Справа №:755/9970/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"15" листопада 2018 р. слідчий суддя Дніпровського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , за участю представника третьої особи ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Мірсейн» - ОСОБА_3 про скасування арешту майна, у кримінальному провадженні №0000039 від 30 травня 2018 року,
в с т а н о в и в :
ОСОБА_3 в інтересах ТОВ «Мірсейн» звернувся до слідчого судді із клопотанням в порядку ст. 174 КПК України, в якому просить частково скасувати арешти накладений ухвалою слідчого судді Дніпровського районного суду м. Києва від 19 вересня 2018 року в частині накладення арешту на активи сум лімітів ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ у Державній фіскальній службі України Товариства з обмеженою відповідальністю «Мірсейн» (), що знаходиться за адресою: м. Київ. вул. Білгородська, 9.

Заявник, не погоджуючись із зазначеним рішенням слідчого судді Дніпровського районного суду м. Києва, посилаючись на те, що вказані в ухвалі підстави накладання арешту є не обґрунтованими, оскільки ліміти ПДВ не мають ознак майна, передбаченого вимогами ч. 10 ст. 170 КПК України. Крім того, метою накладення арешту слідчим суддею було забезпечення збереження речових доказів, однак ліміти ПДВ не може бути речовим доказом, так як вони не є власністю ТОВ «Мірсейн», грошовими коштами або електронними грошима, а за своєю суттю є віртуальним значенням, що обчислюється за формулою, встановленою п. 200-1.3 ст. 200-1 ПК України.
Посилаючись на викладене просить скасувати арешт накладений ухвалою Дніпровського районного суду м. Києва від 19 вересня 2018 року по справі №755/9970/18 провадження 1-кс/755/4997/18 на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ у Державній фіскальній службі України Товариства з обмеженою відповідальністю «Мірсейн» ().

Представник третьої особи ОСОБА_3 в судовому засіданні заявлені вимоги підтримав у повному обсязі, просиві їх задовольнити.

Слідчий Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_4 в судовому засіданні заперечував проти задоволення клопотання у зв`язку з його необґрунтованістю.

Вивчивши клопотання, додані до нього документи, якими заявник обґрунтовує доводи клопотання, вислухавши представника ТОВ «Мірсейн», слідчого, слідчий суддя дійшов такого висновку.

Ухвалою слідчого судді Дніпровського районного суду м. Києва від 19 вересня 2018 року у справі 755/9970/18, провадження №1кс/755/4997/18 задоволено вимоги клопотання слідчого з ОВС першого відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_5 та накладено арешт на майно, шляхом заборони відчуження, розпорядження та користування майном, а саме: на активи - суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ у Державній фіскальній службі України, за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, підприємства: ТОВ «Отаріо», ТОВ «Рольф 2018», ТОВ «Мірсейн» (код 41797429), ТОВ «Несо Бізнес Груп», ТОВ «Софт Продакт», ТОВ «Топ Бізнем Альянс», ТОВ «Люксвел Інвест», ТОВ «Слов-Інвест», ТОВ «Кесол», ТОВ «Джинтеск», ТОВ «Засвім», ТОВ «Контспіріт», ТОВ «Білсгрей», ТОВ «Веллуру», ТОВ «Болгарт», ТОВ «Форстерен», ТОВ «Тропар», ТОВ «Мезар Торг», ТОВ «Ньюс Ленд», ТОВ «Промтехнобізнес», ТОВ «Грінос Компані», ТОВ «Дімаро», ТОВ «Віннард», ТОВ «ТК Крона», ТОВ «Гарант Бест», ТОВ «Айпромбуд», ТОВ «Мартін ток», ТОВ «ТК Ламонт», ТОВ «Брайант», ТОВ «Хоптон», ТОВ «Сілвер Пойнт», ТОВ «Альфа Старс Груп», ТОВ «Альтана менеджмент», ТОВ «Інком-Тайм», ТОВ «Смарт-Інком», ТОВ «Проммаркет 044», ТОВ «Старт Профіт», ТОВ «Роузенсейф Бізнес-Центр», ТОВ «Сорткамп Роял Компані», ТОВ «Форхайм», ТОВ «Варот»), ТОВ «Кондор-Солюшнс», ТОВ «Тінейхем», ТОВ «Ульт-Сфера», ТОВ «МК-Либідь», ТОВ «Неросмарт», ТОВ «Мартел Вайс», ТОВ «Конст-Трейд», шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаним підприємствам, на яку останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Згідно із ч. 10 ст. 170 КПК України не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Як зазначається в ухвалі слідчого судді Дніпровського районного суду м. Києва від 19 вересня 2018 року метою застосування арешту є збереження речових доказів, згідно п. 1 ч. 2 ст. 170 КПК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Виходячи з положень наведених норм права, майно, яке, на переконання органу досудового розслідування, має одну або декілька ознак наведених в ст. 98 КПК України може набути статусу речового доказу за рішенням слідчого.
Згідно ч. 3 ст. 110 КПК України рішення слідчого, прокурора приймаються у формі постанови.
Тому висновок органу досудового розслідування щодо відповідності майна тим чи іншим ознакам ст. 98 КПК України може бути зроблений лише в тексті постанови, яка має відповідати вимогам ч. 5 ст. 110 КПК України, зокрема містити мотиви прийнятого рішення.
Відповідно до постанови прокурора про визнання речей у якості речових доказів від 17 вересня 2018 року визнано речовими доказами по кримінальному провадженні №0000039 грошові кошти, активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України, зокрема, ТОВ «Мірсейн» ().

Згідно ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Відповідно до статті 316 ЦК України правом власності є право особи на річ (майно), яке вона здійснює відповідно до закону за своєю волею, незалежно від волі інших осіб.
Згідно ст. 200-1.1 ПК України передбачено, що система електронного адміністрування податку на додану вартість забезпечує автоматичний облік ПДВ в розрізі платників податку.
Відповідно до пункту 4 Порядку електронного адміністрування ПДВ постанови КМУ від 16 жовтня 2014 року № 569: «Рахунок у системі електронного адміністрування податку - це рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування.»

Аналіз зазначених норм законодавства свідчить про те, що система електронного адміністрування ПДВ - це база даних ДФС, яка аналізує та проводить автоматичний облік ПДВ по кожному підприємству. Показники (суми ліміту ПДВ) є за своєю суттю обліком господарських операцій платника ПДВ в електронній системі, що здійснюється відповідно до вимог Податкового кодексу України.
Так, ліміт не є грошовими коштами або електронними грошима. Відповідно до ЗУ «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05 квітня 2001 року, електронні гроші - це одиниці вартості, які зберігаються на електронному пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов`язанням цієї особи, що виконується в готівковій або безготівковій формі.
Отже, підприємство не має права власності на ліміт ПДВ, оскільки за своєю суттю ліміт - це показник здійснення господарської операції та не є грошовими коштами або електронними грошима.
Реєстраційний ліміт - це лише певне віртуальне значення, яке обчислюється за формулою, встановленою пунктом 200-1.3 статті 200-1 ПК України, та на яке платник має право реєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування.
Згідно із ст. 174 КПК України, підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження судом.

Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Також слід зазначити, що при розгляді клопотання поданого в порядку ст. 174 КПК України слідчий суддя не надає оцінки дотримання вимог закону при постановленні ухвали про арешт майна та її законності, що є виключною прерогативою суду апеляційної інстанції, а лише оцінює обґрунтованості підстав для скасування арешту.

Враховуючи вище викладене, сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України на яку вказаний платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, в розумінні ст. 98 КПК України не може бути речовим доказом в даному кримінальному провадженні.
Крім того, в матеріалах клопотання про накладення арешту на майно відсутні будь-які підтвердження того, що зазначене підприємство було учасником неправомірної діяльності, чи хоч якимось чином мають відношення до кримінального провадження №0000039, тому клопотання представника ОСОБА_3 підлягає задоволенню.

На підставі викладеного та керуючись ст. 170-174 КПК України, ст. 316 ЦК України, ст. 200-1 ПК України, слідчий суддя,

п о с т а н о в и в:
клопотання представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Мірсейн» - ОСОБА_3 про скасування арешту майна, у кримінальному провадженні №0000039 від 30 травня 2018 року задовольнити.
Скасувати частково арешт, накладений у кримінальному провадженні №0000039 від 30 травня 2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, згідно ухвали Дніпровського районного суду м. Києва від 19 вересня 2018 року в провадженні №1/кс/755/4997/18 на активи суми лімітів ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: м. Київ, Львівська, площа, 8, а саме Товариства з обмеженою відповідальністю «Мірсейн» (). що знаходиться за адресою: м. Київ. вул. Білгородська, 9, на які вказаний платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1