У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 листопада.2018 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , розглянувши матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000035 від 26.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
Слідчий СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 звернувся до слідчого судді з клопотанням про проведення експертизи у рамках кримінального провадження №0000035 від 26.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, мотивуючи наступним.

Органом досудового розслідування встановлено, що у звітні податкові періоди з 01.04.16 по 01.01.18 службові особи ОК "Україна" (), діючи умисно, шляхом не відображення в податковому обліку продаж нерухомого майна у багатоквартирному житловому комплексі «Маршал Сіті» використовуючи ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" () ухилились від сплати податку на додану вартість в розмірі 4 542 906,17 грн., що є коштами у особо великих розмірах.

Підставою для внесення відомосте до ЄРДР стали матеріали оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області та висновок економічного дослідження №30 від 26.02.2018 фахівця-економіста. Згідно якого сума заниження податку на додану вартість ОК "Україна", що підлягає сплаті до бюджету за звітні (податкові) періоди квітень 2016 - січень 2018 року складає 4 542 906,17 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що в ході досудового розслідування встановлено, що ОК «Україна» зареєстровано в державних органах 16.10.2014 за № 0053794 в ДПІ у Київському районі

м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області, основним видом діяльності ОК «Україна» є комплексне обслуговування об`єктів. Підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість.

З матеріалів кримінального провадження вбачається що згідно відомостей розміщених в засобах масової інформації (marshal-sity.com.ua) встановлено, що ОК "Україна" () є замовником будівництва житлового комплексу «Маршал Сіті» та здійснює продаж нерухомості, що розташована у ньому.

Відповідно до дозволу на виконання будівельних робіт ЖК «Маршал-Сіті» складається з трьох 16-ти поверхових житлових будинків з приміщеннями загального призначення.

Станом на теперішній час встановлено, що (згідно сертифікату який засвідчує відповідність закінченого будівництвом об`єкта та розміщений на інтернет-сайті marshal-sity.com.ua) перша черга будівництва ЖК «Маршал-Сіті» (загальна площа квартир 16113,6 кв.м., кількість квартир 330) здана в експлуатацію та присвоєно відповідну адресу Одеська область, Овідіопольський район, с. Лиманка, проспект Небесної Сотні, буд. 111.
Згідно наявної інформації обслуговуючим кооперативом "Україна" отримуються грошові кошти від громадян, юридичних осіб, які купують квартиру або іншу нерухомість у ЖК «Маршал Сіті». Середня ціна на квартири у ЖК «Маршал Сіті» становить від 13 200 грн/ м2.

При цьому із розрахунку загальної площі квартир ЖК «Маршал Сіті» 16113,6 кв.м. (перша черга будівництва секція №1, №2), при середній вартості одного кв.м. 13 200 грн. (із розрахунку 13 200 грн/ м2 з ПДВ), загальна сума доходу лише від реалізації квартир першої черги будівництва повинна складати приблизно 212 699 520 грн.

Однак проведеним аналізом податкової звітності з ПДВ підприємство ОК "Україна" з квітня 2016 року по січень 2018 року декларує загальну суму доходу лише 30 246 404 грн.

Таким чином вбачається приховування фактичного доходу службовими особами ОК "Україна" для заниження об`єкта оподаткування.

Також з матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ОК "Україна" з метою ухилення від сплати податків, мінімізації прибутків підприємства, використовує схему розрахунку з контрагентами бартером або за готівку, згідно якої грошові готівкові кошти передавались в розрахунок за ТМЦ та будівельних послуг які використовувались для будівництва багатоповерхових будинків у ЖК «Маршал Сіті». Для розрахунку з контрагентами, використовувались готівкові кошти отримані внаслідок продажу нерухомості у ЖК «Маршал Сіті», за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, с. Лиманка, проспект Небесної Сотні, буд. 111, замовником будівництва якого виступає ОК «Україна».
Також в ході досудового розслідування, згідно оперативної інформації встановлено, що у протиправної діяльності службових осіб ОК «Україна» спрямованої на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах задіяний підрядник ОК «Україна» з будівництва ЖК «Маршал - Сіті», а саме: ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" () службові особи якого розраховуються за виконані субпідрядні роботи з будівництва ЖК «Маршал-Сіті» зі своїми субпідрядниками готівковими коштами які отримуються від службових осіб ОК «Україна». Також встановлено, що ОК «Україна» здійснило реалізацію об`єктів нерухомості в ЖК «Маршал - Сіті» (комерційну нерухомість) ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" без відображення вказаних операцій у бухгалтерської та податкової звітності підприємства.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ОК «Україна» здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

Фактичним і основним доходом ОК «Україна» є реалізація об`єктів нерухомості у багатоквартирному житловому комплексі «Маршал-Сіті» за готівкові кошти та без відображення вказаних господарських операцій у бухгалтерської та податкової звітності.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

Враховуючи вищевикладене, існує реальна загроза нанесенню збитків державному бюджету України і по теперішній час та як наслідок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Одним з доказів протиправних дій службових осіб ОК «Україна» являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові, митні та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

Тому, досудове слідство ввжало за необхідне виявити та вилучити вищезазначені документи та предмети шляхом проведення слідчої розшукової дії - обшуку, з метою попередження можливості їх знищення або зміни змісту та цілісності щодо відображеної інформації, підписів та відбитків печаток. Вказані документи та джерела інформації, що характеризують фактичну діяльність ОК "Україна" () за оперативною інформацією знаходились в офісних приміщеннях, які використовуються ОК "Україна" (), ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" () за адресою: м: м. Одеса, вул. Академіка Вільямса, буд. 59/з.

На підставі вище викладеного, СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області здійснено звернення до Приморського районного суду з клопотанням щодо надання дозволу на проведення обшуку за адресою: м. Одеса, вул. Академіка Вільямса, буд. 59/з.

В 18.09.2018 групою слідчих СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукування знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення в порядку ст.236 КПК України проведено обшуки офісних приміщень, які використовуються для здійснення фінансово-господарської діяльності ОК "Україна" (), ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" () за адресою: м. Одеса, вул. Академіка Вільямса, буд. 59/з, в ході якого були виявлені та вилучені первинні фінансово-господарські документи ОК "Україна" (), ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" (), чорнові записи щодо фактичної реалізації обєктів нрухомості, технічні засоби на яких зберіглась інформація про діяльність ОК «Україна» та ТОВ «Грандстрой Девелопмент».

Виявлені та вилучені первинні фінансово-господарські документи ОК "Україна" (), ТОВ "Грандстрой-Девелопмент" () необхідні для проведення експертного дослідження.

Дослідивши матеріали, слідчий суддя приходить до висновку про наступне.

У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.
Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
Згідно п.п. 1-2 ч. 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо встановлення причин смерті, щодо встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень і для встановлення обставин, що мають вагоме значення під час розслідування кримінального провадження.

У вказаних випадках призначення і проведення експертизи є обов`язковим, оскільки така вимога Закону зумовлена необхідністю доказування тих обставин, без встановлення яких неможливо вирішити кримінальне провадження.
Відповідно до ч.6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.
В судовому засіданні встановлено, що було вчинено кримінальне правопорушення, що підтверджується витягом з кримінального провадження № 0000035 від 26.03.2018 року, та іншими матеріалами у їх сукупності. У клопотанні та його додатках, належним чином вмотивована необхідність звернення до експертної установи, для з`ясування обставин, що мають істотне значення для даного кримінального провадження, таким чином, вважаю, що клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає задоволенню в повному обсязі.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 242-244, 372 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Клопотання слідчого СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про проведення експертизи задовольнити.

Проведення експертизи доручити Одеській науково-дослідному експертно-криміналістичному центрі МВС України по кримінальному провадженню за №0000035 від 26.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, для проведення якої залучити судових експертів відповідної кваліфікації.

На вирішення експертизи поставити наступні питання:

- Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження №30 від 26.02.2018 щодо заниження Обслуговуючим кооперативом «Україна» () податку на додану вартість, що підлягає сплати до бюджету у сумі 4 542 906,17 грн.

- Чи підтверджується документально та нормативно відображення в податковому обліку Обслуговуючого кооперативу «Україна» () податкові зобов`язання з податку на додану вартість по господарським операціям в рамках виконання умов договорів укладених з ТОВ «Грандстрой Девелопмент» () за період 01.12.2017 по 30.08.2018 рр.?

Для проведення судово-економічної експертизи надати експертам матеріали кримінального провадження № 0000035.

У разі заявлення експертом клопотання про надання додаткових матеріалів та вчинення інших дій, пов`язаних із проведенням експертизи відповідно до ст. 69 КПК України, клопотання спрямовати на адресу заступника начальника 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області підполковника податкової міліції.

Попередити експерта про відповідальність за завідомо неправдивий висновок та відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків за ст.ст. 384, 385 Кримінального кодексу України.
Висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.
Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження у суді.

Слідчий суддя

21.11.2018