Справа №668/3422/16-к
н/п 1-кп/766/1075/19
УХВАЛА
Іменем України

29.05.2019 року Херсонський міський суд Херсонської області у складі :

головуючого судді- ОСОБА_1

за участю секретаря- ОСОБА_2

прокурора- ОСОБА_3

захисника- ОСОБА_4

обвинуваченої ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Херсоні матеріали кримінального провадження внесеного в ЄРДР за №0000004 за обвинуваченням ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м.Херсона, українки, громадянки України, з вищою освітою, не заміжньої, офіційно не працевлаштованої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, - у вчинені кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст.222 ч.1, 366 ч.1 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства ОСОБА_5 повідомлено про підозру, що вона обіймаючи посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Торнадо» (), будучи службовою особою, реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на надання завідомо неправдивої інформації органам державної влади з метою одержання пільг щодо податків, внесла завідомо неправдиві відомості до офіційних документів, які надала до Державної податкової інспекції у м. Херсоні головного управління Міндоходів у Херсонській області для необґрунтованого формування для підприємства податкового кредиту з ПДВ за травень червень 2014 року на загальну суму 617316 грн.
Так, ОСОБА_5 , маючи єдиний умисел, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці та невстановлений час, в порушення вимог ст.1, п.2 ст.3, ст.4, п.6 ст.8, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, в частині необхідності організації бухгалтерського обліку та складання первинних бухгалтерських документів з урахуванням сутності господарської операції (відносин), відповідності змісту операцій, що зафіксовані в документах, реальним обставинам; прийняття до обліку та виконання лише документів, що не суперечать нормативно-правовим актам, не завдають шкоди державі, підписаних уповноваженими на те особами; ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності з обов`язковим врахуванням вимог, встановлених відповідними положеннями (стандартами бухгалтерського обліку), відобразила у додатку №5 податкової декларації з податку на додану вартість від 19.06.2014 за травень 2014 року, у графі: «операції з придбання з податком на додану вартість, які надають право формування податкового кредиту», завідомо неправдиву інформацію про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з підприємством, що має індивідуальний податковий номер 2 та належить ПСП «Світоч» (ЄДРПОУ 3785378), зазначивши суму податкового кредиту з ПДВ - 293 446 грн.
Маючи на меті довести свій злочинний умисел до кінця, ОСОБА_5 , перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці та невстановлений час, умисно, в порушення вимог ст.1, п.2 ст.3, ст.4, п.6 ст.8, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, в частині необхідності організації бухгалтерського обліку та складання первинних бухгалтерських документів з урахуванням сутності господарської операції (відносин), відповідності змісту операцій, що зафіксовані в документах, реальним обставинам; прийняття до обліку та виконання лише документів, що не суперечать нормативно-правовим актам, не завдають шкоди державі, підписаних уповноваженими на те особами; ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності з обов`язковим врахуванням вимог, встановлених відповідними положеннями (стандартами бухгалтерського обліку), відобразила у додатку №5 податкової декларації з податку на додану вартість від 21.07.2014 за червень 2014 року, у графі: «операції з придбання з податком на додану вартість, які надають право формування податкового кредиту», завідомо неправдиву інформацію про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з підприємством, що має індивідуальний податковий номер 2 та належить ПСП «Світоч» (ЄДРПОУ 3785378), зазначивши суму податкового кредиту з ПДВ - 323870 грн.
Органами досудового слідства дії ОСОБА_5 кваліфіковано за ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Окрім того, досудовим слідством встановлено, що ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Торнадо», переслідуючи прямий умисел, направлений на одержання пільг щодо податків, після внесення завідомо неправдивих відомостей до додатку №5 податкової декларації з податку на додану вартість від 19.06.2014 за травень 2014 року, та додатку №5 податкової декларації з податку на додану вартість від 21.07.2014 за червень 2014 року, про наявність фінансово-господарських відносин з підприємством ПСП «Світоч» (ЄДРПОУ 3785378), яке у відповідності до вимог ст. 209 Податкового кодексу України є сільськогосподарським підприємством та перебуває на спеціальному режимі оподаткування ПДВ у сфері сільського господарства, подала вказані декларації до Державної податкової інспекції у м.Херсоні головного управління Міндоходів у Херсонській області, унаслідок чого ТОВ «Торнадо» необґрунтовано задекларувало пільги щодо звільнення від обов`язкових платежів до бюджету у вигляді податкового кредиту з ПДВ за травень червень 2014 року на загальну суму 617316 грн.
Згідно з вимогами ч. 2 ст. 209 Податкового кодексу України та Постанови Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 №11 «Про порядок акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках, відкритих у банках та/або органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів», сума ПДВ, нарахована сільськогосподарським підприємствам на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.
Положеннями п.44.1 Податкового кодексу України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Таким чином, платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим вказаного пункту.
Разом з тим, директором ТОВ «Торнадо» ОСОБА_5 , в порушення вимог ст.1, п.2 ст.3, ст.4, п.6 ст.8, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України 05.06.1995 за № 168/704 щодо необхідності організації бухгалтерського обліку та складання первинних бухгалтерських документів з врахуванням сутності господарської операції(відносин), відповідності змісту операцій, що зафіксовані в документах, реальним обставинам; прийняття до обліку та виконання лише документів, що не суперечать нормативно-правовим актам, не завдають шкоди державі, підписаних уповноваженими на те особами; ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності з обов`язковим врахуванням вимог, встановлених відповідними положеннями (стандартами бухгалтерського обліку), з метою одержання ТОВ «Торнадо» пільг щодо податків шляхом формування підприємству податкового кредиту та зменшення податкового навантаження, надано до Державної податкової інспекції у м. Херсоні Головного управління Міндоходів у Херсонській області завідомо неправдиву інформацію у додатку №5 податкової декларації з податку на додану вартість від 19.06.2014 за травень 2014 року, та додатку №5 податкової декларації з податку на додану вартість від 21.07.2014 за червень 2014 року, про наявність фінансово-господарських відносин з підприємством ПСП «Світоч» (ЄДРПОУ 3785378), внаслідок чого задекларовано податковий кредит з ПДВ від постачальника ПСП «Світоч» за травень - червень 2014року в сумі 617316 грн., при тому, що фактично кошти на розрахункові рахунки ПСП «Світоч» від ТОВ «Торнадо» не надходили.
Таким чином, ОСОБА_5 з метою одержання пільг щодо податків надала завідомо неправдиву інформацію до органів державної влади, внаслідок чого ТОВ «Торнадо» задекларовано податкового кредиту з ПДВ у період з травня по червень 2014 року на загальну суму 617316 грн.
За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торнадо» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти декларування податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПСП «Світоч» та подальшої реалізації або використання у власній господарській діяльності товарів отриманих від вищевказаного контрагента-постачальника у травні-червні 2014 року, відображення здійснених фінансово-господарських операцій у податковій звітності (акт від 16.10.2014 №346/21-03-22-06/31006259) встановлено відсутність у ТОВ «Торнадо» об`єктів оподаткування з ПДВ по операціях з придбання товарів у контрагентів-постачальників (ПСП «Світоч») та з продажу товарів контрагентам-покупцям у травні-червні 2014 року. Податкові повідомлення-рішення за результатами перевірки не приймались, заборгованість по акту перевірки відсутня.
Органами досудового слідства дії ОСОБА_5 кваліфіковано за ч. 1 ст. 222 КК України, як надання завідомо неправдивої інформації органам державної влади, з метою одержання пільг щодо податків у разі відсутності ознак злочину проти власності.
ОСОБА_5 свою провину у скоєних злочинах визнала у повному обсязі.
В судовому засіданні від захисника обвинуваченої ОСОБА_4 надійшло клопотання про закриття відносно його підзахисної ОСОБА_5 кримінального провадження за обвинуваченням за ст.ст.366 ч.1, 222 ч.1 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, так як з дня вчинення кримінальних правопорушень зазначених у зміненому обвинувальному акті, пройшов строк притягнення його підзахисної до кримінальної відповідальності.

ОСОБА_5 підтримала клопотання захисника. Прокурор в судовому засіданні не заперечував проти задоволення клопотання.
Відповідно до положень ст.12 КК України, вказані кримінальні правопорушення відносяться до правопорушень невеликої тяжкості.

Згідно до вимог ст.49 ч.1 п.12 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.
Таким чином, строк давності по вказаному кримінальному правопорушенню відповідно до ст.49 КК України сплив 21.07.2017 році.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Оскільки ОСОБА_5 органами досудового слідства інкримінуються злочини, які відповідно ст.12 КК України, відноситься до злочинів невеликої тяжкості і з дня вчинення яких минуло більше трьох років, обвинувачена свою провину визнала у повному обсязі, ніхто з учасників процесу не заперечував проти закриття провадження по справі, суд вважає, що кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 підлягає закриттю у зв`язку із закінченням строків давності притягнення її до кримінальної відповідальності.
Керуючись ст.ст. 12, 49 КК України, ст. 284 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_5 , від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів, передбачених ст.ст.222 ч.1, 366 ч.1 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження №0000004 за обвинуваченням ОСОБА_5 , у вчинені злочинів, передбачених ст.ст.222 ч.1, 366 ч.1 КК України закрити у зв`язку із звільненням ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави судові витрати за проведення експертизи у сумі 2946,24 грн.
Ухвала може бути оскаржена до Херсонського апеляційного суду через Херсонський міський суд Херсонської області протягом семи днів з дня її проголошення.

СуддяОСОБА_1