У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
26.01.2017 Справа №607/5818/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 , про призначення позапланової документальної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 16.03.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернулася до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Білоцерківське шляхово-експлуатаційне управління» (, Київська обл., м.Біла Церква, вул.Леваневського, буд.95) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із TOB «БК Оптима» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.05.2016.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримала з підстав викладених в ньому.

Слідчий суддя ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.

16.03.2016 СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000018 стосовно службових осіб ПП «Імекс» (, м. Тернопіль) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ПП «Імекс» за період діяльності протягом 2015 року, внаслідок відображення в обліку та звітності безтоварних фінансово-господарських операцій із суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності (ПП «Компанія Фотоніка» (), TOB «Нафта Торг-ЛТД» (), TOB «БК Оптима» (), ПП «Аква-Медікум» (), TOB «Профі Хаус» (), ухилились від сплати податків на суму понад 4,2 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Так, службові особи ПП «Імекс», з метою мінімізації податкових зобов`язань та виведення грошових коштів із рахунків підприємства, заключили протягом 2015 року ряд договорів із вищевказаними суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності на постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт на надання послуг що не мали реального характеру.

В подальшому, в ході документування злочинної діяльності службових осіб ПП «Імекс» встановлено ряд осіб та суб`єктів господарювання на території Львіскьоїта Київської областей, які з метою прикриття незаконної діяльності (здійснення операцій з переведення безготівкових грошових коштів у готівкові та мінімізації сплати податків, безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства й податкового кредиту з податку на додану вартість), сприяють в ухиленні від сплати податків юридичним особам реального сектору економіки.

Відтак, за результатами відпрацювання TOB «Профі Хаус» (, м. Київ) встановлено, що фактичні поставки в адресу ПП «Імекс» не проводились, оскільки згідно показів ОСОБА_4 , засновника, директора та головного бухгалтера товариства, відповідні первинні документи ним ніколи не підписувались, печаткою не посвідчувались, крім того він не має жодного відношення до господарської діяльності TOB «Профі Хаус».

Також, в ході досудового розслідування виявлено та припинено діяльність транзитно-конвертаційного центру, що діяв на території Львівської області. Провединими слідчими діями встановлено, що операції ПП «Імекс» із ПП «Аква-Медікум», ПП «Компанія Фотоніка» не мали реального характеру, що підтверджується показами службових осіб контрагентів, іншими матеріалами кримінального провадження.

Крім того, в рамках досудового розслідування на підставі ухвал слідчих суддів Тернопільського міськрайонного суду призначено 17 документальних позапланових перевірок субєктів господарювання - вигодонабувачів, які скористались послугами субєктів господарювання з ознаками фіктивності з метою мінімізації податкового навантаження, що діяли у складі вказаного транзитно-конвертаційного центру, за результатами яких донараховано близько 3 000 000 грн. податків, одним із платників податків самостійно відшкодовано до бюджету 1 107 000 тис. грн. без врахування суми штрафних санкцій, а також територіальними органами податкової міліції розпочато 2 кримінальних провадження за фактами ухилення від слати податків, підставами яких слугували відповідні акти перевірок.

Поряд із тим встановлено, що TOB «Нафта Торг-ЛТД» (), TOB «БК Оптима» () також мають явні ознаки фіктивності, що свідчить про те, що фінансово-господарські операції з ПП «Імекс» та їх іншими контрагентами не мали реального харакрету, були направлені виключно на мінімізацію податкового навантаження.

Зокрема, TOB «БК Оптима» зареєстровано за адресою: м. Київ, Шевченківський район, вул. Олени Теліги, 1 А/16, перебуває на обліку ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, стан платника: 0 - платник податків за основним місцем обліку. Однак, проведеними заходами встановлено, що дане товариство за податковою адресою фактично відсутнє.

Також на TOB «Нафта Торг-ЛТД» відсутні будь-які основні засоби (рухоме та нерухоме майно), кількість найманих працівників - 1 особа. Основний вид діяльності - будівництво житлових і нежитлових будівель.

Крім того, засновником, директором та головним бухгалтером TOB «БК Оптима» в одній особі є ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , раніше судимий (ч.2 ст.367 КК України).

Натомість, допитаний як свідок ОСОБА_5 повідомив, що TOB «БК Оптиам» фактично знаходиться за вищевказаною адресою, де зберігаються установчі і реєстраційні документи товариства, на даний час господарська діяльність фактично не здійснюється, а у 2015 році було 4 найманих працівника, контактні дані яких вказати не зміг.

Також ОСОБА_5 повідомив, що раніше працював на інших суб`єктах господарювання, назви яких не пригадує, а також не зміг вказати вид діяльності TOB «БК Оптима», хоч є його єдиним засновником та службовою особою, при тому, що зареєстрований та фактично постійно проживає із сімєю у м. Харкові, а TOB «БК Оптима» створено і нібито проводить діяльністьу м. Києві.

Крім того, ОСОБА_5 не зміг надати будь-які відомості щодо обладнання, яке було ним реалізоване на ПП «Імекс», а саме блоки очистки газу, незважаючи на значну суму операції -1 687 892,25 грн., а також пояснити обставини та деталі надання TOB «БК Оптима» на замовлення ПП «Імекс» послуг по будівельно-монтажним роботам на газорозподільних станціях на загальну суму 323 683,35 грн.

Крім того, ОСОБА_5 вказав свій мобільний номер телефону, яким користувався протягом 2015-2016 років та повідомив, що при взаємовідносинах із ПП «Імекс» в телефонному режимі контактував із особою на імя ОСОБА_6 ( ОСОБА_7 , засновник та головний інженер ПП «Імекс» у 2015 році), однак проведеним оглядом інформації оператора мобільного зв`язку про зєднання та місцезнаходження за номером мобільного телефону між ними не встановлено жодних зєднань.

Після цього ОСОБА_5 ще не раз викликався слідчим на допити як свідка в рамках вказаного кримінального провадження, що було ним проігноровано, а за невиконання процесуального обов`язку - неявку за викликом слідчого, ухвалою слідчого судді Тернопілького міськрайонного суду ОСОБА_8 від 27.12.2016 на нього накладено грошове стягення.

Варто відзначити, що в ході досудового розслідування отримано дозвіл на тимчасовий доступ до документів TOB «БК Оптима», 14.11.2016 ОСОБА_5 оголошено відповідне рішення суду, яке він не виконав, повідомивши згодом листом про їх втрату, незважаючи на те, що в примірнику ухвали власноручно зазначив про надання документві не пізніше закінчення терміну її дії, а відповідно до п.44.1 ст.44 Податково Кодексу України - термін зберігання таких документів становить 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої вони використовувались.

Згідно висновків аналізу фінансово-господарської діяльності TOB «БК Оптима» №18/19-00-16-00-16/37939773, проведеного сектором боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ФДС у Тернопільській області, дане товариство має ознаки фіктивності, використовувалось в схемах ухилення (мінімізації) від сплати податків, конвертації грошових коштів, при цьому загальна сума незаконно сформованого податкового кредиту з ПДВ за період із 01.01.2015 по 31.05.2016 становить 52 714 299,03 грн.

Даним аналізом також встановлено, що TOB «БК Оптима» відобразило придбання товарів і послуг протягом вказаного періоду на загальну суму 255 330 366,89 грн. (51 066 073,38 грн. ПДВ), натомість реалізувало товари і послуги на загальну суму 263 571 495,14 грн. (52 714 299,03 грн. ПДВ), при тому, що незважаючи на його основний вид діяльності - будівництво житлових і нежитлових будівель, проводилась торгівля різноманітними товарами, а у електронному реєстрі податкових накладних відсутня інформація про їх придбання, тобто наявна «пересортиця» (підміна товару в ланцюгах постачання, відмінність від товарів, що були придбані (перебували на балансі) та в подальшому реалізовані контрагентам), як у випадку із ПП «Імекс», де відсутня інформацію про придбання згаданого вище обладнання чи інших товарів за відповідним маркування.

Відтак встановлено, що ТзОВ «Білоцерківське шляхово-експлуатаційне управління» (, Київська обл., м.Біла Церква, вул.Леваневського, буд.95), що перебуває на обліку Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 11 757 341,17 грн. внаслідок проведення фінансово-господарських операцій із TOB «БК Оптима».

На даний час виникла необхідність у проведенні перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Білоцерківське шляхово-експлуатаційне управління» (, Київська обл., м.Біла Церква, вул.Леваневського, буд.95) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із TOB «БК Оптима» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.05.2016.

Прокурором у клопотанні не обгрунтовано необхідності призначення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Білоцерківське шляхово-експлуатаційне управління» (, Київська обл., м.Біла Церква, вул.Леваневського, буд.95) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із TOB «БК Оптима» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.05.2016, оскільки як вбачається з Витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000018 від 16.03.2016 року, кримінальне правопорушення було вчинене протягом 2015 року. Від-так, інформація за інший період, відомості про який не внесено до ЄРДР, не має значення для встановлення обставин у даному кримінальному провадженні, тому в цій частині клопотання слід задовольнити частково.

Також, відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону. Згідно п. 82.2. ст.. 82 Податкового Кодексу України, тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає до часткового задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В :
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити частково.

Призначити позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Білоцерківське шляхово-експлуатаційне управління» (, Київська обл., м.Біла Церква, вул.Леваневського, буд.95) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із TOB «БК Оптима» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.12.2015 року. Проведення перевірки доручити працівникам Головного управління ДФС в Київській області. Встановити строк дії ухвали до 13 лютого 2017 року. Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий суддяОСОБА_1