УХВАЛА

29 серпня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області Доля В.А., з участю секретаря судового засідання Редько К.О., розглянувши у судовому засіданні в м. Рівне клопотання старшого слідчого СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Крейтера А.О. (далі слідчий) про проведення судово економічної експертизи, -

В С Т А Н О В И В :

Слідчий, в межах кримінального провадження №0000053 від 13.07.2018, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ППФ «ВІВ» (код 30923950, м. Костопіль, вул. Рівненська, 107), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, звернувся до суду з клопотанням, у якому просить призначити судово економічну експертизу, на вирішення якої поставити перед експертом питання, перелік яких наведено у клопотанні.

Слідчий у клопотанні вказує, що досудовим розслідуванням встановлено, що в рамках кримінального провадження, працівниками ГУ ДФС у Рівненській області ГУ ДФС у Рівненській області проведена позапланова виїзна документальна перевірка ППФ «ВІВ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, за результатами якої встановлено порушення вимог податкового законодавства, а саме:

- пп.135.4.1 п.135.4, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.1 ст.137 Податкового Кодексу України (в редакції, що діяла до 01.01.2015), п.44.1, п. 44.2 ст.44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розд. III Податкового кодексу України, п.5, 21 П(С)БО 15 «Дохід», п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», 2.2 Положення №88, в результаті чого занижено податок на прибуток в сумі 1 493 801грн., в т.ч. за 2014 рік на 231935грн., за 2015 рік на суму 725710грн., за 2016 рік на суму 536156грн.;

- пп.«а» п.198.1, п.198.3 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України чим занижено податок на додану вартість в сумі 71965 грн. у тому числі за листопад місяць 2014 року в сумі 7226 грн., за грудень місяць 2015 року в сумі 64739 грн. та завищено суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за жовтень 2016 року на суму 11020 грн. (акт №348/17-00-14-01/30923950).

Як вбачається із акту перевірки №348/17-00-14-01/30923950 від 14.06.2017 протягом 2014-2016 років службовими особами ППФ «ВІВ» в бухгалтерському обліку підприємства відображено проведення операцій із фізичними особами підприємцями, а саме ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , предметом яких було надання послуг по реалізації лісо деревини за кордон, відповідно до договору комісії.

Проте досудовим розслідуванням встановлено, що невстановленими слідством особами в інтересах ППФ «ВІВ» з метою заниження податкових зобов`язань зі сплати податків, здійснено реєстрацію ряду фізичних осіб-підприємців у тому числі ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_3 та ФОП ОСОБА_2 за винагороду, при цьому господарська діяльність такими особами не здійснювалась, фінансово-господарські документи із продажу ТМЦ не складались та не підписувались, що підтверджується поясненнями, допитами громадян ОСОБА_2 , ОСОБА_1 та ОСОБА_3 , а також ухвалами Луцького міськрайонного суду, які винесені за результатами розгляду в судовому засіданні обвинувальних актів у вчиненні останніми злочину за ч.1 ст.205-1 КК України.

Крім того, як вбачається із акту перевірки протягом 2014-2016 років службовими особами ППФ «ВІВ» у бухгалтерському та податковому обліках підприємства відображено здійснення господарських операцій із ТОВ «Стоп Хуліган» (код 40144967), ТОВ «Будвентсервіс» (код 39060088), ТОВ «Сайбер Люкс» (код 39921710), які мають ознаки фіктивності, а проведені господарські операції є безтоварними.

З метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для підтвердження правильності і правомірності донарахування сум податку на додану вартість та податку на прибуток за наслідками позапланової виїзної документальної перевірки ППФ «ВІВ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, проведеної працівниками ГУ ДФС у Рівненській області та враховуючи, що для вирішення вказаних питань необхідні спеціальні знання в області бухгалтерського та податкового обліку слідчий вказує на необхідність у призначені судово-економічної експертизи.

З урахуванням заяви слідчого відповідно до ч.4 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Дослідивши клопотання та додані матеріали, слідчий суддя приходить до висновку.

Згідно ч.1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Враховуючи, що клопотання слідчого відповідає вимогам ч.2 ст. 244 КПК України, а також, для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, є необхідним призначити судовоекономічну експертизу, проведення якої доручити експертам Рівненського НДЕКЦ МВС України.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 242, 243, 244, 245 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :

Клопотання задоволити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000053 від 13.07.2018, за ознаками злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України судовоекономічну експертизу, проведення якої доручити експертам Рівненського НДЕКЦ МВС України та на вирішення якої поставити питання:

1. Чи підтверджується нормативно і документально порушення виявлені актом перевірки ГУ ДФС у Рівненській області №№348/17-00-14-01/30923950 від 14.06.2017 а саме пп.135.4.1 п.135.4, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.1 ст.137 Податкового Кодексу України (в редакції, що діяла до 01.01.2015), п.44.1, п. 44.2 ст.44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розд. III Податкового кодексу України, п.5, 21 П(С)БО 15 «Дохід», п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», 2.2 Положення №88, в результаті чого занижено податок на прибуток в сумі 1 493 801грн., в т.ч. за 2014 рік на 231935грн., за 2015 рік на суму 725710грн., за 2016 рік на суму 536156грн.

2. Чи підтверджується нормативно і документально порушення виявлені актом перевірки ГУ ДФС у Рівненській області №№348/17-00-14-01/30923950 від 14.06.2017 а саме пп.«а» п.198.1, п.198.3 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 71965 грн. у тому числі за листопад місяць 2014 року в сумі 7226 грн., за грудень місяць 2015 року в сумі 64739 грн. та завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за жовтень 2016 року на суму 11020 грн.

Для дослідження експерту надати матеріали кримінального провадження в 43 томах: т. 1 на 304 арк., т. 1 на 304 арк., т. 2 на 302 арк., т. 3 на 215 арк., т. 4 на 218 арк., т. 5 на 298 арк., т. 6 на 255 арк., т. 7 на 123 арк., т. 8 на 106 арк., т. 9 на 218 арк., т. 10 на 162 арк., т. 11 на 95 арк., т. 12 на 30 арк., т. 13 на 324 арк., т. 14 на 203 арк., т. 15 на 236 арк., т. 16 на 173 арк., т. 17 на 201 арк., т. 18 на 145 арк., т. 19 на 77 арк., т. 20 на 197 арк., т. 21 на 321 арк., т. 22 на 104 арк., т. 23 на 100 арк., т. 24 на 21 арк., т. 25 на 176 арк., т. 26 на 185 арк., т. 27 на 106 арк., т. 28 на 60 арк., т. 29 на 246 арк., т. 30 на 71 арк., т. 31 на 101 арк., т. 32 на 105 арк., т. 33 на 276 арк., т. 34 на 270 арк., т. 35 на 268 арк., т. 36 на 157 арк., т. 37 на 364 арк., т. 38 на 169 арк., т. 39 на 107 арк., т. 40 на 35 арк., т. 41 на 65 арк., т. 42 на 230 арк., т. 43 на 37 арк.

Експертів попередити про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

Висновок експерта після проведення експертизи направити до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Доля В.А.