеня тяжкості, яке відповідало критеріям (ознакам) організованої групи, яка була ними зорганізована у внутрішньо й зовнішньо стійке злочинне об`єднання, до складу якої, крім організаторів, увійшли ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 .

Для втілення у реальність злочинного задуму розробленого спільно ОСОБА_9 та ОСОБА_8 , діючи у складі організованої групи, ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , у період з жовтня 2011 року по липень 2012 року, організували документальне створення видимості здійснення фінансово-господарських операцій з приводу реалізації фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки від суб`єктів підприємницької діяльності, які здійснюють фіктивну діяльність - ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» в адресу ВБКП «Рассвет», директором якого є ОСОБА_9 .

Так, ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_36 достовірно знаючи, що співорганізатор злочинної організованої групи ОСОБА_9 є директором юридичної особи ВБКП «Рассвет» та відповідно ОСОБА_9 будучи директором ВБКП «Рассвет», усвідомлюючи покладену на них відповідальність та злочинність дій всіх членів організованої групи, переслідуючи мету зменшення зобов`язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет», у період з жовтня 2011 року по липень 2012 року, достовірно знаючи, що ОСОБА_9 залучена до складу організованої групи головний бухгалтер ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 , якій було відомо про злочинний план, розроблений ОСОБА_8 спільно з ОСОБА_9 та яка усвідомила свою участь у виконанні зазначеного злочинного плану як співучасть у скоєнні злочинів різного ступеня тяжкості, та на яку був покладений обов`язок з організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку та зі складання первинних фінансово-господарських документів від зазначених СГФД, щодо нібито здійсненої ними поставки в адресу ВБКП «Рассвет» товарно-матеріальних цінностей, в які останньою було внесено неправдиві відомості, щодо поставки ТМЦ, яких в дійсності не відбувалось та в подальшому ОСОБА_8 організував їх підписання непоставленими до відома про злочинність дій членів організованої групи ОСОБА_9 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 номінальними директорами ТОВ «Ріст» - ОСОБА_19 , ПП «Троян-СВ» - ОСОБА_23 , ПМП ВКФ «Гудвіл» - ОСОБА_25 та в подальшому передавав ОСОБА_9 вже підписаними від імені зазначених СГФД підроблені документи, а саме: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні за жовтень 2011 року липень 2012 року.

Відповідно до зазначених підроблених документів ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» нібито здійснили поставку фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки в адресу ВБКП «Рассвет» на загальну суму 9 272 766 грн., а ВБКП «Рассвет» сплатило вказану суму на поточні рахунки ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл». Хоча фактично ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» товарно-матеріальних цінностей в адресу ВБКП «Рассвет» не постачали.

Зазначені грошові кошти загальною сумою 9 272 766 грн., котрі надійшли з поточного рахунку ВБКП «Рассвет» на поточні рахунки ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», в подальшому були незаконно оготівковані з поточних рахунків таких підприємств через касу банківської установи КФ ПАТ «Полтава-Банк» непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 номінальними директорами ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» на підставі грошових чеків, та в подальшому були передані ОСОБА_8 .

На підставі вищезазначених підроблених документів - податкових накладних на загальну суму ПДВ у розмірі 1 545 461 грн., складених від імені ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», у період жовтня 2011 року липень 2012 року, ОСОБА_9 , будучи директором ВБКП «Рассвет», отримав право для підконтрольного СГД незаконно відобразити податок на додану вартість у розмірі 1 545 461 грн. в податковій звітності як податковий кредит підприємства, зменшивши при цьому зобов`язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму. На підставі підроблених накладних ОСОБА_9 , будучи директором ВБКП «Рассвет», отримав право для підконтрольного СГД відобразити в податковій звітності як валові витрати суму вартості придбаних від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» фундаментальних блоків, листів холодної та гарячої ковки, в розмірі 1 207 716 грн., зменшивши тим самим до сплату в бюджет податок на прибуток на суму 1 207 716 грн., що і відбулось, шляхом відображення і у податковій звітності з ПДВ та податку на прибуток підприємства, додатках №5 до податкових декларацій з ПДВ ВБКП «Рассвет» за період з жовтня 2011 року по липень 2012 року та відповідно за ІV квартал 2011 року ІІІ квартал 2012 року, в які членом організованої групи головним бухгалтером ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 на виконання заздалегідь розробленого злочинного плану, розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», а саме в: податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за жовтень 2011 року від 21.11.2011 року (вх. № від 21.11.2011 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за листопад 2011 року від 19.12.2011 року (вх. № від 19.12.2011 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за грудень 2011 року від 20.01.2012 року (вх. № від 20.01.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за січень 2012 року від 20.02.2012 року (вх. № від 20.02.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за лютий 2012 року від 20.03.2012 року (вх. № від 20.03.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за березень 2012 року від 20.04.2012 року (вх. № від 20.04.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за квітень 2012 року від 21.05.2012 року (вх. № від 21.05.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за травень 2012 року від 20.06.2012 року (вх. № від 20.06.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за червень 2012 року від 20.07.2012 року (вх. № від 20.07.2012 року); податковій декларації з ПДВ та додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ВБКП «Рассвет» за липень 2012 року від 20.08.2012 року (вх. № від 20.08.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» річній за 2011 рік від 09.02.2012 року (вх. № від 09.02.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за І квартал 2012 року від 10.05.2012 року (вх. № від 10.05.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за півріччя 2012 року від 09.08.2012 року (вх. № від 09.08.2012 року); податковій декларації з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» за три квартали 2012 року від 09.11.2012 року (вх. № від 09.11.2012 року).

Прийняття зазначених документів податкової звітності ВБКП «Рассвет» Податковим органом дало змогу співорганізатору організованої злочинної групи ОСОБА_9 як директору ВБКП «Рассвет» умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах, а членам організованої групи досягти злочинних цілей, відповідно до розробленого злочинного плану та отримати незаконний, неконтрольований державою прибуток.

Проте, 19.03.2012 року спеціалістами Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС було проведено позапланову виїзну документальну перевірку ВБКП «Рассвет», щодо взаємовідносин з ТОВ «Ріст» за результатами якої було складено акт позапланової виїзної документальної перевірки №22/23-309/24831310 від 19.03.2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було зменшено суми податкового кредиту з ПДВ та залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, внаслідок декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст». На підставі акту позапланової документальної перевірки №22/23-309/24831310 від 19.03.2012 року було винесено податкове повідомлення-рішення №/39 від 03.04.2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було зменшено суму від`ємного значення податку на додану вартість в сумі 10 577 грн. та податкове повідомлення-рішення №/349 від 03.04.2012 року, відповідно до якого ВБКП «Рассвет» було визначено суму основного платежу з податку на додану вартість в розмірі 88 325 грн. та суму штрафних санкцій, в розмірі 44 162,5 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення були оскарженні ОСОБА_9 до Полтавського окружного адміністративного суду. За позовом ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС Полтавським окружним адміністративним судом відкрито адміністративну справу №2а-1670/2084/12.

З метою отримання в судовому засіданні по зазначеній адміністративній справі неправдивих показів номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , щодо проведених фінансово-господарських взаємовідносин вказаного підприємства з ВБКП «Рассвет», ОСОБА_9 організував його поїздку до Полтавського окружного адміністративного суду, де заявив клопотання про допит ОСОБА_19 . Судом було задоволено клопотання ОСОБА_9 та допитано в якості свідка номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 , який у зв`язку із своєю необізнаністю та відсутністю необхідних навичок надав покази, які на думку ОСОБА_9 компрометували його та членів організованої групи, тобто були не здатні забезпечити виконання злочинного плану організованої групи. Тоді, ОСОБА_9 організував відібрання від номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 нотаріально завіреної заяви від 20.06.2012 року адресовану до Полтавського окружного адміністративного суду, відповідно до змісту якої ТОВ «Ріст» частково реалізовувало в адресу ВБКП «Рассвет» листи г/к 2000х6000х9 сталь 09Г2С та листи х/к 1250х2500х3 сталь 1-3ПС, зі складу ПАТ «Донецький металургійний завод», а частково зі складського приміщення розташованого за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38. Також, що на ТОВ «Ріст» було оформлено сертифікати якості на вищезазначені товарно-матеріальні цінності, як на їх нового власника, відповідно до вимоги підприємства-постачальника ТОВ «Профіль-Стиль» направленої листом в адресу ПАТ «Донецький металургійний завод». Зазначені товарно-матеріальні цінності вивозились з території ПАТ «Донецький металургійний завод» частково автотранспортом ТОВ «Ріст» та частково автотранспортом ТОВ «Профіль-Стиль».

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПАТ «Донецький металургійний завод» не мав фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст» та ТОВ «Профіль-Стиль», що підтверджено матеріалами кримінального провадження

Зазначені обставини виходили за межі злочинного плану розробленого ОСОБА_8 спільно із ОСОБА_9 , щодо умисного ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах останнім. Тоді, у невстановлений досудовим розслідуванням час та за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, з метою доведення свого злочинного плану до бажаного результату, ОСОБА_9 та ОСОБА_8 звернулись до члена організованої групи ОСОБА_11 , який мав свідоцтво судового експерта №1395 від 18.12.2009 року, за економічним спрямуванням та мав право на проведення судово-економічних досліджень та експертиз, про що було відомо всім учасникам організованої групи. Так, ОСОБА_11 , перебуваючи у складі організованої групи, усвідомлюючи відведену йому роль та будучи обізнаним про злочинний план, розроблений ОСОБА_8 спільно з ОСОБА_9 , діючи відповідно до покладених на нього організаторами скоєння злочинів обов`язків, щодо створення мнимої документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ним було надано консультації останнім з приводу підготовки та складання пакету завідомо підробних документів, а саме: податкових накладних, що документально надавали б видимість придбання ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались в адресу ВБКП «Рассвет», договорів оренди складських приміщень, з яких нібито відбувалось відвантаження ТМЦ відвантажених ТОВ «Ріст» в адресу ВБКП «Рассвет», інших документів (зокрема нотаріально завірених показань номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 ), які в своїй сукупності надали формальну змогу ОСОБА_11 для написання завідомо неправдивого висновку судово-економічного дослідження, який в подальшому, на виконання злочинного плану розробленого ОСОБА_8 та ОСОБА_9 передано останньому, для пред`явлення до Полтавського окружного адміністративного суду в якості доказу правомірності декларування у податковій звітності з ПДВ ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст», а в подальшому і ПП «Троян-СВ».

Крім того, готування пакету завідомо підроблених документів, а саме: податкових накладних, що документально надавали б видимість придбання ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались в адресу ВБКП «Рассвет» та наданням їм законного вигляду, було покладено організаторами умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ОСОБА_8 та ОСОБА_9 на активного учасника організованої групи ОСОБА_10 .

Так, члени організованої злочинної групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 та ОСОБА_10 , діючи відповідно до розробленого злочинного плану та порад ОСОБА_11 , щодо створення документальної видимості фінансово-господарських операцій, приступили до їх втілення. Відповідно до розробленого злочинного плану члени організованої групи мали створити завідомо підроблені документи за минулі проміжки часу, від юридичної особи ТОВ «Профіль-Стиль» (код 35955070, перебуває на податковому обліку в Світловодській ОДПІ Кіровоградської області ДПС), директором якого рахується зять ОСОБА_11 . ОСОБА_27 , щодо поставки в адресу ТОВ «Ріст» ТМЦ, які в подальшому нібито постачались ВБКП «Рассвет».

Так, відповідно до розробленого злочинного плану та розподілених обов`язків між членами організованої групи, ОСОБА_8 розпочав підшукування особи, яка б склала необхідні документи від ТОВ «Профіль-Стиль» за проміжки часу, що минули. Таким чином, ОСОБА_8 залучив до виконання злочинного плану невстановлену досудовим розслідуванням особу, яка склала податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні від імені ТОВ «Профіль-Стиль», щодо поставки ТМЦ в адресу ТОВ «Ріст», а в подальшому і в адресу ПП «Троян-СВ».

Відповідно до розробленого плану контроль за складанням вищезазначених документів від ТОВ «Профіль-Стиль» та наданням їм законного вигляду було покладено на ОСОБА_10 .

Так, ОСОБА_10 на виконання розробленого злочинного плану отримавши від невстановленої досудовим розслідуванням особи вище перелічені підроблені документи прибув до ВБКП «Рассвет» разом з непоставленими до відома про злочинність дій організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 та ОСОБА_12 , номінальним директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та директором ТОВ «Профіль-Стиль» ОСОБА_27 , який мав при собі круглу печатку ТОВ «Профіль-Стиль», для підписання та проштамповування зазначених документів, виписаних в адресу ТОВ «Ріст», проте, ОСОБА_27 відмовився від підписання наданих йому для цього документів, після чого, ОСОБА_10 повідомив про це ОСОБА_8 , той в свою чергу повідомив ОСОБА_11 , який фактично здійснював контролювання діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» та який запропонував вирішення проблеми шляхом надання у розпорядження ОСОБА_10 круглої печатки ТОВ «Профіль-Стиль» та зразку підпису засновника ТОВ «Профіль-Стиль» ОСОБА_28 , яка відповідно до наявних матеріалів кримінального провадження жодного відношення до діяльності ТОВ «Профіль-Стиль» не має та зареєструвала його на своє ім`я за грошову винагороду. Таким чином, ОСОБА_10 отримавши у своє розпорядження круглу печатку ТОВ «Профіль-Стиль» та зразок підпису засновника товариства ОСОБА_28 надав вище переліченим підробленим документам псевдо законного вигляду, шляхом заповнення обов`язкових реквізитів зазначених документів, у невстановлений досудовим розслідуванням спосіб. Після того, з вже заповнених підроблених документів ТОВ «Профіль-Стиль» було виконано їх копії, які в подальшому, відповідно до розробленого злочинного плану, за вказівкою ОСОБА_9 були завірені підписом номінального директора ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та круглою печаткою ТОВ «Ріст».

Крім того, на виконання розробленого злочинного плану за рекомендаціями ОСОБА_11 , ОСОБА_9 на ОСОБА_8 було покладено обов`язок з пошуку складського приміщення на території м. Кременчук, Полтавської області, укладення з власниками такого складського приміщення договорів оренди за період часу, що минув, для надання вигляду товарності проведених фінансово-господарських операцій ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл». На виконання зазначеного ОСОБА_8 від імені ТОВ «Профіль-Стиль» звернувся до директора ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс» ОСОБА_29 не ставлячи його до відома про злочинність своїх дій, якому запропонував укласти договір оренди складського приміщення, розташованого за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38, на що ОСОБА_29 погодився, в результаті чого між ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс» та ТОВ «Профіль-Стиль» було укладено договір оренди майна №04-2011А від 01.07.2011 року та в подальшому №04-2012А від 01.06.2012 року. При укладанні зазначених договорів оренди від ТОВ «Профіль-Стиль» виступав директор ОСОБА_27 .

Після того, відповідно до розробленого злочинного плану членами організованої групи, ким саме та за яких обставин досудовим розслідуванням не встановлено, з метою приховування вчинюваного злочину, було підроблено, з метою створення видимості законності задекларованих фінансово-господарських взаємовідносин, договори між ТОВ «Профіль-Стиль» та ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», щодо суборенди вищезазначеного майна ТОВ «ПКП «Шляхбудсервіс», що не передбачено укладеними договорами оренди майна №04-2011А від 01.07.2011 року та №04-2012А від 01.06.2012 року, без письмового погодження з Орендодавцем.

Після виконання зазначених дій, на виконання розробленого членами організованої групи злочинного плану, ким саме та за яких обставин досудовим розслідуванням не встановлено, з метою приховування вчинюваного злочину та надання видимості законності проведених фінансово-господарських взаємовідносин ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл», було складено товарно-транспортні накладні (далі ТТН) за проміжки часу, що минули, на транспортування ТМЦ від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» в адресу ВБКП «Рассвет», в яких було зазначено місця завантаження таких ТМЦ зі складських приміщень, розташованих за адресами: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38 та вул. Аерофлотська, буд. 69, та які нібито транспортувались вантажними автомобілями ВБКП «Рассвет» під керуванням водіїв ОСОБА_30 та ОСОБА_31 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Профіль-Стиль», ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» жодних ТМЦ на територію складських приміщень за вищезазначеними адресами ніколи не завозили, не зберігали та не вивозили, автотранспорт ВБКП «Рассвет» та зазначених підприємств на територію складських приміщень на заїздив, на території не завантажувався та з території не виїздив.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що водії ВБКП «Рассвет» ОСОБА_32 та ОСОБА_33 , чиї прізвища зазначені в таких ТТН, в дати виписання ТТН за адресами розташування складських приміщень не знаходились, тобто не мали реальної змоги повантажити ТМЦ зазначені в ТТН та транспортувати їх до ВБКП «Рассвет».

Крім того, встановлено, що ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» ніколи та ні у кого не придбавали ТМЦ, реалізація яких документально відображена в адресу ВБКП «Рассвет».

Крім того, в матеріалах кримінального провадження наявні ТТН від імені ТОВ «Профіль-Стиль» на транспортування ТМЦ в адресу ТОВ «Ріст» та ПП «Троян-СВ», в яких зазначено місце завантаження: м. Донецьк, вул. І. Ткаченко, буд.122, та місце розвантаження: Полтавська область, м. Кременчук, пр. Галузевий, буд. 38, автомобіль МАЗ, д.н.з. НОМЕР_5 та прізвище водія ОСОБА_34 , інші обов`язкові реквізити, а саме: підписи водія про отримання ТМЦ для транспортування, підписи службових осіб, які відпустили ТМЦ та печатка підприємства-постачальника відсутні. Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що особа на ім`я ОСОБА_35 на території Кіровоградської та Полтавської областей не зареєстрований, а автомобіль МАЗ д.н.з. НОМЕР_5 , за даними НАІС ДДАІ та НБД «Автомобіль» на території України серед зареєстрованих на обліку не значиться. У той же час в Семенівському ВРЕР УДАІ Полтавської області з 16.11.1999 року по 31.03.2001 року на обліку значився вантажний автомобіль марки ЗИЛ-ММЗ 45021, 1989 року випуску, д.н.з. НОМЕР_6 та який 31.03.2001 року було перереєстровано у зв`язку зі зміною номерного знаку на НОМЕР_7 .

Таким чином, встановлено безтоварність задекларованих фінансово-господарських операції по ланцюгу постачання від ТОВ «Профіль-Стиль» в адресу ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та від ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» в адресу ВБКП «Рассвет».

Виконавши всі вище перелічені дії з підробки офіційних документів, які надають права та звільняють від обов`язків, пов`язаних зі сплатою податків, вважаючи розроблений спільно з ОСОБА_9 злочинний план завершеним, ОСОБА_8 передав (збув) ОСОБА_9 вище перелічені завідомо підроблені документи, з метою досягнення кінцевого злочинного наміру, діючи умисно, достовірно знаючи, що вони необхідні ОСОБА_9 для надання до Полтавського окружного адміністративного суду в якості доказів правомірності відображення в податковій звітності ВБКП «Рассвет» фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст», та бажаючи цього. Крім того, реалізовуючи злочинний план, який був відомий усім учасникам організованої групи ОСОБА_8 спільно з ОСОБА_9 , організували проведення роз`яснювальних бесід з номінальним директором ТОВ «Ріст» ОСОБА_19 та його консультування, щодо надання ним необхідних ОСОБА_9 показів в суді, що і відбулось.

Крім того, ОСОБА_8 достовірно знаючи про фіктивність ТОВ «Ріст», непричетність його номінального директора ОСОБА_19 до діяльності підприємства, переслідуючи єдиний злочинний намір, щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, з метою надання законного вигляду задекларованим фінансово-господарським взаємовідносинам ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», будучи організатором організованої злочинної групи, взявши на себе обов`язки з координації дій її членів, поклав на її активного учасника ОСОБА_10 обов`язок з надання свідчень в Полтавському окружному адміністративному суді з приводу правомірності та реальності фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Ріст» з ВБКП «Рассвет», що і відбулось.

Вчинення членами організованої злочинної групи вищевказаних дій з підробки документів та фальсифікації інших доказів, в свої сукупності призвело до постановлення Полтавським окружним адміністративним судом рішення на користь ВБКП «Рассвет» та скасування податкових повідомлень-рішень №/39 від 03.04.2012 року та №/349 від 03.04.2012 року Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС.

Аналогічним чином, членами організованої групи вчинено незаконні дії, щодо скасування та визнання протиправними Полтавським окружним адміністративним судом податкових повідомлень-рішень, винесених Кременчуцькою ОДПІ Полтавської області ДПС на підставі актів документальних перевірок ВБКП «Рассвет» №2468/22-209/24831310 від 24.07.2012 року, щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Троян-СВ» за період з 01.04.2012 по 30.04.2012 року №3561/22-209/24831310 від 12.09.2012 року, щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» за період з 01.04.2011 року по 30.06.2012 року, №1900/22-09/24831310 від 22.06.2012 року, щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ріст» за лютий 2012 року, №1448/22.4-09/24831310 від 15.02.2013 року, щодо правомірності декларування фінансово-господарських взаємовідносин з ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян-СВ» за період з 01.07.2012 року по 30.09.2012 року. Зазначені дії фактично призвели до досягнення бажаної всіма членами організованої групи мети умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ВБКП «Рассвет».

При цьому, підписи від імені ОСОБА_19 , як директора ТОВ «Ріст», підписи від імені ОСОБА_23 , як директора ПП «Троян-СВ», підписи від імені ОСОБА_25 , як директора ПМП ВКФ «Гудвіл» на всіх документах, виписаних в адресу ВБКП «Рассвет» виконані ними, проте відповідно до матеріалів кримінального провадження, останні жодного відношення до фінансово-господарської діяльності вказаних підприємств не мають та фактично поставок ТМЦ для ВБКП «Рассвет» та будь-яких інших СГД не здійснювали, всі первинні фінансово-господарські документи виписані в адресу ВБКП «Рассвет» підписували за вказівками організаторів організованої групи ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , зокрема на території ВБКП «Рассвет», в приміщенні бухгалтерії підприємства, які їм на підпис надавала активний член організованої злочинної групи ОСОБА_12 , при цьому попередньо не погоджуючись з їх змістом та економічними показниками відображеними в таких документах.

Отже, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 будучи організаторами скоєння злочинів, а ОСОБА_10 , ОСОБА_36 , будучи пособниками у вчиненні злочинів, діючи в складі організованої групи, без наміру здійснення угод, з метою ухилення від сплати податків та формування за допомогою підроблених документів права на податковий кредит і права на збільшення валових витрат ВБКП «Рассвет», без фактичного понесення будь-яких витрат, достовірно знаючи про фіктивність підприємств ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», ТОВ «Профіль-Стиль» та використовуючи їх реквізити організували відображення в документах бухгалтерського обліку та податкової звітності членом організованої групи - головним бухгалтером ВБКП «Рассвет» ОСОБА_12 неправдивих відомостей про нібито проведені господарські операції щодо придбання ТМЦ, викладені у підроблених податкових накладних СГФД, що призвело до безпідставного заниження податкових зобов`язань з ПДВ ВБКП «Рассвет» зі сплати ПДВ за період з жовтня 2011 року по липень 2012 року на суму 1 545 461 грн., а також до безпідставного заниження зобов`язань товариства зі сплати податку на прибуток підприємства за період з IV кварталу 2011 року по ІІІ квартал 2012 року на суму 1 207 716 грн.

В результаті протиправної діяльності організованої групи у складі ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , спрямованої на досягнення спільної злочинної мети, щодо ухилення від сплати податків, державі спричинена шкода в особливо великих розмірах, у вигляді ненадходження податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства на загальну суму 2 753 177 грн.

Таким чином, за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , будучи організаторами вчинення злочинів, діючи у складі організованої групи вчинили умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27 ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України.

В свою чергу, за твердженням сторони обвинувачення, ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , будучи пособниками скоєння злочинів, діючи у складі організованої групи, вчинили пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.5 ст.27 ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України.

Виправдовуючи обвинувачених суд посилається на те, що встановлені обставини справи, в сукупності надані прокурором та стороною захисту і досліджені безпосередньо судом докази не доводять факт того, що обвинувачені створили організовану групу для вчинення злочинів та у складі організованої групи вчинили: придбання вказаних в обвинувальному акті суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі; організували підроблення офіційного документа, який видається та посвідчується підприємством, який надає права та звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою та збут такого документа; організували складання та видачу експертом завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення з метою використання та збуту таких офіційних документів, що складені у визначеній законом формі та містять передбачені законом реквізити; організацію використання завідомо підробленого документу; організацію службового підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей; організацію умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином прокурором не доведено обставини, які відповідно до обвинувального акта складають об`єктивну та суб`єктивну сторону інкримінованих обвинуваченим злочинів, тобто не доведено, що в діянні обвинувачених наявний склад кримінальних правопорушень, обвинувачення у вчиненні яких їм пред`явлено, а тому всіх обвинувачених у даному кримінальному провадженні необхідно визнати невинуватими по всім статтям пред`явленого обвинувачення та виправдати.

В апеляційній скарзі прокурор у кримінальному провадженні просить вирок Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 15 травня 2015 року стосовно ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 у зв`язку з невідповідністю висновків суду, викладених у судовому рішенні, фактичним обставинам кримінального провадження, істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону, неповнотою судового розгляду та призначити новий розгляд кримінального провадження у суді першої інстанції.

Інші учасники судового розгляду вирок суду не оскаржили.

Судова колегія, заслухавши доповідь судді апеляційного суду, прокурорів ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , які просили апеляційну скаргу задовольнити з підстав у ній наведених, обвинувачених та їх захисників, які просили вирок суду залишити без змін, перевіривши матеріали провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, вважає, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає.

Відповідно до ч.1 ст. 404 КПК України суд апеляційної інстанції переглядає судові рішення суду першої інстанції в межах апеляційної скарги.

Вимагаючи скасування вироку, прокурор в апеляційній скарзі просить призначити новий судовий розгляд кримінального провадження в суді першої інстанції, однак при цьому не посилається на процесуальні норми, які для цього слід застосувати.

В апеляції прокурор посилається на те,що на його думку судом порушено п.2 ч.2 ст.374 КПК України,а саме,що у вироці від 15.05.2015 року зазначено лише одного державного обвинувача ОСОБА_6 ,незважаючи на те,що державне обвинувачення також підтримували державні обвинувачі ОСОБА_37 та ОСОБА_38 .На думку судової колегії не зазначення судом першої інстанції у вступній частині вироку прокурорів ОСОБА_37 та ОСОБА_39 не є підставою для скасування виправдувального вироку.

Щодо твердження прокурором в апеляції про порушення ч.1 та ч.2 ст.352 КПК України,а саме,що судом першої інстанції не приведено до присяги свідків.Як вбвчається з матеріалів кримінального провадження,суд привів всіх свідків та експерта до присяги письмово,тобто зазначені особи підписували в судовому засіданні письмовий текст присяги та на запитання головуючого відповідали,що присягу прийняли,про кримінальну відповідальність за ст..ст.384,385 КК України попереджені.Крім того,усім зазначеним особам були вручені пам`ятки про права та обов`язки і вони попереджались про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивих показань та за відмову від дачі показань..Відповідно до ст..352 КПК України письмову присягу складають глухонімі.Разом з тим,виходячи з того,що усі допитані в судовому засіданні свідки фактично були приведені до присяги,суд сприймав їх показання безпосередньо в судовому засіданні,як того вимагає ст..95 КПК України,тому зазначене порушення не є істотним,оскільки особи,які були допитані в судовому засіданні свідки фактично були приведені до присяги,суд сприймав їх показання безпосередньо в судовому засіданні,як того вимагає ст..95 КПК України,тому зазначене порушення не є істотним,оскільки особи,які були допитані в судовому засіданні приведені до присяги письмово,підписали текст присяги та повідомили суду про це..Одже це не є істотним порушенням вимог кримінально-процесуального кодексу,які відповідно до вимог ст..412 КПК України є підставою для скасування чи зміни вироку суду першої інстанції.

У відповідності до вимог ст..396 ч.2 п.5 КПК України в апеляційній скарзі зазначаються клопотання особи,яка подає апеляційну скаргу,про дослідження доказів.Як убачається в поданих до апеляційного суду апеляційної скарги прокурора,апелянт не заявляв жодних клопотань про дослідження доказів,не просив апеляційну інстанцію дослідити ті чи інші докази,допитати тих чи інших осіб,призначити експертизу.

За таких обставин,посилання прокурора про дослідження тих чи інших доказів в судовому засіданні апеляційної інстанції-не відповідає чинному кримінально-процесуальному законодавству.

Відповідно до ст..ст.84, 85 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Докази повинні бути належними, тобто такими, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Також докази повинні бути допустимими, тобто такими, що отримані у порядку, встановленому цим Кодексом.

Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення.

Згідно ст..92 КПК України обов`язок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого.

Обов`язок доказування належності та допустимості доказів, та обставин, які характеризують обвинуваченого, покладається на сторону, що їх подає.

Відповідно до ст..62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь

Не можна погодитись з думкою прокурора,що протоколи обшуків не є доказами у справі.Відповідно до ч.1 ст.99 КПК України документом є спеціально створений з метою збереження інформації матеріальний об`єкт,який містить зафіксовані за допомогою письмових знаків,звуку,зображення,тощо відомості,які можуть бути використані як доказ факту чи обставин,що встановлюються під час кримінального провадження.А в п.3 ч.2 вказаної статті чітко визначено,що складені в порядку,передбаченому КПК,носії інформації,на яких за допомогою технічних засобів зафіксовано процесуальні дії належать до документів.Одже не надання суду протоколів обшуків,під час яких вилучались речі,в тому числі речові докази,однозначно позбавляє суд можливості перевіряти законність їх отримання (зокрема чи саме ці документи та речі вилучались,чи були поняті під час проведення обшуків и т.д.)А тому,суд правильно визнав недопустимими доказами отримані внаслідок проведення експертиз та інших досліджень,оскільки предмети,що досліджувались були здобуті всупереч вимогам КПК України.

Щодо виключення,як доказа сторони обвинувачення висновку експерта № 131 від 2.09.2013 року,згідно якого зображення підписів,які розташовані в графах технічного зображення документів ТОВ «Профіль-Стиль»,які перелічені в приміткі № 1 ймовірно виконані з підписів ОСОБА_12 з наслідуванням підписів ОСОБА_28 .Суд у вироку зазначив,що вказаний висновок містить в собі суперечності . У вказаному висновку не зроблено однозначного висновку про те,ким виконані зображення підписів.Оригинали зазначених документів експерту на дослідження не надавались та відповідно не досліджувались.Відповідно до інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.Як вбачається з самого висновку експерту оригінали не надавались.

Щодо оцінки протоколів відтворення обстановки та обставин події за участі свідків ОСОБА_19 та ОСОБА_25 ,то суд обґрунтовано відкинув ці докази,поскільки ці особи відмовились від дачі показань в суді,та повідомили,що відносно них чинився тиск працівникамі міліції.При цьому ОСОБА_25 працівники міліції взагалі силоміць привели до суду та утримували в автомобілі за будівлею суду,про що було ним заявлено в судовому засіданні.

Відносно визнання недопустимими доказами протоколів негласних слідчих дій,слід зазначити що дозвіл на проведення негласних слідчих дій отримувався стороною обвинувачення по кримінальній справі,а не по кримінальному провадженню №0000005,тобто прослуховування проводилось в рамках ОРС за старим КПК України та ЗУ «Про оперативно-розшукову діяльність».У кожному випадку наявності підстав для оперативно-розшукової діяльності заводиться оперативно-розшукова справа.Постанова про заведення такої справи підлягає затвердженню начальником органу внутрішніх справ або його уповноваженим заступником.На особу,яка підозрюється в підготовці до вчинення злочину,ведеться оперативно-розшукова справа,без заведення якої проведення оперативно-розшукових заходів забороняється,теж саме стосується в заведення ОРС,щодо тяжкого злочину,який готується до вчинення.Матеріали ж кримінального провадження та ті докази,які досліджувались судом першої інстанції,не містять даних про заведення оперативно-розшукової справи.Відповідно до ст..263 КПК України зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж є різновидом втручання у приватне життя,яке полягає у проведенні із застосуванням відповідних технічних засобів спостереження,відбору та фіксації змісту інформаціїяка передається особою та моє значення для досудового розслідування,проводиться без відома осіб,які використовують засоби телекомунікацій для передавання інформації,на підставі ухвали слідчого судді,якщо під час його проведення можна встановиьти обставини,які мають значення для кримінального провадження.В ухвалі слідчого судді (до КПК в ред.2012 року-ухвалі судді Апеляційного суду)про дозвіл на втручання у приватне спілкування в цьому випадку додатково повинні бути зазначені ідентіфікаційні ознаки,які дозволять унікально ідентіфікувати абонента спостереження,транспортну телекомунікаційну мережу,кінцеве обладнання,на якому може здійснюватися втручання у приватне спілкування.Крім того,при наданні стороні захисту для ознайомлення матеріалів провадження відповідно до ст..290 КПК України,у наданих документах не було читко позначено те,що деякі відомості видалені,або не будуть розголошені під час судового розгляду,в тому числі і відомості щодо ухвали слідчого судді.За таких обставин відповідно до п.5.30 Інструкції до розсекречених матеріалів доступ надається разом з іншими матеріалами досудового розслідування в порядку ст..290 КПК України. Ненадання відомостей про здійснення негласної слідчої дії-контролю за телефонними розмовами позбавило суд можливості перевірити правомірність дій працівників оперативного підрозділу,оскільки неможливо перевірити коли була винесена ухвала та у якому кримінальному провадженні (його найменування та реєстраційний номер;правову кваліфікацію злочину із зазначенням статті КК України;відносно якої особи проводитиметься негласна слідча дія;початок,тривалість і мету негласної слідчої дії,обґрунтування прийнятої ухвали,у тому числі обґрунтування неможливості отримання відомостей про злочин та особу,яка його вчинила,в іншій спосіб;вказівку на вид негласної слідчої (розшукової дії),що проводиться.За таких обставин не можна визнавати вказані записи та стенограми за їх наслідками,наданими суду,належними доказами в розумінні ст..86 КПК України в ред..2012 року.

Відповідно до положень ч.1 ст.93 КПК України збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження,потерпілим,представником юридичної особи,щодо якої здійснюється провадження,у порядку,передбаченому КПК.

Частинами 1 та 2 ст.41 КПК України встановлено,що оперативні підрозділи органів внутрішніх справ,здійснюють слідчи (розшукової)дії в кримінальному провадженні за письмовим дорученням слідчого,прокурора.Під час виконання доручень слідчого,прокурора співробітник оперативного підрозділу користується повноваженнями слідчого.Співробітники оперативних підрозділів не мають права здійснювати процесуальні дії у кримінальному провадженні за власною ініціативою.

Негласні слідчи (розшукові) дії має право проводити слідчий,який здійснює досудове розслідування злочину,або за його дорученням-уповноваженні оперативні підрозділи органів внутрішніх справ (ч.6 ст.246 КПК України).

У відповідності з вимогами ст..290 КПК України прокурор або слідчий за його дорученням,визнавши зібрані під час досудового розслідування докази достатніми для складання обвинувального акту зобов`язані повідомити сторони захисту про завершення досудового розслідування та надати доступ до матеріалів,які є в його розпорядженні та які він має намір використати як докази в суді.Якщо сторона кримінального провадження не здійснить відкриття матеріалів відповідно до положень цієї статті,суд не має права допустити відомості,що містяться в них як докази.

В судовому засіданні було встановлено,що прокуророром при виконанні вищезазначених вимог не було надано доступу стороні захисту до жодного з наявних в оперативно-розшуковій справі доручень слідчого та проведення уповноваженими оперативними працівниками в даному кримінальному провадженні слідчих,негласних слідчих (розшукових) дій.

Одже,не надання стороні захисту в порядку ст..290 КПК України до наявних доручень слідчого на проведення уповноваженими оперативними працівниками в даному кримінальному провадженні негласних слідчих (розшукових) дій,та в подальшому не надання їх суду спричинює неможливість використання в суді таких доручень та результатів їх виконання в якості доказів,а тому відсутні і достатні підстави вважати правомірною процесуальну діяльність оперативних підрозділів ГУ Міндоходів у Кіровоградській області при складанні протоколів про результати зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж.

Щодо висновків економічних експертиз,то як вбачається з п.57.3 ст.57 ПК України,у разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму,а також пеню та штрафи за їх наявності протягом 10 календарних днів,наступних за днем за днем такого узгодження.Якщо рішення контролюючого органу визнається судом недійсним,протиправним та скасовується,то нарахована ним сума не стає узгодженою та платник податків не повинен,не зобов`язаний,не має права її сплачувати з причин:1)неузгодженості суми грошового зобов`язання;2)відсутності передбаченого чинним законодавством документу згідно з яким треба сплачувати грошове зобов`язання;3)відсутності строку в який суму потрібно сплатити.

Згідно наданих суду копій матеріалів справ Полтавського окружного адміністративного суду за адміністративними позовами ВБКП «Рассвет» до Кременчуцької ОДПІ про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень, в них наявні висновки експертного економічного дослідження від 30.07.2012 року, від 14.06.2012 року, від 14.09.2012 року, які складено ОСОБА_11 , як судовим експертом(а.с.190 т.23, а.с.122 т.27, а.с.24 т.26).

У вказаних висновках зазначено, що ОСОБА_11 має свідоцтво Міністерства юстиції України №1395 від 18.12.2009 року про присвоєння кваліфікації судового експерта та ці висновки було зроблено на запит директора ВБКП «Рассвет».

Відповідно до цих висновків ОСОБА_11 зазначено, що висновки, які зроблені у Акті позапланової виїзної перевірки Кременчуцької ОДПІ №1900/22 209/24831310 від 22.06.2012 року, у Акті позапланової виїзної перевірки Кременчуцької ОДПІ №2468/22 209/24831310 від 24.07.2012 року, у Акті позапланової виїзної перевірки Кременчуцької ОДПІ №22/23 309/24831310 від 19.03.2012 року не підтверджуються.

Як вбачається із змісту вказаних висновків та виходячи із вимог Закону України «Про судову експертизу» та Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, вказані висновки не є висновками експерта за наслідками проведення експертизи, а є висновком експертного дослідження (висновком спеціаліста), що не є тотожним та вказані висновки, в даному випадку, не можуть бути предметом злочину, що передбачений ст..358 КК України.

Відповідно до Акту документальної перевірки ПП «Троян СВ» №50/1500/36092819 від 14.06.2012 року, що проведена Світловодською ОДПІ, Акту документальної перевірки ПП «Троян СВ» №57/1500/36092819 від 21.06.2012 року, що проведена Світловодською ОДПІ, Акту документальної перевірки ПМП ВКФ «Гудвіл» №128/2200/22213297 від 26.11.2012 року, що проведена Світловодською ОДПІ (а.с.254 т.20), Акту документальної перевірки ТОВ «Ріст» №43/2300/23806740 від 30.01.2012 року, що проведена Світловодською ОДПІ (а.с.173 т.20), Акту документальної перевірки ТОВ «Ріст» №46/1500/23806740 від 07.06.2012 року, що проведена Світловодською ОДПІ (а.с.95 т.21), Акту документальної перевірки ТОВ «Ріст» №00019/1600/23806740 від 02.04.2012 року, що проведена Світловодською ОДПІ (а.с.81 т.21), Актів документальних перевірок ТОВ «Крилвінкварц» №25/1600/35825746 від 25.04.2012 року, №1/1600/35825746 від 12.01.2012 року, що проведені Світловодською ОДПІ (а.с.79,101 т.20) визнано нікчемними всі правочини ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», ТОВ «Ріст», які укладені з іншими суб`єктами господарської діяльності.

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ №22/23 309/24831310 від 19.03.2012 року «Про результати позапланової виїзної перевірки ВБКП «Рассвет» по питанню взаємовідносин з ТОВ «Ріст» за період з 01.12.2011 року по 31.12.2011 року встановлено порушення п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 ПК України в результаті чого завищено залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на суму 10 577 грн., порушення п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 ПК України в результаті чого встановлено заниження ПДВ на загальну суму 88 325 грн

На підставі цього акту складено податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/349, №/39 від 03.04.2012 року (а.с.231 240 т.34).

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ №1900/22-209/24831310 від 22.06.2012 року «Про результати позапланової виїзної перевірки ВБКП «Рассвет» по питанню взаємовідносин з ТОВ «Монолітбудкомплект» за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року та ТОВ «Ріст» за період з 01.02.2012 року по 29.02.2012 року встановлено порушення пп.14.1.36 п.14.1 ст.14, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.138.1 ст.138 ПК України, що призвело до заниження податку на прибуток всього у сумі 515325 грн., п.198.1 п.198.4, п.198.6 ст.198 ПК України, що призвело до заниження ПДВ на суму 560 600 грн..

На підставі цього Акту складено податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ від 17.07.2012 року №/97, №/1010, №/1009 (а.с.215 -238 т.30).

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ від 24.07.2012 року №2468/22 209/24831310 «Про результати позапланової виїзної перевірки ВБКП «Рассвет» з питань взаємовідносин з ПП «Троян СВ» за період з 01.04.2012 року по 30.04.2012 року встановлено порушення п.198.1, 198.6 ст.198, п.201.6, п.201.10 ст.201 ПК України в результаті чого занижено податок на додану вартість за квітень 2012 року в сумі 107 772 грн.

На підставі цього акту складено податкові повідомлення - рішення Кременчуцької ОДПІ №/1163 від 14.08.2012 року (а.с.1 17 т.34).

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ від 15.02.2013 року №1448/224 09/24831310 «Про результати невиїзної позапланової перевірки ВБКП «Рассвет» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» за період з 01.07.2012 року по 30.09.2012 року встановлено порушення пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 ПК України в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 3 квартал 2012 року на суму 723 880 грн., п.188.1 ст.188, п.201.6 ст.201, пп.198.6 ст.198, пп.200.1, 200.4 ст.200 ПК України в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за липень 2012 року на суму 47 640 грн..

На підставі вказаного акту складено податкові повідомлення - рішення Кременчуцької ОДПІ №/443, №/444, №/43 від 05.03.2013 року (а.с.30 - 58 т.34).

Відповідно Акту камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток від 20.12.2012 року №5648/15 121/24831310, який складений Кременчуцькою ОДПІ, в зафіксовано порушення п.138.1 ст.138, ст..139 ПК України, внаслідок чого завищено суму витрат підприємства на суму 6 218 051 грн. та заниження податку на прибуток на суму 592375 грн. за 9 місяців 2012 року.

На підставі вказаного акту складено податкові повідомлення рішення від 11.01.2013 року №/5 та №/55 (а.с.67 74 т.34).

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ №3561/22 209/24831310 від 12.09.2012 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ВБКП «Расвсвет» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2011 року по 30.06.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2011 року по 30.06.2012 року при перевірці встановлено порушення вимог п.135.1 ст.135, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 ПК України в результаті чого занижено податок на прибуток за 2 4 квартали 2011 року у сумі 898 742 грн., за 2 квартал 2012 року в сумі 1 656 737 грн., а всього на суму 2 55 54 79 грн., порушення п.198.1, 198.6 ст.198, п.201.4, 201.6 ст.201 ПК України в результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 731 353 грн., в тому числі за грудень 2011 року в сумі 258 260 грн., за січень 2012 року у сумі 7 060 грн., за лютий 2012 року у сумі 15 923 грн., за березень 2012 року у сумі 122 371 грн., за квітень 2012 року у сумі 49 178 грн., за травень 2012 року у сумі 93 776 грн. за червень 2012 року у сумі 184 785 грн. та завищень залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на суму 404 596 грн. за червень 2012 року, завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду на суму 4 393 грн. за червень 2012 року, порушення п.п.198.6 ст.198,п.п.200.1, пп.200.4 ст.200 ПК України в результаті чого завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за серпень 2011 року на суму 225762 грн..

На підставі вказаного акту складено податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/1505, /1504, №/165, №/164. №/1503, №/1502 від 28.09.2012 року (а.с.80 171 т.34).

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ №7894/23 309/24831310 від 21.11.2011 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ВБКП «Рассвет» з питань правильності , повноти та обґрунтованості відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за серпень 2011 року, встановлено порушення пп.198.6 ст.198, пп.200.1, 200.4 ст.200 ПК України в результаті чого ВБКП «Рассвет» завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за серпень 2011 року на суму 225 762 грн., порушення пп.198.6 ст.198 ПК України в результаті чого завищено від`ємне значення ПДВ за серпень 2011 року на суму 39 322 грн..

На підставі вказаного акту складено податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/257 від 08.12.2011 року, №/97 від 17.07.2012 року, №/1010 від 17.07.2012 року, №/1009 від 17.07.2012 року (а.с.188 - 214 т.34).

Відповідно до висновку судово економічної експертизи №4/1 від 28.05.2013 року, що складений судовим експертом ОСОБА_40 за зверненням сторони обвинувачення, експертом, з врахуванням матеріалів кримінального провадження встановлено, що необґрунтовано сформовано податковий кредит в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки. Встановлено, що внаслідок необґрунтовано сформованого податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки, визначена загальна сума безпідставно сформованого податкового кредиту з ПДВ, задекларованого в податковій звітності ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки в розмірі 1 545 461 грн. Встановлено, що необґрунтовано сформовано валові витрати в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки, внаслідок чого завищено витрати, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування у загальній сумі 5581875 грн., тобто необґрунтовано та безпідставно сформовані валові витрати з податку на прибуток підприємства, задекларованого в податковій звітності ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки. Встановлено, що внаслідок необґрунтовано сформованого податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки та не обґрунтовано сформованих валових витрат в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки, визначена загальна сума податків, яка фактично не надійшла до Державного бюджету України, внаслідок декларування ВБКП «Рассвет» фінансового господарських взаємовідносин з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» в розмірі 2 753 177 грн., а саме ПДВ 1 545 461 грн. та податку на прибуток 1 207 716 грн., при недотриманні норм п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.135.4.1 п.135.4 ст.135, п.198.2 ст.198, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на суму 404 596 грн. за червень 2012 року, завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду на суму 4 393 грн. за червень 2012 року, порушення п.п.198.6 ст.198,п.п.200.1, пп.200.4 ст.200 ПК України в результаті чого завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за серпень 2011 року на суму 225762 грн..

На підставі вказаного акту складено податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/1505, /1504, №/165, №/164. №/1503, №/1502 від 28.09.2012 року (а.с.80 171 т.34).

Відповідно до Акту Кременчуцької ОДПІ №7894/23 309/24831310 від 21.11.2011 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ВБКП «Рассвет» з питань правильності , повноти та обґрунтованості відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за серпень 2011 року, встановлено порушення пп.198.6 ст.198, пп.200.1, 200.4 ст.200 ПК України в результаті чого ВБКП «Рассвет» завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за серпень 2011 року на суму 225 762 грн., порушення пп.198.6 ст.198 ПК України в результаті чого завищено від`ємне значення ПДВ за серпень 2011 року на суму 39 322 грн..

На підставі вказаного акту складено податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/257 від 08.12.2011 року, №/97 від 17.07.2012 року, №/1010 від 17.07.2012 року, №/1009 від 17.07.2012 року (а.с.188 - 214 т.34).

Відповідно до висновку судово економічної експертизи №4/1 від 28.05.2013 року, що складений судовим експертом ОСОБА_40 за зверненням сторони обвинувачення, експертом, з врахуванням матеріалів кримінального провадження встановлено, що необґрунтовано сформовано податковий кредит в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки. Встановлено, що внаслідок необґрунтовано сформованого податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки, визначена загальна сума безпідставно сформованого податкового кредиту з ПДВ, задекларованого в податковій звітності ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки в розмірі 1 545 461 грн. Встановлено, що необґрунтовано сформовано валові витрати в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки, внаслідок чого завищено витрати, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування у загальній сумі 5581875 грн., тобто необґрунтовано та безпідставно сформовані валові витрати з податку на прибуток підприємства, задекларованого в податковій звітності ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки. Встановлено, що внаслідок необґрунтовано сформованого податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки та не обґрунтовано сформованих валових витрат в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинам з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за 2011 2012 роки, визначена загальна сума податків, яка фактично не надійшла до Державного бюджету України, внаслідок декларування ВБКП «Рассвет» фінансового господарських взаємовідносин з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» в розмірі 2 753 177 грн., а саме ПДВ 1 545 461 грн. та податку на прибуток 1 207 716 грн., при недотриманні норм п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.135.4.1 п.135.4 ст.135, п.198.2 ст.198, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 п.198.3 ст.198, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201, п.200.1 ст.200 ПК України (а.с.92 т.28)

Судом першої інстанції обґрунтовано не взяті до уваги вказані Акти як докази обвинувачення та висновки інспекторів, що зроблені у даних Актах до уваги не прийняті, оскільки викладені в Актах перевірки висновки щодо порушення ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», ТОВ «Ріст» та ВБКП «Рассвет» вимог ст.ст. 203, 215, 216, 228 ЦК України, на думку суду, зроблені інспекторами з перевищенням їх компетенції, оскільки чинний на час перевірок Закон України "Про державну податкову службу в Україні" та чинний ПК України не наділяє податковий орган повноваженнями щодо визнання правочинів нікчемними або такими, що не відповідають вимогам законодавства, та повноваженнями на оцінку відповідності будь-якого правочину вимогам ст.ст. 203, 215, 228 ЦК України.

Належними та допустимими в розумінні ст.124 Конституції України доказами факту вчинення платником податків нікчемного правочину або факту відображення в обліку показників господарських операцій, які в дійсності не відбулись, можуть бути або обвинувальний вирок суду по кримінальній справі (оскільки діяння платника податків по ухиленню від сплати податків, тобто вчинення нікчемного правочину, є об`єктивною стороною злочину, передбаченого ст.212 КК України), або рішення суду у справі про стягнення одержаного за нікчемним правочином (оскільки наслідком вчинення платником податків нікчемного правочину відповідно до ст.ст.207, 208, 250 Господарського кодексу України є застосування конфіскаційного заходу у вигляді стягнення одержаного за нікчемним правочином), або рішення суду про визнання правочину недійсним (оскільки відповідно до ч.3 ст.228 ЦК України вчинення платником податків правочину, котрий суперечить інтересам держави і суспільства, є підставою для звернення до суду з вимогою про визнання такого правочину недійсним. Таких доказів, як встановлено судом, на час проведення перевірок та складення Актів не існувало та не існує на даний час. Визнання таких правочинів недійсними, поза судової процедури, законом не передбачено.

З наведених підстав суд при постановленні вироку також не прийняв до уваги показання свідків ОСОБА_41 , ОСОБА_42 , ОСОБА_43 , ОСОБА_44 , які працювали в Світловодській ОДПІ, проводили перевірки додержання вимог податкового законодавства ТОВ «Крилвінкварц», ТОВ «Ріст», ПМП ВКФ «Гудвіл» та робили висновки про фіктивність угод вказаних підприємств.

Також судом не прийнято до уваги висновки експерта ОСОБА_40 , що викладені у висновку судово економічної експертизи №4/1 від 28.05.2013 року, оскільки як вбачається із вказаного висновку експертом досліджувались не в повному обсязі первинні податкові та бухгалтерські документи по взаємовідносинам ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», враховувався, як встановлений факт, висновок досудового слідства про відсутність господарських операцій між підприємствами, вказані вище Акти перевірок дотримання вимог податкового законодавства, показання осіб, які свою чергу в судовому засіданні не допитувались, тобто враховувались докази, які судом до уваги не прийнято.

Злочин, передбачений ст. 212 КК, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, а саме з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов`язковий платіж, що відповідно до визначеного ст. 5 вказаного Закону порядку вважається узгодженим і підлягає сплаті. Якщо закон пов`язує строк сплати з виконанням певної дії, то злочин вважається закінченим з моменту фактичного ухилення від сплати.

Податок - це встановлені вищим органом законодавчої влади обов`язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і у термінах, передбачених законодавством.

Із змісту ст.. ст..54 ПК України вбачається, що податком є певна сума узгодженого грошового зобов`язання. Грошове зобов`язання вважається узгодженим у разі: самостійного обчислення платником податку суми податкового та/або грошового зобов`язання та настанням певної календарної дати, встановленої 4 розділом ПК України для граничного строку сплати податку або у разі визначення суми грошового зобов`язання контролюючим органам у випадках передбачених Законом.

Відповідно до ст..ст.55 та 58 ПК України сума грошового зобов`язання платника податку у разі її самостійного визначення контролюючим органом, оформлюється у формі податкового повідомлення рішення, яке платник податків має право оскаржити, зокрема до адміністративного суду.

З наведеного вбачається, що у разі скасування в передбаченому Законом порядку податкового повідомлення рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання, нарахована сума грошового зобов`язання є неузгодженою та відповідно у платника податків відсутні підстави для її сплати.

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 22.08.2012 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 15.11.2012 року визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/97, №/1010, №/1009 від 17.07.2012 року при цьому вказаними рішеннями суду встановлено, що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ТОВ «Монолітбудкомплект» мали реальний характер (а.с.215 230 т.34).

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 08.11.2012 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 12.02.2013 року визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/1505, /1504, №/165, №/164. №/1503, №/1502 від 28.09.2012 року, при цьому вказаними рішеннями суду встановлено, що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст», ТОВ «Троян СВ», ПП «Сієра Сервіс» мали реальний характер, викликали зміни у структурі активів позивача, підтверджені документами первинного бухгалтерського обліку, тому формування ВБКП «Рассвет» податкового кредиту з ПДВ на підставі належних чином оформлених податкових накладних ТОВ «Ріст», ТОВ «Троян СВ», ПП «Сієра Сервіс» ґрунтується на вимогах ПК України (а.с.172 -187 т.34).

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 05.06.2013 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 10.09.2013 року, визнано протиправними та скасовано податкові повідомленнями - рішеннями Кременчуцької ОДПІ №/443, №/444, №/43 від 05.03.2013 року при цьому вказаним рішенням суду встановлено, що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ПМП КВФ «Гудвіл» та ПП «Троян СВ» мали реальний характер (а.с.60 66 т.34, а.с.46 т.36).

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 12.10.2012 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 03.12.2012 року визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ від 14.08.2012 року №/1163, при цьому вказаним рішення суду встановлено, що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ПП «Троян СВ» мали реальний характер, викликали зміни у структурі активів ВБКП «Рассет», підтверджені документами первинного бухгалтерського обліку, тому формування ВБКП «Рассвет» податкового кредиту з ПДВ на суму 107 722 грн. на підставі належним чином оформлених податкових накладних ПП «Троян СВ» ґрунтується на вимогах ПК України (а.с.18, 78 т.34).

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 22.08.2012 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 15.11.2012 року визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ від 17.07.2012 року №/97, №/1010, №/1009 при цьому вказаними рішеннями суду встановлено що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст». ТОВ «Монолітбудкомплект» мали реальний характер та відбувались на підставі укладених між підприємствами договорів (а.с.238 247 т.30).

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 15.06.2012 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 25.09.2012 року визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ №/349, №/39 від 03.04.2012 року при цьому вказаними рішеннями суду встановлено що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ТОВ «Ріст» мали реальний характер та відбувались на підставі укладеного між підприємством договором купівлі - продажу (а.с.241 250 т.34).

Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 26.02.2013 року, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 17.04.2013 року, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення рішення Кременчуцької ОДПІ від 11.01.2013 року №/5 та №/55 при цьому вказаним рішенням суду встановлено, що господарські операції ВБКП «Рассвет» з ПП «Троян СВ» мали реальний характер та ВБКП «Рассвет» правомірно формувало податкові зобов`язання з податку на прибуток за правочинами з ПП «Троян СВ» (а.с.26 т.34).

Відповідно до довідки Кременчуцької ОДПІ від 10.07.2013 року ВБКП «Рассвет» станом на 09.07.2013 року не має заборгованості із сплати податків та зборів (а.с.242 т.35).

Із змісту ПК України вбачається, що необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг або в разі якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку відповідні суми не можуть включатися до складу витрат для цілей оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів

Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Як вбачається із наданих прокурором та стороною захисту і досліджених судом письмових доказів (документів), між ВБКП «Рассвет», ТОВ «Ріст», ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян СВ» були укладені договори купівлі продажу ТМЦ, виставлено рахунки фактури за відвантажені ТМЦ, виписані видаткові, податкові та товарно транспортні накладні, відбулось відвантаження ТМЦ та ВБКП «Рассвет» проведено у повному обсязі розрахунки у безготівковій формі шляхом перерахування коштів на рахунки вказаних підприємств. Із придбаних у ТОВ «Ріст», ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян СВ» ТМЦ, ВБКП «Рассвет» було виготовленого опори контактних мереж, які поставлено на адресу ТОВ «Паркінг +» на виконання укладених між ВБКП «Рассвет» та ТОВ «Паркінг +» договорів субпідряду.

Вказані обставини також встановлені наведеними вище постановами Полтавського окружного адміністративного суду, які на даний час є чинними.

Відповідно до висновку судової економічної експертизи №18 від 26.07.2013 року, що складений судовим експертом ОСОБА_45 за зверненням сторони захисту, проведеними експертними дослідженнями документально не підтверджують висновки акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області № 2468/22-209/.07.2012 року «Про результати позапланової виїзної перевірки ВБКП «Рассвет» з питань взаємовідносин з ПП «Троян - СВ» за період з 01.04.2012 року по 30.04.2012 року стосовно заниження податку на додану вартість за квітень 2012 року на суму 107 722 грн.; проведеними експертними дослідженнями документально не підтверджують висновки: акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області № 1448/22.4-09/.02.2013 року «Про результати невиїзної позапланової перевірки ВБКП «Рассвет» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ПП «Троян - СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» за період з 01.07.2012 року по 30.09.2012 року» стосовно заниження податку на прибуток на 3 квартал 2012 року на суму 723 880,00 грн.. та заниження податку на додану вартість за липень 2012 року на суму 47 640 грн.; висновки акту перевірки Кременчуцької ОДПІ Полтавської області № 3561/22- 209/24831310 від 12.09.2012 року «Про результати документальної виїзної планової перевірки ВБКП «Рассвет» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2011 року по 30.06.2012 року», стосовно заниження податку на прибуток за 2-4 квартали 2011 року на суму 898 742 грн., за 2 квартал 2012 року на суму 1 656 737 грн.; заниження податку на додану вартість за грудень 2011 року на суму 258 260 грн., за січень 2012 року на суму 7 060 грн., за березень 2012 року на суму 122 371 грн., за квітень 2012 року на суму 49 178 грн., за травень 2012 року на суму 93 776 грн., за червень 2012 року на суму 184 785 грн., завищення залишку від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на суму 404 596 грн. за червень 2012 року, завищення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду на суму 4 393 грн. за червень 2012 року; завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за серпень 2011 року на суму 225 762 грн.

Експертними дослідженнями документально не підтверджуються висновки акту камеральної перевірки ВБКП «Рассвет» податкової звітності з податку на прибуток Кременчуцької ОДПІ Полтавської області № 5648/15-121/24831310 від 20.12.2012 року стосовно завищення суми витрат підприємства на суму 6 218 051,00 грн. та заниження податок на прибуток на 592 375 грн. за 9 місяців 2012 року.

Проведеними експертними дослідженнями документально не підтверджуються висновки акту позапланової виїзної перевірки Кременчуцької ОДПІ Полтавської області від 22.06.2012 № 1900/22-209/24831310 по питанню взаємовідносин з ТОВ "Ріст" за період з 01.02.2012 року по 29.02.2012 року та донарахування за цими взаємовідносинами податку на додану вартість за лютий 2012 року в сумі 18620 грн. та зменшення бюджетного відшкодування за лютий 2012 року на 403 445 грн.

Проведеними експертними дослідженнями документально не підтверджуються висновки акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області № 22/23-309/24831310 від 19.03.2012 року «Про результати виїзної позапланової перевірки ВБКП «Рассвет» по питанню взаємовідносин з ТОВ «Ріст» за період з 01.12.2011 року по 31.12.2011 р оку, в зв`язку з неповним наданням пояснення та документального підтвердження на запит Кременчуцької ОДПІ № 5765/10/15-322 від 13.02.2012 року», стосовно завищення залишку від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за грудень 2011 року на суму 10 577,00 грн., та заниження ПДВ за грудень 2011 року на суму 88 325, 00 грн

Проведеними експертними дослідженнями не встановлено порушення ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання податкової та фінансової звітності на ВБКП «Рассвет» у період з жовтня 2011 року по жовтень 2012 року, пов`язаних з проведенням господарських операцій з ТОВ «Ріст», ПП «Троян-СВ» та ПМП ВКФ «Гудвіл» (а.с.174 т.31).

Відповідно до висновку судової економічної експертизи №932 від 19.01.2015 року, що складений судовим експертом Полтавського відділення Харківського НДІСЕ ім.. засл. проф.. ОСОБА_46 за ухвалою суду, податковий кредит у податкових деклараціях з ПДВ ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинах з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за період з 2011 по 2012 роки сформовано відповідно до діючого законодавства. Валові доходи та видатки в податкових деклараціях з податку на прибуток ВБКП «Рассвет» по взаємовідносинах з ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл» та ТОВ «Ріст» за період з 2011 по 2012 роки сформовано відповідно до діючого законодавства. Висновки акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС №2468/22 209/24831310 від 24.07.2012 року, яким встановлено порушення ВБКП «Рассвет» п.198.1, 198.6 ст.198, п.201.6, п.201.10 ст.201 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за квітень 2012 року на суму 107722 грн. документально не підтверджуються. Висновки акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС №1448/22.4 09/24831310 від 15.02.2013 року, яким встановлено порушення ВБКП «Рассвет» пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, пп 139.1 ст.139 ПК України в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 3 квартал 2012 року на суму 723 880 грн. та п.188.1 ст.188, п.201.6 ст.201, пп.198.6 ст.198, пп.200.1, 200.4 ст.200 ПК України в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за липень 2012 року на суму 47 640 грн., документально не підтверджується. Висновки акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС №3561/22 209/24831310 від 12.09.2012 року, яким встановлено порушення ВБКП «Рассвет» п.135.1 ст.135, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9, п.139.1 ст.139 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 2 4 квартали 2011 року на суму 898 742 грн., 2 квартал 2012 року на суму 1 656 737 грн., п.198.1, п.198.6 ст.198, п.201.4, 201.6 ст.201 ПК України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за грудень 2011 року на суму 258 260 грн., за січень 2012 року на суму 7060 грн., за лютий 2012 року на суму 15 923 грн., за березень 2012 року на суму 122 371 грн., за квітень 2012 року на суму 49 178 грн., за травень 2012 року на суму 93 776 грн., за червень 2012 року на суму 184 785 грн. та завищено залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту, наступного податкового періоду на суму 404 596 грн. за червень 2012 року, завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду на суму 4 393 грн. за червень 2012 року, п.198.6 ст.198, п.200.1 п.200.4 ст.200 ПК України, в результаті чого встановлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку на серпень 2011 року на суму 225 762 грн., документально не підтверджується. Висновки акту камеральної перевірки ВБКП «Рассвет» податкової звітності з податку на прибуток Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС №5648/15 121/24831310 від 20.12.2012 року, яким встановлено порушення ВБКП «Рассвет» п.138.1 ст.138 та ст..139 ПК України, в результаті чого встановлено завищення суми витрат підприємства на суму 6 218 051 грн. та занижено податок на прибуток на 592 375 грн. за 9 місяців 2012 року, документально не підтверджуються. Висновок акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС №7894/23 309/24831310 від 21.11.2011 року, яким встановлено порушення ВБКП «Рассвет» п.198.6 ст.198, пп.200.1, 200.4 ст.200 ПК України, в результаті чого встановлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за серпень 2011 року на суму 225 762 грн. та завищення суми від`ємного значення ПДВ за серпень 2011 року на суму 39 332 грн., документально не підтверджується. Висновки акту Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС №22/23 309/24831310 від 19.03.2012 року, яким встановлено порушення ВБКП «Рассвет» п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 ПК України, в результаті чого встановлено завищення залишку від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за грудень 2011 року на суму 10 577 грн. та встановлено заниження ПДВ за грудень 2011 року на суму 88 325 грн., документально не підтверджуються. Порушень ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання податкової звітності на ВБКП «Рассвет» у період з жовтня 2011 року по жовтень 2012 року, пов`язані з проведенням господарських операцій з ТОВ «Ріст», ПП «Троян СВ», ПМП ВКФ «Гудвіл», в ході проведеного дослідження не встановлено.

Допитана судом першої інстанції експерт ОСОБА_47 пояснила, що при проведенні судово економічної експертизи нею досліджувались наявні у справі документи податкової та бухгалтерської звітності та при цьому не встановлено порушень вимог діючого законодавства при формуванні податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ ВБКП "Рассвет" по взаємовідносинах з ПП " Троян- СВ", ПМП ВКФ "Гудвіл" та ТОВ "Ріст" за період з 2011 по 2012 роки і не встановлено порушень вимог діючого законодавства при формуванні валових витрат в податкових деклараціях з податку на прибуток ВБКП "Рассвет" по взаємовідносинах з ПП "Троян - СВ", ПМП ВКФ "Гудвіл" та ТОВ "Ріст" за період з 2011 по 2012 роки. Питання щодо визначення суми податків, що не надійшли до бюджету не входить до компетенції експерта економіста та входить до компетенції контролюючих органів. У тому випадку, коли буде встановлено, що господарських взаємовідносин між ВБКП "Рассвет" та ПП " Троян - СВ", ПМП ВКФ "Гудвіл", ТОВ "Ріст» не було, то будуть мати місце порушення вимог діючого податкового законодавства України, які відображені у Актах перевірок Кременчуцької ОДПІ, що наявні у матеріалах кримінального провадження.

З наведеного вбачається, що оформлені ВБКП «Рассвет» та ТОВ «Ріст», ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян СВ» первинні документи за формою та змістом відповідають вимогами ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а податкові накладні ПК України, тобто ці документи не мають дефектів форми, змісту, які в силу ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ПК України, Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку спричиняють втрату первинними документами юридичної сили і доказовості.

Судом були досліджені та оцінені інші докази обвинувачення на підтвердження висунутого обвинувачення, зокрема матеріали облікових та реєстраційних справи ВБКП «Рассвет», ТОВ «Ріст» ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян СВ», ТОВ «Крилвінкварц», то із їх змісту вбачається, що у вказаний у обвинуваченні період часу ВБКП «Рассвет», ТОВ «Ріст» ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян СВ», ТОВ «Крилвінкварц» були зареєстровані у встановленому Законом порядку, як юридичні особи, взяті на податковий облік в органах Міндоходів України та протягом вказаного в обвинувальному акті періоду часу перебували на обліку зареєстрованими платниками податку на додану вартість.

ПК України не передбачений обов`язок суб`єктів підприємницької діяльності контролювати податкову звітність контрагентів. Якщо за результатами господарської операції віднесення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість, сплаченого у вартості товару (послуги), відбувається на підставі належним чином оформлених документів, обов`язковість ведення яких передбачена правилами ведення податкового обліку, дії платника податку є правомірними.

Відповідно до ст..ст.8, 9 КПК України кримінальне провадження здійснюється з додержанням принципу верховенства права, відповідно до якого людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Принцип верховенства права у кримінальному провадженні застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини. Кримінальне процесуальне законодавство України застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини.

У відповідності до ст. 1 Закону України "Про ратифікацію Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 року, Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції", ст. 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" від 23 лютого 2006 року Україна визнає джерелом права рішення Європейського суду з прав людини, а також юрисдикцію цього суду в усіх питаннях, що стосуються тлумачення і застосування Конвенції. Рішення Європейського суду є частиною національного законодавства і є обов`язковими для правозастосування органами правосуддя.

Так, Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні у справі "Булвес" АД проти Болгарії" (заява № 3991/03) від 22 січня 2009 року зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов`язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.

Відповідно до ст.458 КПК України висновок Верховного Суду України щодо застосування норми права, викладений у його постанові, прийнятій за результатами розгляду справи з підстав, передбачених пунктами 1 і 2частини першої статті 445 цього Кодексу, є обов`язковим для всіх суб`єктів владних повноважень, які застосовують у своїй діяльності відповідну норму права, та для всіх судів загальної юрисдикції, які зобов`язані привести свою судову практику у відповідність із судовим рішенням Верховного Суду України. Суд має право відступити від правової позиції, викладеної у висновках Верховного Суду України, з одночасним наведенням відповідних мотивів.

Так, Верховним Судом України (постанова від 09.09.2008 у справі №21-500во08, постанова від 01.06.2010 у справі № 21-573во10, постанова від 31.01.2011 у справі за позовом ЗАТ "Мукачівський лісокомбінат" до Мукачівської ОДПІ про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення, постанова від 31.01.2011 у справі за позовом ТОВ "Фірма "ВІК" до ДПІ у м. Херсоні про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень) зазначено, що в силу положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" позивач та контрагенти позивача є окремими суб`єктами права зі статусом юридичної особи, а відтак позивач та контрагенти позивача є окремими платниками податку на додану вартість. За таких обставин, межі юридичної відповідальності кожного платника ПДВ, яка (слід розуміти - відповідальність) відповідно до ст. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником. Притягнення суб`єкта права до відповідальності за діяння, що було вчинено іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених ст. 228 Цивільного кодексу України та ст.ст. 207 і 208 Господарського кодексу України випадків свідомого укладення таким суб`єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.

Тобто, не є підставою для позбавлення платника податку права на формування валових витрат та податковий кредит з ПДВ у випадку, коли останній виконав усі передбачені законом умови стосовно отримання такого права та має необхідні документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту. Адже, ПК України не ставить право платника ПДВ на податковий кредит в залежність від дій або бездіяльності його контрагентів чи відсутності у контрагентів основних фондів, кваліфікованого персоналу тощо. І в разі порушення контрагентом податкової дисципліни, відповідальність та негативні наслідки мають настати саме для цієї особи.

Оскільки, ВБКП «Рассвет», ТОВ «Ріст» ПМП ВКФ «Гудвіл», ПП «Троян СВ», ТОВ «Крилвінкварц» є окремими суб`єктами господарювання зі статусом юридичної особи, окремими платниками податку на додану вартість, то кожен з яких має свої межі юридичної відповідальності, яка є індивідуальною, виходячи з вимог ст. 61 Конституції України.

Згідно ст..7 КПК України зміст та форма кримінального провадження повинні відповідати загальним засадам кримінального провадження, до яких, зокрема, відносяться презумпція невинуватості та забезпечення доведеності вини.

Ст.17 КПК України передбачено, що ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на користь такої особи.

Враховуючи викладене, встановлені обставини справи, оцінивши в сукупності надані прокурором та стороною захисту і досліджені безпосередньо судом вищезазначені докази, суд приходить до висновку, що ці докази поза розумним сумнівом не доводять факт того, що обвинувачені створили організовану групу для вчинення злочинів та у складі організованої групи вчинили: придбання вказаних в обвинувальному акті суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі; організували підроблення офіційного документа, який видається та посвідчується підприємством, який надає права та звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем чи іншою особою та збут такого документа; організували складання та видачу експертом завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення з метою використання та збуту таких офіційних документів, що складені у визначеній законом формі та містять передбачені законом реквізити; організацію використання завідомо підробленого документу; організацію службового підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей; організацію умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином прокурором не доведено обставини, які відповідно до обвинувального акта складають об`єктивну та суб`єктивну сторону інкримінованих обвинуваченим злочинів, тобто не доведено, що в діянні обвинувачених наявний склад кримінальних правопорушень, обвинувачення у вчиненні яких їм пред`явлено, а тому всіх обвинувачених у даному кримінальному провадженні,судом правильно визнано невинуватими по всім статтям пред`явленого обвинувачення та виправдано.

Положеннями ч.1 ст.415 КПК України передбачений вичерпний перелік випадків, при яких призначається новий розгляд у суді першої інстанції. Зокрема, новий розгляд у суді першої інстанції призначається, якщо:

1)встановлено порушення, передбачені пунктами 2,3,4,5,6,7 частини другої статті 412 цього Кодексу;

2)в ухваленні судового рішення брав участь суддя, якому було заявлено відвід на підставі обставин, які очевидно викликали сумнів у неупередженості судді, і заяву про його відвід визнано судом апеляційної інстанції обгурнтованою;

3)судове рішення ухвалено чи підписано не тим складом суду, який здійснював судовий розгляд.

При цьому прокурор не посилався на жодну з заначених підстав, а на думку колегії суддів такі підстави в даному кримінальному провадженні відсутні.

Крім того, слід зазначити, що законом вичерпні підстави для призначення нового розгляду, лише за умови скасування вироку.

Оскільки, колегією суддів не встановлено підстав для скасування оскарженого вироку, відповідно, не можуть бути задоволені вимоги про призначення нового розгляду кримінального провадження.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 376, 405, 407 КПК України, колегія суддів,-

УХВАЛИЛА:
Апеляційну скаргу прокурора у кримінальному провадженні прокуратури Кіровоградської області залишити без задоволення, а вирок Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 15 травня 2015 року стосовно ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення та може бути оскаржена учасниками судового провадження протягом трьох місяців з дня її оголошення шляхом подання касаційної скарги до Вищого спеціалізованого суду з розгляду цивільних та кримінальних справ України.

СУДДІ:
_______________ _____________ ______________
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4