У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.04.2016 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , представника АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчої групи у кримінальному провадженні №0000007 слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене прокурором, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю їх вилучення у володільця - ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), -

ВСТАНОВИВ:
З внесеного клопотання та доданих матеріалів вбачається, що 10.03.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000007 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), основним видом діяльності якого є лісівництво та лісозаготівлі, у 2014 році умисно, з корисливих мотивів не відобразили по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарські операції з реалізації майнового комплексу та земельної ділянки, які розміщені за адресою: АДРЕСА_2 , унаслідок чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах. Відповідно до матеріалів провадження, між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (кредитор), та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) укладено договір кредиту №02-1/3к-59 від 07.06.2007 року, та договір іпотеки від 08.06.2007 року, іпотекодавцем за яким є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а іпотекодержателем - ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). Предметом іпотеки виступає майновий комплекс, що на праві власності належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 . Відповідно до п. 1.1. договору кредиту, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » кредит у сумі 320 000 доларів США, що на день укладення договору кредиту дорівнює 1 616 000 грн., за курсом Національного банку України, з терміном повернення 07.06.2012 року. Станом на 26.12.2014 року кредит товариством не погашений. Відповідно до п.4.4 договору іпотеки, у разі настання будь якого із заставних випадків, іпотекодержатель вправі задовольнити свої вимоги одним з наступних способів: 4.4.1. Шляхом прийняття іпотекодержателем предмета іпотеки у власність у рахунок виконання іпотекодавцем зобов`язань за договором кредиту відповідно до ст. 37 ЗУ «Про іпотеку». Прийняття іпотекодержателем предмету іпотеки у власність здійснюється на підставі договору про задоволення вимог іпотекодержателя, що укладається іпотекодавцем одночасно з цим договором та тією відкладальною умовою, що договір про задоволення вимог іпотекодержателя, вступає в силу лише у випадку невиконання/неналежного виконання Іпотекодавцем зобов`язань за договором кредиту та цим Договором. Договір про задоволення вимог іпотекодержателя, що набрав чинності, є правовою підставою для реєстрації права власності іпотекодержателя на предмет іпотеки. 4.4.2.Шляхом продажу іпотекодержателем від свого імені предмета іпотеки третій особі на підставі договору купівлі - продажу в порядку ст. 39 ЗУ «Про іпотеку». Іпотекодержатель зобов`язаний за 30 днів до укладення договору купівлі - продажу письмово повідомити іпотекодавця та всіх осіб, які мають зареєстровані права чи вимоги на предмет іпотеки, про свій намір укласти такий договір. 25.12.2014 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надіслано до приватного нотаріуса ОСОБА_4 (Ужгородський нотаріальний округ) заяву про невиконання TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов`язань перед банком. 26.12.2014 року приватний нотаріус ОСОБА_4 надіслав на адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » лист про погашення боргу перед ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у 30-ти денний термін. Так, 26.12.2014 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено договір купівлі - продажу з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_3 ), предметом якого є об`єкт іпотеки (майновий комплекс), що належить на праві власності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Відповідно до преамбули договору, продавцем майна, що на праві власності належить іпотекодавцю (TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») виступає ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », покупцем - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Продаж здійснювався на суму 5 078 946,0 грн., (п.2 договору, в т.ч. ПДВ 846 491,0 грн.). Оціночна вартість об`єкту іпотеки відповідно до висновку про оцінку майна, виданого TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) від 25.12.2014 року, складає 3 895 417,0 грн. (п. З договору купівлі - продажу). 26.12.2014 року відповідно до акту приймання-передачі майнового комплексу по договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » передає об`єкт іпотеки TОB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Вищенаведене свідчить, що іпотекодержатель (банк) обрав спосіб задоволення вимог у порядку пп..4.4.2 договору іпотеки - шляхом продажу від свого імені предмета іпотеки, що не передбачає переходу права власності на нерухоме майно, яке було предметом іпотеки до банку. Укладений договір купівлі-продажу є правовою підставою для реєстрації покупцем (TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») права власності на нерухоме майно, що було предметом іпотеки. Відповідно до п. 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), дохід від продажу або іншого відчуження основних засобів та матеріальних активів визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження основних засобів, але не нижче звичайної ціни такого об`єкта (активу). П. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу визначено, що сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об`єктів основних засобів включається до доходів платника податку. TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » порушено вказані вище норми податкового кодексу в частині не включення до складу інших доходів у Декларації з податку на прибуток за 2014 рік суми доходів від продажу заставного (іпотечного) майна у розмірі 3 841 590, 9 грн.: договірна вартість продажу за вирахуванням суми ПДВ станом на 26.12.2014 року склала 4 232 454, 9 грн. (5 078 946,0 846 491,1); залишкова вартість основних засобів, що стали предметом іпотеки, відповідно до активів інвентаризації 390 846,0 грн. Сума, що підлягає включенню до складу доходів відповідно до п. 146.13 Податкового кодексу України 3 841 590,9 грн. (4 232 454,9 390 864,0). Відповідно до п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При продажі заставного майна, що на праві власності належить TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 », банком укладено договір купівлі - продажу з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яким оформлено продаж заставного майна за 5 078 946,0 грн. (в т.ч. ПДВ - 846491,0 грн.). Таким чином, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повинно було визначити податкове зобов`язання з ПДВ за грудень 2014 року у відповідності до договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року. Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ це матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього, що укладались з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ). Підставою вважати, що документи перебувають у ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (МФО: НОМЕР_5 , адреса: АДРЕСА_4 ) є акт документальної перевірки №61/2232/30756872 від 19.01.2016 року складений працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 . Так, відповідно до п. 1.8. Положення «Про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 25.01.2012 року №23, банк за кожним кредитом формує кредитну документацію (справу) боржника. Кредитна документація (справа) боржника формується на паперових носіях і повинна містити мінімально необхідні дані, перелік яких наведено у додатку 2 до цього Положення, а саме:

-письмове клопотання (заяву) боржника про надання кредиту;

-бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування потреби в кредиті на відповідні цілі (для юридичних осіб);

-контракти та/або договори про купівлю-продаж (за наявності);

-фінансову звітність (для юридичних осіб), інформацію про доходи (для фізичних осіб) боржника;

-фінансову та бюджетну звітність (для бюджетної установи);

-інформацію про надходження коштів на поточні рахунки в банку та в інших банках щонайменше за останні шість повних місяців (боржником - фізичною особою надається за бажанням);

-інформацію, надану боржником та документально підтверджену іншими банками, про:

а) заборгованість боржника з визначенням основних умов договору про надання кредиту (сума за договором, строк, залишок заборгованості, вид забезпечення за кредитом тощо);

б) наявність простроченої заборгованості;

- інформацію про стан виконання зобов`язань боржника перед банком за попередніми договорами, кредитну історію (за наявності);

- інформацію про перевірку цільового використання кредиту;

- підтвердні документи (виписки за балансовими та позабалансовими рахунками, платіжні доручення тощо), що свідчать про надання та погашення кредиту, наявні фінансові зобов`язання, оприбуткування заставленого майна тощо;

- аудиторський висновок про фінансовий стан боржника (за наявності);

- висновок уповноважених фахівців банку щодо оцінки кредитоспроможності боржника;

- установчі та реєстраційні документи (для юридичних осіб), копії відповідних сторінок паспорта та довідки про присвоєння реєстраційного номера облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серії та номера паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті;

- рішення колегіальних органів банку про можливість надання кредиту або рішення колегіальних органів щодо надання повноважень визначеній особі банку приймати рішення про можливість надання кредитів, унесення змін до діючих умов договору про надання кредиту;

- договір про надання кредиту і додаткові договори до нього;

- договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них, гарантійні листи;

- документи, що підтверджують повноваження особи підписувати договір про надання кредиту, договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них від імені контрагента банку;

- копії правовстановлюючих документів на майно (майнові права), що передається в забезпечення;

- документи, що підтверджують ринкову вартість заставленого майна (майнових прав) під час видачі кредиту;

- документи, що свідчать про наявність та якість збереження заставленого майна (акти, довідки, матеріали перевірок);

- документи, що свідчать про обтяження майна та його державну реєстрацію відповідно до вимог законодавства України;

- договори страхування заставленого майна та документи, що підтверджують сплату страхового платежу (за наявності);

- інформацію про вжиті банком заходи для погашення боргу (документи, що засвідчують процедуру повернення або стягнення боргу);

- узагальнену інформацію про кредит з урахуванням даних, передбачених у нижчезазначеній таблиці.

Таблиця

№ з/пДані про боржника за наданим кредитом
12
1Найменування (для юридичних осіб), прізвище, ім`я та по батькові (для фізичних осіб) боржника та характер його відносин із банком (клієнт, інсайдер тощо)
2Тип підприємства (вид господарського товариства, галузь промисловості, статутна діяльність), його власники (для юридичних осіб)
3Номери аналітичних рахунків у банку (поточних, з обліку кредитів, депозитів, нарахованих доходів, позабалансових)
4Інформація про наявність джерел надходження валютної виручки (за кредитами в іноземній валюті)
5Інформація про включення суми боргу до групи фінансових активів (для фізичних осіб)
6Номер договору про надання кредиту, дата видачі та кінцева дата погашення кредиту
7Графік погашення кредиту
8Сума (ліміт) та валюта кредиту
9Фактична сума боргу за кредитом
10Розмір процентної ставки та комісії (на дату видачі кредиту, поточної, за потреби - ставки пені), порядок сплати процентів
11Аналіз виконання бізнес-плану (для кредитів під інвестиційний проект)
12Інформація про результати оцінки фінансового стану боржника
13Класифікація кредиту (клас боржника, стан обслуговування боргу, категорія кредиту)
14Форма забезпечення кредиту (вид, найменування, опис, місцезнаходження, ринкова вартість)
15Інформація про перевірку заставленого майна (дата, результат перевірки, висновок фахівця банку щодо необхідності переоцінки заставленого майна)
16Сума забезпечення, яка береться до розрахунку резерву
17Розрахункова сума резерву за кредитом
18Сума фактично сформованого резерву за кредитом

Матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього, що укладались АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", мають значення для встановлення боржника, який фактично сплачував відсотки за вказаним договором.

Іншим способом не можливо отримати кредитну документацію (справу) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього, що укладались з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " ( у тому числі інформацію про мету кредитування,боржника та строки кредиту, умови і порядок його видачі та погашення, забезпечення зобов`язань позичальника, відсоткові ставки, плати за кредит, права та відповідальність сторін щодо видачі та погашення кредиту, контролю банку за виконанням умов кредитного договору), оскільки дана інформація містить відомості, які становлять, згідно ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-III, банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст.62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю, не належить. Отримати вказану інформацію орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді, у порядку встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів». Враховуючи вищевикладене, з метою встановлення відомостей, які можуть свідчити про причетність службових осіб TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 », до незаконної діяльності, пов`язаної з умисним ухиленням від сплати податків у значних розмірах, виникла обґрунтована необхідність здійснити тимчасовий доступ до документів що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Проведення такого заходу забезпечення кримінального провадження у комплексі з іншими процесуальними діями дасть можливість слідству отримати докази, які самостійно або в сукупності з іншими доказами можуть мати суттєве значення для фіксації відомостей про обставини незаконної діяльності невстановлених осіб, та допоможуть слідству встановити їх співучасників. Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " та враховуючи, що іншим способом отримати матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього та інформацію щодо сплати відсотків за вищевказаним договором неможливо, а матеріали кредитної справи мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ), а тому слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив суд таке задовольнити з підстав викладених у ньому.

Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судовому засіданні проти задоволення клопотання не заперечила, однак просила замість оригіналів документів надати належним чином завірені копії.

Клопотання про надання тимчасового доступу до документів мотивоване необхідністю, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", враховуючи, що іншим способом отримати матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього та інформацію щодо сплати відсотків за вищевказаним договором неможливо, а матеріали кредитної справи мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ).

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Слідчим в клопотанні не обгрунтовано, як того вимагає п. 7 ч.2 ст. 160 КПК України, необхідності вилучення речей і документів, а тому слідчий суддя приходить до переконання, що в задоволенні клопотання в цій частині слід відмовити.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання та матеріали кримінального провадження, беручи до уваги, що слідчим доведено, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", враховуючи, що іншим способом отримати матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього та інформацію щодо сплати відсотків за вищевказаним договором неможливо, а матеріали кредитної справи мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення належним чином завірених копій документів (що вбачається з позиції представника), що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ), слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

Керуючись ст. ст. 93, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити частково.

Надати особі кримінального провадження - слідчому з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкої міліції ОСОБА_2 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володільця - ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), з можливістю вилучення належним чином завірених копій цих документів, а саме: до оригіналів кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59, договору про задоволення вимог іпотекодержателя, укладених між TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », договору купівлі-продажу майнового комплексу ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », інших наявних документів, у тому числі додаткових угод, переписки банку стосовно вказаних договорів, листів, якими було проінформовано TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про намір продати та про продаж майнового комплексу предмету іпотеки за вищезазначеними договорами та інших документів, у тому числі:

-письмове клопотання (заяву) боржника про надання кредиту;

-бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування потреби в кредиті на відповідні цілі (для юридичних осіб);

-контракти та/або договори про купівлю-продаж (за наявності);

-фінансову звітність (для юридичних осіб) боржника;

-інформацію про надходження коштів на поточні рахунки в банку та в інших банках щонайменше за останні шість повних місяців;

-інформацію, надану боржником та документально підтверджену іншими банками, про:

а) заборгованість боржника з визначенням основних умов договору про надання кредиту (сума за договором, строк, залишок заборгованості, вид забезпечення за кредитом тощо);

б) наявність простроченої заборгованості;

- інформацію про стан виконання зобов`язань боржника перед банком за попередніми договорами, кредитну історію (за наявності);

- інформацію про перевірку цільового використання кредиту;

- підтвердні документи (виписки за балансовими та позабалансовими рахунками, платіжні доручення тощо), що свідчать про надання та погашення кредиту, наявні фінансові зобов`язання, оприбуткування заставленого майна тощо;

- аудиторський висновок про фінансовий стан боржника (за наявності);

- висновок уповноважених фахівців банку щодо оцінки кредитоспроможності боржника;

- установчі та реєстраційні документи (для юридичних осіб);

- рішення колегіальних органів банку про можливість надання кредиту або рішення колегіальних органів щодо надання повноважень визначеній особі банку приймати рішення про можливість надання кредитів, унесення змін до діючих умов договору про надання кредиту;

- договір про надання кредиту і додаткові договори до нього;

- договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них, гарантійні листи;

- документи, що підтверджують повноваження особи підписувати договір про надання кредиту, договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них від імені контрагента банку;

- копії правовстановлюючих документів на майно (майнові права), що передається в забезпечення;

- документи, що підтверджують ринкову вартість заставленого майна (майнових прав) під час видачі кредиту;

- документи, що свідчать про наявність та якість збереження заставленого майна (акти, довідки, матеріали перевірок);

- документи, що свідчать про обтяження майна та його державну реєстрацію відповідно до вимог законодавства України;

- договори страхування заставленого майна та документи, що підтверджують сплату страхового платежу (за наявності);

- інформацію про вжиті банком заходи для погашення боргу (документи, що засвідчують процедуру повернення або стягнення боргу), а також узагальнену інформацію про кредит з урахуванням даних, передбачених відповідно до п.1.8. Положення «Про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 25.01.2012 року №23.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1