Справа №4-3/2011
Провадження №
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.01.2011

18 січня 2011 року Суддя Київського районного суду м. Полтави Антонов А.В.

при секретарі Шалковій І.В.

за участю прокурора Остапенка С.В.

представника скаржника адвоката ОСОБА_1,

розглянувши скаргу ОСОБА_2 на постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА у Полтавській області ОСОБА_3, від 13.08.2010 року про порушення кримінальної справи за фактом вчинення службовими особами ПАБ «Полтава-банк» умисного ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах за ч.3 ст.212 КК України,- ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м.Полтави надійшла скарга ОСОБА_2, на постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3, від 13.08.2010 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків у період з 11.04.2008 року по 31.03.2010 року службовими особами АБ «Полтава-банк». У вказаний період ОСОБА_2, працював головою правління АБ «Полтава-банк». Свою скаргу ОСОБА_2, мотивує тим, що вказана постанова є незаконною і просить винести постанову, якою задовольнити його скаргу та скасувати постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3Ю, від 13.08.2010 року. Дослідивши матеріали кримінальної справи, заслухавши думку прокурора, який вважає, що скарга має бути залишена без задоволення, представника скаржника, який підтримав скаргу, посилаючись на викладені в ній обставини, суд приходить до наступного. Згідно постанови про порушення кримінальної справи від 13 серпня 2010 року службові особи ПАБ «Полтава-Банк» від імені товариства 11.04.2008 уклали з Компанією «SETARENA LIMITED» (продавець, Британські Віргінські острови) договір купівлі-продажу 2700000 шт. простих імених акцій, емітованих Закритим акціонерним товариством «Курорт-Готель», загальна договірна вартість яких становить 21 230 000 грн. В подальшому у період часу з 11.04.2008 року по 31.03.2010 року службові особи ПАБ «Полтава-банк» у відповідності до умов вказаного договору здійснили перерахування грошових коштів на рахунок продавця. В подальшому, службові особи АБ «Полтава-банк» в період часу з 11.04.2008 року по 31.03.2010 року, достовірно знаючи, що Компанія «SETARENA LIMITED» не понесла фактично ніяких витрат на придбання простих іменних акцій ЗАТ «Курорт-Готель», діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, не проводили утримання та сплату до бюджету податку з прибутку, отриманого Компанією «SETARENA LIMITED» від здійснення операцій з торгівлі цінними паперами. Таким чином, згідно постанови службові особи ПАБ «Полтава-банк» вчинили умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, введеного у встановленому законом порядку у розмірі 3 184 500 грн., що становить 12 367 неоподаткованих мінімумів доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету України в особливо великих розмірах.

Згідно ч.3 ст. 236-7 КПК України скарга на постанову органу дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи за фактом вчинення злочину може бути подана до суду особою, інтересів якої стосується порушена кримінальна справа, її захисником чи законним представником з достатнім обгрунтуванням порушення прав та законних інтересів відповідної особи.

Судом встановлено, що ОСОБА_2, у період з 11.04.2008 року по 31.03.2010 року працював головою правління АБ «Полтава-банк». Отже оскаржена постанова безпосередньо стосується прав та інтересів особи, яка подала скаргу, а тому вона має право оскаржувати вказану постанову.

Відповідно до ч.2 ст.98 КПК України при наявності приводів і підстав, зазначених у ст.94 КПК України, слідчий зобовязаний винести постанову про порушення кримінальної справи, вказавши приводи і підстави до порушення справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також подальше її спрямування.

Законодавчо передбачена обовязкова наявність двох складових, необхідних для порушення кримінальної справи, а саме : і приводів і підстав.

В постанові Пленуму Верховного Суду України від 04.06.2010 року №6 «Про деякі питання, що виникають під час розгляду судами України скарг на постанови органів дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи» розяснюється, що підставою для порушення кримінальної справи згідно ст.94 ч.2 КПК України є достатні дані за умови законності джерел їх отримання, що вказують на наявність ознак злочину та свідчать про реальність конкретної події злочину, на основі яких після порушення справи встановлюються обєктивні ознаки вчиненого або підготовленого злочину.

Для порушення кримінальної справи необхідні не тільки достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину, а й дані, що свідчать про юридичні ознаки злочину.

Як вбачається з пояснень слідчого Пугача С.Ю., та матеріалів справи приводами до порушення даної кримінальної справи відносно службових осіб ПАБ «Полтава-банк» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України стали висновки акту ДПІ у м. Полтаві від 19.07.2010 року № 6578/22-1/09807595 «Про результати виїзної планової перевірки Полтавського акціонерного банку «Полтава-банк» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства в період з 01.04.2007 року по 31.03.2010 року, рапорти о/у СВ ПМ ДПА та аналітична довідка по результатах перевірки ПАБ «Полтава-банк» від 12.08.2010 року.

Ст. 212 КК України передбачає кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів та інших платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь - якою іншою особою, яка зобовязана їх сплачувати.

Виконання податкових зобов'язань платниками податків здійснюється на підставі та відповідно до Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами». За своїм характером норми податкового законодавства мають зобов'язуючий характер, тому правопорушення з боку платника податків може відбутися лише у формі невиконання чи неналежного виконання своїх обов'язків із обчислення та сплати податків.

Таким чином, лише у разі невиконання платником податків своїх обов'язків у сфері сплати податків та зборів, тобто порушень приписів податкового законодавства може виникнути питання про притягнення винних осіб до кримінальної чи адміністративної відповідальності.

Відповідно до ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», платники податків зобов'язані сплачувати лише ті податкові зобов'язання, що були узгоджені у встановленому цим Законом порядку.

В п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 08.10.2004 р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів» звертається увага на те, що злочином, передбаченим ст.212 КК України є діяння особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, тобто, сум узгоджених податкових зобовязань, а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обовязковий платіж, що вважається узгодженим і підлягає сплаті. Умисне ухилення від сплати чи сплата у неповному обсязі сум податкових зобовязань, нарахованих контролюючими органами, має місце з моменту закінчення граничного строку, в який мали бути сплачені нараховані (донараховані) такими органами суми зазначених зобовязань.

Але податкове повідомлення-рішення ДПІ у м. Полтаві № /0 від 28.07.2010 року в частині визначення Полтавському акціонерному банку «Полтава-банк» суми податкового зобовязання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб до порушення кримінальної справи, а саме 04.08.2010 р. було оскаржено в установленому порядку.

До посилань слідчого в судовому засіданні на ту обставину, що оскарження податкових повідомлень-рішень для порушення кримінальної справи на підставі цих спірних повідомлень не має значення, оскільки це оціночне судження, якому в подальшому буде надана правова оцінка судом при розгляді кримінальної справи, суд відноситься критично, оскільки зазначені твердження суперечать нормам закону, Конституції України та ст. 5 Конвенції про захист прав людини і основних свобод.

Висновки акту ДПІ у м.Полтаві від 19.07.2010 р. №6578/22-1/09807595 «Про результати виїзної планової перевірки Полтавського акціонерного банку «Полтава-банк», який послугував підставою для порушення кримінальної справи, не містять достатніх даних, які б вказували на наявність ознак злочину, передбачених ст.212 КК України. Не містять таких даних і договір купівлі-продажу цінних паперів від 11.04.2008 року, укладений між Компанією «SETARENA LIMITED» та Полтавським акціонерним банком «Полтава-банк» та виписки з рахунків.

Рапорти та аналітичні довідки - це інформація, яка повинна бути ретельно перевірена належним чином, але вони теж не являють в цілому приводів і підстав для порушення кримінальної справи, оскільки відповідно ст. 97 КПК України заяви та повідомлення про злочини можуть бути перевірені без порушення кримінальної справи, шляхом витребування відповідних документів, відібрання пояснень, а у відповідних випадках і шляхом проведення в установленому порядку оперативно-розшукових заходів.

Крім того, як в самій постанові про порушення кримінальної справи так і взагалі в матеріалах кримінальної справи відсутні будь-які дані про те, що службові особи ПАТ «Полтава-банк» умисно ухилилися від сплати податків.

Аналіз цих документів, з огляду наявності в них даних про ознаки злочину свідчить про відсутність достатніх підстав для порушення кримінальної справи.

Отже, на момент порушення кримінальної справи, тобто станом на 13.08.2010 року, в органів досудового слідства не було даних про те, що службовими особами, в тому числі головою правління ПАБ «Полтава-банк» ОСОБА_2, навмисно не сплачено до державного бюджету податок на прибуток підприємства в період з 11.04.2008 року по 31.03.2010 року, відсутні дані, які б свідчили про реальність конкретної події злочину, а тому законні підстави для порушення кримінальної справи за ознаками ч.3 ст.212 КК України відсутні.

За таких обставин у суду є всі підстави для задоволення скарги, а тому постанова від 13.08.2010 року про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення від сплати податків службовими особами ПАБ «Полтава-банк» підлягає скасуванню.

Керуючись ст.ст. 94, 97,98, 236-7, 236-8 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Скасувати постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Полтавській області ОСОБА_3, від 13.08.2010 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків у період з 11.04.2008 року по 31.03.2010 року службовими особами АБ «Полтава-банк» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На постанову протягом 7 діб з дня її винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду Полтавської області.

Суддя Антонов А.В.