УХВАЛА
Іменем України

19.02.2021 Справа №607/2640/21 Провадження № 1-кс/607/1012/2021

м. Тернопіль

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області клопотання старшого слідчого з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 1 ст. 212 КК України,

УСТАНОВИВ:
12.02.2021 старший слідчий з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 1 ст. 212 КК України.
Клопотання мотивоване тим, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , засновник, керівник та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 18.05.2017 до 31.12.2019 було учасником публічних (тендерних) закупівель та визначено переможцем у 20 торгах, на загальну суму 44888036 гривень.
За результатами торгів, які проводило ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ), переможцем визнано TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та укладено договір № 6 від 10.07.2018 щодо будівництва спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_3 на території ІНФОРМАЦІЯ_4 на АДРЕСА_3 (І черга), на загальну суму 21942396 гривень.
ІНФОРМАЦІЯ_2 перерахувало на рахунок TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » кошти згідно з довідками форми КБ-2 в сумі 3473414 гривень, а службові особи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в свою чергу уклали договір субпідряду № 11/20 від 21.08.2019 з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ) та перерахували кошти за оплату послуг по «Влаштуванню поліуританового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж», вартість яких становить 2096000 гривень, а TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в свою чергу уклало договір підряду з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_5 ) на «влаштування поліуретанного покриття (1008 кв.м)», сума договору становить 974336 гривень 90 копійок.
Таким чином встановлено, що службові особи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », перебуваючи у змові із субпідрядником TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 », шляхом документального оформлення зависили вартість виконаних робіт з влаштування поліуританового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж за договором № 6 від 10.07.2018 та згідно з додатковою угодою № 2 від 02.07.2019 по «Будівництво спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_3 на території ІНФОРМАЦІЯ_4 на АДРЕСА_3 », на суму 972470 гривень 69 копійок.
TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відповідно до інформації в Єдиному реєстрі податкових накладних реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність до ДПІ з однієї і тієї ж ІР-адреси НОМЕР_6 ; 193.19.242.67:5; 5.58.3.21 та фактично знаходяться в одному приміщенні і, ймовірно, здійснюють ведення бухгалтерського та податкових обліків з одного комп`ютера, на яких працюють одні й ті ж працівники, що свідчить про прив`язаність підприємств.
Крім того, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з метою виведення коштів з рахунку підприємства (бюджетні кошти, отримані від TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 »), 16.10.2019 було придбано у ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_7 ) паливо дизельне у кількості 70405 літрів на загальну суму 1513989 гривень 12 копійок без наявності у підприємства місць (споруд, обладнання) для зберігання пального, необхідної техніки для використання його в такій кількості та ліцензії на право оптової, роздрібної торгівлі пальним або на право його зберігання та відповідно місце здійснення такої діяльності.
Згідно з поданим балансом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » станом на 31.12.2019 їх запаси, у тому числі готової продукції (код рядка 1100, 1103) відсутні, а згідно з інформацією у ЄРПН податкові накладні про реалізацію придбаного дизельного пального також відсутні.
Враховуючи викладене, а також згідно з проведеним аналітичним дослідженням, висновком № 16/19-00-16-00-16/41342634 від 21.05.2020 встановлено, що службові особи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з травня 2017 року до грудня 2019 року в порушення п. 187.1 ст. 187, п. п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, можливо, занизили об`єкт оподаткування податку на додану вартість на суму 5359999 гривень 40 копійок та не задекларували належні до сплати суми ПДВ 1493038 гривень 70 копійок, а також в порушення п. 5, п. 8 розділу «Визнання та класифікація доходу» Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, та п. п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розділу III Податкового кодексу України занизили в фінансовій звітності та в декларації з податку на прибуток дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку на суму 8164942 гривень 40 копійок, що призвело до зменшення фінансового результату до оподаткування та недекларування і несплати до Державного бюджету податку на прибуток в сумі 1469689 гривень 03 копійки.
Крім того, згідно з вказаним аналітичним висновком встановлено, що службові особи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у змові з фактично пов`язаною особою - субпідрядником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з корисливих мотивів шляхом документального оформлення завищили вартість виконаних робіт з влаштування поліуританового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж за договором від 10.07.2018 № 6 та додаткової угоди від 02.07.2019 № 2 по публічні (тендерній) закупівлі «Будівництво спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_3 на території ІНФОРМАЦІЯ_4 на АДРЕСА_3 (І черга)» (оголошення UA-2018-05-25-002729-a) в Актах приймання виконаних будівельних робіт (форма № КБ-2) та Довідках про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма № КБ-3) на суму 972470 гривень 69 копійок, що призвело до безпідставного формування валових витрат TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на вказану суму та відповідно заниження податку на прибуток в сумі 145870 гривень 60 копійок, завищення податкового кредиту з ПДВ на суму 162078 гривень 45 копійок та до розтрати (розкрадання, привласнення) бюджетних коштів всупереч інтересам держави від виконання публічних (тендерних) закупівель на суму 972470 гривень 69 копійок.
Також встановлено, що службовими особами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у зв`язку з відсутністю залишків у фінансовій звітності, ймовірно, здійснено відчуження (реалізацію) придбаного у жовтні 2019 року палива дизельного без відображення у податковій звітності та без реєстрації податкових накладних у ЄРПН в порушення п. 198.5 ст. 198, п. п. 201.1 ст. 201 ПКУ, внаслідок чого незадекларовано податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 166666 гривень 67 копійок.
В ході розслідування кримінального провадження, з метою отримання доказів щодо незаконної діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та встановлення сум коштів, отриманих на рахунки товариства та перераховані на рахунки інших контрагентів, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей і документів, що містять банківську таємницю вказаного суб`єкта господарювання.
Згідно з даними АС «Податковий блок» TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) користується банківськими рахунками, відкритими у Харківському ГРУ AT КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО НОМЕР_8 , АДРЕСА_6 ) AT КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО НОМЕР_9 , АДРЕСА_7 , юридична адреса: АДРЕСА_8 ) а саме: НОМЕР_10 (980 - українська гривня), НОМЕР_11 (840 долар США), НОМЕР_12 , (643 російський рубль), НОМЕР_13 (978 євро).

Як зазначено у клопотанні, враховуючи, що інформація про рух коштів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 », а саме: картки з взірцями відтисків печатки, підписів та інші документи, що є банківською таємницею, містить відомості, необхідні для отримання доказів щодо незаконної діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » по розрахунках із контрагентами та невстановленими особами, а також у зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за її допомогою, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до вказаних речей і документів щодо руху коштів вказаного товариства, що перебувають у володінні AT КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО НОМЕР_9 , АДРЕСА_7 , юридична адреса: АДРЕСА_8 ) з можливістю вилучити їх копії.
У судове засідання слідчий ОСОБА_3 не з`явився, попередньо подав заяву про здійснення судового розгляду у його відсутність, клопотання підтримав з підстав, викладених у ньому, та просив клопотання задовольнити.
Представник особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, про доступ до яких просить слідчий, належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду, у судове засідання не з`явився без повідомлення про причини неприбуття.
Вказане відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання, а згідно з ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Дослідивши зміст клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню з таких підстав.
Частина 1 ст. 159 КПК України визначає, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.

Сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів (ч. 1 ст. 160 КПК України).
Відповідно до п. 1, 2 ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1). перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2). самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
До охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать, зокрема відомості, які можуть становити банківську таємницю (п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України).
Як вбачається з витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, слідчим управлінням ГУ ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 1 ст. 212 КК України.
Із матеріалів, доданих до клопотання, зокрема з договору підряду № 22/08/2019 від 22.08.2019 вбачається, що у своїй діяльності ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » отримувала кошти на розрахунковий рахунок, відкритий у АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».
Слідчий суддя вважає, що інформація, яка перебуває у володінні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », сама по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у ньому. Також слідчим доведено, що такі відомості можуть бути використані як докази обставин, які передбачається довести за допомогою інформації, яка міститься у цих речах і документах, та такі обставини неможливо довести іншим способом.
За таких підстав клопотання в частині надання тимчасового доступу до вказаних у клопотанні речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
Разом з тим слідчий суддя вважає необґрунтованим повний перелік осіб, доступ яким до вказаних вище речей та документів просить надати слідчий, так як не усі вказані особи здійснюють досудове розслідування у цьому кримінальному провадженні, а відтак згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України не уповноважені на здійснення заходів забезпечення кримінального провадження.
Керуючись ст. 159-166, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 1 ст. 212 КК України, задовольнити частково.
Надати тимчасовий доступ заступнику начальника відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_11 до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та які перебувають у володінні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ( АДРЕСА_7 ), з можливістю зробити їх копії та копію інформації, яка в них міститься, через Тернопільську філію АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », а саме:
1. інформації про рух коштів по рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), а саме: НОМЕР_10 (980 - українська гривня), НОМЕР_11 (840 - долар США), НОМЕР_12 (643 - російський рубль), НОМЕР_14 (978 - євро), за період з 01.01.2017 (якщо рахунки відкриті пізніше, то з дати відкриття) до 13.08.2020 (якщо рахунки закриті раніше, то до дати закриття) на паперових та електронних носіях із зазначенням дати перерахування коштів, суми, підстав платежу та контрагентів із зазначенням їх коду ЄДРПОУ;
2. документів, які подавалися для відкриття та закриття рахунків, зняття готівки службовими особами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) (заява про відкриття рахунку, договір банківського рахунку, свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи, довідка з ЄДРПОУ, довідка про взяття на облік платника податків, повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків, страхове свідоцтво, копії паспортів, анкета клієнта, заяви службових осіб та повідомлення ДПІ щодо відкриття (закриття) рахунку, платіжні доручення), наявні документи, пов`язані з відкриттям та використанням рахунків;
3. документів, які свідчать про наявність системи «Клієнт-банк» (заява щодо встановлення системи «Клієнт-Банк»; договір (угода) обслуговування банківського рахунку системою «Клієнт-Банк»; додатки (акти прийому-передачі виконаних робіт) до договору (угоди) обслуговування банківського рахунку системою «Клієнт-Банк»), протоколи системи «Клієнт-Банк», в яких містяться дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР-адреса клієнта;
4. інформації та документів, які свідчать про зняття коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), а саме: НОМЕР_10 (980 - українська гривня), НОМЕР_11 (840 - долар США), НОМЕР_12 (643 - російський рубль), НОМЕР_14 (978 - євро), за період з 01.01.2017 (якщо рахунки відкриті пізніше, то з дати відкриття) до 13.08.2020 (якщо рахунки закриті раніше, то до дати закриття).
В іншій частині клопотання відмовити.
Встановити строк дії ухвали два місяці з дня її постановлення.
Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення,оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1