Справа № 521/3076/14-к
Номер провадження:1-кп/521/92/16
17 травня 2016 року м. Одеса
Малиновський районний суд м. Одеси у складі:
головуючого - судді ОСОБА_1
секретарів судового засідання ОСОБА_2 , ОСОБА_3
за участю прокурорів ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6
захисника адвоката ОСОБА_7
обвинуваченого ОСОБА_8
ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Тузли Татарбунарського р-ну Одеської області, громадянина України, українця, з незакінченою вищою освітою, одруженого, не працюючого, раніше не судимого, зареєстрований: АДРЕСА_1 , проживає: АДРЕСА_2
у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 КК України, -
14.01.2004 року підприємство поставлене на податковий облік у ДПІ в Малиновському районі м. Одеси за №3501.
14.01.2004 року TOB «Євротранссервіс» видане свідоцтво №223/4362 про реєстрацію платника ПДВ.
Основний вид діяльності підприємства - оптова торгівля металевими виробами та промисловими товарами народного споживання непродовольчого значення.
Відповідальним за фінансово-господарську діяльність, правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку, а також своєчасне нарахування і сплату податків до бюджету держави TOB «Євротранссервіс» був визначений директор - ОСОБА_10 на підставі протоколу зборів засновників № 2 від 19.03.2004 року та наказу №1 від 19.03.2004 року про заснування підприємства та призначення на посаду.
Наказом № 2 - OK від 01.12.2004 року ОСОБА_10 прийнятий на посаду комерційного директора в TOB «Вторчермет-Переробка Україна».
Протоколом загальних зборів учасників TOB «Вторчермет-Переробка Україна» №24 від 01.09.2005 року ОСОБА_10 був наділений правом ведення господарської діяльності підприємства.
Таким чином, займаючи посаду директора TOB «Євротранссервіс», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно- господарських обов`язків, ОСОБА_10 , як службова особа підприємства, відповідав за правильність обчислення і своєчасність сплати податків та обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.
Відповідно до ст. 8 і 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_10 входило:
несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;
створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;
несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.
Згідно зі ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» із змінами і доповненнями, ОСОБА_10 був зобов`язаний:
вести бухгалтерський облік, складати звітність про результати фінансово- господарської діяльності та забезпечувати її збереження в терміни, встановлені законами;
подавати в державні податкові органи та інші державні органи відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів;
сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни.
Діючи в порушення вимог зазначених норм законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, ОСОБА_10 вчинив умисні протиправні дії, які виразилися в наступному.
Так, 05.05.2005 року з метою реалізації свого злочинного наміру, направленого на ухилення від сплати податків для подальшого завуалювання безтоварної операції під видом реальної угоди, ОСОБА_10 уклав договір Комісії №05/05 Імп. з TOB «Вторчермет-Переробка Україна», в особі його директора ОСОБА_11 .
Відповідно до умов договору комісії: Комітент (TOB «Вторчермет - Переробка Україна») доручає, а Комісіонер (TOB «Євротранссервіс») зобов`язується за обумовлену винагороду здійснити від свого імені та за рахунок Комітента угоду з третьою особою (продавцем), а саме - закупівлю автомобілів (Toyota, Lexus, Honda), загальною вартістю 2 540 836,30 доларів США, виходячи із визначених Комітентом базових (максимальних цін), вказаних в п.1.1 Доручення № 1 від 05.05.2005 року, № 2 від 11.05.2005 року, № 6 від 30.05.2005 року, № 7 від 02.06.2005 року, № 8 від 22.08.2005 року, № 9 від 11.07.2005 року.
Товар, який передавався Комітенту Комісіонером, переходив у власність Комітента. Комісіонер зобов`язувався надати Комітенту звіт та надати останньому усі права та документи відносно продавця, які витікали із угоди до 15 числа, наступного за місяцем, в якому здійснювалась угода. Звіт повинен був затверджуватися Комітентом на протязі 5 днів на підставі актів прийому-передачі виконаних робіт, в яких відображались всі затрати, понесені Комісіонером при виконанні доручення.
Комітент зобов`язувався в узгоджені строки виплатити необхідні кошти комісіонеру для закупівлі товару та перерахувати на рахунок комісіонера суму комісійної винагороди за виконану комісійну угоду в розмірі 0,1% від фактурної вартості та здобутого комісіонером товару. Датою передачі товару вважалась дата, вказана в акті прийому-передачі між комітентом та комісіонером, який повинен був бути оформлений не пізніше 1 доби з моменту фактичної передачі товару.
Платежі за придбаний товар повинні були перераховуватися на рахунок комісіонера не пізніше трьох банківських днів з моменту підписання доручення.
На виконання умов договору Комісії 05/05 Імп. 05.05.2005 року, ОСОБА_10 уклав Контракт №05-05-05 з нерезидентом West Inter L.C. (США), згідно якому Покупець - TOB «Євротранссервіс» закуповує товар згідно специфікацій, які є невід`ємними частинами даного контракту. Загальна вартість контракту складала 10 000 000 доларів США. Платежі по даному контракту були повинні здійснюватись у доларах США. Покупець зобов`язувався виплачувати 100% вартість отриманого товару на протязі трьох банківських днів прямим банківським платежем на рахунок продавця з моменту підписання повідомлення про доставку партії вантажу та інформуванні «Продавця» про проведений платіж з наданням за допомогою факсимільного зв`язку платіжного доручення зі штампом банку «Покупця». «Продавець» на протязі 48 годин з моменту відвантаження товару повинен був передати за допомогою факсимільного зв`язку «Покупцю» підписаний рахунок на відвантажену партію товару.
Згідно інформації про рух грошових коштів по валютному рахунку № НОМЕР_1 , відкритому в Запорізькому РУ ЗАТ КБ «Приватбанк» встановлено перерахування валютних коштів від TOB «Вторчермет-Переробка Україна» на адресу TOB «Євротранссервіс» з призначенням платежу - за автомобілі, згідно договору комісії №05/05 Імп. від 05.05.2005 року, у тому числі, 06.07.2005 року 96 800.00 доларів США (в еквіваленті - 489 324 грн.), 13.07.2005 року - 200 000 доларів США (в еквіваленті 1 011 000 грн.), 18.07.05 року - 679 211,30 доларів США (в еквіваленті - 3 433 413,12 грн.), а всього в сумі 976 011,30 доларів США (в еквіваленті - 4 933 737,12 грн.).
Зараховані на поточний рахунок № НОМЕР_1 , який належав TOB «Євротранссервіс» від TOB «Вторчермет-Переробка Україна» грошові кошти у той же дань були перераховані на поточний рахунок нерезидента West Inter L.C. (США), як передплата за Контрактом від 05.05.2005 року №05-05-05 UA.
TOB «Євротранссервіс», згідно даного контракту по імпорту, від нерезидента West Inter L.C. (США) були отримані товари народного споживання, а не автомобілі, як вказано в дорученнях, доданих до договору Комісії №05/05 Імп. від 05/.05.2005 року.
Отримані товари перейшли у власність TOB «Євротранссервіс», про що свідчать вантажно - митні декларації за період вересня - листопада 2005 року, заповнені відповідно до вимог Інструкції про порядок заповнення вантажної митної декларації №307 від 09.07.1997 року, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 24 вересня 1997 року за №443/2247. Відповідно до ВМД у графі 9 «особа відповідальна за фінансове урегулювання» вказане TOB «Євротранссервіс», а не TOB «Вторчермет-Переробка Україна».
На адресу TOB «Вторчермет- Переробка Україна» отриманий за імпортом товар нe передавався.
Зараховані на поточний рахунок № НОМЕР_1 , який належав TOB «Євротранссервіс» від TOB «Вторчермет -Переробка Україна» грошові кошти в сумі 4 933 737,12 грн., з метою заниження оподатковуваного прибутку ОСОБА_10 умисно не включив до складу валового доходу підприємства в 3 кварталі 2005 року, що підтверджується карткою рахунку 685 оборотно-сальдової відомості по рахунку №685 за 3 квартал 2005 року, оборотами по рахунку 702 за липень 2005 року, чим порушив вимоги п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року, з урахуванням змін та доповнень.
Господарські операції з поставки (передачі) Комітенту автомобілів, для придбання яких TOB «Вторчермет Переробка Україна» перерахувало на поточний рахунок TOB «Євротранссервіс» у липні 2005 року валютні кошти в сумі 976 011,30 доларів США за даними бухгалтерського обліку TOB «Євротранссервіс» за період з 01.07.2005 року по 01.04.2007 року відображені не були, в порушення вимог п. 4.1 ст. 4 пп.11.3.1 п. 11.3. ст. 11 ЗУ «Про податок на прибуток підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року з урахуванням змін та доповнень.
Згідно даних бухгалтерського обліку TOB «Євротранссервіс», перераховані від TOB «Вторчермет - Переробка Україна» грошові кошти на користь TOB «Євротранссервіс» в сумі 976 011,30 доларів США (в еквіваленті 4 933 737,12 грн.), станом на 01.04.2007 року обліковуються на Кредиті рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
В результаті умисних дій директора TOB «Євротранссервіс» ОСОБА_10 , направлених на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, до бюджету держави не надійшов податок на прибуток в сумі 1 233 434 грн. (4 933 737,12 * 25%).
Крім цього, директор TOB «Євротранссервіс» ОСОБА_10 в період з 01.07.2005 року по 01.04.2007 року, в порушення вимог п.1.16 ст.1 та п.11.5 ст.11 ЗУ «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168/97-ВР при проведенні вексельних операцій підприємства при імпортуванні товарів через митний кордон України, безпідставно відніс до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ суми ПДВ в розмірі 1 927 603 грн., незважаючи на те, що оплата податкових векселів, поставлених органу митного контролю при імпорті товарів у вересні - листопаді 2005 року на суму 1 927 602, 24 грн. не проводилась, та відповідно до законодавства не підлягала відображенню у податковій звітності TOB «Євротранссервіс» за звітні податкові періоди вересень 2005 року - грудень 2005 року, січень 2006 року, квітень 2006 року, через відсутність у підприємства в період їх видачі підтвердженої суми бюджетного відшкодування, а саме:
- в податкову декларацію з податку на додану вартість № 112205 від 20.12.2005 року;
- в податкову декларацію з податку на додану вартість № 4739 від 22.02.2006 року;
В результаті умисних дій директора TOB «Євротранссервіс» ОСОБА_10 , направлених на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, до бюджету держави не надійшов податок на додану вартість в сумі 1 927 602, 24 грн.
Всього, в результаті протиправних дій ОСОБА_10 до бюджету держави не надійшло податків на загальну суму 3 161 036,2 грн.
Даний факт підтверджується висновком судово-економічної експертизи №31/66/3177 від 28.12.2012 року та Акту №427/23-213/32782679 від 07.12.2007 року, складеного співробітниками ДПІ Малиновського району м. Одеси виїзної планової перевірки TOB «Євротранссервіс» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2005 року по 01.04.2007 року.
Відповідно до законодавства вказана сума не підлягала відображенню у податковій звітності TOB «Євротранссервіс» за звітні податкові періоди вересень 2005 року - грудень 2005 року, січень 2006 року, квітень 2006 року, через відсутність у підприємства в період їх видачі підтвердженої суми бюджетного відшкодування. Також, господарські операції з поставки (передачі) Комітенту автомобілів, для придбання яких TOB «Вторчермет Переробка Україна» перерахувало на поточний рахунок TOB «Євротранссервіс» у липні 2005 року валютні кошти в сумі 976 011,30 доларів США за даними бухгалтерського обліку TOB «Євротранссервіс» за період з 01.07.2005 року по 01.04.2007 року директором TOB «Євротранссервіс» не були відображені, в порушення вимог п. 4.1 ст. 4 п. 11.3.1 п. 11.3. ст. 11 ЗУ «Про податок на прибуток підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року з урахуванням змін та доповнень, тим самим до бюджету держави не надійшов податок на прибуток в сумі 1 233 434 грн.
Дії ОСОБА_10 органом досудового слідства кваліфіковані за ст. 212 ч. 3 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, здійснене суб`єктом господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходженню до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах; за ст. 366 ч. 1 КК України як внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
Будучи допитаним, обвинувачений ОСОБА_10 у вчиненні інкримінованих йому злочинів винним себе не визнав, давати показання відмовився.
В ході судового розгляду захисником обвинуваченого - адвокатом ОСОБА_7 заявлено клопотання про звільнення ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 КК України, у зв`язку з закінченням строків давності.
Перевіривши матеріали кримінального провадження, вислухавши думку обвинуваченого, який підтримав захисника та дав згоду на закриття кримінального провадження, прокурора, який не заперечував проти закриття справи, суд приходить до висновку, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності та закриття провадження по справі.
Так, згідно ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення злочину минуло три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження чи позбавлення волі та десять років, у разі вчинення тяжкого злочину.
Злочин, передбачений ст. 366 ч. 1 КК України, згідно ст. 12 КК України, відноситься до злочинів невеликої тяжкості, за які передбачено покарання у виді обмеження волі строком до 3-х років; злочин за ст. 212 ч. 3 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів, за яке передбачено основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше 25 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Згідно ст.ст. 284 - 286 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, а кримінальне провадження закривається.
Якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.
Враховуючи, що з моменту вчинення обвинуваченим ОСОБА_10 злочинів, передбачених ч.3 ст.212 КК України та ч.1 ст.366 КК України минуло відповідно 10 та 3 роки, суд вважає можливим звільнити ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності за ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 КК України, а кримінальне провадження закрити.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284-286, 369-372 КПК України, ст.ст. 12, 44, 49 КК України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання захисника обвинуваченого - адвоката ОСОБА_7 ЗАДОВОЛЬНИТИ.
Звільнити ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.
Кримінальне провадження по обвинуваченню ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 КК України ЗАКРИТИ.
Цивільний позов прокурора (т.1 а.31-34) залишити без розгляду.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області на протязі семи днів з дня її оголошення.

СУДДЯ: ОСОБА_1