2 октября 2007 года Ленинский районный суд города Луганске в
Председательствующего-судьи Тарановой Е.П.
При секретаре Ждановой Ю.П..
С участием прокурора Лисициной Е.Б.
Адвоката ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении
Ленинского районного суда города Луганска материалы уголовного дела в отношении
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 года
рождения, уроженки с.
Тельмановского района Донецкой области,
образование высшее, специальность
Луганский сельскохозяйственный институт,
семейное положение:замужем, имеет
совершеннолетних детей,
работающей МЧП «Пилон
бухгалтер, проживающей АДРЕСА_1, беспартийной, ранее
не судимой в
совершении преступления,
предусмотренного ч.2 ст. 367 УК
Украины, суд
Органами предварительного следствия
ОСОБА_2 о|бвиняется в том, что она, являясь согласно приказа «О назначении» №7 от 19.02.1996 года главным бухгалтером общества с
ограниченной ответственностью «Юнайтес-91» (далее ООО <Юнайтес-91»), код ЕГРПОУ 13374133. зарегистрированного исполнительным
комитетом Артемовского районного Совета народных депутатов 14.05.1991
года, регистрационный номер 170/9. взятого на налоговый учет 14.05.1991
года в ГНИ Артемовского
района г.Луганска согласно справки о взятии на учет плательщика налогов №468 от 25.06.1999 года ООО Юнайтес-91»).
зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) в
ГНИ Артемовского района
свидетельство от 24.09.1997 года
НОМЕР_1, располагавшегося согласно
учредительных документов по адресу АДРЕСА_2, фактически
располагавшегося по адресу АДРЕСА_3,
являлась служебным лицом указанного субъекта предпринимательской
деятельности, на которого в соответствии
с Законами Украины: "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в
Украине" от 16.07.1999г. №99б-Х1У (с дополнениями и изменениями), "О налоге на добавленную стоимость"
от 03.04.1997г. № 168/ 11-ВР
(с дополнениями и изменениями), а также
"Положения о главных бухгалтерах",
утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1980
года №59, были
изложены обязанности, связанные с
выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных
функций, вследствие чего, обязана была обеспечить и нести
-составление достоверной
бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских
записей, предоставление ее в
установленные сроки соответствующим органам: -обеспечить соблюдение на
предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского
учета, организовать контроль за
отражением всех хозяйственных операций,
в том отчетном периоде, в которых
они были осуществлены, на основании достоверных
первичных бухгалтерских документах содержащих сведения об хозяйственных
операциях и подтверждающей их осуществление,
на счетах и в регистрах бухгалтерского учета, на котором основывается финансовая и
налоговая отчетность, составление и
предоставление в установленные сроки финансовой отчетности:
-не принимать к исполнению документы
по операциям, которые противоречат
обеспечить правильное начисление и
своевременное перечисление платежей в государственный бюджет:
утверждать, совместно
с руководителем предприятия, своей
кредитных и финансовых обязательств:
наравне с руководителем предприятия, ответственность за нарушение правил
и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, и, в
связи с чем. была наделена правами и
обличена обязанностями по правильному и достоверному определению возникших взаимоотношений с
государственным бюджетом указанного субъекта хозяйствования, путем
ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей вследствие
недобросовестного отношения к ним,
совершила преступление -служебную
халатность, в результате
чего причинила вред охраняемым законом интересам государства, что повлекло за собой тяжкие последствия в
виде неуплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость
в общей сумме 556 229, 89 гривен
при следующих обстоятельствах.: Так,
п.п. 7.2.3 п.7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 03.04.1997 года
№168/97-ВРобвиняемая ОСОБА_2.
осуществляя бухгалтерский учет в ООО
«Юнайтес-91» должна была учитывать,
что «налоговая накладная составляется в момент возникновения
налоговых обязательств продавца в
двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется
покупателю, копия остается у продавца
товаров (работ, услуг).», также соответствии с п.п. 7.2.6. п. 7.2. ст. 7 этого же Закона «... в случае отказа со стороны поставщика
товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при
нарушении им порядка ее
заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право прибавить к налоговой
декларации за отчетный период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включение
сумм этого налога в состав налогового кредита...».
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, обвиняемая,
по месту фактического расположения
ООО «Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3,
имея реальную возможность
выполнять надлежащим образом свои служебные обязанности служебного лица -главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», и действовать
объективно, недобросовестно отнеслась к
своим обязанностям служебного лица -главного бухгалтера 000 «Юнайтес-91», ненадлежащим образом исполняла свои
обязанности, и отразила в бухгалтерском
учете и налоговой отчетности ООО «Юцайтее-91» имевшуюся у нее налоговую
накладную без номера от 05.05.1999 года, продавец 000 «Катех-электро», код ЕГРПОУ 2536725, покупатель
000 «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
в нарушение п.п.7.2.1 п.7.2 ст. 7
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и
дополнениями, согласно которого
«плательщик налога обязан предоставить покупателю накладную, которая должна содержать указанные отдельными
а) порядковый номер налоговой накладной; 6} дату выписывания налоговой накладной;
е) название юридического лица или фамилию, имя,
отчество физического
зарегистрированного как плательщик НДС;
г) налоговый номер плательщика налога;
д)место расположения юридического лица или место
физического лица,
зарегистрированного как плательщик НДС;
г) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);
с) полное наименование получателя;
продажи без учета налога;
з)ставку налога и соответствующую
сумму налога в цифровом значении; и)общую сумму денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога;
отсутствует запись порядкового номера
налоговой накладной; отсутствует запись общей суммы денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей главного бухгалтера при отражении в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой
накладной, выразившемся в не соблюдении
требования п.п. 7.2.1 п.
7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04, 1997 года
Ш168/97-В"Р, в соответствии с которым указанная налоговая
накладная не могла быть принята к учету и отчетности в связи с вышеуказанными
недостатками, обвиняемая нарушила
положения п.п. 7.4.5 п.
7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
Ш68/97-ВР с изменениями и дополнениями,
согласно которого «не разрешается включение в налоговый кредит
каких-либо расходов по уплате налога,
которые не подтверждены Залоговыми накладными или таможенными
декларациями, а при импорте работ (услуг)
-актом принятия работ (услуг) или банковским документом, удостоверяющим перечисление денежных средств
в оплату стоимости таких работ (услуг),
и необоснованно включила в состав налогового кредита 000 «Юнайтес-91» сумму НДС, указанную в данной налоговой накладной - 5943,
90 гривен. В этом же
налоговом периоде, то есть мае 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, ОСОБА_2., находясь по месту фактического расположения 000 «Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3, имея
реальную возможность выполнять надлежащим образом свои служебные обязанности
служебного лица - главного
бухгалтера 000 «Юнайтес-91», и действовать объективно, будучи V наделенной правами и обличена
обязанностями по правильному и достоверному определению возникших
взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта хозяйствования ненадлежащим
образом исполняя свои служебные обязанности главного бухгалтера ООО
(«Юнайтес-91», в следствие недобросовестного отношения к их
исполнению, и отразила в бухгалтерском
учете и налоговой отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее налоговую
накладную без номера от 09.05.1999 года, продавец ПТФ «Норд-Сервис», код ЕГРПОУ 24188511, покупатель
ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
сумму 129192, 20 гривен, втом числе
года №168/97-ВР с
изменениями и дополнениями, отсутствует
запись порядкового номера налоговой накладной; отсутствует запись общей суммы
денежных средств, подлежащих уплате с
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей главного бухгалтера при отражении в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой
накладной, выразившемся в не соблюдении
требования п.п.7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
Ш68/97-ВР, которая не могла быть принята
к учету и отчетность в связи с вышеуказанными недостатками, обвиняемая ОСОБА_2. нарушила положения п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№168/97-ВР с изменениями и дополнениями,
и необоснованно включила в состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91»
сумму НДС, указанную в данной налоговой
В этом же налоговом периоде, то есть в мае 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, обвиняемая
ОСОБА_2., находясь по месту фактического
«Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3, имея реальную возможность выполнять
надлежащим образом свои служебные обязанности служебного лица - главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», и действовать
объективно, как того требуют интересы
службы, будучи наделенной правами и
обличена обязанностями по правильному и достоверному определению возникших
бюджетом указанного субъекта
хозяйствования, недобросовестно
отнеслась к своим обязанностям служебного лица - главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполняла свои обязанности, и отразила в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее налоговую
накладную №270 от
мая 1999 года, продавец ГО АО «Шахта имени Артема», код ЕГРПОУ 00176874, покупатель
ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
в нарушение п.п.7.2.1 п.7.2 ст. 7Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997
изменениями и дополнениями, запись даты
выписывания налоговой накладной выполнена не в полном объеме.
Таким образом, своими действиями по отражению в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой
накладной, которая не могла быть принята
к учету и отчетности в связи с вышеуказанными недостатками, обвиняемая ОСОБА_2. нарушила положения п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
М68/97-ВР с изменениями и дополнениями,
и необоснованно включила в состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91»
сумму НДС, указанную в данной налоговой
накладной - 4905, 76 гривен.
Продолжая недобросовестно относиться к своим обязанностям служебного
бухгалтера ООО «Юнайтес-91»,
ненадлежащим образом исполнять свои обязанности, ОСОБА_2. указала в налоговой декларации ООО
«Юнайтес-91» по НДС за май 1999 года, поданной в государственную налоговую
инспекцию в Артемовском районе в г.Луганск 11.06.1999 года,
Таким образом, обвиняемая ОСОБА_2. вследствие
недобросовестного отношения своим служебным обязанностям, проявляя преступную халатность необоснованно
гривен, что привело к неуплате ООО «Юнайтес-91» в
бюджетналога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, и фактическому не поступлению в бюджет
Далее, в августе 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, ОСОБА_2., находясь по месту фактического расположения
ООО «Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3,
возможность выполнять надлежащим образом свои служебные обязанности служебного
лица -главного бухгалтера ООО «Юнайтес-91»,
и действовать объективно, будучи
наделенной правами и обличена обязанностями по правильному и достоверному
определению возникших взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта
хозяйствования, недобросовестно
отнеслась к своим обязанностям служебного лица - главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполняла свои обязанности, и отразила в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее налоговую
накладную №51 от
31.08.1999 года, продавец «Исследовательское хозяйство
Королевское», код ЕГРПОУ 00497644, покупатель
ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
сумму 2200, 00 гривен, в том числе НДС 366, 67 гривен, в которой,
в нарушение п.п. 7.2. Г
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и
дополнениями, отсутствует запись общей
суммы денежных средств, подлежащих
уплате с учетом налога.
Таким образом, своими действиями по отражению в бухгалтерском
учете и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой накладной, которая не могла быть принята к учету и
отчетности в связи с вышеуказанными недостатками, ОСОБА_2. нарушила положения п.п.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
изменениями и дополнениями, и
необоснованно включила в
состав налогового кредита ООО
«Юнайтес-91» сумму НДС, указанную в
данной налоговой накладной - 366, 67 гривен.
Продолжая недобросовестно относиться
к своим обязанностям служебного лица -главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполнять свои обязанности, проявляя
преступную халатность обвиняемая ОСОБА_2. указала в налоговой декларации ООО
«Юнайтес-91» по НДС за август 1999 года, поданной в государственную налоговую
инспекцию в Артемовском районе в г.Луганске 17.09.1999 года,
Таким образом, обвиняемая ОСОБА_2.
вследствие недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, проявляя преступную халатность необоснованно
завысила налоговый кредит ООО «Юнайтес-91» за август 1999 года на сумму 366, 67 гривен, что привело к неуплате ООО «Юнайтес-91» в
бюджет налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, и фактическому не поступлению в бюджет
денежных средств на сумму 366, 67 гривен.
Далее, в сентябре 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, обвиняемая
ОСОБА_2., находясь по месту фактического
расположения ООО «Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3, имея
реальную возможность выполнять надлежащим образом свои служебные обязанности
служебного лица -главного бухгалтера ООО «Юнайтес-91». и действовать
объективно, будучи наделенной правами и
обличена обязанностями по правильному и достоверному определению возникших
взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта хозяйствования, недобросовестно отнеслась к своим
обязанностям служебного лица -главного
бухгалтера ООО «Юнайтес-91»,
ненадлежащим образом исполняла свои обязанности, и отразила в бухгалтерском учете и налоговой
отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее налоговую накладную №171 от 14.09.1999 года,
продавец ООО «Восток», код ЕГРПОУ
21619846, покупатель ООО «Юнайтес-11», код ЕГРПОУ 13374133, на
гривен, в том числе НДС 120, 00 гривен, в которой,
нарушение п.п. 7.2.1 п.
7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 1104.1997 года
№168/97-ВР с
изменениями и дополнениями, отсутствует
запись общей суммы денежных средств,
подлежащих уплате с учетом налога.
своими действиями по отражению в бухгалтерском учете и
налоговой отчетности вышеуказанной налоговой
накладной, которая не могла быть
принята к учету и госотчетности в связи с вышеуказанными недостатками, ОСОБА_2. нарушила положения т.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года Ш68/97-ВР
с изменениями и дополнениями, и необоснованно включила в
состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91» сумму НДС, указанную в данной налоговой накладной -120, 00
В этом же налоговом периоде, то есть в сентябре 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
цредставилось возможным, обвиняемая
ОСОБА_2., находясь по месту фактического расположения ООО
«Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3, имея
реальную возможность выполнять
надлежащим образом свои служебные обязанности
служебного лица - главного бухгалтера
ООО «Юнайтес-91», и действовать
объективно, будучи наделенной правами и
обличена обязанностями по правильному и
достоверному определению возникших
взаимоотношений с бюджетом
указанного субъекта
хозяйствования, недобросовестно отнеслась
к своим обязанностям служебного лица - главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполняла свои обязанности, и отразила в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее налоговую
накладную №77 от
26.09.1999 года, продавец ООО «Катех-электро», код ЕГРПОУ 2536725, покупатель
ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133 на сумму 3501, 31 гривен, в том числе НДС 583, 55 гривен, в которой,
в нарушение п.п.7.2.1 п.7.2
ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№168/97-ВР с
изменениями и дополнениями,
отсутствует запись общей суммы денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога.
Таким образом, своими действиями по отражению в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой накладной, которая не могла быть принята к учету и
отчетности в связи с вышеуказанными недостатками, обвиняемая ОСОБА_2. нарушила положения п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№168/97-ВР с изменениями и дополнениями,
и необоснованно включила в состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91»
сумму НДС, указанную в данной налоговой
накладной - 583, 55 гривен.
В этом же налоговом периоде, то есть в сентябре 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, обвиняемая
ОСОБА_2., находясь по месту фактического
расположения ООО «Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3, имея
реальную возможность выполнять надлежащим образом свои служебные обязанности
служебного лица - главного
бухгалтера ООО «Юнайтес-91», и
действовать объективно, будучи
наделенной правами и обличена обязанностями по правильному и достоверному
определению возникших взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта
хозяйствования, недобросовестно отнеслась
к своим обязанностям служебного лица - главного бухгалтера ООО «Юнайтес-91», ненадлежащим образом исполняла свои
обязанности, и отразила в бухгалтерском
учете и налоговой отчетности ООО • «Юнайтес-91»
имевшуюся у нее налоговую накладную №72 от 15.09.1999 года, продавец «Исследовательское хозяйство
Королевское», код ЕГРПОУ 00497644, покупатель
ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
сумму 7000, 00 гривен, в том числе НДС 1166, 65 гривен; при этом обвиняемая ОСОБА_2.
не отразила сделку о приобретении товаров по вышеуказанной налоговой
накладной в журнале-ордере №6 ООО
«Юнайтес-91» по счету №60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», что свидетельствует о том, что ООО «Юнайтес-91» в сентябре 1999 года не получало товар согласно
вышеуказанной налоговой накладной, а
именно пшеницу на общую сумму 7000, 00 гривен, в том числе НДС 1166, 65 гривен. Также, согласно сведений о движении денежных средств
по банковским счетам, открытым ООО
«Юнайтес-91» в указанный период времени - в филиале «Отдел Проминвестбанка, г.Луганск»,
в ООО «Восточно-промышленный КБ»,
МФО 304706 №26000019 за
период с 01.02.1999 года
по 31.12.2001 года, денежные средства от покупателя ООО «Юнайтес-91»
на банковский счет плательщика налога «Исследовательское хозяйство Королевское»
в качестве оплаты вышеуказанного товара не зачислялись, оплата товара за наличные денежные средства
данными об их оприходовании в кассе плательщика налога, данными об инкассации наличных денежных
средств в банковском учреждении,
обслуживающем плательщика налога,
документально не подтверждена.
В результате допущенной преступной
халатности обвиняемой ОСОБА_2. были нарушены положения п.п.7.3.1. п.7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 1)104.1997 года
№168/97-ВР с изменениями и дополнениями,
согласно которого датой возникновения налоговых обязательств по поставке
товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из
событий, происшедшее раньше.
Таким образом, своими действиями по отражению в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой
накладной, которая не могла быть принята
к учету и отчетности в связи с вышеуказанными недостатками, обвиняемая ОСОБА_2. нарушила положения п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР
с изменениями и
необоснованно включила в состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91» сумму
НДС, указанную в данной налоговой
накладной - 583, 55 гривен.
Продолжая недобросовестно относиться
к своим обязанностям служебного лица -главного бухгалтера 000 «Юнайтес-91», ненадлежащим образом исполнять свои
обязанности, обвиняемая ОСОБА_2. указала
в налоговой декларации 000 «Юнайтес-91»
по НДС за сентябрь 1999 года, поданной в государственную налоговую
инспекцию в Артемовском районе в г.Луганске 20.10.1999 года,
таким образом, обвиняемая, вследствие недобросовестного отношения к
своим служебным обязанностям, проявляя
преступную халатность необоснованно завысила налоговый кредит ООО «Юнайтесг91»
за сентябрь 1999 года
на сумму 1870, 20 гривен, что привело к неуплате ООО «Юнайтес-91» в
бюджет налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, и фактическому не поступлению в бюджет
денежных средств на сумму 1870, 20 гривен.
Далее, в ноябре 1999 года,
более точную дату и время в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным, обвиняемая
ОСОБА_2., находясь по месту фактического
расположения ООО «Юнайтес-91» по адресу АДРЕСА_3, имея
реальную возможность выполнять надлежащим образом свои служебные обязанности
служебного лица -главного бухгалтера ООО «Юнайтес-91», и действовать объективно, будучи наделенной правами и обличена
обязанностями по правильному и достоверному определению возникших взаимоотношений
с бюджетом указанного субъекта хозяйствования,
недобросовестно отнеслась к своим обязанностям служебного лица -главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполняла свои обязанности, и отразила в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее налоговую
накладную №17 от
01 ноября, продавец
ООО «Инвапромсервис», код
покупатель ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
в нарушение п.п.7.2.1 п.7.2 ст. 7
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и
дополнениями, запись даты выписывания
налоговой накладной выполнена не в полном объеме; отсутствует запись общей
суммы денежных средств, подлежащих
уплате с учетом налога.
Таким образом, своими действиями по отражению в
бухгалтерском учете- и налоговой отчетности вышеуказанной налоговой
накладной, которая не могла быть принята
к учету и отчетности в связи с вышеуказанными недостатками, обвиняемая ОСОБА_2. нарушила положения
п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года М68/97-ВР с изменениями и
дополнениями, и необоснованно включила в
состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91» сумму НДС, указанную в данной налоговой накладной - 8278,
Продолжая недобросовестно относиться
к своим обязанностям служебного лица -главного
бухгалтера ООО «Юнайтес-91»,
ненадлежащим образом исполнять свои обязанности, обвиняемая ОСОБА_2.
указала в налоговой декларации ООО «Юнайтес-91» по НДС за ноябрь 1999 года,
поданной в государственную налоговую инспекцию в Артемовском районе в
образом, обвиняемая ОСОБА_2 вследствие недобросовестного отношения
к своим служебным
обязанностям, проявляя преступную халатность необоснованно завысила
налоговый кредит на сумму
8278, 00 гривен, что
привело к неуплате
ООО «Юнайтес-91» в бюджет
налога на добавленную стоимость
на вышеуказанную сумму, и
фактическому не поступлению
в бюджет денежных средств на
сумму 8278, 0гривен.
июне 2000 года, более
время в ходе досудебного следствия
установить не представилось возможным,
обвиняемая ОСОБА_2.,
находясь по месту фактического расположения ООО «Юнайтес-91» по адресу
АДРЕСА_3, имея реальную возможность выполнять
надлежащим образом свои служебные обязанности служебного лица -главного
бухгалтера ООО «Юнайтес-91», и
действовать объективно, будучи
наделенной правами и обличена обязанностями по правильному и достоверному
определению возникших взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта
хозяйствования, недобросовестно
отнеслась к своим обязанностям служебного лица - главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполняла свои обязанности, и отразила в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности ООО «Юнайтес-91» имевшуюся у нее
налоговую накладную №29 от
29.06.2000 года, продавец МЧП «Ольвия», код ЕГРПОУ 30695176, покупатель
ООО «Юнайтес-91», код ЕГРПОУ 13374133, на
сумму 3080000, 00 гривен, в том числе НДС 513 333, 33 гривен, якобы свидетельствующей о приобретении товара
имеющего название «Тепловоз 2ТЭ10М» -1 штука, «тяговые
двигатели» - 6 штук.
Согласно решения Жовтневого
районного суда
г.Луганска от 29.04.2002 года
по делу №2-2064 по
иску Государственной налоговой инспекции в Жовтневом районе г.Луганска к
ОСОБА_3 о признании недействительными учредительных документов МЧП
«Ольвия», учредительные документы МЧП «Ольвия»
признаны недействительными,
государственная регистрация МЧП «Ольвия» отменена от даты записи в
журнале учета регистрационных дел - от
Согласно акта об аннулировании
свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, вынесенного Государственной налоговой
инспекцией в Жовтневом районе г.Луганска 19.11.2002 года за №102, свидетельство
плательщика НДС НОМЕР_2, индивидуальный налоговый номер 30695176, (выданное
МЧП «Ольвия»), аннулировано от 11.02.2000
года, плательщик исключен из реестра плательщиков
Что свидетельствует о том, что вышеуказанная сделка фактически не
проводилась, факты передачи товара и его
оплаты не подтверждены, и таким
образом, вышеуказанная налоговая
накладная не могла быть принята к бухгалтерскому учету и налоговой отчетности в
связи с вышеуказанными нарушениями, в
связи с чем своими противоправными действиями обвиняемой ОСОБА_2. нарушила
положения п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997
года №168/97-ВР с
изменениями и дополнениями, и
необоснованно включила в состав налогового кредита ООО «Юнайтес-91» сумму
НДС, указанную в данной налоговой
накладной - 513333, 33 гривен.
Продолжая недобросовестно относиться
к своим обязанностям служебного лица -главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполнять свои обязанности, обвиняемая
ОСОБА_2. указала в журнале-ордере №6 сумму
кредита по вышеуказанной сделке.
Продолжая недобросовестно относиться
к своим обязанностям служебного лица -'главного бухгалтера ООО
«Юнайтес-91», ненадлежащим образом
исполнять свои обязанности, обвиняемая
ОСОБА_2. указала в налоговой декларации ООО «Юнайтес-91» по НДС за июнь 2000 года,
поданной в государственную налоговую инспекцию в Артемовском районе в
образом частично отобразив сумму налогового кредита по вышеуказанной
за налоговый период июнь 2000 года, и впоследствии оставшаяся часть суммы
необоснованно завышенного обвиняемой ОСОБА_2. налогового кредита, на сумму 433283, 33 гривен, была отражена ООО «Юнайтес-91» в последующих
Таким образом, обвиняемая ОСОБА_2. вследствие
недобросовестного отношения к' своим служебным обязанностям,
проявляя преступную халатность необоснованно завысила
сумму 433283, 33 гривен, что привело к неуплате 000«Юнайтес-91» в
бюджет налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, и фактическому непоступлению в бюджет денежных
средств на общую сумму 513333, 33 гривен,
Л всего главный бухгалтер ООО
«Юнайтес-91» ОСОБА_2 в результате своих противоправных действий и ненадлежащего
исполнения своих обязанностей завысила налоговый кредит ООО «Юнайтес-91» за
отчетные периоды май, август, сентябрь,
ноябрь 1999 года, июнь 2000 года на общую сумму 556 229, 89 гривен, что привело к неуплате ООО «Юнайтес-91» в
бюджет налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, и фактическому не поступлению в бюджет
денежных средств на сумму 556 229, 89 гривен, что в 250 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум
доходов граждан, то есть повлекло тяжкие
Органами предварительного следствия
ОСОБА_2 обвиняется в совершении служебной халатности, то есть преступления предусмотренного
ч.2 ст. 367 УК Украины, по признакам невыполнения или ненадлежащего
исполнения служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие
недобросовестного к ним отношения, что
причинило существенный вред охраняемым законом государственным интересам, повлекшее тяжкие последствия.
Обвиняемой ОСОБА_2 в ходе
предварительного рассмотрения данного уголовного дела было заявлено ходатайство
о прекращении данного уголовного дела в связи с тем, что согласно требований закона истек срок для
привлечения ее к уголовной ответственности. Адвокат ОСОБА_1. в судебном
заседании поддержала ходатайство ее доверительницы и просит его удовлетворить
Исследовав материалы уголовного дела, суд пришел к выводу, что заявленное ходатайство обоснованно и
подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
Как установлено предварительным следствием, что события,
которые Инкриминируются обвиняемой в постановлении о возбуждении
уголовного дела, имели место в отчетные периоды май, август,
сентябрь, ноябрь 1999 года,
Согласно ст. 12 УК Украины преступление в котором она
обвиняется не является преступлением средней тяжести, максимальным наказанием за которое является
пять лет лишения свободы. На основании ст.
49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления
средней тяжести прошло пять лет, а
поэтому обвиняемая ОСОБА_2. подлежит освобождению от уголовного наказания по указанной
выше статье закона и уголовное дело в отношении нее. подлежит прекращению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 49 УК Украины, ст.
ст. 11-1 248 УПК Украины, суд, -
ОСОБА_2 от уголовной ответственности
за совершение преступления,
предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины - освободить, и производство по уголовному делу № 1-892
Меру пресечения в виде подписки о невыезде отменить.
Постановление может быть обжаловано в
апелляционный суд Луганской области в течение семи суток со следующего дня
после его провозглашения путём подачи апелляции через Ленинский районный суд