АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження № 11-сс/778/1328/17 Доповідач у 2 інстанції ОСОБА_2
Категорія оскарження ст.170 КПК України
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27 листопада 2017 року м. Запоріжжя
Колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Запорізької області у складі:
головуючого судді ОСОБА_2 ,
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,
при секретарі ОСОБА_5 ,
за участю прокурора ОСОБА_6 ,
представника ТОВ «Бліц Експрес» - адвоката ОСОБА_7 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Апеляційного суду Запорізької області провадження за апеляційною скаргою представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Бліц Експрес» адвоката ОСОБА_7 на ухвалу слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 6 листопада 2017 року, якою накладено арешт на грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «Бліц Експрес» (), № НОМЕР_1 , який відкритий у ПАТ КБ «Приватбанк» (), податкова адреса: м. Київ, вул. Грушевського, 1Д, та заборонено ТОВ «Бліц Експрес» та ПАТ КБ «Приватбанк» проводити видаткові операції по перерахуванню і зняттю грошових коштів з вказаного банківського рахунку, за винятком операцій зі сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а також визначених контролюючим органом грошових зобов`язань, а також зобов`язано службових осіб банківської установу надати письмову інформацію про залишок грошових коштів на вказаному рахунку на момент пред`явлення ухвали суду про накладення арешту, а також щомісяця до 30 числа надавати таку інформацію ініціатору винесення подання, -
В С Т А Н О В И Л А:
Як вбачається з матеріалів провадження, до слідчого судді звернулася прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області ОСОБА_6 з клопотанням про арешт майна, мотивуючи свої вимоги тим, що прокуратурою Запорізької області здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні №0000013 від 19.01.2017 р. за фактами фіктивного підприємництва, а також ухилення від сплати податків.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні за № 0000013 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відносно ПП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який здійснюючи оптову торгівлю продуктами харчування за готівкові кошти без оформлення відповідних документів, проводив безтоварні операції з немовби реалізації ТМЦ підприємствам, які мають ознаки «фіктивності», а саме ТОВ «Інноваційна компанія» «Плазма-плюс» (код за ), ТОВ «Юрер» (код за ), ТОВ «Арфін хаус» (код за ), ТОВ «Жерман плюс» (код за ), ТОВ «Флеш-сток» (код за ), ТОВ «Оптспецторг» (код за ), ПП «Златавабудпівдень» (код за ), у період з 01.09.2015 по 31.12.2016 шляхом заниження об`єкта оподаткування ухилився від сплати податку на доходи з фізичних осіб у сумі 2,4 млн. грн., податку на додану вартість на суму понад 3,5 млн. грн.

Зазначена інформація підтверджується матеріали аналітичного дослідження від 06.12.2016р. за №103/08-01-16-00-08/ відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Запорізькій області щодо ФОП ОСОБА_8 .

Крім того, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Запорізькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000013 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205-1 КК України, щодо невстановлених осіб, які підробили документи, які були подані для проведення державної реєстрації юридичних осіб та постановки на податковий облік до державних податкових інспекцій Київської та Дніпропетровської областей підприємств ТОВ «Оптспецторг» (код за ), ТОВ «Орбіс Верітас» (стара назва ТОВ «Ревітал Сістем» (код за ), ТОВ «Алькор Некст» (код за ), ТОВ «Кемпром» (код за ), ТОВ «Олесмет» (код за ), ТОВ «Домінанта КМ» (код за ), ТОВ «Діамант Стиль» (код за ), ТОВ «ІТЦ Простір» (код за ), ТОВ «Фірма «Арон» (код за ), ТОВ «Емпайр Істейт» (код за ), ТОВ «Опттотг-15» (код за ).

ФОП « ОСОБА_8 » з метою формування витратної частини бухгалтерського та податкового обліків у період з 01.01.2015 року по теперішній час, маючі на меті особисте збагачення шляхом ухилення від сплати податків вступив у зговір з особами, які створили «конвертаційний центр» та від імені службових осіб вищевказаних товариств проводили безтоварні операції з підприємствами реального сектору економіки.

Зазначена інформація підтверджується матеріали аналітичного дослідження від 25.09.17 за №55/08-01-16-02-05/40326040 відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Запорізькій області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ) зареєстровано платником податків у Мелітопольській ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області, за ведення податкового обліку, реєстрацією податкових накладних та спілкуванням з контрагентами ФОП ОСОБА_8 відповідає ОСОБА_9 . В ході здійснення незаконної діяльності громадянка ОСОБА_9 з метою приховування фактів реалізації товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, заниження валових доходів, проводить безтоварні операції з немовби реалізації ТМЦ підприємствам, які мають ознаки «фіктивності» та відносяться до конвертаційного центру, осередок якого знаходиться у місті Дніпрі.

У ході здійснення незаконної діяльності, пов`язаної з реалізацією ТМЦ в адресу підприємств з ознаками фіктивності ОСОБА_8 постійно спілкується з співорганізатором «вищевказаного конвертаційного центру», а саме: ОСОБА_10 (і.п.н. НОМЕР_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 ), ОСОБА_11 (і.п.н. НОМЕР_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , мешкає за адресою: АДРЕСА_2 ), ОСОБА_12 (і.п.н. НОМЕР_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , мешкає за адресою: АДРЕСА_3 ) з питань встановлення СПД через які будуть проводитись безтоварні операції, визначаються дати та місця передачі готівкових коштів.

Крім того під час досудового розслідування встановлено, що на теперішній час службові особи ФОП ОСОБА_8 , ТОВ «Інноваційна компанія» «Плазма-плюс», ТОВ «Юрер»,ТОВ «Арфін хаус», ТОВ «Жерман плюс», ТОВ «Флеш-сток» ТОВ «Оптспецторг», ПП «Златавабудпівдень» ТОВ «Орбіс Верітас» (стара назва ТОВ «Ревітал Сістем», ТОВ «Алькор некст», ТОВ «Кемпром», ТОВ «Олесмет», ТОВ «Домінанта КМ», ТОВ «Діамант Стиль», ТОВ «ІТЦ Простір», ТОВ «Фірма «Арон», ТОВ «Емпайр Істейт», ТОВ «Оптторг-15», ТОВ «Інноваційна компанія «Плазма-плюс», ТОВ «Юрер», ТОВ «Арфін хаус», ТОВ «Жерман плюс», ТОВ «Флеш-сток», ТОВ «Оптспецторг», ПП «Златавабудпідень» та інші особи, які причетні до їх протиправної діяльності, продовжують вчиняти незаконні дії, спрямовані на ухилення від сплати податків.

У кримінальному провадженні досліджуються обставини здійснення незаконного підприємництва ФОП « ОСОБА_8 », пов`язаного з проведенням безтоварних операцій та незаконного формування податкового кредиту підприємствам-контрагентам, у тому числі ТОВ «Інноваційна компанія», «Плазма-плюс», ТОВ «Юрер», ТОВ «Арфін хаус», ТОВ «Жерман плюс», ТОВ «Флеш-сток», ТОВ «Оптспецторг» , ПП «Златавабудпівдень», ТОВ «Орбіс Верітас» (стара назва ТОВ «Ревітал Сістем», ТОВ «Алькор некст», ТОВ «Кемпром», ТОВ «Олесмет», ТОВ «Домінанта КМ», ТОВ «Діамант Стиль», ТОВ «ІТЦ Простір», ТОВ «Фірма «Арон», ТОВ «Емпайр Істейт», ТОВ «Оптторг-15», ТОВ «Інноваційна компанія «Плазма-плюс», ТОВ «Юрер», ТОВ «Арфін хаус», ТОВ «Жерман плюс», ТОВ «Флеш-сток», ТОВ «Оптспецторг», ПП «Златавабудпідень» та іншим.

Крім того, встановлено, що у вересні - жовтні 2017 року ФОП ОСОБА_8 здійснював реалізацію товарів та послуг за готівкові кошти, документально оформлюючи зазначені неіснуючі операції з підприємствами з ознаками фіктивності, які входять до складу конвертаційного центру, а саме: ТОВ «ЄвропаДуйз», ТОВ «А-Стор», ТОВ «Бліц-Експрес», ТОВ «Сорус Трейд», ТОВ «Таллін Лайн», ТОВ «ПЛВ», ТОВ «Інтегра Компані Люкс», ТОВ «Саміт Юкрейн», ТОВ «Азовсервіс Пром Інвест», ТОВ «Вінград Груп», які в подальшому надають послуги підприємствам реального сектору економіки з мінімізації податкових зобов`язань.

Зазначена інформація підтверджується матеріалами аналітичного дослідження від 26.10.17р. за №40530223/7/08-01-16-02-05 відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Запорізькій області.

Враховуючи наведене, у відповідності до ч. 3 ст.170 КПК України грошові кошти, які перераховуються з рахунку суб`єкту підприємницької діяльності з ознаками фіктивності ТОВ "Бліц Експрес" (, податкова адреса: м. Житомир, вул. Сергія Параджанова, буд. 87) на рахунки ФОП « ОСОБА_8 » (РНОКПП НОМЕР_2 ) є предметом, оскільки мають доказове значення для встановлення обставин злочину, а саме підтверджують здійснення перерахування коштів по неіснуючих безтоварних операціях та спрямовані на незаконне формування податкового кредиту.

Грошові кошти, що знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 ТОВ "Бліц Експрес" (), відкритому у ПАТ КБ "Приватбанк" (), є предметом протиправної діяльності щодо сприяння суб`єктам підприємницької діяльності в мінімізації ними податкових зобов`язань, розкраданню державного майна, одержані в наслідок вчинення кримінального правопорушення та можуть бути засобами для розкриття злочину, виявлення винних осіб, та в подальшому визнані речовими доказами по кримінальному провадженню, які у свою чергу, відповідно до п. 6 п. 9 ст. 100 КПК України під час ухвалення судового рішення, яким закінчується кримінальне провадження можуть бути конфісковані у дохід держави, у зв`язку з чим прокурор звернулася до слідчого судді з клопотанням про накладення на них арешту.

Слідчий суддя задовольнив клопотання та наклав арешт на зазначенні в клопотанні грошові кошти з тих підстав, що клопотання прокурора відповідає вимогам ст. 171 КПК України, оскільки прокурором у клопотанні наведено правові підстави для арешту майна та приведено достатньо доказів, що вказують на вчинення кримінального правопорушення, та наявні правові підстави для арешту майна, передбачені ч. 1 ст. 170 КПК України.

За змістом апеляційної скарги адвокат ОСОБА_7 , який діє в інтересах ТОВ «Бліц Експрес», не погоджується з рішенням слідчого судді, вказуючи, що аналітичне дослідження від 26.10.2017 р. не підтверджує факт того, що отримані підприємством кошти є предметом кримінального правопорушення або отримані незаконним шляхом. Зазначені кошти були отримані від ТОВ «Агробізнес-Центр», яке не фігурантом кримінального провадження.
Зазначає, що ТОВ «Бліц Експрес» є сумлінним платником податків, жодної податкової перевірки підприємства не проводилося, має лише один рахунок, і накладення арешту на нього позбавить товариство можливості сплачувати заробітну плату та унеможливить господарську діяльність підприємства.
Просить скасувати ухвалу слідчого судді та постановити нову, якою відмовити у задоволенні клопотання слідчого про арешт майна.
В апеляційному суді:
Адвокат ОСОБА_7 підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити.
Прокурор заперечувала проти задоволення апеляційної скарги, вказувала, що 19 січня 2017 року прокуратурою Запорізької області розпочато кримінальне провадження за ч. 3 ст. 212 КК України у відношенні ОСОБА_8 , в наступному під час проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні 3 жовтня 2017 року було виявлено низку інших підприємств, які мають ознаки фіктивної діяльності, було проведено аналіз їх господарської діяльності, внаслідок якого встановлено, що ТОВ «Бліц Експрес» має ознаки фіктивного створення без мети здійснення реальної господарської діяльності, у зв`язку із чим 30 жовтня 2017 року до ЄРДР було внесено додаткові відомості за цим фактом за ознаками вчинення невстановленими на цей час особами кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України. Під час проведення аналітичного дослідження діяльності вказаного підприємства на цей час вже встановлено, що свідоцтво платника податків через порушення вимог податкового законодавства, які полягали у неподанні протягом одного року податкової звітності, анульовано, але ж у цей період ТОВ «Бліц Експрес» було придбано товару на суму понад 700000 грн., який нібито в наступному було реалізовано ПП ОСОБА_8 .
Заслухавши доповідача по справі, представника ТОВ «Бліц Експрес» - адвоката ОСОБА_7 , прокурора, перевіривши матеріали провадження та доводи апеляційної скарги і провівши судові дебати, колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.
При застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод та законних інтересів осіб, а також умов, за яких жодна особа не була б піддана необґрунтованому процесуальному обмеженню.

Зокрема, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного та справедливого рішення слідчий суддя, згідно ст. ст. 132, 170, 173 КПК України, повинен врахувати, правову підставу для арешту майна, можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні.

Порушень слідчим суддею наведених вимог кримінального процесуального закону колегією суддів не встановлено.

Слідчий суддя розглянув клопотання з дотриманням порядку, передбаченого ст. 172 КПК.

Доводи апеляційної скарги щодо відсутності передбачених ст. 170 КПК правових підстав для накладення арешту на майно, судова колегія знаходить безпідставними.

Так, як вбачається з наданих апеляційному суду матеріалів справи, в провадженні Слідчого управління фінансових розслідувань Головного Управління Державної фіскальної служби у Запорізькій області перебуває кримінальне провадження, внесене 19 січня 20178 року до ЄРДР за № 0000013 за фактом ухилення ПП ОСОБА_8 ухилення від сплати податку на дохід фізичних осіб у сумі 2,4 млн. грн. та податку на додану вартість на суму 3,5 млн. грн. під час здійснення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні було виявлено, що невстановлені особи з метою прикриття незаконної діяльності створили ряд підприємств, до яких відноситься, в тому числі ТОВ «Бліц Експрес» (ЕДРПОУ 41383471), яке має ознаки фіктивності, у результаті чого Державі було заподіяно майнову шкоду у великому розмірі. ФОП ОСОБА_8 шляхом ухилення від сплати податків у період вересня-жовтня здійснював реалізацію товарів та послуг за готівкові кошти, документально оформлюючи зазначені неіснуючі операції з підприємствами, до яких відноситься в тому числі ТОВ «Бліц Експрес».

Згідно доданого прокурором до клопотання рапорту заступника начальника ВОВЕЗ ОУ Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_13 від 30 жовтня 2017 року, на виконання доручення у кримінальному провадженні № 0000013 встановлено в тому числі, що у вересні-жовтні 2017 року ФОП ОСОБА_8 здійснював реалізацію товарів та послуг за готівкові кошти, документально оформлюючи зазначені неіснуючі операції з підприємствами з ознаками фіктивності, які входять до складу конвертаційного центру та до яких входить в тому числі ТОВ «Бліц Експрес», і грошові кошти, з рахунку вказаного суб`єкта підприємницької діяльності з ознаками фіктивності на рахунки ФОП ОСОБА_8 є предметом злочину, мають доказове значення для встановлення обставин злочину, підтверджують здійснення перерахування коштів по неіснуючих безтоварних операціях, спрямовані на незаконне формування податкового кредиту.

Згідно доданого прокурором до клопотання висновку аналітичного дослідження № 40530223/7/08-01-16-02-05 від 26.10.2017 року, підготовленого Управлінням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом Головного управління ДФС у Запорізькій області, ТОВ «Бліц Експрес» () ймовірно є так званим «транзитним» підприємством, тобто створено з метою мінімізації податкового навантаження та штучного формування схемного податкового кредиту з ПДВ контрагентам.

Наведені відомості в їх сукупності дають підстави вважати, що дійсно грошові кошти, які знаходяться на банківському рахунку ТОВ «Бліц Експрес», відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, що свідчить про наявність підстави, яка на даному етапі досудового розслідування дозволяє вважати, що кошти, які перебувають на цьому рахунку, одержані внаслідок протиправної діяльності, отже є речовим доказом у даному кримінальному провадженні.

При цьому колегія суддів приймає до уваги, що рішення слідчого судді про задоволення клопотання прокурора та накладення арешту на грошові кошти прийнято на початковій стадії проведення досудового розслідування, яке внесено за фактом створення невстановленим особами підприємства, яке має ознаки фіктивності ТОВ «Бліц Експрес» лише 30 жовтня 2017 року, і яке на теперішній час триває.

З огляду на доводи апелянта, колегія суддів звертає увагу, що згідно ч. 3 ст. 170 КПК України задля збереження речового доказу арешт накладається на таке майно, що належить будь-якій фізичній чи юридичній особі, тобто не залежно від набуття власником майна статусу підозрюваної особи.

Отже, слідчий суддя у відповідності з нормами кримінального процесуального закону у якості заходу забезпечення кримінального провадження наклав арешт на вказане вище майно.

При цьому колегія суддів звертає увагу на те, що обмеження майнових прав відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК має тимчасовий характер і повинно бути негайно припинено, якщо у ході подальшого досудового розслідування або за результатами судового розгляду не підтвердиться, що це майно є предметом, доказом злочину.

Істотних порушень норм КПК України, які могли б стати підставами для скасування ухвали слідчого судді, не вбачається.

З урахуванням викладеного, колегія суддів вважає, що ухвалу слідчого судді слід залишити без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення.

На підставі зазначеного, керуючись ст.ст. 170, 171, 173, 404, 407, 422 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Бліц Експрес» - адвоката ОСОБА_7 залишити без задоволення.

Ухвалу слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 6 листопада 2017 року, якою накладено арешт на грошові кошти, які знаходяться на банківському рахунку ТОВ «Бліц Експрес» (), № НОМЕР_1 , який відкритий у ПАТ КБ «Приватбанк» (), податкова адреса: м. Київ, вул. Грушевського, 1Д, та заборонено ТОВ «Бліц Експрес» та ПАТ КБ «Приватбанк» проводити видаткові операції по перерахуванню і зняттю грошових коштів з вказаного банківського рахунку, за винятком операцій зі сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, а також визначених контролюючим органом грошових зобов`язань, а також зобов`язано службових осіб банківської установи надати письмову інформацію про залишок грошових коштів на вказаному рахунку на момент пред`явлення ухвали суду про накладення арешту, а також щомісяця до 30 числа надавати таку інформацію ініціатору винесення подання, залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.
Судді:
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4