н/п 1-кс/953/7901/21
"31" серпня 2021 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
ВСТАНОВИВ:
23.07.2021 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання слідчого з ОВС першого відділу РКП слідчого управління ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей та документів та їх вилучення (виїмку) в завірених належним чином копіях, що перебувають у фактичному володінні ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_2 , телефон: НОМЕР_2 та НОМЕР_3 (голова комісії з припинення ОСОБА_4 , тел. НОМЕР_4 ), а саме: актів здачі-приймання наданих послуг, платіжні доручення, виписки банків, складені на виконання умов Мирової угоди по справі № 11/44-06 укладеної між ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »; регістрів бухгалтерського обліку по субрахунках № 361 «Розрахунки з покупцями», № 311 «Розрахунковий рахунок» та № 703 «Дохід від реалізації послуг», в яких відповідно до обраної облікової політики, відображені фінансово - господарські операції за вищезазначеною Мировою угодою по справі № 11/44-06 (оборотно-сальдові відомості, журнал-ордери, картки рахунків); податкові накладні з ПДВ та квитанції про їх реєстрацію в ЄРПН, виписані на виконання умов вищезазначеної Мирової угоди по справі №11/44-06, та відображені у податковій звітності, та реєстри в які такі накладні включені; податкові декларації з ПДВ (з додатками в тому числі Додаток 5), уточнюючі декларації (за наявності) та квитанції про їх реєстрацію в ЄРПН; платіжні доручення та виписки банків, в яких, відображено сплату земельного податку за Договором на право тимчасового користування землею № 1295 від 10.06.1997, за період з 01.01.2017 по 30.08.2020 рік.
З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) (далі по тексту ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») у період з 01.01.2017 по 31.12.2019, шляхом заниження бази оподаткування при розрахунку податкового зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб, умисно ухилились від сплати земельного податку в сумі - 7 191 783 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Так, ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » укладено договір на право тимчасового користування землею від 10.06.1997 № 1295 з ІНФОРМАЦІЯ_5 , на підставі якого ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » приймає у тимчасове користування земельну ділянку за адресою: АДРЕСА_2 , площею 4,4338 га. Згідно з умовами договору ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є землекористувачем та сплачує плату за землю щомісячно у вигляді земельного податку щомісячно.
Відповідно до договору він вступає в силу з моменту його реєстрації. Договір зареєстровано у книзі записів договорів на право тимчасового користування землею 07.10.1997 за № 1295.
Таким чином, договір вступив в силу з 07.10.1997 року і втратив чинність 15.05.2020, будь-яких додаткових угод протягом його дії не укладалось.
Згідно з п. 269.1 ст. 269 Податкового кодексу України платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
У відповідності з п. 270.1 ст. 270 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування по платі за землю є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності.
У відповідності з п. 271.1 ст. 271 Податкового кодексу України, базою оподаткування по плата за землю є:
- згідно з п.п. 271.1.1 нормативно грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації;
- згідно з п.п. 271.1.2 площа земельних ділянок, нормативно грошову оцінку, яких не проведено. Відповідно до Рішення 11 сесії ІНФОРМАЦІЯ_5 7 скликання від 22.02.2017 № 542/17 «Про місцеві податки і збори у місті Харків`розмір ставки земельного податку становить від 1,5% до 12% (в залежності від правовстановлюючих документів на землю, наявності або відсутності довідки (витягу) про розмір нормативно грошової оцінки земельної ділянки, а також від організаційно-правової форми власності підприємства).
Отже, у ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відсутня довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки.
Відповідно до п.1.1 додатку 2 Рішення 11 сесії ІНФОРМАЦІЯ_5 7 скликання від 22.02.2017 № 542/17 «Про місцеві податки і збори у місті Харків» ставка земельного податку за земельні ділянки, відносно яких відсутня довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки розраховується у відсотках від добутку базової вартості одного квадратного метру земель м. Харків, помноженої на коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (під житлову та громадську забудову, для промисловості, транспорту, тощо) (КФ), та на зональний коефіцієнт (ЗК), який характеризує містобудівну цінність території в межах населеного пункту (Км2), за один квадратний метр бази оподаткування.
Наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2018 № 489 затверджено «Порядок нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, який набрав чинності з дня його офіційного опублікування і застосовується з 01.01.2017. Відповідно до приміток 1 додатку Порядку визначено:
«1.Для земельних ділянок, інформація про які не внесена до відомостей Державного земельного кадастру, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням «2,0».
2.У разі якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується зі значенням 2,0».
Наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 27.03.2018 № 162, що набирає чинності із 17.07.2018, внесено зміни до «Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів», затвердженого Наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2018 № 489, а саме: в примітках 1 додатку Порядку цифри «2,0» змінено цифрами «3,0».
У період з 31.08.2020 по 04.09.2020 рік співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_9 проведено перевірку ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » щодо дотримання вимог податкового законодавства службовими особами ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 задекларовано суму податку на землю в розмірі 1 761 932,27 грн.
Перевіркою повноти визначення податкового зобов`язання з податку на землю встановлено його заниження у сумі 7 191 783 грн. (основного платежу) у т. ч. за 2017 рік 966 209,26 грн., 2018 рік 1 33 613,88 грн. та 2019 рік 5 858 169,33 грн.У зв`язку із чим слідчим на виконання вимог ч. 2 ст. 242 КПК України 29 червня 2021 року призначено судово-економічну експертизу з питань документального підтвердження висновків акту перевірки № 1281/20-40-05-01-08/03327411 від 11.09.2020.
До проведення експертизи залучені експерти ІНФОРМАЦІЯ_11 .
1. Акти здачі приймання наданих послуг, платіжні доручення, виписки банків, складені на виконання умов Мирової угоди по справі №11/44-06 укладеної між ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »;
2. Регістри бухгалтерського обліку по субрахунках 361 «Розрахунки з покупцями», 311 «Розрахунковий рахунок» та 703 «Дохід від реалізації послуг» в яких відповідно до обраної облікової політики, відображені фінансово господарські операції за вищезазначеною Мировою угодою по справі №11/44-06 (оборотно-сальдові відомості, журнал-ордери, картки рахунків);
3. Податкові накладні з ПДВ та квитанції про їх реєстрацію в ЄРПН, виписані на виконання умов вищезазначеної Мирової угоди по справі №11/44-06, та відображені у податковій звітності, та реєстри в які такі накладні включені;
4. Податкові декларації з ПДВ (з додатками в тому числі Додаток 5), уточнюючі декларації (за наявності) та квитанції про їх реєстрацію в ЄРПН;
5. Платіжні доручення та, виписки банків, в яки, відображено сплату земельного податку за Договором на право тимчасового користування землею № 1295 від 10.06.1997.
Всі вищеперераховані документи, що знаходяться у ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », мають важливе значення для встановлення обставин скоєного кримінального правопорушення та необхідні судовому експерту ІНФОРМАЦІЯ_11 для здійснення судово-економічної експертизи, призначеної 29.06.2021.
Враховуючи факт ненадання в добровільному порядку ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » витребуваних слідчим документів згідно з постановою, а також неможливість їх отримання іншим шляхом та у інших суб`єктів господарювання, на даний час виникла необхідність у застосуванні заходу забезпечення кримінального провадження - здійснення тимчасового доступу до речей і документів ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Слідчий зазначає, що у запитуваних документах, у володінні ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » наявна інформація, яка є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Слідчий до судового засідання не з`явився, до суду надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, подане клопотання підтримує повністю.
Представник ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду клопотання слідчого в судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив.
Неприбуття цієї особи за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.
Враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалося, що відповідає положенням ч.4 ст.107 КПК України.
За змістом ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, надані докази та обґрунтування клопотання, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню. Сторона обвинувачення довела наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи перебувають у володінні ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів.
Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя,
Клопотання задовольнити.
Дозволити право тимчасового доступу до речей та документів, зобов`язавши уповноважену особу ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), надати слідчому старшому слідчому з особливо важливих справ першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_3 , з можливістю їх вилучення (виїмку) в завірених належним чином копіях, що перебувають у фактичному володінні ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_2 , телефон: НОМЕР_2 та НОМЕР_3 (голова комісії з припинення ОСОБА_4 , тел. НОМЕР_4 ), а саме: актів здачі-приймання наданих послуг, платіжні доручення, виписки банків, складені на виконання умов Мирової угоди по справі № 11/44-06 укладеної між ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »; регістрів бухгалтерського обліку по субрахунках № 361 «Розрахунки з покупцями», № 311 «Розрахунковий рахунок» та № 703 «Дохід від реалізації послуг», в яких відповідно до обраної облікової політики, відображені фінансово - господарські операції за вищезазначеною Мировою угодою по справі № 11/44-06 (оборотно-сальдові відомості, журнал-ордери, картки рахунків); податкові накладні з ПДВ та квитанції про їх реєстрацію в ЄРПН, виписані на виконання умов вищезазначеної Мирової угоди по справі №11/44-06, та відображені у податковій звітності, та реєстри в які такі накладні включені; податкові декларації з ПДВ (з додатками в тому числі Додаток 5), уточнюючі декларації (за наявності) та квитанції про їх реєстрацію в ЄРПН; платіжні доручення та виписки банків, в яких, відображено сплату земельного податку за Договором на право тимчасового користування землею № 1295 від 10.06.1997, за період з 01.01.2017 по 30.08.2020 рік.
Встановити строк дії цієї ухвали один місяць, тобто до 30.09.2021 року включно.
Роз`яснити уповноваженій особі ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя - ОСОБА_1