Справа № 464/7537/16-к
пр.№ 1-кс/464/1842/16
У Х В А Л А
про призначення позапланової документальної перевірки
12 жовтня 2016 року м.Львів
Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки,-
в с т а н о в и в :
Старший слідчий з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного 15 серпня 2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000119 щодо ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ДП «Стрийське лісове господарство» (), за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , про призначення проведення позапланової документальної перевірки ДП «Стрийське лісове господарство» (), зареєстрованого за адресою: Львівська область, м.Стрий, вул.Галицька, 2, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 10.10.2016р. Проведення перевірки просить доручити працівникам Стрийської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.
В обґрунтування покликається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 15.08.2016р. до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000119 щодо ухилення від сплати податків в особливо важливих розмірах службовими особами ДП «Стрийське лісове господарство» (), за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Підставою внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань слугували матеріали перевірки фінансово-господарської діяльності ДП «Стрийське лісове господарство», проведеної ВОСА ПДВ ОУ Дрогобицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, скеровані листом №1290/13-09-21-06 від 11.08.2016р. Відповідно до отриманих матеріалів перевірки фінансово-господарської діяльності ДП «Стрийське лісове господарство» () встановлено, що службові особи підприємства в порушення пп.134.1.1. п.134.1 ст.134 та п.135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, в період 2015-2016 років, штучно сформували валові витрати з податку на прибуток, шляхом безпідставного перерахування коштів на банківські рахунки фізичних осіб підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування єдиному податку, за послуги по проведенню комплексу лісозаготівельних та лісокультурних робіт та безпідставного оформлення бухгалтерських документів про придбання послуг у ФОП ОСОБА_5 (ДРФО НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (ДРФО НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (ДРФО НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_8 (ДРФО НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_9 (ДРФО НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_10 (ДРФО НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_11 (ДРФО НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_12 (ДРФО НОМЕР_8 ), що призвело до заниження фінансового результату в бухгалтерському обліку та заниження бази оподаткування з податку на прибуток, а від так і до не сплати податку на прибуток до державного бюджету України. Таким чином, працівниками ВОСА ПДВ ОУ Дрогобицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області встановлено, що службовими особами ДП «Стрийське лісове господарство» (, юридична адреса: Львівська область, м.Стрий, вул.Галицька, 2, вид діяльності: лісництво та інша діяльність у лісовому господарстві, перебуває на обліку у Стрийській ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області з 18.11.1996) в період 2015-2016 років занижено податок на прибуток в сумі 9 951 583 грн., в т.ч. за 2015 рік 7 809 790 грн., І квартал 2016 року 2 141 793 грн. З метою встановлення фактичної суми податків та зборів, несплачених ДП «Стрийське лісове господарство» до державного бюджету, внаслідок проведення фінансово-господарських операцій із ФОП ОСОБА_5 (ДРФО НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (ДРФО НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (ДРФО НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_8 (ДРФО НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_9 (ДРФО НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_10 (ДРФО НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_11 (ДРФО НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_12 (ДРФО ), просить надати дозвіл на призначення та проведення позапланової документальної перевірки ДП «Стрийське лісове господарство» (, юридична адреса: Львівська область, м.Стрий, вул.Галицька, 2), щодо здійснення фінансово-господарських операцій із фізичними особами підприємцями та винести відповідну ухвалу про проведення позапланової документальної перевірки. Беручи до уваги вищевикладене, а також те, що висновки ревізорів підтверджуватимуть допущення ДП «Стрийське лісове господарство» () порушення вимог податкового законодавства, матимуть суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, просить клопотання задовольнити.
Заслухавши думку слідчого та прокурора в підтримку клопотання, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного.
Так, відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок.
Згідно з ч. 2 ст. 94 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких пунктом 4 частини другої статті 99 КПК України віднесено і акти перевірок.
Відповідно до п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Підпунктом 20.1.4 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи наділені правом проводити відповідно до законодавства перевірки платників податків.
Відповідно до п.п.78.1.11 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
На даний час з КПК України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Водночас, єдиним можливим способом дослідити питання додержання вимог податкового законодавства у ході досудового розслідування та отримати докази можливого вчинення кримінального правопорушення є проведення позапланової документальної перевірки ПП «Магніт» ().
Відповідно до п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п.85.2 ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.
Згідно п. 85.4 ст.85 Податкового кодексу України при проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
Враховуючи те, що слідчим доведено необхідність проведення позапланової документальної перевірки ДП «Стрийське лісове господарство» () з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015р. по 10.10.2016р., а встановлення цих обставин має суттєве значення для кримінального провадження, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене та керуючись п. 78.1.11 ст. 78, п. 85.2, 85.4 ст. 85 Податкового кодексу України, ст.ст.91-93, 132, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
у х в а л и в :
Клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 - задовольнити.
Призначити проведення позапланової документальної перевірки ДП «Стрийське лісове господарство» (), зареєстрованого за адресою: Львівська область, м.Стрий, вул.Галицька, 2, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015р. по 10.10.2016р.
Зобов`язати ревізорів долучити до матеріалів проведеної перевірки завірені копії підтверджуючих документів.
Для ознайомлення, ревізорам надати окремі матеріали кримінального провадження №0000119 від 15.08.2016р.
Проведення перевірки доручити працівникам Стрийської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.
Акт перевірки (довідку) з додатками скерувати в слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1