Справа № 405/7468/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 жовтня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Кропивницький клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , розглянувши матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 18.07.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 358 КК України, про продовження строку досудового розслідування,

ВСТАНОВИВ:

слідчий за погодженням із прокурором прокуратури Кіровоградської області звернувся до суду з клопотанням, в якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000042 від 18.07.2018 на 6 місяців.

Клопотання слідчого мотивовано тим, що СУ ГУНП у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.18, відносно ФОП ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 358 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 , діючи спільно з ОСОБА_5 1979 р. н., ОСОБА_6 1992 р. н., ОСОБА_7 1989 р. н., ОСОБА_8 1950 р. н., під час експорту товару «паливні пелети» на адресу підконтрольного нерезидента польську компанію V.A.S.Sp.z.o.o. безпідставно включав до податкової звітності фізичної особи підприємця суми витрат пов`язаних з придбанням «паливних пелет» та інші витрати, які документально не підтверджені.
Відповідно до висновку експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 ФОП ОСОБА_4 шляхом безпідставного завищення витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, які документально непідтверджені, не сплатив податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн., чим умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.
В ході досудового розслідування встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у зонах діяльності Волинської та Львівської митницях ДФС без відображення вказаних операцій у податковій звітності.
ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 17.11.2003 року. Податкова адреса: АДРЕСА_1 . Основний вид діяльності: _46.71 - оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Платник ПДВ з 06.10.2008 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ «Кредобанк» та АТ «Банк Січ».
Акредитований на Кіровоградській митниці ДФС у 2012 р.
ФОП ОСОБА_4 здійснив експорт товару «паливні пелети» у 2016 році загальною вагою 14,58 тис. тонн, фактурною вартістю 21 609,5 тис. грн.; у 2017 році загальною вагою 1,3 тис. тонн, фактурною вартістю 2 444,3 тис. грн.
У податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.
Водночас, вивезення товару здійснювалося на адресу польської фірми V.A.S.Sp.z.o.o. (адреса: Polska 22-600 Tomaszow Lubelski ul. 29 Listopada 20), яка згідно отриманої інформації з Укрбюро Інтерполу значиться у Національному бізнес реєстрі з 06.07.2012 за адресою Томашів Любельскі та діє на ринку оптової торгівлі паливом та супутніми товарами; а власниками та представниками є ОСОБА_9 та ОСОБА_10 .
Додатково, аналізом відомостей з Єдиного реєстру довіреностей, встановлено, що 27.06.2012 року на ім`я ОСОБА_4 видано довіреність ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) на представлення інтересів з питань, пов`язаних із захистом прав та представництвом у взаємовідносинах, що виникли чи будуть виникати як засновника SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA V.A.S. (адреса: Республіка Польща, 29 Лістопада, 20 Томасов Лубєлскі). Тобто, експортні операції здійснені на адресу підконтрольного нерезидента.
В ході відпрацювання встановлено, що ОСОБА_5 являється дружиною ОСОБА_4 і також зареєстрована фізичною особою підприємцем.
За даними податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.
Крім того, у висновку експертного дослідження зазначено, що ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), за період 2016 рік подано податкову декларацію про майновий стан і доходи та розрахунки податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою з такими показниками:
- за 2016 рік сума одержаного доходу 25 688 088 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 19 760 068 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 5 905 900 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 22 120 грн.;
- за 2017 рік сума одержаного доходу 48 048 330 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 33 583 831 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 14 414 499 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 50 000 грн.
Тобто, згідно з даними поданих податкових декларацій за 2016 та 2017 роки, ФОП ОСОБА_4 , включено до витрат вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, а також інші витрати (включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг) безпосередньо пов`язані з отриманням доходу, а саме: за 2016 рік на загальну суму 25 665 968,00 грн.; за 2017 рік на загальну суму 47 998 330,00 грн.
Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату у відповідних періодах, платником не декларувались.
Амортизаційні відрахування у звітному 2017 році не здійснювались.
Вартість витрат задекларовано на рівні отриманих доходів у відповідному податковому (звітному) періоді.
ФОП ОСОБА_4 зареєстрований платником податку на додану вартість від 06.10.2008 року, номер запису в Реєстрі 100143478. Статус запису станом на 06.07.2018 року діючий.
Відповідно до вимог п. 177.3 ст. 177 Податкового кодексу, для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).
За даними податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 783 148,49 грн. (з урахуванням проведених коригувань).
Обсяг придбання товарів за основною ставкою 20% становить 11 065 189,10 грн., сума ПДВ 2 213 037,84 грн..
Обсяг придбання за ставкою 0% - 502 555,00 грн.
Обсяги операцій, звільнених від оподаткування 2 366,55 грн.
Податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку ФОП ОСОБА_4 протягом 2016-2017 років не подавались.
Інформація щодо виплати доходів фізичним особам, в тому числі за придбані у них товари (продукцію) за період 2016-2017 роки відсутня.
Таким чином, з дотриманням вимог п. 177.3. та п. 177.4. ст. 177 Податкового кодексу, ФОП ОСОБА_4 має право на включення до витрат вартість придбаних товарів (робіт, послуг), в тому числі, вартість транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, за умови, що вони є документально підтвердженими та прямо пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи підприємця.
У розпорядженні контролюючого органу наявна інформація про проведення ФОП ОСОБА_4 операцій з придбання товарів (робіт, послуг) лише згідно з даними зареєстрованих податкових накладних суб`єктами господарювання-постачальниками.
Загальна сума операцій з придбання, що може бути включена до складу витрат ФОП ОСОБА_4 , що підтверджується податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, становить:
за 2016 рік 1 096 234,05 грн.; за 2017 рік 10 473 876,60 грн.
Таким чином, можна дійти висновку, що ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) шляхом безпідставного включення до сум витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, вартість витрат, які документально непідтверджені, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн.
Отже, в діях ФОП ОСОБА_4 вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В подальшому до матеріалів кримінального провадження долучено акт планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 №2/11-28-13-05/ від 02.01.2019 за висновками якого встановлені наступні порушення:
1. пункту 177.2, підпункту 177.4.5 пункту 177.4 статті 177 в частині заниження податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 6 663 044,19 грн., у тому числі 2016 рік 2 169 330,15 грн., за 2017 рік 4 493 714,04 грн.;
2. підпункту 1.1 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми податкового зобов`язання по військовому збору від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 555 253,68 грн., в тому числі за 2016 рік на суму 180 777,51 грн., за 2017 рік на суму 374 476,17 грн.;
3. частини 2 пункту 1 статті 7 Закону №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми податкового зобов`язання по єдиного внеску від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 199 524,63грн., в тому числі за 2016 рік на суму 89799,63грн., за 2017 рік на суму 109725,00грн.;
4. пункту 185.1 статті 185, пункту 187.1 статті 187, пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 33 591,00 грн., в тому числі за березень 2017 року на суму 29 891 грн., за жовтень 2017 року на суму 3 700 грн.; зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 21 декларації) за лютий 2017 року на загальну суму 18 310 грн.;
5. пункту 44.3 статті 44, пункт 85.2 статті 85 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) в частині не зберігання та не надання на перевірку Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 №481 та зареєстрованого в Мін`юсті України від 01.10.2013 №1686/24218.
6. підпункту „б пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині неподання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) та невідображення сум виплачених доходів на користь фізичних осіб підприємців за 2016 та 2017 роки;
7. підпункту 164.1.1 пункту 164.1, підпункту 164.2.20 пункту 164.2 статті 164 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходів фізичним особам за 2017 рік на загальну суму 1 980 грн.;
8. підпункту 1.1 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) в частині заниження суми податкового зобов`язання по військовому збору при виплаті доходів фізичним особам за 2017 рік на загальну суму 165 грн.;
9. пункту 2 розділу ІІІ „Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 року №435 та зареєстрованого в Мін`юсті України 23.04.2015 року за №460/26905, в частині неподання звіту про суми нарахованого єдиного внеску від здійснення підприємницької діяльності за 2017 рік;
10. статті 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті (із змінами та доповненнями), пункту 3 Постанови Правління Національного Банку України від 16.11.2012 № 475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов`язкового продажу надходжень в іноземній валюті», зареєстрованої в Мінюсті 16.11.2012 за № 1921/22233, в частині несвоєчасного надходженням валютної виручки від здійснення експортних операцій;
11. пункту 1 статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» в частині не відображення в Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (далі Декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25.12.1995 № 207, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.01.1996 за № 18/1043 (далі Наказ №207), валютних цінностей, що знаходилися за межами України понад терміни, встановлені для проведення розрахунків по експортних контрактах.
Під час досудового розслідування по кримінальному провадженню проведено ряд слідчих (розшукових) та інших процесуальних дії.
Отже, ухвалою слідчого судді Ленінського районного суду м. Кіровограда від 31.03.2021 по справі №405/8260/20 (провадження №1-кс/405/3849/20, суддя ОСОБА_11 ) клопотання адвоката ОСОБА_12 в інтересах ОСОБА_4 у кримінальному провадженні за №0000042 від 18.07.2018 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задоволено.
Вказаною ухвалою суд встановив органу досудового розслідування СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області п`ятнадцятиденний строк для проведення процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень, необхідних та достатніх для закінчення досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.
Ухвалою слідчого судді Ленінського районного суду м. Кіровограда від 31.03.2021 по справі №405/8262/20 (провадження №1-кс/405/3850/20, суддя ОСОБА_11 ) клопотання адвоката ОСОБА_12 в інтересах ОСОБА_5 у кримінальному провадженні за №0000042 від 18.07.2018 за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України задоволено.
Вказаною ухвалою суд встановив органу досудового розслідування СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області п`ятнадцятиденний строк для проведення процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень, необхідних та достатніх для закінчення досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.
Крім того, 09.08.2021 до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області від управління боротьби з фінансовими злочинами ГУ ДФС у Кіровоградській області за вих. № 627/11-97-04-03-09 від 09.08.2021 надійшли матеріали про вчинене кримінальне правопорушення.
За результатами розгляду даного повідомлення 10.08.2021 заступником начальника управління начальником другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області підполковником податкової міліції ОСОБА_13 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості за № 0000050, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України.
10.08.2021 матеріали досудових розслідувань № 0000050 від 10.08.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України, та № 0000042 від 18.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, постановою прокурора у кримінальному провадженні об`єднані в одне провадження за №0000042.
19.08.2021 слідчим суддею Ленінського районного суду м.Кіровограда задоволено клопотання про продовження строків досудового розслідування по даному кримінальному провадженню до 2х місяців, а саме до 29.10.2021.
23.09.2021 постановою першого заступника керівника Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_14 проведення досудового розслідування доручено слідчим СУ ГУНП в Кіровоградській області.
Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 29.10.2021, але завершити його до вказаного строку не представляється можливим, у зв`язку з особливою складністю провадження, а також тим, що по кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень:
- отримати висновок судово-економічної експертизи, за результатами якої буде прийнято кінцеве рішення у кримінальному провадженні.
- шляхом здійснення тимчасового доступу до речей і документів, власником яких є Акредитований центр сертифікації ключів «Україна» (), отримати інформацію та документи щодо оформлення та видачі електронного цифрового підпису ФОП ОСОБА_4
- за наявності підстав скласти та вручити підозру особам причетним до протиправної діяльності ФОП ОСОБА_4 .
Для проведення вказаних слідчих (розшукових) дій та прийняття законних і обґрунтованих процесуальних рішень, необхідний додатковий строк у два місяці, що є найкоротшим строком, який дозволить закінчити досудове розслідування згідно вимог кримінального процесуального законодавства.
Слідчий в судове засідання не з`явився, надав заяву про проведення розгляду справи за його відсутності, клопотання підтримав, просив його задовольнити.
Вивчивши клопотання та додатні до нього матеріали, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.
Встановлено, що СУ ГУНП у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.18, відносно ФОП ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 358 КК України, за обставин вказаних вище (витяг з ЄРДР від 18.07.2018 а.п.11.
Встановлено, що органом досудового розслідування проведено ряд заходів, направлених на встановлення необхідних об`єктивних даних щодо самих подій та обставин вчинення злочину, ролі та ступеню вини або невинуватості причетних осіб, про що свідчать матеріали клопотання, що вказані вище.

У п.116 рішення ЄСПЛ від 12.03.2009 у справі «Вергельський проти України» зазначено: «розумність тривалості провадження має оцінюватися у світлі конкретних обставин справи та з урахуванням таких критеріїв, як складність справи, поведінка заявника та відповідних органів (див., серед багатьох інших, п.67 рішення у справі «Пелісьє і Сассі проти Франції»).

Обвинувачений у кримінальній справі розраховує на здійснення провадження в його справі з особливою ретельністю і що положення ст.6 покликані не допускати в кримінальних справах надто тривалого перебування обвинувачуваної особи в стані невизначеності щодо своєї долі (див. п.89 рішення від 2.03.2006 у справі «Нахманович проти Росії» та п.71 рішення від 7.12.2006 у справі «Іванов проти України»).

Дотримання розумних строків кримінального провадження є основоположним завданням оперативного розслідування будь-якого злочину, закріпленим у ст. 2 КПК, що відображає вимоги ст. 6 ЕКПЛ щодо права кожного на справедливии? та публічнии? розгляд и?ого справи впродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом.

Відповідно до позиції ЄСПЛ, у кримінальних справах «розумний строк», про який йдеться у ч. 1 ст. 6, може починати відлік не тільки з моменту висунення офіційного обвинувачення. Це може відбутися раніше, ніж справа потрапить до суду (справа «Девеєр проти Бельгії» від 27.02.1980 р.); з дня, коли виписано ордер на арешт; з дати, коли зацікавлену особу було офіційно повідомлено, що проти неї порушено кримінальну справу; з дати, коли було почато досудове слідство (справи «Вемхов проти ФРН» від 25.06.1968 р., «Ноймастер проти Австрії» від 27.06.1968 р., «Рингейзен проти Австрії» від 16.07.1971 р.). «Обвинувачення» для цілей ч. 1 ст. 6 КЗПЛ можна визначити як офіційне повідомлення компетентною владою особи, що є підстави стверджувати про вчинення нею кримінального злочину.

Положення другого абзацу ч.1 ст.219 КПК України вказують на те, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості.
Частина 1 ст.294 КПК України закріплює, що якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому ч.1 ст.219 КПК України, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений п.п. 1-3 ч.2 ст.219 КПК України.
Відповідно до п. 2 ч.2 ст.219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 КПК України. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості.
Таким чином, слідчий суддя вважає, що досудове розслідування з об`єктивних причин неможливо закінчити до 29.08.2021, оскільки в даному кримінальному провадженні необхідно вчинити ряд слідчих (розшукових) дій, про які зазначили слідчий в клопотанні та прокурор, для забезпечення виконання одних з основних завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного і неупередженого розслідування та судового розгляду.

Разом з тим, враховуючи обставини вчинення кримінального правопорушення, слідчий суддя вважає за доцільне продовжити строк досудового розслідування строком на чотири місяці, оскільки вказаний строк буде достатнім для проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій. Досудове розслідування розпочате 18.07.2018, однак, жодній особі з моменту внесення відомостей до ЄРДР не пред`явлено підозру, більшість доказів, що містить клопотання датовані 2018-2020 роком, що вказує на неефективність проведення досудового слідства.

Враховуючи викладене, слідчий суддя приходить до висновку про наявність передбачених законом підстав для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.18 на чотири місяці, тому клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 9, 176-178, 193-194,196, 309, 372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

клопотання слідчого задовольнити частково.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000042 від 18.07.18, відносно ФОП ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 358 КК України, на чотири місяці, починаючи з 29.10.2021.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_15