Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 711/3101/23
Номер провадження 1-кс/711/954/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 травня 2023 року м.Черкаси

Слідчий суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах СУ ГУ Національної поліції в Черкаській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю у кримінальному №0000186, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань. 09.05.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.191 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в особливо важливих справах СУ ГУ Національної поліції в Черкаській області ОСОБА_3 , звернулася до слідчого судді із клопотанням в якому просить надати доступ до документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 та дозволити тимчасове вилучення (виїмку) документів.

Своє клопотання мотивує тим, що до СУ ГУНП в Черкаській області з сектору захисту інтересів суспільства і держави ГУНП в Черкаській області надійшли матеріали за актом ревізії №08-31/01 від 23.03.2023 окремих питань фінансово-господарської діяльності військової частини НОМЕР_2 за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_2 , за результатами якої встановлено, що протягом 2022 року військовою частиною укладено ряд договорів з суб`єктами господарської діяльності на закуплю запасних частин і автомобільних шин на загальну суму 17 674 921,11 грн. (в тому числі ПДВ в сумі 2 945 820,32 грн.), чим порушено вимоги п. «г» п.п. 195.1.2 п. 195.1 ст. 195 розділу V Податкового кодексу та постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану», відповідно до якої операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

За даним фактом 09.05.2023 внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування в кримінальному провадженні №0000186, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.191 КК України.

Так, із матеріалів, які стали підставою для внесення відомостей до ЄРДР, вбачається, що ІНФОРМАЦІЯ_2 в період з 27.10.2022 по 23.03023 проведено ревізію окремих питань фінансово-господарської діяльності військової частини НОМЕР_2 за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, в ході проведення якої, під час суцільної ревізії дотримання вимог підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу при закупівлі палива, мастил та запасних частин, встановлено, що військовою частиною у 2022 році в окремих випадках (у червні-грудні 2022 року) закупівлі запасних частин і автомобільних шин здійснювалася за ціною, яка включає податок на додану вартість, що суперечить вимогам підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу та постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану».

Так, протягом січня-грудні 2022 року військової частиною за рахунок асигнувань, виділених за КПКВ 2101020, КЕКВ 2210, 2260 було закуплено запасних частин і автомобільних шин на загальну суму 17 674 921,11 грн. (в тому числі ПДВ в сумі 2 945 820,32 грн.), у тому числі 11 392 920,83 грн. ( з них 1 898 820,15 грн. ПДВ) за рахунок коштів загального фонду державного бюджету та 6 282 000,28 грн. (з них 1 047 000,17 грн.. ПДВ) за рахунок коштів спеціального фонду державного бюджету.

Закупівлі запасних частин та автомобільних шин військовою частиною проведена за наступними договорами:

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за договором №29 від 21.06.2022 на суму 33 380,00 грн. ( в т.ч. ПДВ 5 563,33 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №34 від 04.07.2022 на суму 50 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 8 333,34 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за договором №36 від 08.07.2022 на суму 54 736,00 грн. (в т.ч. ПДВ 9 122,67 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за договором №44 від 25.07.2022 на суму 18 720,00 грн. ( в тому числі ПДВ 3 120, 00 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за договором №52 від 11.08.2022 на суму 14 615,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2 435,83 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за договором №56 від 15.08.2022 на суму 4 999,99 грн. (в тому числі ПДВ 833,33 грн.);

-ПП « ОСОБА_4 » за договором №70 від 02.09.2022 на суму 1 543,64 грн. (в т. ч. ПДВ 257,27 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за договором №72 від 06.09.2022 на суму 43 193,00 грн. (в т. ч. ПДВ 7 198,83 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за договором №75 від 12.09.2022 на суму 17 999,98 грн. (в т. ч. ПДВ 3 000 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за договором №78 від 16.09.2022 на суму 2 000 грн. (в т. ч. ПДВ 333,33 грн.);

-ФОП ОСОБА_5 за договором №82 від 26.09.2022 на суму 100 896,00 грн. (в т. ч. ПДВ 16 816 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за договором №92 від 25.10.2022 на суму 29 718,00 грн. (в т. ч. ПДВ 4 953,00 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за договором №111 від 17.11.2022 на суму 308 734,31 грн. (в т. ч. ПДВ 51 455,72 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за договором №112 від 17.11.2022 на суму 247 968,80 грн. (в т. ч. ПДВ 41 328,13 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за договором №127 від 01.12.2022 на суму 9 999 500,00 грн. (в т. ч. ПДВ 1 666 583,33 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за договором №128 від 09.12.2022 на суму 6 149 500,00 грн. (в т. ч. ПДВ 1 024 916,67 грн.);

-ПП « ОСОБА_6 » за договором №134 від 28.11.2022 на суму 3 200,00 грн. (в т. ч. ПДВ 533,33 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за договором №144 від 14.12.2022 на суму 392 224,68 грн. (в т. ч. ПДВ 65 370,78 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за договором №158 від 22.12.2022 на суму 22 698,00 грн. (в т. ч. ПДВ 3 783,00 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за договором №159 від 23.12.2022 на суму 28 209,15 грн. (в т. ч. ПДВ 4 701,55 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за договором №164 від 27.12.2022 на суму 18 584,28 грн. (в т. ч. ПДВ 3 097,38 грн.);

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за договором №165 від 27.12.2022 на суму 132 500,28 грн. (в т. ч. ПДВ 22 083,50 грн.).

При цьому підпунктом «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу та постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану» передбачено, операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

Відповідно до роз`яснень ІНФОРМАЦІЯ_10 (лист від 28.12.2022 № 12537/5/99-00-21-03-02-05) вищевказана норма законодавства застосовується безпосередньо як до операцій з постачання пального (товар для заправки), так і до операцій з постачання будь-яких інших товарів, що використовуються для забезпечення транспорту (наприклад, але не виключно, інші паливно-мастильні матеріали, запасні частини для ремонту автомобільної техніки, комплектуючі, автомобільні шини, охолоджуючі рідини, паливний, повітряний та масляні фільтра, свічки запалювання, акумуляторні батареї для автомобілів, номерні знаки на колісні транспортні засоби, фарба автомобільна, інструменти та додаткове обладнання, визначені нормативами та технічними документами тощо).

Вказане порушення призвело до зайвого перерахування зазначеним вище юридичним особам бюджетних коштів та, відповідно, втрат фінансових (матеріальних) активів на загальну суму 2 945 820,32 грн.

Таким чином є підстави вважати, що посадові особи військової частини А 1744 розтратили на користь окремих юридичних осіб бюджетні кошти в загальній сумі 2 945 820,32 грн., чим спричинили збитки державному бюджету.

Враховуючи зазначені вище положення КПК України, з метою встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а саме перевірки підстави укладання та стану виконання договорів на постачання запасних частин до автомобілів та автомобільних шин, в тому числі встановлення матеріальних збитків, підписантів фінансових документів та проведення розрахунків, необхідно отримати тимчасовий доступ до документів щодо замовлення, виконання та оплати договорів, укладених між суб`єктами підприємницької діяльності та військовою частиною НОМЕР_2 .

Підпунктом 3.3. розділу 3 «Економічна експертиза» розділу 1 «Криміналістичні експертизи» Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених Наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.10.1998 (у редакції наказу Міністерства юстиції України № 1950/5 від 26.12.2012), передбачено, що разом з документом про призначення експертизи (залучення експерта) експерту слід надати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості - вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами можуть бути: прибуткові та видаткові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складського обліку, касові книжки, матеріали інвентаризації, акти ревізій, табелі, наряди, акти приймання виконаних робіт, трудові договори, розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, договори про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, журнали-ордери, меморіальні ордери за балансовими рахунками, головні книги, баланси та інші первинні та зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.

Якщо ведення бухгалтерського обліку здійснювалось в електронно-обчислювальному вигляді, експерту надаються регістри бухгалтерського обліку у роздрукованому вигляді, обов`язково завірені в установленому порядку.

Підпунктом 1.1. п.1 «Почеркознавча експертиза» наведених вище рекомендацій встановлено, що для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Наказом Міністерства юстиції України від 12.04.2012 № 578/5, затверджено «Перелік типових документів, що створюються під час діяльності органів влади та місцевого самоврядування, інших установ, підприємств та організацій, із зазначенням строків зберігання документів». Цей Перелік є нормативно-правовим актом, призначеним для визначення строків зберігання документів, їх відборі на зберігання або для знищення. Згідно цього наказу, для бухгалтерських документів і договорів встановлений трирічний строк зберігання документів "за умови завершення перевірки державними податковими органами з питань дотримання податкового законодавства, а для … підприємств і організацій, які отримували кошти з бюджетів усіх рівнів та державних фондів або використовували державне чи комунальне майно, - ревізії, проведеної органами державної контрольно-ревізійної служби за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності. У разі виникнення спорів (суперечок), порушення кримінальних справ, відкриття судами провадження у справах - зберігаються до ухвалення остаточного рішення", при цьому обчислення строків зберігання документів проводиться з 1 січня року, який іде за роком завершення їх діловодством.

Враховуючи, що документи, які орган досудового розслідування має намір вилучити, відносяться до періоду діяльності за 2022 рік, вилучення документів в оригіналах, ніяким чином не може перешкоджати здійсненню господарської діяльності.

Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи тяжкість даного кримінального правопорушення та той факт, що дослідження документів має суттєве значення для досягнення дієвості цього провадження, ініціатор клопотання просить надати дозвіл на тимчасовий доступ документів, які знаходиться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 .

В судове засідання слідчий ОСОБА_3 не з`явилася, проте надала суду заяву, в якій просила провести розгляд клопотання за її відсутності на підставі обґрунтування, викладеного у клопотанні та з урахуванням доказів доданих до нього.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не викликався відповідно до ч.2 ст.163 КПК України.

Перевіривши надані матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, у рамках якого було подано клопотання, та дослідивши докази по даних матеріалах, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до положень ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Ч.1 ст.159 КПК України передбачає, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до положень ч.ч.5, 6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Інформація, тимчасовий доступ до якої просить надати слідчий, перебуває у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , та відповідно до положень ч.1 ст.162 КПК України відноситься до охоронюваної законом таємниці.

Варто зазначити, що тимчасовий доступ до речей і документів проводиться лише за зареєстрованим кримінальним провадженням, тобто у разі офіційно розпочатого кримінального переслідування (п.1 ч.2 ст.160 КПК України).

Аналіз доданих до клопотання слідчого документів свідчить про те, що на даному етапі проведення досудового розслідування кримінального провадження є достатньо відомостей, які свідчать про те, що було вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч.4 ст.191 КК України.

Таким чином, як на думку слідчого судді, органом досудового розслідування доведено, що є достатньо відомостей, які підтверджують той факт, що інформація, до якої слідчий просить надати тимчасовий доступ, може бути використана в якості доказів та має суттєве значення для встановлення обставин події кримінального правопорушення, оскільки може підтвердити або спростувати такі обставини та на підставі цих відомостей можливо встановлення осіб, причетних до його вчинення, а також враховуючи неможливість отримати відомості в інший спосіб, слідчий суддя вважає, за необхідне задовольнити клопотання слідчого.

Керуючись ст.ст.159, 163-164, 166 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах СУ ГУ Національної поліції в Черкаській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю у кримінальному №0000186, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань. 09.05.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.191 КК України задовольнити.

Надати тимчасовий доступ до документів, які знаходиться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 та дозволити тимчасове вилучення (виїмку) документів.

Уповноваженим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надати старшим слідчим в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , старшим слідчим СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 доступ до документів, чинних на 2022 рік, з можливістю вилучити завірені належним чином копії: установчі та реєстраційні документи (статут, свідоцтво про державну реєстрацію, довідка про внесення до ЄДРПОУ, довідка про взяття на облік платника податку, довідка або витяг з ЄДР, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, тощо); накази про призначення на посади та функціональні обов`язки (посадові інструкції, контракти) керівника, головного бухгалтера; порядок ведення договірної роботи; розпорядчий документ, яким затверджено порядок ведення на підприємстві бухгалтерського обліку та фінансової звітності; в оригіналах: договір №159 від 23.12.2022 (з додатками, додатковими угодами, специфікаціями, тощо); бухгалтерські документи, що підтверджують виконання та оплату цих договорів (накладні, акти приймання-передачі, рахунки на оплату, платіжні документи, банківські виписки, виписки з бухгалтерських програм по роботі с контрагентами, оборотно-сальдові відомості, акти звірки взаєморозрахунків, тощо), а також переписку, яка виникла в ході виконання та/чи після виконання зазначених договорів.

Після проведення експертиз оригінали документів повернути володільцю.

Строк дії цієї ухвали становить два місяці з дня її винесення.

Володільцю речей роз`яснити наслідки невиконання даної ухвали, передбачені ст.166 КПК України.

Після проведення відповідних експертиз, вилучені оригінали повернути володільцю на відповідальне зберігання, у разі такої потреби.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1