16 квітня 2015 року
Справа № 203/1957/15-к
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 квітня 2015 року Кіровський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

Головуючої судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000016 від 09.02.2015, які надійшли з клопотанням прокурора відділу управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м. Дніпропетровська, громадянин України, українець, освіта вища, працює на посаді консультанта ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем», зареєстрований та проживає в АДРЕСА_1 , раніше не судимий, підозрюваний у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:
ОСОБА_5 згідно договору трудового підряду від 01.02.2012 № 01/02-12 здійснює свою діяльність на Товариства з обмеженою відповідальністю «Дрінк Дістрібушн Сістем» (код 37150703) (далі ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем»), яке зареєстроване в якості юридичної особи Дніпропетровським міським управлінням юстиції 16.06.2010 р., що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію № 0049900 розташоване за юридичною і фактичною адресою: м. Дніпропетровськ, пр. Кірова, буд. 82-Г, знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції Кіровського району м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, в тому числі в якості платника податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 100292126 від 08.07.2010.

ОСОБА_5 , відповідно до договору трудового підряду № 01/02-12 від 01.02.2012 здійснює організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи та виконує обов`язки: із здійснення безпосереднього керівництва діяльністю відділу та контролю його роботи; організовує складання податкової звітності про господарсько-фінансової діяльності всіх бізнес-ліній компанії; організовує і розраховує, на підставі даних бухгалтерського обліку за кожний звітний період, підсумкові результати в розрахунках і деклараціях та суми податку (збору, обов`язкового платежу), за які підприємство несе фінансову відповідальність; постійно аналізує зміни господарсько-фінансових подій, які впливають на оподаткування; своєчасно усовує допущені в попередніх періодах помилки; готує оперативну інформацію по запиту, в частині основних показників діяльності по оподаткуванню; забезпечує достовірне, правильне ведення податкового обліку всіма відділами Центра обробки даних для цілей складання податкової і валютної звітності; забезпечує відображення правдивої і достовірної інформації в податкових розрахунках та деклараціях; забезпечує контроль за відображенням на рахунках податкового обліку господарських операцій компанії, а також контроль за рахунками бухгалтерського обліку, які є підставою обліку податкових подій; вимагає від всіх підрозділів, служб і працівників додержання порядку оформлення і надання до обліку первинних податкових документів, а також додаткових документів і звітів, які підтверджують зв`язок податкової події з господарською діяльністю; організовує зберігання документів податкового обліку, оформлює їх у відповідності до встановленого порядку і своєчасно передає до архіву, а також за: несе персональну відповідальність ведення податкового обліку по законам і правилам, які діють на момент відображення податкової події у звітності платника податків, недостовірне чи несвоєчасне надання звітності у відповідні органи; невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов`язків.

Тобто, ОСОБА_5 є службовою особою юридичної особи платника податків ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем», на яку, згідно договору трудового підряду та вимог діючого законодавства покладено обов`язки, передбачені: п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку; ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом; ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Однак, ОСОБА_5 , діючи умисно, в період з 01.04.2014 по 20.04.2014 в порушення вимог діючого законодавства, а саме: п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями); п. 201.11 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-IV (зі змінами та доповненнями), завищив податок на додану вартість відповідно за період, за: серпень 2012р. - в сумі 46 667,00 грн.; вересень 2012р. - в сумі 343 333,00грн.; жовтень 2012р. - в сумі 4135,00 грн.; грудень 2012р. - в сумі 10840,00 грн., жовтень 2013р. - в сумі 83 333,0 грн.; березень 2014р. - в сумі 153 815 грн., всього на загальну суму податків в розмірі 642 123 грн., що більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром, за наступних обставин.

Таким чином, в зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій ОСОБА_5 з 01.02.2012 року по теперішній час є службовою особою платника податків - ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

В той же час, ОСОБА_5 в період з 01.04.2012 по 20.04.2014, в денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м. Дніпропетровськ, пр. Кірова, буд. 82-Г, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинив кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 642 123 грн.

Окрім цього, в період з 01.04.2012 року по 31.12.2014 року ОСОБА_5 , в порушення вимог п. 198.6 ст. 198, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), умисно зависив суму податкового кредиту з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 642 123 грн., а саме:

Так, ОСОБА_5 , в порушення вимог п. 198.6 ст. 198, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, незаконно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на суму 390000,00грн., в т.ч. серпень 2012р. на суму- 46 667,00грн., вересень 2012р. на суму - 343 333,00грн., по взаємовідносинам з ТОВ «Ривс» на суму 4135,0грн жовтень 2012р., по взаємовідносинам з ТОВ «Золотек» на суму 10840,0грн. грудень 2013р., які не підтверджені податковими накладними, що призвело до заниження податку на додану вартість за період серпня 2012 р. грудня 2012 р. на загальну суму 404 975,00грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п. 198.6 ст. 198, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), діючи умисно, в податковому обліку ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем» незаконно зависив суму податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинам із ПП «Комерцбуд-Д» (код 39065657) за період жовтень 2014р., ТОВ«Інкерманський завод марочних він» (код 32367281), ПАТ «ДМК» Таврія» (код 413475), ПАТ «Фоззі-Фуд» (код 32294926) за період березень 2014р.», по взаємовідносинам ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем» (код 37150703) з ТОВ «Фоззі-Фуд» по завищенню податкового кредиту на суму 131 603,00грн. у березні 2014р., та по з ПАТ «ДМК ТАВРІЯ» по завищенню податкового кредиту на суму 22 212,00грн. у березні 2014р., які не підтверджені податковими накладними, що призвело до заниження податку на додану вартість за період березень 2014 р. на загальну суму 153 815грн.

Також, ОСОБА_5 , в порушення вимог п. 198.6 ст. 198, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), діючи умисно, незаконно зависив суму податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Інтервенто» (код 31918281), у розмірі 83 333,00 грн., які не підтверджені податковими накладними, що призвело до заниження податку на додану вартість за період жовтень 2013 р.

Враховуючи викладене, в період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року відповідальна особа ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем» ОСОБА_5 , в порушення вимог п. 198.6 ст. 198, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), умисно зависив суму податкового кредиту з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 642 123 грн.

Вина ОСОБА_5 підтверджена зібраними під час досудового слідства доказами, а саме протоколом допиту підозрюваного, податковою звітністю, реєстраційними та статутними документами ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем» (код 37150703), висновками судово-економічної експертизи №331/36 від 30.03.2015 р., проведеної експертами Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України на Придніпровській залізниці та іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

Відповідно до примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
При визначенні розміру заподіяної злочином шкоди при кваліфікації злочинів з матеріальним складом слід застосовувати пункт 5 підрозділу 1 розділу ХХ - перехідних положень Податкового кодексу України, за яким якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
Податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України встановлюється у розмірі, що дорівнює 100 відсотків від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Положення підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України у кримінальному судочинстві слід застосовувати з урахуванням абзацу 8 пункту 1 прикінцевих положень цього Кодексу, згідно з яким підпункт 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.
Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» № 719-VIІ від 16.01.2014 року з 1 січня 2014 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1218 гривень.
Таким чином, з 1 січня 2014 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочину за ч.1 ст. 212 встановлено в сумі 609 000 гривні.
Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2014 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму - 1218 грн., а саме 609 000 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 609 000 грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 827 000 грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 3 045 000 грн. відповідно.
Беручи до уваги вищевикладене, а також що збиток заподіяний діями ОСОБА_5 складає 642 тис. 123 грн., його діяння підпадає під кваліфікуючу ознаку ч. 1 ст. 212 КК України.
Таким чином на підставі вищевикладеного, дії ОСОБА_5 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч.1 ст. 212 КК України.

На адресу суду надійшло клопотання прокурора відділу управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності сума податків та шкода, завдана їх несплатою, сплачені ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем» в повному обсязі .
Підозрюваний ОСОБА_5 , проти задоволення клопотання не заперечує, пояснив суду, що сума донарахованих податкових зобов`язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою ТОВ «Дрінк Дістрібушн Сістем» сплачені в повному обсязі, тому просить суд закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Оглянувши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Підозрюваний ОСОБА_5 у вчиненому щиро розкаюється, до притягнення до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов`язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені «Дрінк Дістрібушн Сістем» в повному обсязі, що підтверджується матеріалами кримінального провадження, тому суд вважає, що підозрювану можливо звільнити від кримінальної відповідальності відповідно до ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.44, ст.212 ч.4 КК України, ст.ст. 284, 285,286, 287,288, 314 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КПК України ОСОБА_5 , підозрюваного в вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України задовольнити.

ОСОБА_5 , підозрюваного у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку з оплатою в повному обсязі суми донарахованих податкових зобов`язань та шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції).

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000016 від 09.02.2015, стосовно ОСОБА_5 , підозрюваного у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Кіровський суд м. Дніпропетровська.

Суддя ОСОБА_1