Провадження № 1-кп/344/212/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 червня 2025 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючої-судді ОСОБА_1 ,

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

за участі:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченої ОСОБА_5 ,

розглянувши під час судового засідання матеріали кримінального провадження про обвинувачення

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Івано-Франківськ, проживаючої по АДРЕСА_1 , українки, громадянки України, з вищою освітою, не одруженої, має на утриманні двоє неповнолітніх дітей, працюючої на посаді державного інспектора відділу митного оформлення № 4 митного поста «Прикарпаття» Івано-Франківської митниці Держмитслужби, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , раніше не судимої,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

У провадженні Івано-Франківського міського суду Івано-Франківської області знаходиться вищевказане кримінальне провадження щодо ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 367 КК України.

Згідно з обвинувального акта, так, 01.06.2020 року о 15 год. 30 хв. декларантом ТОВ «Брок - ІФ» () ОСОБА_6 , в інтересах ПП «ЗАХІДНА ІНВЕСТИЦІЙНА ГРУПА» (), до митного оформлення надана електронна митна декларація типу ІМ 40 ДЕ № UA209260/2020/004733 на товари «Електричні перетворювачі статичні. Інвертори трифазні HUAWEI SUN2000-60KTL-MO» кількістю 50 шт. (призначені для перетворення постійного струму в змінний, зі зміною частоти сили, струму, напруги. Застосовується в сонячних електростанціях). Код товару згідно Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі - УКТЗЕД) . Зазначений товар 31.05.2020 перетнув митний кордон України за попередньою митною декларацією типу IM 40 ВЕ № UA209260/2020/004583 від 26.05.2020.

У частині з графи 36 митної декларації типу ІМ 40 ДЕ №UA209260/2020/004733 від 01.06.2020 року «Преференція», а саме преференції із сплати ПДВ, ОСОБА_6 вказана преференція 181. У графі 47 «Нарахування мита та митних платежів», вид платежу 028 (сплата податку на додану вартість) зазначена сума 776 618,63 грн., а спосіб платежу - 06 (сума податку, нарахована умовно, у зв?язку із звільненням від оподаткування передбаченим Митним кодексом України, Податковим кодексом України, іншими законами України та міжнародними договорами, згоду на обов?язковість яких надано Верховною Радою України при поміщенні товарів у митні режими імпорту (випуск у вільний обіг), експорту).

Тобто, відповідно до преференції 181, вказані кошти нараховані умовно та не сплачені до державного бюджету України.

Пізніше, 01.06.2020 державний інспектор відділу митного оформлення №2 митного поста «Прикарпаття» Галицької митниці Держмитслужби ОСОБА_5 , виконуючи свої службові обов?язки, за електронною митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ № UA209260/2020/004733 від 01.06.2020, через автоматизовану систему митного оформлення «Інспектор», здійснила митне оформлення товару «Електричні перетворювачі статичні. Інвертори трифазні HUAWEI SUN2000-60KTL-MO» кількістю 50 шт. (призначені для перетворення постійного струму в змінний, зі зміною частоти сили, струму, напруги.

Застосовується в сонячних електростанціях), код товару згідно з УКТЗЕД .

Під час оформлення вказаної митної декларації, ОСОБА_5 , працюючи на посаді державного інспектора відділу митного оформлення № 2 митного поста «Прикарпаття» Галицької митниці Держмитслужби, будучи службовою особою органу Держмитслужби, уповноваженою на виконання функцій держави, неналежно виконуючи свої службові обов?язки через несумлінне ставлення до них, використовуючи засіб кваліфікованого електронного підпису (сертифікат ЕЦП №8143162, чинний з 07.12.2019 по 07.12.2021) та штамо попередніх митних процедур (далі - ПМП) №43 (206), особисту номерну печатку (далі - ОНП) № 61 (206) у графі 36 електронної митної декларації типу ІМ 40 ДЕ № UA209260/2020/004733 від 01.06.2020, через автоматизовану систему митного оформлення «Інспектор», протиправно підтвердила преференцію 181 по звільненню ПІТ «Західна інвестиційна група» () від сплати ПДВ в розмірі 776 618,63 гривень.

Код пільги «181», що вказано у частині 3 графи 36 митної декларації типу IM 40 ДЕ № UA209260/2020/004733 від 01.06.2020 «Преференція», передбачено Класифікатором звільнень від сплати митних платежів при ввезенні товарів на митну територію України, що затверджений наказом Мінфіну від 20.09.2012 №1011. Код способу розрахунку «Об», що вказано у графі 47 цієї митної декларації «Нарахування мита та митних платежів» передбачено Класифікатором способів розрахунку, що затверджений наказом Мінфіну від 20.09.2012 №1011 і передбачає, що сума податку нараховується умовно, у зв?язку із звільненням від оподаткування, передбаченим Митним кодексом України, Податковим кодексом України, іншими законами України та відповідним способом узгодженими міжнародними договорами.

Частиною 2 розділу ІІ порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, що затверджений наказом Мінфіну від 30.05.2012 № 651, визначено порядок заповнення граф митних декларацій при поміщенні товарів у митний режим імпорту, а саме, в графі митної декларації 36 «Преференція» зазначається цифровий код пільги відповідно до Класифікатору звільнень від сплати митних платежів при ввезенні товарів на митну територію України, що затверджений наказом Мінфіну від 20.09.2012 №1011, а в інших випадках у графі проставляються «000000000».

Цим же порядком вказано, що при нарахуванні податку на додану вартість у четвертій колонці 47 графи митної декларації зазначається нарахована сума відповідного митного платежу, а у п?ятій колонці - код способу розрахунку відповідно до Класифікатору способів розрахунку, що затверджений наказом Мінфіну від 20.09.2012 № 1011, при цьому Класифікатором способів розрахунку передбачено «Загальні» способи розрахунку, які передбачають сплату митних платежів (код способу розрахунку: 01, 02, 15, 72).

Підпунктом 1 пункту 60 Закону України від 23.11.2018 № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» було внесено зміни до пункту 64 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Зазначеними змінами встановлено, що операції із ввезення на митну територію України товарів зазначених у товарних підкатегоріях УКТЗЕД , , , - звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

23.05.2020 року набув чинності Закон України від 16.01.2020 №466-1х «про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністративних податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», п.п. 1 п. 155 пункт 64 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України викладено в новій редакції. Зокрема скасовано нори, що передбачала звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій із ввезення на митну територію України товарів, зазначених у товарних підкатегоріях , , , .

Підпунктом 4.5.9. пункту 4.5 розділу IV «Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа» (затверджено наказом Мінфіну від 30.05.2012 №631), встановлено, що при виконанні митних формальностей за митною декларацією, заповненою у звичайному порядку - здійснюється перевірка правильності застосування пільг в оподаткуванні.

Відповідно до ч. 1 ст. 246 Митного кодексу України, метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів.

Відповідно до ч. 1 ст. 248 Митного кодексу України, митне оформлення розпочинається з моменту подання митному органу декларантом або уповноваженою ним особою митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та документів, необхідних для митного оформлення, а в разі електронного декларування - з моменту отримання митним органом від декларанта або уповноваженої ним особи електронної митної декларації або електронного документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію.

Згідно з ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Згідно з ч. 2 ст. 257 Митного кодексу України, електронне декларування здійснюється з використанням електронної митної декларації, засвідченої електронним цифровим підписом, та інших електронних документів або їх реквізитів у встановлених законом випадках, а також електронних (сканованих) копій паперових документів, засвідчених електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи.

Згідно з частини 3 тієї ж статті, митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено цим Кодексом, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.

Відповідно до довідки ДФС України про проведення дослідження інформації, що міститься в автоматизованих інформаційних системах з питань митного оформлення від 25.06.2020 № 2837/5/99-99-11-16, встановлено, що в результаті підтвердження державним інспектором відділу митного оформлення № 2 митного поста «Прикарпаття» Галицької митниці Держмитслужби ОСОБА_5 (штамп ПМП № 43 (206), печатка ОНП N? 61 (206) «181» преференції та коду способу розрахунку «Об» під час митного оформлення товарів за електронною митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ №UA209260/2020/004733 від 01.06.2020, завершення митного оформлення за електронною митною декларацією типу IM 40 ДЕ №UA209260/2020/004733 від 01.06.2020 та випуск товарів для вільного обігу на митній території України без стягнення до бюджету податку на додану вартість у розмірі 776 618,63 грн., станом на 01.06.2020 призвело до фактичного ненадходження до бюджету України податку на додану вартість та матеріальної шкоди бюджету (збитків) у розмірі 776 618,63 грн.

Згідно з висновком експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України №18385/20-71 від 26.10.2020, складеного за результатами проведення судової економічної експертизи, станом на 01.06.2020 заниження суми митних платежів під час митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ №UA209260/2020/004733 від 01.06.2020 на суму 776 618,63 грн., документально підтверджується.

Згідно з того ж висновку, спричинення матеріальної шкоди бюджету внаслідок заниження суми митних платежів під час митного оформлення товарів за митною декларацією типу IM 40 ДЕ № UA209260/2020/004733 від 01.06.2020 на суму 776 618,63 грн. документально обґрунтовано.

Захисник обвинуваченої - адвокат ОСОБА_5 подала до суду клопотання, у якому просить закрити кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні нею кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України у зв`язку з тим, що строк притягнення до відповідальності закінчився.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_5 клопотання підтримала, просила закрити кримінальне провадження за їїо обвинуваченням у зв`язку з закінченням строку притягнення до кримінальної відповідальності. Вказала, що у скоєнні інкримінованого їй кримінального правопорушення винною себе не вважає.

Прокурор в судовому засіданні проти задоволення клопотання не заперечив.

Суд, вислухавши клопотання захисника та обвинуваченої, заслухавши думку прокурора, роз`яснивши їм наслідки закриття провадження за вказаних обставин, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Так, відповідно до ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 367 КК України відноситься до категорії нетяжких злочинів, за який передбачено максимальне покарання у виді позбавлення волі на строк до п`яти років.

Згідно матеріалів провадження дане кримінальне правопорушення вчинено 01 червня 2020 року, тобто більше п`яти років тому.

Відповідно до вимог п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

Окрім того, судом встановлено, що обвинувачена ОСОБА_5 повністю розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави та бажає бути звільненим від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Даних, які б перешкоджали застосування щодо ОСОБА_5 вимог ч.1 ст.49 КК України, судом не встановлено.

Отже, у зв`язку з тим, що з дня вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, який відносяться до категорії нетяжких злочинів, пройшло більше п`яти років, ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 49 КК України, а тому клопотання обвинуваченої слід задоволити.

Питання речових доказів у справі вирішити відповідно до ст.100 КПК України.

У кримінальному провадженні проведено судово-економічну експертизу у розмірі 9806 (дев`ять тисяч вісімсот шість) гривень 40 копійок, які слід віднести на рахунок держави.

Цивільний позов не заявлявся.

Запобіжний захід не обирався.

Керуючись ст.ст. 284, 288, 369-372 КПК України, п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Клопотання обвинуваченої ОСОБА_5 , - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 367 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження внесене 22 червня 2020 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000503 про обвинувачення ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 367 КК України на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України - закрити.

Процесуальні витрати в кримінальному провадженні за проведення судової економічної експертизи у розмірі 9806 (дев`ять тисяч вісімсот шість) гривень 40 копійок - віднести на рахунок держави.

Речові докази:

- флеш-накопичувач марки «» загальним об`ємом 3,6 Гб (постанова слідчого від 23.07.2021 року) - зберігати при матеріалах кримінального провадження (а.п. 102-103 т. 2).

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. Ухвала може бути оскаржена до Івано-Франківського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення, шляхом подачі апеляційної скарги через Івано-Франківський міський суд.

Повний текст ухвали складено та підписано 05 червня 2025 року.

Суддя ОСОБА_7