Кодимський районний суд Одеської області
Справа № 503/1851/15-к
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05.11.2015 рокум.Кодима

Кодимський районний суд Одеської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Кодимі Одеської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 18 березня 2015 року за №0000088, за підозрою:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Маяки, Красноокнянського району Одеської області, жителя АДРЕСА_1 , українки, громадянки України,в шлюбі не перебуваючу, працюючу головним бухгалтером ТОВ «Соковий завод Кодимський», раніше не судиму,

- у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

сторони кримінального провадження: прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , підозрювана ОСОБА_4 ,

В С Т А Н О В И В:
23 вересня 2015 року до Кодимського районного суду Одеської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , яка будучи головним бухгалтером ТОВ «Соковий завод Кодимський» згідно наказу №2-к від 12 травня 2011 року, в період часу з 12 травня 2011 року по теперішній час, як службова особа підприємства, відповідає за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та загальнообов`язкових платежів, як це передбачено діючим законодавством України. Відповідно до статті 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів. Так, згідно ч.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства: забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства. Відповідно до п. 5.5. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку наказу Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 контроль за дотриманням виконавцями графіка документообороту на підприємстві, в установі здійснюється головним бухгалтером. Вимоги головного бухгалтера щодо порядку подання до бухгалтерії або на обчислювальну установку необхідних документів та відомостей є обов`язковими для усіх підрозділів і служб підприємства. Також, відповідно до наказу Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004 Про затвердження Випуску 1 «Професії працівників, що є загальними для всіх видів економічної діяльності» Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, - головний бухгалтер:

- організовує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;

- забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам;

- здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;

- за погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань.

На підставі розділу II «Завдання та обов`язки» посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ «Соковий завод Кодимський», згідно своїх функціональних обов`язків ОСОБА_4 як головний бухгалтер:

- забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;

- організує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;

- за погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;

- здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;

- забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам.

Одночасно, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України визначено, що платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки податковий кредит виходячи з бази оподаткування, суми податку, сплачені (нараховані) у вартість товарів/послуг, необоротних активів, які не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких були визначені податкові зобов`язання, у випадку якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись в оподатковуємих операціях в межах господарської діяльності, в тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів. З метою застосування цього пункту податкові зобов`язання та податковий кредит визначаються на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених у відповідності із законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Положенням ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що інформація про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства міститься в бухгалтерській звітності фінансовій звітності.

Статтею 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що фінансова звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку підприємства та включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів.

Однак, ОСОБА_4 , виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції ТОВ «Соковий завод Кодимський», відповідаючи за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та загальнообов`язкових платежів в державний бюджет України, у встановлені законом терміни, діючи умисно та переслідуючи мету, направлену на ухилення від сплати податків, в період з 01.08.2011 по 31.11.2011, шляхом внесення неправдивих відомостей до податкової звітності, умисно не сплатила до бюджету держави податок на додану вартість у сумі 707 992 грн., що є коштами у значних розмірах, при наступних обставинах:

Так, відповідно до документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Соковий завод Кодимський», а також, відповідно до даних в документах податкової звітності з податку на додану вартість, поданих для декларування в контролюючий податковий орган Балтську ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області за звітні податкові періоди з серпня по листопад 2011 року платником податків ТОВ «Соковий завод Кодимський», у складі податкового кредиту з ПДВ, у тому числі в колонках 2 «Постачальник» розділу 2 «Податковий кредит» Додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за звітні податкові періоди з серпня по листопад 2011 року відображено індивідуальний податковий номер підприємства продавця (постачальника) ТОВ «ІЕК «Верес» (), що свідчить про фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Соковий завод Кодимський» із вищевказаним підприємством, в ході яких ТОВ «ІЕК «Верес» в період з серпня по листопад 2011 року нібито поставило сировину (яблука) в адресу ТОВ «Соковий завод Кодимський».

Розрахунки за поставлену продукцію з ТОВ «ІЕК «Верес» покупець ТОВ «Соковий завод Кодимський» під контролем головного бухгалтера ОСОБА_4 здійснював шляхом перерахування коштів на розрахункові рахунки зазначеного підприємства, що відображено у виписці руху грошових коштів ТОВ «Соковий завод Кодимський» в ПАТ «МІБ» (МФО 380582) по поточному рахунку № НОМЕР_1 , у якому в період з 13.09.2011 по 26.04.2012 показано списання грошових коштів в рахунок оплати товарів (яблук) постачальнику ТОВ «ІЕК «Верес».

Відповідно до вищевказаних розрахунків і даних бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Соковий завод Кодимський», по нібито поставленій в його адресу сировині (яблуках) від ТОВ «ІЕК «Верес», у звітні податкові періоди з серпня по листопад 2011 року, включно, сформовано й задекларовано в контролюючому податковому органі Балтській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області, суми податкового кредиту з податку на додану вартість, а саме:

- серпень 2011 року сума ПДВ 260 637,00 грн.;

- вересень 2011 року сума ПДВ 99 598,00 грн.;

- жовтень 2011 року - сума ПДВ 118 334,00 грн.;

- листопад 2011 року сума ПДВ 229 423,00 грн.,

а всього, податкового кредиту з податку на додану вартість у сумі 707 992,00 грн.

Однак, проведеним у кримінальному провадженні досудовим розслідуванням встановлено, що, фактично, вказані фінансово-господарські операції між постачальником ТОВ «ІЕК «Верес» та покупцем ТОВ «Соковий завод Кодимський» не мали місце, носили лише безтоварний характер, і полягали лише у перерахуванні грошових коштів на поточні рахунки ТОВ «ІЕК «Верес» та у подальшому використанні ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліку документів щодо нібито отримання товарів у вигляді сировини (яблук) з метою ухилення від сплати податків.

При цьому установлено, що ТОВ «ІЕК «Верес» на адресу ТОВ «Соковий завод Кодимський» сировину (яблука) фактично не поставляло.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «Соковий завод Кодимський» ОСОБА_4 , діючи умисно та достовірно знаючи про те, що в період з серпня по листопад 2011 року ТОВ «ІЕК «Верес», в дійсності, не поставляло на адресу ТОВ «Соковий завод Кодимський» сировину (яблука), з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення п. 198.1, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, безпідставно включила до складу податкового кредиту з податку на додану вартість у відповідні податкові періоди суму 707 992,00 грн., сформовану з вартості товарів поставлених від ТОВ «ІЕК «Верес».

Вказані порушення підтверджуються висновком комісійної судово-економічної експертизи від 14.09.2015 № 150, згідно висновків якого встановлено, що ТОВ «Соковий завод Кодимський» за звітні (податкові) періоди серпень 2011 року (у сумі - 260 637,00 грн.), вересень 2011року (у сумі - 99 598,00 грн.), жовтень 2011 року (у сумі 118 334,00 грн.), листопад 2011року (у сумі - 229 423,00 грн.), занизило податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 707 992,00 грн.

Таким чином, вищевказаними умисними діями головного бухгалтера ТОВ «Соковий завод Кодимський» ОСОБА_4 , спрямованих на ухилення від сплати податків, в звітні податкові періоди з серпня по листопад 2011 року умисно не нараховано та фактично не сплачено до бюджету держави податку на додану вартість в розмірі 707 992,00 грн., що є коштами у значному розмірі, оскільки більш ніж в одну тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

На підставі викладеного ОСОБА_4 підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Підозрювана ОСОБА_4 , свою провину в скоєному визнала в повному обсязі та в судовому засіданні показала, що дійсно, працюючи головним бухгалтером ТОВ «Соковий завод Кодимський» допустила ухилення від сплати у встановленому законом порядку податків за 2011 рік. В теперішній час збитки нею повністю відшкодовані. Щиросердно кається та просить суд справу закрити.

Прокурор не заперечував проти закриття справи щодо підозрюваної ОСОБА_4 у зв`язку з тим, що вона відшкодувала шкоду, завдану державі несвоєчасною сплатою податків.

Вислухавши думки учасників судового розгляду справи, дослідивши її матеріали, суд прийшов до висновку, що дії підозрюваної ОСОБА_4 слід кваліфікувати за ст. 212 ч.1 КК України, оскільки вона вчинила умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, і ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В той же час, частиною четвертою статті 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно платіжного доручення №2966 від 15 вересня 2015 року, до оголошення підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України, ОСОБА_4 , сплатила 707992 грн., тим самим відшкодувавши шкоду, заподіяну державі.

Частиною третьою статті 288 КПК України передбачено, що своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Суд убачає, що є підстави для закриття справи на підставі ст. 44 КК України, згідно якої, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Враховуючи викладене, на підставі ст.ст.44, 212 ч.4 КК України, керуючись ст.288 КПК України, суд

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 18 березня 2015 року за №0000088, за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.

Кримінальне провадження, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 18 березня 2015 року за №0000088, за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Маяки, Красноокнянського району Одеської області, жителя АДРЕСА_1 , українки, громадянки України,в шлюбі не перебуваючу, працюючу головним бухгалтером ТОВ «Соковий завод Кодимський», раніше не судиму, у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності звільнити.

Ухвалу слідчого судді Приморського районного суду міста Одеси від 26 травня 2015 року (справа №522/10038/15-к) про арешт майна ТОВ «Соковий завод Кодимський» - скасувати.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області через Кодимський районний суд на протязі семи діб з моменту її проголошення.

Суддя ОСОБА_1