П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
Дело № 1-582
29 октября 2007 года Ялтинский городской
суд Крыма
в составе судьи :
при секретаре : Тохтамыш Т.В.
с участием прокуроров : Разумовского Д.Н., Авидзба Д.В.
и защитника : ОСОБА_2
рассмотрев в открытом судебном
заседании в зале Ялтинского
городского суда уголовное дело по
ІНФОРМАЦІЯ_1рождения, уроженца
Челябинской области, Верхнеуральского района, с. Спасск, русского, гражданина
Украины, с высшим образованием, не работающего, проживающего по адресу:
АДРЕСА_1не судимого,
в совершении преступлений,
предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 366 ч.
досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется
в том, что он в 2002-2005 годах, будучи частным предпринимателем и имея свою
котельную, которую обслуживали наемные
работники, предоставлял
организациям и жителям пос.
Ливадия гор. Ялты коммунальные услуги, при этом умышленно завышал платные тарифы и необоснованно включал к ним
налог на добавленную стоимость.
Таким образом, ОСОБА_1 незаконно
получил 568,424 гривны. Эту сумму
потребители перечислили на его
расчетный счет, а он распорядился ею по
его квалифицированы по признакам ст.ст. 364 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины.
судебном заседании защитник подсудимого заявил ходатайство о назначении по делу повторной судебной бухгалтерско-экономической
экспертизы. Ходатайство мотивировано тем, что выводы ранее проведенной по делу судебно-бухгалтерской экспертизы, на
заключении которой основано обвинение,
признаны Верховным судом Украины
сомнительными и не могут считаться
научно-обоснованными, так как при ее производстве использованы нормативы, не действовавшие в исследуемый
период, необоснованно не приняты во внимание
действовавшие хозяйственные
Подсудимый ОСОБА_1
заявленное ходатайство поддержал.
участников процесса, прокуроров, согласившихся с данным ходатайством, уточнив, что экспертизу необходимо назначить
комиссионную, суд считает, что ходатайство подлежит удовлетворению по следующим
В ходе досудебного
следствия по постановлению следователя по делу была проведена
судебно-бухгалтерская экспертиза, выводы которой вошли в основу обвинения
ОСОБА_1а. Однако, коллегия судей по
уголовным делам Верховного Суда Украины в своем определении от 02 августа 2007
года указала, что эксперт, который
проводил исследование хозяйственной
деятельности ОСОБА_1а за 2002-2005 года, по существу руководствовался
Инструкцией по планированию, учету и калькуляции себестоимости работ (услуг) на
предприятиях и в организациях жилищно-коммунального хозяйства,
утвержденной Приказом
Государственного комитета Украины по
жилищно-коммунальному хозяйству от 31 марта 1997 года № 24, и решением о государственной регистрации, которая была
отменена согласно заключения
Министерства юстиции Украины от 14
июня 2004 года № 4/27.
того, в заключениях этой экспертизы (пункт 7) указано, что расчет субъекта предпринимательской деятельности ОСОБА_1а относительно стоимости услуг теплоподачи населению и
порядок их оплаты, противоречит статьям 31, 32 Закона Украины «О
жилищно-коммунальных услугах» и ст. 20 Закона Украины «О теплоснабжении».
Напротив, указанные нормативные документы набрали законную силу соответственно:
1 января и 6 июля 2005 года, то есть в конце
периода хозяйственной
деятельности предпринимателя, который
проверялся экспертом.
По таким основаниям считать выводы данной судебно-бухгалтерской экспертизы
научно-обоснованными являются по мнение коллегии судей, сомнительными.
Согласно ст. 75 УК Украины, если заключение эксперта
будет признано необоснованным или противоречащим другим материалам дела
либо иначе вызовет сомнения в его
правильности, может быть назначена
повторная экспертиза, которая поручается
другому эксперту или другим экспертам.
основании изложенного, суд считает
необходимым по данному делу назначить повторную комиссионную судебную
бухгалтерско-экономическую экспертизу, производство которой поручить Луганскому
отделению Донецкого научно-исследовательского института судебных экспертиз.
ст.ст. 75, УПК Украины, суд
Ходатайство защитника подсудимого ОСОБА_1. - ОСОБА_2 удовлетворить.
Назначить по настоящему делу комиссионную судебную бухгалтерско-экономическую
Луганск, ул. Оборотная, 34-А).
экспертизы поставить следующие вопросы:
1. Имеют ли место в бухгалтерии газовой
котельной, принадлежащей субъекту предпринимательской деятельности ОСОБА_1
нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, если да, то кем, какие требования и
каких нормативных актов нарушены в
период с 01.01.2001 года по 01.05.2006 года?
2. Имеются ли в действиях субъекта
предпринимательской деятельности ОСОБА_1. нарушения действующего
законодательства Украины при заключении договоров
между Ливадийским отделением Крымского
факультета Восточноукраинского
национального университета им. В. Даля и Ливадийским поселковым советом (отопление и подача
горячей воды в жилые дома) на поставку
тепловой энергии в виде отопления и горячей воды в период с 01.01.2001
года по 01.05.2006 год, выполнены
ли в полном объеме условия по данным договорам?
3. Обоснованы ли затраты (учитывая штат
сотрудников котельной и их заработную плату), включаемые предпринимателем ОСОБА_1 в себестоимость работ (услуг) для
производства тепловой энергии потребителям - Ливадийскому отделению факультета
Восточноукраинского Национального
Университета им. В. Даля, Ливадийскому
поселковому совету, ГЖЭО «Ливадия» и ОСМД «Парковое» (общество совладельцев
многоквартирного дома) в указанный период времени, соответствуют ли
представляемые им исходные данные с целью проведения технико-экономических
расчетов нормативам, установленным действующим законодательством Украины, а
также соответствующим Положениям и
4. Каков размер фактических затрат в денежном
выражении, понесенных предпринимателем
ОСОБА_1, в процессе обеспечения на договорных отношениях потребителей - Ливадийское отделение факультета
Восточно-Украинского Национального
Университета им. В. Даля, Ливадийский
поселковый совет, ГЖЭО «Ливадия» и ОСМД «Парковое» (общество совладельцев многоквартирного
дома) тепловой энергией (снабжение
отоплением и горячей водой) в период с 01.01.2001 года по 01.05.2006 года?
5. Какую сумму денежных средств составляет
себестоимость услуг по отоплению 1 кв.м
площади и выработку 1 Г/кал тепла (с учетом 5% рентабельности),
предоставленных предпринимателем ОСОБА_1
потребителям - Ливадийскому отделению факультета Восточно-Украинского Национального Университета им. В. Даля, Ливадийскому поселковому совету, ГЖЭО
«Ливадия» и ОСМД «Парковое» за период с
01.01.2001 года по 01.05.2006 года?
6. Является ли субъект предпринимательской деятельности ОСОБА_1 плательщиком налога на добавленную стоимость и учитывался
ли им НДС при взаиморасчетах с потребителями за
поставляемую тепловую энергию в указанный период времени?
7. Каков порядок расчета потребителей тепловой
энергии (отопление и горячая вода), в том числе и непосредственно жильцов
отапливаемых квартир (указать адреса
квартир, квартиросъемщиков, отапливаемые площади) с субъектом предпринимательской деятельности
ОСОБА_1, не противоречит ли порядок оплаты предъявляемым требованиям в
соответствии с действующим законодательством Украины?
8. Соответствуют ли данные, представляемые
предпринимателем ОСОБА_1, потребителям в
лице ЛО КФ ВНУ им. В. Даля и Ливадийского поселкового совета на производство оплаты
предоставляемых услуг в виде тепловой
энергии (отопление и горячее водоснабжение в исследуемый период времени с
отчетными данными, представляемыми им в контролирующие органы как
налоговая инспекция, в учреждения, как пенсионный фонд и центр
размере должны были перечислить
потребители тепловой энергии - ЛО КФ ВНУ
им. В. Даля, Ливадийский поселковый совет, ГЖЭО «Ливадия» и общество
совладельцев многоквартирного дома (ОСМД) «Парковое» на расчетный счет предпринимателя ОСОБА_1. денежные средства за
предоставленные услуги в период с 01.01.2001 года по 01.05.2006 год? Относятся
ли денежные средства, перечисленные с расчетных
счетов указанных потребителей теплоэнергии на расчетный счет (счета)
предпринимателя ОСОБА_1., к бюджетным
перечислены ли потребителями тепловой энергии - ЛО КФ ВНУ им. В. Даля и
Ливадийским поселковым советом, а также ГЖЭО “Ливадия” и ОСМД “Парковое”, если
вопросы взаиморасчета с ОСОБА_1 были возложены на расчетный счет субъекта предпринимательской деятельности
ОСОБА_1. денежные средства в размерах, превышающих себестоимость ( с учетом 5% рентабельности)
услуг теплоснабжения (отопление и горячая вода), оказанных ОСОБА_1 в период с 01.01.2001 года по
01.05.2006 год, если да, то на какую сумму, каковы причины, тому способствующие?
11. Обоснованы ли выводы по факту № 06-24/49 от
20.06.2006 года документальной ревизии, проведенной Контрольно-ревизионным управлением АРК, по проверке финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности ОСОБА_1. за период с 01.01.2001 года по 01.05.2006 год, о размерах излишне полученных
им бюджетных средств от
Ливадийского отделения Крымского
филиала Восточно-Украинского Национального университета им. В. Даля и Ливадийского
поселкового совета, являющихся
потребителями предоставленных ОСОБА_1 посредством газовой котельной
услуг в виде отопления и горячего
12. Обоснованы ли выводы по акту № 0436 от 19.06.2006 года проверки,
проведенной Государственной инспекцией
по контролю за ценами АРК, порядка
формирования и применения тарифов на услуги
теплоснабжения субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1 в период с 01.01.2001 года по
01.05.2006 года о размерах необоснованно
полученных им сумм выручки от
Ливадийского отделения Крымского филиала
Восточно-Украинского Национального университета им. В. Даля и необоснованно полученных им сумм дотаций от Ливадийского поселкового совета (местный
бюджет), являющихся потребителями
предоставленных ОСОБА_1 посредством газовой котельной услуг в виде отопления и горячего водоснабжения?
ли учетными документами выводы по актам вышеуказанных ревизий КРУ в АРК и проверки
Государственной инспекции по контролю за ценами в АРК о размерах бюджетных
средств, необоснованно полученных субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1ым в период с 2001 года по 2006 год от организаций,
являющихся потребителями предоставленных
им услуг в виде тепловой энергии?
14. Чем объясняется несоответствие в суммах,
необоснованно полученных ОСОБА_1 от организаций - потребителей тепловой
энергии, указанных в выводах по акту № 06-24/49 от 20 июня 2006 года
документальной ревизии КРУ в АРК по проверке финансово-хозяйственной
деятельности субъекта предпринимательской деятельности ОСОБА_1. за период с
01.01.2001 года по 01.05.2006 года и в выводах
по акту № 0436 от 19.06.2006 года проверки Государственной инспекции по контролю за ценами в АРК порядка
формирования и применения тарифов на
услуги теплоснабжения предпринимателем
ОСОБА_1 за тот же период времени. При отсутствии дополнительных выводов у специалиста КНИИСЭ
относительно сумм необоснованно полученных ОСОБА_1 бюджетных средств за
период с 01.01.2001 года по 01.05.2006 год, выводы по акту какой именно
проверки должны быть приняты за основу?
15. Какие нарушения требований нормативно-правовых актов,
регламентирующих ведение бухгалтерского учета, были выявлены при осуществлении
предпринимательской деятельности гражданином ОСОБА_1 в период с 01.01.2001 года
по 01.05.2006 года? Повлияли ли эти нарушения на
получение в этот же период указанным субъектом предпринимательской деятельности
необоснованно завышенных сумм бюджетных средств от организаций - потребителей тепловой
суммы материального ущерба (по годам и общие), причиненного Ливадийскому отделению
Крымского филиала Восточно-Украинского
Национального университета им. В.
Даля, Ливадийскому поселковому совету,
ГЖЭО «Ливадия» и ОСМД «Парковое», которые в период с 2001 года по 2006 год, в
соответствии с заключенными договорами,
являлись потребителями тепловой энергии,
каков механизм образования того или иного
материального ущерба, от действий
каких лиц материальный ущерб каждого потребителя наступил?
17. Какие нормативные акты действовали в период с
01.01.2002 г. по 01.04.2006 г.
относительно вопросов ценообразования при осуществлении субъектами
предпринимательской деятельности (СПД) услуг по отоплению и горячему водоснабжению?
18. Какими нормативными актами предусматривалось
регулирование (ограничение) стоимости услуг по отоплению и горячему
водоснабжению, предоставляемых субъектами предпринимательской деятельности, в
период с 01.01.2002 г. по 01.04.2006 г.?
19. Были ли исполнены в полном объеме хозяйственные договора между субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1 и потребителями его услуг по отоплению
и горячему водоснабжению? Заключены ли были
эти договора в соответствии с действующим законодательством?
20. Какой размер расходов субъекта
предпринимательской деятельности ОСОБА_1. по приобретению, строительству,
оборудованию газовой котельной (пгт. Ливадия, Батурина), используемой им при
осуществлении предпринимательской деятельности ?
21. Какова стоимость имущества (помещений,
оборудования, сетей, коммуникаций и др.), используемых субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1 для оказания услуг по отоплению и
горячему водоснабжению в 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г., с учётом
индексации, какой размер амортизации этого имущества ?
22. Какой размер расходов субъекта
предпринимательской деятельности
ОСОБА_1. по эксплуатации газовой котельной
Ливадия, Батурина) в 2002, 2003, 2004,
2005, 2006 г.г., используемой им при осуществлении предпринимательской деятельности
23. Какая фактическая себестоимость тепловой
энергии, произведенной и реализованной субъектом предпринимательской
деятельности ОСОБА_1 в период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г.?
24. Какая стоимость тепловой энергии в
соответствии с заключёнными хозяйственными договорами между СПД ОСОБА_1 и
потребителями и соответствующими актами выполненных работ, реализованной
потребителям в период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г. субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1?
25. Какой размер рентабельности услуг по отоплению
и горячему водоснабжению, осуществляемых субъектом предпринимательской
деятельности ОСОБА_1 в период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г., учитывая
фактическую себестоимость этих услуг и стоимость услуг, предусмотренную
хозяйственными договорами?
26. Соответствует ли размер полученной СПД ОСОБА_1
оплаты от потребителей и дотаций за реализованную тепловую энергию в 2002,
2003, 2004, 2005, 2006 г.г. стоимости тепловой энергии, реализованной
потребителям в период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г., в соответствии с
заключёнными хозяйственными договорами между СПД ОСОБА_1 и потребителями и
соответствующими актами выполненных работ?
27. Какая прибыль получена субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1 в период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006
г.г. в результате осуществления им хозяйственной деятельности по предоставлению
услуг по отоплению и горячему водоснабжению?
28. Имеются ли нарушения требований нормативных
актов, действовавших в 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г. по вопросам ценообразования
относительно услуг отопления и горячего водоснабжения, в хозяйственных
договорах, заключённых субъектом предпринимательской деятельности ОСОБА_1 в
период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 г.г. с потребителями тепловой энергии,
29. Является ли приложение к договору на
предоставление услуг отопления и горячего водоснабжения, заключаемым субъектом
предпринимательской деятельности ОСОБА_1, - «расчёт тарифов стоимости тепловой
энергии газовой котельной» документом бухгалтерского учёта?
30. Имеются ли в действиях субъекта
предпринимательской деятельности ОСОБА_1. в период 2002, 2003, 2004, 2005, 2006
г.г. нарушения требований Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой
отчётности в Украине» и Положений (стандартов) бухгалтерского учёта, утверждённых
во исполнение этого Закона, при осуществлении им деятельности по предоставлению
услуг отопления и горячего водоснабжения?
поставленных вопросов в распоряжение
экспертов предоставить материалы
уголовного дела № 1- 582/2007 года.
Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежней -
подписку о невыезде.
окончательно и обжалованию не подлежит.
Судья
Судья : Секретарь