Справа № 461/2025/22
Провадження № 1-кс/461/1759/23
У Х В А Л А
Іменем України
30.03.2023 року м. Львів
В С Т А Н О В И В:
З метою ухилення від сплати податків при здійсненні імпорту товару на територію України у документах поданих до митного оформлення зазначається менша вага імпортованого товару від фактичної, а на походження товару - зазначається нижча ціна від фактичної вартості товару, як наслідок при його розмитненні митних платежів нараховується значно менше. Після цього при реалізації товару сума отриманого доходу не декларується, що призводить до ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємств та заниження сплати митних платежів.
Такі дії призводять до ухилення від сплати податків, зборів та митних платежів ТОВ "Захід-Фрукт ЛТД", шляхом декларування недостовірних даних при імпорті, приховуванням реального прибутку від реалізації та заниженням об`єкту оподаткування.
Вказані підприємства зареєстровані, як правило за адресами масової реєстрації, не володіючи при цьому можливостями, щодо придбання, транспортування, зберігання та реалізації такого виду товарів. В статутний фонд підприємств внесено мізерні кошти, директор, бухгалтер практично у всіх в одній особі, найманих працівників не має, або в трудових відносинах перебуває від 1 до 3 осіб.
З метою підтвердження чи спростування факту здійснення господарської діяльності ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут», встановленні для допиту їх службові особи, проведено огляди юридичних (податкових) адрес вказаних підприємства, в ході яких не виявлено ознак здійснення будь-якої діяльності останніми та не встановлено перебування за таким адресами службових осіб.
Таким чином, дослідивши наявну інформацію, можна зробити висновки, що укладені правочини з «ризиковими суб`єктами господарювання» порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано, з метою ухилення від сплати податків і не мали мети реального настання.
У відповідності до зазначеної вище злочинної схеми, з метою приховування реальних обсягів реалізації та об`ємів отриманого доходу, ухилення від сплати податку на прибуток від господарської діяльності, по факту проведення реалізації за готівкові кошти виписуються документи по відображенню реалізації на підприємства з ознаками «ризиковості», в тому числі і на перелічені вище. Такі дії дають можливість вказаним особам акумулювати в себе значні об`єми не облікованих готівкових коштів.
Досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні здійснювалося слідчими СУ ГУ ДФС у Львівській області. 24 вересня 2021 року першим заступником керівника Львівської обласної прокуратури ОСОБА_8 винесено постанову про визначення підслідності за слідчим управлінням ГУНП у Львівській області, які фактично надійшли до СУ ГУПН у Львівській області 05 жовтня 2021 року.
24.01.2022 Львівською обласною прокуратурою підслідність у вказаному кримінальному провадженні визначено за детективами Бюро економічної безпеки України, у відповідності до змін, внесених до ч. 3 ст. 216 КПК України в редакції Закону № 1888-IX від 17.11.2021.
Разом з тим, на даний час не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не допитано службових осіб ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут» з приводу обставин укладення договорів, купівлі ТМЦ, здійснення розрахунку та ін. в період 2020 року з ТОВ «Захід-Фрукт ЛТд» та відібрати в них зразки почерку та підписів; не вирішено питання про проведення судово-почеркознавчих експертиз по документах ТОВ «Захід Фрукт Лтд» фінансового-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не проведено тимчасового доступу в ГУ ДПС у Львівській області до інформації та документів ТОВ «Захід Фрукт Лтд» щодо задекларованого доходу та сплачені податки ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020 років; про банківські рахунки підприємства; відомостей у формі таблиць (в електронному вигляді), щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», в розрізі контрагентів та сум, за період 2020 року; схеми руху ПДВ по ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД» із зазначенням найменувань фінансово-господарських операцій; перелік IP-адрес, які використовувались підприємством для подання податкової звітності, реєстрації податкових накладних; інформацію про те чи накладено арешт на суми ліміту ПДВ підприємства в системі електронного адміністрування ПДВ; інформацію про всіх осіб, які отримували доходи на ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період з 01.01.2020 по даний час, із зазначенням їх РНОКПП, прізвища, імені, по-батькові, адреси реєстрації місця проживання та періоду отримання доходу; отримання копії актів перевірки ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020-2021 років, інформацію про результати оскарження в судовому порядку податкових повідомлень рішень; електронного варіанту (копії) податкової звітності ТОВ «Захід Фрукт Лтд», за період з 01.01.2020; не допитано службових осіб ТОВ «Захід Фрукт Лтд» з приводу обставин проведення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не встановлено працівників ТОВ «Захід Фрукт Лтд», які причетні до купівлі-продажу ТМЦ в період 2020 роках та не допитано їх з приводу відомих їм обставин справи; не отримано інформацію про транспортні засоби, якими ТОВ «Захід Фрукт Лтд» здійснювали перевезення ТМЦ в 2020 роках та не допитано з цього приводу водіїв; не проведено перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Захід Фрукт Лтд» за період 2020 року.
У зв`язку з необхідністю проведення вищевказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування, який спливає 05 березня 2022 року.
Крім цього, у зв`язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, Указом Президента України № 64/2022 від 24.02.2022 в Україні введено військовий стан і Міністерством внутрішніх справ України запроваджені та здійснюються передбачені Законом України «Про правовий режим воєнного стану» заходи і повноваження, необхідні для забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, до яких залучений і особовий склад СУ ГУ НП у Львівській області, що, в свою чергу, унеможливлює проведення у кримінальному провадженні слідчих (розшукових) дій.
Враховуючи, що на даний час, в передбачені кримінальним процесуальним законодавством строки, повідомити особу про підозру не представляється можливим, а також те, що вказані дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин через ліквідацію Державної фіскальної служби та її слідчих підрозділів, не можливістю виконання територіальними органами БЕБ, які ще не розпочали роботу, вимог ст. 218 КПК України, військовою агресією Російської Федерації проти України, а для проведення вищезазначених слідчих (розшукових), процесуальних дій необхідно не менше 6 (шести) місяців, слідчий просить клопотання задовольнити.
Слідчий в судове засідання не з`явився, оскільки подала до суду заяву про розгляд клопотання у її відсутності, просить таке задовольнити.
На підставі ч.4 ст.107 КПК України, фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Перевіривши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов наступного висновку.
З положень п. 5 ч. 1 ст. 3 КПК України вбачається, що досудове розслідування стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.
За змістом ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу, які передбачають продовження на шість місяців щодо вчинення нетяжкого злочину, та дванадцять місяців щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Відповідно до ст.12 Кримінального кодексу України кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 212 КК України, є нетяжким злочином.
Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.
Повідомлення про підозру у вчиненні розслідуваного кримінального правопорушення на цей час нікому не оголошувалося.
Таким чином, дванадцятимісячний строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 05 квітня 2023 року.
Згідно ч. 2 ст. 295-1 КПК України, у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються, в тому числі : всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.
Відповідно до ч.5 ст. 294 КПК, клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу.
А відтак, оскільки строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, який згідно положень ст.219 КПК України, з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину становить дванадцять місяців, клопотання підлягає задоволенню.
На даний час не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не допитано службових осіб ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут» з приводу обставин укладення договорів, купівлі ТМЦ, здійснення розрахунку та ін. в період 2020 року з ТОВ «Захід-Фрукт ЛТд» та відібрати в них зразки почерку та підписів; не вирішено питання про проведення судово-почеркознавчих експертиз по документах ТОВ «Захід Фрукт Лтд» фінансового-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не проведено тимчасового доступу в ГУ ДПС у Львівській області до інформації та документів ТОВ «Захід Фрукт Лтд» щодо задекларованого доходу та сплачені податки ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020 років; про банківські рахунки підприємства; відомостей у формі таблиць (в електронному вигляді), щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», в розрізі контрагентів та сум, за період 2020 року; схеми руху ПДВ по ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД» із зазначенням найменувань фінансово-господарських операцій; перелік IP-адрес, які використовувались підприємством для подання податкової звітності, реєстрації податкових накладних; інформацію про те чи накладено арешт на суми ліміту ПДВ підприємства в системі електронного адміністрування ПДВ; інформацію про всіх осіб, які отримували доходи на ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період з 01.01.2020 по даний час, із зазначенням їх РНОКПП, прізвища, імені, по-батькові, адреси реєстрації місця проживання та періоду отримання доходу; отримання копії актів перевірки ТОВ «Захід-Фрукт ЛТД», за період 2020-2021 років, інформацію про результати оскарження в судовому порядку податкових повідомлень рішень; електронного варіанту (копії) податкової звітності ТОВ «Захід Фрукт Лтд», за період з 01.01.2020; не допитано службових осіб ТОВ «Захід Фрукт Лтд» з приводу обставин проведення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Ренет 17», ТОВ «Фрутленд», ТОВ «Лесава Фрут»; не встановлено працівників ТОВ «Захід Фрукт Лтд», які причетні до купівлі-продажу ТМЦ в період 2020 роках та не допитано їх з приводу відомих їм обставин справи; не отримано інформацію про транспортні засоби, якими ТОВ «Захід Фрукт Лтд» здійснювали перевезення ТМЦ в 2020 роках та не допитано з цього приводу водіїв; не проведено перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Захід Фрукт Лтд» за період 2020 року.
Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,
клопотання слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області ОСОБА_3 задовольнити.
Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1