Центральний районний суд м. Миколаєва
Справа № 490/350/20
У Х В А Л А
11 лютого 2020 року м. Миколаїв

Слідчий суддя Центрального районного суду м. Миколаєва ОСОБА_1 при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 погоджене із прокурором відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 про арешт майна, -

В С Т А Н О В И В:

22.01.2020р. до Центрального районного суду м. Миколаєва надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 погоджене із прокурором відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 про арешт майна по кримінальному провадженню № 0000001.

В поданому клопотанні слідчий зазначив, що в провадженні СУ ФРГУ ДФС у Миколаївській області перебуває кримінальне провадження № 0000001 від 17.01.2020р. за фактом внесення невстановленими особами в грудні 2019 року завідомо неправдивих відомостей в документи ТОВ «Фандеко» (), які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, а також подали для проведення такої реєстрації документи, які містять завідомо неправдиві відомості, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 - 1 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Фандеко» , зареєстровано 26.07.2016р. в Бориспільській районній державній адміністрації Київської області, є платником ПДВ з 01.09.2018р., юридична адреса - м. Миколаїв, вул. Нікольська, 25.

Основним видом діяльності ТОВ «Фандеко» являється iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту, підприємство знаходиться на обліку в ГУ ДФС у Миколаївській області (Центральний р-н), являється платником податків на загальних підставах.

ТОВ «Фандеко» являється платником податку на додану вартість, відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200412299 від 01.12.2016р. з присвоєнням індивідуального податкового номеру 82. Відповідно до податкової звітності, офіційно працевлаштовані працівники на підприємстві відсутні, в тому числі за цивільно-правовими договорами. Виплата доходів за «157» ознакою відсутня.

Підприємство ТОВ «Фандеко» має ознаки «фіктивності», відомості внесено до АІС «СФП» за № 27656/8/15-32-21-01 від 19.12.2016р. співробітниками ГУ ДФС у Одеській області. Відповідно отриманого пояснення, гр. ОСОБА_5 повідомив про не причетність до створення та ведення фінансово - господарської діяльності ТОВ «Фандеко».

По результатам перевірочних заходів встановлено відсутність підприємства за податковою адресою - м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 25 (за даною адресою підприємство та службові особи не знаходяться). В ході відпрацювання отримано письмове пояснення від управляючої готелем «Олександрівський» (власник приміщень за адресою - м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 25) ОСОБА_6 та встановлено, що з представниками підприємства ТОВ «Фандеко» договорів оренди або суборенди на офісне приміщення за адресою: м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 25 не укладалось. Підприємство ТОВ «Фандеко» та службові особи за адресою: м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд.25 відсутні.

Проведеним аналізом Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ «Фандеко» сформовано податковий кредит за рахунок податкових накладних, виписаних у період з 16.12.2019р. по 27.12.2019р. та зареєстрованих 03.01.2020р. та 09.01.2020р. підприємством ТОВ «Моріс Лімітед» (код 42566225, на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Залізничний р-н м. Львова) з номенклатурою товару - тютюнові вироби, на загальну суму ПДВ 5 965 тис. грн.

Від імені ТОВ «Фандеко» 16.12.2019р. виписано 5 податкових накладних з номенклатурою товару: «кукурудза» загальною вагою 6500т на суму ПДВ 4 333 тис. грн. та «пшениця» загальною вагою 1250т. на суму ПДВ 1 125 тис. грн. в адресу ТОВ «Аверс Форвард» (код 42182344, на обліку в ГУ ДПС у Київській області (Києво-Святошинський р-н). Вказані податкові накладні зареєстровані в ЄРПН 09.01.2020р. о 10 год. 46 хв. Подальшим аналізом встановлено ланцюг реалізованих товарно - матеріальних цінностей до кінцевого покупця:

ТОВ «Аверс Форвард» виписано 16.12.2019р. податкові накладні з номенклатурою товару: «кукурудза» загальною вагою 6500т. на суму ПДВ 4 333 тис. грн. та «пшениця» загальною вагою 1250т. на суму ПДВ 1 125 тис. грн. в адресу ТОВ «Бортекс Плюс» (код 42689899, на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Голосіївський р-н м. Києва). Вказані податкові накладні зареєстровані в ЄРПН 09.01.2020р. о 16 год. 10 хв.

ТОВ «Бортекс Плюс» виписано 16.12.2019р. податкові накладні з номенклатурою товару: «кукурудза» загальною вагою 6500т. на суму ПДВ 4 333 тис. грн. та «пшениця» загальною вагою 1250т. на суму ПДВ 1 125 тис. грн. в адресу ТОВ «Корнтвел» (код 42441036, на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський р-н м. Києва). Вказані податкові накладні зареєстровані в ЄРПН 10.01.2020р. о 10 год. 28 хв.

ТОВ «Корнтвел» у період з 16.12.2019р. по 24.12.2019р. виписано податкові накладні з номенклатурою товару - «кукурудза» загальною вагою 5174т. на суму ПДВ 3 597 тис. грн. в адресу ТОВ «Сільпо-Фуд» (код 42441036, на обліку в Офісі великих платників податків ДПС), які були зареєстровані в ЄРПН 10.01.2020р. та 14.01.2020р. Також в період з 16.12.2019р. по 24.12.2019р. ТОВ «Корнтвел» виписано податкові накладні з номенклатурою товару - «кукурудза» загальною вагою 3262т. на суму ПДВ 2 313 тис. грн. в адресу АТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» (код 37243279, на обліку в Офісі великих платників податків ДПС), які були в зареєстровані в ЄРПН 26.12.2019р. та 10.01.2020р.

Таким чином загальна сума податкового кредиту, штучно сформованого по ланцюгу постачання від ТОВ «Фандеко», складає 5 365 тис. грн.

Дослідження ланцюга постачання встановлено, що невстановленими особами від імені ТОВ «Фандеко» здійснено підміну номенклатури товару та в подальшому через ланцюг підконтрольних підприємств ТОВ «Аверс Форвард», ТОВ «Бортекс Плюс», ТОВ «Корнтвел» одночасно виписуючи та реєструючи податкові накладні сформовано штучний податковий кредит підприємствам реального сектору економіки ТОВ «Сільпо-Фуд» та АТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України».

Вказане свідчить про те, що ТОВ «Фандеко» використовується з метою формування податкового кредиту та мінімізації прибутку, в зв`язку з чим є всі підстави вважати, що сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «Фандеко», на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, є предметом протиправної діяльності, отримана внаслідок проведення незаконної діяльності.

Так, суми ПДВ за порядком функціонування системи електронного адміністрування обліковується як сума ліміту, на яку можливо зареєструвати податкові накладні без внесення коштів, тобто така сума фактично на теперішній час має статус активу і, відповідно, є майном підприємства, а завданням арешту майна є запобігання можливості його використання, перетворення (майна).

Належність ліміту до активів підприємств (в частині сум податкового кредиту з податку на додану вартість (отриманих податкових накладних) підтверджується також пунктами 5, 12 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 10 «Дебіторська заборгованість», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 за № 237 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.10.1999 за №7258/4018), де зазначено, що дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума, зокрема, дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом включає переплату за податками і зборами.

Крім того, згідно абз. 1 п. 87.1 ст. 87 ПК України, джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит) та з інших джерел.

При цьому, джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абз. 1 п. 87.1 ст. 87 ПК України, та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

Застосування вищевказаного заходу забезпечення кримінального провадження обумовлено необхідністю збереження речових доказів, оскільки службові особи ТОВ «Фандеко» (), або їх представники за дорученням, можуть в будь-який час здійснити реєстрацію податкових накладних та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних чи відчуження іншим чином, з метою їх приховування. Даний факт унеможливлює в подальшому накладення арешту на активи, а також забезпечити збереження речових доказів та відшкодування спричинених державі матеріальних збитків.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що зазначене майно є речовим доказом оскільки відповідає критеріям, у ст. 98 КПК України предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення, а тому згідно ч. 3 ст. 170 КПК України підлягає арешту.

Слідчий та/або прокурор в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином, причини не явки суду не повідомили.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 172 КПК України, клопотання про арешт майна розглядається слідчим суддею, судом, за участю слідчого та/або прокурора, цивільного позивача, якщо клопотання подано ним, підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, і за наявності - також захисника, законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження. Неприбуття цих осіб у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання.
Таким чином, не явка слідчого в судове засідання не є перешкодою для розгляду даного клопотання.
Дослідивши матеріали клопотання та додані до нього матеріали слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Ч. 1 ст. 170 КПК України, встановлено, що арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.
Згідно ч. 1 ст. 98 КПК України, речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Частиною 4 ст. 173 КПК України, передбачено, що у разі задоволення клопотання слідчий суддя, суд застосовує найменш обтяжливий спосіб арешту майна. Слідчий суддя, суд зобов`язаний застосувати такий спосіб арешту майна, який не призведе до зупинення або надмірного обмеження правомірної підприємницької діяльності особи, або інших наслідків, які суттєво позначаються на інтересах інших осіб.
На підставі вищевикладеного слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого про арешт майна є обґрунтованим та підлягає задоволенню в повному обсязі, з метою запобігання протиправним діям з використанням суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ та припинення злочинної діяльності, що в свою чергу відповідно до положень ст. 170 КПК України є підставами для арешту вказаного майна.

На підставі вище викладеного та керуючись ст. ст. 98, 170 - 173 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 погоджене із прокурором відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 про арешт майна - задовольнити.

Накласти арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній податковій службі України () (Державну фіскальну службу України ) за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, наступного суб`єкта підприємницької діяльності: ТОВ «Фандеко» , (м. Миколаїв, вул. Нікольська, 25) шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ), яка була сформована за рахунок взаємовідносин з ТОВ «Моріс Лімітед» (), на яку ТОВ «Фандеко» має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних із забороною службовим особам та працівникам товариства, їхнім представника за дорученням, використовувати або будь - яким чином відчужувати вищезазначене майно.

На ухвалу протягом п`яти днів з дня її проголошення може бути подана апеляційна скарга до Миколаївського апеляційного суду.

Ухвалу направити для виконання до Державної податкової служби України () (Державної фіскальної служби України ).

Встановити порядок виконання ухвали наступним способом: надати слідчим чи оперативним працівникам Державної фіскальної служби України, які пред`явили ухвалу, письмову інформацію про накладення арешту на ліміт ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ та відомості про заблоковані суми ліміту ПДВ на момент пред`явлення ухвали суду про накладення арешту.

Слідчий суддя ОСОБА_1