1Справа № 335/307/19 1-кс/335/377/2019
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 січня 2019 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Запоріжжя клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 , про призначення судової економічної експертизи, в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 05.01.2017 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1, 3 ст. 212 КК України -

ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про призначення судової економічної експертизи, мотивуючи свої вимоги тим, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області перебуває кримінальне провадження №0000002 від 05.01.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1,3 ст. 212 КК України за фактом порушення вимог податкового законодавства службовими особами ТОВ «Енерго Сила» (код за ), які в період 2015 та 2016 років, шляхом заниження об`єкту оподаткування, а саме заниження доходу від продажу полістиролу раніше імпортованого з Російської Федерації та придбаного у підконтрольного їм ТОВ «Альфаполімер Україна» (код за ), ухилились від сплати податку на прибуток на суму 3,6 млн. грн., що є особливо великим розміром.

Службові особи ТОВ «Енерго Сила» () у період з 2014-2015 років, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ по операціях з ТОВ «Лінарес ЛТД» () ухилилися від сплати ПДВ на суму 247,1 тис. грн. Також, у період 2015 року, у порушення норм Податкового кодексу України службовими особами ТОВ «Енерго Сила» не підтверджені суми витрат сформованих в рамках взаємовідносин з нерезидентом ТОВ «Lexberg sales limited» та не збільшений фінансовий результат податкового (звітного) періоду на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, послуг, отриманих від цього нерезидента в результаті чого ухилися від сплати податку на прибуток на суму 395,7 тис. грн. Всього службові особи ТОВ «Енерго Сила» ухилилися від сплати ПДВ та податку на прибуток на суму 642,8 тис. грн., що є значним розміром та кваліфікується за ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокуратурою Запорізької області у зазначеному кримінальному провадженні здійснюється процесуальне керівництво.

Сума нанесеної державі шкоди, у тому числі підтверджена висновками документальної планової перевірки ТОВ «Енерго Сила» (), результати якої оформлені актом ГУ ДФС у Запорізькій області від 05.09.2016 №082/08-01-14-02/36164207.

На підставі зазначеного акту ГУ ДФС у Запорізькій області прийняті наступні податкові повідомлення-рішення: податкове повідомлення-рішення від 23.09.2016 № щодо нарахування ПДВ у розмірі 247 123 грн. та штрафних санкцій в розмірі 61 780 грн.; податкове повідомлення-рішення від 23.09.2016 № щодо нарахування податку на прибуток у розмірі 421 493 грн. та штрафних санкцій в розмірі 12 874 грн. Всього нараховане грошових зобов`язань за податками на суму 668 616 грн.

ТОВ «Енерго Сила» в адміністративному та судовому порядку оскаржені зазначені вище податкові повідомлення рішення ГУ ДФС у Запорізькій області.

Рішенням ДФС України від 08.12.2016 №26530/6/99-99-11-01-01-25 податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Запорізькій області від 23.09.2016 №, № залишені без змін.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 01.11.2017 по справі №808/4122/16 у задоволенні адміністративного позову ТОВ «Енерго Сила» відмовлено.

Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.04.2018 по справі №808/4122/16 постанову суду першої інстанції залишено без змін, а апеляційну скаргу ТОВ «Енерго Сила» без задоволення.

Рішення адміністративних судів першої та апеляційної інстанцій набрали законної сили.

Слідчий, з метою підтвердження фактів ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Енерго Сила», викладених у вищезазначених документах та визначення розміру матеріальних збитків нанесених державі та завданих службовими особами підприємства в результаті противоправних дій, просить клопотання задовольнити, призначити судову економічну експертизу, для проведення якої залучити експертів Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Дослідивши надані матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Судом встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 05.01.2017 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1, 3 ст.212 КК України.

Відповідно до ст. 242 КПК України передбачено, що експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Приймаючи до уваги, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідно залучення експерта, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого про призначення судової економічної експертизи, є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.242, 243, 244 КПК України, -

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 про призначення судової економічної експертизи по кримінальному провадженню №0000002 від 05.01.2017 року за ознаками злочинів, передбачених ч. 1, 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

Призначити судову економічну експертизу в рамках кримінального провадження №0000002 від 05.01.2017 року, проведення якої доручити експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (84112, Донецька область, м. Слов`янськ, вул. Поштова, 67; електронна адреса: ).

На вирішення експертизи поставити наступні питання:

- чи підтверджується документально заниження ТОВ «Енерго Сила» () суми податку на додану вартість у розмірі 247 123 грн. та суми податку на прибуток у розмірі 395 744 грн. у період з 01.01.2014 року по 01.01.2016 року, що встановлено у акті документальної планової виїзної перевірки від 05.09.2016 №082/08-01-14-02/36164207, податкових повідомленнях-рішеннях від 23.09.2016 №, № рішенні ДФС України про результати розгляду скарги від 08.12.2016 №26530/6/99-99-11-01-01-25, з урахуванням постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 19.04.2018 року по справі №808/4122/16?

- на яку суму складе, згідно наданих документів, заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ «Енерго Сила» (), у результаті включення із складу податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Лінарес ЛТД» м. Київ () у період з 01.11.2014 року по 01.01.2016 року, з зазначенням по кожному СГД окремо та загальної суми?

- на яку суму складе, згідно наданих документів, заниження податку на прибуток ТОВ «Енерго Сила» () у період з 01.01.2015 по 01.01.2016, внаслідок не відображення суми контрольованої операції у рядку 3.1.7 Додатку РІ «Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидента, що зареєстрованій у державі (на території), зазначеній у підпункті 39.2.1.2. пункту 39.2 статті 39 розділу І Податкового кодексу України (підпункт 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України) по придбанню послуг у нерезидента ТОВ «Lexberg sales limited» (юрисдикція: Гонконг), який зареєстрований в державі, яка включена до переліку держав, затвердженого Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14.05.2015 №449-р «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям установленим пп. 39.2.1.2 пп.39.2.1 п.39.2 статті 39 Податкового кодексу України?

Для дослідження експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надати матеріали кримінального провадження №0000002 від 05.01.2017 року.

Висновок експерта необхідно оформити українською мовою та надати до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену статтями 384, 385 КК України за завідомо неправдивий висновок експертів та за відмову без поважних причин від виконання покладених обов`язків у суді чи під час провадження досудового слідства.

Копію ухвали направити експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України для виконання.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1