Справа № 1-20/11
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:
председательствующего-судьи ОСОБА_1
при секретаре Желдак О.В.
с участием прокурора Давыдова С.В.
подсудимых ОСОБА_2, ОСОБА_3
защитников ОСОБА_4, ОСОБА_5
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Дзержинского райсуда в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, 30 мая, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, русского, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, не работающего, ранее не судимого, проживающего : ІНФОРМАЦІЯ_4,
в совершении преступлений предусмотренных ст. ст. 212 ч.З, 364 ч.2,
366 ч.2, 15, 191 ч.5 УК Украины;
ОСОБА_3, , ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_6, украинки, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, замужней, не работающей, ранее не судимой, проживающая в ІНФОРМАЦІЯ_7,
в совершении преступлений предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 364 ч.2,
366 ч.2 УК Украины, суд-
Подсудимые ОСОБА_2 и ОСОБА_3 обвиняются в том, что :
ОСОБА_2, являясь управляющим Государственного специализированного строительно-монтажного треста по подземному строительству и реконструкции шахт, карьеров «Кривбассшахтопроходка» гор. Кривого Рога (далее ГССМТ «Кривбассшахтопроходка»), зарегистрированного 29.01.2001 года распоряжением исполнительного комитета Криворожского городского Совета народных депутатов №04052169Ю0040655, а так же зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в Специализированной государственной налоговой инспекции по работе с предприятиями горно-металлургического комплекса в гор. Кривом Роге (далее СГНИ ГМК в гор. Кривом Роге), расположенной в Дзержинском районе гор. Кривого Рога, и являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции на предприятии, а ОСОБА_3, работая главным бухгалтером Государственного специализированного строительно-монтажного треста по подземному строительству и реконструкции шахт, карьеров «Кривбассшахтопроходка» гор. Кривого Рога (далее ГССМТ «Кривбассшахтопроходка»), зарегистрированного 29.01.2001 года распоряжением исполнительного комитета Криворожского городского Совета народных депутатов №04052169Ю0040655, а так же зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в Специализированной государственной налоговой инспекции по работе с предприятиями горно-металлургического комплекса в гор. Кривом Роге (далее СГНИ ГМК в гор. Кривом Роге), расположенной в Дзержинском районе гор. Кривого Рога, и являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, осуществляющим организационно-распорядительные функции на предприятии, в период 2004 года ОСОБА_2 по предварительному сговору с главным бухгалтером этого предприятия ОСОБА_3, будучи ответственными за организацию работы бухгалтерии предприятия, соблюдение налогового законодательства и других законов Украины, регулирующих предпринимательскую деятельность в Украине, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы в личных интересах, с целью получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия, с целью укрепления его финансовой стабильности незаконным путем, организовали и направляли работу предприятия на необоснованное занижение налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, что привело к фактическому не поступлению в бюджет за указанный период времени средств общегосударственных налогов на общую сумму 2 185 240.72 грн., причинив государству ущерб в особо крупных размерах и совершив, тем самым, тяжкие преступления в сфере хозяйственной и служебной деятельности.
В марте 2004 г. Бурба Ю.В., имея реальную возможность действовать так, как того требуют интересы службы, проявляя преступную небрежность и самонадеянность, 26.03.2004 года получив, поступившие в этот день от представителей ООО НПП «Металл» г. Днепропетровска договор №11/105 от 22.03.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о приобретении ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, производства якобы ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска в количестве 41,200 тонн, на общую сумму 1 062 960 грн. (в т.ч. НДС 177 160,0 грн), расходную накладную №РН-0000031 от 22.03.2004 года о принятии ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанных в договоре слитков нержавеющей стали, договор комиссии №103 от 22.03.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о передаче ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» этих слитков на комиссию ЧП «Элита» для реализации на экспорт в адрес фирмы нерезидента «Bolero LLC» США, штат Арканзас, акт приема-передачи на комиссию от 22.03.2004 года, заведомо зная, что никто из ответственных должностных лиц и работников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанного товара фактически не принимал и на комиссию не передавал, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах, для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости финансовой стабильности, собственноручно подписал указанные хозяйственные документы от имени управляющего ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», после чего передал их в бухгалтерию для отражения по бухгалтерскому и налоговому учету, создав таким способом видимость совершения 22.03.2004 года финансово-хозяйственных операций и создав условия для незаконного формирования налогового кредита по НДС.
Осмотром от 19.01.2006 года книги учета выдачи доверенностей (бланков строгой отчетности) ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» и расходной накладной № РН-0000031 от 22.03.2004 года о принятии в этот день слитков нержавеющей стали, установлено, что доверенность №059024 на имя ОСОБА_6 на получение от ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали в количестве 41,200 т, выдана не 22.03.2004 года, а 26.03.2004 года, что исключает принятие ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» 22.03.2004 года слитков нержавеющей стали и передачу их в этот день на комиссию в адрес ЧП «Элита» актом приёма передачи от 22.03.2004 года. При этом ОСОБА_6 слитков нержавеющей стали не принимала и не передавала.
Главный бухгалтер ГССМТ «Кривбасшахтопроходка» ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», будучи ответственной за правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций, за правильность формирования сумм НДС и налога на прибыль, подлежащих перечислению в бюджет, действуя согласно договоренности и реализуя преступную цель на незаконное формирование налогового кредита и уменьшение налоговых обязательств, заведомо зная о поступлении в бухгалтерию предприятия подписанных ОСОБА_2 хозяйственных документов о якобы приобретенных 22.03.2004 года ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, и передаче их на комиссию ЧП «Элита», а так же о формальной выписке доверенности на имя ОСОБА_6 для создания видимости осуществления хозяйственной операции по приобретению слитков нержавеющей стали и о наличии налоговой накладной №33 от 22.03.2004 года, содержащей неправильное описание (номенклатуру) товара, достоверно зная о том, что такого товара ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» не получало и на комиссию не передавало, игнорируя требования п.п.7.2.1, п.п. 7.2.8. п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4. п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от 13.04.1997 года и злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости его финансовой стабильности, умышленно допустила включение бухгалтерией предприятия в состав налогового кредита суммы НДС в размере 177 160,0 грн. и уменьшение на указанную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.
После этого, ОСОБА_3, выполняя свои обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и причинение ущерба государству, при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2004 года, умышленно допустила отражение в ней суммы налогового обязательства по НДС, подлежащего перечислению в бюджет в размере 177 423 грн., вместо фактически необходимого 354 583,0 грн., подписав указанный отчетный документ и передав его для подписания управляющему ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» ОСОБА_2
ОСОБА_2, получив в первой половине апреля 2004 года заведомо ложную Декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2004 года и удостоверившись лично в отражении минимальных обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет, подписал ее и поставил печать ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», подтвердив достоверность отраженных в указанном официальном документе сведений, после чего эта, заведомо ложная, Декларация была предоставлена в СГНИ ГМК в гор. Кривом Роге в качестве отчетного документа по налогу на добавленную стоимость ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», что привело к фактическому не поступлению в бюджет за март 2004 года налога на добавленную стоимость в размере 177 160,0 грн.
07.04.2004 года ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел на причинение ущерба государству путем необоснованного завышения налогового кредита предприятия и уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, получив, поступившие в этот день от представителей ООО НПП «Металл» г. Днепропетровска договор №13/119 от 05.04.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о приобретении ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, производства ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска, которое фактически не производило таких слитков, в количестве 41,355 тонн, на общую сумму 1 066 959 грн. (в т.ч. НДС 177 826,5 грн), договор комиссии №117 от 05.04.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о передаче ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» этих слитков на комиссию ЧП «Элита» для реализации на экспорт в адрес фирмы нерезидента «Bolero LLC» США, штат Арканзас, акт приема-передачи на комиссию от 05.04.2004 года, заведомо зная, что никто из ответственных должностных лиц и работников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанного товара фактически не принимал и на комиссию не передавал, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах, для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости финансовой стабильности, собственноручно подписал указанные хозяйственные документы от имени управляющего ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», после чего передал их в бухгалтерию для отражения по бухгалтерскому и налоговому учету, создав таким способом видимость совершения 05.04.2004 года финансово-хозяйственных операций и условия для незаконного формирования налогового кредита по НДС.
Осмотром от 19.01.2006 года книги учета выдачи доверенностей (бланков строгой отчетности) ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» и расходной накладной №РН-0000042 от 05.04.2004 года о принятии в этот день слитков нержавеющей стали, установлено, что доверенность №0558651 на имя ОСОБА_6 на получение от ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали в количестве 41,355 т, выдана не 05.04.2004 года, а 07.04.2004 года, что исключает принятие ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» 05.04.2004 года слитков нержавеющей стали и передачу их в этот день на комиссию в адрес ЧП «Элита» актом приёма передачи от 05.04.2004 года. При этом ОСОБА_6 слитков нержавеющей стали не принимала и не передавала.
Главный бухгалтер ГССМТ «Кривбасшахтопроходка» ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», будучи ответственной за правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций, за правильность формирования сумм НДС и налога на прибыль, подлежащих перечислению в бюджет, действуя согласно договоренности и продолжая реализовывать преступную цель на незаконное формирование налогового кредита и уменьшение налоговых обязательств, заведомо зная о поступлении в бухгалтерию предприятия подписанных ОСОБА_2 хозяйственных документов о якобы приобретенных 05.04.2004 года ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, и передаче их на комиссию ЧП «Элита», а так же о формальной выписке доверенности на имя ОСОБА_6 для создания видимости осуществления хозяйственной операции по приобретению слитков нержавеющей стали и о наличии заведомо ложной расходной накладной №РН-0000042 от 05.04.2004 года, о якобы принятии ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» от ООО НПП «Металл» указанных слитков, налоговой накладной №43 от 05.04.2004 года, содержащей неправильное описание (номенклатуру) товара, достоверно зная о том, что такого товара никто из ответственных должностных лиц и сотрудников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» не принимал и на комиссию не передавал, продолжая игнорировать требования п.п.7.2.1, п.п. 7.2.8. п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4. п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от 13.04.1997 года и злоупотреблять своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости его финансовой стабильности, умышленно допустила включение бухгалтерией предприятия в состав налогового кредита суммы НДС в размере 177 826,5 грн. и уменьшение на указанную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.
17.05.2004 года ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел на причинение ущерба государству путем необоснованного завышения налогового кредита предприятия и уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, получив, поступившие от представителей ООО НПП «Металл» г. Днепропетровска договор №25/154 от 29.04.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о приобретении ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, производства ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска в количестве 21.200 тонн, на общую сумму 546 960 грн. (в т.ч. НДС 91 160,0 грн), договор комиссии №155 от 29.04.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о передаче ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» этих слитков на комиссию ЧП «Элита» для реализации на экспорт в адрес фирмы нерезидента «Bolero LLC» США, штат Арканзас, акт приема-передачи на комиссию от 29.04.2004 года, заведомо зная, что никто из ответственных должностных лиц и работников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанного товара фактически не принимал и на комиссию не передавал, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах, для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости финансовой стабильности, собственноручно подписал указанные хозяйственные документы от имени управляющего ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», после чего передал их в бухгалтерию для отражения по бухгалтерскому и налоговому учету, создав таким способом видимость совершения 29.04.2004 года финансово-хозяйственных операций и создав условия для незаконного формирования налогового кредита по НДС.
Осмотром от 19.01.2006 года книги учета выдачи доверенностей (бланков строгой отчетности) ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» и расходной накладной №РН 0000058 от 29 апреля 2004 года о принятии в этот день слитков нержавеющей стали, установлено, что доверенность №760151 на имя ОСОБА_6 на получение от ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали в количестве 21.2 т, выдана не 29.04.2004 года, а 17.05.2004 года, что исключает принятие ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» 29.04.2004 года слитков нержавеющей стали и передачу их в этот день на комиссию в адрес ЧП «Элита» актом приёма передачи от 29.04.2004 года. При этом ОСОБА_6 слитков нержавеющей стали не принимала и не передавала.
Главный бухгалтер ГССМТ «Кривбасшахтопроходка» ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», будучи ответственной за правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций, за правильность формирования сумм НДС и налога на прибыль, подлежащих перечислению в бюджет, действуя согласно договоренности и продолжая реализовывать преступную цель на незаконное формирование налогового кредита и уменьшение налоговых обязательств по НДС, заведомо зная о поступлении в бухгалтерию предприятия подписанных ОСОБА_2 хозяйственных документов о якобы приобретенных 29.04.2004 года ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, и передаче их на комиссию ЧП «Элита», а так же о формальной выписке доверенности на имя ОСОБА_6 для создания видимости осуществления хозяйственной операции по приобретению слитков нержавеющей стали и о наличии расходной накладной №РН-0000058 от 29.04.2004 года, о якобы принятии ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» от ООО НПП «Металл» указанных слитков, налоговой накладной №64 от 29.04.2004 года, содержащей неправильное описание (номенклатуру) товара, достоверно зная о том, что такого товара ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» не принимало и на комиссию не передавало, продолжая игнорировать требования п.п.7.2.1, п.п. 7.2.8. п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4. п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от 13.04.1997 года и злоупотреблять своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости его финансовой стабильности, умышленно допустила незаконное включение бухгалтерией предприятия в состав налогового кредита суммы НДС в размере 91 160,0 грн. и уменьшение на указанную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.
После этого, ОСОБА_3, в мае 2004 года выполняя свои обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» по составлению налоговой отчетности за апрель 2004 года, реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и причинение ущерба государству, при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2004 года, умышленно допустила незаконное отражение в ней суммы налогового обязательства по НДС, подлежащего перечислению в бюджет в размере 2 106 грн., вместо фактически необходимого 271 092,5 грн., подписав указанный отчетный документ и передав его для подписания управляющему ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» ОСОБА_2
ОСОБА_2, получив в мае 2004 года заведомо ложную Декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2004 года и удостоверившись лично в отражении минимальной суммы НДС, подлежащего перечислению в бюджет, подписал ее и поставил печать ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», подтвердив достоверность отраженных в указанном официальном документе сведений, после чего эта, заведомо ложная Декларация была предоставлена в СГНИ ГМК в гор. Кривом Роге в качестве отчетного документа по налогу на добавленную стоимость ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», что привело к фактическому не поступлению в бюджет за апрель 2004 года налога на добавленную стоимость в размере 268 986.5 грн.
После этого, 25.05.2004 года ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел на причинение ущерба государству путем необоснованного завышения налогового кредита предприятия и уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, получив, поступившие от представителей ООО НПП «Металл» г. Днепропетровска договор №20/163 от 20.05.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о приобретении ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, производства ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска в количестве 41,650 тонн, на общую сумму 1 074 570 грн. (в т.ч. НДС 179 095,0 грн), договор комиссии №164 от 20.05.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о передаче ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» этих слитков на комиссию ЧП «Элита» для реализации на экспорт в адрес фирмы нерезидента «Bolero LLC» США, штат Арканзас, акт приема-передачи на комиссию от 20.05.2004 года, заведомо зная, что никто из ответственных должностных лиц и работников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанного товара фактически не принимал и на комиссию не передавал, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах, для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости финансовой стабильности, собственноручно подписал указанные хозяйственные документы от имени управляющего ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», после чего передал их в бухгалтерию для отражения по бухгалтерскому и налоговому учету, создав таким способом видимость совершения 20.05.2004 года финансово-хозяйственных операций и создав условия для незаконного формирования налогового кредита по НДС.
Осмотром от 19.01.2006 года книги учета выдачи доверенностей (бланков строгой отчетности) ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» и расходной накладной №РН-0000069 от 20.05.2004 года о принятии в этот день слитков нержавеющей стали, установлено, что доверенность №760205 на имя ОСОБА_6 на получение от ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали в количестве 41.650 т, выдана не 20.05.2004 года, а 25.05.2004 года, что исключает принятие ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» 20.05.2004 года слитков нержавеющей стали и передачу их в этот день на комиссию в адрес ЧП «Элита» актом приёма передачи от 20.05.2004 года. При этом ОСОБА_6 слитков нержавеющей стали не принимала и не передавала.
28.05.2004 года ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел на причинение ущерба государству путем необоснованного завышения налогового кредита предприятия и уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, получив, поступившие в этот день от представителей ООО НПП «Металл» г. Днепропетровска договор №27 от 26.05.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о приобретении ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, производства ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска в количестве 42,230 тонн, на общую сумму 1 091 856.0 грн. (в т.ч. НДС 181 976,0 грн), договор комиссии №178 от 26.05.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о передаче ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» этих слитков на комиссию ЧП «Элита» для реализации на экспорт в адрес фирмы нерезидента «Bolero LLC» США, штат Арканзас, акт приема-передачи на комиссию от 26.05.2004 года, заведомо зная, что никто из ответственных должностных лиц и работников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанного товара фактически не принимал и на комиссию не передавал, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах, для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости финансовой стабильности, собственноручно подписал указанные хозяйственные документы от имени управляющего ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», после чего передал их в бухгалтерию для отражения по бухгалтерскому и налоговому учету, создав таким способом видимость совершения 26.05.2004 года финансово-хозяйственных операций и создав условия для незаконного формирования налогового кредита по НДС.
Осмотром от 19.01.2006 года книги учета выдачи доверенностей (бланков строгой отчетности) ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» и расходной накладной №РН-0000074 от 26.05.2004 года о принятии в этот день слитков нержавеющей стали, установлено, что доверенность №760223 на имя ОСОБА_6 на получение от ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали в количестве 42.32 т, выдана не 26.05.2004 года, а 28.05.2004 года, что исключает принятие ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» 26.05.2004 года слитков нержавеющей стали и передачу их в этот день на комиссию в адрес ЧП «Элита» актом приёма передачи от 26.05.2004 года. При этом ОСОБА_6 слитков нержавеющей стали не принимала и не передавала.
08.06.2004 года ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел на причинение ущерба государству путем необоснованного завышения налогового кредита предприятия и уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, получив, поступившие в этот день от представителей ООО НПП «Металл» г. Днепропетровска договор №30 от 27.05.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о приобретении ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, производства якобы ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска в количестве 43 042 тонн, на общую сумму 1 110 483.6 грн. (в т.ч. НДС 185 080,0 грн), договор комиссии №176 от 27.05.2004 года, содержащий заведомо ложные сведения о передаче ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» этих слитков на комиссию ЧП «Элита» для реализации на экспорт в адрес фирмы нерезидента «Bolero LLC» США, штат Арканзас, акт приема-передачи на комиссию от 27.05.2004 года, заведомо зная, что никто из ответственных должностных лиц и работников ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» указанного товара фактически не принимал и на комиссию не передавал, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах, для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости финансовой стабильности, собственноручно подписал указанные хозяйственные документы от имени управляющего ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», после чего передал их в бухгалтерию для отражения по бухгалтерскому и налоговому учету, создав таким способом видимость совершения 27.05.2004 года финансово-хозяйственных операций и условия для незаконного формирования налогового кредита по НДС.
Осмотром от 19.01.2006 года книги учета выдачи доверенностей (бланков строгой отчетности) ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» и расходной накладной №РН-0000079 от 27.05.2004 года о принятии в этот день слитков нержавеющей стали, установлено, что доверенность №760223 на имя ОСОБА_6 на получение от ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали в количестве 42.32 т, выдана не 27.05.2004 года, а 08.06.2004 года, что исключает принятие ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» 27.05.2004 года слитков нержавеющей стали и передачу их в этот день на комиссию в адрес ЧП «Элита» актом приёма передачи от 27.05.2004 года. При этом ОСОБА_6 слитков нержавеющей стали не принимала и не передавала.
Главный бухгалтер ГССМТ «Кривбасшахтопроходка» ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», будучи ответственной за правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций, за правильность формирования сумм НДС и налога на прибыль, подлежащих перечислению в бюджет, действуя согласно договоренности и продолжая реализовывать преступную цель на незаконное формирование налогового кредита и уменьшение налоговых обязательств, заведомо зная о поступлении в бухгалтерию предприятия подписанных ОСОБА_2 хозяйственных документов о якобы приобретенных 20, 26 и 27.05.2004 года ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» у ООО НПП «Металл» слитков нержавеющей стали, и передаче их на комиссию ЧП «Элита», а так же о формальной выписке доверенностей на имя ОСОБА_6 для создания видимости осуществления хозяйственной операции по приобретению слитков нержавеющей стали и о наличии заведомо ложных расходных накладных №РН-0000069 от 20.05.2004 года, №РН-0000074 от 26.05.2004 года, №РН-0000079 от 27.05.2004 года о принятии ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» от ООО НПП «Металл» указанных слитков, налоговых накладных №75 от 20.05.2004 года, №78 от 26.05.2004 года, №83 от 27.05.2004 года содержащих неправильное описание (номенклатуру) товара, достоверно зная о том, что такого товара ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» не получало и на комиссию не передавало, продолжая игнорировать требования п.п.7.2.1, п.п. 7.2.8. п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4. п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость №168/97-ВР от 13.04.1997 года и злоупотреблять своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в личных интересах для получения незаслуженного авторитета и в интересах предприятия для создания видимости его финансовой стабильности, умышленно допустила незаконное включение бухгалтерией предприятия в состав налогового кредита суммы НДС в размере 546 151,6 грн. и уменьшение на указанную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.
После этого, ОСОБА_3, в июне 2004 года выполняя свои обязанности главного бухгалтера ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» по составлению налоговой отчетности за май 2004 года, реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и причинение ущерба государству, при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2004 года, умышленно допустила отражение в ней суммы налогового обязательства по НДС, подлежащего возмещению из бюджета в размере 264 307 грн., вместо фактически подлежащего уплате в бюджет в размере 281 844,6 грн., подписав указанный отчетный документ и передав его для подписания управляющему ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» ОСОБА_2
ОСОБА_2, получив в июне 2004 года заведомо ложную Декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2004 года и удостоверившись лично в отражении суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета, подписал ее и поставил печать ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», подтвердив, таким способом, достоверность отраженных в указанном официальном документе сведений, после чего эта Декларация была предоставлена в СГНИ ГМК в гор. Кривом Роге в качестве отчетного документа по налогу на добавленную стоимость ГССМТ «Кривбассшахтопроходка», что привело к фактическому не поступлению в бюджет за май 2004 года налога на добавленную стоимость в размере 546 151,6 грн.
Всего, в результате умышленного незаконного включения в состав налогового кредита сумм НДС, полученных в результате отражения по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия ничтожной сделки по приобретению от ООО НПП «Металл» товара слитков нержавеющей стали марки 08х18Н10, с заведомо ложными техническими, в государственный бюджет Украины за 2004 год фактически не поступило налога на добавленную стоимость на сумму 992 298,1 грн.
Согласно результатов встречной проверки, проведенной ГНИ в Жовтневом районе гор. Днепропетровска по вопросам хозяйственных взаимоотношений ООО НПП «Металл» с ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» установлено, что ООО НПП «Металл» по бухгалтерскому учету отразило приобретение указанного товара от ЧП «Микс-2000» гор. Днепродзержинска. По цепи до производителя проведена встречная проверка ЧП «Микс-2000», по результатам которой установлено, что ЧП «Микс-2000» по бухгалтерскому учету отразило приобретение вышеуказанных слитков от ГНПП «Цирконий» гор. Днепродзержинска.
Согласно заключения технической экспертизы № 379 от 02.06.2005 года - на сертификатах качества „слитков нержавеющей стали выданных якобы ГНПП „Цирконий, проставлены оттиски поддельных печатей.
Учитывая, что ГССМТ «Кривбассшахтиопроходка» в лице управляющего ОСОБА_2 по договорам комиссии выступает в качестве Комитента, является собственником товара и его поставщиком (продавцом), то согласно ч.4 ст.268 ХК Украины именно поставщик должен засвидетельствовать качество товаров, которые поставляются, надлежащим товаросопроводительным документом, который передаётся с товаром. А согласно ст. 662 ГК Украины Продавец должен одновременно с товаром передать покупателю его принадлежности и документы (технический паспорт, сертификат качества и т.п.), касающийся товара и подлежащие передаче вместе с товаром согласно договору.
Однако, ОСОБА_2 вследствие ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей из-за недобросовестного отношения к ним, указанные требования закона не выполнил, документов о качестве товара у поставщика не истребовал, комиссионеру не передал, в наличии и качестве товара не убедился, а проявляя преступную самонадеянность, формально подписал договора купли-продажи с ООО МПП «Металл» и договора комиссии с ЧП «Элита» о реализации товара на экспорт, допустив использование при таможенном оформлении неправдивых сведений о производителе экспортируемых слитков нержавеющей стали, технических условий и сертификата качества.
В соответствии с п.п. 6.2.1 п.6.2 ст.6 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями «Товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины, если вывоз (экспортирование) подтверждено надлежащим образом оформленными грузовыми таможенными декларациями.
В соответствии с п.п.7.4.5 п.п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтверждённые налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами согласно с пп 7.2.6 этого пункта).
Грузовые таможенные декларации, которые были предоставлены ГССМТ «Критвбассшахтопроходка» для подтверждения нулевой ставки НДС, содержат недостоверные сведения, в связи с чем не могут считаться оформленными надлежащим образом. ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» безосновательно применило нулевую ставку по НДС по операциям экспорта слитков нержавеющей стали». Неправомерное применение ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» нулевой ставки по НДС по экспортным операциям, которые не подтверждены надлежащим образом оформленными грузовыми таможенными декларациями, привело к занижению налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет за период 2004 года на сумму 924 557,45 грн.
Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения ОСОБА_2 и ОСОБА_3 своих служебных обязанностей по составлению и приобщению к бухгалтерскому и налоговому учету, подписанию хозяйственных документов, содержащих недостоверные сведения, в период 2004 года в государственный бюджет Украины фактически не поступило налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 916 855, 55 грн.
Так же, в период 1-го и 2-го кварталов 2004 года, главный бухгалтер ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» гор. Кривого Рога ОСОБА_3, вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям по составлению налоговой отчетности предприятия и управляющий ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» ОСОБА_2 вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям по осуществлению контроля за работой бухгалтерии предприятия, в нарушение п.1 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1V от 16.07.1999 года указывающего, что «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций» и что первичным документом является документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление, допустили приобщение к бухгалтерскому учету предприятия недостоверных расходных накладных № 0000031 от 22.03.2004 года на сумму 885 800 грн. без НДС, № 0000042 от 05.04.2004 года на сумму 885132,5 грн. без НДС, № 0000058 от 29.04.2004 года на сумму 455 800 грн. без НДС, № 0000069 от 20.05.2004 года на сумму 895 475 без НДС, № 0000074 от 20.05.2004 года на сумму 909 880 грн. без НДС, № 0000079 от 27.05.2004 года на сумму 925 403 грн. без НДС о принятии слитков нержавеющей стали от ООО НПП «Металл» гор. Днепропетровска, тогда как фактически никто из ответственных должностных лиц и работников ГССТМ «Кривбассшахтопроходка» товара по указанным расходным накладным не принимал, в связи с чем эти расходные накладные являются ложными и не могут быть основанием для включения, указанной в них, стоимости товара в состав валовых расходов предприятия, после чего, в нарушение требований п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 года, проявляя преступную небрежность и самонадеянность, в 1-м квартале 2004 года допустили незаконное включение в состав валовых расходов предприятия стоимости слитков нержавеющей стали в размере 885 800 грн, во 2-м квартале 2004 года на общую сумму 4 075 690 грн., всего за период 1-го и 2-го кварталов 2004 года незаконно включив в состав валовых расходов предприятия сумму в размере 4 961 490,5 грн, занизив на указанную сумму валовые доходы предприятия и исчислив налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за 2004 год в размере 0 грн, вместо фактически полученного и подлежащего уплате в бюджет в размере 268 385,17 грн, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет Украины за 2004 год средств, в виде налога на прибыль на указанную сумму.
Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения управляющим ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» ОСОБА_2 и главным бухгалтером этого предприятия ОСОБА_3 своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, по обеспечению правильного ведения налогового учета по налогу на прибыль и НДС, повлекшее незаконное занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, подлежащих перечислению в бюджет, за период 2004 года государственным интересам причинен материальный ущерб в виде не поступления в государственный бюджет Украины денежных средств - налога на добавленную стоимость в сумме 1 916 855, 55 грн. и налога на прибыль в сумме 268 385,17 грн., всего на общую сумму 2 185 240.72 грн., что в 35 532,37 раза превышает установленный на 2004 год необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.
Действия ОСОБА_2 и ОСОБА_3, каждого в отдельности, суд квалифицирует по ст. 367 ч.2 УК Украины по признакам служебной халатности, то есть ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия
В судебном заседании прокурор заявил ходатайство о прекращении в отношении подсудимых ОСОБА_2 и ОСОБА_3, каждого в отдельности, уголовного дела по ст. 367 ч.2 УК Украины, в соответствии со ст. 49 ст. 1 ч. 4 УК Украины т.к. по преступлению, которое им вменяется в обвинение, истекли сроки давности. Также прокурор просит заявленный по делу гражданский иск оставить без рассмотрения, поскольку данный иск должен быть предъявлен к предприятию, и не может быть предъявлен к физическому лицу.
Подсудимые ОСОБА_2 и ОСОБА_3 , а также их защитники ОСОБА_4 и ОСОБА_5 поддерживают заявленное ходатайство.
Выслушав мнение участников процесса, проанализировав материалы дела, суд находит ходатайство обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 49 ч. 1 п. 3 УК Украины лицо, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу истекло пять лет при совершении преступления средней тяжести.
Подсудимыми ОСОБА_2 и ОСОБА_3 совершено преступление, квалифицированное по ст. 367 ч.2 УК Украины, которое в силу ст. 12 УК Украины относится к преступлениям средней тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде лишения свободы от 2-х до 5-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет и со штрафом от 100 до 250 необлагаемых минимумов доходов граждан или без такового.
На основании ст. 11-1 УПК Украины суд в судебном заседании при наличии оснований, указанных в ч. 1 ст. 49 УК Украины, прекращает уголовное дело в связи с истечением сроков давности в случаях, когда дело поступило в суд с обвинительным заключением.
Преступление подсудимыми ОСОБА_2 и ОСОБА_3 совершено в марте 2004 г. На день рассмотрения дела в суде и заявления прокурором ходатайства истекло 5 лет, то есть срок привлечения ОСОБА_2 и ОСОБА_3. к уголовной ответственности по ст. 367 ч.2 УК Украины истек.
Суд учитывает, что на основании ст. 49 ч. 1 п. 3 УК Украины подсудимых ОСОБА_2 и ОСОБА_3 cледует освободить от уголовной ответственности по ст. 367 ч.2 УК Украины и дело в отношении них по данной статье подлежит прекращению.
Заявленный по делу гражданский иск в сумме 2509382 грн. 66 коп., по мнению суда, подлежит оставлению без рассмотрения, так как Трест «Кривбассшахтопроходка» оспорил в хозяйственном суде Решение-уведомление, выписанное на основе ОСОБА_7 инспекции по работе с крупными плательщиками налогов в городе Кривом Роге «О результатах выездной плановой проверки по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства ГССМТ «Кривбассшахтопроходка» (код ЕГРПОУ 00191980), за период с 01.01.2004 года по .09.2005 года» от 19.12.2005 года №110/08-06-321/00191980 (№339/10/08-06-321 ДСК), и до настоящего времени решение по указанному делу хозяйственным судом не вынесено.
Руководствуясь ст.ст. 7-1, 11-1 УПК Украины, ст. 49 ч. 1 п. 3 УК Украины, суд, -
П О С Т А Н О В И Л:
Освободить ОСОБА_2 и ОСОБА_3 от уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ст. 367 ч.2 УК Украины.
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 и ОСОБА_3 по ст. 367 ч.2 УК Украины производством прекратить.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 и ОСОБА_3 подписку о невыезде - оставить прежней до вступления постановления в законную силу.
Гражданский иск в сумме 2509382 грн. 66 коп. оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства 8 опечатанных полиэтиленовых мешков с первичными бухгалтерскими документами ГССМТ «Кривбасшахтопроходка», согласно описи протокола выемки от 06.11.2009 г.; 1 опечатанный полиэтиленовый мешок с первичными бухгалтерскими документами ГССМТ «Кривбасшахтопроходка», согласно описи протокола выемки от 03.12.2009 г. ( копии протоколов выемки прилагаются), находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств ГО НМ СГНТ ГМК в гор. Кривом Роге, согласно квитанции без номера от 16 декабря 209 г., возвратить
ГССМТ «Кривбасшахтопроходка».
Постановление может быть обжаловано в течение 7 дней со дня его оглашения, в апелляционный суд Днепропетровской области через суд Дзержинского района гор. Кривого Рога.
Суддя: ОСОБА_9