П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
27.12.2013 года Кировский районный суд
города Днепропетровска в составе:
председательствующего-судьи
с участием прокурора
рассмотрев в открытом судебном
заседании уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки
с.Вузовка, Магдалиновского района,
Днепропетровской области, украинки,
гражданки Украины, замужней, ранее не
судимой, зарегистрированной по адресу:
АДРЕСА_2, проживающей по адресу:
- в совершении преступления
предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины,
ОСОБА_4 являлась, согласно решения
собственника о создании Частного
предприятия «ДНЕПРОАВТОИНВЕСТ» от
03.07.2007г., директором Частного
предприятия «ДНЕПРОАВТОИНВЕСТ» (код
ЕГР 35267261) (далее ЧП «Днепроавтоинвест»),
зарегистрированного исполнительным
комитетом Днепропетровского
городского совета от 05.07.2007 года под
ул.Ленина, 10, оф.225, то есть служебным
лицом субъекта предпринимательской
деятельности, наделенного в
соответствии с действующим
законодательством Украины и Уставом
организационно-распорядительными и
административно-хозяйственными
Таким образом, при организации
финансово-хозяйственной деятельности
ЧП «Днепроавтоинвест», директором
которого являлась ОСОБА_3, будучи
организационно-распорядительными и
административно-хозяйственными
функциями последняя обязана была
соблюдать следующие нормы
действовавшего законодательства:
Закона Украины «О системе
налогообложения» №1251-XII от 25.06.1991 года с
изменениями и дополнениями, согласно
- статье 9 «Обязательства плательщиков
1.Вести бухгалтерский учет,
составлять отчетность о
финансово-хозяйственной деятельности
и обеспечивать её сохранность в сроки
установленные законом;
2.Предоставлять в государственные
налоговые органы и другие
государственные органы в соответствии
с законами декларации, бухгалтерскую
отчетность и другие документы и
ведомости связанные с исчислением и
уплатой налогов и сборов
(обязательных платежей);
3.Оплачивать соответствующие суммы
налогов и сборов (обязательных
платежей) в установленные законом
- статье II «Ответственность
плательщиков налогов и сборов
(обязательных платежей) при нарушении
I. Ответственность за правильность
исчисления, своевременность уплаты
налогов и сборов (обязательных
платежей) и соблюдение законов о
налогообложении несут плательщики
налогов и сборов (обязательных
платежей) в соответствии с законами
Закона Украины «О налоге с доходов
физических лиц» № 889-IV от 22/05/2003 года:
• пункт 1.15 статьи 1 - Налоговый агент -
юридическое лицо (его филиал,
отделение, другое отделенное
подразделение) или физическое лицо или
представительство нерезидента -
юридического лица, которые независимо
от их организационно-правового статуса
и способа налогообложения другими
налогами обязано начислять, удерживать
и платить налог с доходов физических
лиц в бюджет от лица и за счет
налогоплательщика, вести налоговый
учет и подавать налоговую отчетность
налоговым органам соответственно
закону, а также нести ответственность
за нарушение норм этого Закона.
• пункт 3.4 статьи 3 - Объект
налогообложения для сумм чрезмерно
израсходованных средств, полученных
налогоплательщиком на командировку
или под отчет и не возвращенных в
установленный срок определяется как
стоимость такого начисления,
определенное по обычным ценам,
умноженная на коэффициент, который
рассчитывается по такой формуле: К = 100 :
(100 - Сп), где К - коэффициент; Сп - ставка
налога, установленная для таких
доходов на момент такого начисления.
Стоимость такого начисления
определяется исходя из обычной цены,
увеличенной на сумму: налога на
добавленную стоимость, если лицо,
которое осуществляет такое начисление,
является налогоплательщиком па
добавленную стоимость; акцизного
сбора, если предоставляется
• подпункт 4.3.2 пункта 4.3 статьи 4 -
Доходы, которые не включаются в состав
общего месячного или годового
налогооблагаемого дохода - сумма
налогоплательщиком на командировку
или под отчет, с учетом норм пункта 9.10
статьи 9 этого Закона;
• пункт 9.10. статьи 9 - Особенности
начисления и уплаты отдельных видов
доходов - Налогообложение сумм
чрезмерно израсходованных средств,
полученных налогоплательщиком на
командировку или под отчет и не
возвращенных в установленный срок;
• подпункт 9.10.1. пункт 9.10. статьи 9 -
Налоговым агентом налогоплательщика
при налогообложении сумм, полученных
на командировку или под отчет, не
налогоплательщиком на протяжении
установленного подпунктом 9.10.3 этого
пункта срока, является лицо, которое
предоставило такие суммы, а именно: под
отчет для осуществления отдельных
гражданско-правовых действий от лица и
за счет лица, которое их предоставило, в
сумме превышения над суммой
фактических затрат налогоплательщика
на осуществление таких действий.
Сумма налога, начисленная на сумму
такого превышения, удерживается лицом,
которое предоставило такие средства,
за счет любого налогооблагаемого
дохода (после его налогообложения)
налогоплательщика за соответствующий
месяц, а при недостаточности суммы
такого дохода - за счет
налогооблагаемых доходов следующих
отчетных месяцев, к полной уплате суммы
Если налогоплательщик прекращает
трудовые или гражданско-правовые
отношения с лицом, которое
предоставило такие средства, то такая
сумма налога удерживается за счет
последней выплаты налогооблагаемого
дохода во время проведения
окончательного расчета, а при
недостаточности суммы такого дохода
непогашенная часть налога включается в
состав налогового обязательства
налогоплательщика по результатам
отчетного налогового года.
• подпункт 9.10.2. пункт 9.10. статьи 9 -
Отчет об использовании средств,
предоставленных на командировку или
под отчет, предоставляется по форме,
установленной центральным налоговым
органом, к окончанию третьего
банковского дня, следующего за днем, в
котором налогоплательщик: завершает
выполнение отдельного
гражданско-правового действия по
доверенности и за счет лица, которое
предоставило средства под отчет. При
наличии чрезмерно израсходованных
средств их сумма возвращается
налогоплательщиком в к ассу или
зачисляется на банковский счет лица,
которое их предоставило, к или во время
представления указанного отчета.
• подпункт 20.3.1. пункт 3.4 статьи 3 -
Лицами, ответственными за погашение
суммы налогового обязательства или
налогового долга из этого налога, при
начислении налога лицом, на которую
полагается ответственность за такое
начисление, удержание и уплату
(перечисление) налога в бюджет в
соответствии с нормами этого Закона,
является такое лицо - налоговый агент;
• подпункт 20.3.2. пункт 3.4 статьи 3 - В
случае если налоговый агент к или во
время выплаты дохода в пользу
налогоплательщика не осуществляет
начисления, удержание или уплату
(перечисление) этого налога,
ответственность за погашение суммы
налогового обязательства или
налогового долга, который возникает
вследствие таких действий, возлагается
на такого налогового агента.
Закона Украины «О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности в Украине» №
996-XIV от 16.07.1999 года:
• часть 2 статьи 8 раздела 3 -
Организация и ведение бухгалтерского
учета. Вопросы организации
бухгалтерского учета на предприятии
относятся к компетенции его
собственника (собственников) или
уполномоченного органа (служебного
лица) в соответствии с
законодательством и учредительных
• часть 3 статьи 8 Раздела 3 -
Ответственность за организацию
бухгалтерского учета и обеспечение
фиксирования фактов осуществления
всех хозяйственных операций в
первичных документах, сохранность
обработанных документов, регистров и
отчетности на протяжении
установленного срока, но не меньше трёх
лет, несет собственник (собственники)
или уполномоченный орган (служебное
лицо), которое осуществляет
руководство предприятием в
соответствии с законодательством и
учредительными документами;
• часть 5 статьи 9 Раздела 3 -
Первичные бухгалтерские документы и
регистры бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции должны быть
отражены в учетных регистрах в том
отчетном периоде, в каком они были
• часть 8 статьи 9 Раздела 3 -
Ответственность за несвоевременное
составление первичных документов и
регистров бухгалтерского учета и
недостоверность отраженных в ней
данных несут лица, которые составили и
подписали эти документы;
• часть 1 статьи 11 Раздела 4 - Общие
требования к финансовой отчетности.
Финансовая отчетность. На основе
данных бухгалтерского учета
предприятия обязаны составлять
финансовую отчетность. Финансовая
отчетность подписывается
руководителем и бухгалтером
«Положением о документальном
обеспечении записей в бухгалтерском
учете» №88 от 24.05.1995 года,
зарегистрировано в Минюсте Украины
05.06.1995 года за №168/704:
• подпункт 2.12 пункта 2 - Первичные
документы. Руководитель предприятия,
организации обеспечивает
фиксирование фактов осуществления
всех хозяйственных операций, которые
были произведены, в первичных
документах и исполнение всеми
подразделениями, службами и
работниками правомерных требований
главного бухгалтера по порядку
оформления и подачи для учета
ведомостей и документов;
• подпункт 2.14 пункта 2 -
Ответственность за своевременное и
качественное составление документов,
передачу их в установленные графиком
документооборота сроки для отражения в
бухгалтерском учете, за достоверность
данных, указанных в документах, несут
лица, которые составили и подписали эти
• подпункт 2.16 пункта 2 -
Запрещается принимать к исполнению
первичные документы на операции,
которые противоречат законодательным
и нормативным актам, установленному
порядку принятия, хранения и
использования денежных средств,
товарно-материальных ценностей и
другого имущества, нарушают
договорную и финансовую дисциплину,
причиняют ущерб государству,
собственникам, другим юридическим и
физическим лицам. Такие документы
должны быть переданы главному
бухгалтеру предприятия, организации
для принятия решения;
• подпункт 2.17 пункта 2 - Первичные
документы, которые прошли обработку,
должны иметь отметку, которая
исключает возможность их повторного
использования: при ручной обработке -
дату записи в учетном регистре, а при
обработке на вычислительной технике -
оттиск штампа оператора,
ответственного за их обработку.
«Положением о ведении кассовых
операций в национальной валюте в
Украине» № 637 от 15.12.2004 года,
зарегистрировано в Минюсте Украины
• подпункт 2.1 пункта 2 -
Предприятия (предприниматели), которые
открыли текущие счета в банках и хранят
на этих счетах свои средства,
осуществляют расчеты по своим денежным
обязательствам, которые возникают в
хозяйственных отношениях, приоритетно
в безналичной форме, а также в
наличной форме (с соблюдением
действующих ограничений) в порядке,
установленном законодательством
• подпункт 2.2 пункта 2 -
Предприятия (предприниматели)
осуществляют наличные расчеты между
собою и с физическими лицами
(гражданами Украины, иностранцами,
лицами без гражданства, которые не
осуществляют предпринимательской
деятельности) через кассу, как за счет
наличной выручки, так и за счет средств,
полученных из банков. Указанные
расчеты проводятся также путем
перевода денежной наличности для
уплаты соответствующих платежей.
Предприятия (предприниматели)
осуществляют учет операций с денежной
наличностью в соответствующих книгах
• подпункт 2.11 пункта 2 - Выдача наличных
средств под отчет или на командировку
(далее - под отчет) осуществляется
соответственно законодательству
Украины. Выдача наличных средств под
отчет на закупку сельскохозяйственной
продукции и заготовку вторичного
сырья, кроме металлолома, разрешается
на срок не больше 10 рабочих дней от дня
выдачи наличных средств под отчет, а на
все другие производственные
(хозяйственные) потребности на срок не
больше двух рабочих дней, включая день
получения наличных средств под отчет.
Таким образом, исходя из изложенных
норм действовавшего законодательства
налоговым агентом, на которого
возлагались обязательства об уплате
налога с с доходов физических лиц,
получивших на ЧП «Днепроавтоинвест»
денежные средства на командировочные
расходы или в подотчет, при отсутствии
соответствующих документов, которые
подтверждают использование указанных
денежных средств в хозяйственной
деятельности предприятия, является
само юридическое лицо (предприятие).
Не смотря на требования,
действовавшего законодательства,
ОСОБА_3, в период времени с 01.10.2007 г. по
10.01.2008 г., являясь директором ЧП
«Днепроавтоинвест», будучи
единственным служебным лицом
указанного предприятия, наделенным
организационно-распорядительными и
административно-хозяйственными
функциями, не наделив указанными
полномочиями других лиц, являясь
ответственной за организацию и ведение
бухгалтерского учета и отчетности, за
начисление и уплату налога с доходов
физических лиц, который входит в
систему налогообложения и введен в
установленном законом порядке, при
осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности указанного предприятия и
подачи отчетности не выполняла,
возложенные Законами Украины свои
служебные обязанности, что повлекло за
собой наступление тяжких последствий.
Так, ОСОБА_3 выдала доверенность на
получение денежных средств с
«Днепроавтоинвест» в кассе банка,
банковских выписок и справок в ФКД ОАО
«Инпромбанк» отделения № 3 в г.
Днепропетровске, ОСОБА_5, которого
согласно приказа № 2 от 21.09.2007 года она
приняла на работу в должность
менеджера и который снимал денежные
средства с текущего счета ЧП
в Филиале Киевской Дирекции ОАО
«Инновационно-промышленный банк» (МФО
322863), для внесения в кассу предприятия с
последующей выдачей в подотчет
неустановленным следствием лицам.
Впоследствии, указанные денежные
средства, при отсутствии
соответствующих документов, которые
подтверждают использование в
хозяйственной деятельности
предприятия денежных средств,
полученных с указанного счета или в
кассе предприятия, в период времени с
01.10.2007 г. по 10.01.2008 г. в нарушение п.п. 9.10.1,
п. 9.10 ст. 9 Закона Украины «О налоге с
доходов физических лиц» N« 889-VI от 22.05.2003
года (с изменениями и дополнениями),
были сокрыты неустановленными
следствием лицами, как объект
налогообложения путем
недекларирования налога с доходов
физических лиц в сумме 2 079 765,75 грн., что
привело к фактическому непоступлению в
бюджет денежных средств на указанную
сумму, которая в более чем 250 раз
превышает установленный, в указанный
период времени, законодательством
необлагаемый минимум доходов граждан.
Таким образом, ОСОБА_3, выполняя
обязанности директора ЧП
«Днепроавтоинвест», являясь служебным
лицом субъекта предпринимательской
деятельности, связанным с выполнением
организационно-распорядительных и
административно-хозяйственных
функций, не выполняя свои обязанности,
допустила нарушение вышеуказанных
норм законодательных актов,
возлагающих на нее ответственность за
исчисление и уплату налогов, сборов и
других обязательных платежей,
обеспечение достоверности
бухгалтерского учета и отчетности, при
осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности, в нарушение требований
п.п.9.10.1 п.9.10 ст.9 Закона Украины «О
налоге с доходов физических лиц» № S89-IV
от 22.05.2003 года (с изменениями и
дополнениями), согласно которому
предусмотрено налогообложение
наличных денежных средств, полученных
плательщиком налогов на командировку
или под отчет и не возвращенных в
установленный срок без предоставления
подтверждающих документов об их
использовании, в период с 01.10.2007 г. по 3
1.12.2007 г. не проконтролировала
исчисление и уплату налога с доходов
физических лиц, получивших в подотчет
на ЧП «Днепроавтоинвест» наличных
денежных средств, снятых с расчетного
счета в сумме 13 865 105 грн., будучи
обязанной исчислять по ставке 15% от
суммы полученного дохода физическими
лицами что привело к не поступлению в
государственный бюджет указанного
налог за четвертый квартал 2007 года в
сумме 2 079 765,75 грн.:
- за октябрь 2007 г. в размере - 917 973,75
грн. (6 1 19 825,0*15%) в срок до 10.11.2007 года;
- за ноябрь 2007 г. в размере - 749 610,0
грн. (4 997 400,0*15%) в срок до 10.12.2007 года;
- за декабрь 2007 г. в размере - 412 182,0
грн. (2 747 880,0*15%) в срок до 10.01.2008 года.
Таким образом, в период времени с
01.10.2007г. по 10.01.2008г. в результате
невыполнения директором ЧП
«Днепроавтоинвест» ОСОБА_3 своих
служебных обязанностей вследствие их
неисполнения, а именно непринятии
предусмотренных законодательством мер
по правильному начислению налогов и
сборов, в бюджет государства не
поступили денежные средства в размере 2
079 765,75 грн., что более чем в 250 раз
превышает установленный, в указанный
период времени, законом необлагаемый
минимум доходов граждан
Действия ОСОБА_3, выразившиеся в
служебной халатности, то есть
невыполнении должностным лицом своих
служебных обязанностей, что причинило
тяжкие последствие охраняемым законом
государственным интересам, правильно
квалифицированы органами досудебного
следствия по ч.2 ст. 367 УК Украины.
Допрошенная в судебном заседании
подсудимая ОСОБА_3 свою вину в
инкриминируемом ему преступлении не
признала в полном объеме.
В ходе судебного заседания адвокат
подсудимой заявили ходатайство об
освобождении ОСОБА_3 от уголовной
ответственности в связи с истечением
срока давности привлечения к уголовной
Подсудимая ОСОБА_3 заявленное
ходатайство поддержала.
Согласно ч.3 ст.12 УК Украины,
совершенное подсудимой ОСОБА_3
преступление относится к категории
средней степени тяжести.
Согласно ч.1 п.3 ст.49 УК Украины лицо
освобождается от уголовной
ответственности, если со дня
совершения им преступления и до дня
вступления приговора в законную силу
истекло пять лет, при совершении
преступления средней степени тяжести.
Согласно ч.2 ст.11-1 УПК Украины суд в
судебном заседании при наличии
оснований, предусмотренных ч.1 ст.49 УК
Украины, закрывает уголовное дело в
связи с окончанием сроков давности, в
случаях когда уголовное дело поступило
в суд с обвинительным заключением.
Согласно ч.1 ст.282 УПК Украины, если во
время судебного рассмотрения дела
будут установлены основания для
закрытия дела, предусмотренные ст.11-1
УПК Украины, суд, заслушав мнение
участников судебного процесса и
заключение прокурора, своей
мотивированным определением, а судья -
постановлением, закрывает дело.
Суд, изучив материалы уголовного дела,
заслушав мнение прокурора, не
возражавшего против заявленных
ходатайств, подсудимую и ее защитника,
поддержавших заявленное ходатайство,
приходит к выводу о том, что в связи с
тем, что с момента совершения
преступления подсудимой ОСОБА_3 прошло
более пяти лет, совершенное
преступление относится к категории
средней степени тяжести, то уголовное
дело подлежит прекращению, в связи с
истечение срока давности привлечения к
уголовной ответственности.
В соответствии с разъяснениями п.7
Пленума Верховного Суда Украины, от
31.03.1989 года. № 3 (с изменениями) «О
практике применения судами Украины
законодательства о возмещении
материального ущерба причиненного
преступлением и взыскании
необоснованно приобретенного
имущества»в случае прекращения
уголовного дела гражданский иск не
рассматривается, а требования о
возмещении материального и морального
ущерба могут быть разрешены в порядке
гражданского судопроизводства.
В связи с чем гражданский иск
Государственной налоговой инспекции в
Бабушкинском районе г.Днепропетровска
о взыскании с подсудимой ОСОБА_3 в
размере 2079765,75 грн. подлежит оставлению
На основании изложенного и
руководствуясь п.1 ч.1 ст.49, п.3 ч.1 ст.49, ч.2
ст.12, ч.3 ст.12 УК Украины, ст.11-1, 282 УПК
Украины (в редакции 1961 года), суд -
П О С Т А Н О В И Л:
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, в
совершении преступления,
предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины -
закрыть в связи с истечением сроков
давности привлечения к уголовной
ОСОБА_3 обвиняемую в совершении
преступления, предусмотренного ч.2 ст.367
УК Украины - освободить от уголовной
Меру пресечения ОСОБА_3 в виде подписки
о невыезде - отменить.
Гражданский иск Государственной
налоговой инспекции в Бабушкинском
районе г.Днепропетровска о взыскании с
подсудимой ОСОБА_3 в размере 2079765,75 грн. -
оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства: денежные
чеки на снятие наличных денежных
средств со счета принадлежащего ЧП
в отделении №3 г.Днепропетровска ОАО
«Инпромбанка» (т.3 л.д.89-90), приобщенные к
материалам дела - хранить при деле.
Постановление может быть обжаловано в
апелляционный суд Днепропетровской
области в течение семи суток с момента
Судья