справа № 361/6106/18
провадження № 1-кп/361/702/18
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 листопада 2018 року Броварський міськрайонний суд Київської області

в складі: головуючого судді - ОСОБА_1

при секретарі - ОСОБА_2

з участю прокурора - ОСОБА_3

обвинуваченого - ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Бровари матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000045 від 18.07. 2017 по обвинуваченню

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Бровари, Київської області, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, має на утриманні малолітню дитину, 2012 року народження, працюючого директором ТОВ «НСТ Інжиніринг», зареєстрованого та фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого

у вчиненні кримінального правопорушення, злочину, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Згідно наказу №1 від 21.03.2013 ОСОБА_4 призначений на посаду директора ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) з 21.03.2013 і займає її по теперішній час.

ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), відповідно до Статуту Товариства, зареєстрованому за № 0004423 від 21.03.2013, є виконавчим органом ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), який керує поточною діяльністю та має наступні повноваження:

-здійснює керівництво поточною діяльністю Товариства, забезпечує виконання рішень зборів учасників;
-вирішує усі питання діяльності Товариства, за винятком тих, що входять до виключної компетенції загальних зборів Учасників;
-без доручення діє від імені Товариства, у тому числі укладає договори та інші угоди, з урахуванням обмеження по сумі таких договорів (угод), а також вчиняє правочини;
-без доручення представляє Товариство в стосунках з будь-якими українськими та іноземними юридичними та фізичними особами, відкриває рахунки в банках;
-затверджує правила, процедури та інші внутрішні документи Товариства;
-затверджує правила, процедури та інші внутрішні документи Товариства;
-видає накази, інструкції та інші акти з питань, що входять до його компетенції;
-приймає і звільняє працівників Товариства, заохочує їх та накладає дисциплінарні стягнення;
-виконує інші функції, необхідні для забезпечення організації роботи та діяльності Товариства.
Таким чином, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) і є службовою особою вказаного товариства.

Відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 на ОСОБА_4 , як на службову особу директора ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом встановленого терміну.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, ОСОБА_4 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.

Будучи службовою особою директором ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, закріплений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_4 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в Державний бюджет України.

Згідно п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

У відповідності до ст. 16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями: ОСОБА_4 ,як директор ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) зобов`язаний:

-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Однак, ОСОБА_4 , ігноруючи як нормативні акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки службової особи ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), із корисливих спонукань, маючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування введених у встановленому законом порядку, у значних розмірах, діючи умисно, вчинив злочин при наступних обставинах.

Так, ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) у період з червня 2016 по вересень 2016 здійснювало господарську діяльність з будівельно-монтажних робіт (вид діяльності згідно даними про реєстрацію: КВЕД 43.22 монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування).

Обіймаючи посаду директора ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), ОСОБА_4 умисно створив видимість проведення фінансово-господарських операцій у період з червня 2016 по вересень 2016 із ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ), з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах.

На виконання свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) ОСОБА_4 створив та реалізував злочинний план штучного зменшення податкових зобов`язань зі сплати податку на додану вартість підприємства перед Державним бюджетом України, який полягав в умисному внесенні до первинних фінансово-господарських документів ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) завідомо неправдивих відомостей, що документально створюють видимість начебто проведених фінансово-господарських операцій із ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ), що в свою чергу, надало можливість ОСОБА_4 , як директору ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) безпідставно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість, і як наслідок, зменшити податкові зобов`язання з податку на додану вартість, шляхом відображення у бухгалтерському і податковому обліку підприємства сум податкового кредиту з ПДВ сформованих за рахунок відображення придбання будівельних робіт та послуг у ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ), які фактично не виконувались.

Так, ОСОБА_4 відобразив у податковій звітності ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) проведення фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) у період червня - вересня 2016.

ОСОБА_4 , знаходячись у м. Бровари, Київської області, точне місце та час досудовим слідством не встановлено, підписав ряд первинних та бухгалтерських документів, які створюють видимість проведення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) з ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ), а саме:

-договір підряду № 110716/НСТ на виконання робіт від 11.07.2016;

-додаток № 2 від 22.08.2016 до договору № 110716/НСТ від 11.07.2016;

-договір підряду № 020816/НСТ на виконання робіт від 02.08.2016;

-додаток № 1 до договору № 0208716/НСТ від 02.08.2016;

-специфікація № 1 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 2 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 3 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 4 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 5 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 6 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 7 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 8 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 9 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 10 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 11 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 12 на виконання робіт від 02.08.2016;

-специфікація № 13 на виконання робіт від 02.08.2016;

-акт надання послуг № 1509/1 від 15.09.2016;

-акт надання послуг № 1509 від 15.09.2016;

-акт надання послуг № 1409/1 від 14.09.2016;

-акт надання послуг № 1409 від 14.09.2016;

-акт надання послуг № 0709/2 від 07.09.2016;

-акт надання послуг № 0709/1 від 07.09.2016;

-акт надання послуг № 0709 від 07.09.2016;

-акт надання послуг № 1509/2 від 15.09.2016;

-акт надання послуг № 3008/1 від 30.08.2016;

-акт надання послуг № 3008 від 30.08.2016;

-акт надання послуг № 2508/3 від 25.08.2016;

-акт надання послуг № 2508/2 від 25.08.2016;

-акт надання послуг № 2508/1 від 25.08.2016;

-договір № 010716/НСТ надання послуг по прибиранню від 01.07.2016;

-специфікація № 1 надання послуг по прибиранню від 01.07.2016;

-акт надання послуг № 290701 від 29.07.2016;

-специфікація № 4 надання послуг по прибиранню від 01.08.2016;

-акт надання послуг № 250801 від 25.08.2016;

-специфікація № 5 надання послуг по прибиранню від 01.09.2016;

-акт надання послуг № 300901 від 30.09.2016;

-специфікація № 2 надання послуг по прибиранню від 01.07.2016;

-акт надання послуг № 290702 від 29.07.2016;

-договір підряду № 220616/НСТ на виконання робіт від 22.06.2016;

-додаток № 1 до договору № 220616/НСТ від 22.06.2016;

-акт надання послуг № 290710 від 29.07.2016;

-агентський договір № 110716 про надання послуг з пошуку покупців від 11.07.2016;

-акт надання послуг № 1509/3 від 15.09.2016;

-акт надання послуг № 3108 від 31.08.2016;

-договір підряду № 250716/НСТ на виконання робіт від 25.07.2016;

-додаток № 1 до договору № 250716/НСТ від 25.07.2016;

-акт надання послуг № 290711 від 29.07.2016;

-договір підряду № 270716/НСТ на виконання робіт від 27.06.2016;

-додаток № 1 до договору № 270716/НСТ від 27.06.2016.

Так, згідно договору підряду № 110716/НСТ на виконання робіт від 11.07.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується своїми силами та засобами виконати роботи по фарбуванню металоконструкцій на об`єкті «Будівництво адміністративно-логістичного комплексу в територіальних межах Софіївсько-Борщагівської сільської ради Києво-Святошинського району Київської області».

Згідно договору підряду № 020816/НСТ на виконання робіт від 02.08.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується своїми силами та засобами виконати будівельно монтажні роботи на об`єкті «Адміністративно-логістичний комплекс» за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с/р Софіївська-Борщагівка.

Згідно договору № 010716/НСТ надання послуг по прибиранню від 01.07.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується надати послуги по прибиранню будівельних об`єктів за адресами: Київська обл., Києво-Святошинський район, с/р Софіївська-Борщагівка та м. Київ, вул. Лайоша Гавро, 7-Г.

Згідно договору підряду № 220616/НСТ на виконання робіт від 22.06.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується своїми силами та засобами виконати будівельно монтажні роботи на об`єкті «Адміністративно-логістичний комплекс» за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с/р Софіївська-Борщагівка.

Згідно агентського договору № 110716 про надання послуг з пошуку покупців від 11.07.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується надати послуги із сприяння в укладенні правочину: ведення переговорів із покупцями в сфері будівництва.

Згідно договору підряду № 250716/НСТ на виконання робіт від 25.07.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується своїми силами та засобами виконати монтажні роботи автоматичної системи димовидалення на об`єкті м. Київ, вул. Берковецька, 6 ТЦ «LAVINA» приміщення кінотеатру «Мультіплекс».

Згідно договору підряду № 270716/НСТ на виконання робіт від 27.06.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в особі директора ОСОБА_5 , - постачальник ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зобов`язується своїми силами та засобами виконати монтажні роботи на об`єкті м. Київ, вул. Берковецька, 6 ТЦ «LAVINA» приміщення кінотеатру «Мультіплекс».

Договори, акти надання послуг, специфікації між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) та ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) зі сторони ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) підписані від імені ОСОБА_5 ..

В Єдиному реєстрі податкових накладних, зареєстровано наступні податкові накладні на виконання будівельних робіт та послуг ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) в адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379):

- від 26.07.2016 № 27 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 390000 грн.; ПДВ 65000 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 325000 грн.;

- від 26.07.2016 № 26 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 2000000 грн.; ПДВ 333333,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 1666666,67 грн.;

- від 28.07.2016 № 57 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 80000 грн.; ПДВ 13333,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 66666,67 грн.;

- від 29.07.2016 № 85 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 109000 грн.; ПДВ 18166,67грн.; обсяг постачання за основною ставкою 90833,33 грн.;

- від 29.07.2016 № 175 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 35000 грн.; ПДВ 5833,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 29166,67 грн.;

- від 18.08.2016 № 92 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 54000 грн.; ПДВ 9000 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 45000 грн.;

- від 22.08.2016 № 120 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 87500 грн.; ПДВ 14583,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 72916,67 грн.;

- від 25.08.2016 № 139 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 211550 грн.; ПДВ 35258,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 176291,67 грн.;

- від 25.08.2016 № 138 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 610000 грн.; ПДВ 101666,67 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 508333,33 грн.;

- від 25.08.2016 № 137 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 740000 грн.; ПДВ 123333,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 616666,67 грн.;

- від 25.08.2016 № 136 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 680000 грн.; ПДВ 113333,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 566666,67 грн.;

- від 30.08.2016 № 187 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 700000 грн.; ПДВ 116666,67 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 583333,33 грн.;

- від 30.08.2016 № 188 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 742000 грн.; ПДВ 123666,67 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 618333,33 грн.;

- від 31.08.2016 № 234 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 335000 грн.; ПДВ 55833,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 279166,67 грн.;

- від 07.09.2016 № 15 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 610000 грн.; ПДВ 101666,67 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 508333,33 грн.;

- від 07.09.2016 № 16 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 352000 грн.; ПДВ 58666,67 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 293333,33 грн.;

- від 07.09.2016 № 14 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 554000 грн.; ПДВ 92333,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 461666,67 грн.;

- від 15.09.2016 № 45 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 417950 грн.; ПДВ 69658,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 348291,67 грн.;

- від 15.09.2016 № 44 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 669350 грн.; ПДВ 111558,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 557791,67 грн.;

- від 14.09.2016 № 41 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 711000 грн.; ПДВ 118500 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 592500 грн.;

- від 15.09.2016 № 43 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 544200 грн.; ПДВ 90700 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 453500 грн.;

- від 14.09.2016 № 42 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 642500 грн.; ПДВ 107083,33 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 535416,67 грн.;

- від 15.09.2016 № 65 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 285000 грн.; ПДВ 47500 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 95313 грн.;

- від 27.09.2016 № 149 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 160000 грн.; ПДВ 26666,67 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 133333,33 грн..

Всі податкові накладні ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) виписані в адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) підписані електронно цифровим підписом ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_1 ).

При цьому, ОСОБА_4 розумів, що на адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) вказані будівельні роботи від ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) не виконувались та ніколи виконуватись не будуть.

Розроблена ОСОБА_4 схема зменшення сум податкових зобов`язань ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) перед бюджетом полягала у формуванні від фіктивного підприємства ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) податкового кредиту з податку на додану вартість під виглядом поставки товарів та робіт для надання таким діям зовні законного вигляду та відображення в бухгалтерському та податковому обліку сум документально оформлених операцій від вказаного фіктивного підприємства.

Операції з виконання будівельних робіт ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) на адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) не спричиняють реального настання правових наслідків, чим порушено вимоги п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI.

Після документального оформлення фінансово-господарських операцій ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) з ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ), які фактично не відбувались, ОСОБА_4 , використовуючи вказані первинні документи, ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), на виконання своєї злочинної мети щодо умисного ухилення від сплати податків, вніс за відповідні звітні періоди відомості про фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) до документів податкового обліку, а саме: вніс до складу рядків 10.1-17 декларацій з ПДВ та додатків № 5 до вказаних декларацій за липень-вересень 2016 року, відомості податкових накладних: від 26.07.2016 № 27; від 26.07.2016 № 26; від 28.07.2016 № 57; від 29.07.2016 № 85; від 29.07.2016 № 175; від 18.08.2016 № 92; від 22.08.2016 № 120; від 25.08.2016 № 139; від 25.08.2016 № 138; від 25.08.2016 № 137; від 25.08.2016 № 136; від 30.08.2016 № 187; від 30.08.2016 № 188; від 31.08.2016 № 234; від 07.09.2016 № 15; від 07.09.2016 № 16; від 07.09.2016 № 14; від 15.09.2016 № 45; від 15.09.2016 № 44; від 14.09.2016 № 41; від 15.09.2016 № 43; від 14.09.2016 № 42; від 15.09.2016 № 65; від 27.09.2016 № 149, які не відповідають фактичним обставинам.

Продовжуючи свій злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, шляхом документального оформлення безтоварних операцій, ОСОБА_4 відобразив у податковій звітності ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) проведення фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) в період з серпня 2016 року по вересень 2016 року.

ОСОБА_4 , знаходячись у м. Бровари, Київської області, точне місце та час досудовим слідством не встановлено, підписав ряд первинних та бухгалтерських документів, які створюють видимість проведення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) з ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), а саме:

-договір № 2807/16 надання послуг по прибиранню від 31.08.2016;

-акт надання послуг № 310802 від 31.08.2016;

-акт надання послуг № 300901 від 30.09.2016.

Так, згідно договору № 2807/16 надання послуг по прибиранню від 31.08.2016, укладеного між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) в особі директора ОСОБА_6 , - постачальник ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) зобов`язується надати послуги по прибиранню об`єктів «Адміністративно-логістичного комплексу» за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, с/р Софіївська Борщагівка.

Договір та акти надання послуг між ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) та ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) зі сторони ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) підписані від імені ОСОБА_6 .

В Єдиному реєстрі податкових накладних, зареєстровано наступні податкові накладні щодо надання ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) послуг в адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379):

-від 31.08.2016 № 106 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 67680 грн.; ПДВ 11310 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 56550 грн.;

-від 30.09.2016 № 105 згідно якої загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ становить 318600 грн.; ПДВ 53100 грн.; обсяг постачання за основною ставкою 265500 грн..

Податкові накладні ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) виписані в адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) підписані електронно цифровим підписом ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_2 ).

При цьому, ОСОБА_4 розумів, що на адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) вказані послуги від ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) не надавались та ніколи надаватись не будуть.

Розроблена ОСОБА_4 схема зменшення сум податкових зобов`язань ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) перед бюджетом полягала у формуванні від фіктивного підприємства ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) податкового кредиту з податку на додану вартість під виглядом надання послуг для надання таким діям зовні законного вигляду та відображення в бухгалтерському та податковому обліку сум документально оформлених операцій від вказаного фіктивного підприємства.

Операції з надання ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) послуг на адресу ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) не спричиняли реального настання правових наслідків, чим порушено вимоги п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI та свідчать про відсутність реального здійснення господарських операцій.

Після документального оформлення фінансово-господарських операцій ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) з ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), які фактично не відбувалися, ОСОБА_4 використовуючи вказані первинні документи, ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379), на виконання своєї злочинної мети щодо умисного ухилення від сплати податків вніс за відповідні звітні періоди результати фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ) до документів податкового обліку, а саме: вніс до складу рядків 10.1-17 декларацій з ПДВ за серпень 2016 вересень 2016 та додатків № 5 до декларацій з ПДВ за період серпень 2016 вересень 2016, відомості податкових накладних: від 31.08.2016 № 106; від 30.09.2016 № 105, які не відповідають фактичним обставинам.

Згідно п.п. а, б п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI об`єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю та з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Вищим адміністративним судом України у довідці від 15.04.2014 «Про результати вивчення та узагальнення практики застосування адміністративними судами окремих норм Закону України "Про податок на додану вартість" встановлено, що якщо певна господарська операція не відбулася чи відбулася не за тим її змістом, який відображений в укладених платником податку договорах, то це є підставою для застосування відповідних наслідків у податковому обліку. Якщо наведені у договорах товари чи послуги фактично не поставлялися, то придбання таких товарів або послуг не відбулося. Відповідно право на податковий кредит або валові витрати у такого платника податків не виникає, оскільки при цьому не дотримано обов`язкових умов для виникнення такого права придбання товарів (послуг) з метою їх використання у господарській діяльності. Зазначене стосується також і випадків, коли певні товари чи послуги придбаваються не в межах господарської діяльності платника податків.

При цьому, директор ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) ОСОБА_4 , точний час та місце в ході досудового розслідування не встановлені, реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість в значних розмірах, заздалегідь усвідомлюючи, що до податкових декларацій з ПДВ за період з липня по вересень 2016, додатків № 5 декларацій з ПДВ за період липень - вересень 2016 ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) внесені неправдиві відомості, а саме: завищено суму податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок відображення операцій із фіктивними підприємствами ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ), достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) використовуючи своє службове становище, скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав, надавши їм статусу офіційних, документи податкової звітності, що містили завідомо неправдиві відомості, податкові декларації з ПДВ за звітні податкові періоди, а саме:

- податкову декларацію з ПДВ за 7 місяць 2016 року № від 19.08.2016;

- податкову декларацію з ПДВ за 8 місяць 2016 року № від 19.09.2016;

- податкову декларацію з ПДВ за 9 місяць 2016 року № від 18.10.2016;

- додатки № 5 за липень 2016 № від 19.08.2016, серпень 2016 № від 19.09.2016, вересень 2016 № від 18.10.2016.

Після чого, ОСОБА_4 , вказані документи податкової звітності з електронно цифровим підписом ОСОБА_4 в графі «керівник» були видані - направлені до контролюючого органу в Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності, що призвело до завищення показників податкового кредиту ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) за рахунок відображення операцій з ТОВ «Ремонтний центр «Перос» (колишні назви ТОВ «Райдек», ТОВ «Єврохоумс») (код за ), ТОВ «Дінкарт» (колишня назва ТОВ «Інтех К») (код за ) на загальну суму 2 017 752 грн.

Дії директора ТОВ «НСТ Інжиніринг» (код 38564379) ОСОБА_4 , що полягали в порушенні: ст. 67 Конституції України; ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996; п.44.1 ст. 44, п 198.1, п. 198.2, п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, призвели до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів за період з липня 2016 по вересень 2016 року у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 2 017 752 грн., що більш ніж в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

У судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 просив закрити кримінальне провадження № 0000045 від 18.07.2018 та звільнити його від кримінальної відповідальності за частиною 1 статті 212 КК України КК України на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, мотивуючи закінченням строків давності притягнення його до кримінальної відповідальності.

Прокурор ОСОБА_3 не заперечував проти задоволення клопотання, виходячи з того, що вчинений обвинуваченим злочин, передбачений частиною 1 статті 212 КК України є злочином невеликої тяжкості і з дня вчинення цього злочину минуло два роки, що відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України є підставою для звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності. Заявлений цивільний позов про стягнення з обвинуваченого ОСОБА_4 на користь держави завданої шкоди у розмірі 2 017 752 грн. прокурор просив залишити без розгляду з метою вирішення його в порядку цивільного судочинства.

Вислухавши думки сторін кримінального провадження, суд вважає можливим задовольнити клопотання обвинуваченого ОСОБА_4 про звільнення його від кримінальної відповідальності за частиною 1 статті 212 КК України та закриття даного кримінального провадження у зв`язку з закінченням строків даності з наступних підстав.

Статтею 286 КПК України визначений порядок звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Зокрема, відповідно до частини 4 статті 286 КПК України якщо під час здійснення с удового провадження щодо провадження. яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Кримінальне провадження № 0000045 від 18.07.2018 відносно ОСОБА_4 , який обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України надійшло до суду з обвинувальним актом і під час судового провадження обвинувачений заявив клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Судом встановлено, що вчинений обвинуваченим злочин, передбачений частиною 1 статті 212 КК України, відповідно до статті 12 КК України є злочином невеликої тяжкості, за вчинення якого строк давності притягнення до кримінальної відповідальності становить два роки. З урахуванням того, що з моменту вчинення обвинуваченим даного злочину минуло два роки, останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі пункту 1 частини 1 статті 49 КК України, а кримінальне провадження відносно нього закриттю у зв`язку із закінченням строків даності притягнення до кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 не обирався.

Заявлений прокурором цивільний позов залишити без розгляду, надавши прокурору можливість вирішення цивільного позову в порядку цивільного судочинства.

Процесуальні витрати стягнути з обвинуваченого ОСОБА_4 на користь держави.

Речові докази зберігати в матеріалах кримінального провадження.

Керуючись ч.4 ст. 286 КПК України, ст. 49 КК України суд

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Бровари Київської області, від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000045 від 18.07.2017, закрити у зв`язку із закінченням строків даності притягнення до кримінальної відповідальності.

Цивільний позов прокуратури міста Києва до обвинуваченого, ОСОБА_4 , про відшкодування завданої шкоди державі у розмірі 2 017 752 грн. залишити без розгляду, надавши можливість вирішення цивільного позову в порядку цивільного судочинства.

Процесуальні витрати у розмірі 2 288 грн. за проведення судово-економічної експертизи та 2 379 грн. 52 коп. за проведення судової почеркознавчої експертизи стягнути з ОСОБА_4 на користь держави.

Речові докази зберігати в матеріалах кримінального провадження.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. На ухвалу може бути подана апеляція до Київського апеляційного суду через Броварський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1