Справа № 201/8709/21
Провадження № 1-кс/201/2658/2021
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2021 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , з секретарем судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у залі суду в м. Дніпро клопотання прокурора відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до документів,

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання прокурора відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення тимчасового доступу.

В клопотанні прокурора зазначено, що прокурорами відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Дніпропетровської обласної прокуратури здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні №0000313 від 11.07.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що посадові особи юридичних осіб приватного права, за сприяння невстановлених службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , уповноважених на здійснення камеральних перевірок та інших заходів державного фінансово контролю, а також за попередньою змовою з гр. ОСОБА_4 , гр. ОСОБА_5 , використовуючи реквізити підприємств з ознаками фіктивності та транзитно-конвертаційної спрямованості, шляхом документального оформлення безтоварних операцій та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, впродовж січня-червня 2019 року, незаконно сформували податковий кредит з ПДВ для вищевказаних юридичних осіб приватного права, що призвело до фактичного ненадходження податків до бюджету на загальну суму 52 млн. грн.

Також службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період травня-червня 2019 року, з метою ухилення від сплати податків, діючи умисно, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2, 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N2755-VI (із змінами та доповненнями), шляхом проведення безтоварних операцій з ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_2 ) занизили податок на додану вартість на суму 15 926 276 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету держави у особливо великих розмірах, чим скоїли кримінальне правопорушення передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Крім того, до Дніпропетровської обласної прокуратури від УСР в Дніпропетровській області надійшла інформація про те, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2019-2020 р.р., ухиляються від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Відділом організації викриття економічних злочинів міжрегіонального оперативного управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби, проведено дослідження №31/21-04-01/31370953 від 05.07.2019 року, фінансово-господарських операцій, здійснених за участю підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в частині взаємовідносин з підприємствами ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за податкові періоди з січня 2019 року по червень 2019 року.

У ході проведення дослідження фінансово-господарських операцій здійсненних за участю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в частині взаємовідносин з підприємствами ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПП « ОСОБА_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за податкові періоди з січня 2019 року по травень 2019 року виявлено наявність ймовірного ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 52 мільйони 941 тисяч 10 гривень шляхом використання схеми підміни номенклатури товару та відображення в податкових деклараціях з ПДВ завідомо неправдивих даних, що не відповідають дійсності. Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків.

В подальшому відділом фінансових розслідувань Управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Дніпропетровській області, на виконання постанови слідчого ГУНП у Дніпропетровській області від 23.03.2020 року «про доручення проведення аналітичного дослідження та складання висновку», проведено аналітичне дослідження, №11/04-36-16-03-10/31370953 від 14.08.2020 року, фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по 31.01.2020 рік.

Відповідно до матеріалів даного аналітичного дослідження, проведеного згідно податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що за період з 01.05.2019 по 30.06.2019 підприємство придбало у ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) 159 одиниць техніки на загальну суму 155 769 688,00 грн., в тому числі ПДВ - 25 961 614,67 грн. ПДВ.

Згідно «Єдиного реєстру податкових накладних» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що за період з 01.05.2019 по 31.01.2020 підприємство вказану техніку не реалізовувало.

Згідно фінансової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (Баланс станом на 30.06.2019) встановлено, що у вартісному показнику основних засобів та товарних залишків, за період з 01.01.2019 по 30.06.2019, збільшення на суму 155 769,7 тис. грн. не відображено.

Отже, наведене вище свідчить, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) 159 одиниць авто техніки на загальну суму 155 769 688,00 грн. в бухгалтерському обліку не обліковано, а тому факт володіння відповідним активом та розпорядженням ним відсутній.

Таким чином, фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснено безпідставне оформлення нереальних господарських операцій по операціях з придбання транспортних засобів від ПП « ОСОБА_6 » за період з 01.05.2019 по 30.06.2019 року з одержання товарів і складання первинних документів всупереч норм частини першої ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пп. 2.1 і 2.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за №168/704, оскільки відсутній факт формування згідно з абзацом другим ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб`єктів господарювання або власного виробництва. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у значенні абзацу п`ятого ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу.

Враховуючи вищевикладене, не підтверджено реальність фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.05.19 по 30.06.19 року.

Використання службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) злочинного механізму із переведення грошових коштів у «тіньовий сектор» економіки та їх оготівковування за рахунок реквізитів зазначених підприємств та відображення таких начебто проведених із ними господарських взаємовідносин у податковій звітності дозволило службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ухилитись від сплати податку на додану вартість у особливо великих розмірах.

Відповідно до Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП « ОСОБА_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період 01.03.2019 по 31.03.2019, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за період з 01.03.2019 по 31.03.2019, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за період з 01.06.2019 по 30.06.2019, з ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.05.2019 по 30.06.2019 від 26.12.2019 року встановлено, що ПП « ОСОБА_6 » станом на дату складання акту перевірки перебувало на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_9 .

В ході досудового розслідування виникла об`єктивна необхідність в отриманні та долученні до матеріалів кримінального провадження документально підтвердженої інформації відносно діяльності ПП « ОСОБА_6 », яка знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 .

Документи відносно ПП « ОСОБА_6 », які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 , дають можливість для досудового розслідування у даному кримінальному провадженні документально підтвердити відомості про задекларовані результати діяльності та суми нарахованих і сплачених підприємством податків, задекларовані взаємовідносини із підприємствами-контрагентами, в тому числі суми таких взаємовідносин, підтвердити чи спростувати факти відношення певних осіб до діяльності підприємства (від імені кого саме проводилось подання декларацій), а також встановити результати контрольно-перевірочних заходів податкового органу відносно вказаного підприємства, визначивши їх значення для предмету доказування.

Таким чином, документи відносно ПП « ОСОБА_6 », які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 , дають можливість для досудового розслідування у даному кримінальному провадженні в повному обсязі з`ясувати механізм вчиненого кримінального правопорушення та обставини його скоєння, встановити осіб, які підписували і подавали до податкового органу податкову звітність підприємства, підтвердити умисел на вчинення ухилення від сплати податків шляхом внесення у податкову звітність завідомо неправдивих відомостей, що має першочергове значення у даному кримінальному провадженні, та дозволить передусім підтвердити чи спростувати факт вчинення кримінального правопорушення, а також підтвердити чи спростувати факт завданих державі збитків, що можливо встановити в ході проведення податкових документальних перевірок, судово-почеркознавчих та судово-економічних експертиз.

Так, відповідно до науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом міністерства юстиції України № 1950/5 від 26.12.2012: «... Для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів» (п. 1.1 розділу 1 «Криміналістичні експертизи»).

Виходячи з викладеного, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин вчиненого кримінального правопорушення, їх належної правової оцінки, визначення вірної кваліфікації вчиненого кримінального правопорушення, підтвердження або спростування фактів використання реквізитів ПП « ОСОБА_6 » в механізмі незаконної діяльності, виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів у ІНФОРМАЦІЯ_10 відносно ПП « ОСОБА_6 » за період, з моменту створення підприємства (взяття на податковий облік) по теперішній час, а саме: податкових декларацій по податку на додану вартість (помісячно) і податку на прибуток (поквартально) з додатками та розшифровками, в тому числі уточнюючих декларацій й розрахунків; договорів (угод) щодо подачі податкової звітності в електронному виді й додатків до них, укладених із ДПІ; посилених сертифікатів відкритих ключів електронному цифровому підпису директорів, бухгалтерів, і печатки підприємства; податкових декларацій по податку на додану вартість (помісячно) і податку на прибуток (поквартально) з додатками та розшифровками, у тому числі уточнюючих декларацій й розрахунків; сгрупованих відомостей (вибірки) податкового кредиту / податкових зобов`язань з ПДВ згідно податкових декларацій з податку на додану вартість (з додатками і розшифровками) ПП « ОСОБА_6 » помісячно за період з моменту реєстрації ПП « ОСОБА_6 » по 31.03.2021; сгрупованих відомостей (вибірки) згідно АІС «Єдиний реєстр податкових накладних» по зареєстрованим ПП « ОСОБА_6 » податковим накладним із відображенням відомостей про придбані / реалізовані товари (роботи, послуги) (вказівкою номенклатури) за період з моменту реєстрації ПП « ОСОБА_6 » по 31.03.2021; податкових декларацій за формою 1-ДФ із відображенням відомостей стосовно співробітників підприємства; податкової звітності (довідок) із відображенням відомостей стосовно адрес, які використовувались підприємством (податкових адрес, виробничих, складських приміщень); юридичних (реєстраційних) справ, а саме: заяв, довідок про взяття на облік, свідоцтва платника податку на додану вартість (корінця), свідоцтва про держреєстрацію в якості суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, про перереєстрацію; завірених копій актів документальних планових, позапланових і зустрічних перевірок з додатками, узагальнених матеріалів, складених відносно ПП « ОСОБА_6 », рішень ІНФОРМАЦІЯ_11 з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних відносно ПП « ОСОБА_6 », всіх інших документів, якими оформлено результати контрольно-перевірочних заходів податкового органу відносно даного платника податків, а також документів, які були надані ПП « ОСОБА_6 » і досліджувались в ході контрольно-перевірочних заходів та оригіналів пояснень службових осіб (представників) ПП « ОСОБА_6 »; відомостей про наявність податкового боргу по вказаному платнику податків, із зазначенням періоду та підстав його виникнення; відомості, щодо оскарження ПП « ОСОБА_6 » сум донарахувань по податковим повідомленням-рішенням, складеним за результатами документальних планових чи позапланових перевірок.

Такі документи містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту та обставин, що встановлюються під час кримінального провадження та мають доказове значення, отже можуть являтись речовими доказами у кримінальному провадженні та надалі, в ході судового розгляду.

Від прокурора надійшла заява про розгляд клопотання без його особистої участі та засобів технічної фіксації.

Слідчий суддя, дослідивши клопотання та матеріали додані до нього, приходить до таких висновків.

Згідно з ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Частиною 2 ст. 91 КПК України передбачено, що доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження. Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій, а також шляхом проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Одним із заходів забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим кодексом.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей та документів, як один із заходів забезпечення кримінального провадження, полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володіння якої знаходяться такі речі та документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їхні копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей та документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ч.5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах та документах, та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що клопотання прокурора відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, підлягає задоволенню, оскільки прокурором надано суду належні та достатні докази того, що дана слідча дія є необхідною в даному кримінальному провадженні, а дані які необхідно здобути прокурору мають суттєве значення для виявлення та фіксації обставин вчинення кримінального правопорушення, встановлення кола причетних осіб, а також ефективного та повного досудового розслідування в цьому кримінальному провадженні. Крім того, слідчим суддею враховано те, що здобути необхідну для досудового розслідування інформацію іншим шляхом, окрім як звернення до слідчого судді із клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів та отримання останнього, є неможливим.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст. ст. 91,93 110,131-132, 159-160 163166, 309, 369372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати прокурорам групи прокурорів у кримінальному провадженні №0000313, слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №0000313 дозвіл на отримання тимчасового доступу до речей і документів відносно ПП « ОСОБА_6 період з моменту реєстрації по теперішній час, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 ( АДРЕСА_1 ), а саме:

- оригіналів податкових декларацій по податку на додану вартість (помісячно) і податку на прибуток (поквартально) з додатками та розшифровками, у тому числі уточнюючих декларацій й розрахунків, а також податкових декларацій за формою 1-ДФ із відображенням відомостей стосовно співробітників підприємства; податкової звітності (довідок) із відображенням відомостей стосовно адрес, які використовувались підприємством (податкових адрес, виробничих, складських приміщень) за період, з моменту створення підприємств (взяття на податковий облік) по теперішній час (якщо подання таких звітних документів відбувалось у паперовому вигляді);

- договорів (угод) щодо подачі податкової звітності в електронному виді й додатків до них, укладених із ДПІ за період, з моменту створення підприємств (взяття на податковий облік) по теперішній час;

- посилених сертифікатів відкритих ключів електронному цифровому підпису директорів, бухгалтерів, і печатки підприємств за період, з моменту створення підприємств (взяття на податковий облік) по теперішній час;

- податкових декларацій по податку на додану вартість (помісячно) і податку на прибуток (поквартально) з додатками та розшифровками, в тому числі уточнюючих декларацій й розрахунків, а також податкових декларацій за формою 1-ДФ із відображенням відомостей стосовно співробітників підприємства за період, з моменту створення підприємств (взяття на податковий облік) по теперішній час; податкової звітності (довідок) із відображенням відомостей стосовно адрес, які використовувались підприємством (податкових адрес, виробничих, складських приміщень), в електронному вигляді відповідно до АІС «Податковий Блок» (якщо подання таких звітних документів відбувалось в електронному вигляді) за період, з моменту створення підприємств (взяття на податковий облік) по теперішній час;

- сгрупованих відомостей (вибірки) податкового кредиту / податкових зобов`язань з ПДВ згідно податкових декларацій з податку на додану вартість (з додатками і розшифровками) ПП « ОСОБА_6 » помісячно за період з моменту реєстрації зазначених підприємств по 31.03.2021; сгрупованих відомостей (вибірки) згідно АІС «Єдиний реєстр податкових накладних» по зареєстрованим ПП « ОСОБА_6 » податковим накладним із відображенням відомостей про придбані / реалізовані товари (роботи, послуги) (вказівкою номенклатури) за період з моменту реєстрації зазначених підприємств по 31.03.2021 (в електронному вигляді);

- завірених копій актів документальних планових, позапланових і зустрічних перевірок з додатками, узагальнених матеріалів, складених відносно ПП « ОСОБА_6 », рішень ІНФОРМАЦІЯ_11 з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних відносно ПП « ОСОБА_6 », всіх інших документів, якими оформлено результати контрольно-перевірочних заходів податкового органу відносно даного платника податків, а також документів, які були надані ПП « ОСОБА_6 » і досліджувались в ході контрольно-перевірочних заходів та оригіналів пояснень службових осіб (представників) ПП « ОСОБА_6 »;

- оригіналів документів юридичних (реєстраційних) справ, а саме: заяв, довідок про взяття на облік, свідоцтва платника податку на додану вартість (корінця), свідоцтва про держреєстрацію в якості суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, про перереєстрацію;

- відомостей про наявність податкового боргу по вказаному платнику податків, із зазначенням періоду та підстав його виникнення; відомості, щодо оскарження ПП « ОСОБА_6 » сум донарахувань по податковим повідомленням-рішенням, складеним за результатами документальних планових чи позапланових перевірок.

Ухвала оскарженню не підлягає та підлягає негайному виконанню.
Строк дії ухвали становить 1 місяць з моменту її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1