Провадження № 1-кп/127/1329/17
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 серпня 2025 року м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарях : ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 ,

ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 ,

за участю:

прокурорів ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 ,

ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 ,

захисників ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 ,

обвинувачених ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду в м. Вінниці матеріали об`єднаного кримінального провадження №0002955, №0000050, які надійшли з прокуратури Вінницької області з обвинувальними актами по обвинуваченню:

ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Вінниці, громадянки України, українки, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України,-

ОСОБА_24 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженки м. Калинівки, Вінницької області, громадянки України, українки, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України,-

ОСОБА_25 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженки с. Лука-Мелешківська, Вінницького району, громадянки України, українки, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_3 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.1,3,4 ст. 358 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_23 , будучи фінансовим директором ПП «Династія-2012», обіймала посаду, пов`язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, а саме мала право підпису документів підприємства, здійснювала керівництво трудовим колективом та діяльністю окремих працівників, отже являлась службовою особою.

Приблизно в кінці 2014 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, ОСОБА_24 , ОСОБА_23 та ОСОБА_25 , будучи обізнаними з порядком ведення господарської діяльності, об`єднались з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Згідно розробленого і єдиного для вказаних учасників групи плану, ухилення від сплати податків мало здійснюватися шляхом безпідставного завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість (далі по тексту ПДВ) та, відповідно, заниження сум ПДВ, який підлягав до сплати ПП «Династія - 2012».

Згідно вказаного плану, відомого усім учасникам групи, роль ОСОБА_25 (далі по тексту ОСОБА_26 ) полягала в отриманні контролю над декількома суб`єктами господарювання, використовуючи які, вона мала можливість незаконно, імітуючи проведення реальних господарських операцій, вносити завідомо неправдиву інформацію до податкових накладних в електронному вигляді, відправляти завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС, таким чином надаючи можливість службовим особам ПП «Династія-2012» безпідставно завищувати податковий кредит з ПДВ.

У свою чергу ОСОБА_23 вносила неправдиву інформацію до офіційних документів: товарно-транспортних та видаткових накладних з метою імітації законності проведення господарських операцій між ПП «Династія - 2012» та підприємствами, які контролювались ОСОБА_26 .

Роль особи, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 полягала у безпідставному віднесенні до складу податкового кредиту сум ПДВ, сплаченого в ціні нібито придбаних товарів та отриманих послуг ПП «Династія-2012» від суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , а також внесенні неправдивої інформації до податкової звітності ПП «Династія - 2012» та відправленні завідомо підроблених документів до контролюючого органу ДФС.

Таким чином, бухгалтер ПП «Династія 2012» ОСОБА_26 та фінансовий директор ПП «Династія - 2012» ОСОБА_23 виступили пособниками директору підприємства особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вони шляхом усунення перешкод сприяли вчиненню злочину та надали можливість службовим особам ПП «Династія - 2012» незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період з 01.01.2015 по 31.05.2015.

Директор ПП «Династія - 2012» особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_24 виступили виконавцями, оскільки шляхом безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів та отриманням послуг ПП "Династія-2012" у суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Діючи на виконання розробленого плану, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_25 , за невстановлених обставин, у невстановлений час, набула реєстраційні документи та печатки ТОВ "Ділові ініціативи" (м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, 82, код за ) та ТОВ "Прод-Тор" (код за , м. Вінниця, вул. Київська, буд. 16), копії паспортів та ідентифікаційних номерів керівників вказаних товариств.

Надалі, 30.01.2015 перебуваючи в невстановленому місці та використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (My Electronic Document далі по тексту "M.E.Doc"), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно- цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Ділові ініціативи» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки ТОВ «Ділові ініціативи», а 02.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Ділові ініціативи", отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Ділові ініціативи».

У подальшому, ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Ділові ініціативи» ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Ділові ініціативи», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 04.02.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 040220151 про визнання електронних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи на виконання розробленого плану, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_26 , перебуваючи 25.02.2015 в невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc", згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод -Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», а 26.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ «Практик», представляючись уповноваженою особою ТОВ «Прод-Тор» отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор».

У подальшому ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Прод-Тор» ОСОБА_29 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 19.03.2015 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 190320151 про визнання електронних документів.

Крім того, ОСОБА_26 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, перебуваючи 31.03.2015 у невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc", згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ «Прод-Тор», а 01.04.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ «Практик», представляючись уповноваженою особою ТОВ «Прод-Тор», отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ «Прод-Тор» ОСОБА_28 , який нібито замінив на вказаній посаді ОСОБА_29 .

У подальшому ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Прод-Тов» ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 03.04.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 020420151 про визнання електронних документів.

Таким чином ОСОБА_26 отримала контроль над вказаними суб`єктами господарювання та можливість вносити завідомо неправдиву інформацію до офіційних документів - податкових накладних в електронному вигляді, відправляти вказані завідомо підроблені офіційні документи в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС.

Надалі, діючи на виконання розробленого плану, відомого усім учасникам групи ОСОБА_26 , перебуваючи 13.02.2015, 11.03.2015, 14.03.2015, 03.04.2015, 12.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про електронний цифровий підпис» та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Ділові ініціативи», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ «Ділові ініціативи» транспортно-експедиційних послуг ПП «Династія-2012», згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у виді позбавлення волі та не був обізнаний з діяльністю ТОВ «Ділові ініціативи».

Після чого, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Ділові ініціативи» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці в невстановленому місці, 13.02.2015 о 19 годині 56 хвилин, 11.03.2015 о 16 годині 37 хвилин, 14.03.2015 о 21 годині 50 хвилин, 03.04.2015 о 17 годині 25 хвилин та 12.05.2015 о 14 годині 26 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015, № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015 від 11.05.2015 зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером № , № , № , № , № .

Після цього, діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, ОСОБА_26 , перебуваючи 27.03.2015, 02.04.2015, 03.04.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про електронний цифровий підпис» та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Прод-Тор», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 1-6 від 12.03.2015, №№ 7-12 від 13.03.2015, №№ 13-16 від 14.03.2015, №№ 17-21 від 16.03.2015, №№ 22-23 від 17.03.2015, № 24 від 18.03.2015, № 25 від 19.03.2015, № 26 від 20.03.2015, № 27 від 21.03.2015, № 31 від 24.03.2015, №№ 32-33, №№ 38-40 від 25.03.2015, №№ 41-45 від 26.03.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ «Прод-Тор» товарів на ПП «Династія-2012», та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_29 , що не була обізнана з діяльністю ТОВ «ПродТор».

Після чого, ОСОБА_26 незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці в невстановленому місці 27.03.2015 у період часу з 22 години 10 хвилин до 22 години 40 хвилин, 02.04.2015 о 13 годині 46 хвилин та 03.04.3015 о 15 годині 42 хвилині, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5 відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 2, , , , , , , .

Після цього, ОСОБА_26 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, перебуваючи 08.04.2105, 17.04.2015, 05.05.2015, 12.05.2015, 19.05.2015, 20.05.2015 та 26.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Прод-Тор», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 46-49 від 27.03.2015, №№ 50-53 від 28.03.2015, №№ 1-3 від 04.04.2015, № 4 від 07.04.2015, № 5 від 08.04.2015, №№ 6-8 від 10.04.2015, №№ 19-21 від 14.04.2015, № 24 від 15.04.2015, № 28 від 20.04.2015, № 29 від 21.04.2015, № 30, № 32, №№ 39-40 від 22.04.2015, № 33, №№ 41-43 від 23.04.2015, № 35, №№ 44-46 від 24.04.2015, №№ 36-37 від 25.04.2015, № 47 від 27.04.2015, №№ 49-50 від 28.04.2015, №№ 52-56 від 30.04.2015, №№ 1-2 від 01.05.2015, № 3 від 04.05.2015, № 4, №№ 6-8 від 05.05.2015, № 9, № 10, № 14 від 06.05.2015, №№ 15-19 від 07.05.2015, №№ 20-24 від 08.05.2015, № 40 від 11.05.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ «Прод-Тор» товарів на ПП «Династія-2012», згідно договору поставки від 05.03.2015, та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у виді позбавлення волі та не був обізнаний з діяльністю ТОВ «Прод-Тор».

Після чого, ОСОБА_26 незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитки печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 08.04.2015 в 15 годин 12 хвилини, 17.04.2015 о 18 годині 24 хвилині, 29.04.2015 о 17 годині 27 хвилин, 05.05.2015 у період часу з 11 годині 22 хвилині по 13 годину 07 хвилин, 12.05.2015 в період часу з 13 години 58 хвилин по 13 годину 59 хвилин, 14.05.2015 о 21 годині 27 хвилин, 15.05.2015 о 15 годині 52 хвилині, 19.05.2015 в період часу з 18 години 05 хвилин по 18 годині 07 хвилин, 20.05.2015 в період часу 17 години 01 по 17 годин 16 хвилин та 26.05.2015 о 20 годині 15 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5, відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 3, , , , , , , , .

Таким чином, бухгалтер ПП «Династія 2012» ОСОБА_26 виступила пособником директору підприємства особи, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вона шляхом усунення перешкод (підроблення та використання офіційних документів - податкових накладних в електронному вигляді) сприяла вчиненню злочину та надала можливість службовим особам ПП «Династія - 2012» особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_27 , використовуючи документи про нібито проведені господарські операції з суб`єктами господарювання ТОВ «Прод -Тор» та ТОВ «Ділові ініціативи», незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період 01.01.2015 по 31.05.2015.

Крім того, ОСОБА_23 на початку березня 2015 року діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 17.03.2015, № від 17.03.2015, № від 18.03.2015, № від 19.03.2015, № від 20.03.2015, № від 21.03.2015, № від 24.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільних перевізників та водіїв, які здійснювали транспортування, найменування та обсяги вантажів, підприємство, яке надавало транспортно-експедиційні послуги та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод-Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графі «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000001 від 12.03.2015, № РН-0000002 від 12.03.2015, № РН-0000003 від 12.03.2015, № РН-0000004 від 12.03.2015, № РН-0000005 від 12.03.2015, № РН-0000006 від 12.03.2015, № РН-0000007 від 13.03.2015, № РН-0000008 від 13.03.2015, № РН-0000009 від 13.03.2015, № РН-0000010 від 13.03.2015, № РН-0000011 від 13.03.2015, № РН-0000012 від 13.03.2015, № РН-0000013 від 14.03.2015, № РН-0000014 від 14.03.2015, № РН-0000015 від 14.03.2015, № РН-0000016 від 14.03.2015, № РН-0000017 від 16.03.2015, № РН-0000018 від 16.03.2015, № РН-0000019 від 16.03.2015, № РН-0000020 від 16.03.2015, № РН-0000021 від 16.03.2015, № РН-0000022 від 17.03.2015, № РН-0000023 від 17.03.2015, № РН-0000024 від 18.03.2015, № РН-0000025 від 19.03.2015, № РН-0000026 від 20.03.2015, № РН-0000027 від 21.03.2015, № РН-0000028 від 24.03.2015, № РН-0000029 від 25.03.2015, № РН-0000030 від 25.03.2015, № РН-0000032 від 25.03.2015, № РН-0000033 від 25.03.2015, № РН-0000034 від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільного перевізника та водія, який здійснював транспортування, найменування, обсяги вантажів та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000035 від 26.03.2015, № РН-0000036 від 26.03.2015, № РН-0000037 від 26.03.2015, № РН-0000038 від 26.03.2015, № РН-0000039 від 26.03.2015, № РН-0000040 від 27.03.2015, № РН-0000041 від 27.03.2015, № РН-0000042 від 27.03.2015, № РН-0000043 від 27.03.2015, № РН-0000044 від 28.03.2015, № РН-0000045 від 28.03.2015, № РН-0000046 від 28.03.2015, № РН-0000047 від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод -Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах.

Таким чином, фінансовий директор ПП «Династія 2012» ОСОБА_23 виступила пособником директору підприємства особи, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вона шляхом усунення перешкод (інше підроблення офіційних документів, а саме товаро-транспортних та видаткових накладних) сприяла вчиненню злочину та надала можливість службовим особам ПП «Династія-2012» особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_27 , використовуючи документи про нібито проведені господарські операції з суб`єктами господарювання ТОВ «ПродТор» та ТОВ «Ділові ініціативи», незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період 01.01.2015 по 31.05.2015.

У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Вимогами статті 49 Господарського кодексу України передбачено, що суб`єкти господарювання зобов`язані не порушувати права та законні інтереси держави.

Відповідно до вимог ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність нарахування, зберігання оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановлених термінів, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Вимогами ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає, зокрема, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту з ПДВ вважається у даному випадку дата отримання платником податку товарів, що підтверджено податковою накладною. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів, не підтверджені податковими накладними, іншими документами, передбаченими податковим законодавством.

Згідно з положеннями п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Разом з тим, всупереч вищевказаних вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 та п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України, ОСОБА_30 та ОСОБА_24 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ПП «Династія-2012», у період з 01.01.2015 по 01.07.2015, використовуючи інформацію, (дані) зазначену у завідомо неправдивих офіційних документах - податкових накладних, незаконно виписаних ОСОБА_25 від імені ТОВ «ПродТор» та ТОВ «Ділові ініціативи» та зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, неодноразово безпідставно відносили до складу податкового кредиту суми ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів (шрот соняшниковий, макуха, соя, олія соєва та макуха соєва) та отриманням послуг ПП «Династія-2012» у суб`єктів господарювання, які створені та перереєстровані з метою прикриття незаконної діяльності, а саме: ТОВ «Прод-Тор» та ТОВ «Ділові ініціативи».

Тобто, за операціями, які вчинені без реальної мети настання правових наслідків, в результаті чого незаконно завищено суми податкового кредиту з ПДВ та, відповідно занижено суми ПДВ, який підлягав до сплати ПП «Династія-2012» за січень 2015 року на суму 34 166 грн., за березень 2015 року на суму 1 587 817 грн., за квітень 2015 року на суму 1 795 732 грн., за травень 2015 року на суму 1 127 164 грн., всього на загальну суму 4 544 879 грн., що в 7 462 разів перевищує установлений на рівні податкової соціальної пільги неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2015 році становив 609 грн., а саме:

- у лютому 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові-ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до податкової декларації в електронному вигляді № від 18.02.2015 за січень 2015 та додатку № 5 з ПДВ за січень 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія-2012» нібито становить 63 087 грн.

Надалі, ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.02.2015 з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, який підписав зазначену податкову декларацію з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.02.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в лютому 2015 року у розмірі 34 166 грн.;

- у березні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові -ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 19.03.2015 за лютий 2015 року та додатку № 5 з ПДВ за лютий 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія2012» нібито становить 34 103 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 19.03.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія-2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 19.03.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

- у квітні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 18.04.2015 за березень 2015 року та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 65 398 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 884 717 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.04.2015 з додатком, шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, який підписав їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.04.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в квітні 2015 року у розмірі 1 587 817 грн.

- у червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № 911220961 від 02.06.2015 за квітень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 50 150 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 555 210 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № 911220961 від 02.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія-2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 02.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в червні 2015 року у розмірі 1 795 732 грн.

- у червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні виписані та зареєстровані від ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 22.06.2015 за травень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» у ПП «Династія-2012» нібито становить 892 212 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 22.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 22.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в липні 2015 року у розмірі 1 127 164 грн.

Таким чином, директор ПП «Династія-2012» особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_24 виступили виконавцями, оскільки шляхом безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів та отриманням послуг ПП «Династія-2012» у суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Крім того, будучи пособником особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 в ухиленні від сплати податків, ОСОБА_23 вчинила службове підроблення.

Так, на початку березня 2015 року діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 17.03.2015, № від 17.03.2015, № від 18.03.2015, № від 19.03.2015, № від 20.03.2015, № від 21.03.2015, № від 24.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільних перевізників та водіїв, які здійснювали транспортування, найменування та обсяги вантажів, підприємство, яке надавало транспортно-експедиційні послуги та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод-Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графі «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000001 від 12.03.2015, № РН-0000002 від 12.03.2015, № РН-0000003 від 12.03.2015, № РН-0000004 від 12.03.2015, № РН-0000005 від 12.03.2015, № РН-0000006 від 12.03.2015, № РН-0000007 від 13.03.2015, № РН-0000008 від 13.03.2015, № РН-0000009 від 13.03.2015, № РН-0000010 від 13.03.2015, № РН-0000011 від 13.03.2015, № РН-0000012 від 13.03.2015, № РН-0000013 від 14.03.2015, № РН-0000014 від 14.03.2015, № РН-0000015 від 14.03.2015, № РН-0000016 від 14.03.2015, № РН-0000017 від 16.03.2015, № РН-0000018 від 16.03.2015, № РН-0000019 від 16.03.2015, № РН-0000020 від 16.03.2015, № РН-0000021 від 16.03.2015, № РН-0000022 від 17.03.2015, № РН-0000023 від 17.03.2015, № РН-0000024 від 18.03.2015, № РН-0000025 від 19.03.2015, № РН-0000026 від 20.03.2015, № РН-0000027 від 21.03.2015, № РН-0000028 від 24.03.2015, № РН-0000029 від 25.03.2015, № РН-0000030 від 25.03.2015, № РН-0000032 від 25.03.2015, № РН-0000033 від 25.03.2015, № РН-0000034 від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільного перевізника та водія, який здійснював транспортування, найменування, обсяги вантажів та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія 2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000035 від 26.03.2015, № РН-0000036 від 26.03.2015, № РН-0000037 від 26.03.2015, № РН-0000038 від 26.03.2015, № РН-0000039 від 26.03.2015, № РН-0000040 від 27.03.2015, № РН-0000041 від 27.03.2015, № РН-0000042 від 27.03.2015, № РН-0000043 від 27.03.2015, № РН-0000044 від 28.03.2015, № РН-0000045 від 28.03.2015, № РН-0000046 від 28.03.2015, № РН-0000047 від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод -Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах.

ОСОБА_24 , будучи головним бухгалтером ПП «Династія-2012» обіймала посаду пов`язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, а саме: мала право підпису документів підприємства, здійснювала керівництво трудовим колективом та діяльністю окремих працівників, була відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, отже являлась службовою особою.

Приблизно в кінці 2014 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, ОСОБА_24 , ОСОБА_23 та ОСОБА_25 , будучи обізнаними з порядком ведення господарської діяльності, об`єднались з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Згідно розробленого і єдиного для вказаних учасників групи плану, ухилення від сплати податків мало здійснюватись шляхом безпідставного завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість (далі по тексту ПДВ) та, відповідно, заниження сум ПДВ, який підлягав до сплати ПП «Династія - 2012».

Згідно вказаного плану, відомого усім учасникам групи, роль ОСОБА_25 (далі по тексту ОСОБА_26 ) полягала в отриманні контролю над декількома суб`єктами господарювання, використовуючи які, вона мала можливість незаконно, імітуючи проведення реальних господарських операцій, вносити завідомо неправдиву інформацію до податкових накладних в електронному вигляді, відправляти завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС, таким чином надаючи можливість службовим особам ПП «Династія-2012» безпідставно завищувати податковий кредит з ПДВ.

У свою чергу ОСОБА_23 вносила неправдиву інформацію до офіційних документів: товарно-транспортних та видаткових накладних з метою імітації законності проведення господарських операцій між ПП «Династія - 2012» та підприємствами, які контролювались ОСОБА_26 .

Роль особи, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 полягала у безпідставному віднесенні до складу податкового кредиту сум ПДВ, сплаченого в ціні нібито придбаних товарів та отриманих послуг ПП «Династія-2012» від суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , а також внесенні неправдивої інформації до податкової звітності ПП «Династія - 2012» та відправленні завідомо підроблених документів до контролюючого органу ДФС.

Таким чином, бухгалтер ПП «Династія 2012» ОСОБА_26 та фінансовий директор ПП «Династія 2012» ОСОБА_23 виступили пособниками директору підприємства особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вони шляхом усунення перешкод сприяли вчиненню злочину та надали можливість службовим особам ПП «Династія - 2012» незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період з 01.01.2015 по 31.05.2015.

Директор ПП «Династія - 2012» особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_24 виступили виконавцями, оскільки шляхом безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів та отриманням послуг ПП "Династія-2012" у суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Діючи на виконання розробленого плану, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_25 , за невстановлених обставин, у невстановлений час, набула реєстраційні документи та печатки ТОВ "Ділові ініціативи" (м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, 82, код за ) та ТОВ "Прод-Тор" (код за , м. Вінниця, вул. Київська, буд. 16), копії паспортів та ідентифікаційних номерів керівників вказаних товариств.

Надалі, 30.01.2015 перебуваючи в невстановленому місці та використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (My Electronic Document далі по тексту "M.E.Doc"), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно- цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Ділові ініціативи» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки ТОВ «Ділові ініціативи», а 02.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Ділові ініціативи", отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Ділові ініціативи».

У подальшому, ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Ділові ініціативи» ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Ділові ініціативи», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 04.02.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 040220151 про визнання електронних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи на виконання розробленого плану, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_26 , перебуваючи 25.02.2015 в невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc", згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод -Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», а 26.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ «Практик», представляючись уповноваженою особою ТОВ «Прод-Тор» отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор».

У подальшому ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Прод-Тор» ОСОБА_29 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 19.03.2015 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 190320151 про визнання електронних документів.

Крім того, ОСОБА_26 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, перебуваючи 31.03.2015 у невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc", згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ «Прод-Тор», а 01.04.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ «Практик», представляючись уповноваженою особою ТОВ «Прод-Тор», отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ «Прод-Тор» ОСОБА_28 , який нібито замінив на вказаній посаді ОСОБА_29 .

У подальшому ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Прод-Тов» ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 03.04.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 020420151 про визнання електронних документів.

Таким чином ОСОБА_26 отримала контроль над вказаними суб`єктами господарювання та можливість вносити завідомо неправдиву інформацію до офіційних документів - податкових накладних в електронному вигляді, відправляти вказані завідомо підроблені офіційні документи в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС.

Надалі, діючи на виконання розробленого плану, відомого усім учасникам групи ОСОБА_26 , перебуваючи 13.02.2015, 11.03.2015, 14.03.2015, 03.04.2015, 12.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про електронний цифровий підпис» та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Ділові ініціативи», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ «Ділові ініціативи» транспортно-експедиційних послуг ПП «Династія-2012», згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у виді позбавлення волі та не був обізнаний з діяльністю ТОВ «Ділові ініціативи».

Після чого, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Ділові ініціативи» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці в невстановленому місці, 13.02.2015 о 19 годині 56 хвилин, 11.03.2015 о 16 годині 37 хвилин, 14.03.2015 о 21 годині 50 хвилин, 03.04.2015 о 17 годині 25 хвилин та 12.05.2015 о 14 годині 26 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015, № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015 від 11.05.2015 зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером № , № , № , № , № .

Після цього, діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, ОСОБА_26 , перебуваючи 27.03.2015, 02.04.2015, 03.04.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про електронний цифровий підпис» та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Прод-Тор», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 1-6 від 12.03.2015, №№ 7-12 від 13.03.2015, №№ 13-16 від 14.03.2015, №№ 17-21 від 16.03.2015, №№ 22-23 від 17.03.2015, № 24 від 18.03.2015, № 25 від 19.03.2015, № 26 від 20.03.2015, № 27 від 21.03.2015, № 31 від 24.03.2015, №№ 32-33, №№ 38-40 від 25.03.2015, №№ 41-45 від 26.03.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ «Прод-Тор» товарів на ПП «Династія-2012», та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_29 , що не була обізнана з діяльністю ТОВ «ПродТор».

Після чого, ОСОБА_26 незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці в невстановленому місці 27.03.2015 у період часу з 22 години 10 хвилин до 22 години 40 хвилин, 02.04.2015 о 13 годині 46 хвилин та 03.04.3015 о 15 годині 42 хвилині, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5 відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 2, , , , , , , .

Після цього, ОСОБА_26 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, перебуваючи 08.04.2105, 17.04.2015, 05.05.2015, 12.05.2015, 19.05.2015, 20.05.2015 та 26.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Прод-Тор», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 46-49 від 27.03.2015, №№ 50-53 від 28.03.2015, №№ 1-3 від 04.04.2015, № 4 від 07.04.2015, № 5 від 08.04.2015, №№ 6-8 від 10.04.2015, №№ 19-21 від 14.04.2015, № 24 від 15.04.2015, № 28 від 20.04.2015, № 29 від 21.04.2015, № 30, № 32, №№ 39-40 від 22.04.2015, № 33, №№ 41-43 від 23.04.2015, № 35, №№ 44-46 від 24.04.2015, №№ 36-37 від 25.04.2015, № 47 від 27.04.2015, №№ 49-50 від 28.04.2015, №№ 52-56 від 30.04.2015, №№ 1-2 від 01.05.2015, № 3 від 04.05.2015, № 4, №№ 6-8 від 05.05.2015, № 9, № 10, № 14 від 06.05.2015, №№ 15-19 від 07.05.2015, №№ 20-24 від 08.05.2015, № 40 від 11.05.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ «Прод-Тор» товарів на ПП «Династія-2012», згідно договору поставки від 05.03.2015, та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у виді позбавлення волі та не був обізнаний з діяльністю ТОВ «Прод-Тор».

Після чого, ОСОБА_26 незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитки печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 08.04.2015 в 15 годин 12 хвилини, 17.04.2015 о 18 годині 24 хвилині, 29.04.2015 о 17 годині 27 хвилин, 05.05.2015 у період часу з 11 годині 22 хвилині по 13 годину 07 хвилин, 12.05.2015 в період часу з 13 години 58 хвилин по 13 годину 59 хвилин, 14.05.2015 о 21 годині 27 хвилин, 15.05.2015 о 15 годині 52 хвилині, 19.05.2015 в період часу з 18 години 05 хвилин по 18 годині 07 хвилин, 20.05.2015 в період часу 17 години 01 по 17 годин 16 хвилин та 26.05.2015 о 20 годині 15 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5, відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 3, , , , , , , , .

Таким чином, бухгалтер ПП «Династія 2012» ОСОБА_26 виступила пособником директору підприємства особи, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вона шляхом усунення перешкод (підроблення та використання офіційних документів - податкових накладних в електронному вигляді) сприяла вчиненню злочину та надала можливість службовим особам ПП «Династія - 2012» особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_27 , використовуючи документи про нібито проведені господарські операції з суб`єктами господарювання ТОВ «Прод -Тор» та ТОВ «Ділові ініціативи», незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період 01.01.2015 по 31.05.2015.

Крім того, ОСОБА_23 на початку березня 2015 року діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 17.03.2015, № від 17.03.2015, № від 18.03.2015, № від 19.03.2015, № від 20.03.2015, № від 21.03.2015, № від 24.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільних перевізників та водіїв, які здійснювали транспортування, найменування та обсяги вантажів, підприємство, яке надавало транспортно-експедиційні послуги та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод-Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графі «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000001 від 12.03.2015, № РН-0000002 від 12.03.2015, № РН-0000003 від 12.03.2015, № РН-0000004 від 12.03.2015, № РН-0000005 від 12.03.2015, № РН-0000006 від 12.03.2015, № РН-0000007 від 13.03.2015, № РН-0000008 від 13.03.2015, № РН-0000009 від 13.03.2015, № РН-0000010 від 13.03.2015, № РН-0000011 від 13.03.2015, № РН-0000012 від 13.03.2015, № РН-0000013 від 14.03.2015, № РН-0000014 від 14.03.2015, № РН-0000015 від 14.03.2015, № РН-0000016 від 14.03.2015, № РН-0000017 від 16.03.2015, № РН-0000018 від 16.03.2015, № РН-0000019 від 16.03.2015, № РН-0000020 від 16.03.2015, № РН-0000021 від 16.03.2015, № РН-0000022 від 17.03.2015, № РН-0000023 від 17.03.2015, № РН-0000024 від 18.03.2015, № РН-0000025 від 19.03.2015, № РН-0000026 від 20.03.2015, № РН-0000027 від 21.03.2015, № РН-0000028 від 24.03.2015, № РН-0000029 від 25.03.2015, № РН-0000030 від 25.03.2015, № РН-0000032 від 25.03.2015, № РН-0000033 від 25.03.2015, № РН-0000034 від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільного перевізника та водія, який здійснював транспортування, найменування, обсяги вантажів та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000035 від 26.03.2015, № РН-0000036 від 26.03.2015, № РН-0000037 від 26.03.2015, № РН-0000038 від 26.03.2015, № РН-0000039 від 26.03.2015, № РН-0000040 від 27.03.2015, № РН-0000041 від 27.03.2015, № РН-0000042 від 27.03.2015, № РН-0000043 від 27.03.2015, № РН-0000044 від 28.03.2015, № РН-0000045 від 28.03.2015, № РН-0000046 від 28.03.2015, № РН-0000047 від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод -Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах.

Таким чином, фінансовий директор ПП «Династія 2012» ОСОБА_23 виступила пособником директору підприємства особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вона шляхом усунення перешкод (інше підроблення офіційних документів, а саме товаро-транспортних та видаткових накладних) сприяла вчиненню злочину та надала можливість службовим особам ПП «Династія-2012» особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_27 , використовуючи документи про нібито проведені господарські операції з суб`єктами господарювання ТОВ «ПродТор» та ТОВ «Ділові ініціативи», незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період 01.01.2015 по 31.05.2015.

У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Вимогами статті 49 Господарського кодексу України передбачено, що суб`єкти господарювання зобов`язані не порушувати права та законні інтереси держави.

Відповідно до вимог ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність нарахування, зберігання оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановлених термінів, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Вимогами ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає, зокрема, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту з ПДВ вважається у даному випадку дата отримання платником податку товарів, що підтверджено податковою накладною. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів, не підтверджені податковими накладними, іншими документами, передбаченими податковим законодавством.

Згідно з положеннями п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Разом з тим, всупереч вищевказаних вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 та п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ПП «Династія-2012», у період з 01.01.2015 по 01.07.2015, використовуючи інформацію, (дані) зазначену у завідомо неправдивих офіційних документах - податкових накладних, незаконно виписаних ОСОБА_25 від імені ТОВ «ПродТор» та ТОВ «Ділові ініціативи» та зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, неодноразово безпідставно відносили до складу податкового кредиту суми ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів (шрот соняшниковий, макуха, соя, олія соєва та макуха соєва) та отриманням послуг ПП «Династія-2012» у суб`єктів господарювання, які створені та перереєстровані з метою прикриття незаконної діяльності, а саме: ТОВ «Прод-Тор» та ТОВ «Ділові ініціативи».

Тобто, за операціями, які вчинені без реальної мети настання правових наслідків, в результаті чого незаконно завищено суми податкового кредиту з ПДВ та, відповідно занижено суми ПДВ, який підлягав до сплати ПП «Династія-2012» за січень 2015 року на суму 34 166 грн., за березень 2015 року на суму 1 587 817 грн., за квітень 2015 року на суму 1 795 732 грн., за травень 2015 року на суму 1 127 164 грн., всього на загальну суму 4 544 879 грн., що в 7 462 разів перевищує установлений на рівні податкової соціальної пільги неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2015 році становив 609 грн., а саме:

- у лютому 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові-ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до податкової декларації в електронному вигляді № від 18.02.2015 за січень 2015 та додатку № 5 з ПДВ за січень 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія-2012» нібито становить 63 087 грн.

Надалі, ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.02.2015 з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.02.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в лютому 2015 року у розмірі 34 166 грн.;

- у березні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові -ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 19.03.2015 за лютий 2015 року та додатку № 5 з ПДВ за лютий 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія2012» нібито становить 34 103 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 19.03.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія-2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 19.03.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

- у квітні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 18.04.2015 за березень 2015 року та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 65 398 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 884 717 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.04.2015 з додатком, шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.04.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в квітні 2015 року у розмірі 1 587 817 грн.

- у червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № 911220961 від 02.06.2015 за квітень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 50 150 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 555 210 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № 911220961 від 02.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія-2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 02.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в червні 2015 року у розмірі 1 795 732 грн.

- у червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні виписані та зареєстровані від ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 22.06.2015 за травень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» у ПП «Династія-2012» нібито становить 892 212 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 22.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 22.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в липні 2015 року у розмірі 1 127 164 грн.

Таким чином, директор ПП «Династія-2012» особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_24 виступили виконавцями, оскільки шляхом безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів та отриманням послуг ПП «Династія-2012» у суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Крім того ОСОБА_24 , ухиляючись від сплати податків вчинила службове підроблення.

Так, у лютому 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові-ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до податкової декларації в електронному вигляді № від 18.02.2015 за січень 2015 та додатку № 5 з ПДВ за січень 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія-2012» нібито становить 63 087 грн.

Надалі, ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.02.2015 з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.02.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в лютому 2015 року у розмірі 34 166 грн.

У березні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові -ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 19.03.2015 за лютий 2015 року та додатку № 5 з ПДВ за лютий 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія2012» нібито становить 34 103 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 19.03.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія-2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 19.03.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

У квітні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 18.04.2015 за березень 2015 року та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 65 398 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 884 717 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.04.2015 з додатком, шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.04.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в квітні 2015 року у розмірі 1 587 817 грн.

У червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № 911220961 від 02.06.2015 за квітень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 50 150 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 555 210 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № 911220961 від 02.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія-2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 02.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в червні 2015 року у розмірі 1 795 732 грн.

У червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні виписані та зареєстровані від ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 22.06.2015 за травень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» у ПП «Династія-2012» нібито становить 892 212 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 22.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 22.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в липні 2015 року у розмірі 1 127 164 грн.

ОСОБА_25 , наказом № 02-К від 03.02.2014, призначено на посаду бухгалтера ПП «Династія-2012».

Будучи бухгалтером ПП «Династія-2012» ОСОБА_25 обробляла первинну документацію, готувала звіти, знаходилась в підпорядкуванні у головного бухгалтера підприємства ОСОБА_24 .

Приблизно в кінці 2014 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, ОСОБА_24 , ОСОБА_23 та ОСОБА_25 , будучи обізнаними з порядком ведення господарської діяльності, об`єднались з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Згідно розробленого і єдиного для вказаних учасників групи плану, ухилення від сплати податків мало здійснюватись шляхом безпідставного завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість (далі по тексту ПДВ) та, відповідно, заниження сум ПДВ, який підлягав до сплати ПП «Династія - 2012».

Згідно вказаного плану, відомого усім учасникам групи, роль ОСОБА_25 (далі по тексту ОСОБА_26 ) полягала в отриманні контролю над декількома суб`єктами господарювання, використовуючи які, вона мала можливість незаконно, імітуючи проведення реальних господарських операцій, вносити завідомо неправдиву інформацію до податкових накладних в електронному вигляді, відправляти завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС, таким чином надаючи можливість службовим особам ПП «Династія-2012» безпідставно завищувати податковий кредит з ПДВ.

У свою чергу ОСОБА_23 вносила неправдиву інформацію до офіційних документів: товарно-транспортних та видаткових накладних з метою імітації законності проведення господарських операцій між ПП «Династія - 2012» та підприємствами, які контролювались ОСОБА_26 .

Роль особи, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 полягала у безпідставному віднесенні до складу податкового кредиту сум ПДВ, сплаченого в ціні нібито придбаних товарів та отриманих послуг ПП «Династія-2012» від суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , а також внесенні неправдивої інформації до податкової звітності ПП «Династія - 2012» та відправленні завідомо підроблених документів до контролюючого органу ДФС.

Таким чином, бухгалтер ПП «Династія 2012» ОСОБА_26 та фінансовий директор ПП «Династія - 2012» ОСОБА_23 виступили пособниками директору підприємства особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вони шляхом усунення перешкод сприяли вчиненню злочину та надали можливість службовим особам ПП «Династія - 2012» незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період з 01.01.2015 по 31.05.2015.

Директор ПП «Династія - 2012» особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_24 виступили виконавцями, оскільки шляхом безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів та отриманням послуг ПП "Династія-2012" у суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Діючи на виконання розробленого плану, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_25 , за невстановлених обставин, у невстановлений час, набула реєстраційні документи та печатки ТОВ "Ділові ініціативи" (м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, 82, код за ) та ТОВ "Прод-Тор" (код за , м. Вінниця, вул. Київська, буд. 16), копії паспортів та ідентифікаційних номерів керівників вказаних товариств.

Надалі, 30.01.2015 перебуваючи в невстановленому місці та використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (My Electronic Document далі по тексту "M.E.Doc"), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно- цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Ділові ініціативи» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки ТОВ «Ділові ініціативи», а 02.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Ділові ініціативи", отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Ділові ініціативи».

У подальшому, ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Ділові ініціативи» ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Ділові ініціативи», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 04.02.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 040220151 про визнання електронних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи на виконання розробленого плану, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_26 , перебуваючи 25.02.2015 в невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc", згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод -Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», а 26.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ «Практик», представляючись уповноваженою особою ТОВ «Прод-Тор» отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор».

У подальшому ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Прод-Тор» ОСОБА_29 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 19.03.2015 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 190320151 про визнання електронних документів.

Крім того, ОСОБА_26 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, перебуваючи 31.03.2015 у невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc", згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ «Прод-Тор», а 01.04.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ «Практик», представляючись уповноваженою особою ТОВ «Прод-Тор», отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ «Прод-Тор» ОСОБА_28 , який нібито замінив на вказаній посаді ОСОБА_29 .

У подальшому ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ТОВ «Прод-Тов» ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ «Прод-Тор», не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 03.04.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір № 020420151 про визнання електронних документів.

Таким чином ОСОБА_26 отримала контроль над вказаними суб`єктами господарювання та можливість вносити завідомо неправдиву інформацію до офіційних документів - податкових накладних в електронному вигляді, відправляти вказані завідомо підроблені офіційні документи в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС.

Надалі, діючи на виконання розробленого плану, відомого усім учасникам групи ОСОБА_26 , перебуваючи 13.02.2015, 11.03.2015, 14.03.2015, 03.04.2015, 12.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про електронний цифровий підпис» та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Ділові ініціативи», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ «Ділові ініціативи» транспортно-експедиційних послуг ПП «Династія-2012», згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у виді позбавлення волі та не був обізнаний з діяльністю ТОВ «Ділові ініціативи».

Після чого, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Ділові ініціативи» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці в невстановленому місці, 13.02.2015 о 19 годині 56 хвилин, 11.03.2015 о 16 годині 37 хвилин, 14.03.2015 о 21 годині 50 хвилин, 03.04.2015 о 17 годині 25 хвилин та 12.05.2015 о 14 годині 26 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015, № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015 від 11.05.2015 зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером № , № , № , № , № .

Після цього, діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, ОСОБА_26 , перебуваючи 27.03.2015, 02.04.2015, 03.04.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про електронний цифровий підпис» та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Прод-Тор», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 1-6 від 12.03.2015, №№ 7-12 від 13.03.2015, №№ 13-16 від 14.03.2015, №№ 17-21 від 16.03.2015, №№ 22-23 від 17.03.2015, № 24 від 18.03.2015, № 25 від 19.03.2015, № 26 від 20.03.2015, № 27 від 21.03.2015, № 31 від 24.03.2015, №№ 32-33, №№ 38-40 від 25.03.2015, №№ 41-45 від 26.03.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ «Прод-Тор» товарів на ПП «Династія-2012», та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_29 , що не була обізнана з діяльністю ТОВ «ПродТор».

Після чого, ОСОБА_26 незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці в невстановленому місці 27.03.2015 у період часу з 22 години 10 хвилин до 22 години 40 хвилин, 02.04.2015 о 13 годині 46 хвилин та 03.04.3015 о 15 годині 42 хвилині, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5 відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 2, , , , , , , .

Після цього, ОСОБА_26 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, перебуваючи 08.04.2105, 17.04.2015, 05.05.2015, 12.05.2015, 19.05.2015, 20.05.2015 та 26.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ «Прод-Тор», використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 46-49 від 27.03.2015, №№ 50-53 від 28.03.2015, №№ 1-3 від 04.04.2015, № 4 від 07.04.2015, № 5 від 08.04.2015, №№ 6-8 від 10.04.2015, №№ 19-21 від 14.04.2015, № 24 від 15.04.2015, № 28 від 20.04.2015, № 29 від 21.04.2015, № 30, № 32, №№ 39-40 від 22.04.2015, № 33, №№ 41-43 від 23.04.2015, № 35, №№ 44-46 від 24.04.2015, №№ 36-37 від 25.04.2015, № 47 від 27.04.2015, №№ 49-50 від 28.04.2015, №№ 52-56 від 30.04.2015, №№ 1-2 від 01.05.2015, № 3 від 04.05.2015, № 4, №№ 6-8 від 05.05.2015, № 9, № 10, № 14 від 06.05.2015, №№ 15-19 від 07.05.2015, №№ 20-24 від 08.05.2015, № 40 від 11.05.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ «Прод-Тор» товарів на ПП «Династія-2012», згідно договору поставки від 05.03.2015, та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у виді позбавлення волі та не був обізнаний з діяльністю ТОВ «Прод-Тор».

Після чого, ОСОБА_26 незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ «Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитки печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 08.04.2015 в 15 годин 12 хвилини, 17.04.2015 о 18 годині 24 хвилині, 29.04.2015 о 17 годині 27 хвилин, 05.05.2015 у період часу з 11 годині 22 хвилині по 13 годину 07 хвилин, 12.05.2015 в період часу з 13 години 58 хвилин по 13 годину 59 хвилин, 14.05.2015 о 21 годині 27 хвилин, 15.05.2015 о 15 годині 52 хвилині, 19.05.2015 в період часу з 18 години 05 хвилин по 18 годині 07 хвилин, 20.05.2015 в період часу 17 години 01 по 17 годин 16 хвилин та 26.05.2015 о 20 годині 15 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5, відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

Подані ОСОБА_26 податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 3, , , , , , , , .

Таким чином, бухгалтер ПП «Династія 2012» ОСОБА_26 виступила пособником директору підприємства особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вона шляхом усунення перешкод (підроблення та використання офіційних документів - податкових накладних в електронному вигляді) сприяла вчиненню злочину та надала можливість службовим особам ПП «Династія - 2012» особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_27 , використовуючи документи про нібито проведені господарські операції з суб`єктами господарювання ТОВ «Прод -Тор» та ТОВ «Ділові ініціативи», незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період 01.01.2015 по 31.05.2015.

Крім того, ОСОБА_23 на початку березня 2015 року діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 12.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 13.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 14.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 16.03.2015, № від 17.03.2015, № від 17.03.2015, № від 18.03.2015, № від 19.03.2015, № від 20.03.2015, № від 21.03.2015, № від 24.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015, № від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільних перевізників та водіїв, які здійснювали транспортування, найменування та обсяги вантажів, підприємство, яке надавало транспортно-експедиційні послуги та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод-Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графі «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000001 від 12.03.2015, № РН-0000002 від 12.03.2015, № РН-0000003 від 12.03.2015, № РН-0000004 від 12.03.2015, № РН-0000005 від 12.03.2015, № РН-0000006 від 12.03.2015, № РН-0000007 від 13.03.2015, № РН-0000008 від 13.03.2015, № РН-0000009 від 13.03.2015, № РН-0000010 від 13.03.2015, № РН-0000011 від 13.03.2015, № РН-0000012 від 13.03.2015, № РН-0000013 від 14.03.2015, № РН-0000014 від 14.03.2015, № РН-0000015 від 14.03.2015, № РН-0000016 від 14.03.2015, № РН-0000017 від 16.03.2015, № РН-0000018 від 16.03.2015, № РН-0000019 від 16.03.2015, № РН-0000020 від 16.03.2015, № РН-0000021 від 16.03.2015, № РН-0000022 від 17.03.2015, № РН-0000023 від 17.03.2015, № РН-0000024 від 18.03.2015, № РН-0000025 від 19.03.2015, № РН-0000026 від 20.03.2015, № РН-0000027 від 21.03.2015, № РН-0000028 від 24.03.2015, № РН-0000029 від 25.03.2015, № РН-0000030 від 25.03.2015, № РН-0000032 від 25.03.2015, № РН-0000033 від 25.03.2015, № РН-0000034 від 25.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_29 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої, шроту соняшникового та сої на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, усвідомлюючи, що товарно-транспортні накладні № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 26.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 27.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015, № від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про автомобільного перевізника та водія, який здійснював транспортування, найменування, обсяги вантажів та про сам факт постачання товарів з ТОВ « Прод - Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Прийняв (відповідальна особа вантажоодержувача (П.І.Б., посада, підпис, печатка) Фінансовий директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах, тим самим вчинила інше підроблення офіційних документів.

Продовжуючи свою злочинну діяльність та діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи, спрямованого на ухилення від сплати податків ОСОБА_23 , у невстановлений час, перебуваючи в м. Вінниці, будучи службовою особою, в порушення вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та усвідомлюючи, що видаткові накладні № РН-0000035 від 26.03.2015, № РН-0000036 від 26.03.2015, № РН-0000037 від 26.03.2015, № РН-0000038 від 26.03.2015, № РН-0000039 від 26.03.2015, № РН-0000040 від 27.03.2015, № РН-0000041 від 27.03.2015, № РН-0000042 від 27.03.2015, № РН-0000043 від 27.03.2015, № РН-0000044 від 28.03.2015, № РН-0000045 від 28.03.2015, № РН-0000046 від 28.03.2015, № РН-0000047 від 28.03.2015 є первинними та офіційними документами, достовірно знаючи, що вони містять неправдиві відомості про найменування та обсяги товарів, постачальника та про сам факт постачання товарів з ТОВ «Прод -Тор» в особі директора ОСОБА_28 , а саме: олії соєвої, макухи соєвої та шроту соняшникового на ПП «Династія-2012», усвідомлюючи протиправність своєї діяльності, нанесла відтиски печатки ПП «Династія - 2012» в графах «Отримав (ла) фін. директор ОСОБА_23 » та власними підписами засвідчила неправдиві відомості у зазначених офіційних документах.

Таким чином, фінансовий директор ПП «Династія 2012» ОСОБА_23 виступила пособником директору підприємства особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_27 в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, оскільки вона шляхом усунення перешкод (інше підроблення офіційних документів, а саме товаро-транспортних та видаткових накладних) сприяла вчиненню злочину та надала можливість службовим особам ПП «Династія-2012» особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_27 , використовуючи документи про нібито проведені господарські операції з суб`єктами господарювання ТОВ «ПродТор» та ТОВ «Ділові ініціативи», незаконно завищити суми податкового кредиту з ПДВ та, в подальшому, занизити суми ПДВ, який підлягав до сплати підприємством за період 01.01.2015 по 31.05.2015.

У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Вимогами статті 49 Господарського кодексу України передбачено, що суб`єкти господарювання зобов`язані не порушувати права та законні інтереси держави.

Відповідно до вимог ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність нарахування, зберігання оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановлених термінів, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Вимогами ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає, зокрема, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту з ПДВ вважається у даному випадку дата отримання платником податку товарів, що підтверджено податковою накладною. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів, не підтверджені податковими накладними, іншими документами, передбаченими податковим законодавством.

Згідно з положеннями п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Разом з тим, всупереч вищевказаних вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 та п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , діючи відповідно до розробленого плану, відомого усім учасникам групи та спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ПП «Династія-2012», у період з 01.01.2015 по 01.07.2015, використовуючи інформацію, (дані) зазначену у завідомо неправдивих офіційних документах - податкових накладних, незаконно виписаних ОСОБА_25 від імені ТОВ «ПродТор» та ТОВ «Ділові ініціативи» та зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, неодноразово безпідставно відносили до складу податкового кредиту суми ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів (шрот соняшниковий, макуха, соя, олія соєва та макуха соєва) та отриманням послуг ПП «Династія-2012» у суб`єктів господарювання, які створені та перереєстровані з метою прикриття незаконної діяльності, а саме: ТОВ «Прод-Тор» та ТОВ «Ділові ініціативи».

Тобто, за операціями, які вчинені без реальної мети настання правових наслідків, в результаті чого незаконно завищено суми податкового кредиту з ПДВ та, відповідно занижено суми ПДВ, який підлягав до сплати ПП «Династія-2012» за січень 2015 року на суму 34 166 грн., за березень 2015 року на суму 1 587 817 грн., за квітень 2015 року на суму 1 795 732 грн., за травень 2015 року на суму 1 127 164 грн., всього на загальну суму 4 544 879 грн., що в 7 462 разів перевищує установлений на рівні податкової соціальної пільги неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2015 році становив 609 грн., а саме:

- у лютому 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові-ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до податкової декларації в електронному вигляді № від 18.02.2015 за січень 2015 та додатку № 5 з ПДВ за січень 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія-2012» нібито становить 63 087 грн.

Надалі, ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.02.2015 з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком № 5 шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.02.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в лютому 2015 року у розмірі 34 166 грн.;

- у березні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Ділові -ініціативи», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 19.03.2015 за лютий 2015 року та додатку № 5 з ПДВ за лютий 2015 року завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» у ПП «Династія2012» нібито становить 34 103 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 19.03.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія-2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала зазначену податкову декларацію з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 19.03.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

- у квітні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 18.04.2015 за березень 2015 року та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит з ПДВ у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 65 398 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 884 717 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 18.04.2015 з додатком, шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 18.04.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в квітні 2015 року у розмірі 1 587 817 грн.

- у червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Ділові ініціативи» та ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні, виписані та зареєстровані від ТОВ «Діловіініціативи» та ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № 911220961 від 02.06.2015 за квітень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит у ПП «Династія-2012» по взаємовідносинам з ТОВ «Ділові ініціативи» нібито становить 50 150 грн., а податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» ? 1 555 210 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № 911220961 від 02.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія-2012».

Після накладення електронних цифрових підписів особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 02.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в червні 2015 року у розмірі 1 795 732 грн.

- у червні 2015 року особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 , перебуваючи в м. Вінниці, завідомо знаючи, що фактично господарські операції між ТОВ «Прод-Тор» з ПП «Династія 2012» не здійснювались, з метою зменшення суми ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, використали підроблені ОСОБА_26 податкові накладні виписані та зареєстровані від ТОВ «Прод-Тор», сформували пакет звітів та внесли до декларації № від 22.06.2015 за травень 2015 та додатку № 5 з ПДВ завідомо неправдиві відомості про те, що податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Тор» у ПП «Династія-2012» нібито становить 892 212 грн.

Надалі ОСОБА_24 підписала зазначену податкову декларацію № від 22.06.2015 з додатком шляхом накладення електронного цифрового підпису головного бухгалтера ПП «Династія -2012» та надала на підпис особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, яка підписала їх шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ПП «Династія -2012».

Після накладення електронних цифрових підписів, особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком, перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 22.06.2015 використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправив завідомо підроблені офіційні документи до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ в липні 2015 року у розмірі 1 127 164 грн.

Таким чином, директор ПП «Династія-2012» особа, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_24 виступили виконавцями, оскільки шляхом безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, нарахованого у зв`язку з нібито придбанням товарів та отриманням послуг ПП «Династія-2012» у суб`єктів господарювання, які контролювались ОСОБА_26 , ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Крім того, будучи пособником особі, матеріали стосовно якої виділені в окреме провадження в зв`язку з розшуком та ОСОБА_24 в ухиленні від сплати податків, ОСОБА_25 вчинила підроблення та використання документів.

Так, ОСОБА_25 (далі ОСОБА_26 ), працюючи бухгалтером на ПП "Династія-2012" (код за ), будучи обізнаною з порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання та подання податкової звітності, володіючи знаннями у сфері податкового законодавства України вирішила їх використати для досягнення злочинної мети.

Так, на початку січня 2015 року у ОСОБА_26 виник злочинний умисел, спрямований на підробку офіційних документів з метою надання податкової вигоди та штучного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки.

Реалізовуючи свій злочинний план, за невстановлених обставин, ОСОБА_26 набула реєстраційні документи та печатки ТОВ "Ділові ініціативи" (м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, 82, код за ) та ТОВ "Прод-Тор" (код за , м. Вінниця, вул. Київська, буд. 16), копії паспортів та ідентифікаційних номерів керівників вказаних товариств.

Надалі, 30.01.2015 перебуваючи в невстановленому місці та використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (My Electronic Document), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно - цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Ділові ініціативи" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитки печатки ТОВ "Ділові ініціативи", а 02.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Ділові ініціативи", отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ "Ділові ініціативи".

В подальшому, ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ "Ділові ініціативи", не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 04.02.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір про визнання електронних документів № 040220151.

Після цього, ОСОБА_26 13.02.2015 перебуваючи в м. Вінниці, точної адреси не встановлено, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Ділові ініціативи", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційний документ - податкову накладну в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ "Ділові ініціативи" транспортно-експедиційних послуг ПП "Династія-2012", згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала податкову накладну в електронному вигляді № 1від 30.01.2015 шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Ділові ініціативи" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 13.02.2015 о 19 годині 56 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , направила завідомо підроблений офіційний документ - податкову накладну в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015 до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Податкова накладна в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015 зареєстрована у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером .

Крім того, ОСОБА_25 , перебуваючи 13.02.2015 в м. Вінниці, точної адреси не встановлено, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Ділові ініціативи", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційний документ - податкову накладну в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ "Ділові ініціативи" транспортно-експедиційних послуг ПП "Династія-2012", згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала податкову накладну в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015, шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Ділові ініціативи" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 13.02.2015 о 19 годині 56 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправила завідомо підроблений офіційний документ - податкову накладну в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015 до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , таким чином використавши його.

Податкова накладна в електронному вигляді № 1 від 30.01.2015 зареєстрована у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером .

Крім того, ОСОБА_25 (далі ОСОБА_26 ) перебуваючи 11.03.2015, 14.03.2015, 03.04.2015, 12.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Ділові ініціативи", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ "Ділові ініціативи" транспортно-експедиційних послуг ПП "Династія-2012", згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Ділові ініціативи" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 11.03.2015 о 16 годині 37 хвилин, 14.03.2015 о 21 годині 50 хвилин, 03.04.2015 о 17 годині 25 хвилин, та 12.05.2015 о 14 годині 26 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Податкові накладні в електронному вигляді № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015 від 11.05.2015 зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером № , № , № , № .

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_26 перебуваючи 25.02.2015 в невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (My Electronic Document), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки платника податків ТОВ "Прод-Тор", а 26.02.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Прод-Тор" отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитки печатки платника податків ТОВ "Прод-Тор".

В подальшому, ОСОБА_26 , використовуючи електронний цифровий підпис керівника ОСОБА_29 та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ "Ділові ініціативи", не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 19.03.2015 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір про визнання електронних документів № 190320151.

Після цього, ОСОБА_26 , перебуваючи 27.03.2015, 02.04.2015, 03.04.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Прод-Тор", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 1-6 від 12.03.2015, №№ 7-12 від 13.03.2015, №№ 13-16 від 14.03.2015, №№ 17-21 від 16.03.2015, №№ 22-23 від 17.03.2015, № 24 від 18.03.2015, № 25 від 19.03.2015, № 26 від 20.03.2015, № 27 від 21.03.2015, № 31 від 24.03.2015, №№ 32-33, №№ 38-40 від 25.03.2015, №№ 41-45 від 26.03.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ "Прод-Тор" товарів на ПП "Династія-2012", та вказала особу, які склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_29 .

Після чого, ОСОБА_26 використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Прод-Тор" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 27.03.2015 у період часу з 22 години 10 хвилин по 22 години 40 хвилин, 02.04.2015 о 13 годині 46 хвилин, 03.04.3015 о 15 годині 42 хвилині, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5, відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 2, , , , , , , .

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_26 , перебуваючи 31.03.2015 в невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (My Electronic Document), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувача електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ "Прод-Тор", а 01.04.2015 перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600-річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Прод-Тор", отримала сертифікат електронного цифрового підпису керівника платника податків ТОВ "Прод-Тор".

В подальшому, ОСОБА_26 використовуючи електронний цифровий підпис керівника ОСОБА_28 та електронний цифровий підпис, що є аналогами відбитка печатки платника податків ТОВ "Прод-Тор", не будучи посадовою особою вказаного товариства, використовуючи комп`ютерну техніку на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 03.04.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір про визнання електронних документів № 020420151.

Після цього, ОСОБА_26 , перебуваючи 08.04.2105, 17.04.2015, 05.05.2015, 12.05.2015, 19.05.2015, 20.05.2015 та 26.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Прод-Тор", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 46-49 від 27.03.2015, №№ 50-53 від 28.03.2015, №№ 1-3 від 04.04.2015, № 4 від 07.04.2015, № 5 від 08.04.2015, №№ 6-8 від 10.04.2015, №№ 19-21 від 14.04.2015, № 24 від 15.04.2015, № 28 від 20.04.2015, № 29 від 21.04.2015, № 30, № 32, №№ 39-40 від 22.04.2015, № 33, №№ 41-43 від 23.04.2015, № 35, №№ 44-46 від 24.04.2015, №№ 36-37 від 25.04.2015, № 47 від 27.04.2015, №№ 49-50 від 28.04.2015, №№ 52-56 від 30.04.2015, №№ 1-2 від 01.05.2015, № 3 від 04.05.2015, № 4, №№ 6-8 від 05.05.2015, № 9, № 10, № 14 від 06.05.2015, №№ 15-19 від 07.05.2015, №№ 20-24 від 08.05.2015, № 40 від 11.05.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ "Прод-Тор' товарів на ПП "Династія-2012", згідно договору поставки від 05.03.2015, та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, ОСОБА_26 використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Прод-Тор" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитки печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 08.04.2015 в 15 годин 12 хвилини, 17.04.2015 о 18 годині 24 хвилині, 29.04.2015 о 17 годині 27 хвилин, 05.05.2015 у період часу з 11 годині 22 хвилині по 13 годину 07 хвилин, 12.05.2015 в період часу з 13 години 58 хвилин по 13 годину 59 хвилин, 14.05.2015 о 21 годині 27 хвилин, 15.05.2015 о 15 годині 52 хвилині, 19.05.2015 в період часу з 18 години 05 хвилин по 18 годині 07 хвилин, 20.05.2015 в період часу 17 години 01 по 17 годин 16 хвилин та 26.05.2015 о 20 годині 15 хвилин, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5, відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу .

Вказані податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 3, , , , , , , , .

Крім того, ОСОБА_25 (далі ОСОБА_26 ), перебуваючи 11.03.2015, 14.03.2015, 03.04.2015, 12.05.2015 на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Ділові ініціативи", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт надання ТОВ "Ділові ініціативи" транспортно-експедиційних послуг ПП "Династія-2012", згідно договору на транспортно-експедиційне обслуговування № 1 від 05.01.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді, шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Ділові ініціативи" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 11.03.2015 о 16 годині 37 хвилин, 14.03.2015 о 21 годині 50 хвилин, 03.04.2015 о 17 годині 25 хвилин, та 12.05.2015 о 14 годині 26 хвилин використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти , відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , таким чином використавши їх.

Податкові накладні в електронному вигляді № 1 від 25.02.2015, № 4 від 28.02.2015, № 31 від 31.03.2015, № 61 від 30.04.2015 від 11.05.2015, зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером № , № , № , № .

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_26 27.03.2015, 02.04.2015, 03.04.2015, перебуваючи на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Прод-Тор", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за №№ 1-6 від 12.03.2015, №№ 7-12 від 13.03.2015, №№ 13-16 від 14.03.2015, №№ 17-21 від 16.03.2015, №№ 22-23 від 17.03.2015, № 24 від 18.03.2015, № 25 від 19.03.2015, № 26 від 20.03.2015, № 27 від 21.03.2015, № 31 від 24.03.2015, №№ 32-33, №№ 38-40 від 25.03.2015, №№ 41-45 від 26.03.2015, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ "Прод-Тор" товарів на ПП "Династія-2012", та вказала особу, які склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_29 .

Після чого, ОСОБА_26 використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Прод-Тор» та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитка печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 27.03.2015 у період часу з 22 години 10 хвилин по 22 години 40 хвилин, 02.04.2015 о 13 годині 46 хвилин, 03.04.3015 о 15 годині 42 хвилині, використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5 , відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , таким чином використавши їх.

Податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 2, , , , , , , .

Після цього, ОСОБА_26 08.04.2105, 17.04.2015, 05.05.2015, 12.05.2015, 19.05.2015, 20.05.2015 та 26.05.2015 перебуваючи на території м. Вінниці та Вінницького району, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Прод-Тор", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді за № 46-49 від 27.03.2015, № 50-53 від 28.03.2015, № 1- № 3 від 04.04.2015, № 4 від 07.04.2015, № 5 від 08.04.2015, № 6- 8 від 10.04.2015, № 19-21 від 14.04.2015, № 24 від 15.04.2015, № 28 від 20.04.2015, № 29 від 21.04.2015, № 30, № 32, № 39, № 40 від 22.04.2015, № 33, № 41-43 від 23.04.2015, № 35, № 44-46 від 24.04.2015, № 36-37 від 25.04.2015, № 47 від 27.04.2015, № 49-50 від 28.04.2015, № 52- 56 від 30.04.2015, №1- №2 від 01.05.2015, № 3 від 04.05.2015, № 4, № 6-8 від 05.05.2015, № 9, № 10, № 14 від 06.05.2015, № 15 - 19 від 07.05.2015, № 20 - № 24 від 08.05.2015, № 40 від 11.05.2015. шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариства, про факт постачання ТОВ "Прод-Тор" товарів на ПП "Династія-2012", згідно договору поставки від 05.03.2015, та вказала особу, яка склала зазначені податкові накладні в електронному вигляді - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, ОСОБА_26 використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала зазначені податкові накладні в електронному вигляді, шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Прод-Тор" та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитки печатки вказаного платника податків.

Після накладення електронних цифрових підписів, ОСОБА_26 , перебуваючи в м. Вінниці, в невстановленому місці, 08.04.2015 в 15 годин 12 хвилини, 17.04.2015 о 18 годині 24 хвилині, 29.04.2015 о 17 годині 27 хвилин, 05.05.2015 у період часу з 11 годині 22 хвилині по 13 годину 07 хвилин, 12.05.2015 в період часу з 13 години 58 хвилин по 13 годину 59 хвилин, 14.05.2015 о 21 годині 27 хвилин, 15.05.2015 о 15 годині 52 хвилині, 19.05.2015 в період часу з 18 години 05 хвилин по 18 годині 07 хвилин, 20.05.2015 в період часу 17 години 01 по 17 годин 16 хвилин та 26.05.2015 о 20 годині 15 хвилин використовуючи комп`ютерну техніку, під`єднану до всесвітньої мережі Інтернет, з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_5, відправила завідомо підроблені офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді до контролюючого органу ДФС України на електронну адресу , таким чином використавши їх.

Вказані податкові накладні в електронному вигляді зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних за номером №№ , , , 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 3, , , , , , , , .

Крім того, ОСОБА_25 (далі ОСОБА_26 ) обвинувачується у тому, що працюючи на посаді бухгалтера ПІТ "Династія-2012" (код за ), будучи обізнаною з порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання та подання податкової звітності, володіючи знаннями у сфері податкового законодавства України вирішила їх використати для досягнення злочинної мети.

Так, на початку січня 2015 року у ОСОБА_26 виник злочинний умисел, спрямований на підробку офіційних документів з метою надання податкової вигоди та штучного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки.

Реалізовуючи свій злочинний план, за невстановлених обставин, ОСОБА_26 набула реєстраційні документи та печатки ТОВ "Ділові ініціативи" (м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, 82, код за ) та ТОВ "Прод-Тор" (код за , м. Вінниця, вул. Київська, буд. 16), копії паспортів та ідентифікаційних номерів осіб, на яких вказані товариства були зареєстровані.

Надалі, 30.01.2015 перебуваючи в невстановленому місці, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлена комп`ютерна програма "M.E.Doc" (Му Electronic Document), що призначена для електронного документообігу із шифруванням та зчитуванням певної інформації із застосуванням електронно-цифрових підписів, згенерувала заявки на формування посилених сертифікатів підписувана електронних цифрових підписів керівника та електронних цифрових підписів, які є аналогом відбитків печаток ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор", а в подальшому перебуваючи за адресою: м. Вінниця, вул. 600- річчя, 25, у приміщенні ПВФ "Практик", представляючись уповноваженою особою ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор", отримала сертифікати електронних цифрових підписів керівників та електронних цифрових підписів, що є аналогами відбитків печаток платника податків ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор".

В подальшому, ОСОБА_26 , використовуючи електронні цифрові підписи керівника ОСОБА_28 та електронні цифрові підпис, що є аналогами відбитків печаток платників податків ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор", не будучи посадовою особою вказаних товариств, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення, 04.02.2016 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір про визнання електронних документів № 040220151, а 19.03.2015 уклала з Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області договір про визнання електронних документів № 190320151.

Після цього, ОСОБА_26 перебуваючи в м. Вінниці, точної адреси не встановлено, діючи в порушення вимог Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України "Про електронний цифровий підпис" та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, не будучи посадовою особою ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор", використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлено спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді із можливістю шифрування та зчитування певної інформації, підробила офіційні документи - податкові накладні в електронному вигляді, шляхом внесення завідомо неправдивої інформації про місцезнаходження товариств, про факт надання ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор", у період з січня-травня 2015 року, завідомо неправдивих відомостей, щодо фінансово- господарської діяльності з фізичною особою - підприємцем ОСОБА_31 (ІПН НОМЕР_1 ): № 60 від 31.03.2015, № 61 від 31.03.2015, № 62 від 31.03.2015, №26 від 20.04.2015;

- фізичною особою - підприємцем ОСОБА_32 (ІПН НОМЕР_2 ): № 54 від 31.03.2015, № 55 від 31.03.2015, № 56 від 31.03.2015, № 57 від 31.03.2015, № 58 від 31.03.2015, № 59 від 31.03.2015, № 27 від 20.04.2015, №31 від 23.04.2015;

- ТОВ "Чорнобайм`ясо" (код за ): № 51 від 29.04.2015;

- ТОВ "Даноша" (код за ): № 29 від 15.05.2015, № 31 від 18.05.2015, № 32 від 18.05.2015, № 33 від 18.05.2015, № 34 від 20.05.2015, № 35 від 20.05.2015, № 36 від 20.05.2015;

- ТОВ «Глобинський переробний завод" (код за ): № 10 від 04.04.2015, № 11 від 08.04.2015, № 12 від 09.04.2015, № 12 від 09.04.2015, № 13 від 10.04.2015, № 14 від 11.04.2015, № 15 від 16.04.2015, № 16 від 17.04.2015, № 17 від 18.04.2015, № 22 від 20.04.2015, № 23 від 21.04.2015;

- ПАТ "АПК-Інвест" (код за ): № 25 від 17.04.2015, № 34 від 24.04.2015, № 38 від 26.04.2015, № 48 від 28.04.2015, № 26 від 14.05.2015; № 27 від 14.05.2015, № 28 від 14.05.2015, № 37 від 20.05.2015, № 5 від 04.05.2015, № 11 від 07.05.2015, № 12 від 07.05.2015, № 13 від 07.05.2015;

- ТОВ "АПК Поділля" (код за ): № 2 від 30.01.2015, № 2 віл 25.02.2015, № 3 від 28.02.2015, № 32 від 31.03.2015, № 62 від 30.04.2015;

- СТОВ "Агрофірма "Маяк" (код за ): № 25 від 12.05.2015, №30 від 15.05.2015;

- ІП "Сканди Лайн Україна" (код за ): № 28 від 18.03.2015, № 29 від 20.03.2015, № ЗО від 24.03.2015, № 34 від 25.03.2015, № 35 віл 26.03.2015, № 36 від 27.03.2015, № 37 від 30.03.2015, та вказала особу, яка склала податкову накладну - ОСОБА_28 , який у цей час відбував покарання у вигляді позбавлення волі.

Після чого, використовуючи комп`ютерну техніку, на якій встановлене спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді та маючи доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті, незаконно підписала вказані податкові накладні в електронному вигляді шляхом накладення електронного цифрового підпису керівника ТОВ "Ділові ініціативи" та ТОВ "Прод-Тор", та електронного цифрового підпису, що є аналогом відбитків печаток вказаних платників податків.

В судовому засіданні захисник обвинуваченої ОСОБА_25 - адвокат ОСОБА_21 заявила клопотання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності в зв`язку з закінченням строків давності на підставі ч.1 ст. 49 КК України. Обвинувачена підтримала клопотання свого захисника. Клопотання мотивоване тим, що згідно з обвинувальним актом ОСОБА_25 вчинила дії, які кваліфіковані стороною обвинувачення за ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.1,3,4 ст. 358 КК України.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 358 КК України є кримінальним правопорушенням невеликої тяжкості.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 358 КК України є кримінальним правопорушенням середньої тяжкості.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.4 ст. 358 КК України є кримінальним правопорушенням невеликої тяжкості.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 212 КК України є тяжким кримінальним правопорушенням.

Згідно обвинувального акту останній епізод вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ст. 358 ч.ч.1, 3 4 КК України - 26.05.2015, а відтак строк давності минув 26.05.2020.

Згідно обвинувального акту суть кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, полягає у несплаті податку на додану вартість за період з 01.01.2015 по 31.05.2015. Таким чином, останнім епізодом кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, є подання податкової декларації з ПДВ з недоговірною інформацією за травень 2015 року.

Таким чином, десятирічний строк давності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ст. 212 ч. 3 КК України минув 30.06.2025.

В судовому засіданні захисник обвинуваченої ОСОБА_24 - адвокат ОСОБА_20 заявив клопотання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності в зв`язку з закінченням строків давності на підставі ч.1 ст. 49 КК України. Обвинувачена підтримала клопотання свого захисника. Клопотання мотивоване тим, що згідно з обвинувальним актом ОСОБА_24 вчинила дії, які кваліфіковані стороною обвинувачення за ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 366 КК України є кримінальним правопорушенням середньої тяжкості.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 212 КК України є тяжким кримінальним правопорушенням.

Згідно обвинувального акту останній епізод вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ст. 366 ч.1 КК України - 22.06.2015, а відтак строк давності минув 22.06.2020.

Згідно обвинувального акту суть кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, полягає у несплаті податку на додану вартість за період з 01.01.2015 по 31.05.2015. Таким чином, останнім епізодом кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, є подання податкової декларації з ПДВ з інформацією за травень 2015 року.

Таким чином, десятирічний строк давності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ст. 212 ч. 3 КК України минув 30.06.2025.

В судовому засіданні захисник обвинуваченої ОСОБА_23 - адвокат ОСОБА_22 заявив клопотання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності в зв`язку з закінченням строків давності на підставі ч.1 ст. 49 КК України. Обвинувачена підтримала клопотання свого захисника. Клопотання мотивоване тим, що згідно з обвинувальним актом ОСОБА_23 вчинила дії, які кваліфіковані стороною обвинувачення за ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 366 КК України є кримінальним правопорушенням середньої тяжкості.

За ступенем тяжкості кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 212 КК України є тяжким кримінальним правопорушенням.

Згідно обвинувального акту останній епізод вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ст. 366 ч.1 КК України - 28.03.2015, а відтак строк давності минув 28.03.2020.

Згідно обвинувального акту суть кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, полягає у несплаті податку на додану вартість за період з 01.01.2015 по 31.05.2015. Таким чином, останнім епізодом кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, є подання податкової декларації з ПДВ з недостовірною інформацією за травень 2015 року.

Таким чином, десятирічний строк давності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ст. 212 ч. 3 КК України минув 30.06.2025.

Прокурор ОСОБА_19 не заперечив проти звільнення обвинувачених ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 від кримінальної відповідальності в зв`язку з закінченням строків давності та закриття кримінального провадження відносно них. Просив скасувати арешт та вирішити долю речових доказів.

Суд, вивчивши матеріали кримінального провадження, заслухавши думку учасників провадження, дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до вимог ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ст. 49 КК України, що регулює звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, у разі вчинення кримінального правопорушення, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину закінчились встановлені цією статтею строки.

Злочини, передбачені ч.1,3,4 ст. 358 КК України та ч.1 ст. 366 КК України належать до злочинів невеликої та середньої тяжкості, строк давності притягнення осіб до кримінальної відповідальності відповідно до ч.1 ст. 49 КК становить два роки та п`ять років.

Злочини, передбачені ч.3 ст. 212 КК України за ступенем тяжкості - є тяжкими кримінальними правопорушеннями.

Таким чином, злочини у вчиненні яких обвинувачуються обвинувачені вчинені понад десять років тому. Вказане, з урахуванням вимог ст. 12 КК України та санкції статей ч.5 ст. 27 ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366, ч.ч.1,3,4 ст. 358 КК України, свідчить що обвинувачені ОСОБА_23 , ОСОБА_24 та ОСОБА_25 можуть бути звільнені від кримінальної відповідальності з зазначених у клопотаннях підстав.

Відповідно до вимог ч. 3 ст. 285 КПК України обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Відповідно до вимог ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Крім того, звільнення від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК (сплив строків давності) є безумовним і здійснюється судом незалежно від факту примирення з потерпілим, відшкодування обвинуваченим шкоди потерпілому, щирого каяття тощо.

Таким чином, враховуючи, що обвинувачені свою вину у вчиненні інкримінованих їм кримінальних правопорушеннях не визнали, однак, просили звільнити їх від кримінальної відповідальності та закрити кримінальну справу у зв`язку із закінченням строків давності, суд оцінивши всі обставини у справі, дійшов висновку, що клопотання підлягають задоволенню та вважає за можливе звільнити ОСОБА_23 , ОСОБА_24 та ОСОБА_25 за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 27 ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366, ч.ч.1,3,4 ст. 358 КК України, а кримінальне провадження щодо них на підставі ч. 3 ст. 288 КПК України, закрити.

Так, у розділі ІХ КК України визначено правові підстави та порядок звільнення особи від кримінальної відповідальності, однією з яких є закінчення строків давності (ст. 49 КК).

При цьому, обвинуваченим судом роз`яснено наслідки звільнення їх від кримінальної відповідальності, які обвинуваченим зрозумілі.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 20 травня 2017 року на майно належне ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_3 , а саме:

- квартиру за адресою: АДРЕСА_4 , загальною площею 61,9 кв.м., житловою площею 35,1 кв.м., частка власності ОСОБА_23 в розмірі 1/4, шляхом позбавлення права на відчуження та розпорядження майном власником або третіми особами;

- квартиру за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 128,3 кв.м., житловою площею 81 кв.м., частка власності ОСОБА_23 в розмірі 1/1;

- житловий будинок за адресою: АДРЕСА_3 , частка власності ОСОБА_23 в розмірі 1/1;

- транспортний засіб марки ПП ROBUSTE KAISER червоного кольору, 2005 року випуску, тип ТЗ - напівпричіп, тип кузова - напівпричіп-самоскид-Е, № шасі (рами) НОМЕР_4 , державний номерний знак НОМЕР_5 ;

- транспортний засіб марки HYUNDAI SANTA FE 2.2 чорного кольору, 2012 року випуску, тип ТЗ - легковий, тип кузова - легковий універсал-В, № двигуна НОМЕР_6 , № кузова (причепа) НОМЕР_7 , державний номерний знак НОМЕР_8 ;

- транспортний засіб марки DAF XF 95 480 чорного кольору, 2006 року випуску, тип ТЗ - вантажний, тип кузова - сідловий тягач-Е, номер шасі НОМЕР_9 , номер двигуна НОМЕР_10 , державний номерний знак НОМЕР_11 ;

- транспортний засію марки VOLKSWAGEN PASSAT 1.8 чорного кольору, 2008 року випуску, тип ТЗ - легковий, тип кузова - седан-В, номер кузова НОМЕР_12 , державний номерний знак НОМЕР_13 - підлягає скасуванню.

Доля речових доказів, наданих прокурором, підлягає вирішенню в порядку ст. 100 КПК України.

Постановою об`єднаної палати Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду від 12.09.2022 № 203/241/17 (51-4251кмо21) встановлено, що якщо особа звільняється від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК у зв`язку із закінченням строків давності, процесуальні витрати, понесені органом досудового розслідування та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, в тому числі й витрати на проведення експертизи, не стягуються з особи, кримінальне провадження щодо якої закрито на цій підставі, а відносяться на рахунок держави, окрім витрат, пов`язаних, зокрема, із залученням експерта стороною захисту.

Об`єднана палата Верховного Суду виходить з наступного: процесуальні витрати - це передбачені кримінальним процесуальним законом затрати, які виникають та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, понесені органами досудового розслідування, прокуратури і суду та іншими учасниками кримінального провадження. Умовно їх можна поділити на: витрати, які учасник кримінального провадження несе самостійно та витрати, які здійснюються за рахунок Державного бюджету України.

Компенсація процесуальних витрат особам, які залучаються у кримінальне провадження, перш за все є важливою гарантією повноти встановлення обставин справи, забезпечує реалізацію принципу безпосередності дослідження показань, речей і документів, захищає права осіб, що здійснюють у кримінальному судочинстві покладені на них процесуальні обов`язки.

В основі механізму відшкодування процесуальних витрат лежать правовідносини між суб`єктами, що в різних процесуальних статусах залучаються у провадження та несуть у зв`язку з цим витрати, і посадовими особами та органами, які зобов`язані компенсувати зазначені витрати за рахунок публічних або приватних коштів.

При цьому питання розподілу таких витрат повинно вирішуватися індивідуально у кожному кримінальному провадженні з урахуванням всіх обставин їх виникнення, підстав завершення кримінального провадження та судового розгляду.

Так, положення, які стосуються процесуальних витрат, регламентовані главою 8 КПК.

Приписами ст. 118 КПК встановлено, що процесуальні витрати складаються із 1) витрат на правову допомогу; 2) витрат, пов`язаних із прибуттям до місця досудового розслідування або судового провадження; 3) витрат, пов`язаних із залученням потерпілих, свідків, спеціалістів, перекладачів та експертів; 4) витрат, пов`язаних із зберіганням і пересиланням речей і документів.

Згідно з приписами ч. 1 ст. 122 КПК витрати, пов`язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів та експертів, несе сторона кримінального провадження, яка заявила клопотання про виклик свідків, залучила спеціаліста, перекладача чи експерта, крім випадків, встановлених цим Кодексом

З аналізу положень кримінального процесуального закону, які регулюють питання розподілу та стягнення процесуальних витрат, слідує, що у разі ухвалення обвинувального вироку суд стягує з обвинуваченого на користь потерпілого всі здійснені ним документально підтверджені процесуальні витрати, а на користь держави - документально підтверджені витрати на залучення експерта. При цьому суд вирішує питання щодо процесуальних витрат у вироку суду або ухвалою (ч. 1 ст. 124, ч. 1 ст. 126, п. 13 ч. 1 ст. 368, ч. 4 ст. 374 КПК).

Виходячи з викладеного, стягнення процесуальних витрат з обвинуваченого можливе за наявності таких підстав: визнання особи винною у вчиненні злочину (обвинувальний вирок суду), факт понесення процесуальних витрат (документально підтверджені витрати), залучення спеціаліста/експерта саме стороною захисту.

Проте, у висновку Великої Палати Верховного Суду, викладеному в постанові від 17 червня 2020 року (справа № 598/1781/17, провадження № 13-47кс20), зазначено, що суд повинен вирішити питання про розподіл процесуальних витрат у будь-якому рішенні, яким завершується розгляд кримінального провадження по суті, у тому числі й в ухвалі про закриття кримінального провадження у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Тобто Великою Палатою Верховного Суду вказано на необхідність вирішення питання щодо процесуальних витрат у різних за процесуальною формою судових рішеннях, однак не визначено які саме витрати необхідно стягувати з особи, кримінальне провадження відносно якої закрито у зв`язку зі звільненням її від кримінальної відповідальності, а які відносити на рахунок держави.

Разом з цим, кримінальним процесуальним законом прямо не передбачено стягнення процесуальних витрат з особи, кримінальне провадження щодо якої закрито на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Так, у розділі ІХ КК визначено правові підстави та порядок звільнення особи від кримінальної відповідальності, однією з яких є закінчення строків давності (ст. 49 КК).

Згідно з ч. 1 ст. 49 КК особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули встановлені цією статтею строки.

Відповідно до приписів п. 1 ч. 2 ст. 284, ч. 3 ст. 285, ч. 4 ст. 286, ч. 3 ст. 288 КПК, якщо під час здійснення судового провадження за обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, суд має невідкладно розглянути таке клопотання, та у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, і за наявності згоди особи на її звільнення на підставі спливу строків давності, закрити кримінальне провадження, звільнивши таку особу від кримінальної відповідальності.

При цьому звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК є безумовним, оскільки приводом для нього є саме закінчення передбачених законом України про кримінальну відповідальність строків, наданих державі для доведення вини особи у вчиненні кримінального правопорушення та притягнення її до кримінальної відповідальності у встановленому кримінальним процесуальним законом порядку.

З урахуванням вищевикладеного суд вважає, що судові витрати по проведенню експертиз слід покласти на рахунок Державного бюджету України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 44, 49 КК України, ст. 118, 284, 285, 286, 288 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання захисника обвинуваченої ОСОБА_25 - адвоката ОСОБА_21 про звільнення ОСОБА_25 від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності - задоволити.

Звільнити ОСОБА_25 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.1,3,4 ст. 358 КК України на підставі ч.1 ст. 49 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Клопотання захисника обвинуваченої ОСОБА_24 - адвоката ОСОБА_20 про звільнення ОСОБА_24 від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності - задоволити.

Звільнити ОСОБА_24 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України на підставі ч.1 ст. 49 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Клопотання захисника обвинуваченої ОСОБА_23 - адвоката ОСОБА_22 про звільнення ОСОБА_23 від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності - задоволити.

Звільнити ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України на підставі ч.1 ст. 49 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Об`єднане кримінальне провадження №0002955, №0000050 за обвинуваченням ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 27 ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України, ОСОБА_24 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України, ОСОБА_25 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 27 ч.3 ст. 212, ч.1,3,4 ст. 358, ч.1 ст. 358 КК України - закрити.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 20 травня 2017 року на майно належне ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_3 , а саме:

- квартиру за адресою: АДРЕСА_4 , загальною площею 61,9 кв.м., житловою площею 35,1 кв.м., частка власності ОСОБА_23 в розмірі 1/4, шляхом позбавлення права на відчуження та розпорядження майном власником або третіми особами;

- квартиру за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 128,3 кв.м., житловою площею 81 кв.м., частка власності ОСОБА_23 в розмірі 1/1;

- житловий будинок за адресою: АДРЕСА_3 , частка власності ОСОБА_23 в розмірі 1/1;

- транспортний засіб марки ПП ROBUSTE KAISER червоного кольору, 2005 року випуску, тип ТЗ - напівпричіп, тип кузова - напівпричіп-самоскид-Е, № шасі (рами) НОМЕР_4 , державний номерний знак НОМЕР_5 ;

- транспортний засіб марки HYUNDAI SANTA FE 2.2 чорного кольору, 2012 року випуску, тип ТЗ - легковий, тип кузова - легковий універсал-В, № двигуна НОМЕР_6 , № кузова (причепа) НОМЕР_7 , державний номерний знак НОМЕР_8 ;

- транспортний засіб марки DAF XF 95 480 чорного кольору, 2006 року випуску, тип ТЗ - вантажний, тип кузова - сідловий тягач-Е, номер шасі НОМЕР_9 , номер двигуна НОМЕР_10 , державний номерний знак НОМЕР_11 ;

- транспортний засію марки VOLKSWAGEN PASSAT 1.8 чорного кольору, 2008 року випуску, тип ТЗ - легковий, тип кузова - седан-В, номер кузова НОМЕР_12 , державний номерний знак НОМЕР_13 - скасувати.

Долю речових доказів вирішити в порядку ст. 100 КПК України.

Судові витрати по проведенню експертиз покласти на рахунок Державного бюджету України.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду через Вінницький міський суд Вінницької області протягом семи діб з дня її проголошення.

Суддя: