У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27.03.2019 Справа №607/7489/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про арешт майна, -

встановив :
Заступник начальника першого відділу РКП СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про арешт майна, а саме на на суми ліміту ПДВ на наступних спеціальних рахунках, відкритих відповідно до ст. 200-1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміти ПДВ)Державної фіскальної служби України (, м. Київ, Львівська площа, 8), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних: № 3546 ТОВ «Асмар» (); № 4802 ТОВ «Гера Компані» (); № 5623 ТОВ «Феранс» (); 9688 ТОВ «Грайдекс» (); № 5594 ТОВ «Торпс» (); № 8620 ТОВ «Фінком Трейд» (). Зобов`язати Державну фіскальну службу України (, м. Київ, Львівська площа, 8) зупинити реєстрацію виписаних податкових накладних ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Фінком Трейд» () в Єдиному реєстрі податкових накладних ДФС України на дату та час отримання ухвали. Зобов`язати Державну фіскальну службу України (, м. Київ, Львівська площа, 8) надати слідчому управлінню фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області довідку про суму ліміту ПДВ, яка знаходиться на наступних рахунках: № 3546 ТОВ «Асмар» (); № НОМЕР_1 ТОВ «Гера Компані» (); № НОМЕР_2 ТОВ «Феранс» (); № НОМЕР_3 ТОВ «Грайдекс» (); № НОМЕР_4 ТОВ «Торпс» (); № НОМЕР_5 ТОВ «Фінком Трейд» ().

В судове засіданні заступник начальника першого відділу РКП СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 не з`явився, що не перешкоджає розгляду клопотання у його відсутності.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як зазначено у клопотанні, службові особи ТОВ «Курс-21» (), та ТОВ «Говерла БПК» (), спільно із ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_6 ), шляхом формування схемного податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток, за період діяльності протягом 2016-2019 років, ухилились від сплати податків на загальну суму понад 5 000 000 грн., що є особливо великим розміром.

Так, ТОВ «Курс 21» і ТОВ «Говерла БПК» зареєстровані за однією адресою: м. Тернопіль, вул. Кривоноса, буд. 6, перебувають на обліку у ГУ ДФС у Тернопільській області, та мають вид діяльності - КВЕД 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами. Зановником товариств є ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_7 ). Бухгалтерський облік на вказаних товариствах веде ОСОБА_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 , РНОКПП НОМЕР_8 , зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 ).
Також встановлено, що службові особи ТОВ «Курс-21», та ТОВ «Говерла БПК», спільно із ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків, відобразили та продовжують відображати в бухгалтерському та податковому обліках неіснуючі фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт та послуг, із підприємствами з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Бумато» (код ), ТОВ "Буд-16" (), тобто підприємств, які створені з метою незаконної мінімізації сплати податків, використання в схемах.
Вказані товариства обслуговуються у одному відділенні банку Тернопільська філія АТ КБ Приватбанк, м. Тернопіль (МФО 338783), за адресою: м. Тернопіль, вул. Київська, буд. 11, а їх податкова звітність та фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 , котрий займається наданням послуг з ведення бухгалтерського обліку, подаються з однієї IP-адреси НОМЕР_9 .
Зазначені товариства в основному зареєстровані та перебувають на податковому обліку в м. Києві, податкові адреси адреси масової реєстрації за якими фактично вони не знаходяться. На підприємствах відсутні основні засоби та трудові ресурси, що необхідні для здійснення господарської діяльності, валові доходи на рівні валових витрат. У ланцюгах постачання товарно-матеріальних цінностей, вбачається підміна товарної номенклатури. В ІС «Архів електронної звітності» (ЄРПН) є виписані податкові накладні, реєстрацію яких зупинено, проте службові особи зазначених вище товариств з ознаками фіктивності, документи на їх розблокування до органів ДФС не подавали. Засновники, керівники та бухгалтери вказаних товариств в одній особі, зареєстровані та проживають у м. Тернополі, раніше працювали на підприємствах, що були та є на даний час підконтрольні ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_6 ).

Механізм злочинної діяльності діє наступним чином: отримавши замовлення від суб`єкта господарської діяльності реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, оформляються «фіктивні» угоди з діючими суб`єктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без фактичного їх виконання. Підприємства з ознаками фіктивності отримують на розрахункові рахунки грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги, які в подальшому знімають через каси банків (в т.ч. Тернопільську філію АТ КБ Приватбанк, м. Тернопіль (МФО 338783), за адресою: м. Тернопіль, вул. Київська, буд. 11) та/або перераховуються на розрахункові рахунки суб`єктів господарської діяльності - імпортерів і суб`єктів господарювання оптової й роздрібної торгівлі побутової хімії та паливно-мастильних матеріалів, в обмін на готівкові кошти.

Зазначена схема дозволяє занижувати належні до сплати податки підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові не обліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СПД, шляхом організації проведення безтоварних операцій, отримуючи за це винагороду в розмірі 3%-14% від суми проконвертованих грошових коштів, що дає підстави вважати про організацію діяльності «конвертаційного центру».

Протягом січня 2016 року березня 2019 року, внаслідок таких злочинних дій обготівковано понад 100 млн. грн., за результатом чого сформовано схемний податковий кредит з ПДВ для суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, на суму близько 16, 9 млн. грн.

Також встановлено суб`єкти господарської діяльності, які «продають» податковий кредит з ПДВ суб`єктам господарювання транзитно-конвертаційного центру, шляхом документального відображення безтоварних фінансово-господарських операцій з продажу товарно-матеріальних цінностей, та надання послуг без фактичного їх виконання, а саме:

-ТОВ «Гермес 7» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), основний вид діяльності: оптова торгiвля iншими товарами господарського призначення;

-ТОВ Фірма «Дукат» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), основний вид діяльності: неспецiалiзована оптова торгiвля (СГД імпортер);

-ТОВ «Айесуай Трейдін» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), основний вид діяльності: оптова торгiвля кавою, чаєм, какао та прянощами (СГД імпортер);

-ТОВ «Колегія-2015» (, 2659. ГУ ДФС у м. Києвi (Шевченкiвський р-н м. Києва)), основний вид діяльності: виробництво будiвельних виробiв iз пластмас;

-ТОВ «Фасад-Ком» (, 2659. ГУ ДФС у м. Києвi (Шевченкiвський р-н м. Києва)), основний вид діяльності: роздрiбна торгiвля iншими невживаними товарами в спецiалiзованих магазинах;

-ТОВ «ТЗМК» (, 2650. ГУ ДФС у м. Києвi (Голосiївський р-н м. Києва)), основний вид діяльності: роздрiбна торгiвля iншими невживаними товарами в спецiалiзованих магазинах;

-ТОВ «Вікно Комфорт» (, 2655. ГУ ДФС у м. Києвi (Печерський р-н м. Києва)), основний вид діяльності: установлення столярних виробiв;

-ТОВ «Транс-Тер» (код , 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), основний вид діяльності: вантажний автомобiльний транспорт;

-ТОВ «Торгвент» (, 2650. ГУ ДФС у м. Києвi (Голосiївський р-н м. Києва)), основний вид діяльності: неспецiалiзована оптова торгiвля.

Крім того, встановлено наступних суб`єктів господарської діяльності-вигодонабувачів, які скористались послугами зазначеного вище конвертаційного центру, а саме:

-ТОВ «Курс-21» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 3,386 млн. грн.;

-ТОВ «Говерла БПК» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,638 млн. грн.;

-ПП «Граніт-Гарант» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,912 млн. грн.;

-ТОВ «ТД «Ватра-Захід» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,120 млн. грн.;

-ПП «Вест» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,089 млн. грн.;

-МПП «Ажіо» (, 1304. ГУ ДФС у Львiвськiй областi (Галицький р-н м. Львова)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,698 млн. грн.;

-ТОВ «Плотицька Агропромтехніка» (, 1915. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (Тернопiльський район)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,692 млн. грн.;

-ТОВ «ВР «Вентсол» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,626 млн. грн.;

-ПП «Капітал» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,507 млн. грн.;

-ТОВ «Агрікон-Південь» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,323 млн. грн.;

-інші, сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 6,6 млн. грн.

ТОВ «Асмар» () є платником ПДВ та перебуває на податковому обліку в ДПI у Шевченківському районi ГУ ДФС у м. Києвi. Основний вид діяльності згідно КВЕД надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. Податкова адреса: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Стеценка, буд. 19/91, кв. 18.

ТОВ «Гера Компані» () є платником ПДВ та перебуває на податковому обліку в ДПI у Шевченківському районi ГУ ДФС у м. Києвi. Основний вид діяльності згідно КВЕД оптова торгiвля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Податкова адреса: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Глибочицька, буд. 71, кв. 3.

ТОВ «Феранс» ()є платником ПДВ та перебуває на податковому обліку в ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м. Києвi. Основний вид діяльності згідно КВЕД рекламні агенства. Податкова адреса: м. Київ, Голосіївський р-н., вул. Тарасівка, буд. 4-А, кв. 7.

ТОВ «Грайдекс» () є платником ПДВ та перебуває на податковому обліку в ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м. Києвi. Основний вид діяльності згідно КВЕД - оптова торгiвля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Податкова адреса: м. Київ, Голосіївський р-н., вул. Будіндустрії, буд. 7, кв. 10.

ТОВ «Торпс» () є платником ПДВ та перебуває на податковому обліку в ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м. Києвi. Основний вид діяльності згідно КВЕД інші спеціалізовані будівельні роботи, н.в.і.у. Податкова адреса: м. Київ, Голосіївський р-н., пров. Московський, буд. 2Б.

ТОВ «Фінком Трейд» () є платником ПДВ та перебуває на податковому обліку в ДПI у Голосіївському районi ГУ ДФС у м. Києвi. Основний вид діяльності згідно КВЕД - оптова торгiвля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням. Податкова адреса: АДРЕСА_2 .

Вказані дії під керівництвом гр. ОСОБА_5 у змові із іншими учасниками злочинної групи, яка займається конвертацією грошових коштів, дали змогу службовим особам підприємств-покупців створити видимість проведення фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, які фактично не відбувались, а оформлялись лише документально, віднести у бухгалтерському обліку та податковій звітності суми по них до складу податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємств, та, таким чином, умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах.

Крім того, отримавши на спеціальні рахунки суми ліміту ПДВ по зазначених податкових накладних, службові особи СПД-покупців в свою чергу отримали можливість також реєструвати у ЄРПН податкові накладні на відповідні суми в адресу наступних покупців, та, таким чином, реалізовувати ТМЦ, придбані ними за готівку без відображення у бухгалтерському обліку і податковій звітності та сплати податків і зборів до місцевих та державного бюджетів.

На спеціальних рахунках ТОВ «Асмар» () № НОМЕР_10 , ТОВ «Феранс» ()№ НОМЕР_2 , ТОВ «Торпс» () № НОМЕР_4 , ТОВ «Гера Компані» () № НОМЕР_1 , ТОВ «Грайдекс» () № НОМЕР_3 , ТОВ «Торпс» () № НОМЕР_4 , ТОВ «Феранс» () №НОМЕР_2 , ТОВ «Фінком Трейд» () № НОМЕР_5 в СЕА ПДВ ДФС України на даний час можуть знаходитися суми ліміту ПДВ, які відповідно до ст.98 КПК України набуті внаслідок вчинення кримінального правопорушення та визнані у кримінальному провадженні речовим доказом.

Враховуючи вищевикладене, є всі підстави вважати, що сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «Асмар», ТОВ «Феранс», ТОВ «Торпс», ТОВ «Гера Компані», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», ТОВ «Феранс», ТОВ «Фінком Трейд», на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, є предметом протиправної діяльності, отримана внаслідок проведення незаконної діяльності та може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що надасть змогу останнім, ухилитись від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку у особливо великих розмірах, і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб.
Таким чином, відповідно ст. 170 КПК України накладення арешту на майно, а саме на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «Асмар», ТОВ «Феранс», ТОВ «Торпс», ТОВ «Гера Компані», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», ТОВ «Феранс», ТОВ «Фінком Трейд» та заборона відчужувати зазначені суми необхідне з метою вжиття законних заходів щодо відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення, для забезпечення цивільного позову, або стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Згідно ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове до скасування у встановленому цим Кодексом порядку позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.

Відповідно до п.1 ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів.

У відповідності до ч.3 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Згідно ч.1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до п.1 ч.10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

На думку слідчого судді, є підстави вважати, що вказані вимоги слідчого, відповідають критеріям ст.98 КПК України.

Одночасно роз`яснюю, що згідно ст. 174 КПК України підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково, якщо буде доведено, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 98, 170,171,173,234, 237, 309 КПК України, слідчий суддя, -

постановив:
Клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про арешт майна задовольнити.

1. Накласти арешт на майно на суми ліміту ПДВ на наступних спеціальних рахунках, відкритих відповідно до ст. 200-1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміти ПДВ)Державної фіскальної служби України (, м. Київ, Львівська площа, 8), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних:

-№ 3546 ТОВ «Асмар» ();

-№ 4802 ТОВ «Гера Компані» ();

-№ 5623 ТОВ «Феранс» ();
-№ 9688 ТОВ «Грайдекс» ();

-№ 5594 ТОВ «Торпс» ();

-№ НОМЕР_5 ТОВ «Фінком Трейд» ().

2.Зобов`язати Державну фіскальну службу України (, м. Київ, Львівська площа, 8) зупинити реєстрацію виписаних податкових накладних ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Фінком Трейд» () в Єдиному реєстрі податкових накладних ДФС України на дату та час отримання ухвали.

3.Зобов`язати Державну фіскальну службу України (, м. Київ, Львівська площа, 8) надати слідчому управлінню фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області довідку про суму ліміту ПДВ, яка знаходиться на наступних рахунках:

-№ 3546 ТОВ «Асмар» ();

-№ 4802 ТОВ «Гера Компані» ();

-№ 5623 ТОВ «Феранс» ();
-№ НОМЕР_3 ТОВ «Грайдекс» ();

-№ НОМЕР_4 ТОВ «Торпс» ();

-№ НОМЕР_5 ТОВ «Фінком Трейд» ().

Контроль за виконанням даної ухвали покласти на прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .
Апеляційна скарга на ухвалу слідчого судді може бути подана безпосередньо до Тернопільського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення, а особою, яка не була присутньою при оголошенні ухвали протягом п`яти днів з дня отримання копії ухвали.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1