Провадження № 1-кс/686/8777/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 жовтня 2023 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому клопотання старшого слідчого в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області майора поліції ОСОБА_3 , погодженого з прокурором, про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному провадженні №0000040, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 204 КК України, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.07.2022,

ВСТАНОВИВ:

13.10.2023 року старший слідчий в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області майор поліції ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області із клопотанням, погодженим процесуальним прокурором у кримінальному провадженні ОСОБА_4 про тимчасовий доступ з можливістю вилучення документів в ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

В обґрунтування даного клопотання зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ), упродовж 2019-2021 років, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства безтоварних фінансово-господарських операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ПН НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ПН НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ПН НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ПН НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ПН НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ПН НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ПН НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ПН НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ПН НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ПН НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » ( НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ПН НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ПН НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ПН НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ПН НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (ПН НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (ПН НОМЕР_18 ), умисно ухилились від сплати 4 312 008 грн. податку на додану вартість та 3 218 995 грн. податку на прибуток підприємств, всього 7 531 003 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

ІНФОРМАЦІЯ_20 було проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період часу з 01.04.2019 по 31.03.2021. В ході проведення планової виїзної документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), було встановлено порушення:

1. вимог п. 44.1, 44.2 ст. 44 пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1994 р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 р. за №168/704, п. 5 Положення про (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Забов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. №20 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 р. за №85/4306, п. 5 Положення про (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. №290 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 р. за №860/4153, та п.п. 134.1.1 пункту 134.1 статі 134 Кодексу, статті 9 Закону України №996XIV, п. П(С)БО 16 «Витрати», в результаті чого занижено значення податку на прибуток в сумі 3 934 807 грн.;

2. вимог п.44.1 ст. 44, п.198.1, 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, та в результаті чого занижено значення податку на додану вартість в сумі 4 372 008 грн.

Зокрема, в акті зазначено, що згідно баз даних ДПС України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ) перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_21 , юридична адреса: АДРЕСА_2 .

Також, зазначено, що до перевірки наданоДоговір про виконання роботи №13-12-19 від 13 грудня 2019 р. (м.Нетішин), відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », юридична особа згідно законодавства України, в особі директора ОСОБА_5 , що діє на підставі Статуту (надалі іменується «Виконавець»), з однієї сторони та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », юридична особа згідно законодавства України, в особі директора ОСОБА_6 , що діє на підставі Статуту, надалі іменується «Замовник») з іншої сторони (в подальшому разом іменуються «Сторони», а кожна окремо - «Сторона») уклали Договір про наступне.

У відповідності до Договору Виконавець зобов`язується виконати за завданням замовника наступну роботу: ремонт зовнішнього освітлення, (надалі іменується робота), а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити виконану роботу.

Виконавець виконує роботу на свій ризик, самостійно організовує виконання роботи.

Виконавець зобов`язується виконати свою роботу по Договору у строки з 1 листопада 2019р. по 20 грудня 2019 р.

Замовник зобов`язується надати Виконавцю вільний доступ до об`єкті та приміщень, в яких має бути зроблена робота та не заважати Виконавцеві виконувати свою роботу.

Вартість послуг визначається Сторонами за фактом їх надання і фіксується в актах про надані послуги.

Крім того, до перевірки надано договір поставки №16-12 від 16.12.2019р. (місце складання м.Київ), відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », платник податку на прибуток на загальних підставах, в особі директора ОСОБА_5 , який діє на уставі Статуту, в подальшому Постачальник, з однієї Сторони та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », платник податку на прибуток на загальних підставах, в особі директора ОСОБА_6 , який діє на підставі статуту, в подальшому Покупець, кожний окремо «Сторона» уклали даний Договір поставки про наступне.

Постачальник зобов`язується поставляти Покупцю, а Покупець приймати та оплачувати будівельні матеріали (надалі Товар). Вид, одиниця виміру, ціна, яких визначені Сторонами у видаткових накладних, які є невід`ємною частиною Договору.

Якість Товару, що поставляється, повинна відповідати державним стандартам та технічним умовам, у відповідності до норм діючого законодавства України.

Поставка Товару здійснюється на підставі письмових або усних замовлень Покупця.

Поставка Товару здійснюється Постачальником окремими партіями, автомобільним транспортом за адресою, вказаною в Заявці.

Ціна Товару встановлюється в національній валют України. Ціна вказується у видаткових накладних.

Сума Договору визначається загальною вартістю поставленого Товару, відповідно до видаткових накладних, що додаються до договору і є його невід`ємною частиною.

Під час аналізу документів по вказаних роботах перевіркою не встановлено безпосереднього виконавця будівельних робіт, придбання яких задокументовано актами прийому-передачі виконаної роботи, податковими та видатковими накладними накладними, встановлено відсутність об`єктів оподаткування податком на майно, що свідчить про відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » активів, зокрема основних засобів, необхідних для здійснення господарської діяльності, відсутність достатньої кількості працівників для виконання будівельних робіт у зазначених обсягах та з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, значна віддаленість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » від контрагента та об`єктів будівельних робіт, наявність негативної податкової інформації від ІНФОРМАЦІЯ_22 щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », відсутність сертифікатів походження (сертифікатів якості) на ТМЦ, не встановлення факту законного введення в обіг (джерела походження), або реального задекларованого виробництва ТМЦ зазначених в податкових накладних, та встановлено відсутність товарно- транспортних накладних щодо перевезення ТМЦ. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » згідно відповідності платника податку критеріям ризиковості платника, об`єктивно свідчать про неможливість реального здійснення господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в грудні 2019 року, як наслідок договори №13-12-19 від 13 грудня 2019 р., №16-12 від 16.12.2019р., не опосередковуються реальним виконанням операцій, які становлять його предмет. При цьому, для штучного надання юридичної значимості «первинним документам», оформленим за такими нереальними операціями, до них вносились недостовірні дані.

Зокрема, в акті зазначено, що згідно баз даних ДПС України ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 ) перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_21 , юридична адреса: АДРЕСА_3 .

Також, зазначено, що до перевірки надано договір виконання робіт №01/09 (місце укладання м.Нетішин)ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », названий у подальшому «Замовник», особі директора ОСОБА_6 , що діє на підставі Статуту, з однієї сторони та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », названий у подальшому «Виконавець», в особі директора ОСОБА_7 , що діє на підставі Статуту, з іншої сторони, уклали договір про наступне.

Виконавець зобов`язується виконати роботи з матеріалів Замовника, а Замовник зобов`язується прийняти і оплатити наступну роботу: Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_24 (будівельно-монтажні роботи)

Ціна договору: 510000,00 грн., в тому числі ПДВ 85000,00 грн.

Під час аналізу документів по вказаних роботах перевіркоюне встановлено безпосереднього виконавця будівельних робіт, придбання яких задокументовано податковими накладними, встановлено відсутність об`єктів оподаткування податком на майно, що свідчить про відсутність у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " активів, зокрема основних засобів, необхідних для здійснення господарської діяльності, відсутність достатньої кількості працівників для виконання будівельних робіт у зазначених обсягах та з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, значна віддаленість ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " від контрагента та об`єктів будівельних робіт, об`єктивно свідчать про неможливість реального здійснення осподарських операцій між ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в жовтні 2020 року, як наслідок договір №01/09, не опосередковується реальним виконанням операцій, які становлять його предмет. При цьому, для штучного надання юридичної значимості «первинним документам», оформленим за такими нереальними операціями, до них вносились недостовірні дані. ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " відповідає критеріям ризиковості платника податку, об`єктивно свідчать про неможливість реального здійснення господарських операцій між ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в жовтні 2020 року, як наслідок договір №01/09, не опосередковується реальним виконанням операцій, які становлять його предмет. При цьому, для штучного надання юридичної значимості «первинним документам», оформленим за такими нереальними операціями, до них вносились недостовірні дані.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що наявний факт ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів щодо діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 ) в період з 01.01.2019 до 22.07.2022, а саме: облікової справи вказаного товариства, відомостей про реєстрацію платником ПДВ і копії документів, що підтверджують таку реєстрацію, податкової звітності, декларації з податку на додану вартість та інших видів податків, поданих до податкового органу, відомостей про відшкодування податкового кредиту, інформації про кількість найманих працівників, відомостей щодо банківських рахунків, відомостей про ІР-адреси та електронні поштові скриньки, з яких подавалась звітність та реєструються податкові, витяги з ЄРПН про отримані та виписані податкові накладні, відомості про проведення планових та позапланових документальних перевірок, їх результати, прийняті за їх наслідками податкові повідомлення-рішення, результати їх оскарження та копії актів перевірок з усіма додатками, які мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню, з метою досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування по даному кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до вищевказаних документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адреса: АДРЕСА_1 .

Слідчий в судове засідання не з`явилася, проте у клопотанні слідчого міститься прохання про проведення розгляду даного клопотання без його участі. Також слідчий просить проводити розгляд клопотання за відсутності представників осіб у володінні яких знаходяться документи.

Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Слідчим наведено підстави, передбачені ч.2, 5 ст. 163 КПК України, зокрема, що речі та документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання інспектора без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами встановити особу, яка вчинила злочин, та довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_8 , старшому слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_9 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_10 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_11 , старшому слідчому в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_12 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_13 , старшому слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_14 , старшому слідчому в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_15 , старшому слідчому в ОВС відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_16 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_17 , на проведення тимчасового доступу з можливістю вилучення документів в ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- облікової справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- відомості про реєстрацію платником ПДВ і копії документів, що підтверджують таку реєстрацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- податкової звітності, поданої в період з 01.01.2019 до 22.07.2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- декларації з податку на додану вартість та інших видів податків, поданих до податкового органу в період з 01.01.2019 до 22.07.2022ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- відомості про відшкодування податкового кредиту в період з 01.01.2019 до 22.07.2022ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- кількість найманих працівників в період з 01.01.2019 до 22.07.2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- відомості щодо банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- відомості про ІР-адреси та електронні поштові скриньки, з яких подавалась звітність та реєструються податкові накладні за період часу з 01.01.2019 до 22.07.2022ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- витяги з ЄРПН про отримані та виписані податкові накладні в період часу з 01.01.2019 до 22.07.2022ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 );

- відомості про проведення планових та позапланових документальних перевірок, їх результати, прийняті за їх наслідками податкові повідомлення-рішення, результати їх оскарження та копії актів перевірок з усіма додатками в період часу з 01.01.2019 до 22.07.2022ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (нова назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ") (код НОМЕР_20 ).

Ухвала діє по 10 грудня 2023 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького

міськрайонного суду ОСОБА_1