Справа № 1 - 11 р.
СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ЧЕРКАСИ
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 січня 2011 року м. Черкаси

Соснівський районний суд м. Черкаси у складі:

головуючого судді Євтушенка П. М.

при секретарі Степановій О.П.

за участю прокурора Рейдало Ю.Д., Щербина М.Ю.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, народився 25. 02. 1965 року в м. Джанкой АР Крим, громадянин України, ІНФОРМАЦІЯ_1, одружений, має на утриманні двох неповнолітніх дітей 1994 та ІНФОРМАЦІЯ_2, працює директором приватного підприємства Тремп Сервіс , проживає: ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимий

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що він, будучи засновником приватного підприємства Тремп Сервіс, , свідоцтво про реєстрацію субєкта підприємницької діяльності юридичної особи від 23 березня 2004 року, фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, а згідно наказу № 1 від 1 квітня 2004 року працюючи на посаді директора приватного підприємства Тремп Сервіс , і у відповідності до Статуту підприємства маючи повноваження по поточному (оперативному) керівництву Підприємством, організацією його виробничо господарської, соціально побутової та іншої діяльності, забезпеченню виконання завдань підприємства, передбачених законодавством та статутом, самостійного вирішення діяльності Підприємства, без доручення діяти від імені Підприємства, представляти його на всіх підприємствах, в установах та організаціях, укладати господарські та інші угоди (договори, контракти), видавати доручення, відкривати рахунки в банках, користуватися правом розпоряджатися коштами Підприємства, накладати на працівників стягнення відповідно до законодавства, в межах своєї компетенції видавати накази та інші акти, давати вказівки, обовязкові для всіх підрозділів та працівників Підприємства, вирішувати інші питання, віднесені законодавством, статутом та трудовим договором (контрактом ) до компетенції Директора, організовує бухгалтерський облік і звітність та несе особисту відповідальність за дотримання порядку ведення та достовірності звітних даних, тобто, обіймаючи посаду повязану з виконанням організаційно розпорядчих та адміністративно господарських обовязків, і таким чином являючись службовою особою субєкта підприємницької діяльності, у період з 01. 02. 2008 року по 31. 10. 2009 року, шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України Про податок на додану вартість від 03. 04. 1997 р. № 168 / 97 ВР зі змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість у сумі 405 688, 07 грн., що є значним розміром, а також вчинив службове підроблення за наступних обставин.

Так, ОСОБА_2, являючись засновником та директором приватного підприємства Тремп Сервіс, , фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, будучи у відповідності до ст. 9 Закону України Про систему оподаткування від 25. 06. 1991 р. № 1251 Х11 зобовязаним : вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, повязані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обовязкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів) у встановлені законами терміни; допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи повязані з утриманням обєктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обовязкових платежів); під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки; припинення обовязку щодо сплати податків і зборів (обовязкових платежів) з часу сплати податку і збору (обовязкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника, маючи згідно статті 10 вказаного Закону права: подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому Законами України; одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; оскаржувати у встановленому Законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб, у відповідності до статті 11 зазначеного Закону нести відповідальність за: правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обовязкових платежів) і додержання законів про оподаткування, фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій, а у відповідності до Закону України Про податок на додану вартість від 03. 04. 1997 року № 168 / 97 ВР зі змінами та доповненнями (далі Закону), у відповідності до п. п. 7. 7. 1 п. 7. 7 статті 7 повинен сплачувати податок, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, який визначається як різниця між сумою податкового зобовязання звітного періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду, згідно п. п. 7.2.3 п. 7 . 2 ст. 7 Закону, податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобовязань продавця і вона є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом, а у відповідності до Порядку заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість (затвердженого наказом ДПА України № 166 від 30. 05. 1997 р.), будучи наділеним правом самостійно обчислювати суми податкових зобовязань, які зазначає в декларації, дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, достовірність даних підтверджується підписом платника та печаткою, а в разі подання декларації в електронній формі електронним підписом підзвітної особи, у відповідності до статті 10 Закону, несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи засновником та директором приватного підприємства Тремп Сервіс, , фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, яке є платником податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ № 32147929 від 07. 04. 2004 р.), у відповідності до п. 1. 3 ст. 1 Закону про ПДВ, зобовязаний здійснювати утримання і внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, при цьому обєктом оподаткування у приватного підприємства Трем Сервіс , згідно п. 3. 1 ст. 3 Закону, є операції з поставки товарів та послуг, обєкти оподаткування, визначенні статтею 3 Закону оподатковуються за ставкою 20 відсотків, податок нараховується на базу оподаткування та додається до ціни товарів, робіт, послуг (стаття 6 Закону), базою оподаткування операцій з поставки товарів (послуг) є їх договірна (контрактна) вартість.

Тобто, являючись платником податку на додану вартість в порушення Закону України Про податок на додану вартість від 03. 04. 1997 р. № 168 / 97 ВР зі змінами та доповненнями, у період з 01. 02. 2008 р. по 31. 10. 2009 р., діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, в порушення вищевказаних положень Закону, вносив у податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово господарських операціях з ТОВ ПромБудМаш ЛТД, , індивідуальний податковий номер 93, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Мельникова, 12, ТОВ Карбас МВ , , індивідуальний податковий номер 30, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Марини Раскової, 19, ТОВ Неотек груп , , індивідуальний податковий номер 70, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Улітіна, 43, ТОВ ТДЛантакс, , індивідуальний податковий номер 53, місцезнаходження підприємства: АДРЕСА_1, ТОВ Сеймус, , індивідуальний податковий номер 74, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Хмельницька, 12, які фактично не проводились, вносячи до зазначених документів податкової звітності завідомо неправдиві відомості, які в подальшому надавалася до податкового органу, тобто ухилився від сплати податків шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 Розшифровки податкових зобовязань до податкового кредиту в розрізі контрагентів за відповідні періоди суми по фінансово господарських операціях із зазначеними контрагентами, які фактично не проводились, чим умисно занизив податок на додану вартість на суму 405 688, 07 грн., подавши :

- у березні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 487,60 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД та податковий кредит в сумі 7 913,45 грн. отриманий від фінансово господарської операції з ТОВ Карбас - МВ , які фактично не проводились.

- у квітні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 20008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 8 062,04 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД , які фактично не проводились.

- у липні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 668,02 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД , які фактично не проводились.

- у серпні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 343,77 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД, які фактично не проводились.

- у вересні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 16 412,40 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД , які фактично не проводились.

- у жовтні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 33 924,97 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД, які фактично не проводились.

- у листопаді 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 7 920,53 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД та податковий кредит в сумі 16 612, 59 грн. отриманий від фінансово господарської операції з ТОВ Карбас МВ , які фактично не проводились.

- у грудні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 8 273,52 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Карбас МВ , які фактично не проводились.

- у січні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 719,04 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Карбас-МВ , які фактично не проводились.

- у лютому 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 26 332,59 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Неотек - Груп , які фактично не проводились.

- у березні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 28 407,46 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Неотек - Груп , які фактично не проводились.

- у квітні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 19 740,47 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «Неотек- Груп», які фактично не проводились.

- у травні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 486,60 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «Неотек- Груп», та податковий кредит в сумі 8 702,84 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

- у червні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 24 892,53 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

- у липні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 289,26 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

- у серпні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 27 833,00 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

- у вересні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 34 288,00 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Сеймус , які фактично не проводились.

- у жовтні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 19 588,18 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Сеймус , які фактично не проводились.

- у листопаді 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 789,24 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Сеймус , які фактично не проводились.

Таким чином, за період 01. 02. 2008 року по 31. 10. 2009 року приватним підприємством ТремпСервіс віднесено до дозволеного кредиту у деклараціях по податку на додану вартість та відображено у додатках № 5 до цих Декларацій 470 450,00 грн. податкового кредиту, у тому числі : 122 819, 33 грн. кредиту сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД , 48 518, 60 грн. кредиту сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ Карбас МВ , 83 967,09 грн. кредиту сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ Неотек груп , 86 717,63 грн. кредиту сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ ТД Лантакс , 63 665,42 грн. кредиту сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ Сеймус, внаслідок чого, за вказаний звітний період директор приватного підприємства Тремп Сервіс ОСОБА_2 умисно занизив, не нарахував та не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 405 688,07 грн., що в 1 341 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Він же, ОСОБА_2, будучи засновником приватного підприємства Тремп Сервіс, , фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, а згідно наказу № 1 від 1 квітня 2004 року працюючи на посаді директора приватного підприємства Тремп Сервіс , являючись службовою особою субєкта підприємницької діяльності, у період з 01.02.2008 р. по 31.10.2009 р., діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах, вніс в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово господарських операціях з ТОВ ПромБудМаш ЛТД, , індивідуальний податковий номер 93, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Мельникова, 12, ТОВ Карбас МВ, , індивідуальний податковий номер 30, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Марини Раскової, 19, ТОВ Неотек груп , , індивідуальний податковий номер 70, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Улітіна, 43, ТОВ ТД Лантакс, , індивідуальний податковий номер 53, місцезнаходження підприємства : м. Київ, АДРЕСА_2, ТОВ Сеймус, , індивідуальний податковий номер 74, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Хмельницька, 12, які фактично не проводились, вносячи до зазначених документів податкової звітності завідомо неправдиві відомості, яка в подальшому надавалася до податкового органу ( ДПІ у місті Черкаси ), шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 Розшифровки податкових зобовязань до податкового кредиту в розрізі контрагентів за період з 01. 02. 2008 р. по 31. 10. 2009 р., суми по фінансово господарських операціях із зазначеними контрагентами, які фактично не проводились, чим умисно вчинив службове підроблення документів на суму 405 688, 07 грн., що спричинило тяжкі наслідки, подавши:

- у березні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 487,60 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ПромБудМаш ЛТД»та податковий кредит в сумі 7 913,45 грн. отриманий від фінансово господарської операції з ТОВ Карбас МВ , які фактично не проводились.

- у квітні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 20008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 8 062,04 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ПромБудМаш ЛТД», які фактично не проводились.

- у липні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 668,02 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД, які фактично не проводились.

- у серпні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 343,77 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ПромБудМаш ЛТД», які фактично не проводились.

- у вересні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит»податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 16 412,40 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ПромБудМаш ЛТД», які фактично не проводились.

- у жовтні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 33 924,97 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД, які фактично не проводились.

- у листопаді 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 7 920,53 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД та податковий кредит в сумі 16 612,59 грн. отриманий від фінансово господарської операції з ТОВ Карбас - МВ , які фактично не проводились.

- у грудні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 8 273,52 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Карбас-МВ , які фактично не проводились.

- у січні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 719,04 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Карбас МВ , які фактично не проводились.

- у лютому 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 26 332,59 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Неотек - Груп, які фактично не проводились.

- у березні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 28 407,46 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Неотек - Груп, які фактично не проводились.

- у квітні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 19 740,47 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Неотек - Груп, які фактично не проводились.

- у травні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 486,60 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Неотек - Груп, та податковий кредит в сумі 8 702,84 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

- у червні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа «Б»«Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 24 892,53 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

- у липні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 289,26 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ТД Лантакс, які фактично не проводились.

- у серпні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 27 833,00 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ ТД Лантакс , які фактично не проводились.

- у вересні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 34 288,00 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Сеймус , які фактично не проводились.

- у жовтні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 19 588,18 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ «Сеймус», які фактично не проводились.

- у листопаді 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року та додаток № 5 Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , де у рядку 17 графа Б Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 789,24 грн. отриманий від фінансово господарських операцій з ТОВ Сей- мус, які фактично не проводились.

Таким чином, за період 01.02.2008 року по 31.10.2009 року директор приватного підприємства ТремпСервіс ОСОБА_2 умисно, шляхом службового підроблення документів, занизив, не нарахував та не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 405 688,07 грн., що в 1 341 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром, що спричинило тяжкі наслідки.

ОСОБА_2 предявлено обвинувачення за ч. 1 ст. 212 КК України, - ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобовязана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, та за ч. 2 ст. 366 КК України - службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

В судовому засіданні підсудний свою вину в інкримінованих йому діяннях, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, не визнав та суду показав, що від сплати податку він не ухилявся, документи та печать не підробляв. Під час здійснення підприємницької діяльності ним було отримано замовлення від приватного підприємства Механотрон, м. Черкаси, суть якого полягала в тому, що ПП Механотрон потрібні були комплектуючі деталі, які використовуються для зібрання вагів. В Інтернеті ним було розміщено оголошення про можливе придбання ПП Тремп Сервіс вищевказаних комплектуючих деталей. Через деякий час йому зателефонували з ТОВ ПромБудМаш ЛТД м. Київ і повідомили, що дане товариство може здійснити поставку деталей. Між ними був укладений договір. Доставку деталей здійснював водій експедитор, який надавав всі необхідні документи. Після цього він передавав отримані деталі на ПП Механотрон , де вони перевірялися. Розрахунки по операціях з отримання та подальшої реалізації деталей між цими підприємствами відбувались в безготівковій формі. Представниками ТОВ ОСОБА_3 ЛТД йому були надані всі необхідні документи, які підтверджували фактичну діяльність товариства. Будь яких сумнівів у нього з цього приводу не виникало. Крім того, товариством виконувались умови укладеного договору щодо поставки деталей. Проведення господарських операцій з придбання товару від ПромБудМаш ЛТД та подальшої його реалізації приватному підприємству Механотрон були відображені в документах податкової звітності керованого ним підприємства. Протягом 2008 2009 р. р. приватне підприємство Тремп Сервіс проводило фінансово господарські операції з такими субєктами господарської діяльності як ТОВ Сеймус м. Київ, ТОВ ТД Лантакс м. Київ, ТОВ Карбас МВ м. Київ, ТОВ Неотек груп м. Київ. Це були господарські операції повязані з придбанням у вищевказаних СГД комплектуючих деталей та вузлів, які використовуються при складанні та ремонті вагових приладів. Автомобільним транспортом проводились доставки комплектуючих деталей та вузлів, а також передавались всі необхідні документи. Розрахунки по операціях з отримання та подальшої реалізації деталей між підприємствами відбувались в безготівковій формі, є відповідні накладні. Під час проведення фінансово господарських операцій з вказаними СГД, останніми постійно надавались всі необхідні та належним чином завірені документи, достовірність яких будь яких сумнівів у нього не викликало. Проведення господарських операцій з придбання товару від вищевказаних СГД були відображені в документах податкової звітності приватного підприємства Тремп Сервіс . Просить суд виправдати його за всіма статтями пред'явленого обвинувачення.

В підтвердження предявленого обвинувачення прокурор посилається на наступні докази :

- висновк судової бухгалтерської експертизи № 30 Б від 27.01.2010 р. т. 3 а. с. 140-147, згідно якого приватним підприємством Тремп Сервіс завищено податковий кредит з податку на додану вартість, відображений у деклараціях з ПДВ за період з 01.02.2008 року по 31.10.2009 року, з врахуванням даних 5 додатку до декларації з ПДВ, на суму 405 688,07 грн. по відображених в документах податкової звітності господарських операціях з ТОВ Пром Буд МАШ ЛТД , ТОВ Неотек Груп , ТОВ ТД Лантакс , ТОВ Карбас МВ , ТОВ Сеймус ;

- дані аналітичної довідки щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства приватним підприємством Тремп Сервіс , , свідоцтво про реєстрацію субєкта підприємницької діяльності юридичної особи від 23 березня 2004 року, фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, за період з 01.02.2008 р. по 30.10.2009 р. т. 1 а. с. 5-8 ;

- дані протоколу обшуку проведеного 16 грудня 2009 року по місцю проживання ОСОБА_2 та фактичного ведення господарської діяльності приватним підприємством Тремп Сервіс , за адресою м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, під час якого було виявлено та вилучено документи фінансово господарської діяльності приватного підприємства Тремп Сервіс , в тому числі і по фінансово господарських операціях з фіктивними субєктами господарської діяльності; т. 1 а. с. 116-117

- даними протоколу виїмки в приміщенні ДПІ у місті Черкаси від 27 січня 2010 року, згідно якого вилучено матеріали реєстраційної та облікової справи приватного підприємства Тремп Сервіс т. 2 а. с. 5- 125 ;

- дослідженими, оглянутими та приєднаними до матеріалів кримінальної справи документами т. 3 а. с. 164 168 ;

- дані документів податковими деклараціями з ПДВ, розшифровками податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів приватного підприємства Тремп Сервіс , які надавались до ДПІ у місті Черкаси та в яких відображені завідомо неправдиві відомості по фінансово господарських операціях з СГД які мають ознаки фіктивності т. 2 а. с. 49-125 ;

- прокурор вважає, що досудовим слідством у кримінальній справі зібрано достатньо доказів, які підтверджують факти фіктивності субєктів господарської діяльності, які вказувались директором приватного підприємства Тремп Сервіс ОСОБА_2 в документах фінансово господарської діяльності підприємства за період інкримінованих йому злочинів, що переконливо засвідчує неможливість фактичного проведення зазначених фінансово господарських операцій, а саме :

- згідно вироку Дніпровського районного суду м. Києва від 10 вересня 2008 року по кримінальній справі за обвинуваченням громадянки ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ст. 205 ч. 2 КК України, ТОВ ПромБудМаш є фіктивним підприємством, зареєстроване без мети здійснення господарської діяльності, з цілю прикриття незаконних господарських операцій. 1 а. с. 110-113 ;

- відповідно матеріалів особової справи платника податків ТОВ ТД Лантакс, вилученої, оглянутої та приєднаної до матеріалів кримінальної справи, вказане товариство за юридичною адресою відповідно до реєстраційних документів не знаходиться, фактичне місцезнаходження товариства та його засновників, службових осіб не встановлено. 17 липня 2009 року ДПІ у Печерському районі м. Києва анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ ТД Лантакс т. 1 а. с. 133 164 ;

- відповідно до показів громадянина ОСОБА_5, який відповідно реєстраційних документів являється засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ ТД Лантакс , будь якого відношення то створення та діяльності вказаного товариства він не має. Особисто він тривалий час їздить на заробітки до м. Києва, де працює різноробочим на різних роботах. В 2008 році в м. Києві він познайомився з чоловіком на імя Андрій. На пропозицію Андрія він надав йому свої особисті документи, а також разом з ним їздив в різні установи та до банку, де підписував документи, які йому надавались. За це Андрій заплатив йому 150 грн. Будь якою господарською діяльністю він ніколи не займався, а також не має відношення до діяльності ТОВ ТД Лантакс т. 1 а. с. 91-93 ;

- на документи, які містяться в особовій справі платника податків ТОВ Карбас МВ , вилученої, оглянутої та приєднаної до матеріалів кримінальної справи, вказане товариство за юридичною адресою відповідно до реєстраційних документів не знаходиться, фактичне місцезнаходження товариства та його засновників, службових осіб не встановлено. 17 липня 2009 року ДПІ у Дніпровському районі м. Києва анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ Карбас МВ т. 1 а. с. 165-195;

- покази ОСОБА_6, про те, що в 2008 році під час роботи на будівництві в м. Київ він на пропозицію чоловіка по імені ОСОБА_6 погодився на те, що на його імя в м. Київ буде зареєстроване підприємство. Він надав свої особисті документи, та разом з чоловіком по імені ОСОБА_4 їздив в різні установи в м. Київ, де підписував документи, які йому надавались. За надані послуги він отримав 200 грн. Виходячи з наведеного, він не має будь якого відношення до фактичної діяльності зареєстрованого на його імя ТОВ Карбас МВ . Він не укладав ніяких угод від імені товариства, не вів, не складав і не надавав документів фінансово господарської діяльності ТОВ Карбас МВ т. 3 а. с. 102 ;

- дані матеріалів особової справи платника податків ТОВ Неотек груп , вилученої, оглянутої та приєднаної до матеріалів кримінальної справи, про те, що вказане товариство за юридичною адресою відповідно до реєстраційних документів не знаходиться, фактичне місцезнаходження товариства та його засновників, службових осіб не встановлено т. 1 а. с. 196 -214. Вважає, що вжитими заходами встановлено, що громадянин ОСОБА_7, який відповідно до уставних та реєстраційних документів є засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ Неотек груп , постійно проживає в ІНФОРМАЦІЯ_4. Будь якою підприємницькою діяльністю він не займається, а постійно їздить на заробітки в Київську область т. 3 а. с. 94-99;

- стосовно обставин реєстрації та діяльності ТОВ Сеймус вжитими оперативно розшуковими заходами встановлено, що вказане товариство за юридичною адресою відповідно до реєстраційних документів не знаходиться, фактичне місцезнаходження товариства та його засновників, службових осіб не встановлено, звітність подається в електронному вигляді в хаотичному порядку. Громадянка ОСОБА_8, яка відповідно реєстраційних документів є засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ Сеймус в м. Київ не проживає т. 3 а. с. 104-106.

Таким чином, аналізуючи зібрані по справі докази в їх сукупності в результаті повного, всебічного і об'єктивного їх дослідження в судовому засіданні, суд приходить до висновку? що представником обвинувачення не доведено участі підсудного у вчиненні злочинів передбачених ч. 1 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України.

Норма ст. 62 Конституції України передбачає, що обвинувачення не може ґрунтуватись на припущеннях.

Допитана в судовому засіданні експерт ОСОБА_9 показала, що при проведенні експертизи слідчим було поставлено питання: «На скільки завищено податковий кредит, якщо підписи в податкових накладних поставлені не уповноваженими особами підприємств». Відповідаючи на вказане питання вона зробила розрахунок і визначила, що податковий кредит з податку на додану вартість завищено на суму 405 688,07 грн. Якщо угоди мали місце, то в такому разі підприємство має право на податковий кредит.

Свідок ОСОБА_10 суду показав, що працює директором ПП «Механотрон», на яке по їхньому замовленню ПП Тремп Сервіс поставляло узли та деталі на протязі 5 років. ПП «Механотрон»надавало креслення необхідних їм деталей, домовлялись про ціну, а ПП Тремп Сервіс поставляло товар, який відразу перевірявся. Кожного року укладався договір, складалася документація по сертифікації згідно договору.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_11 показала, що працює головним бухгалтером ПП «Механотрон». ПП Тремп Сервіс поставляло їм комплектуючі, розрахунок проводився безготівково. Ніколи проблем не виникало, документи завжди правильно оформлені, неодноразово перевіряла податкова інспекція.

В матеріалах справи наявні накладні, рахунки про оплату видані підприємствами ТОВ Пром Буд МАШ ЛТД, ТОВ Неотек Груп, ТОВ ТД Лантакс, ТОВ Карбас МВ та ТОВ Сеймус і сплачені ПП Тремп Сервіс. Інформацією, наданою ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»про обіг грошових коштів по рахунку № 1955, що належить ПП «Тремп Сервіс»підтверджено, що останнім сплачувалися кошти за комплектуючі. Тобто дані підприємства продавали товар (комплектуючі деталі і вузли), ПП Тремп Сервіс їх купувало і в подальшому реалізовувало їх ПП «Механотрон», що підтверджено показами директора та головного бухгалтера даного підприємства (ОСОБА_10 та ОСОБА_11О.)

Доля речових доказів підлягає вирішенню відповідно до ст. 81 КПК України

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати невинним у вчиненні злочинів передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України та по суду виправдати за відсутності в його діях складу даних злочинів.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 підписку про невиїзд скасувати.

Речові докази: документи фінансово господарської діяльності приватного підприємства Тремп Сервіс , матеріали реєстраційної та облікової справи приватного підприємства Тремп Сервіс залишити в матеріалах кримінальної справи.

На вирок може бути подана апеляція протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий Євтушенко П.М.