Справа № 464/5496/20
пр.№ 1-кс/464/1628/20
У Х В А Л А
про надання тимчасового доступу до документів

07 жовтня 2020 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000049 від 03.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

06.10.2020 прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся із клопотанням у кримінальному провадженні № № 0000049 від 03.07.2020 про надання йому тимчасового доступу до оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), тобто з можливістю ознайомлення з ними та вилучення належним чином завірених їх копій документів, що перебувають у володінні (приміщенні) ІНФОРМАЦІЯ_2 , за адресою: АДРЕСА_1 .
Клопотання обґрунтоване наступним.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), безпідставно завищили суму податкового кредиту з ПДВ по операціях з придбання вживаних легкових автомобілів, автомобілів тягачів та причепів за квітень 2020 року та відповідно до акту проведеної перевірки № 1400/51-04/39768357 від 20.05.2020 занизили суму податкового зобов`язання з ПДВ за березень 2020 року, в результаті чого ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 8923614 грн. Відтак виникла необхідність в наданні тимчасового доступу до оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), тобто з можливістю вилучення належних чином завірених копій тобто можливістю ознайомлення з ними та вилучення належним чином завірених їх копій а саме: документів, які стали підставою для видачі електронних цифрових підписів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ); документів, які стали підставою для внесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до Єдиного державного реєстру платників податку на додану вартість; рішень податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ); рішень податкового органу щодо включення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку; протоколи рішень податкового органу щодо включення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, а також додатки, що були підставою для прийняття таких рішень; рішень податкового органу щодо виключення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку; протоколи рішень податкового органу щодо виключення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, а також додатки, що були підставою для прийняття таких рішень; протоколів засідання комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на яких приймались рішення щодо платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з усіма додатками; рішення про утворення комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з усіма додатками; рішення, яким затверджено персональний склад комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; актів планових, позапланових та камеральних перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з усіма додатками за період 01.10.2019 по даний час мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, в тому числі необхідні для проведення судово-почеркознавчих експертиз, для проведення в подальшому з їх використанням судово-бухгалтерських експертиз, позапланових документальних податкових перевірок, а також те, що іншим способом отримати оригінали вищевказаних реєстраційних документів є не можливо. Вказані документи перебувають у володінні (приміщенні) ІНФОРМАЦІЯ_2 , за адресою: АДРЕСА_1 .
Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, направив на адресу суду клопотання, в якому просить розглянути клопотання у його відсутності.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_2 на судове засідання не з`явився, хоча про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.

Перевіривши надані матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, у рамках якого було подано клопотання, та дослідивши докази по даних матеріалах, приходжу до висновку, що клопотання підлягає до задоволення з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Одночасно, слідчий суддя враховує, що відповідно до ч.2 ст. 298 КПК України досудове розслідування кримінальних проступків (дізнання) здійснюється згідно із загальними правилами досудового розслідування, передбаченими цим Кодексом, з урахуванням положень глави 25 КПК України.

При цьому, як зазначено у ст. 298-1 КПК України процесуальними джерелами доказів у кримінальному провадженні про кримінальні проступки, є докази визначені статтею 84 цього Кодексу, зокрема документи.

В силу ст. 131 КПК України, одним із заходів забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів. А згідно ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

При цьому, у відповідності до вимог ч.3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.

Клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів відповідає вимогам ст. 160 КПК України та подано повноважною особою.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Частиною 1 статті 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Зазначені в клопотанні документи та інформація не є речами, до яких заборонено доступ (відповідно до ст. 161 КПК).

Слідчий суддя встановив наступне.

Згідно витягу з ЄРДР 03.07.2020 на підставі матеріалів правоохоронних та контролюючих органів до ЄРДР № 0000049 внесені відомості про те, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), безпідставно завищили суму податкового кредиту з ПДВ по операціях з придбання вживаних легкових автомобілів, автомобілів тягачів та причепів за квітень 2020 року та відповідно до акту проведеної перевірки № 1400/51-04/39768357 від 20.05.2020 занизили суму податкового зобов`язання з ПДВ за березень 2020 року, в результаті чого ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 8923614 грн.

Працівниками ІНФОРМАЦІЯ_3 проводилось відпрацювання фінансово-господарської діяльності ряду підприємств, які перереєструвались на податковий облік до територіальних підрозділів ІНФОРМАЦІЯ_3 з метою здійснення протиправної діяльності з ухилення від сплати податків та надання послуг з мінімізації податкових платежів СГД реального сектору економіки, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

В ході відпрацювання встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з 23.09.2019 змінило податковий облік і зареєструвалось за адресою АДРЕСА_2 ., однак за вказаною адресою відсутнє, встановити фактичне місцезнаходження не надається за можливе. Згідно поданої податкової звітності додаток № 5 до податкової декларації з ПДВ) за квітень 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » включено до складу податкового кредиту з ПДВ суми податку по операціях з підприємствами реального сектору економіки. В результаті проведеного аналізу реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » документально оформило придбання у підприємств за 2020 рік легкових автомобілів та іншого автомобільного обладнання на загальну суму 45000000,00 грн. (в т.ч. сума ПДВ 7500000,00 грн.). Згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_3 підприємства здійснюють імпорт вживаних легкових автомобілів та іншого автомобільного обладнання з Республіки Польща та з Сполучених Штатів Америки.

Фактично імпортовані автомобілі реалізовуються на території України фізичним особам за готівкові кошти, але з метою «штучного» формування податкового кредиту з ПДВ для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », вищевказаними підприємствами виписано та зареєстровано в Єдиному Реєстрі Податкових Накладних, податкові накладні про реалізацію імпортованих автомобілів на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

В свою чергу, згідно реєстру податкових накладних, станом на 25.06.2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не виписувало податкових накладних про реалізацію придбаних у вищевказаних СГД вживаних легкових автомобілів, автомобільних тягачів та причепів. За період з квітня по червень 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєструвало податкові накладні щодо реалізації ТМЦ та послуг, відмінних від придбаних, а саме: на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) ремонт багатоквартирного будинку; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) макуха соєва; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) електромонтажні роботи; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ) ремонтні роботи, з`єднувачі, дроселя, насіння кукурудзи та ін.; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) щебінь, мінеральний порошок; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) будівельні матеріали та будівельні роботи; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) суміш вугілля кам`яного; на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ) суміш вугілля кам`яного.

Крім цього, в результаті проведеного аналізу поданої податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що звітність щодо найманих працівників підприємством не подавалась, відомості про наявність основних засобів, в т.ч. складських, офісних, виробничих приміщень відсутні, що свідчить про неможливість фактичного придбання, транспортування, зберігання великої кількості придбаних автомобілів.

Вищевказане свідчить про те, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » документально оформили придбання вживаних легкових автомобілів, автомобільних тягачів та причепів протягом 2020 року у підприємств реального сектору економіки з метою штучного завищення податкового кредиту з ПДВ на суму 7500000,0 грн., що призвело до ненадходження до бюджету вищевказаної суми податку на додану вартість.

На підставі зібраних працівниками ОУ ГУ ДФС у Львівській області матеріалів, комісією ІНФОРМАЦІЯ_3 17.04.2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внесено до переліку «ризикових» СГД.

На підставі зібраних матеріалів ГУ ДПС у Львівській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за березень 2020 року. В результаті проведеної перевірки складено акт від 20.05.2020 року №1400/51-04/39768357.

Згідно висновків даного акту перевірки, серед інших встановлено порушення вимог п.187.1 ст.187, п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму податкового зобов`язання з ПДВ в декларації за березень 2020 року в сумі 1423614,0 грн., оскільки в результаті проведеної камеральної перевірки встановлено, що згідно даних ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » упродовж березня 2020 року виписано та зареєстровано податкових накладних на суму ПДВ 22766466,91 грн., однак в податковій декларації з ПДВ задекларовано податкові зобов`язання (р.1.1) в розмірі 21342853,0 грн.

З огляду на вищевикладене, слідчий суддя, дослідивши матеріалів клопотання встановив, що документи, до яких слід надати тимчасовий доступ, перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , за адресою: АДРЕСА_1 , оскільки вказані матеріали мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, в тому числі необхідні для проведення судово-почеркознавчих експертиз, для проведення в подальшому з їх використанням судово-бухгалтерських експертиз, позапланових документальних податкових перевірок.

При таких обставинах приходжу до переконання, що в інший спосіб на даний час неможливо отримати запитувані відомості, як без надання тимчасового доступу до вищевказаних документів, тому клопотання слід задовольнити.

Обґрунтованим строком, який слід надати для тимчасового доступу до вказаних документів, є один місяць.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 131, 132, 159, 160, 161, 163, 298, 298-1, 309, 395 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ :

клопотання задовольнити.

Надати прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), тобто з можливістю ознайомлення з ними та вилучення належним чином завірених їх копій а саме: документів, які стали підставою для видачі електронних цифрових підписів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ); документів, які стали підставою для внесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до Єдиного державного реєстру платників податку на додану вартість; рішень податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ); рішень податкового органу щодо включення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку; протоколи рішень податкового органу щодо включення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, а також додатки, що були підставою для прийняття таких рішень; рішень податкового органу щодо виключення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку; протоколи рішень податкового органу щодо виключення платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, а також додатки, що були підставою для прийняття таких рішень; протоколів засідання комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на яких приймались рішення щодо платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з усіма додатками; рішення про утворення комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з усіма додатками; рішення, яким затверджено персональний склад комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; актів планових, позапланових та камеральних перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з усіма додатками за період 01.10.2019 по даний час, що перебувають у володінні (приміщенні) ІНФОРМАЦІЯ_2 , за адресою: АДРЕСА_1 .

Ухвала підлягає до виконання прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 .

Строк дії ухвали один місяць.

Відповідно до ч. 1 ст. 165 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1