П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 січня 2010 року м. Полтава

Суддя Київського районного суду м. Полтави Шиян В.М.

при секретарі Терновій Н.В.

з участю прокурора Омельченко Ю.Є.

скаржника ОСОБА_1 та його представника адвоката ОСОБА_2,

розглянувши скаргу ОСОБА_1 на постанову слідчого в ОВС ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3 від 19.03.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшла скарга голови правління ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» ОСОБА_1 на постанову слідчого в ОВС ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3 від 19.03.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Свою скаргу ОСОБА_1 мотивує тим, що вказана постанова є незаконною і просить винести постанову, якою задовольнити його скаргу та скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3 від 19.03.2007 року.

Дослідивши матеріали кримінальної справи, заслухавши думку прокурора, який вважає, що скарга має бути залишена без задоволення, скаржника та його представника, які підтримали скаргу, посилаючись на викладені в ній обставини, суд приходить до наступного.

Згідно постанови про порушення кримінальної справи від 19 березня 2007 року службові особи ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в результаті експорту кришок люка жаростійких до пода печей для обробки прокату та кришок люка жаростійких, безпідставно використали нульову ставку по податку на додану вартість за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2003 року та січень, лютий, березень 2004 року, чим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 16885951 грн., що в 993291 раз перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету України в особливо великих розмірах.

Згідно ч.3 ст. 236-7 КПК України скарга на постанову органу дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи за фактом вчинення злочину може бути подана до суду особою, інтересів якої стосується порушена кримінальна справа, її захисником чи законним представником з достатнім обгрунтуванням порушення прав та законних інтересів відповідної особи.

Ст. 212 КК України передбачає кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів та інших платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь - якою іншою особою, яка зобовязана їх сплачувати

Судом зясовано, що ОСОБА_1 є головою правління ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта». Отже оскаржена постанова безпосередньо стосується прав та інтересів особи, яка подала скаргу, а тому вона має право оскаржувати вказану постанову.

Відповідно до ч.2 ст.98 КПК України при наявності приводів і підстав, зазначених у ст.94 КПК України, слідчий зобовязаний винести постанову про порушення кримінальної справи, вказавши приводи і підстави до порушення справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також подальше її спрямування.

Як вбачається з матеріалів справи приводом до порушення даної кримінальної справи відносно службових осіб ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України стали висновки акту № 252/23-120/30244522 від 15.04.2005 року позапланової документальної перевірки Кременчуцької обєднаної ДПІ Полтавської області з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» за період з 01.07.2003 р. по 31.03.2004 року.

В постанові про порушення кримінальної справи від 19.03.2007 року відсутні будь-які посилання на зазначений вище акт проведення перевірки ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта», що є порушенням вимог ст. 98 КПК України.

В п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 08.10.2004 р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів» звертається увага на те, що злочином, передбаченим ст.212 КК України є діяння особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, тобто, сум узгоджених податкових зобовязань, а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обовязковий платіж, що вважається узгодженим і підлягає сплаті. Умисне ухилення від сплати чи сплата у неповному обсязі сум податкових зобовязань, нарахованих контролюючими органами, має місце з моменту закінчення граничного строку, в який мали бути сплачені нараховані (донараховані ) такими органами суми зазначених зобовязань.

Однак, як в самій постанові про порушення кримінальної справи так і взагалі в матеріалах кримінальної справи відсутні будь-які дані про те, що службові особи ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» умисно ухилилися від сплати податків.

До того ж, рішенням Господарського суду Полтавської області від 03.04.2009 року, (доданого до матеріалів скарги) визнано нечинним податкове повідомлення-рішення Кременцуцької ОДПІ № /0/1090 від 15.04.2005 року в частині визначення закритому акціонерному товариству «Торговий дім «Укртатнафта» суми податкового зобовязання з податку на додану вартість в розмірі 16881467 грн основного платежу та суми штрафних санкцій.

Отже, на момент порушення кримінальної справи, тобто станом на 19.03.2007 року, не було даних про те, що службовими особами, в тому числі головою правління ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» ОСОБА_1, навмисно не сплачено до державного бюджету податок на додану вартість за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2003 року та січень, лютий, березень 2004 року в сумі 16885951 грн., а тому законні підстави для порушення кримінальної справи за ознаками ч.3 ст.212 КК України відсутні.

За таких обставин у суду є всі підстави для задоволення скарги та скасування постанов про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта».

Керуючись ст.ст. 94, 97,98, 236-7, 236-8 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Скасувати постанову слідчого в ОВС СВ ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3 Ю,В. від 19.03.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта» у сумі 16885951 грн. за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На постанову протягом 7 діб з дня її винесення може бути подана апеляція до апеляційного суду Полтавської області.

Суддя Шиян В.М.