УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 вересня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000038 від 05 квітня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України, про проведення позапланової документальної виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України ПП «Інтегра Сервіс» (код за ),
В С Т А Н О В И В:
Старший слідчий СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню за №0000038 від 05 квітня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України, за погодженням із прокурором Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Інтегра Сервіс» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства України.
Клопотання обґрунтовується тим, що відповідно до акту №228/26-59-22-13 від 26.05.2015 р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "АЙ ТІ СІ ДЖІ " з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентами: ТОВ «Ріторно», ТОВ «Екпортно-імпортна компанія «Верес», ТОВ «Белат» за період: 01.01.2012 по 31.12.2012 року, ТОВ «Фобос-О», ТОВ «Вербена-Н», ТОВ «Радіум» за період: 01.01.2013 по 31.12.2013 року» при проведенні фінансово-господарських операцій за період 01.01.2012 31.12.2013р. службові особи ТОВ " АЙ ТІ СІ ДЖІ" ухилились від сплати податків шляхом відображення в податковому обліку взаємовідносин з ТОВ «Ріторно», ТОВ «Екпортно-імпортна компанія «Верес», ТОВ «Белат», ТОВ «Фобос-О», ТОВ «Вербена-Н», ТОВ «Радіум», що мають ознаки фіктивних підприємств, в результаті чого занизили податок на додану вартість у розмірі 5 805 984 грн., податку на прибуток у розмірі 6 172 554 грн., всього занизили на загальну суму 11 978 538 грн.
Також, від ОУ ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві надійшли матеріали згідно яких встановлено, що група осіб до якої входили гр. ОСОБА_5 та невстановлені слідством особи, які на протязі 2014-2016 років впровадили в реальність схему мінімізації податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, шляхом проведення безтоварних операцій та тривалий час надають послуги по конвертації грошових коштів з безготівкової форми в готівку використовуючи підконтрольні СГД, які зареєстровані на підставних осіб і мають ознаки «фіктивності», а саме: ТОВ «Петропродуктсервіс» (код за ),ТОВ «Вебікс» (код за ), ТОВ «Ф-Проект» (код за ), ТОВ «Вараєті» (код за ЄРПОУ 40545926), ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» (код за ) та ТОВ «Сіті-Продакшн» (код за ) на загальну суму 14 253 920,64 грн. Так, встановлено, що вказані громадяни використовуючи реквізити підконтрольних підприємств надають послуги по подальшому формування податкового кредиту з ПДВ ряду підприємств реального сектору економіки, серед яких ТОВ «Ай Ті Сі Джі.НЕТ» (код за ) на суму 681 479,15 грн., ТОВ «Маанімо Україна» (код за ) на суму 9 568,19 грн., ТОВ «АНКЛ Лінк» (код за ) на суму 4 551 472,49грн., ТОВ «Ефєкт Дістріб`юшн Медіа» (код за ) на суму 3 022 378,64 грн., ТОВ «Терра Євролекс» (код за ) на суму 1 238 162,40 грн. та ПП «Інтеграс» (код за ) на суму 1 286 619,11 грн. в тому числі формуючи собі податковий кредит з ПДВ, шляхом документального оформлення безтоварних операцій від підприємств-імпортерів, а саме: ТОВ «Віп Клінкер» (код за ), ТОВ «Беафар Україна» (код за ), ТОВ «Клінкер Буд» (код за ), ТОВ «Клінкер-Буд Україна» (код за ), ТОВ «Біла Смуга» (код за ), що підтверджується висновком аналітичного дослідження №196/7/26-15-21-1615 від 06.02.17р. складеного відділом протидії організованим злочинним угрупуванням у бюджетній сфері ОУ ГУ ДФС у м.Києві.
22.12.2016 року був проведений обшук за адресою: АДРЕСА_1 , де фактично проживає ОСОБА_6 , який відповідно до легалізованих матеріалів проведення негласної слідчої (розшукової) дії зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж по номеру телефону, який використовується організатором діяльності транзитно-конвертаційного групи підприємств (ТОВ «Петропродуктсервіс», ТОВ «Вебікс», ТОВ «Ф-Проект», ТОВ «Вараєті», ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» , ТОВ «Сіті-Продакшн») гр. ОСОБА_5 , виконує функції кур`єра в діяльності ТКГ, а саме відповідальний за перевезення «проконвертованих» готівкових коштів, передачу їх замовнику, а також «обготівкування» необхідної суми коштів за допомогою карткових рахунків осіб , які відкриті у банківських установах.
В ході обшуку вище зазначеної адреси було встановлено та вилучено печатки ТОВ «Петропродуктсервіс» (код за ),ТОВ «Вебікс» (код за ), ТОВ «Ф-Проект» (код за ), ТОВ «Вераєті» (код за ЄРПОУ 40545926), ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» (код за ) та ТОВ «Сіті-Продакшн» (код за ), штампи-кліше підписів та банківські картки.
Вищевикладене свідчить про те, що невстановлені слідством особи використали в злочинній діяльності підприємства з ознаками «фіктивності», направленні на надання податкової вигоди іншим суб`єктам господарської діяльності, у вигляді завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження валових витрат підприємств та обготівковування безготівкових коштів в готівку.
Так, встановлено, що протягом 2014-2016 року службові особи ПП «Інтегра Сервіс» (код за ) використовуючи реквізити підприємств з ознаками «фіктивності» ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» (код за ), ТОВ «Сіті-Продакшн» (код за ) ТОВ «Петропродуктсервіс» (код за ),ТОВ «Вебікс» (код за ), ТОВ «Ф-Проект» (код за ), ТОВ «Вераєті» (код за ЄРПОУ 40545926) сформували податковий кредит з податку на додану вартість та віднесли до складу валових витрат підприємства суму грошових коштів в розмірі близько 1 400 000 грн., які були переведені на поточні рахунки вказаних товариств нібито за поставку товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт/послуг), що таким чином занизили суми обов`язкових податкових платежів до державного бюджету.
Враховуючи вищевикладене, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Інтегра Сервіс» (код за ) протягом 2014-2016 року здійснювали сумнівні господарські операції з ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» (код за ), ТОВ «Сіті-Продакшн» (код за ) ТОВ «Петропродуктсервіс» (код за ),ТОВ «Вебікс» (код за ), ТОВ «Ф-Проект» (код за ), ТОВ «Вераєті» (код за ЄРПОУ 40545926) спрямовані на надання податкової вигоди, які не мають реального товарного характеру та сформували технічний податковий кредит.
Таким чином, у зв`язку з не підтвердженням у ПП «Інтегра Сервіс» (код за ), об`єктів оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від контрагентів-постачальників ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» (код за ), ТОВ «Сіті-Продакшн» (код за ) ТОВ «Петропродуктсервіс» (код за ),ТОВ «Вебікс» (код за ), ТОВ «Ф-Проект» (код за ), ТОВ «Вераєті» (код за ЄРПОУ 40545926) тому і відсутні об`єкти оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток по операціях з проведення робіт в розумінні ст.22, п.134.1 ст.134, п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 ст.139, п. 135.2. ст. 135, ст.185, п. 198.6 ст. 198.6 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового Кодексу України.
У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання слідчого на даний час підлягає задоволенню виходячи з наступного.

З 01.01.2015 набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон N 71).

Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону N 71 встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

За ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно з п.5 та п.9 ч.1 ст.40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій; - здійснювати інші повноваження, передбачені цим Кодексом.

Виходячи з положень п.5, п.9 ч.1 ст.40, ч.2 ст.93КПК України слідчий за погодженням з прокурором наділений правом під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження проводити слідчі дії, в тому числі отримувати від органів державної влади висновки ревізій та акти перевірок.

Обставини, за наявності яких призначається документальна позапланова виїзна перевірка, визначені у ст.78 Податкового кодексу України (далі ПК України).

Так, п.11.1.78 ст.78 ПК України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження (п.78.2 ст.78 ПК України). Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Поряд з цим за п. 78.6. ст.78ПК України строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.

Так, згідно з п.82.2 ст.82 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

З долучених до клопотання слідчого документів не вбачається підстав обмеження у проведенні позапланової перевірки.

Враховуючи наявні матеріали клопотання слідчий суддя приходить до висновку про можливість призначення на даний час позапланової перевірки терміном 10 робочих днів, а проведення перевірки доручити працівникам ГУ ДФС у м. Києві.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 40, 93, 110, 309, 372, 532 КПК України, ст.78, 82, 86 Податкового Кодексу України, слідчий суддя
У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000038 від 05 квітня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України, про проведення позапланової документальної виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства України ПП «Інтегра Сервіс» (код за ), задовольнити.

Надати старшому слідчому СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 дозвіл в рамках кримінального провадження №0000038 від 05 квітня 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України на проведення документальної перевірки ПП «Інтегра Сервіс» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ТОВ «Сервіс Трейд Хаус» (код за ), ТОВ «Сіті-Продакшн» (код за ), ТОВ «Петропродуктсервіс» (код за ),ТОВ «Вебікс» (код за ), ТОВ «Ф-Проект» (код за ), ТОВ «Вераєті» (код за ЄРПОУ 40545926) за період з 01.01.2014 року по 30.12.2016 року.
Проведення позапланової перевірки доручити працівникам ГУ ДФС у м. Києві.
Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала набирає законної сили з моменту їх оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1