Провадження № 1-кс/761/8099/2024
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.04.2024 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання детектива про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що Головним підрозділом детективів ІНФОРМАЦІЯ_2 , за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000026 від 11.03.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) діючи умисно, у період з 01.01.2022 по 31.12.2023, шляхом відображення в розрахунках податкових зобов`язань з рентної плати за користування надрами корисних копалин заниженого значення фактичної ціни реалізації одиниці товарної продукції гірничого підприємства реалізуючи в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ) товарно-матеріальні цінності, занизили податкові зобов`язання з рентної плати, в порушення вимог п. 252.7 та п. 252.18 ст. 252 Податкового кодексу України, що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді несплати рентної плати у загальній сумі 10,4 млн грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 та перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_5 , основний вид діяльності за КВЕД: _08.11 Добування декоративного та будівельного каменю, вапняку, гіпсу, крейди та глинистого сланцю.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 2022 року по ІV квартал 2023 року, відповідно до положень пп. 252.1.1 п. 252.1 ст. 252 Податкового Кодексу України, є платником рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, який набув право користування об`єктом (ділянкою) надр на підставі спеціального дозволу на користування надрами №3828 виданий 31 травня 2006 року ІНФОРМАЦІЯ_6 , вид користування надрами видобування корисних копалин; термін дії 27 років до 06 червня 2033 року; родовище Шамраївське; місцезнаходження Київська обл., Сквирський р-н, 0,6 км на північ від с. Шамраївка; корисна копалина граніт; мета користування надрами видобування гранітів в якості сировини для виробництва щебню будівельного та бутового, відсів отриманий під час подрібнення гранітів придбані для благоустрою, рекультивації і планування.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 01.01.2022 по 31.12.2023 здійснювало реалізацію видобутої продукції «гірнича маса» код УКТЗЕД 2516, 2517) та в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за порівняно низькими цінами.

Слід зазначити, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є пов`язаними між собою та ймовірно приналежать до однієї групи підприємств, що створює умови для заниження податкових зобов`язань з рентної плати, шляхом заниження ціни реалізації корисних копалин надрокористувачем ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Поряд з цим, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у податковій звітності декларує операції з переробки придбаної в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » продукції - «гірнича маса» у щебінь різної фракції (код УКТЗЕД 2516, 2517) та з подальшої реалізацію за ринковими цінами, наприклад:

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за І квартал 2022 року по середній ціні 31 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною

244,58 грн/т;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за ІІ квартал 2022 року по середній ціні 34,32 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 228,84 грн/т;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за ІІІ квартал 2022 року по середній ціні 35 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 220,26 грн/т;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за ІV квартал 2022 року по середній ціні 35 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 238,1 грн/т.

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за І квартал 2023 року по середній ціні 35 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 225,43 грн/т;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за ІІ квартал 2023 року по середній ціні 35 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 200,79 грн/т;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за ІІІ квартал 2023 року по середній ціні 53,54 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 250,65 грн/т;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізовує за ІV квартал 2023 року по середній ціні 66,65 грн/т, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за аналогічний період реалізовує за ціною 262,28 грн/т.

Відповідно до п. 252.7 ст. 252 Кодексу встановлено, що вартість відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді обчислюється платником для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) за більшою з таких її величин:

252.7.1. за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

252.7.2. за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини, а також руд заліза.

При цьому, п. 252.8 ст. 252 Кодексу зазначено, у разі обчислення вартості товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за фактичними цінами реалізації вартість одиниці відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) встановлюється платником рентної плати за величиною суми доходу, отриманого (нарахованого) від виконаних у податковому (звітному) періоді господарських зобов`язань з реалізації відповідного обсягу (кількості) такого виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини).

До витрат платника рентної плати, належать витрати, пов`язані з доставкою (перевезенням, транспортуванням) товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) із складу готової продукції платника рентної плати (вузла обліку, пункту відвантаження споживачу, межі розділу мереж із споживачем) споживачу, зокрема, з оплатою транспортно-експедиторських послуг (пп. 252.9.1 п. 252.9 ст. 252 Кодексу).

Відповідно до п. 252.22 ст. 252 Податкового кодексу України, до ставок рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин застосовуються коригуючі коефіцієнти, що визначаються залежно від виду корисної копалини (мінеральної сировини) та умов її видобування.

Вищевказані відомості вказують на порушення податкового законодавства, шляхом заниження ціни реалізації корисних копалин надрокористувачем ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ФОП ОСОБА_4 , що призвело до заниження податкових зобов`язань з рентної плати, за рахунок використання заниженої ціни одиниці товарної продукції при обрахунку податкових зобов`язань, що призвело до недонадходження до бюджету рентних платежів у період з 01.01.2022 по 31.12.2023 року на загальну суму 10 415 671,86 грн.

Таким чином, виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме вилучення оригіналів документів по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ФОП ОСОБА_4 .

Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за № 0000026 від 11.03.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.

Надати детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та вилучення оригіналів документів по фінансово-господарським взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ), за період з 01.01.2022 по 31.12.2023, а саме:

-договори та додатки до них, угоди, контракти, специфікації, додаткові угоди та додатки до них, видаткові накладні, транспортні документи всіх видів (товарно-транспортні накладні тощо), акти прийому-передачі товарно-матеріальних цінностей, рахунки фактури, оборотно сальдових відомостей, відомостей бухгалтерського обліку, рахунки на оплату, платіжні доручення;

-документи щодо державної реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зокрема статути, посадові інструкції, протоколи загальних зборів, заяви щодо реєстрації/перереєстрації підприємства тощо;

-спеціальні дозволи на добування корисних копалин, використання земельних ділянок та інших, які видані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Строк дії ухвали не може перевищувати 2 (двох) місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

03 квітня 2024 року