Провадження №1-кп/522/2929/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 листопада 2023 місто Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні обвинувальний акт у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000010 від 15.02.2023 року, стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Тульчин, Вінницької області, громадянин України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_3 ,

ВСТАНОВИВ:

29.09.2023 року до провадження судді Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 надійшов обвинувальний акт з додатками у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000010 від 15.02.2023 року відносно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Відповідно обвинувального акта, ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , скоїв кримінальне правопорушення, а саме умисно ухилився від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Рішенням засновника № 1 від 27.12.2007 створено Приватне підприємство «Елемент А.С.П.О.» (далі ПП «Елемент А.С.П.О.»), яке зареєстровано 29.12.2007 Виконавчим комітетом Одеської міської ради, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 0030495 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 35641104.

08.01.2008 ПП «Елемент А.С.П.О.» за № 5716, взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування підприємства по теперішній час підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС в Одеській області (Приморська ДПІ). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №100224307 від 27.04.2009 (анульовано 02.07.2009), №100233277 від 02.07.2009 (анульовано 21.02.2012) та №200026004 від 21.02.2012 ПП «Елемент А.С.П.О.» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером №45. Основним видом діяльності ПП «Елемент А.С.П.О.» є оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням (код ВЕД _46.73).

02.06.2009 Виконавчим комітетом Одеської міської ради, на підставі рішення засновника підприємства № 3 від 26.05.2009, здійснено державну реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи та змінено найменування юридичної особи з ПП «Елемент А.С.П.О.» на Приватне підприємство «Італ Кераміка» (далі ПП «Італ Кераміка»).

В подальшому, ОСОБА_3 (далі ОСОБА_3 ) будучи єдиним засновником ПП «Італ Кераміка» на підставі Наказу № 3-К від 02.06.2009 призначив себе на посаду директора підприємства.

Положенням частин 8.1.1, 8.1.2 ст. 8.1 Розділу 8 Статуту ПП «Італ Кераміка» встановлено, що до органів управління підприємства відноситься засновник та директор (дирекція) як виконавчий орган.

Статтею 8.1 Розділу 8 Статуту ПП «Італ Кераміка» передбачено, що «директор здійснює оперативне керівництво діяльністю Підприємства. Директор без доручення діє від імені Підприємства, представляє йото інтереси у всіх вітчизняних і зарубіжних підприємствах, установах, організаціях, розпоряджається майном і фінансами, укладає угоди (контракти), в тому числі трудові, видає доручення, відкриває рахунки в банках, затверджує штатний розклад, видає накази, вирішує всі поточні питання діяльності підприємства».

Згідно ст. 11.1 Розділу 11 Статуту ПП «Італ Кераміка» передбачено, що «За порушення…податкової дисципліни…підприємство несе відповідальність, передбачену законодавством України…».

Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.

Положенням ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України) зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов`язаний:

-згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1. ст. 44 ПК України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п.п. 1 п.180.1 ст. 180 ПК України платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу.

Пунктом 189.1 ст. 189 ПК України передбачено, що у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Згідно п. 198.5 ст.198 ПК України передбачено платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися…

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України передбачено, що «для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства .. є посадовими особами цього підприємства.»

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ПП «Італ Кераміка», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_3 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог Законів, ОСОБА_3 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, усвідомлюючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_3 , займаючи посаду директора ПП «Італ Кераміка», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення не включив у декларацію з податку на додану вартість за звітній (податковий) період жовтня 2021 року до складу податкових зобов`язань вартість товарів (ПВХ Logicroof V-RР 1,2 мм мебрана сіра, Iзоляцiя Isover Facade 100, вітрозахист 100 мг/м2, сірий, ширина 1,5м «Roof Guard»,75м2; гидро-пароiзоляцiя сера «Super Strong» 110», шир 1,5 м 20м Укр та ін.) згідно актів списання товарів № 1, № 2, № 3, № 4, № 5, № 6, № 7, № 8 та № 9 від 27.10.2021 на загальну суму 36 000 342 грн, які були визнані Протоколом № 27/10 засідання постійної діючої інвентаризаційної комісії від 27.10.2021 непридатними для торгівлі у зв`язку із втратою товарного вигляду та списані з балансу підприємства.

В подальшому, ОСОБА_3 , реалізовуючи до кінця свій злочинний намір, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Італ Кераміка» за адресою: місто Одеса, вулиця Базарна, 32, вніс відомості до податкової декларації з податку на додану вартість у код рядка Д1 (колонка Б) за жовтень 2021 року реєстраційний номер від 19.11.2021 у якій безпідставно не відобразив суми списаних, згідно Протоколу товарів, що призвело до заниження податку на додану вартість що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 6 000 057 грн та подав за допомого власного електронного цифрового підпису в електронному вигляді до органів податкової служби в особі Приморської державної податкової інспекції ГУ ДПС в Одеській області, яка знаходиться за адресою: місто Одеса, вулиця Південна, 1.

Загальна сума заниження ОСОБА_3 податку на додану вартість, який фактично не надійшов до державного бюджету складає 6 000 057 грн встановлена висновком судового експерта № 5 від 25.09.2023 за результатами проведення судово-економічної по матеріалам кримінального провадження № 0000010 від 15.02.2023.

Враховуючи викладене, директор ПП «Італ Кераміка» ОСОБА_3 в порушення вимог п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.20110 № 2755-VI із змінами і доповненнями, ч.2 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами і доповненнями, «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704, із змінами і доповненнями, «Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21, «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318, «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року №21, із змінами і доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за звітній (податковий) період жовтня 2021 року на загальну суму 6 000 057 гривень.

Відповідно до диспозиції ч. 2 ст. 212 КК України «Діяння, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах».

Згідно примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до ч. 5 підрозділу 1 Розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-V1 із змінами та доповненнями встановлено, що якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року. Підпунктом 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI встановлено, що з урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги: дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Згідно ст.7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2021 рік» № 1082-ІХ із змінами і доповненнями прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2021 року складає 2 270 грн, а 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, відповідно до норм Податкового кодексу України, сягає половини мінімальної заробітної плати та складає 1 135 гривень.

Враховуючи вище викладене, незаконними діями директора ПП «Італ Кераміка» ОСОБА_3 за звітній податковий (період) жовтня 2021 року до державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 6 000 057 грн (6 000 057 грн / 1 135 грн = 5 286 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), що є коштами у великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Ухвалою Приморського районного суду м. Одеси від 02.10.2023 року, призначено підготовче судове засідання.

19.10.2023 року до суду надійшло клопотання обвинуваченого ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності, посилаючись на ті обставини, що вказаний злочин обвинуваченим скоєно вперше в житті, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, на час кримінального провадження, до дати повідомлення про підозру, особою усунені суспільно небезпечні наслідки скоєного кримінального правопорушення у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, шляхом сплати до Державного бюджету України борг у повному обсязі, у сумі 600057,00 гривень.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачений підтримав подане клопотання, просив задовольнити, прокурор не заперечував проти задоволення клопотання.

Судом ОСОБА_3 роз`яснено наслідки закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Розглянувши клопотання, вислухавши думки учасників судового провадження та дослідивши надані сторонами кримінального провадження матеріали, суд приходить до висновку, що клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню з наступних підстав.

Стороною обвинувачення дії ОСОБА_3 кваліфіковані за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Відповідно до реєстру матеріалів досудового розслідування №№0000010 ОСОБА_3 25.09.2023 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Діями директора ПП «Італ Кераміка» ОСОБА_3 за звітній податковий (період) жовтня 2021 року до державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 6 000 057 грн (6 000 057 грн / 1 135 грн = 5 286 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), що є коштами у великих розмірах.

Відповідно наданих копії платіжних доручень №3096 від 13.09.2023, №3149 від 18.09.2023, №3154 від 19.09.2023, №3205 від 20.09.2023, №3206 від 20.09.2023, №3228 від 21.09.2023, №3251 від 22.09.2023, №3260 від 25.09.2023, №3261 від 25.09.2023, №3262 від №25.09.2023, на загальну суму 6000057,00 грн., шкода заподіяна державі, у вигляді несплачених податків у сумі 6000057,00 грн. за звітний (податковий) період жовтня 2021 року відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст.286 КПК України, питання про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до п.2 постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», при вирішенні питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд (суддя) під час попереднього, судового, апеляційного або касаційного розгляду справи повинен переконатися, що діяння, яке поставлено особі за провину, дійсно мало місце, що воно містить склад злочину і особа винна в його вчиненні, а також що умови та підстави її звільнення від кримінальної відповідальності передбачені КК. Тільки після цього можна постановити (ухвалити) у визначеному КПК порядку відповідне судове рішення.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)..

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Відповідно до п. 1 ч. 2 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності;

Враховуючи, що ОСОБА_3 діяння, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України вчинив вперше та до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, а сама ОСОБА_3 перестав бути суспільно небезпечним, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

Цивільний позов не заявлений.

Процесуальні витрати, а саме на залучення судового експерта за проведену судову-економічну експертизу №5 від 25.09.2023 згідно акту №5 здачі-приймання висновку судового експерта від 25.09.2023 року складає 5000,00 грн., які підлягають до стягнення з ОСОБА_3 .

Питання речових доказів вирішити у відповідності до вимог ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

Клопотання обвинуваченого ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212, ст. 44 КК України, ч. 3 ст. 288 КПК України.

Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_3 , за ч. 2 ст. 212 КК України закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України.

Стягнути з ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , процесуальні витрати у кримінальному провадженні, за проведену судову-економічну експертизу №5 від 25.09.2023, у розмірі 5000 (п`ять тисяч) гривень на користь держави України.

Скасувати арешти накладені ухвалою слідчого судді Київського районного суду міста Одеси від 15.09.2023 року - провадження: №1-кс/947/11900/23, №1-кс/947/11901/23, 1-кс/947/11902/23, 1-кс/947/11903/23, та повернути перелічене майно в ухвалах власнику.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1