Справа № 405/1172/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 березня 2020 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000066 від 31.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
про надання тимчасового доступу до речей і документів,

встановив:
старший слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до банківських документів ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні АТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_2 ) АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення документів.

В обґрунтування клопотання вказав, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000066 від 31.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Під час досудового розслідування встановлено, що директор ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 , платник єдиного податку 3 групи) ОСОБА_5 , в період з 01.01.2016 по 31.12.2017 на розрахункові рахунки підприємства, відкриті в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " у м. Києвi (МФО НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 та АТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (МФО НОМЕР_5 ) № НОМЕР_6 отримала кошти у якості оплати за товари в сумі 40127899 грн., однак шляхом заниження в податковій звітності отриманих доходів та неподання податкової звітності контролюючому органу, за період з 01.01.2016 по 01.12.2018 умисно ухилилась від сплати єдиного податку в сумі 1304340 грн., податку на доходи фізичних осіб в сумі 5226186 грн. та військового збору в сумі 416413 грн.
Крім того, отримавши кошти у якості оплати за товари в сумі 40127899 грн., що перевищує встановлений Податковим кодексомобсяг доходу допустимого для платника єдиного податку 3 групи в розмірі 5000000 грн., директор ПП « ОСОБА_4 » ОСОБА_5 , в порушення п.183.4 ст.183, п.181.1 ст.181 Податкового кодексу України, не подала до контролюючого органу заяву про реєстрацію підприємства платником податку на додану вартість, чим умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість в сумі 2430234 грн., а всього своїми умисними протиправними діями директор ПП « ОСОБА_4 » ОСОБА_5 ухилилась від сплати податків та зборів на загальну суму 9 377 173 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ПП « ОСОБА_4 » зареєстровано 28.08.2009, згідно даних аналітично-інформаційної системи «Податковий блок» вказане товариство перебувало на обліку 1108, ІНФОРМАЦІЯ_4 (Кіровоградський район). Засновник та керівник з правом одного підпису з моменту реєстрації по 10.10.2019 року являлась гр. ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_7 . Податкова адреса до 09.09.2019 року була АДРЕСА_2 на даний момент АДРЕСА_3 .
Проведеними заходами встановлено, що гр. ОСОБА_5 в період перебування засновником, директором та головним бухгалтером відкрила рахунки ПП « ОСОБА_4 » в наступних банківських установах АТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " у м. Києвi (МФО НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 , АТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (МФО НОМЕР_5 ) № НОМЕР_6 .
В ході відпрацювання ПП « ОСОБА_4 » отримано інформацію про те, що на рахунки підприємства зараховувалися грошові кошти а саме:
В АТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " у м. Києвi (МФО НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 усього оборотів за період з 31.01.2016 по 15.08.2018 року складає Дебет 10 020 405 грн., Кредит 10 020 921 грн., за призначенням платежу за сільськогосподарську продукцію ПП « ОСОБА_4 » отримало 9 923 787 грн.;
АТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (МФО НОМЕР_5 ) № НОМЕР_6 усього оборотів за період з 31.01.2016 по 03.12.2018 року складає Дебет 56 399 144 грн., Кредит 56 318 519 грн., за призначенням платежу за сільськогосподарську продукцію ПП « ОСОБА_4 » отримано 31 009 268 грн.
Відповідно до банківських документів ОСОБА_5 є єдиною особою, яка має право розпоряджатися грошовими коштами на банківських рахунках підприємства. Тобто ОСОБА_5 , достовірно знала про зарахування грошових коштів на рахунки підприємства.
Відповідно до поданих податкових декларацій платника єдиного податку ІІІ групи, ПП " ОСОБА_4 " відображено відсутність одержання доходів за період 2016 рік та 2017 рік.
Станом на 18.02.2019 року, податкові декларації платника єдиного податку ПП " ОСОБА_4 " за І квартал, І півріччя, 9 місяців та 2018 рік, в порушення п. 296.3. та п. 296.4. ст. 296, не подано.
За результатами детального аналізу виписок про рух коштів встановлено, що на рахунки ПП " ОСОБА_4 " № НОМЕР_6 та № НОМЕР_4 надходили (зараховувались) кошти у якості поворотної фінансової допомоги, оплати за товари (продукцію).
Безпосередньо, у якості оплати за товари сільськогосподарську продукцію (насіння соняшника, сою), масло технічне, соняшникове, а також за канцелярські товари за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року ПП " ОСОБА_4 " одержано кошти на загальну суму 40 247 600,80грн., з яких:
- 30 376 678,95грн. зараховано на рахунок № НОМЕР_6 в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ";
- 9 870 921,85грн. зараховано на рахунок № НОМЕР_4 в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ".
Разом з тим, ПП " ОСОБА_4 " перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності (зареєстроване платником єдиного податку ІІІ групи від 01.01.2016 року), подано податкову декларацію платника єдиного податку ІІІ групи за 2016 рік (реєстр. номер 170000211 від 09.02.2017) наростаючим підсумком з відображенням відсутності доходу.
При цьому, згідно з даними виписок по рахунках № НОМЕР_6 в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " та № НОМЕР_4 в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ПП " ОСОБА_4 " отримано кошти, безпосередньо у якості оплати за товари (продукцію) в загальній сумі 21 335 478,90грн., зокрема, протягом календарних кварталів:
А також встановлено, що в період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року, у якості сплати за товари (сільськогосподарську продукцію) на рахунки ПП " ОСОБА_4 " від інших суб`єктів господарювання надійшли кошти в загальній сумі 18 233 129,40грн.
Разом з тим, посадовими (службовими) особами ПП " ОСОБА_4 ", доходи, отримані як платником єдиного податку не декларувались, суми єдиного податку не нараховувались та до бюджету не сплачувались.
За результатами опрацювання отриманої інформації, обраховано суму єдиного податку, яка підлягає нарахуванню ПП " ОСОБА_4 " та сплаті до бюджету в розмірі 1 883 547,89грн..
Крім того в ході проведення заходів встановлено, що в період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року, у якості сплати за товари (сільськогосподарську продукцію) на рахунки ПП " ОСОБА_4 " від інших суб`єктів господарювання надійшли кошти в загальній сумі 18 233 129,40грн.
ПП " ОСОБА_4 " податкові декларації з податку на додану вартість за звітні періоди січень 2017 року грудень 2018 року, в установлені строки до контролюючого органу не подавало, чим порушено вимоги п. 49.1., п. 49.2. ст. 49, п.203.1. ст. 203 Податкового кодексу України.
Таким чином, враховуючи викладене вище, з урахуванням положень п. 181.1 ст. 181, п. 183.10. ст. 183, п. 185.1. ст. 185, п. 187.1. ст. 187, пп. "а" п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України, сума податку на додану вартість, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету ПП " ОСОБА_4 " становить 3 366 739,21 грн.
Також в ході проведення аналізу встановлено, що фактично у лютому 2017 року, на рахунок ПП " ОСОБА_4 " № НОМЕР_4 в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " зараховано 4 047 994,00грн. У відповідному періоді було здійснено перерахування на карткові рахунки фізичних осіб, у якості поворотної фінансової допомоги на загальну суму 4 047 257,00грн.
На підставі отриманих в ході відпрацювання ПП " ОСОБА_4 " матеріалів співробітниками сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_4 проведено дослідження фінансово-господарської діяльності ПП " ОСОБА_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом та/або інших правопорушень за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року.
Проведеним аналітичним дослідженням №10/11-28-16-07/36415841 від 22.02.2019 встановлено що, в строки, встановлені чинним законодавством для сплати єдиного податку, особами, відповідальними за ведення господарської діяльності ПП " ОСОБА_4 " суму податку до бюджету не сплачено.
Таким чином, сума податків, що підлягали нарахуванню та сплаті до бюджету, фактично посадовими (службовими) особами ПП " ОСОБА_4 " до бюджету не перераховувались.
За результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ПП " ОСОБА_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), встановлено порушення:
пп. 2) п. 292.1. ст. 292, п. 292.6. п. 292.14., п. 295.3., п. 295.4., п. 295.7. ст. 295 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), щодо недостовірного декларування доходу платника єдиного податку третьої групи наростаючим підсумком за 2016 рік, що призвело до ненарахування та несплати до бюджету єдиного податку в загальній сумі 1 883 547,89грн.;
п. 49.1., п. 49.2. ст. 49, п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України, щодо неподання податкових декларацій платника податку на додану вартість за період січень-грудень 2017 року та січень-листопад 2018 року;
пп. 14.1.39. п. 14.1. ст. 14, п. 54.1. ст. 54, п. 183.10. ст. 183, п. 187.1. ст. 187 Податкового кодексу України порушення обов`язку самостійного обчислення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до заниження суми податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за податкові (звітні) періоди:
- січень грудень 2017 року в загальному розмірі 3 342 799,03грн.;
- січень листопад 2018 року в загальному розмірі 23 940,18грн.
За результатами проведеного аналізу, встановлено вчинення посадовими (службовими) особами ПП " ОСОБА_4 " низки фінансових операцій із коштами, які підлягали перерахуванню до відповідного бюджету у якості сплати податків, в тому числі, єдиного податку та податку на додану вартість в загальному розмірі 5 250 287,10грн.
З урахуванням зібраних доказів спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_4 стосовно ПП " ОСОБА_4 " проведено позапланову виїзну перевірку за результатами якої складено акт №92/11-28-14-02/36415841 від 17.07.2019 року на підставі якого винесено податкові повідомлення-рішення на суму основного платежу 9 389 690 грн.
Крім того встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » відкриті наступні розрахункові рахунки, які відкриті: в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (МФО НОМЕР_8 ) № НОМЕР_9 та № НОМЕР_10 ; в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (МФО НОМЕР_5 )№ НОМЕР_11 та № НОМЕР_6 ; в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_2 ) № НОМЕР_12 та № НОМЕР_13 .

Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Учасники судового провадження в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000066 від 31.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

Підставами вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні АТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_2 ) є дані автоматизованих інформаційних систем ДФС України розширених відомостей про взяття на облік платника податків, до яких внесені отримані від банківських установ відомості про відкриття банківських рахунків.
Вказані документи відносяться до охоронюваної законом таємниці та відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ (зі змінами та доповненнями) становлять банківську таємницю, тому іншим способом отримати зазначені документи не представляється можливим.
Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, встановлено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000066 від 31.10.2019, документи, до яких слідчий просить отримати тимчасовий доступ, перебувають у володінні АТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_2 ) та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При цьому, не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім`я користувача (логін -USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з`єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER) за період з 01.01.2016 по теперішній час, оскільки слідчим не доведено існування таких документів, як спеціально створених з метою збереження інформації матеріальних об`єктів.

Не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до речей і документів старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 , оскільки відповідно до витягу з ЄРДР від 15.02.2020, вказаний слідчий не входить до групи слідчих у кримінальному провадженні (а.п.7).

При цьому, слідчим у своєму клопотанні обґрунтовує необхідністю проведення у кримінальному провадженні повного та об`єктивного дослідження усіх обставин, проведення судово-почеркознавчої та судово економічної експертизи.

Однак, слідчому судді не було представлено постанови про призначення будь-якого експертного дослідження, що на переконання слідчого судді вказує на надуманість підстав, які слідчий покладає в обґрунтування своїх вимог.

Таким чином, в цій частині клопотання підлягає задоволенню з наданням тимчасового доступу до речей та документів, з можливістю вилучення їх в належним чином засвідчених копіях.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,

постановив:
клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 задовольнити частково.

Надати заступнику начальника управління начальнику ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , дозвіл на проведення тимчасового доступу до банківських документів ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні АТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_2 ) АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх належним чином засвідчених копій, а саме:

-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носіїпро рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по підприємству ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ) № НОМЕР_4 (українська гривня), НОМЕР_14 (українська гривня), які відкриті в АТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_2 );

-заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів за період з 01.01.2016 року по день винесення ухвали суду;

-довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з 01.01.2016 року по день винесення ухвали суду;
-карток із зразками підписів та відбитку печатки підприємства ПП « ОСОБА_4 », що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства за період з 01.01.2016 року по день винесення ухвали суду;

-платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахункам;

-заяв на видачу готівки за період з 01.01.2016 року;
-заяв на отримання чекових книжок по рахунках ПП « ОСОБА_4 » за період з 01.01.2016 року по день винесення ухвали суду;

-чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ПП « ОСОБА_4 » за період з 01.01.2016 року по день винесення ухвали суду;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ПП « ОСОБА_4 » за період з 01.01.2016 року по день винесення ухвали суду.
В задоволенні іншої частини клопотання слідчого відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 25.04.2020.

Роз`яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Суддя Ленінського районного

суду м. Кіровограда ОСОБА_14