Справа № 464/6238/19
пр.№ 1-кс/464/281/20
У Х В А Л А

27 лютого 2020 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , за участю представника заявника ОСОБА_3 , прокурора ОСОБА_4 , старшого слідчого ОСОБА_5 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові скаргу ТОВ «Тір Авто Трейд» на бездіяльність старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_5 ,

в с т а н о в и в :

директор ТОВ «Тір Авто Трейд» ОСОБА_6 звернувся до слідчого судді з скаргою, в якій просить зобов`язати орган досудового розслідування повернути власнику ТОВ «Тір Авто Трейд» тимчасово вилучені під час проведення обшуку 28.11.2019 автозапчастини та комплектуючі.

В обґрунтування скарги покликається на те, що в провадженні слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області перебуває кримінальне провадження №0000076 від 02.10.2019 за ч.3 ст. 212 КК України. В ході проведення досудового слідства, ухвалою слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 19.11.2019 у справі №464/6238/19 надано старшому слідчому з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_5 дозвіл на проведення обшуку за адресою м.Львів, вул. Конюшинна, 4, що належать на праві власності ТОВ «Швидкий світ» та використовується ТОВ «Гал Партс». Під час проведення обшуку 28.11.2019 року серед іншого вилучено запасні частини для вантажних автомобілів. Перелік вилучених запасних частин міститься в протоколі обшуку від 28.11.2019 року. За підсумками проведення інвентаризації було встановлено, що частина вилучених в ході проведення обшуку запасних частин належить ТОВ «Тір Авто Трейд». З червня 2019 року ТОВ «Тір Авто Трейд» орендує офісно-складські приміщення в ТОВ «Швидкий світ» за адресою м. Львів, вул. Конюшинна, 4 на підставі договору оренди офісно-складського приміщення № БЗ-1 від 01 червня 2019 року. Згідно ухвали Сихівського районного суду від 19.11.2019 року, окрім іншого, вилученню підлягали автозапчастини та комплектуючі до вантажних автомобілів в асортименті іноземного виробництва, які ввезені на територію України подрібненими партіями без сплати відповідних митних платежів, тобто ті автозапчастини та комплектуючі до вантажних автомобілів відносно яких є достовірні відомості про те, що вони: ввезені на територію України подрібненими партіями; ввезені на територію України без сплати відповідних митних платежів. Усі інші автозапчастини та комплектуючі до вантажних автомобілів які придбані у суб`єктів господарювання - резидентів України, та придбання яких підтверджено повним комплектом документів, що підтверджують їх законне придбання, є тимчасово вилученим майном. ТОВ «Тір Авто Трейд» належить більша частина запасних частин для вантажних автомобілів, що вилучені під час проведення обшуку за адресою: м. Львів, вул. Конюшинна, 4. Дані автозапчастини придбані у діючих суб`єктів господарювання, відомості про яких містяться в ЄДРПОУ, резидентів України, платників податку згідно законодавства України, частина продавців є платниками податку на додану вартість. Факт законності придбання та володіння підтверджується договорами поставки, договорами купівлі продажу, специфікаціями, видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, витягами та виписками з ЄДРПОУ контрагентів, тощо. Під час проведення обшуку 28.11.2019 року за адресою м. Львів, вул. Конюшинна, 4, посадові особи ТОВ «Тір Авто Трейд» зверталися до слідчих, що проводили слідчу дію з проханням не вилучати усі запчастини, оскільки значна їх частина не належить ТОВ «Гал Партс». Зазначали, що право власності на ці запчастини підтверджується наявними у заявника первинними документами, але для їх пред`явлення необхідними є доступ до інформаційних систем та деякий час. Ці звернення залишилися не задоволеними слідчими. ТОВ «Тір Авто Трейд» проведено детальну інвентаризацію, за підсумками якої власник майна невідкладно звернувся до слідчого з проханням повернути тимчасово вилучене майно. 31.01.2020 року ТОВ «Тір Авто Трейд» повторно звернулося до слідчого з клопотанням про повернення власнику тимчасово вилученого майна. Проте в порушення ст.220 КПК України, майно власнику слідчим не повернене, відповіді слідчим на клопотання ТОВ «Тір Авто Трейд» не надані. Просить скаргу задоволити.

В судовому засіданні представник заявника ОСОБА_3 скаргу підтримав з підстав викладених у ній. Крім того зазначив, що 31.01.2020 власник майна звернувся до слідчого з клопотанням про повернення тимчасово вилученого майна. На день подачі скарги відповіді отримано не було. 14.02.2020 отримано постанову про відмову в поверненні майна. Вважає, що вилучене майно ТОВ «Тір Авто Трейд» не є тим майном, яке зазначено в ухвалі слідчого судді про дозвіл на обшук.

Старший слідчий та прокурор в судовому засіданні проти задоволення скарги заперечили. Слідчий зазначив, що вилучене під час обшуку майно, в тому числі автозапчастини та комплектуючі не є тимчасово вилученим майном. Крім того, документи вилучені під час обшуку підтверджують, що автозапчастини та комплектуючі переміщувались через державний кордон подрібненими партіями без сплати відповідних митних платежів. Під час проведення обшуку ОСОБА_6 був присутній, та не надав жодних документів на підтвердження того, що автозапчастини належать ТОВ «Тір Авто Трейд».

Заслухавши пояснення представника заявника, прокурора та старшого слідчого, дослідивши клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000076 від 02.10.2019, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Так, згідно витягу з ЄРДР по кримінальному провадженню №0000076 від 02.10.2019 вбачається, що службові особи ТОВ «ГАЛ ПАРТС» в період 2018-2019 років, при відображенні операцій з придбання імпортних автозапчастин та комплектуючих до вантажних автомобілів від ТОВ «ЕВЕЛАЙТ ЦЕНТР», ТОВ «МОНАКО ЛТД», ТОВ «СИЦИЛІЯ ЛТД», ТОВ «МОТАР», ТОВ «КОРТ ПАК», ТОВ «ВОЛИНЬ ХОЛОД» та подальшої їх реалізації, ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 3540166 грн., податку на прибуток в сумі 3823380 грн, а всього на загальну суму 7363546 грн.

Відповідно до даних висновку аналітичного дослідження, в ході аналізу господарської діяльності ТОВ «ГАЛ ПАРТС» та даними, отриманими в ході ведення справи оперативного обліку, встановлено, що засновник даного підприємства ОСОБА_7 та директор ОСОБА_6 налагодили незаконну схему ввезення в Україну автомобільних запчастин та комплектуючих до вантажних автомобілів без оформлення митних процедур, сплати відповідних платежів та їх подальшу реалізацію.

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань кінцевим бенефіціарним власником ТОВ «Тір Авто Трейд» є ОСОБА_7 , директором ОСОБА_6 .

Згідно п. 14.1.159 ст.14 Податкового кодексу України пов`язані особи - юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням зокрема таких критеріїв: кінцевим бенефіціарним власником (контролером) таких юридичних осіб є одна і та сама фізична особа.
Таким чином, ТОВ «ГАЛ ПАРТС» та ТОВ «Тір Авто Трейд» є пов`язаними юридичними особами, оскільки кінцевим бенефіціарним власником (контролером) даних юридичних осіб є одна і та сама фізична особа.

З протоколів допиту свідків ОСОБА_8 від 20.12.2019 та ОСОБА_9 від 17.12.2019 вбачається, що дані свідки надали показання про те, що вони ввозили з Республіки Польща на територію України запчастини до вантажних автомобілів та відвозили вказані запчастини за адресою: м.Львів, вул.Конюшинна, 4. За перевезення таких запчастин з ними розраховувався ОСОБА_7 , а вони віддавали йому оригінали TAX FREE.

Згідно протоколу обшуку від 28.11.2019 під час проведення обшуку ТОВ «ГАЛ ПАРТС», за адресою: м..Львів, вул.Конюшинна, 4, було вилучено чорнові записи щодо придбання та імпорту автозапчастин з-за кордону, оригінали фінансово-господарських документів ТОВ «ГАЛ ПАРТС» з нерезидентами.

З наданих слідчим копій VAT Invoice та виписаних на цій основі Tax Free, вбачається, що в даних документах продавцями зазначені нерезиденти, а отримувачем Igor Zurakivsky. Слідчий суддя звертає увагу на те, що такі документи містять перелік автозапчастин з вказівкою на відповідний номер запчастини, а під час проведення обшуку ТОВ «ГАЛ ПАРТС» було вилучено автозапчастини, частина з яких містить ідентичні номери.

З довідки-дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Тір Авто Трейд» за 2019 рік, вбачається, що частина автозапчастин, яку ТОВ «Тір Авто Трейд» просить повернути, не могла бути у власності даної юридичної особи, оскільки відповідно до даних електронних податкових накладних ТОВ «Тір Авто Трейд», такі запчастини вже були реалізовані.

Крім того, згідно даної довідки-дослідження, відповідно до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Тір Авто Трейд» за листопад 2019 року, розділу ІІ Податковий кредит, рядка 10.3 обсяг постачання становить 711 грн., однак відповідно до видаткової накладної №240 від 22.11.2019 ФОП « ОСОБА_10 » на адресу ТОВ «Тір Авто Трейд» реалізовано ТМЦ (автозапчастини в асортименті), які частково вказані як вилучені на суму 58315 грн, однак вказана сума в рядку 10.3 декларації не вказана.

Як вбачається з скарги та наданих видаткових накладних, ТОВ «Тір Авто Трейд» зазначає про те, що частина автозапчастин була придбана 20.11.2019 в ТОВ «Волинь Холод». Однак, з витягу з АІС ОР Податковий блок вбачається, що ТОВ «Волинь Холод» протягом 2018 2019 років не імпортувало даних запчастини та комплектуючих до вантажних автомобілів.

Крім того, директор ТОВ «Тір Авто Трейд» ОСОБА_6 , який одночасно є директором ТОВ «ГАЛ ПАРТС», був присутній 28.11.2019 під час проведення обшуку ТОВ «ГАЛ ПАРТС», за адресою: м.Львів, вул.Конюшинна, 4, що не заперечується представником заявника. Разом з тим, ОСОБА_6 не зазначав під час проведення обшуку, що вилучені запчастини та комплектуючі до вантажних автомобілів належать ТОВ «Тір Авто Трейд», та жодних зауважень з цього приводу він в протоколі обшуку не зазначив.

Частиною 1 статті 167 КПК України передбачено, що тимчасовим вилученням майна є фактичне позбавлення підозрюваного або осіб, у володінні яких перебуває зазначене у частині другій цієї статті майно, можливості володіти, користуватися та розпоряджатися певним майном до вирішення питання про арешт майна або його повернення.

Відповідно до ч.7 ст.236 КПК України вилучені речі та документи, які не входять до переліку, щодо якого прямо надано дозвіл на відшукання в ухвалі про дозвіл на проведення обшуку, та не відносяться до предметів, які вилучені законом з обігу, вважаються тимчасово вилученим майном.

Ухвалою слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова від 19.11.2019 надано старшому слідчому з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_5 дозвіл на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 (нежитлових будівлях під літерами «З-1», «Б-3», «Г-1», «К-1», «Е-1», «А-3», «Д-1», «Ж-2», «В-1», «Н-1»), що належить на праві власності ТОВ «Швидкий світ» (), та використовуються службовими особами ТОВ «ГАЛ ПАРТС» (), з метою виявлення та вилучення автозапчастин та комплектуючих до вантажних автомобілів в асортименті іноземного виробництва, які ввезенні на територію України подрібненими паріями без сплати відповідних митних платежів, чорнові записи в паперовій та електронній формах на відповідних носіях, робочі зошити, документи TAX FREE, VAT (повернення ПДВ), рахунки фактури СПД нерезидентів (продавців продукції), щодо незаконно ввезених на територію України імпортних автозапчастин та комплектуючих до вантажних автомобілів, документи, чорнові записи в паперовій та електронній формах на відповідних носіях щодо реалізації автозапчастин на території України за готівкові кошти, первинні документи щодо проведених операцій ТОВ «ГАЛ ПАРТС» () з підприємствами ТОВ «ЕВЕЛАЙТ ЦЕНТР» (), ТОВ «МОНАККО ЛТД» (), ТОВ «СИЦИЛІЯ ЛТД» (), ТОВ «МОТАР» (), ТОВ «КОРТ ПАК» (), ТОВ «ВОЛИНЬ ХОЛОД» () за період 2018-2019 років.

Таким чином, слідчий суддя приходить до висновку, що існує сукупність підстав та розумних підозр вважати, що майно вилучене під час проведення обшуку 28.11.2019 за адресою: м.Львів, вул.Конюшинна, буд. 4 у нежитлових будівлях під літерами «З-1», «Б-3», «Г-1», «К-1», «Е-1», «А-3», «Д-1», «Ж-2», «В-1», «Н-1», що належать на праві власності ТОВ «Швидкий світ» (), та використовуються службовими особами ТОВ «ГАЛ ПАРТС» () є доказом злочину та на відшукання такого майна прямо надано дозвіл ухвалою слідчого судді про дозвіл на проведення обшуку. Тому майно про яке зазначає заявник у скарзі не є тимчасово вилученим майном, відтак підстави для задоволення скарги відсутні.

Документи на які посилається представник ТОВ «Тір Авто Трейд», а саме: договори поставки, специфікації, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні зазначеного висновку не спростовують, оскільки дані документи мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичне здійснення господарської операції відсутнє, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством, а для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Керуючись ст.ст.303-307, 369-372, 532 КПК України,

п о с т а н о в и в :

в задоволенні скарги ТОВ «Тір Авто Трейд» на бездіяльність старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_5 відмовити.

Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1