Справа № 761/3841/25
Провадження № 1-кс/761/3168/2025
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 лютого 2025 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

слідчого - судді: ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів,

в с т а н о в и в:

Старший детектив відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням у кримінальному провадженні № 0001261 від 13.11.2014 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364-1, ч. 1 ст. 222, ч.3 ст. 212 КК України, в якому просить: надати тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучити копії документів (здійснити їх виїмку), що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що розташовано за адресою: АДРЕСА_1 .

Своє клопотання обґрунтовує тим, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені № 0001261 від 13.11.2014 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364-1, ч. 1 ст. 222, ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що під час аналізу господарської діяльності АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) встановлено, що протягом грудня 2018 - липня 2019 року відбувалися операції з документального оформлення придбання товарів з номенклатурою «Горішок коксовий», « Кокс кам`яновугільний » код УКТЗЕД у кількості 25 491,34 тон від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), яке має ознаки «ризиковості», а саме з 18.10.2021 підприємство внесено до журналу ризикових платників у відповідності до вимог постанови № 1165. Тип ознаки за якою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) внесено в реєстр ризикових платників «Податкова інформація», а саме: «В ході аналізу баз даних ІНФОРМАЦІЯ_5 отримано податкову інформацію, що СГ сформовано податковий кредит за рахунок придбання товарів, робіт/послуг у суб`єктів господарювання, по яких наявне кримінальне провадження.

Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) за період з грудня 2018 по липень 2019 року склали та зареєстрували в ЄРПН податкові накладні для покупця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ).

В період з листопада 2018 по липень 2019 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) складені та зареєстровані в ЄРПН податкові накладні для єдиного покупця - АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) з номенклатурою «Горішок коксовий» код УКТЗЕД у кількості 25 491,34 тон. В період з жовтня 2018 по серпень 2019 постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) зареєстровані в ЄРПН податкові накладні з номенклатурою «Дрібняк коксовий» код УКТЗЕД та «Кокс каменноугольний фракции +25» код УКТЗЕД у кількості лише 10 591,14 тон.

Таким чином, відповідно до інформації, наявної в ЄРПН операції з придбання товару з номенклатурою «Горішок коксовий» та «Кокс кам`яновугільний» код УКТЗЕД у кількості 9420,063 тон оформлені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , розрахункова ціна за 1 тону без ПДВ - 2653,13 грн.

З 09.01.2023 15:02:11 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (зміна назви 30.12.2021 на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») внесено до журналу ризикових платників у відповідності до вимог постанови № 1165. Тип ознаки за якою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ( НОМЕР_3 ) внесено в реєстр ризикових платників «Податкова інформація», а саме: «Відсутні рахунки в банку».

Подальшим аналізом інформації, наявної в ЄРПН встановлено, що службовими особами постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) зареєстровані податкові накладні по операціям з постачання товару з номенклатурою «Дрібняк коксовий», «Шлам коксовий» з кодом УКТЗЕД .

Крім того, під час аналізу господарської діяльності АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) встановлено, що протягом січня 2018 - січня 2021 року відбувалось придбання товарів з номенклатурою «Дрібняк коксовий», «Горішок коксовий» код УКТЗЕД та у кількості 15 093,70 тон обсягом постачання 58 806 794,23 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( НОМЕР_4 ), яке має ознаки «ризиковості», а саме з 24.10.2022 09:39:27 підприємство внесено до журналу ризикових платників у відповідності до вимог постанови № 1165. Тип ознаки за якою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( НОМЕР_4 ) внесено в реєстр ризикових платників «Податкова інформація».

Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( НОМЕР_4 ) за період з січня 2018 по січень 2022 року склали та зареєстрували в ЄРПН податкові накладні для покупця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ).

В період з січня 2018 по січень 2022 службовими особами постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( НОМЕР_4 ) зареєстровані в ЄРПН податкові накладні з номенклатурою «Дрібняк коксовий, Коксовий дріб`язок, Шлам коксовий марки ШК2, Відсів коксу кам`яновугільного, Коксовий дрібняк, Кокс, Кокс кам`яновугільний марка КК3, Кокс кам`яновугільний марка КК3, Коксовий горішок КО2, Горішок коксовий, Шлам коксовий марка ШК2, Відсів коксу фракції, Кокс металургійний (відсів), Горішок коксовий ГК3, Відсів коксу» з кодами УКТЗЕД , та 270400 у кількості 597 722,89 тон.

Таким чином, відповідно до інформації, наявної в ЄРПН операції з придбання товару з номенклатурою «Дрібняк коксовий, Шлам коксовий марки ШК2» код УКТЗЕД та у кількості 13 720,56 тон оформлені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , розрахункова ціна за 1 тону без ПДВ - 2190,09 грн.

Таким чином, вбачається, що підприємства - постачальники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ( НОМЕР_5 ) здійснювало діяльність, спрямовану на документальне оформлення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту та витрат. У контрагентів - постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ( НОМЕР_5 ) вбачаються ознаки штучного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору, а також складання, видачі завідомо неправдивих документів (податкових та видаткових накладних), внесення до офіційних документів (податкової звітності з податку на додану вартість та з податку на прибуток) завідомо неправдивих відомостей, ймовірно з метою сприяння підприємствам реального сектору в мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість, податку на прибуток та ухилення від сплати податків.

Дослідженням господарської діяльності АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) встановлено обставини, які у сукупності свідчать про документальне оформлення господарських операцій без фактичного їх здійснення із зазначеними контрагентами - постачальниками, що призвело до завищення податкового кредиту по ПДВ. Фактично АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) створено відсутність реального здійснення господарських операцій з зазначеними контрагентами - постачальниками, шляхом формального складення первинних документів, які не супроводжувалися дійсним рухом активів у процесі виконання операцій саме з цими контрагентами.

В результаті порушень, наведених в розділі ІІ.І даного дослідження за результатами проведеного аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних, податкової звітності встановлено, що підприємства - постачальники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ( НОМЕР_5 ) здійснювали діяльність, спрямовану на документальне оформлення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту та витрат. У контрагентів - постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (з 30.12.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ( НОМЕР_5 ) вбачаються ознаки штучного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору, а також складання, видачі завідомо неправдивих документів (податкових та видаткових накладних), внесення до офіційних документів (податкової звітності з податку на додану вартість та з податку на прибуток) завідомо неправдивих відомостей, ймовірно з метою сприяння підприємствам реального сектору в мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість, податку на прибуток та ухилення від сплати податків.

Згідно додатку 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) до складу податкового кредиту включено податок на додану вартість по податковим накладним виписаним ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) на загальну суму ПДВ - 25 219 061,80 грн., та відображено у податкових деклараціях з податку на додану вартість.

Обсяг постачання товарів відповідно до складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних становить 195 816 888,78 грн.

Таким чином, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) порушено п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_10 від 31.12.1999 № 318, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_11 19.01.2000 за № 27/4248, що призвело до завищення (безпідставного формування) суми витрат.

Враховуючи вищевикладене, в ході проведення аналітичного дослідження встановлено, що ціна на Феросплав феросилiкомарганець (код УКТЗЕД 720230) сформована АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (00186520), при здійснені експортних операцій не відповідає ринковим цінам, що ймовірно могло призвести до заниження обсягу оподаткованого прибутку від здійснення експортних операцій за період з вересня 2022 року по серпень 2023 року.

Таким чином в період з 01.09.2022 по 30.09.2023 порушено п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями); п.5, п.7, п.21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_10 від 29.11.1999 №290 зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_11 14.12.1999 №860/4153, та вірогідно занижено значення доходу від здійснення операцій з експорту товарів (феросилiкомарганець код УКТЗЕД 720230), що призвело до несплати податку на прибуток АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) - 1 126 103 280 грн, в тому числі 2022 - 410 979 456 грн; 9 місяців 2023 року 715 123 824 грн.; АТ ЗФЗ (00186542) - 47 699 610 грн, в тому числі 2022 рік - 43 471 472 грн, 9 місяців 2023 року - 4 228 138 грн.

Таким чином для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, встановлення події кримінального правопорушення, винної особи та перевірки викладених фактів у повідомленні про виявлення ознак кримінального правопорушення, з метою встановлення обставин, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність отримання завірених відповідним чином копій висновків щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених ІНФОРМАЦІЯ_12 за 2018-2024 роки, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та документи на підставі яких дані висновки приймалися (заяви, копії контрактів, документи які підтверджують об`єктивні причини затримки платежів, переписка щодо надання таких висновків), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, однак подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.

Представник особи, у володінні якої знаходяться документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, в судове засідання не з`явився, про розгляд клопотання повідомлявся належним чином.

Разом з тим, згідно положень ч. 4 ст. 163 КПК України, неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 0001261, вважаю, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

В ч. 1 ст. 132 КПК України, визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до п.6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За змістом п. 2) ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно п.2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за № 0001261, як докази факту протиправних дій, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

За таких обставин, керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя

у х в а л и в :

Клопотання - задовольнити.

Надати слідчим у кримінальному провадженні - детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_3 , ОСОБА_20 , тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучити копії документів (здійснити їх виїмку), що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що розташовано за адресою: АДРЕСА_1 а саме висновків щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених ІНФОРМАЦІЯ_12 за 2018-2024 роки, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та документи на підставі яких дані висновки приймалися (заяви, копії контрактів, документи які підтверджують об`єктивні причини затримки платежів, переписка щодо надання таких висновків).

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі, у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

При виконанні ухвали слідчий в порядку ч.ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов`язаний пред`явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1