Провадження № 1-кс/537/865/2016
Справа № 537/646/16-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26.10.2016 року Слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , за участю слідчого слідчого відділу ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки,
В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий слідчого відділу ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням , у встановленому законом порядку погодженим з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ ТОВ «Кранспецреммонтаж» (, Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Ярмаркова, 13 - С) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у ході фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Підрядник 2015» (), ПП «ТК«Оператор» (), ТОВ «Будцентргруп» (), ТОВ «Воян» (), ТОВ «Будсервіс Тайм» ( ), ТОВ «Аркона Лідер» (), ТОВ «Константер груп» () за період 2014-2016 років. Також, просить проведення позапланової перевірки доручити Головному управлінню ДФС у Полтавській області .
На обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що слідчий відділ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000030 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.09.2015 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.1 ст.212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.191 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що у період 2014-2016 років ОСОБА_4 , використовуючи реквізити, документи, печатки та розрахункові рахунки ТОВ «Підрядник 2015» (), ПП «ТК«Оператор» (), ТОВ «Кодрат» (), ТОВ «Будцентргруп» (), СГД-ФО ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ), сприяв ухиленню від сплати податків та мінімізації податкових зобов`язань ТОВ «Науково-виробниче об`єднання «Бінар» (), НВКП «Промсервіс» (), ТОВ «Фінансова будівельна компанія «Луч» (), ПП «Крембітпостач» (), ТОВ «База Будівельної Комплектації» (), ТОВ «Кранспецреммонтаж» (), ТОВ «Ворд Сервіс» (), ТОВ «Фірма «Олеандр» (), ТОВ «Техносервіс - Д» (), чим вчинив пособництво в умисному ухиленні від сплати податків службовими особами зазначених підприємств.
Крім того, встановлено, що службові особи ТОВ «Кранспецреммонтаж» () протягом 2014-2016 років під час виконання робіт, пов`язаних з обслуговуванням кран-балок на НВП «Фероліт» () та ТОВ АФ «Добробут» () (які фактично виконувалися працівниками ТОВ «Кранспецреммонтаж»), документально залучили в якості субпідрядників ТОВ «Підрядник 2015» (), ПП «ТК«Оператор» (), ТОВ «Будцентргруп» (), до виконання вказаних робіт, у зв`язку з чим заволоділи бюджетними коштами у вигляді несплати сум ПДВ у великих розмірах.
Також, 12.05.2016 року СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області отримано лист Управління служби безпеки України у Полтавській області №38/7-935 від 11.05.2016 року згідно якого встановлено, що мешканцем м. Кременчука ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 , запроваджено механізм надання окремим суб`єктам господарської діяльності регіону незаконних послуг з формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з подальшою конвертацією коштів у готівку з використанням фіктивних підприємств. Одним з постійних замовників незаконної конвертації безготівкових коштів в готівку у ОСОБА_4 являються службові особи ТОВ «Кранспецреммонтаж».
Відповідно до повідомлення Оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області №8997/10/16-03-21 від 18.04.2016 року службові особи ТОВ «Кранспецреммонтаж» організували незаконну діяльність, яка полягає у відображенні в документах бухгалтерського та податкового обліку генпідрядника - ТОВ «Кранспецреммонтаж» робіт пов`язаних з ремонтом та обслуговуванням вантажопідйомної техніки, а саме: кран балок у замовників НВП «Фероліт» та ТОВ АФ «Добробут», при цьому, в період виконання вищевказаних робіт 2014-2016 р.р. податковий кредит з ПДВ ТОВ «Кранспецреммонтаж» було сформовано за рахунок ПП «ТК «Оператор» та ПП «Підрядник-2015» за нібито виконані роботи.
Разом з тим, відповідно до листа №310 від 09.03.2016, НВП «Фероліт» не було відомо про залучення ТОВ «Кранспецреммонтаж» до виконання робіт по ремонту і обслуговуванню кран-балок субпідрядних організацій ПП «ТК «Оператор» та ПП «Підрядник-2015».
Також, 22.09.2016 року на виконання ухвали Крюківського районного суду м. Кременчука було проведено обшук приміщення за адресою реєстрації ТОВ «Кранспецреммонтаж», а саме: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Ярмаркова, буд. 13-С, з метою виявлення та вилучення оригіналів усіх договірних, первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кранспецреммонтаж» по взаємовідносинах із ТОВ «Підрядник 2015», ПП «ТК«Оператор», ТОВ «Будцентргруп», НВП «Фероліт», ТОВ АФ «Добробут», за період 2014-2016 років, проте, за адресою реєстрації ТОВ «Кранспецреммонтаж» вищевказаних документів виявлено не було.
Крім того, в ході допиту ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 встановлено, що останні являються працівниками ТОВ «Кранспецреммонтаж», то всі роботи пов`язані з ремонтом та обслуговування вантажопідйомної техніки на НВП «Фероліт» та ТОВ АФ «Добробут» в період 2014-2016 років виконувались власними силами ТОВ «Кранспецреммонтаж» без залучення субпідрядних організацій, в тому числі ПП «ТК «Оператор» та ПП «Підрядник-2015», які їм не відомі.
Також, відповідно до листа Оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області №585/16-03-21 від 15.09.2016 року, службові особи ТОВ «Кранспецреммонтаж» на протязі 2014-2016 років, конвертуючи грошові кошти в готівку, сформували «фіктивний» податковий кредит з ПДВ від суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності. Таким чином, через підприємства підконтрольні ОСОБА_4 , сформовано ПДВ на суму 319 тис.грн.):
-ПП «ТК «Оператор» в 2014-2015 роках сформовано податковий кредит на суму 173,8 тис. грн.;
-ТОВ «Підрядник 2015» в 2015 році сформовано податковий кредит на суму 108,3 тис. грн.;
-ТОВ «Будцентргруп» в 2016 році сформовано податковий кредит на суму 39,1 тис. грн.
Разом з тим, відповідно до рапорту старшого оперуповноваженого оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_9 , службові особи ТОВ «Кранспецреммонтаж», шляхом проведених фінансово господарських взаємовідносин із підприємствами фіктивного сектору економіки, сформовано ПДВ на суму 36,4 тис. грн.:
- ТОВ «Воян» () на протязі листопада 2014 року сформовано податковий кредит на суму 8,6 тис. грн. ПДВ;
- ТОВ «Будсервіс Тайм» ( ) на протязі серпня 2014 року сформовано податковий кредит на суму 14 тис. грн. ПДВ;
- ТОВ «Аркона Лідер» () на протязі липня 2014 року сформовано податковий кредит на суму 4,4 тис. грн. ПДВ;
- ТОВ «Константер груп» () на протязі липня 2014 року сформовано податковий кредит на суму 9,4 тис. грн. ПДВ.
Таким чином, сума сумнівних взаємовідносин ТОВ «Кранспецреммонтаж» з придбання робіт (послуг) у ТОВ «Підрядник 2015», ПП «ТК«Оператор», ТОВ «Будцентргруп», ТОВ «Воян», ТОВ «Будсервіс Тайм», ТОВ «Аркона Лідер», ТОВ «Константер груп» за період 2014-2016 років складає 357,6 тис.грн.
Враховуючи те, що службові особи ТОВ «Кранспецреммонтаж» на протязі 2014-2016 років сформували податковий кредит з ПДВ від суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності ТОВ «Підрядник 2015», ПП «ТК«Оператор», ТОВ «Будцентргруп», ТОВ «Воян», ТОВ «Будсервіс Тайм», ТОВ «Аркона Лідер», ТОВ «Константер груп», виникла необхідність у дослідженні обставин вищевказаних фінансово-господарських взаємовідносин, їх реальності та відповідності чинному податковому законодавству, в зв`язку з чим слідчий суддя подав дане клопотання на розгляд слідчому судді.
Клопотання про фіксацію процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею від учасників процесуальної дії не надійшло, за ініціативою суду не здійснюється, що відповідає положенням ст. 107 КПК України.
В судовому засіданні слідчий СВ ФР КОДПВ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 , клопотання та його мотиви підтримав з підстав зазначених у ньому та надав додаткові документи на підтвердження взаємовідносин ТОВ «Кранспецреммонтаж» з ТОВ «Підрядник 2015» , ПП «ТК«Оператор» , ТОВ «Будцентргруп» , ТОВ «Воян» , ТОВ «Будсервіс Тайм» , ТОВ «Аркона Лідер» , ТОВ «Константер груп» .
Слідчим суддею достовірно встановлено, що 23.09.2015 року СУ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області внесено до ЄРДР за № 0000030 відомості про вчинення злочину за попередньою правовою кваліфікацією дій за ч.1 ст. 366 КК України.
Згідно відомостей з витягу об`єднаного кримінального провадження № 0000030 від 23.09.2015 року у період 2012-2015 років службові особи ПП «Торгова компанія «Оператор» ( ) внесли до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, склали і видали завідомо неправдиві документи про господарські взаємовідносини із ТОВ «Монолітбудкомплект» ( ), ТОВ «Кітт0саунд» ( ), ТОВ «Техносервіс-Д» ( ), Військовою частиною № 2269 Національної Гвардії України ( ), Кременчуцькою виховною колонією ( ), ТОВ «Науково-виробниче об`єднання «Бінар» ( ), ПП «База будівельної комплектації» ( ), ТОВ «Фірма «Олеандр» ( ), ТОВ «Універсал Промхім» ( код ЄДРПОУ 32915077), ТОВ «Ворд Сервіс» ( ), ТОВ «КСРИ» ( ), ТОВ «ЕКотех-С» ( ), ТОВ «Універсальна фірма «Татон» ( ), ПП «Крембітпостач» ( ), ТОВ «Лексус сервіс Київ» ( ), ТОВ «Силіконова долина» (), ТОВ «Енергостар груп» ( ), ТОВ «Інфоколл центр про» ( ), ТОВ «Кодрат» ( ), яких фактично не було.
Згідно відомостей, внесених до ЄРДР 29.03.2016 року у період 2014-2015 років службові особи ПП «Торгова компанія «Оператор» ( ), зловживаючи своїм службовим становищем, під час виконання будівельних робіт на об`єктах військової частини НОМЕР_3 Національної Гвардії України ( кож ), завищили обсяги та вартість виконаних робіт, в результаті чого заволоділи бюджетними коштами на загальну суму 316755 ,46 грн., чим заподіяли збитків державному бюджету України у великих розмірах.
Згідно відомостей, внесених до ЄРДР 19.04.2016 року службові особи ТОВ «Кранспецреммонаж» ( ) протягом 2014-2016 років під час виконання робіт, пов`язаних з обслуговуванням кран-балок на НВП «Фероліт» ( ) та ТОВ АФ «Добробут» ( ) (які фактично виконувалися працівниками ТОВ «Кранспецреммонтаж»), документально залучили в якості субпідрядників ПП «ТК «Оператор» ( ), ПП «Підрядник-2015» ( ), ТОВ «Будцентргруп» ( ) до виконання вказаних робіт, у зв`язку з чим заволоділи бюджетними коштами у вигляді ннспалти сум ПДВ у великих розмірах.
Згідно відомостей, внесених до ЄРДР 16.06.2016 року у період 2014-2016 років ОСОБА_4 , використовуючи реквізити, документи, печатки та розрахункові рахунки ТОВ «Підрядник 2015» ( ), ПП «ТК «Оператор» ( ), ТОВ «Кодрат» ( ), ТОВ «Будцентргруп» ( ), СГД-ФО ОСОБА_4 ( код НОМЕР_1 ) сприяв ухиленню від сплати податків та мінімізації своїх податкових зобов`язань ТОВ «Науково-виробниче об`єднання «Бінар» ( ), НВКП «Промсервіс» (* ), ТОВ «Фінансова будівельна компанія «Луч» ( ), ПП «Крембітпостач» ( ), ТОВ «База Будівельної комплектації» ( ), ТОВ «Кранспецреммонтаж» ( ), ТОВ «Ворд Сервіс» ( ), ТОВ «Фірма «Оленадр» ( ), ТОВ «Техносервіс-Д» ( ), чим вчинив пособництво в умисному ухиленні від сплати податків службовими особами зазначених підприємств.
Згідно відомостей, внесених до ЄРДР 18.08.2016 року службові особи ТОВ «Підрядник 2015» ( од ) склали та видали завідомо неправдиві офіційні документи у вигляді договорів про надання поворотної фінансової допомоги для забезпечення в подальшому умов для зняття готівкових коштів із власного рахунку, відкритого у ПАТ «Кристалбанк» у вигляді повернення такої допомоги попри те, що фактично фінансова допомога підприємством не отримувалась.
На час розгляду клопотання, письмову підозру у вчинення кримінального правопорушення за описаними вище фактами будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.
Згідно п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до ч. 3 Прикінцевих положень ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» установлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.
Відповідно до п.п. 75.1.2. п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Документальна позапланова перевірка передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених Податковим кодексом України.
Відповідно до п. 2 ч. 1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» №408 від 13.08.2014 року надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним - процесуальним кодексом України.
Відповідно до ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, на підставі рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Матеріалами клопотання доведено, що мало місце кримінальне правопорушення, відомості за ч.1 ст. 366, ч.4 ст. 191 , ст.27 ч.5, ст.212 ч.1 КК України внесені до ЄРДР за № 0000030, обґрунтована доведеність проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Кранспецреммонтаж» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства .
У відповідності до статті 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в України», позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державного фінансового контролю і проводиться у разі надходження доручення щодо проведення ревізій у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, державної податкової служби, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державного фінансового контролю.
Позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду. Позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за рішенням суду, ухваленим на підставі клопотання слідчого, прокурора для забезпечення розслідування під час кримінального провадження. Тривалість позапланової виїзної ревізії не повинна перевищувати 15 робочих днів.
Суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, оскільки для обєктивного встановлення обставин вказаного кримінального провадження необхідні спеціальні знання податкового законодавства, а також, що на даний час КПК України не передбачено призначення перевірок в межах кримінального провадження прокурором або слідчим (виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст.40 КПК України, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому, надавались повноваження призначати ревізії та перевірки в порядку, визначеному законом), необхідно надати дозвіл на проведення позапланової перевірки.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст.91,309 КПК України, слідчий суддя,-
П О С Т А Н О В И В :
Клопотання старшого слідчого слідчого відділу ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.
Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «Кранспецреммонтаж» (, Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Ярмаркова, 13 - С) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у ході фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Підрядник 2015» (), ПП «ТК«Оператор» (), ТОВ «Будцентргруп» (), ТОВ «Воян» (), ТОВ «Будсервіс Тайм» ( ), ТОВ «Аркона Лідер» (), ТОВ «Константер груп» () за період 2014-2016 років.
Проведення позапланової перевірки доручити Головному управлінню ДФС у Полтавській області (м. Полтава, вул. Європейська, 4).
Матеріали перевірки направити старшому слідчому слідчого відділу ФР Кременчуької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 .
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1