Дело № 4/1522/4287/12
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
02 марта 2012 года Приморский районный суд г. Одессы
в составе пред щего судьи: Кушниренко Ю.С.
при секретаре: Радецкой Г.Д.
с участием прокурора: Федюк А.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела вынесенного 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины,
ОСОБА_2, обратилась в суд с жалобой на постановление о возбуждении уголовного дела вынесенного 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины.
ОСОБА_2, считает, что указанное уголовное дело непосредственно затрагивает его интересы, так как он является директором ООО ТДГрегори Арбер, т.е. того предприятия в отношении должностных лиц которого было возбуждено уголовное дело по ст. 212 ч.3 УК Украины.
Также ОСОБА_4 считает, что постановление о возбуждении уголовного дела является незаконным, не обоснованным и подлежит отмене по следующим основаниям.
В данном случае, в действиях ОСОБА_4, как директора ООО ТДГрегори Арбер, отсутствуют признаки состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 Украины, а также уголовное дело было возбуждено с нарушением норм уголовно процессуального законодательства, то есть, при отсутствии поводов и оснований для его возбуждения.
На основании изложенного, ОСОБА_4, просит суд постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины,отменить.
Рассмотрев жалобу, материалы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, выслушав пояснения адвоката заявителя, просившего жалобу удовлетворить, прокурора, полагавшего необходимым в жалобе отказать, суд приходит к выводу, что жалоба ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела вынесенного 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины - подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 236-8 УПК Украины, рассматривая жалобы на постановления о возбуждении уголовных дел, суд должен проверять наличие поводов и оснований для вынесения постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела, и не вправе рассматривать и наперед решать те вопросы, которые решаются судом при рассмотрении уголовного дела по существу.
В соответствии со ст. 94 УПК Украины поводами к возбуждению уголовного дела являются:
1)заявления или сообщения предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;
2)сообщения представителей власти, общественности или отдельных граждан, задержавших подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным;
4)сообщения, опубликованные в печати;
5)непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.
В постановлении о возбуждении уголовного дела от 20.02.2012г., старший следователь в качестве повода к его вынесению указал на непосредственное обнаружение следователем в действиях должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер признаков состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины.
В соответствии с ч.2 ст. 94 УПК Украины: ОСОБА_5 может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.
В своем постановлении о возбуждении уголовного дела от 20.02.2012г., следователь в качестве оснований для его вынесения указал следующее.
ООО Торговый дом Грегори Арбер(ЕГРПОУ 32093824) зарегистрировано Ленинской районной администрацией исполнительного комитета Одесского городского совета 26.07.2002 за № 04056925ю0010602. Согласно свидетельству о государственной регистрации, предприятие расположено по адресу: г. Одесса, ул. Черноморского казачества, 111. С 20.01.2006 по настоящее время находится на учете в ГНИ в Суворовском районе Одессы. Основной деятельностью предприятия является торговля (оптовая и розничная) одеждой в собственных магазинах.
Установлено, что должностными лицами ООО ТДГрегори Арбер заключен договор с ЧП Клин Маркет б / н от 14.07.2010г. на поставку товара и договор № 10/08 от 10.08.2010 с ЧП Орвил Трейдинг на поставку оборудования.
Согласно финансово - хозяйственных документов ЧПОСОБА_6 адрес ООО ТДГрегори Арбер поставлено товаров на общую сумму 4970035 грн., в том числе НДС 828 339 грн., на что были выписаны (оформлены) расходные, налоговые и товарно-транспортные накладные, составленные и подписанные он имени директора ЧП Клин МаркетОСОБА_7
Также, согласно финансово - хозяйственных документов ЧП Орвил Трейдингв адрес ООО ТДГрегори Арбер поставлено оборудование на общую сумму 8899549 грн. в том числе НДС 1483265 грн., на что были выписаны (оформлены) расходные, налоговые и товарно - транспортные накладные, составленные и подписанные от имени директора ЧП Орвил ТрейдингОСОБА_8
В свою очередь, директор ЧП Клин МаркетОСОБА_7 и директор ЧП Орвил ТрейдингОСОБА_8 показали, что создали указанные предприятия без цели осуществления хозяйственной деятельности за денежное вознаграждение, которое они получили от неустановленных следствием лиц, никаких документов финансово - хозяйственной деятельности не подписывали и никого на это не уполномочивали, печатями предприятий не пользовались, с другими предприятиями, в том числе с ООО ТДГрегори Арбер , не работали, товаров не поставляли и не получали, склады не арендовали и функции директоров не выполняли. Кто вел бухгалтерские и налоговые учеты на предприятиях и занимался оформлением первичных бухгалтерских документов им неизвестно. Кроме того, в отношении ОСОБА_8 СО НМ ГНА в Одесской области возбуждено уголовное дело по ч.2 ст. 205 УК Украины.
Таким образом, взаимоотношения между ООО ТДГрегори Арбер с ЧПКлин Маркет и ЧПОрвил Трейдинг имеют признаки бестоварности, а документы оформлены лишь для создания видимости хозяйственных операций с целью формирования налогового кредита.
Вместе с этим, должностные лица ООО ТДГрегори Арбер будучи осведомленными о проведении бестоварных операций, с целью уклонения от уплаты налогов составили и подали в ГНИ в Суворовском районе г.Одессы декларации за июль - ноябрь 2010 года, в которых безосновательно внесли сумму налогового кредита в размере 2311605 грн. по взаимоотношениям с ЧПОСОБА_6 Маркети ЧП Орвил Трейдинг.
Таким образом, действиями должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер государственному бюджету причинен ущерб и виде непоступления налога на добавленную стоимость на общую сумму 2311605 грн., что превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан более чем в 5000 раз и является особо крупным размером, а следовательно, в их действиях усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины.
Указанные данные следователь счел достаточными для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори ОСОБА_9 факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины.
Однако, изучив предоставленные материалы, исключительно в отношении наличия поводов и оснований для вынесения обжалуемого постановления и достаточных данных о наличии признаков преступления, не вдаваясь при этом в оценку доказательств, судом установлено следующее.
При вынесении постановления о возбуждении уголовного дела от 20.02.2012г., старшим следователем СО НМ СГНИ г. Одессы было нарушено требование ч.2 ст. 98 УПК Украины, согласно которой: Если на момент возбуждения дела, установлено лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица.
В представленных материалах дела имеются аналитическая справка, где указано кто является директором ООО ТД Грегори Арбер, протокол допросов финансового и коммерческого директоров ООО ТДГрегори Арбер(ОСОБА_5, ОСОБА_10Н.) в котором последние непосредственно указывали фамилии директора и главного бухгалтера указанного предприятия, в материалах дела имеется также объяснение самого главного бухгалтера ООО ТД Грегори Арбер, из которых усматривается, что на момент возбуждения дела, следователю были известны лица, обвиняемые им в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, однако несмотря на это, в нарушение требований ст. 98 ч.2 УПК Украины, уголовное дело было возбуждено им по факту.
Кроме того, следует отметить, что непременным условием для возбуждения уголовного дела по ст. 212 УК Украины является фактическое непоступление средств в бюджеты или целевые фонды. Такой факт должен быть установлен первичными документами, актом проверки налоговой службы, на основании которого налоговым органом выносится решение о доначислении соответствующих сумм, по соответствующим налогам.
Так, согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 г. за №15 "О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей" основанием для возбуждения уголовного дела по признакам ст. 212 УК Украины является соответствующий акт проверки налоговой службы, в котором были установлены нарушения налогового законодательства.
В соответствии с п.5.2.6 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиками налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами, если плательщик налогов обжалует решение налогового органа в суд, акт проверки не может быть рассмотрен как доказательство вины должностных лиц предприятия до рассмотрения такой жалобы, по сути.
В данном случае, в качестве оснований для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела от 20.02.2012г. следователь указал на акт налоговой проверки ООО ТД ОСОБА_9 13.07.2011
Однако, как уже говорилось выше, в соответствии с п.5.2.6 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиками налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами, если плательщик налогов обжалует решение налогового органа в суд, акт проверки не может быть рассмотрен как доказательство вины должностных лиц предприятия до рассмотрения такой жалобы по сути.
Из представленных суду материалов усматривается, что ООО ТД Грегори Арбер не согласившись с выводами изложенными в акте проверки, обжаловал налоговые уведомления решения в Одесский окружной административный суд. Заявителем по жалобе было представлено определение Одесского окружного административного суда от 30.08.2011г. об открытии производства по административному иску ООО ТД ОСОБА_9 ГНИ в Суворовском районе г. Одессы, а также копия административного иска.
Учитывая изложенное, в соответствии с требованиями п.5.2.6 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиками налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами, в данном случае акт проверки не может служить доказательством вины должностных лиц ООО ТД Грегори Арбер, и как следствие, не может являться основанием к возбуждению уголовного дела.
В качестве оснований для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц ООО ТД Грегори Арбер, следователь указал также на аналитическую справку, налоговую отчетность, копии первичных документов.
Однако указанные данные не могут служить основанием для возбуждения уголовного дела непосредственно по ст. 212 ч.3 УК Украины, так как уже говорилось выше, факт непоступления средств в бюджеты или целевые фонды, должен быть установлен первичными документами, а именно актом проверки налоговой службы.
Также в материалах дела отсутствуют какие либо данные подтверждающие причинение ущерба государственному бюджету, так как по настоящее время отсутствуют согласованные суммы как налоговых обязательств, так и других обязательных платежей подлежащих уплате в бюджет.
Таким образом, анализ представленных суду материалов, свидетельствует о том, что на момент возбуждения уголовного дела, следователь не располагал достаточными данными необходимыми, в соответствии с уголовно процессуальным законодательством, для его возбуждения. Кроме того, из материалов дела усматривается, что в действиях ОСОБА_2 отсутствовали все необходимые признаки состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, а постановление было вынесено следователем преждевременно, при отсутствии необходимых данных, установленных законодательством, для его вынесения.
С учетом изложенного, суд считает, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесенное 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины, следует отменить, так как в данном случае отсутствовали основания для возбуждения уголовного дела, а кроме того в действиях ОСОБА_2 отсутствовали признаки состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.
Руководствуюсь ст. 94,98, 99, 2367,2368 УПК Украины, суд -
П О С Т А Н О В И Л :
Жалобу ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела вынесенного 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины удовлетворить.
Постановление о возбуждении уголовного дела вынесенное 20.02.2012г. старшим следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Одессе ОСОБА_3 в отношении должностных лиц ООО ТДГрегори Арбер, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного 212 ч.3 УК Украины - отменить.
Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Одесской области в течение 7 дней со дня его провозглашения.
СУДЬЯ: