Справа № 357/7988/17
У Х В А Л А
14.07.2017 Слідчий суддя Білоцерківського міськрайонного суду Київської області ОСОБА_1 за участю сторони кримінального провадження заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київської області ОСОБА_2 розглянувши клопотання слідчого про призначення позапланової документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Міранда»(код ЄДР 19403580) по матеріалам к кримінального провадженню за №0000056 від 10.10.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого, . 2 ст. 209, ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:
До Білоцерківського міськрайонного суду Київської області слідчого судді ОСОБА_1 надійшло клопотання 14 липня 2017 року від заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київської області ОСОБА_2 по матеріалам досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000056 від 10.10.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого, . 2 ст. 209, ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України, про документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Міранда» (код ЄДР 19403580) за період з 24.11.2014 по 31.03.2017 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово господарської діяльності, а також щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування,мотивоване наступним.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Міранда», заключив договір з Програмою розвитку ООН (далі ПРООН) № 2015/145 від 02.12.2015, згідно якого ТОВ «Міранда» зобов`язується розробити програмне забезпечення для системи електронного декларування в Україні та договір з Міжнародної організації з міграції (далі МОМ) № UA1-2015-277 від 02.12.2015, згідно якого ТОВ «Міранда» зобов`язується надати МОМ ІТ обладнання, програмне забезпечення, послуги щодо його встановлення та підтримки в рамках виконання проекту міжнародної технічної допомоги, що фінансується Європейським Союзом «Всебічна стабілізаційна підтримка внутрішньо переміщених осіб постраждалого населення в Україні».

Отримавши на розрахункові рахунки ТОВ «Міранда» кошти від МОМ та ПРООН, ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що роботи по даних договорах виконуватимуть такі фізичні особи, як: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , з метою ухилення від сплати податків, заключив договори з компанією «Apolineja OU», до яких вніс завідомо неправдиві відомості щодо розробки програмного забезпечення для системи електронного декларування в Україні компанією «Apolineja OU», а саме: № SD031215 від 03.12.2015 року щодо надання послуг з розробки системи електронного декларування України, та щодо надання ІТ обладнання, програмного забезпечення, послуги щодо його встановлення та підтримки в рамках виконання проекту міжнародної технічної допомоги, що фінансується Європейським Союзом «Всебічна стабілізаційна підтримка внутрішньо переміщених осіб постраждалого населення в Україні» компанією «Apolineja OU», а саме: № SD201015 від 20.10.2015 року та № SD221015 від 22.10.2015 року.

На виконання договорів, укладених між ТОВ «Міранда» і компанією «Apolineja OU» ОСОБА_3 склав та підписав шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей, до актів приймання-здавання щодо поставки робіт від компанії «Apolineja OU».

На виконання договорів, укладених між ТОВ «Міранда» і компанією «Apolineja OU» ОСОБА_3 склав та підписав шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей, до актів приймання-здавання щодо поставки робіт від компанії «Apolineja OU». Так, на виконання договору № SD031215 від 03.12.2015 акти приймання-здавання: № 01 від 24.02.2016, № 02 від 01.03.2016, № 03 від 16.03.2016, згідно платіжного доручення в іноземній валюті № 39 від 26.09.2016, здійснив перерахування даних коштів із розрахункового рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «Міранда», відкритого у АТ «Укрексімбанк» на банківський розрахунковий рахунок компанії «Apolineja OU» відкритий в Apolineja OU Bank: SWEDBANK AS, Account No: НОМЕР_2 .

На виконання договору № SD201015 від 20.10.2015 - № 01 від 02.11.2015, № 02 від 20.11.2015, № 03 від 18.12.2015, в підтвердження чого, згідно платіжного доручення в іноземній валюті № 20 від 13.03.2016 здійснив перерахування коштів з розрахункового рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «Міранда» відкритого у АТ «Укрексімбанк» в сумі 49 560 дол. США на Apolineja OU» відкритий в Apolineja OU Bank: SWEDBANK AS, Account No: 70; на виконання договору № SD221015 від 22.10.2015 - № 01 від 19.01.2016, № 02 від 27.01.2016, № 03 від 05.02.2016, № 04 від 11.02.2016 в підтвердження чого, згідно платіжних доручень в іноземній валюті № 27 від 13.04.2016 та № 28 від 22.04.2016 здійснив перерахування коштів з розрахункового рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «Міранда» відкритого у АТ «Укрексімбанк» в сумі 48 000 дол. США на Apolineja OU» відкритий в Apolineja OU Bank: SWEDBANK AS, Account No: НОМЕР_2 .

Таким чином, шляхом невиплати коштів, отриманих від ПРООН та МОМ, за рахунок безпідставного документального оформлення господарських операцій з одержання ТОВ «Міранда» послуг від Компанії Apolineja OU та не відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства безоплатно отриманих послуг від фактичних виконавців робіт ( ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 ), ОСОБА_3 ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 751 583 грн.

Крім того, ОСОБА_3 , подав у електронному вигляді до Миронівського відділення Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість з виправленням самостійно виявлених помилок у декларації з ПДВ ТОВ «Міранда» за січень 2016 року, де у рядку 11.1 зазначив 59 922 замість помилково вказаного 751 583.

Однак достовірно знаючи про даний факт не відобразив суму зменшення залишку від`ємного значення за результатами уточнюючого розрахунку від 23.03.2016 № у відповідних деклараціях з податку на додану вартість поданих у електронному вигляді до ОДПІ за лютий 2016 року, березень 2016 року, квітень 2016 року, невірно відобразив у рядку 16 вказаних декларацій від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, що призвело до заниження податку на додану вартість, його не нарахування та несплату на загальну суму 153 689 грн.

Зазначені вище порушення, вчинені ОСОБА_3 , встановлені за результатами проведення документальної виїзної перевірки ТОВ «Міранда» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, а також викладені у акті даної перевірки від 11.05.2017 року № 295/10-36-14-02-13/19403580.

Разом із тим, висновки зазначеного акту підтверджуються у повній мірі висновками судово-економічної експертизи від 15.05.2017 № 8181/8559/17-45.

Так, з огляду на викладене вище,15.05.2017 ОСОБА_3 , повідомлено про підозру у вчиненні службового підроблення, а саме внесенні завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України та умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме те, що він за період часу 2015-2016 років умисно ухилився від сплати податків підприємства на загальну суму 934 977 грн., що у 1 396 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, тим самим вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

Як зазначалося вище, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3 ,перебуваючи на посаді директора ТОВ «Міранда», заключив договір з Міжнародної організації з міграції (далі МОМ) № UA1-2015-277 від 02.12.2015, згідно якого ТОВ «Міранда» зобов`язується надати МОМ ІТ обладнання, програмне забезпечення, послуги щодо його встановлення та підтримки в рамках виконання проекту міжнародної технічної допомоги, що фінансується Європейським Союзом «Всебічна стабілізаційна підтримка внутрішньо переміщених осіб постраждалого населення в Україні».

Згідно пп. 10.1п.10даного Договору «Постачальник не передоручає або не передає субпідрядникам, повністю або частково», будь-які роботи за цим Договором за відсутності попередньої письмової згоди МОМ».

Згідно платіжного доручення № 14963 від 11.03.2016 на рахунокТОВ «Міранда» № НОМЕР_3 , відкритий у АТ «Укрексімбанк» від МОМ надійшли кошти в сумі 257 558,48 дол. США.

Однак, ОСОБА_3 , діючи в порушення умов договору № UA1-2015-277 від 12.10.2015, достовірно знаючи, що програмне забезпечення та послуги щодо його встановлення та підтримки згідно договору № UA1-2015-277 від 12.10.2015 виконуватимуть ОСОБА_6 , ОСОБА_9 та ОСОБА_18 , уклав договори між ТОВ «Міранда» та компанією «Apolineja OU» № SD201015 від 20.10.2015 та № SD221015 від 22.10.2015, на виконання послуг, зазначених у договорі № UA1-2015-277 від 12.10.2015.

Також ОСОБА_3 ,з метою ухилення від сплати податків, шляхом прикриття своїх незаконних дій, створюючи видимість документального оформлення господарських операцій щодо виконання умов договору № UA1-2015-277 від 12.10.2015, укладеного між ТОВ «Міранада» та МОМ, на виконання договорів№ SD201015 від 20.10.2015 та № SD221015 від 22.10.2015, у кладених між ТОВ «Міранда» та компанією «Apolineja OU» склав та підписав акти приймання-здавання робіт між ТОВ «Міанда» та компанією «Apolineja OU», а саме: на виконання договору № SD201015 від 20.10.2015 - № 01 від 02.11.2015, № 02 від 20.11.2015, № 03 від 18.12.2015, № 04 від 18.12.2015, № 05 від 29.01.2016 та № 06 від 12.02.2016 в підтвердження чого, згідно платіжного доручення в іноземній валюті № 20 від 13.03.2016 здійснив перерахування коштів з розрахункового рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «Міранда» відкритого у АТ «Укрексімбанк» в сумі 49 560 дол. США на Apolineja OU» відкритий в Apolineja OU Bank: SWEDBANK AS, Account No: 70; на виконання договору № SD221015 від 22.10.2015 - № 01 від 19.01.2016, № 02 від 27.01.2016, № 03 від 05.02.2016, № 04 від 11.02.2016 в підтвердження чого, згідно платіжних доручень в іноземній валюті № 27 від 13.04.2016 та № 28 від 22.04.2016 здійснив перерахування коштів з розрахункового рахунку № НОМЕР_1 ТОВ «Міранда» відкритого у АТ «Укрексімбанк» в сумі 48 000 дол. США на Apolineja OU» відкритий в Apolineja OU Bank: SWEDBANK AS, Account No: НОМЕР_2 .

В судовому засіданні слідчий ОСОБА_2 підтримала заявлене клопотання та пояснила, що з метою встановлення об`єктивної істини у кримінальному провадженні, для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, є необхідність в проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Міранда», що можливо лише за вмотивованим рішенням слідчого судді, а тому просить клопотання задовольнити, так як іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цієї інформації, неможливо.

Заслухавши слідчого, вивчивши матеріали клопотання, матеріали кримінального провадження, приходжу до висновку щодо необхідності задоволення клопотання слідчого, так як в судовому засіданні слідчий довів, що для встановлення об`єктивних обставин кримінального провадження, осіб, які вчинили кримінальне правопорушення слід забезпечити кримінальне провадження у справі шляхом призначення позапланової документальної перевірки суб`єктів господарювання в ході досудового слідства кримінального провадження, що неможливо без ухвали слідчого судді, так як у відповідності до вимог ст.ст.36 ч.2, 40ч.2 КПК України з повноважень слідчого органу досудового розслідування, прокурора, виключено право на призначення ревізій та перевірок під час досудового розслідування, у відповідності до вимог п.п. 78.1.11 п.78.1 ст.78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Проведення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Міранда» (код ЄДР 19403580) за період з 24.11.2014 по 31.03.2017 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово господарської діяльності, а також щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування необхідно, так як слідчим доведено, що існують наявні докази щодо вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 209, ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 358,ч.1ст.366 КК України, перевірка необхідна з метою забезпечення доказів, всебічного повного та об`єктивного дослідження доказів, встановлення істини у кримінальному провадженні.

За таких обставин, перевіривши надані матеріали, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що отримання вищезазначеної інформації має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та може бути використана як доказова база у ньому.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 9, 40, 93, 160 КПК України та п.п. 78.1.1., 78.1.11, п. 78.1, ст. 78 ПКУ,

У Х В А Л И В:
Клопотання заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київської області ОСОБА_2 - задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ«Міранда» (код ЄДР 19403580) за період з 24.11.2014 по 31.03.2017 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово господарської діяльності, а також щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування,з наданням співробітникам управління аудиту ГУ ДФС у Київській області, матеріалів кримінального провадження.

Проведення перевірки доручити співробітникам управління аудиту ГУ ДФС у Київській області у строк 1 місяць з дня винесення ухвали.

За результатами перевірки скласти акт, який разом із додатками направити на адресу СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області для подальшого використання при проведенні досудового розслідування.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає і заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1