У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 липня 2023 року м. Ужгород

Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області в складі: головуючого судді - ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання - ОСОБА_2 , прокурора - ОСОБА_3 , підозрюваної - ОСОБА_4 , захисника - ОСОБА_5 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні залі суду в місті Ужгороді клопотання прокурора Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Ужгород, українки, громадянки України, зареєстрованої та фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , заміжньої, раніше не судимої, директора ТОВ «РЕДХОЛ» (юридична адреса с. Сторожниця, вул. Шевченка, 8, Ужгородський район) у кримінальному провадженні про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України, відомості про яке 07.09.2022 року внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000173,-

ВСТАНОВИВ:

03.07.2023 до Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

В підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав зазначене клопотання за викладених в ньому підстав.

Захисник ОСОБА_6 та підозрювана ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні підтримали клопотання прокурора, просили суд його задовольнити у повному обсязі та звільнити підозрювану ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, а провадження на цій підставі закрити. ОСОБА_4 також зазначила, що у той час був ковід, посади головного бухгалтера на підприємстві не передбачено.

За таких обставин вислухавши думку учасників судового провадження, дослідивши клопотання прокурора, суд дійшов наступного висновку.

Досудовим розслідуванням встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «РЕДХОЛ» (код ЄДРПОУ - 41609262), що знаходиться за адресою с. Сторожниця, вул. Шевченка, 8, Ужгородського району, 22.09.2017 зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Згідно виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань основним видом економічної діяльності є роздрібна торгівля пальним, а також інші види економічної діяльності: діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; надання в оренду інших машин, устаткування та товарів; оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; неспеціалізована оптова торгівля; надання інших інформаційних послуг; купівля та продаж власного нерухомого майна; надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

Наказом директора ТОВ «РЕДХОЛ» від 27.12.2019 за №2-к ОСОБА_4 призначено на посаду директора ТОВ «РЕДХОЛ». Згідно статуту ТОВ «РЕДХОЛ» на директора товариства покладено права та обов`язки щодо здійснення управління поточною діяльністю товариства в цілому. Директор є одноосібним виконавчим органом товариства. Посаду головного бухгалтера штатним розписом ТОВ «РЕДХОЛ» не передбачено. Займаючи посаду директора ТОВ «РЕДХОЛ» ОСОБА_4 , керується правами та обов`язками службової особи приватного права, та перебуваючи на посаді директора ТОВ «РЕДХОЛ» постійно виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції в юридичній особі приватного права.

Також встановлено, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «РЕДХОЛ» використовує персональний електронний ключ (цифровий підпис) для подання електронних декларацій у контролюючі органи України з метою здійснення управління поточною діяльністю від імені ТОВ «РЕДХОЛ».

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , діючи умисно, протиправно ігноруючи покладені на неї обов`язки, у тому числі визначені ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори, діючи на підставі наказу про призначення директора ТОВ «РЕДХОЛ», в силу покладених на неї та виконуваних нею організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, як директора товариства, який згідно статуту ТОВ «РЕДХОЛ» керується правами та обов`язками службової особи приватного права, вчинила кримінальне правопорушення, а саме умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, за наступних обставин.

Згідно пп.16.1.3., 16.1.4., 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Відповідно до пп.49.2, 49.21 ст.49 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Також, відповідно до пп. 49.18.1, 49.18. ст.49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених законодавством, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Пунктом 54.1. ст.54 Податкового кодексу України передбачено, що визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 185.1 ст.185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю; постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України; ввезення товарів на митну територію України; вивезення товарів за межі митної території України; постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Згідно п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

Відповідно до п. 194.1 ст.194 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, операції оподатковуються за ставкою 20, 0, 7 і 14 відсотків, яка є основною. Податок становить 20 відсотків, 7 і 14 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.

Так, ОСОБА_4 , в порушення вищевказаних вимог чинного законодавства, будучи директором ТОВ «РЕДХОЛ» та відповідальною за формування, ведення бухгалтерського та податкового обліків, подачу податкової, фінансової та статистичної звітності, умисно, протиправно, ігноруючи покладені на неї обов`язки щодо подання податкових декларацій та відповідно сплати податків, скоїла кримінальне правопорушення. Перебуваючи на займаній посаді та будучи зацікавленою у результатах фінансово- господарської діяльності підприємства, ОСОБА_4 , вирішила ухилитись від сплати податку на додану вартість підприємства, шляхом безпідставного неподання податкової декларації з ПДВ за січень 2021 року, що дало можливість ухилитись від сплати об`єкту оподаткування з податку на додану вартість.

За результатами проведеного аналітичного дослідження фінансово - господарської діяльності ТОВ «РЕДХОЛ» встановлено, що за результатами здійснення діяльності із роздрібної торгівлі пальним за період з 01.01.2020 по 31.12.2021 визначено до сплати податку на додану вартість в сумі 4905580 гривень.

За фактом неподання податкової декларації з ПДВ за січень 2021 року контролюючим органом застосовано штрафну (фінансову) санкцію в сумі 340 гривень та винесено податкове повідомлення - рішення.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Редхол» 28.04.2023 подано податкову декларацію з ПДВ за січень 2021 року за підписом директора товариства ОСОБА_4 , якою визначено об`єкт оподаткування податком на додану вартість та базу оподаткування в сумі 24527900 гривень, обчислено суму податкового зобов`язання із застосуванням основної ставки 20% до бюджету з податку на додану вартість в сумі 4905580 гривень.

Також встановлено, що сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість за січень 2021 року, що самостійно визначена контролюючим органом в розмірі 4905580 гривень, була погашена ТОВ «РЕДХОЛ» податковим кредитом в сумі 3 659 003 гривень, і до сплати залишилась сума 1 246 577 гривень як позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання (4 905 580 гривень) та сумою податкового кредиту поточною звітного (податкового) періоду (3 659 003 гривень).

Станом на 01.05.2023 податкове зобов`язання сплачено ТОВ «РЕДХОЛ» в сумі 1 334 637 гривень, з якої основна частина це сам податок на додану вартість в сумі 1 246 577 гривень і 88060 гривень штраф та пеня за несвоєчасну сплату.

26.06.2023 отримано відповідь з Головного управління ДПС у Закарпатській області щодо повного погашення податкового зобов`язання по податку на додану вартість за результатами поданої декларації до контролюючого органу з податку на додану вартість за січень 2021 року в сумі 4905580 гривень та відсутності заборгованості у «ТОВ «РЕДХОЛ».

Сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість за січень 2021 року в розмірі 4905580 гривень погашена ТОВ «РЕДХОЛ» податковим кредитом 3659003 гривень та добровільною сплатою податкового зобов`язання у розмірі 1 246 577 гривень.

ОСОБА_4 23.06.2023 повідомлено про підозру у вчинення нею кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 27.06.2023 надійшла заява від підозрюваної ОСОБА_4 та її захисника ОСОБА_5 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з сплатою в повному обсязі податку на додану вартість на суму - 4 905 580 гривень, тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Також, 29.06.2023 підозрюваній ОСОБА_4 роз`яснено зміст ч. 1,4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що остання заявила про бажання та необхідність у застосуванні відносно неї норми ч. 4 ст. 212 КК України, тобто звільнити її від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_4 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України вчинила вперше, та до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

Заходи забезпечення кримінального провадження у кримінальному провадженні не застосовувались. Цивільний позов та процесуальні витрати у кримінальному провадженні відсутні. Питання речових доказів вирішити у відповідності до вимог ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч.4 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження №0000173 від 07.09.2022 року на підставі п. 1 ч.2 ст. 284 КПК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя Ужгородського міськрайонного суду

Закарпатської області ОСОБА_1