У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02.03.2023 Справа №607/3910/23

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого Четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської окружної прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні №0000014 від 02 лютого 2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України,

В С Т А Н О В И В :

01 березня 2023 року до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів у кримінальному провадженні №0000014 від 02 лютого 2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України, звернувся старший слідчий Четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Тернопільської окружної прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .

Клопотання обґрунтовано тим, що Слідчими Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, здійснюється досудове розслідування у кримінальному №0000014 від 02.02.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

За результатами проведеного досудового розслідування встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_1 у митному режимі «імпорт (випуск для вільного обігу)» (далі - імпорт) за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та №500060702/2016/000695 від 25.01.2016 здійснено митне оформлення товару «Тютюнова неферментована сировина: необробленний тютюн з невідділеною середньою жилкою, сонячного сушіння, типу TND (натуральний зрілий сирий тютюн), що відповідає ботаничному типу "Oriental", сорту МІХ, врожаю 2015 p...» (далі - тютюнова неферментована сировина), який надійшов на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » згідно контракту № РА - 01 від 4 грудня 2015 р. з фірмою « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (м.Ісламабад, Пакистан). Поставка товару здійснена відповідно до інвойсів № РА-01/01 від 12.12.15 та № РА-01/02 від 16.12.2015.

Згідно акту №188/1407/34255323 від 05.05.2016 документальної невиїзної перевірки «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вимог законодавства України з питань державної митної справи», з`ясовано, що поміщення у митний режим імпорту ввезених на митну територію України товарів згідно МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та №500060702/2016/000695 від 25.01.2016, здійснено з порушеннями вимог підпунктів 213.3.6 пункту 213.3 статті 213 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » із акцизного податку за цими МД. За результатами перевірки прийнято рішення про відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) права (підстав) для звільнення (отримання пільг) від сплати акцизного податку при ввезенні на митну територію України та поміщені у митний режим імпорту товарів за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 в сумі 10 957 115,40 грн. та №500060702/2016/000695 від 25.01.2016 в сумі 15 762 592, 44 грн. Неправомірне звільнення (отримання пільг) від сплати акцизного податку призвело до заниження бази оподаткування податком на додану вартість товарів, оформлених за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та №500060702/2016/000695 від 25.01.2016, що є порушенням пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України й призвело до заниження податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з податку на додану вартість за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 в сумі 2 191 423, 08 грн., за МД №500060702/2016/000695 від 25.01.2016 в сумі 3 152 518, 49 грн.

Враховуючи те, що згідно підпункту 41.1. статті 41 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI органи доходів і зборів (згідно правонаступництва органи державної фіскальної служби) є контролюючими щодо адміністрування митних платежів, відповідно до підпунктів 54.3.2 та 54.3.6 підпункту 54.3 статті 54.3.6 підпункту 54.3 статті 54 глави 4 Податкового кодексу від 02.12.10 №2755-V за результатами перевірки розраховано суму заниження податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з акцизного податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів, що виникли внаслідок неправомірного звільнення (отримання пільги) від сплати акцизного податку товарів, оформлених за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та МД №500060702/2016/000695 від 25.01.2016 в сумі 32 063 649, 41 грн., з них: з акцизного податку 26 719 707,85 грн, з ПДВ 5 343 941, 57 грн.

Вказані суми підлягають перерахуванню до державного бюджету України відповідно до п.4 ч.1 ст. 289 та ч.2 ст.293 Митного кодексу України платником податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Так, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 повинні були вживати заходів з метою стягнення з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » податкових заборгованостей на загальну суму 32 млн. грн., у т.ч. в судовому порядку шляхом заявлення відповідних позовів, накладення арештів на майно тощо. Проте, з моменту узгодження податкових повідомлень-рішень, тобто з моменту набрання законної сили рішенням суду апеляційної інстанції від 28.11.2016, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 , зловживаючи службовим становищем на користь вище вказаного ТОВ, жодних заходів не вжили, внаслідок чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на даний час ліквідоване, майно товариства відчужене, а для держави втрачено механізм відшкодування 31 млн. грн. збитків, чим заподіяно шкоди державному бюджету на зазначену суму.

Разом з цим, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 , достовірно знаючи про наявність податкових заборгованостей в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », зловживаючи службовим становищем, завідомо недостовірні відомості у офіційні документи про відсутність таких заборгованостей та допустили ліквідацію зазначеного товариства усупереч вимогам чинного законодавства.

Отже, службові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 , діючи всупереч інтересам служби та на користь комерційного товариства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) укрили під час проведення ліквідаційної процедури даного підприємства наявність заборгованості перед державним бюджетом в сумі 32 млн. грн. у вигляді несплачених податкових, зобов`язань та штрафних санкцій, що призвело до тяжких наслідків та втрати механізму відшкодування даних коштів для держави.

Згідно інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , засновником якого є ОСОБА_5 , керівником ОСОБА_6 . Припинило свою діяльність 21.10.2020 у відповідності до рішення ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

18.11.2022 до ІНФОРМАЦІЯ_6 за №12-41-18175 вих-22 від 18.11.2022 скеровано ініціативний лист про проведення перевірки щодо неналежного виконання своїх службових обов`язків посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_5 та посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_7 , в частині неналежного виконання покладених на них посадових обов`язків на користь комерційного товариства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), внаслідок яких укрито під час проведення ліквідаційної процедури даного підприємства наявність заборгованості перед державним бюджетом в сумі 32 млн. грн. у вигляді несплачених податкових, зобов`язань та штрафних санкцій, що призвело до тяжких наслідків та втрати механізму відшкодування даних коштів для держави.

06.02.2022 до ІНФОРМАЦІЯ_8 у відповідь на лист за №12-41-18175 вих-22 від 18.11.2022 надійшов лист ІНФОРМАЦІЯ_9 за №12414/5/99-00-02-01-01-05 від 27.12.2022 року з відмовою у проведенні службової перевірки, однак із зазначенням врахування у роботі ДПС інформації викладеної у листі за №12-41-18175 вих-22 від 18.11.2022.

23.02.2022 до ІНФОРМАЦІЯ_10 надійшов рапорт про отримання оперативним шляхом копії акту про результати тематичної позапланової невиїзної (дистанційної) перевірки інформації, викладеної у листі Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові від 18.11.2022 №12-41-18175 вих. 22.

Окрім цього, встановлено, що посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_5 та ІНФОРМАЦІЯ_7 на вимогу ДПС України для проведення вищевказаної тематичної позапланової невиїзної (дистанційної) перевірки інформації, викладеної у листі Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові від 18.11.2022 №12-41-18175 вих 22. скеровувалися копії документів, які стосуються платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зокрема щодо процедур: судового оскарження податкових повідомлення рішень № від 26.05.2016, № від 26.05.2016, № від 26.05.2016 та № від 26.05.2016, зміни місцезнаходження (зняття/взяття на облік контролюючими органами), припинення у результаті ліквідації та інша інформація, яка стосуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Окрім цього, в органу досудового розслідування виникла необхідність у дослідженні та вилученні відомостей щодо протоколів дій внесення та скасування інформації, яка стосується « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (screenshot - «знімок екрана») з ІТС «Податковий блок»; витягів (відомостей) з ІТС «Податковий блок», про видалення, внесення змін, модифікації (перезапису) даних до системи інформації щодо «АТ 2015» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із зазначенням: точного часу; конкретизації змін, які вносились; даних, які були внесені та даних які були модифіковані; відомостей про те, ким та коли саме проведено модифікації (зміни, видалення, тощо), із зазначенням логіна користувача та ІР-адреси комп`ютера, з якого проведено модифікації, підстави та причини їх проведення.

На даний час в органу досудового розслідування виникла необхідність у вилученні оригіналів документів, а саме: акту про результати тематичної позапланової невиїзної (дистанційної) перевірки інформації, викладеної у листі Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові від 18.11.2022 №12-41-18175 вих 22 з додатками, документів, які скеровувалися посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_5 та ІНФОРМАЦІЯ_7 на вимогу ДПС України для проведення вищевказаної перевірки та стосуються платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зокрема щодо процедур: судового оскарження податкових повідомлення рішень № від 26.05.2016, № від 26.05.2016, № від 26.05.2016 та № від 26.05.2016, зміни місцезнаходження (зняття/взяття на облік контролюючими органами), припинення у результаті ліквідації та інша інформація, яка стосуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), відомостей щодо протоколів дій внесення та скасування інформації, яка стосується « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (screenshot - «знімок екрана») з ІТС «Податковий блок»; витягів (відомостей) з ІТС «Податковий блок», про видалення, внесення змін, модифікації (перезапису) даних до системи інформації щодо « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із зазначенням: точного часу; конкретизації змін, які вносились; даних, які були внесені та даних які були модифіковані; відомостей про те, ким та коли саме проведено модифікації (зміни, видалення, тощо), із зазначенням логіна користувача та ІР-адреси комп`ютера, з якого проведено модифікації, підстави та причини їх проведення, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 .

Слідчий у клопотанні зазначає, що виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до оригіналів вищевказаних документів, які містять охоронювану законом таємницю, для одержання фактичних даних, які можуть бути використані як доказ у кримінальному провадженні та для можливого долучення вказаних документів до матеріалів досудового розслідування, як об`єктів дослідження для проведення почеркознавчих та технічних експертиз, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 , з можливістю їх вилучення.

Слідчий Четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, подавшиклопотання, згідно якого просить розгляд клопотання проводити у його відсутності, клопотання підтримує в повному обсязі та просить задовольнити. За вказаних обставин, слідчий суддя вважає за можливе проводити розгляд клопотання за відсутності сторони кримінального провадження, яка звернулась з ним.

У клопотанні слідчим також ставиться питання про його розгляд без участі представника особи, у володінні якої знаходяться документи ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 , зазначивши про існування реальної загроза зміни або знищення документів, тимчасовий доступ до яких планується отримати. З урахуванням, викладених у клопотанні підстав, слідчий суддя вважає за доцільне проводити розгляд даного клопотання без виклику у судове засідання представників особи, у володінні якої знаходяться документи ІНФОРМАЦІЯ_6 , на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

Дослідивши долучені до клопотання матеріали, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, з таких підстав.

Слідчим суддею встановлено, що Четвертим слідчим відділом Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000014 від 02 лютого 2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України.

У клопотанні слідчий зазначає, що інформація та зазначені у клопотанні документи, які зберігаються у ІНФОРМАЦІЯ_11 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , та до яких просить надати тимчасовий доступ, мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а також необхідні для проведення почеркознавчих та технічних експертиз.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

З врахуванням того, що інформація та зазначені у клопотанні документи, які зберігаються у ІНФОРМАЦІЯ_11 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого Четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської окружної прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні №0000014 від 02 лютого 2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, ОСОБА_3 , старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_7 , старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_8 , слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_9 , слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_10 ,на тимчасовий доступ до оригіналів:

-акту про результати тематичної позапланової невиїзної (дистанційної) перевірки інформації, викладеної у листі Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові від 18.11.2022 №12-41-18175 вих. 22 з додатками, документів, які скеровувалися посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_5 та ІНФОРМАЦІЯ_7 на вимогу ДПС України для проведення вищевказаної перевірки та стосуються платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зокрема щодо процедур: судового оскарження податкових повідомлення рішень № від 26.05.2016, № від 26.05.2016, № від 26.05.2016 та № від 26.05.2016, зміни місцезнаходження (зняття/взяття на облік контролюючими органами), припинення у результаті ліквідації та іншої інформація, яка стосуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

-відомостей щодо протоколів дій внесення та скасування інформації, яка стосується « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (screenshot - «знімок екрана») з ІТС «Податковий блок»; витягів (відомостей) з ІТС «Податковий блок», про видалення, внесення змін, модифікації (перезапису) даних до системи інформації щодо «АТ 2015» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із зазначенням: точного часу; конкретизації змін, які вносились; даних, які були внесені та даних які були модифіковані; відомостей про те, ким та коли саме проведено модифікації (зміни, видалення, тощо), із зазначенням логіна користувача та ІР-адреси комп`ютера, з якого проведено модифікації, підстави та причини їх проведення,

які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 , з можливістю виготовлення їх копій та вилучення.

Строк дії ухвали встановити протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1