печерський районний суд міста києва
Примірник № ___
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29 травня 2020 року слідчий суддя Печерського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Печерського районного суду міста Києва клопотання слідчого першого відділу Управління з розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів,-
В С Т А Н О В И В:
29 травня 2020 року до провадження слідчого судді Печерського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , надійшло клопотання слідчого першого відділу Управління з розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів.
До початку розгляду клопотання, стороною кримінального провадження, якою подано вказане клопотання, до початку судового засідання подана заява про розгляд клопотання у його відсутність, також, слідчим у заяві зазначено, що клопотання підтримує в повному обсязі, із підстав, наведених у ньому та просить слідчого суддю задовольнити вказане клопотання.
У клопотанні, сторона кримінального провадження просить слідчого суддю розглядати клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.
Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.
З наданих в обґрунтування клопотання матеріалів вбачається, що Слідчими Центрального апарату Державного бюро розслідувань, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001150 від 27.05.2019 за фактами незаконного сприяння шляхом зловживання службовим становищем службовими особами органів ІНФОРМАЦІЯ_1 службовим особам низки комерційних підприємств в ухиленні ними упродовж 2017-2109 років від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах на суму 269 млн. грн., за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364 КК України, та за фактом ухилення службовими особами низки комерційних підприємств упродовж 2017-2019 років від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах на суму 269 млн. грн., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В ході здійснення досудового розслідування встановлено, що незаконними діями службових осіб підрозділів ДФС України, які полягали в наданні індивідуальних податкових консультацій ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", чим останніх звільнено від сплати належного податку на додану вартість на суму 92,5 млн. грн. та 66,5 млн. грн., що підтверджується висновком аналітичного дослідження №30/99-99-16-03-20/35442539 від 29.11.2018 фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 30.06.2016, на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень складеним відділом викриття економічних правопорушень та супроводження кримінальних розслідувань Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ДФС України.
Так, під час проведення дослідження фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " використаний Акт про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016 №135/10-36-14-01-13/35442539 від 17.11.2016, додатки до нього, матеріали та інформаційні ресурси.
Встановлено, що відповідно до документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", проведеної ІНФОРМАЦІЯ_4 у період з 29.09.2016 по 10.11.2016, встановлено, що дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) за період з 01.01.2014 по 30.06.2016, який входить до складу доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, сформовано із нарахування комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів у системі електронних розрахунків на загальну суму 356399613,2 гривень, у т. ч. у 2014 році на суму 152224997 грн, у 2015 році на суму 189664936 грн; у 1 півріччі 2016 року на суму 120612152 грн.
За період з 01.01.2014 по 30.06.2016 ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " задекларовано податкових зобов`язань по податку на додану вартість у сумі 4897 грн.
Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2014 по 02.04.2015 у рядку 3 Декларацій "Операції, що не є об`єктом оподаткування" за період з 01.01.2014 по 02.04.2015 у загальній сумі 194320901 грн. встановлено, що відповідно до п.п.196.1.5 п.196.1 ст.196 ПКУ, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " здійснювало операції, які є об`єктом оподаткування, а саме: надання фінансових послуг з приймання та переказу коштів на користь отримувачів.
Таким чином, відповідно до акту від 17.11.2016 №135/10-36-14-01-13/35442539 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016, операції щодо отримання комісійної винагороди за грошове посередництво з прийняття готівки від фізичних осіб (платників) та її подальшого переказу на користь юридичних осіб (клієнтів), сплаченої фізичними особами та юридичними особами, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " податком на додану вартість не оподатковувались.
Водночас, статтею 196 ПКУ визначено перелік операцій, які не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість, зокрема, відповідно до п. п. 196.1.5, п. 196.1 ст. 196 ПКУ не є об`єктом оподаткування з ПДВ - операції з надання послуг платіжних організацій платіжних систем, пов`язаних з переказом коштів, з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фінансовими кредитами фінансових установ, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства.
Тобто вказаним пунктом визначено, що не є об`єктом оподаткування ПДВ виключно операції з надання послуг платіжних організацій платіжних систем та розрахунково-касового обслуговування.
Загальні засади функціонування платіжних систем в Україні регулюються Законами України "Про ІНФОРМАЦІЯ_5 ", "Про банки і банківську діяльність", "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", "Про поштовий зв`язок", іншими законодавчими актами України та нормативно-правовими актами ІНФОРМАЦІЯ_6 .
Відповідно до статті 7 Закону України "Про ІНФОРМАЦІЯ_5 " ІНФОРМАЦІЯ_7 діяльність платіжних систем та систем розрахунків в Україні, створює та забезпечує безперервне, надійне та ефективне функціонування, розвиток створених ним платіжних систем.
Відповідно до статті 9 Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" платіжні організації платіжних систем, учасники платіжних систем та оператори послуг платіжної інфраструктури мають право здійснювати діяльність в Україні виключно після їх реєстрації шляхом внесення відомостей про них до Реєстру.
Порядок такої реєстрації визначено Положенням про порядок реєстрації платіжних систем, учасників платіжних систем та операторів послуг платіжної інфраструктури, затвердженим постановою Правління ІНФОРМАЦІЯ_6 від 04.02.2014 №43.
Згідно Закону платіжна організація юридична особа, що визначає правила роботи платіжної системи, а також виконує інші функції щодо забезпечення діяльності платіжної системи та несе відповідальність згідно з цим Законом та договором (п. 1.28 ст. 1 Закону).
В свою чергу учасник/член платіжної системи (далі - учасник платіжної системи) - юридична особа, що на підставі договору з платіжною організацією платіжної системи надає послуги користувачам платіжної системи щодо проведення переказу коштів за допомогою цієї системи та відповідно до законодавства України має право надавати такі послуги (п. 1.43 ст. 1 Закону).
Водночас, відповідно п. 1.37 ст. 1 Закону "розрахунково-касове обслуговування послуги, що надаються банком клієнту на підставі відповідного договору, укладеного між ними, які пов`язані із переказом коштів з рахунка (на рахунок) цього клієнта, видачею йому коштів у готівковій формі, а також здійснення інших операцій, передбачених договорами".
Таким чином, відповідно до положень вищевказаного Закону послуги з розрахунково-касового обслуговування можуть надаватися виключно банками, в порядку визначеному нормативно-правовими актами Національного банку України та іншими нормативно-правовими актами. При цьому слід зауважити, що вказаний закон є єдиним нормативно-правовим актом, який дає визначенню терміну "розрахунково-касове обслуговування".
Враховуючи вищевикладене, вбачається, що право на застосування п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 ПК України під час проведення операцій з надання послуг, пов`язаних з переказом коштів на території України, мають виключно платіжні організації платіжних систем та банки.
Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " укладено 21.09.09 з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 ", що виконує функції Платіжної організації Внутрішньодержавної небанківської системи " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", що зареєстрована ІНФОРМАЦІЯ_10 від 16 липня 2009 року (далі Платіжна організація), Договір № 1 про приєднання до Внутрішньодержавної небанківської платіжної системи " ІНФОРМАЦІЯ_9 " в якості члена-учасника.
Таким чином, враховуючи те, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " не внесено до реєстру у якості платіжної організації платіжної системи, а є лише учасником платіжної системи, вбачається, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " не має права застосовувати положення п. п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 ПК України до операції з отримання комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню, а отже має нараховувати та сплачувати податкові зобов`язання з ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.
Згідно проведеного аналізу податкової та фінансової звітності ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " за період з 01.01.2014 по 30.06.2016 податок на додану вартість не нараховувався та не сплачувався, платником ПДВ ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " не реєструвалось, нарахування та сплата ПДВ за вказаний період до КОР платника не внесено, вбачається, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", на порушення вимог п. 181.1 ст.181, п. 183.1, 183.2 ст. 183, п. п. "б" п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. п. 196.1.5, п. 196.1 ст. 196 ПКУ, не нараховано та не сплачено податкове зобов`язання з ПДВ за ставкою 20% при отриманні комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню у сумі 92500417 гривень.
У зв`язку з цим в діях посадових осіб ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " вбачаються ознаки умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом не вжиття заходів щодо виконання вимог податкового законодавства, яке регулює нарахування та сплату податку на додану вартість (з 02.04.2015 ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " не є платником податку на додану вартість, свідоцтво платника ПДВ анульовано за ініціативою підприємства), не нарахування та сплати податку на додану вартість з сум комісійної винагороди за грошове посередництво з прийняття готівки від фізичних осіб (платників) та її подальшого переказу на користь юридичних осіб (клієнтів), сплаченої фізичними особами та юридичними особами на користь ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " та не подачі до органів ДФС за місцем податкового обліку податкових декларацій з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет грошових коштів на загальну суму 92500417 грн., що є особливо великим розміром.
Відповідно до висновку аналітичного дослідження від 09.11.2018 №27/99-99-16-03-20/39859339 фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " за період з 25.06.2015 по 31.12.2017, на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень проведеного відділам викриття економічних правопорушень та супроводження кримінальних розслідувань Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ДФС України.
Встановлено що під час проведення аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", використаний Акт про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 25.06.2015 по 31.12.2017 від 19.03.2018 №316/26-15-14-06-02-10/39859339, додатки до нього, матеріали та інформаційні ресурси.
Встановлено, що відповідно до вказаних публічних пропозицій, розміщених у мережі Інтернет ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " є учасником ВНПС " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", ВПС " ІНФОРМАЦІЯ_11 ", ВПС " ІНФОРМАЦІЯ_12 ", ВПС " ІНФОРМАЦІЯ_13 ", системи грошових переказів "Welsend", платіжними організаціями яких є ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 ", ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_15 " (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) відповідно.
Проведеною документальною плановою виїзною перевіркою ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", встановлено, що "дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку" показників за період з 25.06.2015 по 31.12.2017 сформовано із нарахування комісійної винагороди від здійснення операцій перерахунку грошових коштів" на загальну суму 356399613,20 гривень"
Відповідно до п.п. 3.1.2 "Податок на додану вартість" пункту 3.1. "Результати перевірки дотримання податкового законодавства" розділу ІІІ "Описова частина" Акту №316: "за період з 25.06.2015 по 31.12.2017 ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " не реєструвалось платником податку на додану вартість".
При цьому, відповідно до п.п. 3.4.3.1. "Порядок застосування реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок" п.п. 3.4.3 "Перевірка порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління ІНФОРМАЦІЯ_6 від 15 грудня 2004 року №637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" (з наступними змінами та доповненнями), вимог Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (з наступними змінами та доповненнями) та вимог ст.267 ПКУ "пункту 3.4 "Дотримання вимог іншого законодавства" розділу ІІІ "Описова частина" Акту №316: "Перевіркою встановлено що, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " на порушення пункту 1 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (із змінами та доповненнями) (далі Закон № 265/95-ВР здійснювало діяльність у сфері фінансових послуг із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування (далі ПТКС), які належним чином не зареєстровані, неопломбовані та не переведені у фіскальний режим роботи, а саме: проведення розрахункових операції в період з 25.06.2015 по 31.12.2017 за надані фінансові послуги із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування на суму грн. без застосування належним чином зареєстрованих, опломбованих та переведених у фіскальний режим роботи реєстраторів розрахункових операцій".
Водночас, статтею 196 ПК України визначено перелік операцій, які не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість, зокрема, відповідно до п. п. 196.1.5, п. 196.1 ст. 196 ПК України не є об`єктом оподаткування з ПДВ - операції з надання послуг платіжних організацій платіжних систем, пов`язаних з переказом коштів, з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фінансовими кредитами фінансових установ, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства.
Тобто вказаним пунктом визначено, що не є об`єктом оподаткування ПДВ виключно операції з надання послуг платіжних організацій платіжних систем та розрахунково-касового обслуговування.
Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " має ліцензію НБУ виключно на переказ коштів у національній валюті без відкриття рахунків від 26.07.2016 №34/1
№123, адреса місцезнаходження: АДРЕСА_1 .
Таким чином, враховуючи те, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " не внесено до реєстру у якості платіжної організації платіжної системи, а є лише учасником платіжної системи, вбачається, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " не має права застосовувати положення п. п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 ПКУ до операцій з отримання комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню, а отже має нараховувати та сплачувати податкові зобов`язання з ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ. Згідно із п.п. "а" і "б" п. 185.1 ст. 185 розділу V ПКУ об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України.
Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (п. п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 розділу І ПКУ).
Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об`єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об`єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (п. п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 розділу І ПКУ).
Пунктами 186.2 - 186.4 статті 186 розділу V ПК України встановлено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг.
Відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Порядок реєстрації особи як платника ПДВ регулюється статтями 180 - 183 розділу V ПК України та регламентується Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом ІНФОРМАЦІЯ_18 від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованим у ІНФОРМАЦІЯ_19 17.11.2014 за №1456/26233.
Для цілей оподаткування ПДВ платниками податку є особи, перелік яких визначено п. п. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 розділу І та п. 180.1 ст. 180 розділу V ПК України.
Статтями 181 та 182 розділу V ПК України визначено умови для реєстрації особи як платника ПДВ, відповідно до яких реєстрація особи як платника ПДВ може здійснюватися як в обов`язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи.
Відповідно до п. 181.1 ст. 181 розділу V ПК України під обов`язкову реєстрацію як платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ).
При цьому до загального обсягу оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою ПДВ, ставкою 7 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені від оподаткування ПДВ. При цьому обсяг операцій, що не є об`єктом оподаткування ПДВ. при обрахунку загального обсягу операцій з постачання товарів/послуг не враховується.
Згідно з пунктами 183.1 та 183.2 статті 183 розділу V ПК України для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначеного вище обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ (далі - Заява).
Водночас, п. 183.10. ст. 183 ПКУ встановлено, що будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
Відповідно до даних Додатку №6 Акту №316 ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " вперше перевищено обсяг оподатковуваних операцій з отримання комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню більше 1 млн. грн. у 3 кварталі 2016 року та складає 23963480,15 гривень.
Таким чином, відповідно до п. 183.2 ст. 183 розділу V ПК України ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " підпадає під обов`язкову реєстрацію платника ПДВ з жовтня 2016 року як особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з отримання комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ).
Враховуючи вищевикладене ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " зобов`язано подати до органів ДФС за місцем податкового обліку реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ до 10 листопада 2016 року.
Таким чином за результатами проведеного аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " за період з 25.06.2015 по 31.12.2017, на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень встановлено наступне:
Враховуючи те, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " не внесено до реєстру у якості платіжної організації платіжної системи, а є лише учасником платіжної системи, вбачається, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " не має права застосовувати положення п. п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 ПК України до операції з отримання комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню, а отже має нараховувати та сплачувати податкові зобов`язання з ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.
Згідно проведеного аналізу податкової та фінансової звітності ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " за період 25.06.2015 по 31.12.2017 податок на додану вартість не нараховувався та не сплачувався, платником ПДВ ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " не реєструвалось, нарахування та сплата ПДВ за вказаний період відсутня, вбачається, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", на порушення вимог п. 181.1 ст.181, п. 183.1, 183.2 ст. 183, п. п. "б" п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. п. 196.1.5, п. 196.1 ст. 196 ПКУ, не нараховано та не сплачено податкове зобов`язання з ПДВ за ставкою 20% при отриманні комісійної винагороди за грошове посередництво з переказу коштів під час надання послуг населенню у сумі 66487226,25 гривень.
У зв`язку з цим в діях посадових осіб ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " вбачаються ознаки умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом не вжиття заходів щодо виконання вимог податкового законодавства про обов`язкову реєстрацію платником ПДВ та не подачі до органів ДФС за місцем податкового обліку податкових декларацій з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження в державний бюджет грошових коштів на загальну суму 66487226,25 грн., що є особливо - великим розміром.
Також відповідно до Акту 15.04.2019 № 349/26-15-14-06-02/35442539 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 30.09.2018, валютного законодавства за період з 01.01.2016 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 30.09.2018 року, вибірковою перевіркою встановлено що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " виявлено фінансову операцію по взаєморозрахунках з ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ) на загальну суму 2685000грн., яка відповідає критерію п.6 регламентованому Положенням про порядок організації роботи при виявленні органами ДФС фінансових операцій, які можуть бути пов`язані з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення відповідно до наказу ДФС України від 01.04.2015 року № 230.
Також здійснення посадовими особами ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " фінансових операцій на загальну суму 407765875,58 грн. у тому числі по взаємовідносинам, з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_20 " (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) на загальну суму 117070760,56 грн., з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_21 " (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) на загальну суму 213101223,15грн., з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_22 " (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) на загальну суму 51619852,33 грн. з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_10 ) на загальну суму 1630922,35 грн., з ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_11 ) на загальну суму 6516364,48 грн. з ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_12 ) на загальну суму 5884908,82 грн., з ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_13 ) на загальну суму 4951351,45 грн., з ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_14 ) на загальну суму 6990492,44 грн.,які мають ознаки таких, що були вчинені з метою конвертації безготівкових грошових коштів в готівку та мають ознаки операцій, що пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або фінансування тероризму, передбачені Законом України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення".
Також у ході аналізу зібраних документів встановлено, що власники ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " - надприбуткового підприємства, яке займається наданням фінансових послуг, штучно створюють витрати підприємства з метою ухилення від сплати податку на прибуток з використанням афільованих (підконтрольних) їм підприємств та фізичних осіб-підприємців,які фактично є працівниками зазначеного підприємства, за надання різного роду послуг (інформаційних, послуг з адміністрування, супроводження програмного продукту, оренди, обслуговування терміналів тощо). До афільованих підприємств та фізичних осіб-підприємців належать: платіжна організація ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " платіжної системи " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 ", та НОМЕР_15 фізичні особи-підприємці.
Відповідно до звітів про фінансові результати, податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2018 рік ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " отримало чистий дохід від реалізованої продукції - 417,5 млн. грн., а сукупні витрати - 395,6 млн. грн. в тому числі 347,2 млн. грн. собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг). Проте, реально сплаченого податку на прибуток за звітний податковий період складає 4,9 млн.грн. В подальшому встановлено що витрати від реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) в сумі 347,2 млн. грн. перераховані за удаваними договорами на рахунки фізичних осіб-підприємців (383 фізичні особи-підприємці), які перебувають на 3-й групі платників єдиного податку зі сплатою 5% єдиного податку а в подальшому обготівковуються.
Також встановлено, що відповідно відомостей з Державного реєстру фізичних осіб платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків 52 ФО-П із 383 ФО-П протягом 2018 року отримували дохід за основним місцем роботи (101 заробітна плата) на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ".
Отже різниця між сплаченим податком на прибуток підприємства шляхом використання злочинної схеми за удавані послуги з використанням фізичних осіб-підприємців складає 69,4 млн. грн.
Таким чином, посадові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " ухилились від сплати податкових платежів на суму 69,4 млн. грн. чим спричинили збитки Державі в особливо великих розмірах.
Аналогічно, у ході аналізу зібраних документів встановлено, що власники ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", платіжної організації ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_24 - надприбуткові підприємства, які займаються наданням фінансових послуг, штучно створюють витрати підприємства з метою ухилення від сплати податку на прибуток з використанням афільованих (підконтрольних) їм підприємств та фізичних осіб-підприємців, які фактично є працівниками зазначеного підприємства, за надання різного роду послуг (інформаційних, послуг з адміністрування, супроводження програмного продукту, оренди, обслуговування терміналів тощо). До афільованих підприємств та фізичних осіб-підприємців належать: платіжна організація ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_24 " платіжної системи "City24", та 227 фізичні особи-підприємці.
Відповідно до звітів про фінансові результати, податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2018 рік ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " отримало чистий дохід від реалізованої продукції 52,7 млн. грн., а адміністративні витрати 45,2 млн. грн. Проте, реально сплаченого податку на прибуток за звітний податковий період складає 549 тис. грн. В подальшому встановлено що адміністративні витрати від реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) в сумі 45,2 млн.грн. можливо перераховані за удаваними договорами на рахунки фізичних осіб-підприємців (227 фізичні особи-підприємці), які перебувають на 3-й групі платників єдиного податку зі сплатою 5% єдиного податку а в подальшому обготівковуються.
Також встановлено, що відповідно відомостей з Державного реєстру фізичних осіб платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків 44 ФОП із 227 протягом 2018 року отримували дохід за основним місцем роботи (101 заробітна плата) на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ".
Отже різниця між сплаченим податком на прибуток підприємства шляхом використання злочинної схеми за удавані послуги з використанням фізичних осіб-підприємців складає 9 млн. грн.
Таким чином, посадові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " ухилились від сплати податкових платежів на суму 9 млн. грн. чим спричинили збитки Державі в особливо великих розмірах.
Аналогічно до звітів про фінансові результати, податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2018 рік ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " отримала чистий дохід від реалізованої продукції 222,2 млн. грн.,а адміністративні витрати 218,1 млн. грн. Проте, реально сплаченого податку на прибуток за звітний податковий період складає 658 тис.грн. В подальшому встановлено що адміністративні витрати від реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) в сумі 45,2 млн.грн. можливо перераховані за удаваними договорами на рахунки фізичних осіб-підприємців (229 фізичні особи-підприємці), які перебувають на 3-й групі платників єдиного податку зі сплатою 5% єдиного податку а в подальшому обготівковуються.
Також встановлено, що відповідно відомостей з Державного реєстру фізичних осіб платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків 67 ФО-П із 229 протягом 2018 року отримували дохід за основним місцем роботи (101 заробітна плата) на ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 ".
Отже різниця між сплаченим податком на прибуток підприємства шляхом використання злочинної схеми за удавані послуги з використанням фізичних осіб-підприємців складає 43,6 млн. грн.
Таким чином, посадові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " ухилились від сплати податкових платежів на суму 43,6 млн. грн., чим завдали збитки Державі в особливо великих розмірах.
У ході виконання доручення від 03.06.2019 №15/1/1-28563-19 прокурора встановлено проведення наступних податкових перевірок та аналітичних досліджень:
1.Висновок аналітичного дослідження від 29.11.2018 №30/99-99-16-03-20/35442539 фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " за період з 01.01.2014 по 30.06.2016, на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень (відділ викриття економічних правопорушень та супроводження кримінальних розслідувань Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ДФС України).
2.Висновок аналітичного дослідження від 09.11.2018 №27/99-99-16-03-20/39859339 фінансово-господарських операцій, проведених ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " за період з 25.06.2015 по 31.12.2017, на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень(відділ викриття економічних правопорушень та супроводження кримінальних розслідувань Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ДФС України).
3.Акт № 44/10-13-22-03-12/35442539 від 11.02.2015 про результати планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2013, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2013 ( ІНФОРМАЦІЯ_25 ).
4.Акт № 135/10-36-14-01-13/35442539 від 17.11.2016 про результати планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016 ( ІНФОРМАЦІЯ_4 ).
5.Акт № 209/26-15-14-06-02/35075436 від 16.03.2017 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_24 " з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 04.04.2007 по 30.09.2016 ( ІНФОРМАЦІЯ_26 ).
6.Акт № 349/26-15-14-06-02/35442539 від 15.04.2019 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 30.09.2018, валютного законодавства за період з 01.01.2016 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 30.09.2018 року ( ІНФОРМАЦІЯ_26 ).
Таким чином, документи, які знаходяться у розпорядженні органів ІНФОРМАЦІЯ_1 , а саме документація має доказове значення у даному кримінальному провадженні та необхідні для проведення слідчих та процесуальних дій.
Вказані речі та документи містять відомості про обставини, які підлягають встановленню у даному кримінальному провадженні.
Виходячи зі змісту вимог ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.
Як вбачається із змісту п. 4, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься у речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, та персональні дані особи.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя дослідивши матеріали клопотання, дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання.
Керуючись ст. ст. 108, 160, 162, 163, 164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя,
У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл слідчому першого відділу Управління з розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до речей і документів, щодо ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_27 " (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) за період 01.01.2014 по теперішній час, що знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_28 за адресою: АДРЕСА_2 , з можливістю ознайомлення та вилучення їх копій у паперовому вигляді наступних документів:
- реєстраційних карток із зазначенням відкритих, закритих банківських рахунків та рахунків у цінних паперах, фактичної адреси місця знаходження, їх відокремлених підрозділів, установчі дані директорів, засновників, бухгалтерів, ІР-адреси та електронних поштових скриньок, з яких надсилається електронна звітність вказаних товариств; - податкових декларації з податку на прибуток та додану вартість; - податкових розрахунків сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податку, і сум утриманих з них податків (Форма № 1ДФ); - форми № 1 "Баланс (Звіт про фінансовий стан)"; - форми № 2 "Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)"; - форми № 2 "Консолідований звіт про фінансові результати"; - форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)"; - форми № 3-н "Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)"; - форми № 4 "Звіт про власний капітал"; - форми № 5 "Примітки до річної фінансової звітності"; - форми № 6 "Додаток до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами"; - актів податкових перевірок за період з 01.01.2015 по 16.08.2019; - висновки аналітичних досліджень за період з 01.01.2015 по 16.08.2019. - податкових консультацій за період з 01.01.2015 по 16.08.2019.
Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1
Ухвала виготовлена в 2-х примірниках:
Примірник № 1 знаходиться в матеріалах судового провадження № 757/22161/20-к
Примірник № 2 наданий слідчому ОСОБА_3 .
Слідчий суддя: ОСОБА_1