Справа № 643/8927/19
Провадження № 1-кс/643/3462/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 червня 2019 року слідчий суддя Московського районного суду м. Харкова ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Харкові клопотання слідчого СВ Московського ВП ГУНП в Харківській області ОСОБА_3 погодженого з прокурором про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0002251 від 03.05.2019 року за ч. 1 ст. 358 КК України,

встановив :
06 червня 2019 року до провадження слідчого судді Московського районного суду м. Харкова, надійшло клопотання сторони кримінального провадження № 0002251 від 03.05.2019 слідчого СВ Московського ВП ГУНП в Харківській області ОСОБА_3 погодженого з прокурором Харківської місцевої прокуратури №4 ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 .

В судове засідання слідчий/прокурор не з`явилися, про місце і час розгляду клопотання повідомлені належним чином. Слідчий подав до суду клопотання про розгляд вказаного провадження у відсутність сторони обвинувачення, клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Згідно ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.

У відповідності до положень ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та спосіб, передбачених цим Кодексом.

За таких обставин, приймаючи до уваги те, що слідчий суддя, зберігаючи об`єктивність та неупередженість, у порядку, передбаченому кримінальним процесуальним законодавством України, створив необхідні умови для реалізації особою, яка подала клопотання, її процесуальних прав на участь у розгляді цієї справи в суді, ураховуючи, що підстав для визнання явки сторони обвинувачення обов`язковою не має, вважаю за можливе розглянути клопотання у його відсутність.

Вивчивши клопотання, дослідивши його матеріали, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, приходить наступного висновку.

З наданих в обґрунтування клопотання матеріалів вбачається, що СВ Московського ВП ГУНП в Харківській області знаходяться матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0002251 від 03.05.2019, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в ході оперативного супроводження позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (податковий номер НОМЕР_2 ), фактичний вид діяльності якого оптова торгівля фармацевтичними товарами, з питань правомірності визначення суми від`ємного значення ПДВ, задекларованої до відшкодування на рахунок платника у банку за податковою декларацією з ПДВ за листопад 2018 року, встановлено, що порушення вимог податкового законодавства, а саме:- п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, у зв`язку з чим у платника відсутнє право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад2018 року на суму 129631 грн.; - п. 189.1. ст. 189, п. 198.5 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Кодексу, в зв`язку з чим завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на 19024 грн.;- п. 189.1. ст. 189, п. 198.5 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Кодексу, в зв`язку з чим завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за листопад 2018 року на 22152 грн.

Також, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не зареєстровано в ЄРПН зведену податкову накладну на загальну суму ПДВ 41176 грн.

Службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в супереч вимогам Податкового кодексу України та вимог Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №21 від 28.01.2016 року, умисно подано не достовірні відомості про суму бюджетного відшкодування на суму 129631грн.

За результатами перевірки складено акт від 08.02.2019 №367/20-40-12-02-08/23753268, на підставі якого зменшено суму бюджетного відшкодування платника на 19024 грн., нараховані штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 4756 грн., ППР форми «В1» від 25.02.2019№2, відмовлено суму бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 129631грн., ППР форми «ВЗ» від 25.02.2019 №2, зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду у розмірі 22152грн., ППР форми «В4» від 25.02.2019 №2, застосовано штрафні санкції за відсутність складання та реєстрації податкових накладних на 20588грн. (50%), ППР форми «ПН» від 25.02.2019 №2.

Відповідно до акту №367/20-40-12-02-08/23753268 встановлено, що за результатами аналізу показників додатку 3 до податкової звітності з ПДВ за листопад 2018 року встановлено, що суму бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 3853446 грн. сформовано за рахунок від`ємного значення ПДВ: за березень 2018 року - 129631 грн, за квітень 2018 року - 2347536 грн, за травень 2018 року - 1376279 грн.

Однак, згідно з п. 46.5 ст. 46 Кодексу: «Форма податкової декларації встановлює центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику....». Згідно з п. 48.1 ст. 48 Кодексу: «Податкова декларація складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями пункту 46.5 статті 46 цього Кодексу та чинному на час її подання....». Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, затверджено форми та порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ (далі за текстом - Наказ № 21, Порядок № 21).

Згідно з п. 200.1 ст. 200 Кодексу: «Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.».

Згідно з п. 200.4 ст. 200 Кодексу: «При від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а)враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200і.З статті 200і цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу. б)або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200і.З статті 200і цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету, в)та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.».

Оскільки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у податковій звітності з ПДВ за листопад 2018 року не декларувало суму, яка зараховується у зменшення податкового боргу з ПДВ, сума від`ємного значення ПДВ, сформована у попередніх та поточному звітних (податкових) періодах, відповідно до п. 200.4 ст. 200 Кодексу, підлягає декларуванню до бюджетного відшкодування та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Згідно з пп. 14.1.179 п. 14.1 ст. 14 Кодексу: «Податкове зобов`язання для цілей розділу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді»

Згідно з п. 187.1 ст. 187 Кодексу: «Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Кодексу: «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Отже, можлива до відшкодування сума ПДВ з періодами виникнення за квітень 2018 - травень 2018 року складає 3723815 грн.

Однак, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на порушення п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Кодексу безпідставно задекларовано до бюджетного відшкодування суму від`ємного значення ПДВ у обсязі, який перевищує фактичний залишок такого від`ємного значення, у загальному розмірі 129631 грн., у тому числі, з періодом виникнення березень 2018 року - 129631 грн. (з урахуванням округлення до гривні за загальновстановленими правилами, відповідно до п. 4 розділу ПІ Порядку № 21).

Враховуючи вищевикладене, у діях невстановлених осіб вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Згідно до схеми руху сум ПДВ згідно даних ЄРПН з інформацією щодо податкового кредиту за період часу з 01.01.2018 по 31.12.2018 контрагентами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код НОМЕР_5 , ФОП ОСОБА_5 ідентифікаційний код НОМЕР_6 та інші, що є незначними за сумою податкового кредити, у зв`язку з чим є неможливими для здійснення завищення сум відшкодування ПДВ для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за розміром податкового кредиту.

Так, для повного і всебічного досудового розслідування у органу досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до інформації щодо здійснення фінансово-господарської діяльності між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (податковий номер НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код НОМЕР_7 , за період жовтень - грудень 2018 року, а саме оригіналів певної документації.

Сторона обвинувачення зазначає, що вказана документація, що стосується вчинення вказаного кримінального правопорушення, має важливе значення для доказування у вищевказаному кримінальному провадженні, оскільки містить оригінали підписів сторін, документи, що місять відповідні рішення певних посадових осіб підприємства/організації чи фізичної особи, тощо, яка необхідна в тому числі для подальшого проведення комплексу необхідних судових експертиз, включаючи судово-почеркознавчу. Одночасно, лише наявність у органа досудового розслідування вищевказаної документації надасть змогу виявити та документально підтвердити відсутнє право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на суму129631 грн., факт завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на 19024 грн. та завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за листопад 2018 року на 22152 грн., адже саме встановленими розбіжностями даних у вищевказаній документації фінансово-господарської діяльності між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та контрагентами і буде зафіксовано вчинення даного кримінального правопорушення та кола осіб, що причетні до його вчинення.

Підставою внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань стали матеріали з ГУ ДФС у Харківській області відносно посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

З матеріалів клопотання, встановлено, що в розпорядженні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , знаходяться фінансово-господарські документи по взаєморозрахункам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (податковий номер НОМЕР_2 ) за період жовтень - грудень 2018 року. Вилучення зазначених вище документів обумовлене тим, що орган досудового розслідування не може запросити у порядку ст. 93 КПК України відомості, що містять у вище перелічених документах, та згідно до ст. 162 КПК України інформація у вказаній документації віднесена до такої, що містить охоронювану законом таємницю, які можуть бути використані як докази, у зв`язку з тим, що вказують на факти та обставини, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Виходячи зі змісту вимог ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.

Як вбачається із змісту п. 4, 5, 8, 9 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься у речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, відомості, які можуть становити банківську таємницю, та персональні дані особи, державну таємницю.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи обставини вчинення ймовірного злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке відповідає вимогам статей 161,162 КПК України, приходжу висновку, що документи, які вказані в клопотанні можуть мати суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню в кримінальному провадженні.

На підставі викладеного, ст. 22, 26, 108, ст.ст.160, 163, 164, 166, 309 КПК України слідчий суддя-

постановив:
Клопотання слідчого СВ Московського ВП ГУНП в Харківській області ОСОБА_3 погодженого з прокурором про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0002251 від 03.05.2019 року за ч. 1 ст. 358 КК України задовольнити.

Дозволити слідчому СВ Московського ГУ НП в Харківській області лейтенанту поліції ОСОБА_3 право тимчасового доступу до документів, зобов`язавши ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , місцезнаходження суб`єкта господарювання: АДРЕСА_1 , забезпечити слідчому СВ Московського ГУ НП в Харківській області лейтенанту поліції ОСОБА_3 право тимчасового доступу та можливість вилучення оригіналів документації, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 щодо здійснення фіннсово-господарської діяльності між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , за період жовтень - грудень 2018 року, а саме: укладені угоди, обставини укладання угод, виписані (оформлені) первинні документи ( акти виконаних робіт, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні на переміщення ТМЦ, довіреності, місце прийому передачі товарів (робіт, послуг), оприбуткування, зберігання, інформацію щодо вантажно-розвантажувальних робіт тощо); укладені угоди, обставини укладання угод, первинні документи (акти виконаних робіт, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні на переміщення ТМЦ, довіреності, місце прийому передачі товарів (робіт, послуг), оприбуткування, зберігання, інформацію щодо вантажно-розвантажувальних робіт тощо); документації, що відображає інформацію щодо власних приміщень (виробничі, офісні, складські, тощо), у разі наявності оренди надати їх адреси та угоди, на підставі яких їх орендують, стан та форму розрахунків; документації, що відображає виробничі потужностей, транспортних засобів, з зазначенням чи є вони власністю підприємства, у разі їх оренди - на підставі яких документів та на яких умовах відбувалась оренда, форма, стан розрахунків; розрахункові документи платіжні доручення, платіжні вимоги - доручення, розрахункові чеки (їх корінці), документи щодо проведення розрахунків за векселі, документи щодо проведення розрахунків взаємозаліком; регістри бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів та регістри бухгалтерського обліку операції по коштах, розрахунках і поточних зобов`язаннях (зокрема, рахунки 31, 36, 68, 63, 37, 26,28); документації фінансової і статистичної звітності та адміністративні дані, в показниках яких знайшли відображення документально оформлені господарські операції; якщо суб`єкт господарювання є виробником (імпортером) собівартість виготовлення готової продукції (митну/фактурну вартість ТМЦ); постачальників матеріалів та сировини (найменування, код за ЄДРПОУ/ реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи, реквізити накладних/ВМД); наявність основних фондів (власних або орендованих), а також їх використання у виробничому процесі, достатню кількість персоналу необхідної кваліфікації для виробництва (виконання) того або іншого виду продукції (робіт, послуг), наявність залишків ТМЦ на складі , наявність залишків готової продукції на складі тощо.

Визначити строк дії ухвали тривалістю один місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1