Провадження № 1-кп/752/1751/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 жовтня 2023 року м. Київ

Голосіївський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000012 від 01 березня 2023 року, за підозрою

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, котрий народився у м. Києві, маючого середню освіту, розлученого, працюючого бухгалтером ПП «Фірма «Вікторія», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

встановив:

На розгляд Голосіївського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора про звільнення підозрюваного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 цієї статті.

Як зазначено у клопотанні, ОСОБА_3 підозрюється в умисному ухиленні від сплати орендної плати за землю, що входить в систему оподаткування, введеної у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 212 КК України.

Правопорушення вчинено за наступних обставин.

Приватне підприємство (далі - ПП) «Фірма «Вікторія» (код 24930755) зареєстровано 01.07.1997 Дарницькою районною у м. Києві державною адміністрацією за номером запису в ЄДРПОУ 0001924, взято на податковий облік у ГУ ДПС у м. Києві 15.07.1997 за №195-07 за юридичною адресою: м. Київ, вул. Сумська, 3.

У період з 01.01.2022 по 31.12.2022 ПП «Фірма «Вікторія» у своїй діяльності керувалось статутом, затвердженим протоколом загальних зборів учасників товариства.

Наказом ПП «Фірма «Вікторія» №01/К/ТР від 01.02.2022 на посаду бухгалтера підприємства призначено ОСОБА_3 , який 01.02.2022 приступив до виконання обов`язків.

Згідно з наказом ПП «Фірма «Вікторія» №01/К/ТР від 01.02.2022 на ОСОБА_6 як бухгалтера покладені наступні права та обов`язки: складати та подавати відповідним контролюючим органам виконавчої влади бухгалтерську, статистичну, податкову та іншу звітність у порядку, формах та в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Відповідно до посадової інструкції бухгалтера ПП «Фірма «Вікторія» від 01.02.20222 на ОСОБА_6 покладено обов`язки самостійно складати або приймати до обліку первинні документи, систематизувати інформацію, відображену в цих документах, готувати проміжні розрахунки для обліку господарських операцій та подавати їх на розгляд, самостійно складати та подавати відповідним контролюючим органам виконавчої влади бухгалтерську, статистичну, податкову та іншу звітність у порядку, формах та обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Таким чином, у зв`язку з перебуванням на посаді бухгалтера ПП «Фірма «Вікторія», що передбачає виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, функцій за спеціальними повноваженнями, ОСОБА_7 у період з 01.02.2022 являється службовою особою ПП «Фірма «Вікторія», якій в силу виконуваних обов`язків достовірно відомі положення наступних нормативних актів.

Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України №2455-VI від 02.12.2010 платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно з п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.п. 16.1.4 и. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп. 14.1.73 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України землекористувачі - це юридичні та фізичні особи, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди.

Відповідно до норм Земельного кодексу України, Закону України «Про оренду землі» №161-XIV від 06.10.1998 та п.п. 14.1.73 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України власниками, користувачами та орендарями земельних ділянок є юридичні та фізичні особи, які в установленому законодавством порядку набули права на землю.

Згідно з п.2 ст. 639 Цивільного кодексу України, якщо сторони домовилися укласти договір у певній формі, він вважається укладеним з моменту надання йому цієї форми, навіть якщо законом ця форма для даного виду договорів не вимагалася.

Відповідно до ст. 288 Податкового кодексу України підставою для зарахування орендної плати є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об`єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою за розмір земельного податку. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем. Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації.

Абзацом 5 ст. 5 Закону України «Про оцінку земель» №1378-ІV від 11.12.2003 передбачено, що нормативна грошова оцінка земельних ділянок використовується, зокрема, для визначення розміру земельного податку та орендної плати за земельні ділянки. Крім того, ст. 15 даного Закону встановлено, що підставою для проведення оцінки земель є рішення органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування.

Рішенням Київської міської ради «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель міста Києва» №23/23 від 03.07.2014 затверджено нормативну грошову оцінку земель міста Києва.

Згідно з п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена Наказом Міністерства фінансів України №560 від 16.06.2015.

Відповідно до абз. 2 п. 286.4 ст. 286 Податкового кодексу України у разі зміни протягом року об`єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, в якому відбулися такі зміни.

Згідно з п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3% нормативної грошової оцінки для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено (п.п. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу України) та не може перевищувати 12% нормативної грошової оцінки (пп. 288.5.2 п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу України).

Вищевказані норми Податкового кодексу України встановлюють мінімальні та максимальні межі розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності у відсотках до нормативної грошової оцінки.

При цьому, якщо сума річного платежу за договором оренди землі є меншою, ніж сума платежу, визначена п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу України, то річна сума платежу, що підлягає перерахуванню до бюджету, не може бути меншою 3% нормативної грошової оцінки.

Відповідно до п. 288.7 ст. 288 Податкового кодексу України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього Кодексу.

Для здійснення господарської діяльності ПП «Фірма «Вікторія» (орендар) з однієї сторони та Київською міською радою (орендодавець) з другої сторони укладено договір оренди земельної ділянки б/н від 24.11.2003. Об`єктом оренди відповідно до договору являється земельна ділянка розміром 4,5013 га, розташована на Дніпровській набережній (район затоки Берковщина) у Дарницькому районі м. Києва (кадастровий номер № :90:009:0050).

Пунктом 4 даного договору («Орендна плата») визначено наступні умови:

п. 4.1 визначено орендну плату за користування земельною ділянкою, яка становить платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою у грошовій формі;

п. 4.2 визначено річну орендну плату за земельну ділянку у розмірі 2% від її нормативної грошової оцінки;

п. 4.3 обумовлено, що розмір орендної плати може змінюватись за згодою сторін шляхом прийняття відповідного рішення Київською міською радою та внесення змін до даного договору;

п. 4.4 обумовлено, що зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки та її індексація проводиться без внесення змін і доповнень до цього договору у порядку та у випадках, передбачених законодавством України.

ОСОБА_3 під час реалізації наданих йому повноважень та відповідно до покладених на нього наказом і чинним законодавством України обов`язків повинен був подати контролюючим органам податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), де об`єктом оподаткування повинен був зазначити земельну ділянку, яка має кадастровий номер :90:009:0050.

При цьому ОСОБА_3 , діючи з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у значних розмірах, умисно, протиправно не подавав до контролюючих органів звітність з орендної плати за земельну ділянку за 2022 рік.

Рішенням Київської міської ради №242/5629 від 23.06.2011 «Про встановлення місцевих податків і зборів в м. Києві» ставка розміру річної орендної плати становить 3% від нормативно грошової оцінки.

У той же час з 01.01.2017 введено у дію «Порядок нормативної грошової оцінки земель населених пунктів» (із змінами та доповненнями), затверджений наказом Міністерства аграрної політики і продовольства України №489 від 25.11.2016 та зареєстрований 19.12.2016 у Міністерстві юстиції України за № 1647/29777, яким визначено процедуру проведення нормативної грошової оцінки земель населених пунктів. Інформаційною базою для нормативної грошової оцінки земель населених пунктів є затверджені генеральні плани населених пунктів, плани зонування територій і детальні плани територій, відомості Державного земельного кадастру, дані інвентаризації земель та державної статистичної звітності.

Відповідно до технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Києва, яка пройшла державну експертизу та затверджена рішенням Київської міської ради №23/23 від 03.07.2014 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Києва» і яку введено у дію з 01.07.2015, середня (базова) вартість земель міста становить 686, 46 гри.

Відповідно до зазначених нормативних актів та витягу із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки нормативна грошова оцінка земельної ділянки, яка має кадастровий номер :90:009:0050, у період з 01.01.2022 по 31.12.2022 становить 180 230 251,48 грн.

ОСОБА_3 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у значних розмірах, достовірно усвідомлюючи, що відображення у податковій звітності підприємства реальної нормативної грошової оцінки земельної ділянки зобов`яже до сплати до бюджету значних податкових зобов`язань з орендної плати за землю за 2022 рік, у порушення вимог п. 14.1.73 п. 14.1 ст. 14, п. 286.2, п. 286.4 ст. 286, ст. 288 Податкового кодексу України, норм Земельного кодексу України, Закону України «Про оренду землі», ст. 80, п.2 ст. 96, п.2 ст. 639 Цивільного кодексу України, не здійснив відповідний розрахунок та не подав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДПС у м. Києві у строк до 20.02.2022 податкову декларацію ПП «Фірма «Вікторія» з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за користування вищезгаданою земельною ділянкою кадастровий номер :90:009:0050) за 2022 рік, в результаті чого умисно ухилився від сплати до бюджету за 2022 рік орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності на суму 5 406 907,54 грн.

Таким чином, бухгалтер ПП «Фірма «Вікторія» ОСОБА_7 за наведених обставин умисно ухилився від сплати до державного бюджету України орендної плати за землю за період з 01.01.2022 по 31.12.2022 на загальну суму 5 406 907,54 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету обов`язкових платежів у значних розмірах.

У клопотанні прокурор ставить питання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 цієї статті, посилаючись на те, що ОСОБА_3 у повному обсязі відшкодовано шкоду у виді несплаченої ПП «Фірма «Вікторія» орендної плати за землю за 2022 рік у загальному розмірі 5 406 907,54 грн (фінансові санкції, пеня не застосовувалась), що підтверджується копіями платіжних доручень № 2 від 17.04.2023 на суму 2 850 000 грн, і № 3 від 18.04.2023 на суму 3 097 598,7 грн, згідно яких підприємством сплачено на рахунок ГУ ДПС у м. Києві грошові кошти в сумі 5 947 598,7 грн в рахунок оплати орендної плати за користування земельною ділянкою за 2022 рік.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання.

Підозрюваний та захисник просили задовольнити клопотання та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали справи, суд вважає що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 212 КК України передбачено кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як убачається із копій платіжних доручень № 2 від 17.04.2023 на суму 2 850 000 грн і № 3 від 18.04.2023 на суму 3 097 598,7 грн, підприємством сплачено на рахунок ГУ ДПС у м. Києві грошові кошти в сумі 5 947 598,7 грн в рахунок оплати орендної плати за користування земельною ділянкою за 2022 рік.

Відповідно до пояснень сторін фінансові санкції, пеня до підприємства не застосовувалась.

Відповідно до приписів ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи викладене, обвинувачений ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 цієї статті, а кримінальне провадження підлягає закриттю.

Процесуальні витрати та речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК, п. 1 ч. 2 ст. 284, ч. 3 ст. 288, 376 КПК України, суд

постановив:

Клопотання прокурора задовольнити.

На підставі ч. 4 ст. 212 КК України звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Голосіївський районний суд міста Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1