Дніпровський районний суд м.Херсона
Справа №1-7/10
П О С Т А Н О В А

про закриття кримінальної справи у звязку із закінченням строків давності

12.01.2010 року Дніпровський районний суд м. Херсона у складі:

головуючого судді Ратушної В.О.

при секретарі Яковлевій О.М.

за участю прокурора Коломійця В.С..

розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Херсоні кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_1 04.07. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2 АРСР, громадянки України, ІНФОРМАЦІЯ_3, заміжньої, проживаючої: ІНФОРМАЦІЯ_4, працюючої бухгалтером КП «Херсонкомунавтосервіс», раніше не засудженої, у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України,

Дерев»янко ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_6, громадянки України, українки, ІНФОРМАЦІЯ_7, не заміжньої, прож.: ІНФОРМАЦІЯ_8, працюючої директором ПП «Ніса-Ера», раніше не засудженої, у скоєнні злочину передбаченого ч.2 ст. 367 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Згідно наказу № 5 від 01.07.2004 року засновника приватного підприємства „Нісса-Ера ОСОБА_3, призначена на посаду головного бухгалтера ПП „Нісса-Ера (), 25.10.2002 року зареєстрованого Херсонським міськвиконкомом за юридичною адресою: місто Херсон, вулиця Чапаєва, 21, а фактично розташованого за адресою: м. Херсон, вул. Червонофлотська, 29, оф.50, в силу покладених на неї і виконуваних відповідно до чинного законодавства України організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, отримала право підпису як головний бухгалтер зазначеного підприємства, здійснювала ведення бухгалтерського та податкового обліку ПП „Нісса-Ера, а також на неї покладено:

●Згідно ст. 67 Конституції України обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

●Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України, забезпечення відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської звітності;

●Згідно п. 7 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) обовязок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організації контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

ОСОБА_1, будучи службовою особою субєкта підприємницької діяльності - головним бухгалтером ПП „Нісса-Ера (), в період з 01.09.2004 року по 31.12.2004 року, діючи в порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді приховування податків та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, скоїла умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером ПП „Нісса-Ера, маскуючи свою злочинну діяльність по ухиленню від сплати податків, достовірно знаючи, що товар від СТОВ „Анатолівське (), ФГ „Жайворонок (), ФГ „Дніпро (), ФГ „Сівелір (), ТОВ „Агро-Юніон-2 () на адресу ПП „Нісса-Ера не постачався, і у відповідності із п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, податкові накладні видані від імені вказаних підприємств не надають право ПП „Нісса-Ера на збільшення податкового кредиту відповідного звітного періоду, при невстановлених слідством обставинах, отримала від невстановлених слідством осіб бланки податкових накладних з відбитками підроблених печаток вказаних підприємств.

В подальшому, ОСОБА_1, в період часу з 01.09.2004 року по 31.12.2004 року, реалізуючи свій злочинний намір, склавши неправдиві документи, підробила податкові накладні від імені: СТОВ „Анатолівське, ФГ „Жайворонок, ФГ „Дніпро, ФГ „Сівелір, ТОВ „Агро-Юніон-2:

В подальшому, достовірно знаючи про те, що без наявності податкової накладної, у відповідності із п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, ПП „Нісса-Ера не має права на збільшення суми податкового кредиту відповідного звітного періоду, усвідомлюючи, що ПП „Нісса-Ера не мало фінансово-господарських взаємовідносин з СТОВ „Анатолівське, ФГ „Жайворонок, ФГ „Дніпро, ФГ „Сівелір, ТОВ „Агро-Юніон-2, а відповідно не отримувало від вказаних підприємств будь-яких товарів, ОСОБА_1, використовуючи підроблені при вище викладених обставинах податкові накладні, відобразила дані зазначених податкових накладних, щодо сум ПДВ, незаконно включених до податкового кредиту, в бухгалтерському обліку та податковій звітності ПП „Нісса-Ера відповідних звітних періодів, а саме внесла їх до книги обліку придбання товарів робіт (послуг) ПП „Нісса-Ера та збільшила суму податкового кредиту зазначених звітних періодів на суму податку на додану вартість, зазначену в підроблених податкових накладних, складених від імені вказаних підприємств.

В свою чергу ОСОБА_3, будучи директором ПП „Нісса-Ера, не забезпечивши створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності головним бухгалтером керованого нею приватного підприємства „Нісса-Ера ОСОБА_1, завірила податкову звітність ПП „Нісса-Ера (податкові декларації з ПДВ за вересень, жовтень, листопад, грудень 2004 року) своїми підписами у графі „Наведена інформація є вірною. Керівник., надану в подальшому до Державної податкової інспекції у м. Херсоні.

Своїми злочинними діями, які були направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ОСОБА_1 порушила п.п. 7.2.6. п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями) та спричинила державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість (зі строком сплати до 20 числа місяця, який слідує за звітним) на загальну суму 208 387,16 грн.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою - головним бухгалтером ПП „Нісса-Ера, з метою ухилення від сплати цим підприємством податку на додану вартість, в період з 01.09.2004 року по 31.12.2004 року, внесла у офіційні документи - декларації з податку на додану вартість ПП „Нісса-Ера, які були офіційно подані в Державну податкову інспекцію у м. Херсоні, як звітні документи, що визначають фінансові результати по сплаті зазначеного податку, завідомо неправдиві відомості.

Вказаний злочин ОСОБА_1 вчинила при наступних обставинах:

Так, при описаних вище обставинах, ОСОБА_1 вчинила ухилення від сплати податків. Вчинення зазначеного злочину ОСОБА_1 замаскувала під виглядом продажу товару підприємствами СТОВ „Анатолівське, ФГ „Жайворонок, ФГ „Дніпро, ФГ „Сівелір, ТОВ „Агро-Юніон-2 на адресу ПП „Нісса-Ера.

При цьому, ОСОБА_1, достовірно знаючи про те, що податкові накладні, виписані від імені вказаних підприємств, дають підставу для збільшення податкового кредиту ПП „Нісса-Ера відповідного звітного періоду, попередньо отримавши від невстановлених слідством осіб бланки податкових накладних з відбитками підроблених печаток СТОВ „Анатолівське, ФГ „Жайворонок, ФГ „Дніпро, ФГ „Сівелір, ТОВ „Агро-Юніон-2, склала неправдиві документи - податкові накладні від зазначених субєктів господарювання, та в подальшому використала при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість ПП „Нісса-Ера. При цьому, ОСОБА_1, достовірно знаючи про те, що відомості, які відображені в цих деклараціях, є завідомо неправдивими, завірила їх своїми підписами у графі „Наведена інформація є вірною. Головний бухгалтер., і в подальшому подавала на підпис директору підприємства ОСОБА_3

При таких обставинах ОСОБА_1 підписала наступні податкові декларації з податку на додану вартість ПП „Нісса-Ера, які містили завідомо неправдиві дані, внесені ОСОБА_1, а саме в рядках 10.1 та 17 колонки „Б відображено незаконно завищений податковий кредит з податку на додану вартість у наступних звітних періодах: у вересні 2004 року на 65 141,7 грн., у жовтні 2004 року на 94 740,25 грн., у листопаді 2004 року на 19 279,95 грн., в грудні 2004 року на 29 225,26 грн., а всього завищила податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 208 387,16 грн.

Після їх складання, податкові декларації з податку на додану вартість, щомісячно подавались до ДПІ у м. Херсоні, як офіційний документ, в якому зазначено розмір податку на додану вартість, який підлягає сплаті ПП „Нісса-Ера.

Форма та порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість затверджена наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (у редакції наказу ДПА України від 02.11.2000 року № 568), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.12.2000 року за № 903/5124, тобто декларація з податку на додану вартість є офіційним звітним документом ПП „Нісса-Ера, який визначає фінансовий результат по сплаті вказаного податку або його відшкодування за наслідками господарської діяльності підприємства протягом відповідного звітного періоду.

Таким чином, головний бухгалтер ПП „Нісса-Ера ОСОБА_1, в період часу з 01.09.2004 року по 31.12.2004 року, з метою ухилення від сплати податків, використовуючи неналежне виконання своїх службових обовязків через несумлінне ставлення до них директором підприємства ОСОБА_3, склала завідомо неправдиві офіційні документи - податкові декларації з ПДВ ПП „Нісса-Ера за вересень, жовтень, листопад, грудень 2004 року, та, достовірно знаючи про те, що відомості, які відображені в даних деклараціях є завідомо неправдивими, завірила їх своїми підписами у графі Наведена інформація є вірною. Головний бухгалтер бухгалтер. Внаслідок вчинених ОСОБА_1 дій державі спричинено шкоду у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на суму 208 387,16 грн.

Злочинними діями головного бухгалтера ПП „Нісса-Ера ОСОБА_1 спричинено тяжкі наслідки для інтересів держави, у вигляді ненадходження до державного бюджету грошових коштів на суму, що більше ніж в 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_1 в період з 01.09.2004 року по 31.12.2004 року, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, склала завідомо неправдиві документи - податкові накладні, звітні та розрахункові документи, на підставі яких платником податку формується податковий кредит з ПДВ звітного періоду.

Вказаний злочин ОСОБА_1 вчинила при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_1, будучи службовою особою - головним бухгалтером ПП „Нісса-Ера, при описаних вище обставинах, вчинила ухилення від сплати податків. Вчинення зазначеного злочину, ОСОБА_1 замаскувала під виглядом продажу товару підприємствами СТОВ „Анатолівське, ФГ „Жайворонок, ФГ „Дніпро, ФГ „Сівелір, ТОВ „Агро-Юніон-2 на адресу ПП „Нісса-Ера.

При цьому, ОСОБА_1 у звязку з виконанням покладених на неї обовязків, достовірно знаючи, що товар від СТОВ „Анатолівське (), ФГ „Жайворонок (), ФГ „Дніпро (), ФГ „Сівелір (), ТОВ „Агро-Юніон-2 () на адресу ПП „Нісса-Ера не постачався, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість ПП „Нісса-Ера, в період з 01.09.2004року по 31.12.2004 року, склала завідомо неправдиві документи, які передбачають наявність підпису службових осіб вказаних вище підприємств, як обовязкової складової реквізиту документу, а саме податкові накладні, щодо продажу товару зазначеними підприємствами приватному підприємству „Нісса-Ера, шляхом виконання в них рукописного тексту та їх підписання від імені вигаданих осіб.

Після складання вказаних податкових накладних, відомості щодо сум ПДВ, на які має право підприємство збільшити податковий кредит звітного періоду, враховувались при складанні податкових декларацій з ПДВ, які в подальшому подавались до ДПІ у м. Херсоні, як офіційний документ, в якому зазначено розмір податку на додану вартість, який підлягає сплаті ПП „Нісса-Ера.

Форма та порядок заповнення податкової накладної затверджена наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 165 (у редакції наказу ДПА України від 08.10.1998 року №469), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 2037, тобто податкова накладна є офіційним документом, звітним та розрахунковим, на підставі якого платником податку формується податковий кредит з ПДВ звітного періоду.

Складання головним бухгалтером ПП „Нісса-Ера ОСОБА_1 завідомо неправдивих офіційних документів, спричинило тяжкі наслідки - фактичне ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 208 387,16 грн., що більше ніж в 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, а саме, в порушення п.п. 7.2.6. п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями) ПП „Нісса-Ера, не сплатило до бюджету податкове зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 208 387,16 грн., що більш ніж в три тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є великим розміром, а також призвело до вчинення злочину, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

Згідно з рішенням засновників від 22.10.2002року за № 1, призначена на посаду директора ПП „Нісса-Ера (), 25.10.2002 року зареєстрованого Херсонським міськвиконкомом за юридичною адресою: місто Херсон, вулиця Чапаєва, 21, а фактично розташованого за адресою: м. Херсон, вул. Червонофлотська, 29, оф.50, в силу покладених на неї і виконуваних відповідно до чинного законодавства України організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, отримала право підпису як керівник зазначеного підприємства, здійснювала керівництво діяльністю працівників на підприємстві, розпорядження майном підприємства, а також на неї покладено:

●Згідно ст. 67 Конституції України - обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

●Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської звітності;

●Згідно п. 3 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV ( від 16.07.1999р.) - обовязок, щодо організації бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

●Згідно п. 6 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV ( від 16.07.1999р.) - обов2язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

ОСОБА_3, будучи службовою особою субєкта підприємницької діяльності - директором ПП „Нісса-Ера (), в період з 01.09.2004 року по 31.12.2004 року, діючи в порушення вказаних вимог законодавства, внаслідок неналежного виконання своїх службових обовязків через несумлінне ставлення до них, не передбачаючи, що в результаті її діянь може бути заподіяно тяжкі наслідки, хоча повинна була та могла це передбачити, скоїла діяння, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_3, будучи директором ПП „Нісса-Ера, не забезпечила створення належних умов для правильного та достовірного ведення бухгалтерського обліку, контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності головним бухгалтером керованого нею приватного підприємства „Нісса-Ера ОСОБА_1, при наступних обставинах:

ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером ПП „Нісса-Ера, з метою ухилення від сплати податків, маскуючи свою злочинну діяльність, достовірно знаючи, що товар від СТОВ „Анатолівське (), ФГ „Жайворонок (), ФГ „Дніпро (), ФГ „Сівелір (), ТОВ „Агро-Юніон-2 () на адресу ПП „Нісса-Ера не постачався, і у відповідності із п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, податкові накладні, видані від імені вказаних підприємств не надають право ПП „Нісса-Ера на збільшення податкового кредиту відповідного звітного періоду, при невстановлених слідством обставинах, отримала від невстановлених слідством осіб бланки податкових накладних з відбитками підроблених печаток вказаних підприємств.

В подальшому, ОСОБА_1, достовірно знаючи про те, що податкові накладні, виписані від імені вказаних підприємств, дають в подальшому підставу для збільшення податкового кредиту ПП „Нісса-Ера відповідного звітного періоду, використавши отримані від невстановлених слідством осіб бланки податкових накладних з відбитками підроблених печаток вказаних підприємств, склала неправдиві документи - податкові накладні від зазначених субєктів господарювання, шляхом виконання в них рукописного тексту та їх підписання від імені вигаданих осіб. З метою реалізації свого злочинного наміру, ОСОБА_1, використовуючи підроблені при вище викладених обставинах офіційні документи, відобразила дані зазначених податкових накладних, щодо сум ПДВ, незаконно включених до податкового кредиту, в бухгалтерському обліку та податковій звітності ПП „Нісса-Ера відповідних звітних періодів, а саме внесла їх до книги обліку придбання товарів робіт (послуг) ПП „Нісса-Ера та податкових декларацій з ПДВ за вересень, жовтень, листопад, грудень 2004 року, збільшивши суму податкового кредиту зазначених звітних періодів на суму податку на додану вартість, зазначену в підроблених податкових накладних, складених від імені вказаних підприємств, а саме: 208 387,16 грн. При цьому, ОСОБА_1, достовірно знаючи про те, що відомості, які відображені в цих деклараціях, є завідомо неправдивими, завірила їх своїми підписами у графі „Наведена інформація є вірною. Головний бухгалтер., і в подальшому подавала на підпис директору підприємства ОСОБА_3

В свою чергу ОСОБА_3, будучи директором ПП „Нісса-Ера, в порушення покладених на неї і виконуваних обовязків, не забезпечивши створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності головним бухгалтером керованого нею підприємства, завірила податкову звітність ПП „Нісса-Ера (податкові декларації з ПДВ за вересень, жовтень, листопад, грудень 2004 року) своїми підписами у графі „Наведена інформація є вірною. Керівник., надану в подальшому до Державної податкової інспекції у м. Херсоні.

Захисник обвинувачених в судовому засіданні заявив клопотання, яким просив звільнити ОСОБА_1 та ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у звязку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, а кримінальну справу закрити.

Підсудні ОСОБА_1 та ОСОБА_4 в судовому засіданні не заперечували проти закриття кримінальної справи відносно них у звязку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Вивчивши матеріли справи, заслухавши думку прокурора, який не заперечував проти задоволення клопотання суд встановив, що підсудні ОСОБА_1 та ОСОБА_4 вчинили злочин в період 01.09.2004 до 31.12.2004 року. Відповідно п.2 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки, пять років - у разі вчинення злочину середньої тяжкості, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше п»яти років.

Враховуючи вищенаведене, а також той факт, що на час розгляду справи скінчився строк притягнення підсудних до кримінальної відповідальності, суд вважає за необхідне закрити справу та звільнити підсудних від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст. 7-1 КПК України, ст.49 КК України суд

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 КК України у звязку з закінченням строків даності, відповідно до ст. 49 КК України.

ОСОБА_5»янко ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.367 КК України у звязку з закінченням строків даності, відповідно до ст. 49 КК України.

Провадження по справі закрити.

Запобіжний захід стосовно ОСОБА_1 та ОСОБА_5»янко ОСОБА_2 у вигляді «підписки про невиїзд» - скасувати.

Речові доказі зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Постанова може бути оскаржена протягом семи діб до апеляційного суду Херсонської області.

Суддя: В.О. Ратушна