УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 грудня 2015 року м. Запоріжжя
ВСТАНОВИВ:
Досудовим розслідуванням установлено, що службовими особами ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області та Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області за результатами проведення перевірок ТОВ «Завод Запоріжелектромаш», ТОВ «Виробничо-будівельна компанія «Аквілон» та ТОВ «Агролідер-2010» досліджувалось питання підтвердження реальності проведення господарських операцій наведених суб`єктів господарської діяльності з контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями, правомірність формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з ПДВ в окремих звітних періодах та були складені відповідні акти:
- ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області щодо ТОВ «Завод Запоріжелектромаш» (розрахунки з ТОВ СП «Нібулон» в жовтні 2011 року) та ТОВ «Виробничо-будівельна компанія «Аквілон» (35596331) (розрахунки з ТОВ СП «Нібулон» в травні, липні та серпні 2012 року);
- Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області щодо ТОВ «Агролідер-2010» (розрахунки з ТОВ СП «Нібулон» в березні, травні, липні та вересні 2011 року).
Склавши вказані акти, службові особи ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області та Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області незаконно визнали недійсним ТОВ «Завод Запоріжелектромаш», ТОВ «Виробничо-будівельна компанія «Аквілон» та ТОВ «Агролідер-2010» податковий кредит по розрахункам з контрагентами постачальниками товарів та визнали недійсними податкові зобов`язання з ПДВ у загальному розмірі 336495,84 грн., задекларовані ТОВ «Завод Запоріжелектромаш», ТОВ «Виробничо-будівельна компанія «Аквілон» та ТОВ «Агролідер 2010» по розрахункам з ТОВ СП «Нібулон».
Крім того, службовими особами Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області за результатами проведення перевірок ТОВ «Агролідер-2010» було внесено до офіційного документа (акта про результати позапланової документальної невиїзної перевірки) завідомо неправдиві відомості, складено та видано завідомо неправдивий документ, а державі завдано матеріальну шкоду, яка полягає у ненадходженні до бюджету ПДВ в загальній сумі 707941,88 грн., в тому числі по розрахунках з ТОВ СП «Нібулон» 7951,67 грн., а також штрафних (фінансових) санкцій.
Відповідно до заяви ТОВ СП «Нібулон», протиправність дій службових осіб Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області полягає в тому, що при реалізації заходів контролю щодо ТОВ «Агролідер-2010» було складено акт №808/22/36968667 від 22.10.2012 року про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «Агролідер-2010» з питань повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податків і обов`язкових платежів під час здійснення господарських операцій з ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «Діапазон сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» за період з 03.06.2010 року по 30.06.2012 року.
За результатами перевірки ТОВ «Агролідер-2010» досліджувалось питання підтвердження реальності проведення господарських операцій наведеного суб`єкта господарської діяльності з контрагентами покупцями та постачальниками товарів (робіт, послуг), правомірність формування податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ в окремих звітних періодах.
У зв`язку з цим, вищезазначені органи у разі незаконного формування ТОВ «Завод Запоріжелектромаш», ТОВ «Виробничо-будівельна компанія «Аквілон» та ТОВ «Агролідер-2010» права на податковий кредит не визначили вказаним платникам податків податкові зобов`язання і не застосували штрафних санкцій.
Посилаючись на те, що відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом, а також на те, що п.п.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, прокурор з метою забезпечення всебічного, повного і об`єктивного дослідження обставин кримінального провадження, просив призначити позапланову документальну перевірку ТОВ СП «Нібулон» з питань дотримання вимог податкового законодавства по розрахункам з ТОВ «Агролідер-2010» у звітних періодах березень, травень, липень та вересень 2011 року, яку необхідно провести протягом 20 робочих днів, починаючи з дати вручення копії ухвали суду представникам Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників, а також зобов`язати посадових осіб ТОВ СП «Нібулон» надати всі необхідні документи для проведення позапланової документальної перевірки працівникам Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників.
В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив його задовольнити з підстав, які в ньому викладені.
Вислухавши прокурора, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про призначення документальної позапланової перевірки задоволенню не підлягає, виходячи з наступного.
У своєму клопотанні прокурор, з метою забезпечення всебічного, повного і об`єктивного дослідження обставин кримінального провадження, просив слідчого суддю призначити позапланову документальну перевірку ТОВ СП «Нібулон» з питань дотримання вимог податкового законодавства по розрахункам з ТОВ «Агролідер-2010» у звітних періодах березень, травень, липень, вересень 2011 року
Відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Пунктом 18 ч. 1 ст. 3 КПК України передбачено, що слідчий суддя - суддя першої інстанції, до повноважень якого належать здійснення у порядку, передбаченому цим Кодексом, судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні.
Положеннями КПК України не передбачено повноважень слідчого судді призначати документальну позапланову перевірку, а положення п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України передбачають можливість призначення такої перевірки і на підставі постанови слідчого або прокурора.
Проте, звертаючись до слідчого судді з клопотанням про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «СП «Нібулон», прокурор належним чином не обґрунтував необхідність призначення перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді і в чому полягає неможливість призначення перевірки на підставі постанови прокурора, адже збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, до числа яких п. 19 ч. 1 ст. 3 КПК України відносить слідчого і прокурора, а ніяк ні слідчого суддю.
Враховуючи викладені обставини, прихожу до висновку, що у задоволенні клопотання прокурора слід відмовити.
Керуючись ст. ст. 309, 371, 372 КПК України, слідчий суддя, -
УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора відділу прокуратури Запорізької області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «СП «Нібулон» залишити без задоволення.
Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1