дело № 1-649/11
производство № 1/415/4351/11
25.08.2011 г. г.Днепродзержинск
Заводский районный суд г. Днепродзержинска Днепропетровской области в составе:
Председательствующего, судьи Савранского Т.А.,
при секретаре Луценко Л.А.,
с участием прокурора Ляшенко М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, холост, работает ООО «Профи-трейд», грузчик, проживает: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,
по ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 200 УК Украины, -
Подсудимый ОСОБА_2, по предложению неустановленного досудебным следствием лица - соучастника преступления, действуя из корыстных побуждений и в интересах неустановленного следствием лица, умысел которого был направлен на совершение фиктивного предпринимательства с целью прикрытия незаконной деятельности, по конвертации денежных средств и уклонения от уплаты налогов, 10 мая 2007 года, находясь в г. Днепродзержинске, за денежное вознаграждение зарегистрировался в органах государственной власти как физическое лицо-предприниматель.
24.05.2007 года ФЛП ОСОБА_2 встал на налоговый учет в ГНИ в г. Днепродзержинске как плательщик налогов, сборов (обязательных платежей) за №7940.
25.06.2006 года ФЛП ОСОБА_2 зарегистрировался как плательщик налога на добавленную стоимость на основании свидетельства за №10004878.
Открыв текущие счета ФЛП ОСОБА_2 в учреждениях банков, ОСОБА_2 по просьбе неустановленного лица подписал незаполненные бланки банковских денежных чеков, предоставляющих право доступа к указанным счетам, право распоряжения данными счетами и право получения наличных денежных средств с указанных счетов ФЛП ОСОБА_4
Таким образом, ОСОБА_2 создал субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо-предпринимателя.
В соответствии с регистрационными документами ФЛП ОСОБА_2 основным видом его деятельности является оптовая торговля строительными материалами.
Не имея истинного намерения осуществлять деятельность, зафиксированную в регистрационных документах, и не имея возможности осуществлять таковую, что выразилось в отсутствии у ОСОБА_2 соответствующего специального образования для организации предусмотренных видов деятельности, в отсутствии основных средств, в отсутствии производственных мощностей, штата специалистов, складов, оборудования, транспортных и денежных средств, с целью получения денежного вознаграждения и с целью прикрытия незаконной деятельности неустановленного следствием лица, ОСОБА_2 в 2007 году передал неустановленному лицу полученные им регистрационные документы, печать физического лица-предпринимателя, а также незаполненные бланки банковских денежных чеков со своей подписью.
При этом ОСОБА_2, предоставляя в распоряжение неустановленного лица перечисленные предметы и документы, и получая за это денежное вознаграждение, сознательно допускал, что регистрационные, банковские документы, содержащие реквизиты физического лица-предпринимателя ОСОБА_2, и печать ФЛП ОСОБА_2, будут использованы неустановленным лицом для осуществления незаконной деятельности, связанной с фиктивным предпринимательством, конвертацией денежных средств, уклонением от уплаты налогов. То есть, предоставив в распоряжение неустановленного лица реквизиты, регистрационные, банковские документы, печать физического лица- предпринимателя, ОСОБА_2 предоставил неустановленному лицу средства для совершения от имени ФЛП ОСОБА_2 незаконных действий, связанных с | осуществлением от его имени предпринимательской деятельности и, таким образом, | устранил для неустановленного лица - соучастника преступления - препятствия для осуществления незаконной предпринимательской деятельности и уклонения от уплаты налогов, чем содействовал совершению преступления соучастнику преступления.
Так, в период августа, сентября и ноября 2007 года неустановленное лицо, используя 1 реквизиты, регистрационные, банковские документы и печать созданного ОСОБА_2 I субъекта хозяйствования, и прикрываясь созданным ОСОБА_2 субъектом хозяйствования, осуществлял от имени ФЛГГ ОСОБА_2 деятельность по конвертации безналичных денежных средств в наличные, минимизации налоговых обязательств по НДС и уклонения от уплаты налогов путем незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.
Неустановленное следствием лицо, достоверно зная, что ФЛП ОСОБА_2 в период августа, сентября и ноября 2007 года не имел финансово-хозяйственных отношений с ООО «Проминвесттторг» (г. Запорожье), составило и подало в ГНИ в г. Днепродзержинске уточненные налоговые декларации по НДС с поддельной подписью от имени ОСОБА_2, в которых незаконно задекларировало налоговый кредит по НДС по результатам финансово-хозяйственных отношений с ООО «Проминвесттторг» в сумме 1 636 806,94 грн., не подтвержденный первичными документами бухгалтерского и налогового учета физического лица-предпринимателя ОСОБА_2, в том числе по периодам:
- за август 2007 года - на сумму 431 272,47 грн.,
- за сентябрь 2007 года - на сумму 614 851,87 грн.,
- за ноябрь 2007 года - на сумму 590 682,60 грн.
Проведенной Государственной налоговой инспекцией в г. Днепродзержинске проверкой «О результатах внеплановой невыездной документальной проверки ФЛП ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 24.05.2007 года по 30.06.2010 года» №3217/613/17-325/НОМЕР_1 от 08.06.2011 года, установлено, что ООО «Проминвестторг» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_2, не поставляло в адрес ФЛП ОСОБА_2 товары (работы, услуги), не составляло и не предоставляло ФЛП ОСОБА_2 налоговые накладные, дающие право на начисление и декларирование налогового кредита по НДС. Кроме того, решением Хозяйственного суда Запорожской области от 19.12.2007 г. по делу №16/287/07 ООО «Проминвестторг» признано банкротом, в отношении него открыта ликвидационная процедура, а 15.08.2008г. государственная регистрация ООО «Проминвестторг» отменена.
Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и Положение «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995г. №88, требуют, чтобы хозяйственные операции отражались в бухгалтерском учете методом сплошного и непрерывного документирования, то есть каждая хозяйственная операция должна немедленно фиксироваться в каком-либо документе, который описывает ее суть. Такие документы называются первичными».
Кроме того, в соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;
- ст. 1 - «первичный документ - документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает её осуществление»;
- ст. 9 - «предусмотрено, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факт осуществления хозяйственной операции. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после её окончания. Для контроля и упорядочения обработанных данных на основании первичных документов могут составляться обобщающие учетные документы. Первичные и обобщающие учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь обязательные реквизиты: наименование документа; дату и место составления; наименование предприятия, от имени которого составляется документ; содержание и объём хозяйственной операции; единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или иные данные, которые имеют возможность идентифицировать лицо, которое участвовало в осуществлении хозяйственной операции»;
- п. 2 ст. 4 - «Основные принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности: полное отражение - финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях хозяйственных операций и событий, способных повлиять на решение, которое принимается на ее основе».
В соответствии с п. 1.32 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (в редакции Закона Украины 22.05.1997г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями) - «Хозяйственная деятельность - какая-либо деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности есть регулярной, постоянной и существенной. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, иные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или иное лицо, которое действует от имени и в пользу первого лица».
Согласно п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г, №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) «Налоговый кредит отчетного периода ... состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных)... в связи с приобретением товаров... с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога».
Согласно п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 указанного Закона «Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными...»
Таким образом, неустановленное лицо, действуя умышленно и в нарушение вышеуказанных законодательных актов, с целью уклонения от уплаты налогов, используя предоставленные в его распоряжение ОСОБА_2 регистрационные, банковские документы, реквизиты и печать физического лица-предпринимателя ОСОБА_2, незаконно отнесло в состав налогового кредита ФЛП ОСОБА_2 за период августа, сентября и ноября 2007 года налог на добавленную стоимость в сумме 1 636 806,94 грн., не подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, обобщающими регистрами бухгалтерского и налогового учета ФЛП ОСОБА_2, чем незаконно занизило объект налогообложения на указанную сумму и умышленно уклонилось от уплаты в бюджет государства за указанный период налога на добавленную стоимость ФЛП ОСОБА_2 в общей сумме 1 636 806,94 грн., что более чем в 5 000 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (налоговую социальную льготу), и повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере.
Кроме того, в период 2007-2010 годов ОСОБА_2, являясь физическим лицом-предпринимателем, совершил незаконные действия с иными средствами 1 доступа к банковским счетам ФЛП ОСОБА_2, при следующих обстоятельствах.
Так, достоверно зная, что он, как физическое лицо-предприниматель, в указанном периоде не осуществлял никакой предпринимательской деятельности, связанной с | приобретением и продажей товаров (работ, услуг), не вел от имени ФЛП ОСОБА_5 бухгалтерский и налоговый учет, не имел в наличии каких-либо документов бухгалтерского и налогового учета, свидетельствующих о результатах финансово-хозяйственной деятельности, ОСОБА_2 по просьбе неустановленного следствием лица и за денежное вознаграждение открыл в учреждениях банков следующие текущие счета ФЛП ОСОБА_2;
По перечисленным денежным чекам неустановленное лицо в период с 09.10.2009 года по 29.06.2010 года произвело снятие наличных денежных средств в общей сумме 5 316 761 грн., которыми распорядилось по своему усмотрению.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый свою вину в совершении преступлений при вышеуказанных обстоятельствах признал полностью, просил суд рассматривать дело с применением ст. 299 УПК Украины, так как фактические обстоятельства дела, предъявленное ему обвинение ему понятны, и он их не оспаривает. Также понимает, что лишается права оспаривать данные обстоятельства в апелляционном порядке, и это его добровольная и истинная позиция.
Подсудимый ОСОБА_2 дал суду показания, аналогичные его показаниям на досудебном следствии и суду пояснил, что примерно в июне 2007 года, когда он работал на мельнице, его знакомый ОСОБА_6, который также работал на мельнице бригадиром, предложил подзаработать. Со слов ОСОБА_6 эту работу ему предложила его знакомая ОСОБА_7. Работа заключалась в том, чтобы на него и ОСОБА_6 оформить частное предпринимательство. Когда он и ОСОБА_6 встретились с ОСОБА_7, она сказала, что если нас оформить частными предпринимателями, то за это они будут получать в месяц по 700 гривен. Со слов ОСОБА_7 им с ОСОБА_6 делать ничего не нужно было, нужно было только подписать какие-то документы. ОСОБА_7 познакомила их с ОСОБА_8, с которым они встретились у налоговой инспекции г. Днепродзержинска. Когда именно они встретились, он не помнит. Вместе с ОСОБА_8 они вошли в здание налоговой инспекции по ул. Медицинской в г. Днепродзержинске, вошли в один из кабинетов, номер кабинета и этаж, на котором он располагается, не помнит. В кабинете находились несколько женщин. В этом кабинете в присутствии ОСОБА_8 он и | ОСОБА_6 подписывали какие-то документы, в содержание которых он не вникал. Через некоторое время он с ОСОБА_8 ездили в один из офисов по ул. Сачко в г. Днепродзержинске, где он получил печать физического лица-предпринимателя. За получение печати он расписался в каком-то документе. Получал ли печать ОСОБА_6, не знает. Еще через некоторое время он с ОСОБА_8 ходил в какое-то отделение банка, расположенного по ул. Сыровца в г. Днепродзержинске, где также подписывал какие-то документы, а также подписал две или три незаполненные чековые книжки, то есть подписал пустые бланки денежных чеков. Вместе с ОСОБА_8 он был у нотариуса, где подписал доверенность, в соответствии с которой доверял ОСОБА_8 вести от имени ФЛП ОСОБА_2 предпринимательскую деятельность. У какого именно нотариуса, и по какому адресу он подписывал эту доверенность, не помнит.
С момента регистрации как частного предпринимателя и до настоящего времени, он никакой предпринимательской деятельностью не занимался, составлением налоговой отчетности не занимался. Все документы, которые он подписывал, а также печать после ее получения остались у ОСОБА_8 У него никогда не было документов бухгалтерского учета, и он не знает, как они выглядят.
Примерно в течении четырех месяцев после регистрации он получал от ОСОБА_8 по 700 грн. в месяц, а потом в течение примерно еще года - по 1 000 грн. в месяц.
В содеянном чистосердечно раскаивается. Просит его строго не наказывать, не лишать свободы.
В соответствии со ст. 299 УПК Украины суд, с учетом позиции подсудимого, мнения прокурора, потерпевшего полагавших заявление последнего о рассмотрении дела в соответствии с указанной нормой уголовно - процессуального законодательства подлежащим удовлетворению, считает нецелесообразным исследование фактических доказательств по делу, которые никем не оспариваются. Сомнений в добровольности и истинности позиции подсудимого, у суда нет.
Анализируя собранные по делу доказательства, суд считает, что вина подсудимого в судебном заседании установлена и доказана, а его умышленные действия правильно квалифицированы по ст. 27 ч.5, ст.212 ч.3 УК Украины как пособничество в уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица или иным лицом, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере, по ст. 200 ч.1 УК Украины как незаконные действия с иными средствами доступа к банковским счетам, то есть подделке иных средств доступа к банковским счетам (банковских денежных чеков) и их сбыте.
Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого, суд считает признание им своей вины, чистосердечное раскаяние.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.
Решая вопрос о назначении подсудимому ОСОБА_2 меры наказания, суд, учитывая характер совершенных им преступлений, личность подсудимого ранее не судимого, вину признавшего, учитывая смягчающие наказание обстоятельства, с учетом принципа индивидуализации наказания, считает, что дальнейшее исправление и перевоспитание подсудимого возможно без его изоляции от общества, с назначением ему наказания с испытанием.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 299, 323, 324 УПК Украины, суд
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч.1 ст.200 УК Украины, и назначить ему наказание:
- по ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на срок 3 года с конфискацией всего лично принадлежащего имущества;
- по ч.1 ст. 200 УК Украины в виде 2 лет ограничения свободы.
В соответствии со ст. 70 ч. 1 УК Украины, путем полного поглощения менее строгого наказания более строгим, определить ОСОБА_2 наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на срок 3 года с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.
В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия основного наказания с испытанием, установив испытательный срок 1 год, возложив на осужденного обязанности, предусмотренные ст. 76 УК Украины:
- п. 2 - не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;
- п. 3 - уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы или учебы;
- п. 4 - периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.
Взыскать с осужденного ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ ГУМВД Украины в Днепропетровской области судебные издержки за проведение судебно-почерковедческих экспертиз № 41/04-29 от 14.03.2011 года в сумме 1 687 гривен 68 копеек, № 41/04-58 от 16.05.2011 года в сумме 1 687 гривен 68 копеек, № 41/04-91 от 15.06.2011 года в сумме 1 054 гривны 80 копеек.
Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу, оставить прежнюю - подписку о невыезде.
Приговор суда может быть обжалован участниками процесса в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение 15 дней с момента его оглашения.
Судья Т.А. Савранский