Справа № 405/4732/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 червня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 22.03.2018 щодо службових осіб ТОВ «Галеонстрой», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про призначення експертизи,

в с т а н о в и в:

слідчий звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 22.03.2018 щодо службових осіб ТОВ «Галеонстрой», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, судово-економічну експертизу.

На обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що у слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000018 від 22.03.2018, відносно службових осіб ТОВ «Галеонстрой», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Галеонстрой» (код 37097048, м. Кіровоград, вул. Тімірязєва, 75) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства за 2015-2016 роки безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами підприємництва ТОВ «Брокер Хаус» (код 39826331), ТОВ «Інвест Паверфул» (код 39744273), ТОВ «Квант Старт» (код 39921360), ТОВ «Тек-Еталон Груп» (код 39743636), ТОВ «Рексус» (код 40499571) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 643395 грн., податку на прибуток в сумі 694865 грн., а всього на загальну суму 1338260 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у значних розмірах, що підтверджується актом документально виїзної позапланової перевірки №122/11-28-14-00/37097048 від 07.04.2017.
Крім того, проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Галеонстрой» (код 37097048) акт перевірки від 07.04.2017 №122/11-28-14-00/37097048 з питань правильності нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Брокер Хаус» за лютий-березень 2016, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за лютий березень 2016 року, ТОВ «Інвест Паверфул» за березень 2016, що відображено в податкових деклараціях з ПДВ за березень 2016 року, ТОВ «Квант Старт» за квітень 2016 року, що відображено в податкових деклараціях з ПДВ за квітень 2016 року, ТОВ «Тек-Еталон Груп» за жовтень 2015 року, що відображено в податкових деклараціях з ПДВ за жовтень 2015 року, ТОВ «Рексус» за вересень 2016 року, що відображено в податкових деклараціях з ПДВ за вересень 2016 року та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображені обсягів зазначених взаємовідносин в деклараціях з податку на прибуток за 2015 2016 рр, встановлено порушення:
1. п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ щодо заниження податку на додану вартість на загальну суму 643395 грн., в т.ч.: жовтень 2015 року в сумі 34333 грн., лютий 2016 року в сумі 110626 грн., березень 2016 року в сумі 361066 грн., квітень 2016 року в сумі 70630 грн., вересень 2016 року в сумі 66740 грн.;
2. п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ щодо заниження фінансового результату до оподаткування, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 694865 грн., в т.ч.: за2015 рік в сумі 37079 грн., за 2016 рік в сумі 657786 грн.
Також, під час досудового розслідування було проведено огляди додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за жовтень 215 вересень 2016 та встановлено, що ТОВ «Галеонстрой» віднесено до складу податкового кредиту операції по взаємовідносинам з контрагентами постачальниками:
- ТОВ «Інвест Паверфул» (код 39744273) на загальну суму ПДВ 140 991 грн. за березень 2016 року. Відповідно до фінансового звіту (форма 1-м Баланс) основні засоби відсутні. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ТОВ «Галеонстрой» гумової суміші, яка відсутня у податкових накладних на придбання.
- ТОВ «Квант Старт» (код 39921360) на загальну суму ПДВ 70 630 грн. за квітень 2016 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ТОВ «Галеонстрой» гумова суміш, яка відсутня у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником гумової суміші.
- ТОВ «Тек-Еталон Груп» (код 39743636) на загальну суму ПДВ 34 333 грн. за жовтень 2015 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних , зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ТОВ «Галеонстрой» сумової суміші, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником гумової суміші.
- ТОВ «Рексус» (код 40499571) на загальну суму ПДВ 66 740 грн. за вересень 2016 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних , зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ТОВ «Галеонстрой» сумової суміші, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником гумової суміші.
- ТОВ «Брокер Хаус» (код 39826331) на загальну суму ПДВ 330 701 грн. за лютий-березень 2016 року. Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних , зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ТОВ «Галеонстрой» сумової суміші, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником гумової суміші.
Крім того, в ході досудового розслідування встановлено та допитано в якості свідків власників транспортних засобів, якими відповідно до товарно транспортних накладних здійснювалося перевезення гумової суміші від ТОВ «Інвест Паверфул», ТОВ «Квант Старт», ТОВ «Рексус», ТОВ «Брокер Хаус» в адресу ТОВ «Галеонстрой», які показали, що вони не здійснювали автомобільні перевезення між зазначеними товариствами.
Проведеним оглядом руху коштів розрахункових рахунків ТОВ «Інвест Паверфул», ТОВ «Квант Старт», ТОВ «Рексус», ТОВ «Брокер Хаус» та ТОВ «Тек-Еталон Груп» встановлено, що придбання ними гумової суміші не здійснювалось.
Слідчий вважає, що за викладених обставинє необхідність у призначенні судово-економічної експертизи.

Слідчий в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність та задовольнити.
Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Встановлено, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000018 від 22.03.2018 щодо службових осіб ТОВ «Галеонстрой», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за обставин викладених вище (витяг з ЄРДР від 21.06.2019 року - а.п.3).
Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Статтею 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Згідно ч. 1, 6 ст. 244 КПК України у разі, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи. До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.
Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання слідчого про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000018 від 22.03.2018 щодо службових осіб ТОВ «Галеонстрой», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, задовольнити.
Керуючись ст. ст. 242, 243, 244 КПК України,

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 22.03.2018 щодо службових осіб ТОВ «Галеонстрой», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про призначення експертизи - задовольнити.
Призначити по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 22.03.2018 року, судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Одеського науково-дослідного інституту судових експерти Міністерства юстиції України.

На вирішення експертам поставити наступне питання:

- З урахуванням матеріалів кримінального провадження № 0000018 від 22.03.2018 (вилучених та долучених до провадження договірних та первинних документів, податкової звітності, банківських виписок, тощо) встановити наступне:
- Чи підтверджуються нормативно та документально висновки акту перевірки від 07.04.2017 №122/11-28-14-00/37097048 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Галеонстрой» (код ЄДРПОУ 7097048)» в частині заниження податку на додану вартість на загальну суму 643395 грн., в т.ч.: жовтень 2015 року в сумі 34333 грн., лютий 2016 року в сумі 110626 грн., березень 2016 року в сумі 361066 грн., квітень 2016 року в сумі 70630 грн., вересень 2016 року в сумі 66740 грн., та в частині заниження фінансового результату до оподаткування, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 694865 грн., в т.ч.: за2015 рік в сумі 37079 грн., за 2016 рік в сумі 657786 грн, з врахуванням протоколів допитів свідків власників транспортних засобів, а саме ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 .
Дослідження провести в обсязі наданих документів з урахуванням встановлених в ході слідства даних, в тому числі протоколі допитів свідків, документів, що становлять банківську таємницю, інше.
Для дослідження експерту направити кримінальне провадження №0000018 від 22.03.2018, в якому знаходяться дані податкової звітності ТОВ «Галеонстрой», в тому числі використані при складанні вище вказаного акту, протоколи допитів свідків, вилучені та витребувані з відповідних установ довідки, банківські виписки, вилучені під час досудового розслідування по кримінальному провадженню первинні бухгалтерські, договірні документи та інші матеріали.
При проведенні експертизи використати матеріали кримінального провадження №000018 (вилучених та долучених до провадження договірних та первинних документів, податкової звітності, банківських виписок, тощо) та документи долучені до кримінального провадження як в оригіналах так і в копіях, а також врахувати зазначені в протоколах допитів покази свідків.
Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.
Роз`яснити експертам Одеського науково-дослідного інституту судових експерти Міністерства юстиції України, що відповідно до ч. 9 ст. 244 КПК України, висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_8