Справа №1-664/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.04.2017 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

секретарі судового засідання ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу щодо

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Андрушівка Житомирської області, громадянина України, проживаючого АДРЕСА_1 , зареєстрованого АДРЕСА_2 , інвалід 3 гр., розлученого, має на утриманні неповнолітню дитину, раніше не судимого,

по обвинуваченню за ст. 212 ч. 2 КК України,

з участю:

прокурорів ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,

захисника адвоката ОСОБА_10 ,

підсудного ОСОБА_11 ,
ВСТАНОВИВ:
При розгляді справи в судовому засіданні підсудним заявлено клопотання, яке підтримане захисником та щодо задоволення якого не заперечує прокурор, про закриття кримінальної справи у зв`язку з закінченням строків давності притягнення до відповідальності.

Відповідно до постанови про зміну обвинувачення підсудний ОСОБА_11 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченому ст. 212 ч. 2 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи та зобов`язаний їх сплачувати, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, за наступних обставин.

ОСОБА_11 , займаючись підприємницькою діяльністю, в період часу з січня 2006 року по серпень 2008 року, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 організували злочинну схему, направлену на умисне ухилення від сплати податків в великих розмірах шляхом залучення до злочинної діяльності ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , яким не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_12 та ОСОБА_11 .

Так, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , займаючись підприємницькою діяльністю від імені ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_12 , ПП ОСОБА_13 , самостійно здійснювали фінансово-господарські операції з придбання та реалізації товарів (робіт, послуг), усвідомлюючи покладені на неї права і обов`язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів, а саме:

згідно ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

згідно ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.1997 року - несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

згідно ст. 10 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХІІ від 07.02.1991 року, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом, в порушення вищезазначених норм, в період з січня 2006 року по серпень 2008 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на умисне ухилення від сплати податків в великих розмірах, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, керуючись корисливим мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, скоїла умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин:

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , переслідуючи умисел на умисне ухилення від сплати податків в великих розмірах та на укриття вказаного злочину, в період 2005-2008 років, не повідомляючи про свої злочинні наміри, організували реєстрацію як приватних підприємців гр. ОСОБА_13 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , 18.02.2005 року взята на податковий облік ДПІ у Олевському районі, 30.10.2006 року, зареєстрована як платник податку на додану вартість згідно свідоцтва № НОМЕР_2 ), ОСОБА_14 (ідентифікаційний номер НОМЕР_3 , 04.03.2008 року взята на податковий облік ДПІ в Житомирському районі, 03.04.2008 року зареєстрована як платник податку на додану вартість згідно свідоцтва № НОМЕР_4 ).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , здійснюючи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_13 , ПП ОСОБА_14 та ПП ОСОБА_12 , в період 2005-2008 років, за готівкові кошти купували у невстановлених досудовим слідством фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість товарно-матеріальні цінності, а саме - мелясу бурякову, без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, в результаті чого були позбавлені права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , діючи від імені ПП ОСОБА_13 , ПП ОСОБА_14 та ПП ОСОБА_12 реалізовували придбані за готівку, без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, товарно-матеріальні цінності іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, внаслідок чого, виникали податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , не мали наміру сплачувати.

За реалізовані ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , від імені ПП ОСОБА_13 , ПП ОСОБА_14 та ПП ОСОБА_12 товари, а саме - мелясу бурякову, в якості оплати, від СПД різних регіонів України, на банківські рахунки зазначених приватних підприємців, задіяних в схемі по ухиленню від сплати податків, надходили грошові кошти, в тому числі 20% податку на додану вартість, які в подальшому знімалися готівкою та використовувалися ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , для закупівлі меляси бурякової у фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , в період з січня 2006 року по серпень 2008 року, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, неодноразово придбаваючи товари за готівку у невстановлених слідством осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, надаючи вигляду законності проведених операцій, вносила до податкових декларацій з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_13 та ПП ОСОБА_12 , недостовірні дані щодо наявності податкового кредиту по податку на додану вартість.

За таких обставин, податкові зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_13 та ПП ОСОБА_12 не нараховувалися та не сплачувались.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності 1-му кварталі 2006 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 123.722,0 грн., з якої ПДВ склав 20.620,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товари (роботи, послуги) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 20.620,0 грн. (20.62,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в першому кварталі 2006 року, у розмірі 20.620,00 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення пп. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_12 за перший квартал 2006 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 20548,0 грн..

Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , попросили гр. ОСОБА_15 , яка надавала їм допомогу в заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_12 , ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_13 , скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_12 за 1-й квартал 2006 року і відобразити суму податкового зобов`язання в розмірі 20620,0 грн., та суму податкового кредиту в розмірі 20548,0 грн.

19.04.2006 року ОСОБА_15 , знаходячись в приміщенні власної квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_3 , виконуючи прохання ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , не знаючи про їх злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також не знаючи про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_12 за 1-й квартал 2006 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_12 за 1 -й квартал 2006 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань" вказала суму 20620,0 грн., яку потрібно було вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту безпідставно вказала суму 20548,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення вказала 72,0 грн. (20.620,0-20.548,0), тоді як необхідно було вказати 20620,0 грн. (20620,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_12 за І квартал 2006 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, підписала дану декларацію, скріпила печаткою ПП ОСОБА_12 та того ж дня, тобто 19.04.2006 року ОСОБА_12 надала до ДПІ в Андрушівському районі.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_12 за 1-й квартал 2006 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за 1-й квартал 2006 року на суму 20620,0 грн. (20620,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 72,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 20548,0 (20620,0 грн. - 72,0 грн.) до сплати.

Крім того, при проведенні фінансово-господарської діяльності ІУ-му кварталі 2006 року ПП ОСОБА_12 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_13 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 1034760,0 грн., з якої ПДВ склав 172460,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товари (роботи, послуги) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 172460,0 грн. (172460,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в четвертому кварталі 2006 року, у розмірі 172460,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ за четвертий квартал 2006 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 187.639,0 грн. Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину ОСОБА_12 - діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , склала податкову декларацію з. податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 4-й квартал 2006 року в якій відобразила недостовірні дані, а саме: вказала суму податкового зобов`язання в розмірі 189147,00 грн., та суму податкового кредиту в розмірі 187639,0 грн.

22.01.2007 року ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , знаходячись в приміщенні квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_4 , реалізуючи злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також знаючи про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за 4-й квартал 2006 року не відповідає дійсності, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 4-й квартал 2006 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань безпідставно вказала суму 189.147,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов`язання в розмірі 172.460,0 грн.

В рядку 17 "Всього податкового кредиту безпідставно вказала суму 187.639,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення вказала 1.508,0 грн. (189.147,0 - 187.639,0), тоді як необхідно було вказати 172.460,0 грн. (172.460,0 грн. 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за IV квартал 2006 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, надала заповнену декларацію для підписання ОСОБА_13 .

ОСОБА_13 не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_12 та ОСОБА_11 направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за 4-й квартал 2006 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, підписала дану декларацію, та надала ОСОБА_12

ОСОБА_12 того ж дня, тобто 22.01.2007 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за IV квартал 2006 року печаткою ПП ОСОБА_13 та надала до ДПІ у Олевському районі.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за ГУ-й квартал 2006 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за ІУ-й квартал 2006 року на суму 172.460,0 грн. (172.460,0 грн. - 0,0 грн. ) , але з урахуванням 1508,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 170.952,0 (172.460,0 грн. - 1.508,0 грн.) до сплати.

Всього, за період 2006 року, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_12 та ПП ОСОБА_13 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ухилилася від сплати ПДВ на загальну 191500,0 грн.

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_12 та ПП ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, умисно ухилилася за період 2006 року від сплати ПДВ на загальну суму 191500 грн., що в 1094 рази перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (191500,0/175).

Крім того, при проведенні фінансово-господарської діяльності 1-му кварталі 2007 року ПП ОСОБА_12 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_13 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД), України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 127.398,0 грн., з якої ПДВ склав 21.233,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 21.233,0 грн. (21.233,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в першому кварталі 2007 року, у розмірі 21.233,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання і завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7, пп. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_13 за перший квартал 2007 року, умисно, безпідставно занизила податкові зобов`язання на 8.762,0 грн. не включивши до податкового зобов`язання суми ПДВ за реалізовані товари, за які надійшли кошти на банківській рахунок ПП ОСОБА_13 та зависила податковий кредит на 12.299,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних

Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , попросили гр. ОСОБА_15 , яка надавала їм допомогу в заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_12 , ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_13 , скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 1-й квартал 2007 року і відобразити суму податкового зобов`язання в розмірі 12.471,0 грн., та суму податкового кредиту в розмірі 12.299,0 грн.

19.04.2007 року ОСОБА_15 , знаходячись в приміщенні власної квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_3 , виконуючи прохання ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , не знаючи про їх злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також про те, що сума податкового зобов`язання та сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за 1-й квартал 2007 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 1-й квартал 2007 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань" вказала суму 12.471,0 грн., не включивши до податкового зобов`язання суми ПДВ в розмірі 8.762,0 грн. за реалізовані товари, за які надійшли кошти на банківській рахунок ПП ОСОБА_13 , а потрібно було вказати 21.233,0 грн.

В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 12.299,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення вказала 172,00 грн. (12.471,0 грн. - 12.299,0 грн.), тоді як необхідно було вказати 21.233,0 грн. (21.233,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за І квартал 2007 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, надала заповнену декларацію для підписання ОСОБА_13

ОСОБА_13 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_12 та ОСОБА_11 направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також про те, що сума податкового зобов`язання та податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за 1-й квартал 2007 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, підписала дану декларацію, та надала ОСОБА_12

ОСОБА_12 того ж дня, тобто 19.04.2007 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за І квартал 2007 року печаткою ПП ОСОБА_13 та надала до ДПІ у Олевському районі.

Таким чином, ОСОБА_12 , діючи за попередньо змовою з ОСОБА_11 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання, внаслідок не включення сум ПДВ, обрахованих з коштів, які надійшли на банківській рахунок ПП ОСОБА_13 за реалізовані товари, та завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 1-й квартал 2007 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за 1-й квартал 2007 року на суму 21.233,0 грн. (21.233,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 172,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 21.061,0 (21.233,0 грн. -172,0 грн.) до сплати.

Крім того, при проведенні фінансово-господарської діяльності ІІ-му кварталі 2007 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_13 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 241.068,0 грн., з якої ПДВ склав 40.178,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 40.178,0 грн. (40.178,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в другому кварталі 2007 року, у розмірі 40.178,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_13 за другий квартал 2007 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 40.178,0 грн.

Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , попросили гр. ОСОБА_15 , яка надавала їм допомогу в заповнені податкових декларацій ПП ОСОБА_12 , ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_13 , скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за ІІ-й квартал 2007 року і відобразити суму податкового зобов`язання в розмірі 51.474,0 грн., та суму податкового кредиту в розмірі 50.946,0 грн.

20.07.2007 року ОСОБА_15 , знаходячись в приміщенні власної квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_3 , виконуючи прохання ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , не знаючи про їх злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за ІІ-й квартал 2007 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за ІІ-й квартал 2007 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань" вказала суму 51.474,0 грн., а потрібно було вказати 40.178,0 грн.

В рядку 17 "Всього податкового кредиту безпідставно вказала суму 50.946,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того, в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення" вказала 528,0 грн. (51.474,0 - 50.946,0), тоді як необхідно було вказати 40.178,0 грн. (40.178,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за II квартал 2007 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, підписала від імені ОСОБА_13 заповнену таким чином декларацію ПП ОСОБА_13 за ІІ-й квартал 2 007 року та того ж дня, тобто 20.07.2007 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за ІІ-й квартал 2007 року печаткою ПП ОСОБА_13 та надала до ДПІ у Олевському районі.

Таким чином, ОСОБА_12 , діючи за попередньо змовою з ОСОБА_11 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за ІІ-й квартал 2007 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за ІІ-й квартал 2007 року на суму 40.178,0 грн. (40.178,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 528,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 39650,00 (40.178,0 грн. - 528,0 грн.) до сплати.

Крім того, при проведенні фінансово-господарської діяльності ІІІ-му кварталі 2007 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_13 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 382.500,0 грн., з якої ПДВ склав 63.750,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 63.750,0 грн. (63.750,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в третьому кварталі 2007 року, у розмірі 63.750,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_13 за третій квартал 2007 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 71108,0 грн.

Реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , попросили гр. ОСОБА_15 , яка надавала їм допомогу в заповненні податкових декларацій ПП ОСОБА_12 , ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_13 , скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 3-й квартал 2007 року і відобразити суму податкового зобов`язання в розмірі 72.083,0 грн., та суму податкового кредиту в розмірі 71108,0 грн..

3.10.2007 року ОСОБА_15 , знаходячись в приміщенні власної квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_3 , виконуючи прохання ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , не знаючи про їх злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за 3-й квартал 2007 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 3-й квартал 2007 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань вказала суму 72.083,0 грн., а потрібно було вказати 63750,0 грн..

В рядку 17 "Всього податкового кредиту безпідставно вказала суму 71108,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення" вказала 975,0 грн. (72.083,0 - 71.108,0), тоді як необхідно було вказати 63.750,0 грн. (63.750,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за III квартал 2007 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, підписала від імені ОСОБА_13 заповнену таким чином декларацію ПП ОСОБА_13 за 3-й квартал 2007 року та того ж дня, тобто 3.10.2007 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 3-й квартал 2007 року печаткою ПП ОСОБА_13 та надала до ДПІ у Олевському районі.

Таким чином, ОСОБА_12 діючи за попередньо змовою з ОСОБА_11 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за ІІІ-й квартал 2007 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за ІІІ-й квартал 2007 року на суму 63.750,0 грн. (63.750,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 975,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 62.775,0 (63.750,0 грн. - 975,0 грн.) до сплати.

Крім того, при проведенні фінансово-господарської діяльності ІУ-му кварталі 2007 року ПП ОСОБА_12 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_13 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 617.982,0 грн., з якої ПДВ склав 102.997,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 102.997,0 грн. (102.997,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в четвертому кварталі 2007 року, у розмірі 102.997,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість дніти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_13 за четвертий квартал 2007 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 102.997,0 грн.

21.01.2008 року ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , знаходячись в приміщенні квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_4 , реалізуючи злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також знаючи про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за 4-й квартал 2007 року не відповідає дійсності, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 4-й квартал 2007 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань безпідставно вказала суму 12 7.013,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов`язання в розмірі 102.997,0 грн.

В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 126.605,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення вказала 408,0 грн. (127.013,0 грн. - 126.605,0 грн.), тоді як необхідно було вказати 102.997,0 грн. (102.997,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за IV квартал 2007 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, надала заповнену декларацію для підписання ОСОБА_13

ОСОБА_13 , не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_12 та ОСОБА_11 , направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_13 за ІУ-й квартал 2007 року не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, підписала дану декларацію, та надала ОСОБА_12 ..

ОСОБА_12 того ж дня, тобто 21.01.2008 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за IV квартал 2007 року печаткою ПП ОСОБА_13 та надала до ДПІ у Олевському районі.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за 1У-й квартал 2007 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за ІУ-й квартал 2007 року на суму 102.997,0 грн. (102.997,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 408,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 102.589,0 (102.997,0 грн. 408,0 грн.) до сплати.

Всього, за період 2007 року, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_13 , умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ухилилася від сплати ПДВ на загальну 291709 грн.

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 1Є6 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_12 та ПП ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, умисно ухилилася за період 2007 року від сплати ПДВ на загальну суму 226075,0 грн., що в 1130 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (226075/200).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2008 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_13 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 331.998,0 грн., з якої ПДВ склав 55.333,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 55.333,0 грн. (55.333,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , достовірно знаючи про суму коштів в розмірі 331.998,0 грн., що надійшла на банківський ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 рахунок ПП ОСОБА_13 , за реалізовані товари (мелясу бурякову), та суму податковрго зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації від імені ОСОБА_13 , товарів (робіт, послуг) в січні 2008 року, у розмірі 55333,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, не склала та не подала до податкових органів декларацію з ПДВ ПП ОСОБА_13 за січень 2008 року, в якій зобов`язана була відобразити проведені фінансово-господарські операції, чим безпідставно занизила податкове зобов`язання на 55333,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання, внаслідок не складання та не відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_13 за січень 2008 року достовірних відомостей щодо реалізації товарів для СПД платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за січень 2008 року на суму 55.333,0 грн. (55.333,0 грн. - 0,0 грн.) до сплати.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2008 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_14 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 437.201,0 грн., з якої ПДВ склав 72.867,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 72.867,0 грн. (72.867,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2008 року, у розмірі 72.867,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_14 за травень 2008 року, безпідставно, умисно, зависила податковий кредит на 72.724,0 грн.

20.06.2008 року ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , знаходячись в приміщенні квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_4 , реалізуючи злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також знаючи про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_14 за травень 2008 року не відповідає дійсності, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за травень 2008 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов`язань» вказала суму 72.867,0 грн., яку і потрібно було вказати.

В рядку 17 "Всього податкового кредиту безпідставно вказала суму 72.72 4,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не являються платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того, в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення" вказала 143,0 грн. (72.867,0 грн. - 72.724,0 грн.), тоді як необхідно було вказати 72.867,0 грн. (72.867,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за травень 2008 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, підписала від імені ОСОБА_14 заповнену таким чином декларацію ПП ОСОБА_14 за травень 2 008 року та того ж дня, тобто 20.06.2008 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за травень 2008 року своїм підписом та печаткою ПП ОСОБА_14 та надала до ДПІ у Житомирському районі.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за травень 2008 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за травень 2008 року на суму 72.867,0 грн. (72.867,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 14 3,0 грн. ПДВ самостійне заявленого до сплати, дана сума складає 72.724,0 (72.867,0 грн. - 143,0 грн.) до сплати.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2008 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_14 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 62.02 6,0 грн., з якої ПДВ склав 43.671,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 43.671,0 грн. (43.671,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2008 року, у розмірі 43.671,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ОСОБА_14 за червень 2008 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 4 3.576,0 грн.

19.07.2008 року ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , знаходячись в приміщенні квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_4 , реалізуючи злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також знаючи про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_14 за червень 2008 року не відповідає дійсності, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за червень 2008 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань безпідставно вказала суму 43.671,яку і потрібно було відобразити. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 4 3.576,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не являються платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того, в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення" вказала 95,0 грн. (43.671,0 грн. - 43.576,0 грн.), тоді як необхідно було вказати 43.671,0 грн. (43.671,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за червень 2008 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, підписала від імені ОСОБА_14 заповнену таким чином декларацію ПП ОСОБА_14 за червень 2008 року та того ж дня, тобто 19.07.2008 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за червень 2008 року печаткою ПП ОСОБА_14 та надала до ДПІ у Житомирському районі.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за червень 2008 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за червень 2008 року на суму 43.671,0 грн. (43.671,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 95,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 43.576,0 (43.671,0 грн. - 95,0 грн.) до сплати.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2008 року ПП ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , реалізували від імені ПП ОСОБА_14 товари (роботи, послуги) суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 394.172,0 грн., з якої ПДВ склав 65.695,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбали товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом склав 65.695,0 грн. (65.695,0 грн. - 0,0 грн.).

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2008 року, у розмірі 65.695,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного завищення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, при складанні податкової декларації з ПДВ ОСОБА_14 за липень 200 8 року, безпідставно умисно зависила податковий кредит на 65.576,0 грн.

12.08.2008 року ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , знаходячись в приміщенні квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_4 , реалізуючи злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, а також знаючи про те, що сума податкового кредиту ПП ОСОБА_14 за липень 2008 року не відповідає дійсності, заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за липень 2008 року, в яку внесла завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов`язань" безпідставно вказала суму 65.695,0 грн., яку і потрібно було вказати.

В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 65.576,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не являються платниками ПДВ, без належних на те документів - податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов`язань з ПДВ позитивне значення" вказала 119,00грн. (65.695.0 грн. - 65.576,0 грн.), тоді як необхідно було вказати 65.695,0 грн.

(65.695,0 грн. - 0.0 грн.).

ОСОБА_12 достовірно знаючи, що дані, вказані в податковій декларації з

податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за липень 2008 року не відповідають дійсності та маючи можливість діяти відповідно до закону, підписала від імені ОСОБА_14 заповнену

таким чином декларацію ПП ОСОБА_14 за липень 2008 року та того ж дня, тобто 12.08.2008 року скріпила декларацію з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за липень 2009 року своїм підписом та печаткою ПП ОСОБА_14 та надала до ДПІ у Житомирському районі.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення в декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_14 за липень 2008 року недостовірних відомостей щодо придбання товарів (меляси бурякової) у СПД - платників ПДВ, умисно ухилилася від сплати ПДВ за липень 2008 року на суму 65.695,0 грн. (65.695,0 грн. - 0,0 грн.), але з урахуванням 119.0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 65.576,0 грн. (65.695,0 грн. - 119,0 грн.) до сплати.

Всього, за період 2008 року, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_16 , ПП ОСОБА_13 та ПП ОСОБА_14 умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ухилилася від сплати ПДВ на загальну 237.209 грн. (55.333,0 грн. + 72724,00 грн. + 43.576,0 грн. + 65.576,0 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_14 та ПП ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, умисно ухилилася за період 2008 року від сплати ПДВ на загальну суму 237.209,0 грн., що в 921,0 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (237.209,0/257,5). А всього, приватний підприємець ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , проводячи фінансово-господарські операції від імені ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_12 , та ПП ОСОБА_13 , за період з 01.01.2006 року по 31.07.2008 року, включно, умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ухилилася від сплати ПДВ на загальну суму 654784,0 грн. (191500,0+226075,0+237.209,0), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, що у 3145 (1094+921+1130) разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

Стаття 49 ч. 1 п. 1) КК України передбачає, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину невеликої тяжкості, минуло 2 роки.
Суд, заслухавши думки учасників провадження, враховуючи досліджені матеріали, приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню та кримінальна справа може бути закрита згідно ст. 11-1 ч. 2 КПК України (в редакції 1960 року), а підсудний звільнений від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України оскільки минули строки давності.

Судом враховується, що підсудний вчинив вперше злочин, який згідно ст. 12 КК України є злочином невеликої тяжкості, раніше не судимий.

Злочин, інкримінуємий підсудному був вчинений у період з січня 2006 по серпень 2008 рр., тобто з часу його вчинення пройшло більше п`яти років. Матеріалами справи не встановлено, що підсудний протягом цього часу скоїв інші злочини та притягувався до кримінальної відповідальності, а тому відносно нього можуть бути застосовані вимоги ст. 49 КК України.

Судові витрати не підлягають стягненню відповідно до ст. 93, 248 КПК України, оскільки стягуються у разі ухвалення обвинувального вироку.

Питання стосовно речових доказів, суд вирішує відповідно до вимог ст. 81 КПК України.

Керуючись ст. 49 КК України, ст.ст. 7-1 ч. 1 п. 5, 11-1 ч. 2, 248 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 2 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, провадження у справі закрити.

Обраний запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд - скасувати.

Речові докази: документи про фінансово-господарську діяльність; декларації; роздруківки про рух коштів; грошові чеки; відеокасети зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира протягом семи діб з часу її проголошення.

Суддя: