Провадження №1-кс/463/6592/21
У Х В А Л А

25 жовтня 2021 року слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Львові клопотання старшого слідчого Першого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях Спеціалізованої прокуратури у військовій та оборонній сфері Західного регіону ОСОБА_4 , про продовження строків досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000029 від 24 квітня 2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.425 КК України,
встановив:
слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.425 КК України, на 12 (дванадцять) місяців.
Клопотання мотивує тим, що у провадженні Третього слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, перебуває кримінальне провадження №0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що 17 травня 2017 року військова частина НОМЕР_1 Національної гвардії України в особі командира частини ОСОБА_5 , що діє на підставі обов`язків за посадою (далі Замовник) з однієї сторони та ТОВ «Ферозіт», в особі директора з капітального будівництва ОСОБА_6 , що діє на підставі Статуту (далі Підрядник) з іншої сторони уклали Договір підряду на будівельні роботи №51. Згідно предмету вказаного договору підрядник зобов`язується за завданням Замовника на свій ризик виконати та здати йому в установлений Договором строк роботи з будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою: м. Тернопіль, вул. Смакули (код ДК 021-2015-45210000-2 Будівництво будівель) (далі об`єкт), а Замовник зобов`язується надати Підряднику будівельний майданчик (фронт робіт), передати дозвільну документацію (копію декларації про початок будівельних робіт), а також затверджену в установленому порядку проектну документацію, прийняти закінчені роботи та оплатити їх. Ціна робіт за Договором є динамічною та становить 28 015 450,00 грн. з урахуванням ПДВ, з них: за рахунок бюджетних асигнувань 2017 року 9 954 780,12 грн. з урахуванням ПДВ, оплата виконаних у 2018 році робіт буде здійснюватися в межах бюджетних асигнувань 2018 року. Також, 14 серпня 2018 року Військова частина НОМЕР_1 Національної гвардії України в особі командира частини ОСОБА_5 , що діє на підставі обов`язків за посадою (далі Замовник) з однієї сторони та ТОВ «Ферозіт», в особі заступника директора з капітального будівництва ОСОБА_7 , що діє на підставі довіреності №485/1 від 30.07.2018р. (далі Підрядник) з іншої сторони уклали Договір підряду на виконання додаткових робіт №76. Згідно умов договору підрядник зобов`язується за завданням Замовника на свій ризик виконати та здати йому в установлений Договором строк роботи з будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою: м. Тернопіль, вул. Смакули (код ДК 021-2015-45210000-2 Будівництво будівель) (далі об`єкт), а Замовник зобов`язується надати Підряднику будівельний майданчик (фронт робіт), передати дозвільну документацію (копію декларації про початок будівельних робіт), а також затверджену в установленому порядку проектну документацію, прийняти закінчені роботи та оплатити їх. Ціна робіт за Договором є динамічною та становить 8 656 813,47 грн. з урахуванням ПДВ, з них: за рахунок бюджетних асигнувань 2018 року 3 910 653,69 грн. з урахуванням ПДВ, оплата виконаних у 2018 році робіт буде здійснюватися в межах бюджетних асигнувань 2018 року. Згідно з пунктом 197.15 статті 197 Податкового кодексу України операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за державні кошти, звільняються від оподаткування податком на додану вартість. При визначенні вартості робіт Сторони повинні керуватись Правилами визначення вартості будівництва (ДСТУ Б Д.1.1-1:2013), затвердженими наказом Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України від 05.07.2013 року №293 з наступними змінами і доповненнями, іншими нормативно-правовими актами України та умовами Договору. Режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений пунктом 197.15 статті 197 Податкового кодексу України поширюється, зокрема на операції з постачання будівельно-монтажних робіт (далі БМР) з будівництва житла, що будується за державні кошти, у тому числі і у випадку, якщо до складу вартості будівельно-монтажних робіт включається вартість придбаних виконавцем БМР будівельних матеріалів, які використовуються про здійсненні БМР. При цьому вказаний режим звільнення від оподаткування ПДВ застосовується до загальної вартості операції в цілому, а не до окремої чи окремих її частин. Застосовувати податкову пільгу щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за бюджетні кошти, встановлену пунктом 197.15 статті 197 Податкового кодексу України, мають лише ті суб`єкти господарювання платники податку на додану вартість, які є забудовниками та визначенні виконавцями цільової програми будівництва житла для військовослужбовців Збройних Сил України і безпосередньо здійснюють будівельно-монтажні роботи. Таким чином, ТОВ «Ферозіт» та військова частина НОМЕР_1 Національної гвардії України до операцій з проведення будівельно-монтажних робіт з будівництва 72 квартирного житлового будинку по вул. Смакули в м. Тернополі відповідно до п. 197.15 ст.197 Податкового кодексу України мало застосовувати пільгу з податку на додану вартість. На виконання умов Договорів від 17.05.2017 року №51 та від 14.08.2018 року №76 ТОВ «Ферозіт» протягом періоду перевірки (з 01.10.2017 року по 31.03.2019 року) виконало та передало Замовникові (ВЧ НОМЕР_1 Національної гвардії України будівельні роботи відповідно до актів приймання виконаних будівельних робіт (форма №КБ-2в) підписаних сторонами. Проте, в порушення п.197.15 ст.197 Податкового кодексу України ТОВ «Ферозіт» проводило нарахування ПДВ на виконанні будівельні роботи в частині матеріальних витрат та витрат з експлуатації машин, внаслідок чого завищено податкові зобов`язання на 3 586 555 грн., в т.ч.: за жовтень 2017р. в сумі 150 665 грн., за листопад 2017р. в сумі 297 482 грн., за грудень 2017р. в сумі 592 504 грн., а серпень 2018р. в сумі 235 308 грн., за вересень 20418р. всумі 628 410 грн., за жовтень 2018р. в сумі 487 176 грн., за листопад 2018р. в сумі 729 639 грн., за грудень 2018р. в сумі 465 371 грн. 30.07.2019 ГУ ДФС у Тернопільській області складено акт №897/19-00-14-01/37961273 про результати документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2017 по 31.03.2019, за період з 01.10.2017 по 31.03.2019. Згідно вказаного акту №897/19-00-14-01/37961273 від 30.07.2019 вбачається, що в порушення п. 197.15 ст.197 Податкового кодексу України ТОВ «Ферозіт» проводило нарахування ПДВ на виконані будівельні роботи в частині матеріальних витрат та витрат з експлуатації машин, внаслідок чого завищено податкові зобов`язання на 3 586 556,23 грн., а військовою частиною НОМЕР_2 зайво перераховано бюджетні кошти на вказану суму. Під час здійснення досудового розслідування даного кримінального провадження було проведено такі слідчі та процесуальні дії: здійснено тимчасові доступи до документації по будівництву багатоквартирного житлового будинку за адресою: АДРЕСА_1 ; допитано в якості свідків військовослужбовців військової частини НОМЕР_1 НГУ, які були відповідальні за виконання робіт та оплату; ініційовано перед Державною податковою службою України включення питання дотримання податкового законодавства ТОВ «Ферозіт», під час виконання робіт по об`єкту будівництва. 04.05.2020 призначено проведення економічної експертизи, з метою встановлення чи підтверджуються документально висновки акту №897/19-00-14-01/37961273 від 30.07.2019 про результати документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () податкового законодавства за період з 01.10.2017 по 31.03.2019, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2017 по 31.03.2019, в частині: завищення податкових зобов`язання товариства з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () по ПДВ на суму 3 586 556,23 грн., під час виконання будівельних робіт у відповідності до Договору підряду на будівельні роботи №51 від 17.05.2017 та Договору підряду на виконання додаткових робіт №76 від 14.08.2018, укладеного між товариством з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () та військовою частиною НОМЕР_1 Національної гвардії України; безпідставної оплати військовою частиною НОМЕР_1 Національної гвардії України ПДВ на суму 3 586 556,23 грн. за виконанні будівельні роботи у відповідності до Договору підряду на будівельні роботи №51 від 17.05.2017 та Договору підряду на виконання додаткових робіт №76 від 14.08.2018, укладеного між товариством з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () та військовою частиною НОМЕР_1 Національної гвардії України.
Враховуючи вищевикладене, а також те, що дане кримінальне провадження було розпочато 24.04.2020 за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України, ухвалою слідчого судді було продовжено строк досудового розслідування до 26.10.2021 та у кримінальному провадженні жодній особі не було повідомлено про підозру, строк досудового розслідування закінчується 26.10.2021, однак, закінчити досудове розслідування даного кримінального правопорушення у передбачений законодавством строк не видається за можливе, зокрема, через необхідність завершення економічної експертизи. Обставиною, що перешкоджали здійснити ці процесуальні дії раніше є тривале проведення економічної експертизи, а відтак перебування оригіналів всіх документів у експертній установі, що унеможливило проведення почеркознавчої експертизи. Тому для здобуття належних і допустимих доказів у вказаному кримінальному провадженні необхідний додатковий строк.
У судове засідання від слідчого надійшла заява про розгляд клопотання без його участі.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
У провадженні Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, перебуває кримінальне провадження №0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України.
Дане кримінальне провадження було розпочато 24.04.2020, однак жодній особі не було повідомлено про підозру, строк досудового розслідування закінчується 26.10.2020.
Ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 22.10.2020 строку досудового розслідування продовжено на 12 місяців до 26.10.2021.
Для прийняття у цьому кримінальному провадженні законного і обґрунтовано рішення слід провести необхідні слідчі дії.
Згідно з ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст. 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Відповідно до ч. 5 ст. 294 КПК України клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого ст. 219 ЦПК України.
Таким чином, слідчий Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, об`єктивно не мав часу провести слідчі дії для закінчення досудового розслідування, а тому для здійснення слідчих дій доцільним є продовження строку досудового розслідування на 12 місяців, оскільки на даний час є очевидним той факт, що провести необхідні слідчі дії у строк неможливо, а тому клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1 КПК України, -

постановив:
клопотання задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України, на 12 (дванадцять) місяців, тобто до 26 жовтня 2022 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1