№ 215/1161/13-к
17.05.2013 года Те р н о в с к и й р а й о н н ы
й с у д г. К р и в о г о Р о г а
в составе: председательствующего,
судьи Камбул М.А.
с участием прокурора
рассмотрев в открытом судебном
заседании в г. Кривом Роге в зале суда
№ 7 уголовное дело по обвинению
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.
Кировограда, русского, гражданина
Украины, имеющего среднее образование,
не состоящего в браке, не имеющего на
иждивении несовершеннолетних детей,
ранее не судимого, не работающего,
проживающего по адресу: АДРЕСА_1,
зарегистрированного по адресу:
по ст.ст. 366 ч.2, 212 ч.3 УК Украины,-
ОСОБА_1 являясь заместителем директора
Частного предприятия «Николос», код
ЕГРПОУ 31550197 (далее ЧП «Николос»),
зарегистрированного 13.07.2001 года,
исполнительным комитетом
Криворожского городского совета
Днепропетровской области, и
осуществляет предпринимательскую
деятельность, связанную с оптовой
торговлей, по адресу г. Кривой Рог, ул.
Дышинского, 29. ЧП «Николос» включено в
реестр предприятий и организаций
Украины, имеет свидетельство о
государственной регистрации субъекта
предпринимательской деятельности -
юридического лица серии АОО № 567660. ЧП
«Николос» зарегистрировано как
плательщик налога на добавленную
стоимость и налога на прибыль в
Северной межрайонной государственной
налоговой инспекции в г. Кривом Роге
(далее Северная МГНИ в г. Кривом Роге).
В соответствии с Уставом предприятия
ОСОБА_1, как заместитель директора,
осуществляет деятельность, связанную с
организационно-распорядительных и
административно-хозяйственных функций
и в силу этого является должностным
лицом. Вместе с тем, в должностные
обязанности ОСОБА_1, в соответствии с
Законом Украины «О налогообложении
прибыли предприятия» № 283/97-ВР от 22.05.1997
года, Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168/97-ВР от
03.04.1997 года, Закона Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине» № 996-ХІУ, от 16.07.1999
года и устава предприятия кроме
ответственность за организацию
бухгалтерского учета и обеспечение
фиксирования фактов осуществления
всех хозяйственных операций в
первичных документах;
сохранение всех обработанных
документов, регистров и отчетности;
разрешение всех вопросов деятельности
контроль за ведением бухгалтерского
учета результатов деятельности ЧП
организация ведения статистической
отчетности и предоставление ее в
установленном объеме соответствующим
государственным органам;
несение установленной
законодательством ответственности за
достоверность данных, которые указаны
в годовом отчете и балансе.
Вопреки требованиям законов и Устава
предприятия ОСОБА_1 совершил
преступления в сфере служебной и
хозяйственной деятельности при
следующих обстоятельствах.
Так, ОСОБА_1, в период с июля 2002 г. по
февраль 2005 г., работая заместителем
директора ЧП «Николос»,
зарегистрированного по ул. Дышинского,
29 в г. Кривом Роге, являясь должностным
лицом предприятия, в обязанности
которого, кроме прочего, входило
своевременность составления налоговой
отчетности, ее предоставление в органы
государственной налоговой инспекции,
исчисление и уплата налоговых платежей
в бюджет, из корысти, преследуя цель
уклонения от уплаты налогов,
достоверно зная о том, что он является
плательщиком налога на добавленную
стоимость /далее НДС/, зная о порядке
заполнения и предоставления налоговой
декларации по НДС от имени указанного
предприятия и достоверно зная об
объемах, проведенных им
налогооблагаемых операций в указанный
период, а также имея объективную
возможность действовать так как того
требует п. 3.4 «Порядка заполнения и
предоставления налоговой декларации
по НДС», утвержденного Приказом ГНА
Украины № 166 от 30.05.1997 г., в соответствии
с которым данные, указанные в
декларации, должны соответствовать
данным бухгалтерского и налогового
учета плательщика, достоверность
которых подтверждается подписью
должностного лица и печатью
предприятия, но при этом действуя в
нарушение указанного акта, а также, в
нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона
Украины «О налоге на добавленную
стоимость», умышленно, внес заведомо
ложные сведения в официальные
документы - налоговые декларации о
налоге на добавленную стоимость, в п. 10.1
раздела 2 которых указал завышенные
суммы затрат, совершенных
финансово-хозяйственных операций на
приобретение (изготовление,
строительство сооружение) с налогом на
добавленную стоимость на таможенной
территории Украины товаров (услуг) и
основных фондов с целью их
использования в пределах
хозяйственной деятельности
плательщика налога для осуществления
операций, подлежащих налогообложению
по ставке 20 процентов и нулевой
ставкой, относящиеся к налоговому
15.08.2002 г. на сумму 215 гривен; за ноябрь 2002
декабрь 2002 г. № 205664 от 20.01.2003 г. на сумму
23 гривны; за февраль 2003 г. № 2860 от 20.03.2003
г. на сумму 148 гривен; за март 2003 г. № 4325
от 18.04.2003 г. на сумму 1000 гривен; за июнь
2003 г. № 9000 от 16.07.2003 г. на сумму 364 гривны,
гривен; за январь 2004 г. № 952 от 11.02.2004 г.
14.06.2004 г. на сумму 1387 гривен; за июль 2004 г.
налогового кредита отнес налог на
добавленную стоимость по приобретению
услуг на общую сумму 298 440 гривен, что не
было подтверждено налоговыми
накладными, и не соответствовало
действительности, тем самым занизил
налог на добавленную стоимость на
Вместе с тем, ОСОБА_1 действуя
умышленно, преследуя целью на
уклонение от уплаты налогов, в
нарушение п. 5.1, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона
Украины «О налогообложении прибыли
предприятия» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г., внес
заведомо ложные сведения в официальные
документы - декларации с налога на
прибыль предприятия, в графе № 06
которых, умышленно, завысил валовые
затраты предприятия, на общую сумму 1 488
721 гривен, вследствие чего занизил
объект налогообложения по налогу на
прибыль предприятия на общую сумму 396
431 гривен, а именно: за третий квартал 2002
на сумму 193 гривен; за первый квартал 2003
г. № 5941 от 08.05.2003 г. на сумму 1740 гривен; за
сумму 720 гривен; за четвертый квартал 2003
на сумму 140175 гривен; за второй квартал
02.11.2004 г. на сумму 1000 гривен; за
В результате умышленных действий
ОСОБА_1, выразившихся во внесении в
официальные документы - налоговые
декларации о налоге на добавленную
стоимость и декларацию с налога на
прибыль, из корысти, заведомо ложных
сведений, совершенных с целью
уклонения от уплаты налогов, при
осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности ЧП «Николос» в период с
июля 2002 г. по февраль 2005 г., в бюджет
государства не поступили денежные
средства в сумме 298 440 гривен /налог на
добавленную стоимость/ и 396 431 гривен
/налог на прибыль/, на общую сумму 694 879
гривен, что в более чем в двести
пятьдесят раз превышает необлагаемый
налогом минимум доходов граждан, чем
причинил тяжкие последствия
охраняемым законом государственным
интересам на указанную сумму.
Кроме того, ОСОБА_1, будучи заместителем
директора ЧП «Николос», то есть,
являясь должностным лицом, находясь по
указанному адресу, в период с июля 2002 г.
по февраль 2005 г., осуществляя
руководство хозяйственной
деятельностью предприятия, то есть,
являясь лицом, на которое в силу его
должностных обязанностей возложено
ведение бухгалтерского учета и
отчетности о финансово-хозяйственной
деятельности и предоставление
бухгалтерских отчетов и балансов,
обеспечение фиксирования фактов
осуществления всех хозяйственных
операций в первичных документах,
своевременность составления налоговой
отчетности и предоставление их в
органы государственной налоговой
инспекции, исчисление и уплата налогов
и других обязательных платежей в
бюджет, входящих в систему
налогообложения, действуя умышленно,
из корыстных побуждений, преследуя
цель уклонения от уплаты налогов, в
нарушение требований п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7
Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168/97-ВР от
03.04.1997 г. и п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона
Украины «Об налогообложении прибыли
предприятия» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г., путем
внесения ложных сведений в официальные
документы - налоговые декларации о
налоге на добавленную стоимость, по
отчетным периодам с июля 2002 г. по
декабрь 2004 г., указав в них суммы затрат,
совершенных финансово-хозяйственных
операций на приобретение
(изготовление, строительство
сооружение) с налогом на добавленную
стоимость на таможенной территории
Украины товаров (услуг) и основных
фондов с целью их использования в
пределах хозяйственной деятельности
плательщика налога для осуществления
операций, подлежащих налогообложению
по ставке 20 процентов и нулевой
ставкой, относящиеся к налоговому
кредиту, что не было подтверждено
налоговыми накладными, необоснованно
завысив налоговый кредит на общую
сумму 298 440 гривен, а также, в налоговые
декларации по налогу на прибыль, в
которых необоснованно завысил валовые
затраты предприятия, в сумме 1 488 721
гривен, не подтвержденные налоговыми
накладными и документами по
приобретению товаров, работ и услуг,
занизив объект налогообложения по
налогу на прибыль предприятия на общую
сумму 396 431 гривен, что привело к
занижению налоговых обязательств по
уплате в государственный бюджет
Украины налога на добавленную
стоимость на сумму 298 440 гривен и налога
на прибыль предприятия на сумму 396 431
Таким образом, в результате умышленных,
противоправных действий ОСОБА_1 в
период с июля 2002 г. по февраль 2005 г.,
последний уклонился от уплаты налогов,
подлежащих уплате в государственный
бюджет Украины и входящих в систему
налогообложения, введенных в
установленном законом порядке - налога
на добавленную стоимость /298 440 гривен/ и
налога на прибыль /396 431 гривен/, на общую
сумму 694 879 гривен, что более чем в 5000
раз превышает необлагаемый налогом
минимум доходов граждан, что является
особо крупным размером.
Постановлением прокурора от 29.04.2013 г.
на основании ст.277 УПК Украины, ОСОБА_1
изменено обвинение, исключена ст. 209 ч.1
Подсудимый в судебном заседании
по изменному обвинению по ст.366 ч.2 УК
Украины вину признал частично, по ст.212
ч.3 УК Украины вину признал полностью,
суду пояснил, что с осени 2008 г., был
директором предприятия ЧП «Николос»,
до этого, примерно с апреля 2002 г., был
заместителем директора ЧП «Николас».
На предприятии были оформлены только
он и ОСОБА_2, учредитель предприятия,
который принял его на работу. Примерно
с апреля 2002 года, ОСОБА_2 не участвовал в
процессе руководства и деятельности
предприятия, передал ему печать,
которая с этого момента находилась
только у него. В этот период он лично
составлял налоговые декларации по НДС
и по налогу на прибыль, после чего,
подавал их в Северную МГНИ в г. Кривом
Роге. После поставок продукции
заказчики перечисляли на расчетный
счет ЧП «Николос» денежные средства,
которые он впоследствии снимал
наличными через денежные чеки и
использовал для приобретения другой
продукции с целью осуществления
финансово-хозяйственной деятельности.
Деньги с расчетного счета снимал с
помощью денежных чеков, которые
заполнял непосредственно он и
передавал кассиру в расходной кассе
АКБ «Новый», которая и выдавала ему
деньги. В последующем обналиченные
денежные средства и использовал на
хозяйственные нужды предприятия.
Бухгалтерский и налоговый учеты по
предприятию он вел поверхностно, так
как, специального образования не имеет,
документального подтверждения
затратной части на момент составления
налоговой отчетности у него нет.
Налоговые обязательства предприятия
он отражал согласно выписок из банка, а
затратную часть ставил приблизительно,
с целью платить меньше налогов. О том,
что подтверждением права на налоговый
кредит по НДС и валовые расходы
являются правильно оформленные
документы, он знал с самого начала, но
никогда не обращал на это внимание при
составлении документов налоговой
отчетности и не брал их у продавцов
продукции, так как считал, что они не
нужны. Отражалась или нет у продавцов
реализованная ему продукция, не знает,
так как это его не интересовало. Он не
знал о том, что необходимо предоставить
приказ о его принятии на работу на
должность заместителя директора ЧП
«Николос» в Северную МГНИ, поэтому и
расписывался вместо ОСОБА_2 в налоговых
декларациях. Приказ о его назначении на
должность был предоставлен им в АКБ
«Новый» вместе с карточкой с образцами
подписей, его и ОСОБА_2 В налоговой
отчетности по налогу на добавленную
стоимость и по налогу на прибыль им
неверно определены размеры налогового
кредита и валовых расходов, так как
фактически не мог подтвердить их из-за
отсутствия приходных документов
(налоговых накладных, накладных,
товарно-транспортных накладных). В
документы заведомо ложные сведения не
вносил, считал, что все необходимые
данные вносились верно, поскольку не
имеет необходимого уровня знаний
финансовой отчетности. Осознает, что
своими действиями занизил сумму
налоговых обязательств, что повлекло
не поступление в государственный
бюджет Украины денежных средств в
размере примерно 695 тыс. грн. В
настоящее время предприятие
финансово-хозяйственную деятельность
не осуществляет, отчетность в Северную
Допрошенный в судебном заседании
свидетель ОСОБА_3 пояснил, что в
соответствии с поручением следователя
прокуратуры Терновского района г.
Кривого Рога, ним проводилось
финансовое расследование
финансово-хозяйственной деятельности
ЧП «Николос» (код 31550197) за период 2004 г.
Финансовое расследование проводилось
на основании документов, находящихся в
материалах уголовного дела,
возбужденного в отношении должностных
лиц ЧП «Николос». В ходе проведения
финансового расследования было
установлено, что на текучий счет ЧП
Кировоградском филиале АКБ «Новый» МФО
323453, зачислялись денежные средства за
товарно-материальные ценности от
покупателей, но ЧП «Николос» не имело
возможности осуществлять
предпринимательскую деятельность по
ряду причин, перечень которых изложен в
справке финансового расследования от
23.11.2010 года. Всего, должностными лицами
ЧП «Николос» получено 1 154 722,01 грн. из
которых перечислено на другие
предприятия 218 664,66 грн. и снято
наличными 920900,00 грн. По материалам
финансового расследования составлена
справка от 23.11.2010 года, в которой
отражены вопросы осуществления
должностными лицами ЧП «Николос»
сомнительных финансовых операций.
Свидетель ОСОБА_4 пояснила, что
работала в должности главного
государственного налогового
инспектора отдела проверок
плательщиков налогов управления
налогового контроля юридических лиц
Северной МГНИ в г. Кривом Роге. В
сентябре 2010 года, она, согласно
постановления следователя от 08.09.2010
года, и на основании направления № 566
выданного Северной МГНИ в г. Кривом
Роге, проводила проверку соблюдения
требований налогового
законодательства частного предприятия
«Николос» (код 31550197), за период с 01.07.2007
г. по 30.06.2010 г., после чего, был составлен
акт о результатах внеплановой выездной
проверки по вопросам соблюдения
требований налогового, валютного и
другого законодательства от 16.09.2010
года. В результате данной проверки были
установлены нарушения: завышение
валовых расходов всего на сумму 1488721
грн., вследствие нарушения п.п. 5.3.9, п. 5.3,
ст. 5 Закона Украины «О налогообложении
прибыли предприятия» № 334/97-ВР от 28.12.1994
года, а также, установлено завышение
налоговых обязательств по налогу на
добавленную стоимость на общую сумму
298440 грн., в результате чего
предприятием ЧП «Николос» занижен
налог на прибыль в сумме 396431 грн., а
также, занижен налог на добавленную
стоимость на общую сумму 298440 грн.
Вина подсудимого подтверждается
также письменными материалами дела:
- сведениями о движении денежных
принадлежащему ЧП «Николос», открытом
в Кировоградском филиале АКБ «Новый» -
- свидетельством о государственной
регистрации юридического лица -
Частного предприятия «Николос» серии
АОО, №567660 выданного 13.07.2001 г - том 1,
- копией карточки с образцами подписей
должностных лиц ЧП «Николос», в которой
содержится образец подписи ОСОБА_1, как
заместителя директора ЧП «Николос»,
принятая банком 07.04.2002г., изъятой в
Коммерческом банке «Новый» г.
Днепропетровск - том 1, л.д.57;
- уставом ЧП «Николос» - том 1, л.д. 59-66;
- денежными чеками за 2004 г., изъятыми в
Кировоградском филиале АКБ «Новый» -
- декларациями с налога на прибыль
предприятия за первый квартал 2003 г. №5941
от 11.08.2003 г., за четвертый квартал 2003 г.
- налоговыми декларациями о налоге на
добавленную стоимость за июль 2002 г.
11.12.2002 г., за декабрь 2002 г. №205664 от 20.01.2003
г., за февраль 2003 г. №2860 от 20.03.2003 г., за
март 2003 г. №4325 от 18.04.2003 г., за июнь 2003 г.
январь 2004 г. №952 от 11.02.2004 г., за февраль
2004 г. №2955 от 15.03.2004 г., за март 2004 г. №9365
- справкой №010985 о включении в Единый
государственный реестр предприятий и
организаций Украины ЧП «Николос» - том
- свидетельством о регистрации
плательщика налога на добавленную
стоимость - том 1, л.д.217;
- актом №86/231/31550197 от 20.09.2010 г. о
результатах документальной невыездной
проверки ЧП «Николос» по вопросам
соблюдения налогового, валютного
законодательства за период с 01.07.2002 г.
по 31.12.2004 г., согласно которого
установлены факты необоснованного
завышения налогового кредита и валовых
затрат, повлекших неуплату налога на
добавленную стоимость, на сумму 298440
грн. и налога на прибыль, на сумму 396 431
грн. - том 2, л.д.13-33;
- справкой от 23.11.2010 г. финансового
расследования по вопросам
осуществления сомнительных финансовых
операций и установления фактов
легализации доходов, полученных
преступным путем ЧП «Николос» за
период 2004 г. - том 2, л.д. 41-50.
Анализируя собранные по делу
доказательства, суд считает, что
подсудимый ОСОБА_1 виновен в
совершении преступлений
- ст. 366 ч.2 УК Украины - служебный подлог,
то есть внесение должностным лицом в
официальные документы заведомо ложных
сведений, повлекшее тяжкие
- ст. 212 ч.3 УК Украины по признакам
умышленного уклонения от уплаты
налогов, которые входят в систему
налогообложения, введенных в
установленном законом порядке,
совершенное должностным лицом
предприятия, которое обязано их
уплачивать, что повлекло фактическое
непоступление в государственный
бюджет Украины денежных средств в
особо крупных размерах.
Прокурором Терновского района
г.Кривого Рога, заявлен гражданский иск
о взыскании с ОСОБА_1 в пользу Северной
межрайонной государственной налоговой
инспекции г.Кривого Рога материального
ущерба в сумме 694871 грн., причиненного
совершенным преступлением.
Согласно ч.1 ст.1166 ГК Украины -
материальный ущерб, причиненный
действием либо бездействием личным
неимущественным правам физического
или юридического лица, а также ущерб
причиненный имуществу физического или
юридического лица, возмещается в
полном объеме лицом, которое его
В связи с признанием подсудимым суммы
материального вреда, изложенные в иске
обстоятельства не подлежат
доказыванию, суд принимает признание
иска подсудимым и считает, что
заявленный гражданский иск о взыскании
694871 грн. подлежит взысканию с
подсудимого в полном объеме.
Назначая наказание суд учитывает, что
ОСОБА_1 ранее не судим, в содеянном
С учетом степени тяжести совершенного
преступления, личности подсудимого,
суд считает необходимым и достаточным
назначить подсудимому наказание в виде
лишения свободы и штрафа, с лишением
права занимать должности, с
конфискацией всего лично
принадлежащего имущества.
Суд считает необходимым от уголовного
наказания по ст.366 ч.2 УК Украины ОСОБА_1
освободить в связи с истечением сроков
давности привлечения к уголовной
Согласно ст.49, 74 ч.5 УК Украины, ст.7 ч.6
УПК Украины - лицо освобождается от
уголовной ответственности, если со дня
совершения преступления средней
степени тяжести и до вступления
приговора в законную силу истекло пять
лет, в указанном случае производство по
делу может быть прекращено судом, либо
по приговору суда лицо может быть
освобождено от уголовного наказания,
за истечением сроков давности.
Согласно ст.12 УК Украины преступление
предусмотренное ст.366 ч.2 УК Украины,
является преступлениями средней
степени тяжести, согласно обвинения
совершено в период с июля 2002г. по
февраль 2005 г., к моменту рассмотрения
дела в суде по измененному обвинению,
истек пятилетний срок давности
привлечения ОСОБА_1 к уголовной
ответственности. Вместе с тем при
частичном признании подсудимым своей
вины, невозможности прекращения
производства по делу и истечением
сроков давности согласно ст.7 ч.6 УПК
Украины, ст.74 ч.5 УК Украины по приговору
суда по ст. 366 ч.2 УК Украины, ОСОБА_1
должен быть освобожден от уголовного
наказания по основаниям ст.49 УК
Украины; что соответствует также
разъяснениям данным в п.п.2 ч.7, 11
Постановления Пленума ВС Украины №12 от
23.12.2005 г. «О практике применения судами
Украины законодательств об
освобождении лиц от уголовной
Согласно ч.4 ст.5 УК Украины - если после
совершения лицом преступления,
предусмотренного этим Кодексом, закон
об уголовной ответственности
изменялся, обратное действие во
времени имеет тот закон, который
смягчает уголовную ответственность.
Поэтому при назначении наказания
ОСОБА_1, по ст. 212 ч.3 УК Украины, суд
руководствуется Законом Украины «О
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Украины о
гуманизации ответственности за
правонарушения в сфере хозяйственной
деятельности» от 15.11.2011г. и считает
необходимым назначить наказание в виде
штрафа с лишением права занимать
должности и с конфискацией всего лично
принадлежащего имущества.
Руководствуясь ст.323, 324 УПК Украины,
суд-
ОСОБА_1 признать виновным по :
- ст.366 ч.2 УК Украины и назначить
наказание в виде трех лет лишения
свободы в уголовно-исполнительном
учреждении с лишением права на один год
занимать должности связанные с
организационно-распорядительной
От уголовного наказания по ст. 366
ч.2 УК Украины ОСОБА_1 освободить в
связи с истечением сроков давности
привлечения к уголовной
ответственности на основании ст.49 УК
- ст.212 ч.3 УК Украины и назначить
наказание в виде штрафа в доход
государства в сумме 255 000 грн. с лишением
права на два года занимать должности
организационно-распорядительной
деятельностью, с конфискацией всего
лично принадлежащего имущества
Меру пресечения осужденному
оставить подписку о невыезде, после
вступления приговора в законную силу -
меру пресечения отменить.
Взыскать с ОСОБА_1 в пользу
Северной межрайонной государственной
налоговой инспекции г. Кривого Рога
материальный ущерб в сумме 694871 грн.
Вещественные доказательства:
- налоговые декларации о налоге на
добавленную стоимость за июль 2002 г.
11.12.2002 г., за декабрь 2002 г. №205664 от 20.01.2003
г., за февраль 2003 г. №2860 от 20.03.2003 г., за
март 2003 г. №4325 от 18.04.2003 г., за июнь 2003 г.
январь 2004 г. №952 от 11.02.2004 г., за февраль
2004 г. №2955 от 15.03.2004 г., за март 2004 г. №9365
хранить в материалах уголовного дела;
- декларации с налога на прибыль
предприятия за первый квартал 2003 г. №5941
от 11.08.2003 г., за четвертый квартал 2003 г.
материалах уголовного дела;
- денежные чеки за 2004 г., изъятые в
Кировоградском филиале АКБ «Новый» -
хранящиеся в материалах уголовного
дела - хранить в материалах уголовного
Приговор может быть обжалован в
Апелляционный суд Днепропетровской
области через Терновский районный суд
в течение 15 суток со дня оглашения.
СУДЬЯ: