Справа № 454/2559/16-к
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07.11.2016 року Сокальський районний суд Львівської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

з участю прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Сокаля клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв"язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою у кримінальному провадженні № 0000186 від 23.09.2016 року стосовно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Баланаш Свердловської області СРСР, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою : АДРЕСА_1 , - за ст.212 ч.3 КК України,-

в с т а н о в и в:

прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радник юстиції ОСОБА_6 подав в суд клопотання та просить звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Баланаш, Свердловської області, СРСР, раніше не судимого, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, підозрюваного у вчинені злочину, передбаченого ч. З ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків.

Досудовим розслідуванням встановлено в рамках кримінального провадження № 000034 від 19.02.2016 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України.

Постановою прокурора у кримінальному провадженні від 23.09.2016 матеріали досудового розслідування щодо ОСОБА_5 виділено у окреме провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 0000186.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , працюючи, згідно з наказом №10-к від 11.01.2011 по Державному підприємству «Львіввугілля» на посаді директора Відокремленого підрозділу «Шахта «Відродження» Державного підприємства «Львіввугілля». (далі - ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля»), розташованого за адресою: 80084, Львівська область. Сокальський район, с. Межиріччя, взятого на податковий облік в органах державної податкової служби ДПІ у Сокальському районі Львівської області 25.03.2003 за №340 як платника податку з доходів фізичних осіб, будучи відповідальним відповідно до ст.67 Конституції України за сплату податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом, п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (із змінами і доповненнями) за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку, п.п.16.1.4 п.16.1 ст. 16. ст.ст.57,87,167,168 Податкового кодексу України за сплату податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, розділу І ст.З. розділу НІ ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями) за організацію бухгалтерського обліку та податкової звітності на підприємстві, за повноту та своєчасність сплати податків до бюджету під час здійснення фінансово-господарської діяльності, в порушення встановленого законом порядку формування доходної частини бюджет), переслідуючи мету, направлену на умисне ухилення від сплати податків, в період з 01.10.2011 по 30.09.2014, при нарахуванні та виплаті заробітної плати, умисно не сплатив до бюджету податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 7 254 476,50 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_5 , являючись службовою особою - директором ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля», достовірно знаючи, що згідно з

п.5.5 Положення про Відокремлений підрозділ ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля» (в редакції 2011 року), затвердженого генеральним директором ДП «Львіввугілля» 09.09.2011 року , обов`язок загального керівництва діяльністю підрозділу, розпорядження його коштами та майном покладено саме на нього та відповідно до п.9.21 згаданого Положення, саме він є відповідальним за достовірність нарахування та своєчасність сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету, в період з 01.10.2011 по 30.09.2014, при наявності обігових коштів на розрахункових рахунках ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля», скерував їх не на сплату до бюджету податку з доходів фізичних осіб, а на потреби підприємства, які безпосередньо не пов`язані з виробничою діяльністю.

Отже ОСОБА_5 при здійсненні своїх службових повноважень зобов`язаний був нараховувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету відповідно до вимог чинного законодавства та ніс відповідальність за несвоєчасну сплату податку з доходів фізичних осіб.

Порушення вимог податкового законодавства щодо несплати податку з доходів фізичних осіб службовими особами ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля» встановлені під час проведення працівниками Сокальської ОДНІ ГУ Міндоходів у Львівській області перевірки підприємства, за результатами якої складено акт №238/2200/26307842 від 16.04.2015 року .

Відповідно до матеріалів податкової перевірки, службові особи ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля», в період з 01.10.2011 по 30.09.2014, в порушення вимог п.п.16.1.4 п.16.1 ст. 16, п.54.2 ст.54, ст.167, п.п.168.1.2 п.п168.1.4 п.п.168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України, не сплатили до державного бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 7 254 476,50 грн.

Зазначене порушення податкового законодавства підтверджено висновком №4 судово-економічної експертизи від 16.09.2016 року, складеного судовим експертом ОСОБА_7 , що стосується не сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 7 254 476,5 грн. за період з 01.01.2011 по 30.09.2014 року .

Згідно дослідження ОУ ДПІ у м.Червонограді ГУ ДФС у Львівській області від 19.02.2016 року №206/07-05 встановлено, що у період з 01.10.2011 по 30.09.2014 роки на рахунки ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля» -№ НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , відкриті в ПАТ «Промінвестбанк» (МФО 300012), № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ КБ «Правекс-Банк» (МФО 380838), № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , відкриті у Філії ЛОУ AT «Ощадбанк» м.Львів (МФО 325796), № НОМЕР_6 , відкритий в AT «Райффайзен банк Аваль» у м. Києві (МФО 380805), № НОМЕР_7 , НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , відкриті в Західному ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 325321), № НОМЕР_12 , відкритий в Львівській філії АКБ «Правекс-Банк» (МФО 325309), № НОМЕР_13 , відкритий у Філії ПАТ «Промінвестбанк» у

м.Червоноград (МФ0325376), № НОМЕР_14 , відкритий в ПАТ «Кредобанк» (МФО 325365) надійшли кошти в загальній сумі 48 855 131,85 грн.

Однак, ОСОБА_5 , достовірно знаючи про те, що заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб очолюваного ним підрозділу складає 7 254 476,50 грн., а на рахунках підрозділу наявні обігові кошти, будучи єдиним розпорядником коштів ВГІ «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля», маючи фактичну можливість погасити значну частину заборгованості, всупереч вимогам п.87.9 ст.87 Податкового кодексу України використав наявні на рахунках кошти на потреби не пов`язані з виплатою заробітної плати, податків, зборів та інших обов`язкових платежів.

Проведеним аналізом руху коштів по поточних рахунках ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля» за період з 01.10.2011 по 30.09.2014 роки , встановлено, що ОСОБА_5 використано кошти на потреби не пов`язані з виробництвом на суму 7 254 476,50 грн., в тому числі: продукти харчування, пиво, напої - 1389 971,49 грн., оплата за послуги (господарські товари, культурно-масові заходи, паливно-мастильні матеріали, перевезення, ліс та будматеріали) - 1 619 175,27 грн., оплата за товарно-матеріальні цінності постачальникам - 4 245 329,74 грн.

Висновком судово-економічної експертизи № 4 від 16.09.2016 підтверджено документально висновок акту планової виїзної документальної перевірки №238/2200/26307842 від 16.04.2015р. в частині, що стосується несплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 7 254 476,5 грн. за період з 01.01.2011 по 30.09.2014 роки та не підтверджується документально обґрунтованість нарахованої суми грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 32 461150,62 грн., яка визначена розрахунком до податкового иовідомлення-рішення № від 30.04.2015 року .

Отже, ОСОБА_5 , маючи право першого банківського підпису фінансових документів, як розпорядник коштів ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля», що надходили на рахунки підприємства від здійснення фінансово-господарської діяльності та від ДП «Львіввугілля» як дотаційне фінансування в період з 01.10.2011 по 30.09.2014 року , достовірно знаючи про наявність заборгованості до бюджету по податку з доходів фізичних осіб в сумі 7 254 476,50 грн., діючи умисно, переслідуючи мету, направлену на умисне ухилення від сплати податків, перерахував кошти в загальній сумі 7 254 476,50 грн. на потреби підрозділу, не пов`язані з виплатою заробітної плати, податків, зборів та обов`язкових платежів.

Таким чином, директор ВП «Шахта «Відродження» ДП «Львіввугілля» ОСОБА_5 , маючи реальну можливість використати кошти для сплати податку з доходів фізичних осіб, здійснив їх перерахування на потреби, не пов`язані з виплатою заробітної плати, податків, зборів та інших обов`язкових платежів, внаслідок чого в порушення вимог п.п. 16.1.4 п.16.1 ст. 16, ст. 167, п.п.168.1.2 п.п. 168.1.4 п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст.168 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) не сплачено в

бюджет податку на доходи з фізичних осіб в сумі 7 254 476,50 грн., що у 5000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на 2014 рік, тобто спричинило ненаджодження до Державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_5 , своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинив злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено достатність доказів для підозри ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України.

Вина ОСОБА_5 підтверджена зібраними під час досудового слідства доказами, а саме протоколом допиту підозрюваного, положенням про підрозділ, актом планової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства, висновком експерта, іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

В ході розслідування кримінального провадження та до притягнення особи до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України, ВП Шахта „Відродження" ДП „Львіввугілля" в повному обсязі сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб, визначені за №238/2200/26307842 від

16.04.2015 у загальній сумі 7 254 476,50 гривень, що підтверджується

платіжними дорученнями ВП Шахта „Відродження" ДП „Львіввугілля", а саме:

№280 від 09.03.2016 на суму 332 000,00 грн., №319 від 16.03.2016 на 411366,00

суму грн., №373 від 23.03.2016 на суму 419010,00 грн., №280 від 01.04.2016 на

суму 221894,01 грн., №1390 від 12.04.2016 на суму 307297,64 грн., №1474 від

19.04.2016 на суму 246549,00 грн., № 1587 від 27.04.2016 на суму 183155 грн.,

№1643 від 29.04.2016 на суму 107125,00 грн., №450 від 05.05.2016 на суму

316632,33 грн., №478 від 10.05.2016 на суму 149229,89 грн., №515 від

17.05.2016 на суму 129000,00 грн., №547 від 20.05.2016 на суму 217000,00 грн.,

№599 від 27.05.2016 на суму 293000,00 грн., №628 від 02.06.2016 на суму

226810,00 грн., №652 від 08.06.2016 на суму 464 515,85 грн., №695 від

21.06.2016 на суму 264410,00 грн., №713 від 22.06.2016 на суму 78000,00 грн.,

№759 від 04.07.2016 на суму 166660,00 грн., №796 від 11.07.2016 на суму

152645,00 грн., №838 від 25.07.2016 на суму 141000,00 грн., №854 від

279.07.2016 на суму 210000,00 грн., №879 від 04.08.2016 на суму

364005,66 грн., №888 від 09.08.2016 на суму 180930,00 грн., №956 від

25.08.2016 на суму 977018,36 грн., №974 від 25.08.2016 на суму 471650,00 грн.,

№1043 від 09.09.2016 на суму 747200,00 грн.

Крім цього, згідно даних Червоноградської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області (лист №5532/13-13-13-03-13 від 20.09.2016), заборгованість по сплаті

основного платежу та штрафних санкцій по акту перевірки ВП «Шахта Відродженя»№238/2200/26307842 від 16.04.2015 відсутня.

Допитаний 22.09.2016 року як підозрюваний ОСОБА_5 показав, що донараховані в ході проведеної перевірки суми податку на доходи фізичних осіб в сумі 7 254 476,50 гривень погашені в повному обсязі. В цей же день ОСОБА_5 звернувся із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку з повним відшкодуванням завданих збитків державі.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_5 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Прокурор в судовому засідання пдтримавм клопотання та просив суд його задоволити.

Підозрюваний ОСОБА_5 та його захисник в судовому засіданні просили суд клопотання задоволити.

Враховуючи пояснення учасників судового розгляду та дослідивши письмові докази по справі суд приходить до висновку, що ОСОБА_5 сплатив податки та повністю відшкодував завдані державі збитки до притягнення до кримінальної відповідальності слід звільнити від кримінальної відповідальності у зв"язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою у кримінальному провадженні № 0000186 від 23.09.2016 року ОСОБА_5 підозрюваного у вчиненні злочину передбаченого за ст.212 ч.3 КК України.

Керуючись ст. 212 ч. 4 КК України , ст. 285-288 КПК України, суд, -

у х в а л и в:

звільнити від кримінальної відповідальності у зв"язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою у кримінальному провадженні № 0000186 від 23.09.2016 року ОСОБА_5 підозрюваного у вчиненні злочину передбаченого за ст.212 ч.3 КК України.

Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана до Апеляційного суду Львівської області через Сокальський районний суд протягом 7 днів з дня її оголошення.

Головуючий: ОСОБА_1