УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
22.08.2018 року м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні № №0000095 від 09.08.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернулась до слідчого судді з клопотанням, в якому просить накласти арешт на суму податку на додану вартість 14 038 081,88 грн. в системі електронного адміністрування ПДВ, на яку ТОВ «Тех-Модуль-Проект» () має право зареєструвати податкові накладні та/ або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Зобов`язати посадових осіб ДФС України надати слідчому управлінню фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 , старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі ОСОБА_4 , або іншим слідчим (оперативним) співробітникам територіального підрозділу ГУ ДФС за письмовим дорученням (постановою) старшого слідчої групи письмове повідомлення про накладення арешту на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ на момент пред`явлення ухвали.

Мотивуючи клопотання, слідчий вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000095 від 09.08.2018 за фактом фіктивного підприємництва ТОВ «Тех-Модуль-Проект», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України.

Відповідно до повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення оперативного управління ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м.Севастополі, невстановлені особи 20.02.2018, здійснили перереєстрацію ТОВ «Тех-Модуль-Проект» () на підставну особу ОСОБА_5 з метою прикриття незаконної діяльності реєстрації податкових накладних та формування податкового кредиту з ПДВ з використанням залишку податкового ліміту з ПДВ в сумі понад 14 млн.грн.

Під час досудового розслідування встановлено, ТОВ «Тех-Модуль-Проект» (код ЄДР 39775563) зареєстроване від 30.04.2015 за №0032296 в Херсонській міській Раді Херсонської області №26347681; податкова адреса: м. Херсон, вул. Фонтанна, буд. 5; основний вид діяльності: _47.30- роздрібна торгівля пальним.

20.02.2018 на підприємстві відбулися зміни у складі засновників та керівників, внаслідок чого одноосібним засновником, керівником та головним бухгалтером став ОСОБА_5 .

Під час досудового слідства допитаний як свідок ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який повідомив, що ніякого відношення до реєстрації/перереєстрації ТОВ «Тех-Модуль-Проект» та здійснення фінансово-господарської діяльності на підприємстві не має. За яких обставин відбувалась державна реєстрація та де саме йому не відомо, доручень на здійснення будь-якої діяльності на підприємстві від свого імені нікому не надавав. Заяв на отримання договору про визнання документів у електронному вигляді не подавав та договори не отримував. Де на даний час знаходяться установчі та реєстраційні документи, а також печатка підприємства йому не відомо.

В ході аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, встановлено, що перереєстрація підприємства на підставну особу ОСОБА_5 здійснена з метою прикриття незаконної діяльності: так, від його імені 05.04.2018 року в Єдиному реєстрі податкових накладних здійснено реєстрацію розрахунків коригування на зменшення податкових зобов`язань з причини повернення ПММ по податковим накладним за період березень-серпень 2017 року. За рахунок цього реєстраційна сума в системі електронного адміністрування ПДВ, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні, складає 14 038 081,88 грн.

Також, встановлено, що в липні 2018 року від імені підставної особи ОСОБА_5 було здійснено спробу зареєструвати податкові накладні на реалізацію паливно-мастильних матеріалів.

Отже, ТОВ «Тех-Модуль-Проект», шляхом штучного (по підробленим документам) збільшення суми ПДВ в системі електронного декларування, отримало право на реєстрацію податкових накладних на суму 14 038 081,88 грн., у разі використання якого буде незаконно зменшено суму ПДВ в системі електронного декларування.

Так, ст. 201.10. «Податкового кодексу України» від 2 грудня 2010 року № 2755-VI визначає, що податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Статтею 200.1. ПКУ передбачено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

А відповідно ст. 200-1.2, розрахунки з бюджетом у системі електронного адміністрування податку на додану вартість здійснюються з рахунків в цій системі.

Згідно інформації бази даних «Архів електронної звітності - СЕА ПДВ», на спеціальному рахунку з ПДВ ТОВ «Тех-Модуль-Проект», відкритому у Держказначействі України, сума ліміту податкового кредиту, на яку ТОВ «Тех-Модуль-Проект» незаконно отримало право реєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних (підтверджується витягом з Системи електронного адміністрування податку на додану вартість) є майновим правом, так як наслідком такого використання є заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету.

Таким чином, сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «Тех-Модуль-Проект», на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, є предметом протиправної діяльності, отримана внаслідок проведення незаконної діяльності та може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що надасть змогу останнім, ухилитись від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Реєстраційна сума в системі електронного адміністрування ПДВ 14 038 081,88 грн., на яку у ТОВ «Тех-Модуль-Проект» має право зареєструвати податкові накладні, визнана у кримінальному провадженні речовим доказом.

Посилаючись на те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що реєстраційна сума в системі електронного адміністрування ПДВ 14 038 081,88 грн. платника ТОВ «Тех-Модуль-Проект», є речовим доказом, незастосування заборони користування та розпорядження якою призведе до їх використання, що спричинить наслідки у вигляді втрат бюджету України на вказану суму, у зв`язку з чим слідчий просить клопотання задовольнити.

Слідчий в судове засідання не з`явилась, надала до суду заяву, зі змісту яких вбачається, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить розглянути клопотання за її відсутності, додаткових пояснень до клопотання не має.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

Згідно ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно до ч. 3 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Арешт може бути накладений і на майно, на яке раніше накладено арешт відповідно до інших актів законодавства. У такому разі виконанню підлягає ухвала слідчого судді, суду про накладення арешту на майно відповідно до правил цього Кодексу.

Відповідно до ч. 5 ст. 170 КПК України клопотання слідчого, прокурора про арешт тимчасово вилученого майна повинно бути подано не пізніше наступного робочого дня після вилучення майна, інакше майно має бути негайно повернуто особі, у якої його було вилучено.

У разі тимчасового вилучення майна під час обшуку, огляду, здійснюваних на підставі ухвали слідчого судді, передбаченої статтею 235 цього Кодексу, клопотання про арешт такого майна повинно бути подано слідчим, прокурором протягом 48 годин після вилучення майна, інакше майно має бути негайно повернуто особі, в якої його було вилучено.

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню частково, оскільки існує можливість приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, передачі майна на яке просять накласти арешт, крім цього майно зберегло на собі сліди злочину, містить відомості, які можуть бути використані як доказ факту та обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, тобто містить ознаки речових доказів, зазначених в ст. 98 КПК України та відповідно до постанови від 09.08.2018 року визнано речовим доказом та приєднано до матеріалів кримінального провадження.
Що стосується вимог клопотання щодо зобов`язання посадових осіб ДФС України надати слідчому управлінню фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 , старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі ОСОБА_4 , або іншим слідчим (оперативним) співробітникам територіального підрозділу ГУ ДФС за письмовим дорученням (постановою) старшого слідчої групи письмове повідомлення про накладення арешту на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ на момент пред`явлення ухвали, то в цій частині клопотання задоволенню не підлягає, оскільки вирішення даного питання не в ходить до повноважень слідчого судді.

Керуючись ст.ст. 98, 131, 132, 167, 170 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковника податкової міліції ОСОБА_3 задовольнити частково.

Накласти арешт на суму податку на додану вартість 14 038 081,88 грн. в системі електронного адміністрування ПДВ, на яку ТОВ «Тех-Модуль-Проект» () має право зареєструвати податкові накладні та/ або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В іншій частині клопотання відмовити.

Ухвала підлягає негайному виконанню.

Підозрюваний, його захисник, інший власник або володілець майна, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Таке клопотання подається слідчому судді.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга безпосередньо до Апеляційного суду Херсонської області протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддяОСОБА_1