Провадження №1-кп/760/934/16
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
05 вересня 2016 року Солом`янський районний суд м. Києва
у складі: головуючого судді - ОСОБА_1
при секретарі - ОСОБА_2
за участю прокурора - ОСОБА_3
-//- захисника - ОСОБА_4
-//- підозрюваного - ОСОБА_5
провівши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду розгляд клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, -
В С Т А Н О В И В:
02.08.2016р. з Київської місцевої прокуратури №9 м. Києва до суду надійшло клопотання про звільнення ОСОБА_5 на підставі ч.1 ст.49 КК України від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження відносно нього за ч.2 ст.212 КК України, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000072 від 28.07.2016 року.
Заслухавши доводи прокурора, який просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності на підставі ч.1 ст.49 КК України, думку підозрюваного та захисника, які погодилися з прокурором і наполягали на звільненні з цих підстав, суд вважає можливим його задовольнити.
Так, ОСОБА_5 , будучи призначений на посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю «СВ Альтера» (далі по тексту «Товариство») протоколом Загальних зборів засновників Товариства №1 від 18.02.1998 та з моменту державної реєстрації Товариства ОСОБА_5 приступив до виконання службових обов`язків директора TOB «СВ Альтера».
ТОВ «СВ Альтера» () зареєстровано 19.02.1998 Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією, номер запису 801703.
Від 05.03.1998 ТОВ «СВ «Альтера» взято на облік в органи державної податкової служби за номером 18015, та є платником податку на додану вартість згідно Свідоцтва №100049365 від 26.06.2007, індивідуальний податковий номер платника НОМЕР_1 .
Відповідно до договору оренди нежитлового приміщення від 21.03.2011 №36 включно до 07.11.2013 TOB «СВ Альтера» фактично знаходилось за адресою: місто Київ, бульвар Івана Лепсе, будинок 4 та як суб`єкт господарювання здійснювало діяльність пов`язану з оптовою та роздрібною торгівлею електропобутовим обладнанням та його комплектуючими.
Виконавчим органом TOB «СВ Альтера», який здійснює поточне керівництво його діяльністю та згідно Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців уповноважений представляти юридичну особу у правовідносинах з третіми особами, має право вчиняти дії від імені юридичної особи без довіреності, у тому числі підписувати первинні та банківські документи, є директор.
«Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом» (п. 15.1 ст.15 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.10).
Обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Кодексом, визнається податковим обов`язком платника (п.п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України). Податковий обов`язок є безумовним та виникає у платника за кожним податком та щ збором (п.п. 36.2, 36.3 ст. 36 Податкового кодексу України).
Керівник підприємства відповідальний за організацію бухгалтерського обліку, створення умов для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах (п.З та п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999).
Таким чином, ОСОБА_5 у період з 19.02.1998 включно до 07.11.2013 внаслідок покладених на нього організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських обов`язків є службовою особою ТОВ «СВ Альтера» - платника податку на додану вартість, та будучи службовою особою як керівник Товариства, особисто несе відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів, інших обов`язкових платежів та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету.
Відповідно до вимог законодавства на директора ТОВ «СВ Альтера» ОСОБА_5 покладені наступні обов`язки:
-ст.67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
-відповідно до ст.16 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний:
-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
-відповідно до ст. 36 Податкового кодексу України податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.
-відповідно до п.8 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».
Однак, ОСОБА_5 , у період квітня 2011 року - березня 2013 року, перебуваючи на посаді директора TOB «СВ Альтера», в порушення вищезазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи протиправно зменшити суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість, яка за результатами здійснення господарської діяльності очолюваного ним підприємства підлягає нарахуванню та сплаті до державного бюджету України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету належних сум податку на додану вартість, бажаючи їх настання, шляхом відображення у документах податкової звітності TOB «СВ Альтера» за відповідні звітні періоди завідомо неправдивих відомостей про нібито проведені фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами ТОВ «БК «Палаццо» (код 31748459), МПП «Фірма «Андромеда» (код 14020271), ТОВ «Саміро Холдінг» (код 37563814), ТОВ «ВКФ «Мілана» (код 30523272), які використовувались невстановленими досудовим розслідуванням особами для надання послуг підприємствам реального сектору економіки з протиправної мінімізації податкових зобов`язань, занизив податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що в подальшому призвело до несплати ТОВ «СВ Альтера» податку на додану вартість в сумі 2 642 798 грн., чим вчинив умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах за наступних обставин.
Директор ТОВ «СВ Альтера» ОСОБА_5 , перебуваючи в офісі очолюваного ним підприємства ТОВ «СВ Альтера» за адресою: м. Київ, бульвар Івана Лепсе, 4, щомісяця у травні-грудні 2011 року, січні-серпні та жовтні-грудні 2012 року, січні-березні 2013 року у денний час доби, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, використовуючи попередньо отримані для цього від невстановлених осіб фіктивні документи щодо нібито здійснених відносин ТОВ «СВ Альтера» з ТОВ «БК «Палаццо», МПП «Фірма «Андромеда», ТОВ «Саміро Холдінг», ТОВ «ВКФ «Мілана» (договори, накладні та податкові накладні) та достовірно знаючи, що вказані підприємства з ознаками фіктивності жодних товарів на адресу ТОВ «СВ Альтера» не поставляли, усвідомлюючи, що за наслідками внесення неправдивих відомостей до податкових декларацій з податку на додану вартість сум неіснуючих відносин з вказаними підприємствами з ознаками фіктивності, він штучно збільшить податковий кредит з ПДВ ТОВ «СВ Альтера», приховає дійсні податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які сформувались у підприємства за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності та незаконно занизить податок на додану вартість, що підлягає до сплати до державного бюджету України, передбачаючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість, відобразив у податкових деклараціях з податку на додану вартість за звітні періоди квітня-грудня 2011 року, січня-липня та вересня-грудня 2012 року, січня-лютого 2013 року та додатку №5 до податкових декларацій з ПДВ за вказані періоди реквізити ТОВ «БК «Палаццо», МПП «Фірма «Андромеда», TOB «Саміро Холдінг», ТОВ «ВКФ «Мілана» та суми неіснуючих відносин з вказаними підприємствами з ознаками фіктивності, після чого для надання цим документам юридично значимого змісту як звітним документам TOB «СВ Альтера», які пов`язані з обчисленням і сплатою податку на додану вартість, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав податкові декларації з ПДВ TOB «СВ Альтера» та додатки №5 до них за звітні періоди квітня-грудня 2011 року, січня-липня та вересня-грудня 2012 року, січня-лютого 2013 року, після чого як керівник підприємства проставив електронну цифрову печатку ТОВ «СВ Альтера» та подав до податкової інспекції.
Висновками акта ДПІ у Печерському районі ТУ Міндоходів у м. Києві №616/26-55-22-08/25401254 від 07.11.2013 встановлено, що директор ТОВ «СВ Альтера» ОСОБА_5 в порушення п. 185.1 ст.185, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами і доповненнями) у період 04-12 міс. 2011 року, 01-07 міс. та 09-12 міс. 2012 року, 01-02 міс. 2013 року неправомірно занизив податок на додану вартість, який підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 2 642 798 грн.
Відповідно до п.1 ст.42 Господарського Кодексу України (далі - ГК України): «Підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку». Пунктом 1 ст.44 ГК України визначено, що підприємництво здійснюється на основі самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється. Відповідно до п.1, п.2 ст.49 ГК України підприємці зобов`язані не порушувати права та законні інтереси держави, за завдані шкоду і збитки підприємець несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність.
Відповідно вимог п.п.9.1, 9.2, ст.9 Закону України «Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.4 Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Мінфіну України №88 від 24.05.1998, первинні документи для надання їм юридичної сили та доказовості повинні мати обов`язкові реквізити, у тому числі: посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, є підставою для бухгалтерського обліку.
Згідно ч.2 ст.207 Цивільного Кодексу України (далі - ЦК України): «Правочин, який вчиняє юридична особа, підписується особами, уповноваженими на це її установчими документами, довіреністю, законом або іншими актами цивільного законодавства, та скріплюється печаткою».
При цьому, згідно ч.5 ст.203 ЦК України, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним та згідно ч.1 ст.203 ЦК України - не може суперечити інтересам держави і суспільства.
п.2 ст.215 ЦК України, згідно якого недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі, визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.
Згідно ст.228 ЦК України правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним».
Визначення розміру несплачених податків та суми грошового зобов`язання платника податку згідно ст.41 Податкового кодексу України відноситься до виключної компетенції державної фіскальної служби.
Грошове зобов`язання TOB «СВ Альтера» зі сплати податку на додану вартість в сумі 2 642 798 грн., визначене податковим повідомленням-рішенням контролюючого органу №8 від 25.11.2013 на підставі вказаного акта перевірки, є узгодженим та обов`язковим до виконання, що підтверджується судовими рішеннями, які набрали законної сили, а саме: постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 03.03.2014 та ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 21.07.2014.
Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» №5515-VI від 06.12.12 розмір прожиткового мінімуму установлено в сумі 1147 грн., що для цілей кваліфікації Кримінального кодексу України використовується у розмірі 50% прожиткового мінімуму, а саме 573,5 грн., отже загальна сума несплаченого ОСОБА_5 як директором TOB «СВ Альтера» у період 2011-2013 років за відповідні звітні періоди податку на додану вартість в розмірі 2 642 798 грн. в 4608 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром.
Всіма своїми умисними діями ОСОБА_5 , як директор ТОВ «СВ Альтера», у період з квітня 2011 по березень 2013 року, діючи з прямим умислом шляхом відображення з метою штучного збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість у звітних документах підприємства неіснуючих фінансово-господарських відносин з підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ «БК «Палаццо», МПП «Фірма «Андромеда», ТОВ «Саміро Холдінг», ТОВ «ВКФ «Мілана», в порушення п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, неправомірно занизив податок на додану вартість, який підлягає нарахуванню та сплаті за результатами здійснення власної фінансово-господарської діяльності ТОВ «СВ Альтера», в результаті чого до державного бюджету фактично не надійшли кошти в сумі 2 642 798 грн., тобто умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у великих розмірах.
Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто вчинення кримінального праволпорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.
Згідно вимог ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості.
Так, підозрюваний ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, який відповідно до ст.12 КК України віднесений до злочинів невеликої тяжкості, а тому строк давності згідно зі ст.49 КК України встановлений законодавством 2 роки.
Враховуючи, що з моменту вчинення підозрюваним ОСОБА_5 правопорушення, в якому він підозрюються, з квітня 2011 року по березень 2013 року пройшло більше двох років, за цей час підозрюваний не ухилявся від слідства та суду, тобто перебіг давності не переривався, тому суд приходить до висновку про звільнення його від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку із закінченням строку давності, і кримінальне провадження відносно нього підлягає закриттю.
Керуючись ст.ст.49, 12 КК України, ст.ст.285-288 КПК України, суд, -
У Х В А Л И В:
Задовольнити клопотання прокурора, звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Києва, освіта вища, одруженого, працюючого директором ТОВ «СВ Альтера-Київ», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , на підставі ст.49 КК України, і кримінальне провадження відносно нього за ч.2 ст.212 КК України закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом`янський районний суд м. Києва протягом 7-ми днів з дня її оголошення.
Суддя: