Провадження № 1-кс/607/5564/2015
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Позняк В.М., при секретарі судового засідання Осів І.В., за участю старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцева О.В., розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцева О.В. про тимчасовий доступ до речей та документів, -
Представник ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» в судове засідання не з’явився, хоча був повідомлений про місце та час розгляду клопотання. На підставі ч. 4 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання за відсутності представника ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД».
В судовому засіданні старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Зайцева О.В. клопотання підтримав та просить його задовольнити.
Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, 15 липня 2015 року Гусятинською ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області складено акт перевірки №03/2210/21169424 від 15 липня 2015 року про результати документальної позапланової перевірки ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період із 01 січня 2010 року по 31 травня 2015 року, в т.ч. по податку на прибуток за період із 01 січня 2010 року по 31 грудня 2014 року, відповідно до якого службові особи ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» (21169424, смт. Дружба, Теребовлянський район, Тернопільська область), в порушення вимог п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України №2755 від 02 грудня 2012 року із змінами та доповненнями, в результаті заниження об’єкту оподаткування з податку на прибуток за І квартал 2012 року, ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 3 248 004 грн., що є особливо великими розмірами.
Вивченням матеріалів встановлено, що службові особи ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» не включили до доходів, що враховуються при визначені об’єкту оподаткування за І квартал 2012 року суму 9 721 400 грн., яку отримали від ТОВ «Форт Нокс» (32193213, м. Дніпропетровськ, Жовтневий район, вул. Набережна Перемоги, 38) на підставі укладеного договору комісії №К2602/02 від 26.02.2009, відповідно до якого ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» зобов’язувалось придбати для данного контрагента нафтопродукти, які не були придбані та поставлені, а грошові кошти у вказаній сумі були використані ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» для погашення боргу перед ТОВ «Славія» (32280625, м. Дніпропетровськ, Бабушкінський район, проспект Карла Маркса, 60) згідно договору комісії №30-к-10/08 від 08 жовтня 2008 року.
Крім того, службові особи ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» не включили до доходів, що враховуються при визначені об’єкту оподаткування за І квартал 2012 року суму 5 745 288, 39 грн., яку сплачено поручителем ТОВ «Пафіс» (33668302, м. Дніпропетровськ, Бабушкінський район, вул. Леніна, 8-10) згідно договорів поруки №П-02/324 від 02 лютого 2009 року та №02/325 від 02 лютого 2009 року замість ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» за борговими зобов’язаннями за кредитними договорами №2008/29 від 01 серпня 2008 року, №2008/4 від 01 лютого 2008 року, укладеними із ПАТ КБ «Приватбанк».
Таким чином, службові особи ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» занизили суму доходів, що враховується при визначені об’єкту оподаткування за І квартал 2012 року в сумі 15 466 688, 38 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток в сумі 3 248 004 грн., що є особливо великими розмірами.
Допитаний як свідок головний бухгалтер ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» Бородай В.Т. повідомив, що товариство дійсно укладало вищевказаний договір комісії №К2602/02 від 26 лютого 2009 року із ТОВ «Форт-Нокс» з метою придбання для даного контрагента нафтопродуктів, однак їх фактичні придбання та поставка не відбулись, проте грошові кошти в сумі 9 721 400 грн. були отримані ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» та в подальшому використані у своїй господарській діяльності для погашення боргу перед ТОВ «Славія». Крім того, жодних претензій щодо поставки нафтопродуктів чи повернення коштів ТОВ «Форт-Нокс» в адресу ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» не висувало.
Також Бородай В.Т. повідомив, що ТОВ «Пафіс» дійсно сплатило кредитні зобов’язання ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» перед ПАТ КБ «Приватбанк», однак аналогічно претензій щодо повернення сплачених грошових коштів в сумі 5 745 288, 39 грн. ТОВ «Пафіс» не висувало.
Таким чином, ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» укладало формальний договір із ТОВ «Форт-Нокс» та відповідно отримувало грошові кошти без наміру придбання та поставки нафтопродуктів, а виконання кредитних зобов’язань ТОВ «Пафіс» перед ПАТ КБ «Приватбанк» замість ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» направлені виключно для мінімізації податкових зобов’язань останнього без наміру повернення грошових коштів поручителю, а тому фінансово-господарські документи щодо даних взаємовідносин складені для прикриття незаконної діяльності ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» та можуть містити ознаки підробки, що передбачається довести шляхом призначення почеркознавчих експертиз.
В ході досудового розслідування для встановлення істини у кримінальному провадженні виникла необхідність у дослідженні оригіналів фінансово-господарських документів ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД»., пов’язаних із фінансово-господарськими операціями, проведеними із ТОВ «Пафіс», ТОВ «Форт-Нокс» та ТОВ «Славія».
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставини кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у оригіналах вказаних документах, які можуть бути використані для призначення почеркознавчих експертиз, в зв’язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, слідчий клопоче про надання тимчасового доступу та вилучення оригіналів господарських та бухгалтерських документів ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД».
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Разом з тим, слідчим у клопотанні не обгрунтовано необхідності отримання дозволу на тимчасовий доступ до документів податкової звітності ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» саме за період із 01 січня 2008 року по 31 липня 2015 року. Тому, для досягнення дієвості кримінального провадження, слідчий суддя вважає за необхідне надати тимчасовий доступ до вказаних документів за період із 01 січня 2008 року по 31 березня 2012 року.
Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що оригінали господарських та бухгалтерських документів ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження і мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. - задовольнити частково.
Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції Зайцеву Олександру Вячеславовичу, або уповноваженій особі, на підставі відповідного доручення слідчого в порядку ст.40 КПК України, тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» (21169424, смт. Дружба, Теребовлянський район, Тернопільська область) та свідчать про фінансово-господарські операції, проведені із ПАТ КБ «Приватбанк», ТОВ «Форт Нокс» (32193213), ТОВ «Пафіс» (33668302), ТОВ «Славія» (32280625) із можливістю вилучення їх оригіналів, а саме:
1. Документів, що свідчать про укладення кредитних договорів №2008/29 від 01 серпня 2008 року, №2008/4 від 01 лютого 2008 року ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» із ПАТ КБ «Приватбанк», в тому числі: заяви, договори, додаткові угоди, документи щодо цільового призначення кредитних коштів, листування, а також усіх документів, що свідчать про отримання (перерахування) кредитних коштів, в тому числі: банківські виписки, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти прийому-передачі.
2. Документів, що свідчать про взаємовідносини ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» із ТОВ «Славія», внаслідок яких виникла заборгованість товариства перед даним контрагентом, в тому числі: договори, додаткові угоди, платіжні доручення, рахунки-фактури, акти-прийому передачі, банківські виписки, податкові та видаткові накладні, товаротранспортні накладні, оборотно-сальдові відомості, рахунки бухгалтерського обліку, акти звірки, листування.
3. Документів, які свідчать про взаємовідносини ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» із ТОВ «Форт Нокс» та ТОВ «Пафіс», в тому числі: договори, додаткові угоди, листування, специфікації, податкові та видаткові накладні, акти звірок, рахунки бухгалтерського обліку, оборотно-сальдові відомості, а також усіх документів щодо проведення розрахунків, в тому числі: платіжні доручення, банківські виписки, рахунки-фактури.
4. Документів податкової звітності ТОВ «Тернопіль-нафта ЛТД» (реєстри отриманих та виданих накладних, декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток із додатками) за період із 01 січня 2008 року по 31 березня 2012 року.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області /підпис/ В.М. Позняк