Провадження № 1КП-200-297-15
Справа № 200/3971/15-к
У Х В А Л А
іменем УКРАЇНИ
10 березня 2015 року Бабушкінський районний суд

м.Дніпропетровська

у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю:

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дніпропетровську клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Ковель, Волинської області, громадянки України, який має середньо-технічну освіту, одруженого, проживає та зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, (зареєстрованого в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 0000022 від 23.05.2014),
у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою, -

ВСТАНОВИВ:

До Бабушкінського районного суду м.Дніпропетровська 02.03.2015 з прокуратури Дніпропетровської області надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Захисник та підозрюваний ОСОБА_5 підтримали клопотання прокурора і просили звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Вислухавши думку учасників процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою і закрити кримінальне провадження відносно нього з наступних підстав.

Відповідно клопотання, ОСОБА_5 повідомлено, що він підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення при наступних обставинах: ОСОБА_5 згідно протоколу № 4 від 20 липня 2010 року установчих зборів ТОВ «Внешторг» (код ЄДРПОУ - 30992689), будучи з 20.07.2010 директором даного підприємства, яке зареєстроване в якості юридичної особи виконкомом Дніпропетровської міської Ради народних депутатів 26.05.2000, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію № Ю0021164, має юридичну адресу: АДРЕСА_1 , та фактично розташоване за адресою: АДРЕСА_2 , знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції Бабушкінського району м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, в тому числі у якості платника податку на прибуток, тобто службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, яка постійно обіймає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських функцій, та у відповідності із: ст.8 п.3 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.99; п.1.4 Порядку складання декларацій про прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПАУ від 08.07.97 № 313/2117; п.2.15 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.03.1995, є особою, відповідальною: за правильність нарахування та своєчасності перерахування платежів в державний бюджет; за вірогідний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства; забезпечення достовірного обліку реалізації продукції; за повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей; за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах; за складання достовірної бухгалтерської звітності та сплату податків.
При цьому, ОСОБА_5 , будучи призначеним на посаду директора ТОВ «Внешторг» у період з 01.02.2011 по 31.12.2012 при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, в порушення вимог: п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94, п.п.138.1.1 п.138.1 п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року, п.1.6 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України 29.03.03 № 143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та порядку її складання» №271/7592 від 08.04.2003, умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 709 776 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, при наступних обставинах.
ОСОБА_5 , достовірно знав про те, що підприємство є самостійним платником податку на прибуток підприємств, крім того, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку даного суб`єкту господарювання - платника податків, достовірно знав і про результати його фінансово-господарської діяльності, а також про необхідність достовірного відображення результатів фінансово - господарської діяльності в документах бухгалтерського обліку.
Однак, ОСОБА_5 , працюючи директором ТОВ «Внешторг», усвідомлюючи злочинний характер своїх дій і діючи умисно, в порушення вимог діючого законодавства, з метою незаконного заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток та заниження даного виду податку до сплати в бюджет, 01.02.2011 уклав із підприємством ТОВ «ЛАМБЕРТ Н» (), в особі директора ОСОБА_7 , господарський договір № 8/02-11 про купівлю-продаж товару.
ОСОБА_5 , 29.04.2011, в денний час, знаходячись за місцем роботи - в офісі вказаного підприємства, розташованого за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Стартова, 32, достовірно знаючи, що внаслідок відсутності реальних фінансово-господарських відносин із ТОВ «ЛАМБЕРТ Н» у вигляді надання на адресу останнього будь-яких товарів (робіт, послуг), грошові кошти в сумі 2839103, 62 грн., отримані ТОВ «Внешторг» по вищевказаному договору від ТОВ «ЛАМБЕРТ Н», підлягають включенню до складу валового доходу як безповоротна фінансова допомога, внаслідок чого, за результатами 1 кварталу 2011 року підприємству ТОВ «Внешторг» підлягає донарахуванню податок на прибуток у розмірі 709 775, 90 грн. (2839103,62 грн. х 25%), тим не менш, діючи умисно, в порушення вимог ст.67 Конституції України, згідно якої, кожен зобов`язан платити податки та збори в порядку та розмірах, встановлених законом; п.5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 № 334 (у редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР), згідно якого, валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності; п.5.2 ст.5 Закону № 334: до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв`язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі, витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених п.п.5.3 - 5.7 цієї статті; п.1.32 ст.1 Закону № 334: господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Під безпосередньою участю слід розуміти зазначену діяльність особи через свої постійні представництва, філіали, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також через довірену особу, агента або будь-яку іншу особу, яка діє від імені та на користь першої особи; п.11.2 ст.11 Закону № 334: датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата списання коштів з банківських рахунків платника податку на оплату товарів (робіт, послуг), а у разі їх придбання за готівку день їх видачі з каси платника податку; або дата оприбуткування платником податку товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного отримання платником податку результатів робіт (послуг); п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону №334 : не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку; статті 1 Закону України від 16.07.99 №996-ХІV Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, відповідно до пункту 2 статті 3 цього закону бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством, фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку; ст.3 Закону № 996: бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку; п.1.6 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України 29.03.03 №143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та порядку її складання», який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 08.04.03 за №271/7592, передбачено, що дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності); п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України від 28.12.94 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п.138.1.1. п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ, згідно якого «валовий дохід включає доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді..», належним чином документи податкової звітності не відкоригував, отримані від ТОВ «ЛАМБЕРТ Н» грошові кошти в сумі 2839103,62 грн. до складу валових доходів не включив.
Після цього, директор ТОВ «Внешторг» ОСОБА_5 , 29.04.2011 в робочий час знаходячись за місцем роботи - в офісі вказаного підприємства, розташованого за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Стартова, 32, склав декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками за перший квартал 2011 року, в якій незаконно, умисно та безпідставно задекларував суму податкового зобов`язання з податку на прибуток без урахування в складі валових доходів коштів в сумі 2 839 103, 62 грн., отриманих від ТОВ «ЛАМБЕРТ Н», які є безповоротною фінансовою допомогою, і в той же день, 29.04.2011 надав вказану податкову декларацію з додатками до ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, розташовану за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Героїв Сталінграда, 25, тим самим, діючи умисно, протизаконно, занизив податкове зобов`язання з податку па прибуток і ухилився від сплати податків до державного бюджету держави на суму 709 775, 90 грн., тобто у значних розмірах.
Дії ОСОБА_5 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України.
ОСОБА_5 підтвердив обставини вчинення кримінального правопорушення, викладені в клопотанні, які об`єктивно підтверджуються дослідженими судом у судовому засіданні матеріалами кримінального провадження: висновком експерта № 146/36 від 26.02.2015, відповідно якого за результатами судово-економічної експертизи частково підтверджуються висновки акту № 462/04-62-22-1-9/30992689 від 07.03.2014 «Про результати планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ВНЕШТОРГ» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 по 31.12.2012» в частині встановленого заниження податок на прибуток за 1 квартал 2011 року суму 709 776 грн. (т.5, а.с.5-15).

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі).
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_5 вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України. 28 лютого 2015 року ОСОБА_5 було пред`явлено підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченому ч.1 ст.212 КК України.

Згідно квитанцій, 27 лютого 2015 року сума донарахованих податкових зобов`язань сплачені суб`єктом господарювання в повному обсязі до пред`явлення ОСОБА_5 повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення (т.5, а.с.50, 51, 52, 53, 54).

На підставі вищевикладеного, суд вважає необхідним клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а кримінальне провадження щодо нього закрити, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Вирішуючи питання про відшкодування документально підтверджених процесуальних витрат, пов`язаних з залученням експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України на Придніпровській залізниці при проведені судово-економічної експертизи по кримінальній справі, які відповідно наданого розрахунку складають суму 3 682 грн. 80 коп., суд вважає необхідним покласти їх на ОСОБА_5 в повному обсязі.

Арешт, який був накладений ухвалою Індустріального районного суду м.Дніпропетровська від 19.01.2015, на тимчасово вилучене майно: печатку підприємства «Діполь ГМБХ» (і.к.26511815), печатку підприємства нерезидента «Wolfgang LLP», печатку підприємства ТОВ «Схід-Дніпро» (і.к.37375344), печатку підприємства ТОВ «Тракт Ю» (і.к.39394311), печатку підприємства ТОВ з ІІ «Техноімпорт» «для документів» (і.к.24431443), печатку фізичної особи-підприємця « ОСОБА_8 » (і.н. НОМЕР_1 ), печатку підприємства ТОВ «Смартброкер» (і.к.39224017), печатку фізичної особи-підприємця « ОСОБА_9 » (і.н. НОМЕР_2 ), печатку фізичної особи-підприємця « ОСОБА_9 » (і.н. НОМЕР_2 ), штамп підприємства нерезидента «DIPOL GmbH», факсімільє підпису невстановленої особи, у зв`язку з закриттям провадження, скасувати.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ч.2 ст.284, ст.ст.285-286, 288, 314, 369, 370, 372 КПК України, суд -
п о с т а н о в и в:
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Кримінальне провадження № 0000022, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.05.2014, - закрити.
Стягнути з ОСОБА_5 на користь Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України на Придніпровській залізниці процесуальні витрати у сумі 3 682 грн. 80 коп. ().

Скасувати, накладений ухвалою Індустріального районного суду м.Дніпропетровська від 19.01.2015, арешт на тимчасово вилучене майно: печатку підприємства «Діполь ГМБХ» (і.к.26511815), печатку підприємства нерезидента «Wolfgang LLP», печатку підприємства ТОВ «Схід-Дніпро» (і.к.37375344), печатку підприємства ТОВ «Тракт Ю» (і.к.39394311), печатку підприємства ТОВ з ІІ «Техноімпорт» «для документів» (і.к.24431443), печатку фізичної особи-підприємця « ОСОБА_8 » (і.н. НОМЕР_1 ), печатку підприємства ТОВ «Смартброкер» (і.к.39224017), печатку фізичної особи-підприємця « ОСОБА_9 » (і.н. НОМЕР_2 ), печатку фізичної особи-підприємця « ОСОБА_9 » (і.н. НОМЕР_2 ), штамп підприємства нерезидента «DIPOL GmbH», факсімільє підпису невстановленої особи.

На ухвалу може бути подана апеляція до Дніпропетровського апеляційного суду, через Бабушкінський районний суд м.Дніпропетровська, протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя

Бабушкінського районного суду ОСОБА_1

м.Дніпропетровська