Провадження № 1-кс/761/9829/2018
У Х В А Л А
Іменем України
19 квітня 2018 року
слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши в судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві майор податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000069 від 26.05.2016, за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
В провадження слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва 18.04.2018 року надійшло вищевказане клопотання.

Клопотання обґрунтовано тим, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві перебувають матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000069 від 26.05.2016, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України.

Слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000069 від 26.05.2016, за фактом умисного ухилення службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678) від сплати податку на прибуток підприємства та податку з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом, в особливо великих розмірах, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України та за фактом створення (придбання) невстановленими особами, в період 2015-2017 років, суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «Амбер Сервіс» (код 40115674), ТОВ «Скай Консалт Груп» (код 39592475), ТОВ «КУА «Дельта Плюс» (код 38214406), ТОВ «СВ-Білдинг» (код 39098373), ТОВ «Грант Вікторі» (код 39827637), ТОВ «Твоя Земля» (код 35100294), ТОВ «Скай Трейд Груп» (код 38915554), ТОВ «Сервіс Контракт» (код 40002401) та ТОВ «Олден Груп» (код 39557729), з метою прикриття незаконної діяльності.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 2015 2016 років, з метою власного збагачення група невстановлених осіб розробила і в подальшому реалізувала спільний злочинний план, який полягав у створенні видимості постачання (реалізації) певних товарів та послуг (у тому числі цінних паперів), документального оформлення фінансово-господарських операцій з придбання таких товарів та надання послуг для незаконного перерахування грошових коштів від реально діючих суб`єктів господарської діяльності на рахунки підконтрольних їм підприємств з метою подальшого заволодіння цими коштами.

На виконання доручення слідчого, оперативними співробітниками здійснено аналіз фінансово господарської діяльності групи підприємств задіяних в злочинній схемі ухилення від сплати податків, а також підприємств, що скористались злочинними послугами. В результаті чого встановлено групу «фіктивних» підприємств, а саме: ТОВ «Амбер Сервіс» (код 40115674), ТОВ «Скай Консалт Груп» (код 39592475), ТОВ «КУА «Дельта Плюс» (код 38214406), ТОВ «СВ-Білдинг» (код 39098373), ТОВ «Грант Вікторі» (код 39827637), ТОВ «Твоя Земля» (код 35100294), ТОВ «Скай Трейд Груп» (код 38915554), ТОВ «Сервіс Контракт» (код 40002401) та ТОВ «Олден Груп» (код 39557729).

В ході досудового розслідування встановлено, що вищевказані СГД були створенні (придбанні) невстановленими на даний час особами, з метою прикриття незаконної діяльності, які встановивши контроль над даними підприємствами (отримали у володіння установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття банківських рахунків, ключі доступу до системи електронних платежів «Клієнт-Банк» та кліше круглих печаток), отримали можливість складати та видавати від імені зазначених підприємств підроблені первинні фінансово-господарські документи про безтоварні операції з продажу (придбання) товарів та послуг (у тому числі цінних паперів), в адресу суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати по псевдо операціям та переводити їх в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування.

Відповідно вироку Печерського районного суду м.Києва від 06.02.2017, директора та засновника ТОВ «Амбер Сервіс» (код 40115674) ОСОБА_5 , визнано винуватою у вчиненні злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.205 КК України.

Відповідно вироку Печерського районного суду м.Києва від 06.02.2017, директора та засновника ТОВ «Скай Консалт Груп» (код 39592475) ОСОБА_6 , визнано винуватою у вчиненні злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.205 КК України.

Крім того, будучи допитаним як свідок, засновник, директор та головний бухгалтер ТОВ «Скай Трейд Груп» (код 38915554) ОСОБА_7 надав показання, що жодного відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має, не купував товари (у тому числі цінних паперів), не продавав їх нікому; не виконував робіт, не надавав послуг, та не отримував їх від інших підприємств; не отримував платежів у будь яких формах від інших підприємств та не здійснював платежі у будь яких формах на адресу інших підприємств; не розпоряджався майном підприємства.

Будучи допитаним як свідок, директор ТОВ «Олден груп» (код 39557729) ОСОБА_8 надала показання, що жодного відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має, не купувала товари (у тому числі цінних паперів), не продавала їх нікому; не виконувала робіт, не надавала послуг, та не отримувала їх від інших підприємств; не отримувала платежів у будь яких формах від інших підприємств та не здійснював платежі у будь яких формах на адресу інших підприємств, не розпоряджалась майном підприємства.

Будучи допитаним як свідок, теперішній директор ТОВ «КУА «Холдинг груп» (код 35141110) ОСОБА_9 надала показання, що жодного відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має, не купувала товари (у тому числі цінних паперів), не продавала їх нікому; не виконувала робіт, не надавала послуг, та не отримувала їх від інших підприємств; не отримувала платежів у будь яких формах від інших підприємств та не здійснював платежі у будь яких формах на адресу інших підприємств, не розпоряджалась майном підприємства.

Також, будучи допитаним як свідок, директор ПП «Візовий Сервіс Центр» ОСОБА_10 надав показання, що засновником (власником) ПП «Візовий Сервіс Центр» є ТОВ «Опен Ворлд Солюшенз» (Нідерланди). З приводу придбання цінних паперів зазначив, що їх придбання здійснювалось за рахунок коштів ПП «Візовий Сервіс Центр», отриманих як прибуток.

Так, відповідно копій документів наданих службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678) розрахунки по операціям з придбання цінних паперів у ТОВ «Амбер Сервіс» (код 40115674), ТОВ «Скай Консалт Груп» (код 39592475), ТОВ «Олден груп» (код 39557729), ТОВ «Менеджмент-груп» (код 39135268), ТОВ «Скай Трейд Груп» (код 38915554) та ТОВ «Сервіс Контракт» (код 40002401) відбувались в безготівковій формі, через відкриті банківські рахунки.

В свою чергу, головним державним інспектором відділу протидії організованим злочинним угрупуванням у бюджетній сфері ОУ ГУ ДФС у м Києві ОСОБА_11 , проведенно дослідження дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податків ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678) при здійсненні взаємовідносин з ТОВ «Амбер Сервіс» (код 40115674) та ТОВ «Скай Консалт Груп» (код 39592475), за результатами якого в діях службових осіб ПП «Візовий Сервіс Центр», вбачаються порушення вимог Податкового кодексу України, що завдало збитків бюджету на суму 22 162 994, 28 грн.

Враховуючи вище викладене, в ході здійснення досудового розслідування на даний момент встановлено, що службові особи ПП «Візовий Сервіс Центр» внаслідок вчинення зазначених дій завдали державі збитків у вигляді несплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а саме 22 162 994, 28 грн.

Слід зазначити, що відповідно інформації наданої Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку (далі Комісія), у III кварталі 2015 року, з метою забезпечення контролю за діяльністю суб`єктів первинного фінансового моніторингу на ринку цінних паперів Центральним апаратом Комісії проведено планову виїзну перевірку TOB «ТРЕЙД ФІНАНС» з питань дотримання вимог законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму. За результатами перевірки були виявлені наступні порушення вимог, а саме:

?пунктів 22, 26 частини другої статті 6 Закону України № 249-IV від 28.11.2002 «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму» (втратив чинність-06.02.2015);

?частини першої статті 6, частини восьмої статті 9, абзацу другого частини сьомої статті 9, пункту 2 частини десятої статті 9, частини третьої статті 6, пункту 15 частини другої статті 6, пункту 3 частини другої статті 6, частини першої статті 9, пункту 13 частини другої статті 6 Закону України № 1702-VII від 14.10.2014 «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі - Закон України) (набрав чинності з 06.02.2015);

?пункту 7 розділу III, пункту 3 розділу VI, пункту 12 розділу IV, пункту 6 розділу III «Положення про здійснення фінансового моніторингу професійними учасниками ринку цінних паперів», затвердженого рішенням Комісії від 19.07.2012 № 995, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.08.2012 за № 1346/21658;

?пункту 17 Порядку взяття на облік суб`єктів первинного фінансового моніторингу, реєстрації ними фінансових операцій, що підлягають фінансовому моніторингу, і подання Державній службі фінансового моніторингу інформації про зазначені та інші фінансові операції, що можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25.08.2010 №747 (втрата чинності - 21.08.2015)/ пункту 16 Порядку подання інформації для взяття на облік (зняття з обліку) суб`єктів первинного фінансового моніторингу, виявлення та реєстрації, а також подання суб`єктами первинного фінансового моніторингу Державній службі фінансового моніторингу інформації про фінансові операції, що підлягають фінансовому моніторингу, іншої інформації, що може бути пов`язана з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму чи фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05.08.2015 № 552 (набрання чинності - 21.08.2015).

Крім цього, у І кварталі 2017 року, з метою забезпечення контролю за діяльністю суб`єктів первинного фінансового моніторингу на ринку цінних паперів Центральним територіальним департаментом Комісії проведено планову виїзну перевірку ТОВ «ТРЕЙД ФІНАНС» з питань дотримання вимог законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму. За результатами перевірки було складено Акт про відсутність суб`єкта первинного фінансового моніторингу (відокремленого підрозділу) за місцезнаходженням від 03.03.2017 року.

Постановою про накладення санкції за правопорушення на ринку цінних паперів № 173-ЦД-1-Т від 26.04.2017, винесеної у відношенні ТОВ «ТРЕЙД ФІНАНС» за порушення вимог законодавства щодо цінних паперів, було анульовано ліцензії на провадження професійної діяльності на фондовому ринку - діяльності з торгівлі цінними паперами, а саме: брокерської діяльності - серії АЕ №286918 від 24.06.2014; дилерської діяльності - серії АЕ №286919 від 24.06.2014.

Крім того, службові особи ПП «Візовий Сервіс Центр», діючи умисно, з корисливих мотивів, переслідуючи мету ухилення від сплати податку з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом Нур Бізнес Солюшнз (United Arab Emirates) від провадження господарської діяльності, не утримали і не внесли до бюджету суму податку у розмірі 56 629 724,55 грн., що підтверджено висновком акту №6/28-10-48-14/37879678 від 14.11.2017.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2015 по 30.06.2017, службові особи ПП «Візовий Сервіс Центр» здійснили виплату доходів нерезиденту Нур Бізнес Солюшнз (Noor Business Solutions), ОБ`ЄДНАНІ АРАБСЬКІ ЕМІРАТИ з джерелом походження з України, у сумі 377 531 494 грн (роялті).

Перевіркою встановлено, що ПП «Візовий Сервіс центр» () (Контрагент або Підрядник) та підприємство (Правоволоділець), Нур Бізнес Солюшнз (Noor Business Solutions), Об`єднані Арабські Емірати від 02 січня 2014 року б/н укладено договір комерційної концесії про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, за відповідну плату в порядку та на умовах сплати 6 (шість) доларів США за одне візове звернення надає право використовувати Підрядником у своїй господарській діяльності комплекс права та комерційний досвід (ноу-хау), під яким згідно умов договору розуміють систему ведення бізнесу. Відповідно до п. 1.4 договору, комплекс прав належить Правоволодільцеві на підставі Договору купівлі- продажу №113 від 14 червня 2013 року.

Відповідно картки рахунку ПП «Візовий Сервіс центр» 6853 «Розрахунки з іншими кредиторами» за 2015-2016 рік та рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» по контрагенту Нур Бізнес Солюшнз за 1-е півріччя 2017 ПП Візовий Сервіс Центр проведено нарахування та виплату роялті нерезиденту на загальну суму 15 148 428 дол. США. ( 377 531 497 грн.), в тому числі за 2015 рік в сумі 103 534 028 грн., за 2016 рік в сумі 139 946 746 грн., та за півріччя 2017 року в сумі 134 050 723 грн.

При виплаті підприємству Нур Бізнес Солюшнз (Місцезнаходження нерезидента - Елоб, офіс №Е-52П-03, Вільна зона Хамрія-Шарджа, Об`єднані Арабські Емірати) доходу у вигляді щомісячної плати, ПП «Візовий Сервіс центр» застосовує звільнення від оподаткування - ставка податку 0% ( статті 12 Роялті, Угоди між урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 22.01.2003 року.)

Для підтвердження правомірності застосування - ставки податку 0%, ПП «Візовий Сервіс Центр» надає довідки належного взірця про підтвердження статусу резидента Об`єднаних Арабських Еміратів, що дає змогу застосовувати норми Конвенції укладеної між Україною та Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування доходів з джерелом походження з України, якщо цей резидент є фактичним власником роялті.

Відповідно до зібраної інформації (за даними інтернет - джерел) на офіційному сайті групи компанії «VFS Global» (www.vfsglobal.com/) юридична адреса ПП «Візовий сервіс центр» - м.Львів 79000, вул. Під Дубом, буд. 7-6 зазначається як офіс компанії у м.Львові, у якому можна подати заяву на оформлення візи.

Крім цього на сайті візового центру для отримання Польської візи у розділі «додаткові послуги» отримувачем оплати за послуги з доставки паспорту кур`єрською службою після подачі документів зазначається підприємство ПП «Візовий сервіс центр». В інструкції із замовлення послуги вказані реквізити ПП «Візовий Сервіс Центр», а саме: назва, код ЄДРПОУ, юридична адреса, рахунок у банку.

Група компаній «VFS Global» є найбільшим світовим фахівцем з аутсорсингу і технологічних послуг для дипломатичних місій та урядів по всьому світу.

Як зазначено в документації з трансферного ціноутворення контрольованих операцій, яка була надана в ході проведення перевірки ПП «Візовий сервіс центр»:

«Компанія включає спеціалізовані центри прийому заяв на візу і паспорт, інформаційні послуги (колл-центри), веб-модулі при виборі часу здачі документів і збору онлайн-платежів, біометрії (отримання і передачу даних), перевірку справжності /легалізацію атестацію, переклад, логістичні рішення, управління проектами і програмами, управління базами даних, фінансові рішення.

Для того щоб задовільнити потреби своїх клієнтів «VFS Global» використовує в своїй роботі передовий досвід, застосовуючи його в усіх своїх візових центрах створених по всьому світу. Починаючи з поширення бланків для заяв на візи і видачею оброблених заяв і супутніми послугами з високорозвинених, точних і програмних процедур, що сприяє забезпеченню повної безпеки та конфіденційності заявників.

«VFS Global» - це компанія, яка розробляє програмні платформи, системи безпеки і обробки візових звернень, а також забезпечує збір персональних даних і захищену передачу цих даних Консульствам.

В багатьох країнах, у тому числі в Україні, «VFS Global» працює спільно з партнерами. Ці компанії обов`язково присутні в конкурсних заявках і затверджуються місіями, чиї інтереси представлені в Сервісно-візових центрах. Компанія відкрила Візові Центри в 14 містах України і є посередником між заявником і Посольствами 22-х країн».

«VFS Global» створена в 2001 році в Лондоні і входить в «Kuoni Group» (яка також володіє «Кuoni Travel») зі штаб-квартирою в Цюріху Швейцарії. «VFS Global» має 2226 візових центрів та проводить операції у 127 країнах світу, працює в інтересах 50 клієнтів - урядів. У процесі обробки візових заявок на території України компанія залучає Фісіліті Менеджмент Компанії. «VFS Global» та Фасіліті Менеджмент Компанії в Україні виступають у ролі обробника даних, а відповідна Дипломатична/і Місія/ї - їх контролера. «VFS Global» та Фасіліті Менеджмент Компанії в Україні збирають, використовують, оприлюднюють і обробляють персональну інформацію, яка стосується осіб, які подають документи на виготовлення віз або інших дозволів на проживання, та робить доступною відповідним органам влади.

Також, встановлено, що при оплаті фізичною особою візових послуг в квитанціях зазначено: « при поверненні коштів :

1) зверніться до найближчого ППВА з оригіналом квитанції, внутрішнім та закордонним паспортом і напишіть прохання на повернення

2) VFS GLOBAL перевірить усі дані та передасть інструкції для здійснення повернення.

Це свідчить про те, що обробка даних по поверненню коштів фізичній особі належить VFS GLOBAL.

Відповідно до додатку 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та кредиту у розрізі контрагентів» до податкової декларації за 2015 рік ПП «Візовий сервіс центр» замовляє бланки В письмових згод, анкети для отримання візи, типові договори, оплачує послуги з охорони майна, спостереження за сигналізацією будівлі за адресом: ТВ ГР Спортивна площа, 1. Зазначена адреса вказана на офіційному сайті, як візовий центр «VFS Global» у м.Києві.

Крім цього ПП «Візовий сервіс центр» отримував консультаційні послуги від підприємства «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531), загальна сума послуги склала: за 2015 в розмірі 7 043 520 грн., 2016 в розмірі 7 287 600 грн., півріччя 2017 в розмірі 3 361 600грн.

Згідно бази даних АІС Податковий блок основний вид діяльності ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» - 82.19- ФОТОКОПІЮВАННЯ, ПІДГОТУВАННЯ ДОКУМЕНТІВ ТА ІНША

СПЕЦІАЛІЗОВАНА ДОПОМІЖНА ОФІСНА ДІЯЛЬНІСТЬ та юридична адреса: 1023 М.КИЇВ ПЕЧЕРСЬКИЙ ПЛ. СПОРТИВНА БУД. 1 -А КОРП. 8 ПОВЕРХ.

Засновником ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» є «VF Worldwide Holdings Limited» (Маврикія).

ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» це дочірня компанія «VF Worldwide Holdings Limited» (Маврикія, «Кросс Бордер Траст Сервісиз», бізнес - центр «Сан-Луїс», ріг вулиць Дерош та Сан - Луї, м. Порт-Луї, код С51239), яка в свою чергу входить у групу компанії «VFS Global».

Відповідно до сайту wipo.int держателем знаку «VFS.GLOBAL est.2001» є компанія «VFS Global Services PLC», згідно з відомостями з Державного реєстру свідоцтв на знаки для товарів і послуг заявник та власник знаку - « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (Маврикій). Цей знак представлено логотипом на усіх сайтах, де юридична адреса ПП «Візовий сервіс центр» зазначається як офіс візового центру «VFS Global» у м.Львів.

Відповідно до акту перевірки складеного ДПІ у Залізничному районі м. Львова ПП «Візовий Сервіс Центр» від 23.03.2013 № 1479/22-10/37879678 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 12.09.2011 по 31.12.2012 встановлено, що за перевірений період було укладено договір комерційної концесії б/н від 01.03.2012 з нерезидентом «ВАК Менеджмент Лімітед» (Великобританія) на предмет використання у своїй діяльності комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) та відповідно до якого здійснювалась виплата роялті.

Згідно інформації Companies House від 03.12.2013 після закінчення 3-х місяців від зазначеної дати фірму «VAC MANAGEMENT LIMITED» буде виключено із реєстру і компанія була розчинена та 18.03.2014 ліквідовано.

Тобто, ПП «Візовий Сервіс Центр» надаючи консультаційні послуги та передачу документів до посольства Польщі уже придбав і використовував у своїй діяльності комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау) за період 2011-2012років.

Відповідно до баз даних ІАС Податковий блок встановлено, що ПП «Візовий Сервіс Центр» за період 2013 року виплату роялті нерезиденту не здійснювало.

Однак, в 2014 році ПП «Візовий Сервіс Центр» укладає новий договір концесії з іншим т резидентом, хоча вид діяльності платника не змінився.

Крім того договір від 02 січня 2014 року б/н комерційної концесії про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, укладений з Нур Бізнес Солюшнз розірваний від 19.06.2017.

Відповідно до наданої в ході перевірки картки рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» за 1 півріччя 2017 остання виплата роялті нерезиденту проведена 24.03.2017. ІІП «Візовий Сервіс Центр» припинено нарахування та виплату роялті нерезиденту Нур Бізнес Солюшнз, хоча послуги по отриманню віз за період квітня-травня 2017 підприємством надавались.

ПП «Візовий Сервіс Центр» використовував комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау), який вже був здобутий у періоді 2011-2012рр. у нерезидента «ВАК Менеджмент Лімітед» (Великобританія).

Крім того, встановлено що ПП «Візовий сервіс центр» в своїй діяльності за перевірений період при наданні консультаційних послуг та передачі документів до посольства Польщі використовує торгівельний знак « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та комерційний досвід у сфері відкриття та експлуатації Візових центрів міжнародної групи компанії «VFS Global».

Отже, Нур Бізнес Солюшнз (Noor Business Solutions), Об`єднані Арабські Емірати не являється бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до роялті, щодо нерезидента, отриманого із джерел в Україні.

Відповідно до п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об`єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп`ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інших аудіовізуальних творів, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Згідно статті 12 (пункт 3) Конвенції (Угоди), укладеної між Урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал «...платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування ...за інформацію, що стосується промислового, комерційного "бо наукового досвіду (роялті), що виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, підлягають оподаткуванню тільки в другій Договірній Державі, якщо цей резидент є фактичним власником роялті».

Згідно з пунктом 103.2 статті 103 Податкового кодексу України - особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.

Пунктом 103.3 статті 103 Податкового кодексу України передбачено, що «Бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород щодо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів.

При цьому бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агені номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу».

Відповідно до пп. 141.4.1. п. 141.4 ст. 141 Податкового Кодексу України - доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є: в) роялті.

Відповідно до пп. 141.4.2. п. 141.4 ст. 141 Податкового Кодексу України - резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3-141.4.6 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Враховуючи вищенаведене, на порушення вимог пп. 103.2, пп.103.3 ст.103, пп. 141.4.1, п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами і доповненнями), ПП «Візовий сервіс центр» не утримало і не внесло до бюджету податок з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом Нур Бізнес Солюшнз (United Arab Emirates) від провадження господарської діяльності в загальній сумі 56 629 724,55 грн. ( 377 531 497 грн. х 15%), що завдало збитків державі в особливо великих розмірах.

Будучи додатково допитаним як свідок директор ПП «Візовий Сервіс Центр» ОСОБА_10 надав показання, що жодні представники, а також службові особи «Нур Бізнес Солюшнз», йому невідомі. Де знаходиться офіс «Нур Бізнес Солюшнз», в якій країні, йому невідомо. Обмін примірниками договору з «Нур Бізнес Солюшнз», при його підписанні здійснювався кур`єрським зв`язком, яким саме ОСОБА_10 не пам`ятає. Якими документами підтверджувалось виконання умов договору, ОСОБА_10 не пам`ятає. Згідно актів приймання-передачі «Нур Бізнес Солюшнз» передавало або передало ПП «Візовий Сервіс центр», комерційний досвід (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів. Акти підписувались ОСОБА_10 , в офісі ПП «Візовий Сервіс центр», коли саме останній не пам`ятає, при підписанні актів був присутнім лише ОСОБА_10 , предметом акту передачі був комерційний досвід (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів. Обмін примірниками актів здійснювався кур`єрським зв`язком, яким саме останній не пам`ятає.

На питання слідчого: - «Яким чином змінилась діяльність ПП «Візовий Сервіс центр» в 2014 році та яким чином вона відрізнялась від діяльності у 2013 році?» свідок ОСОБА_10 відповів: - «Основний вид діяльності не змінився та не змінився зміст діяльності».

Аналогічні покази надані ОСОБА_12 , щодо взаємовідносин з «ВАК Менеджмент Лімітед» «VAC MANAGEMENT LIMITED» (Великобританія).

Що стосується фінансово-господарських взаємовідносини ПП «Візовий Сервіс центр» з ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531) ОСОБА_10 надав показання, що відповідно укладених договорів між ПП «Візовий Сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», перший з яких було укладено орієнтовно в 2012-2013 роках, ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» надавало в адресу ПП «Візовий Сервіс центр» консультаційні послуги у сфері діяльності візового центру та здійснювало навчання персоналу ПП «Візовий Сервіс центр». Консультаційні послуги надані ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» полягали в консультаціях та навчанні персоналу. Працівники ПП «Візовий Сервіс центр» які працювали у місті Львові приїздили до м.Києва, в офіс ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» де проходили навчання та отримували досвід. Отриманий досвід, працівники ПП «Візовий Сервіс центр» впроваджували у роботі підприємства.

Будучи допитаним генеральний директор ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» ОСОБА_13 , повідомив що в період 2014 -2017 років, працював директором ПП «ЮСН», засновником якого було «Опен Ворлд Солюшенз» «Нідерланди», яке також являлось засновником ПП «Візовий сервіс центр». ПП «ЮСН» здійснювало аналогічну з ПП «Візовий сервіс центр» діяльність під егідою ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Регіональні представництва ПП «ЮСН», ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», знаходились у одних приміщеннях.

ПП «ЮСН» здійснювало аналогічну виплату роялті за користування ноу-хау в адресу Нур Бізнес Солюшнз (United Arab Emirates).

Фактично персонал ПП «Візовий сервіс центр» та ПП «ЮСН» проходив навчання та отримував досвід у ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», що свідчить про пов`язаність та підконтрольність зазначених юридичних осіб фактичному одному власнику.

Таким чином, є достатні підстави підозрювати, що фінансові операції між ПП «Візовий Сервіс Центр», ПП «ЮСН» та Нур Бізнес Солюшнз (Noor Business Solutions), фактично носили безтоварний та безпідставний (незмістовний) характер, жодних тренінгів, консультацій та навчань з передачі досвіду не проводилось, що підтверджується матеріалами кримінального провадження.

30.11.2017 року отримано ухвалу Шевченківського районного суду м.Києва, про тимчасовий доступ до речей та документів ПП «Візовий сервіс центр» по взаємовідносинам з Нур Бізнес Солюшнз та ВАК Менеджмент Лімітед.

В подальшому було встановлено: що 30.11.2017 директора ПП «Візовий сервіс центр» ОСОБА_10 , як і інший персонал підприємства було звільнено, та в подальшому ОСОБА_10 відразу було прийнято на посаду директора Львівського регіону ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», а саме підприємство «Візовий сервіс центр» 06.12.2013 було перереєстровано на нового власника Консорціум «БК».

Отримувати ухвалу Шевченківського районного суду м.Києва від 30.11.2017 року, про тимчасовий доступ до речей та документів ПП «Візовий сервіс центр» по взаємовідносинам з Нур Бізнес Солюшнз та ВАК Менеджмент Лімітед, ОСОБА_10 відмовився у зв`язку з тим, що не являється керівником підприємства з 30.11.2017 року.

Подальші виклики до слідчого ОСОБА_10 ігноруються та акти передачі документів товариства новому керівнику підприємства, ОСОБА_10 не надані.

З митою виконання ухвали Шевченківського районного суду м.Києва від 30.11.2017, співробітниками СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області, здійснено виїзд нв адресу: м. Львів, вул. Під Дубом, 7Б, яка значиться як адреса ПП «Візовий сервіс центр». При виїзді встановлено, що за даною адресою знаходиться торговий центр «Форум Львів». Зовнішнім оглядом приміщення торгового центру встановлено наявність на 2-му поверсі офісного приміщення «VFS Global». Однак працівники офісу повідомили, діяльність в даному офісі здійснює юридична особа ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Також працівники підтвердили, що в даному приміщенні здійснювало діяльність ПП «Візовий сервіс центр», однак в листопаді 2017 року закінчили орендувати приміщення та покинули його. Разом з тим працівники адміністрації ТЦ «Форум Львів» на усну вимогу відмовились надати інформацію про наявність (відсутність) серед орендарів приміщення, орендаря ПП «Візовий сервіс центр» посилаючись на комерційну таємницю.

Отриманими в подальшому документами встановлено, що у період складання акту перевірки ПП «Візовий сервіс центр» (03.10.2017 керівника ознайомлено з наказом про проведення перевірки) та донарахування суми завданих державі збитків, між ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» укладено договір №13/10/17 від 13 жовтня 2017 року «купівлі-продажу основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів», відповідно до якого все майно ПП «Візовий сервіс центр» перейшло у право власності ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз».

Також встановлено, що відповідно договору суборенди від 24.05.2017 укладеного між ПП «Візовий сервіс центр» (орендарем) та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (суборендарем), орендар передає в суборенду площу приміщення, що становить 1238,0 кв.м., від загальної орендованої площі. Загальна орендована площа ПП «Візовий сервіс центр» 2584,96 кв.м, що є частиною Торгівельного центру та орендована на підставі договору оренди, укладеного з ПрАТ «Мульті Весте Україна 3» (орендодавцем). Торгівельний центр знаходиться за адресою: м.Львів, вул..Під Дубом, 7Б і належить ПрАТ «Мульті Весте Україна 3» згідно зі Свідоцтвом на право власності, виданим Реєстраційною службою Львіського міського управління юстиції 27.08.2015.

Після чого, 30.09.2017 між ПП «Візовий сервіс центр» (орендарем) та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (суборендарем) укладено додаткову угоду №1 до договору оренди від 24.05.2017, відповідно якої з 01.10.2017 року загальна суборендована площа приміщення становить 2548,96 кв.м.

Будучи допитаними, як свідки, теперішні співробітники ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» надали наступні покази:

ОСОБА_14 : «Мені та іншим працівникам ПП «Візовий сервіс центр» повідомили,що ми звільнені за згодою сторін, і знову влаштовані на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз»,

ОСОБА_15 : «Про перехід до іншого підприємства мені було повідомлено Скайп зв`язком на адресу офісу, а саме ОСОБА_16 повідомив та запропонував мені та працівникам роботу у ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», на тій самій посаді, виконуючи аналогічні функції, які мною виконувались на ПП «Візовий сервіс центр». Адреса місця роботи не змінилась.»,

ОСОБА_17 : «У зв`язку із зміною підприємства ПП «Візовий сервіс центр» на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» мене та весь персонал який працював на ПП «Візовий сервіс центр» перевели на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Тобто на початку травня 2017 року проводилась відео конференція з всіма працівниками ПП «Візовий сервіс центр» в ході якої нам повідомили, що ми всі маємо написати заяви на звільнення з ПП «Візовий сервіс центр» та наступним числом написати заяви на прийняття на роботу на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз»,

ОСОБА_18 : «в травні 2017 року керівник ПП «Візовий сервіс центр» ОСОБА_10 повідомив, що здійснюється загальний перевід усіх працівників з ПП «Візовий сервіс центр» на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» на що я, та працівники офісу м.Тернопіля погодились. Перевід із ПП «Візовий сервіс центр» на ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» на моїй роботі не відобразився жодним чином, саме місце роботи також не мінялось».

Будучи допитаним генеральний директор ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» ОСОБА_13 повідомив, що в період 2014 -2017 років, працював директором ПП «ЮСН», засновником якого було «Опен Ворлд Солюшенз» «Нідерланди», яке також являлось засновником ПП «Візовий сервіс центр». ПП «ЮСН» здійснювало аналогічну з ПП «Візовий сервіс центр» діяльність під егідою ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз». Регіональні представництва ПП «ЮСН», ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», знаходились у одних приміщеннях.

Діяльність ПП «Візовий сервіс центр» та ПП «ЮСН» повністю побудована по принципу діяльності групи компанії «VFS Global»- офіційним представником якого в України є ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз».

В подальшому, а саме 06.12.2017, з метою уникнення відповідальності за несплату відповідних платежів до бюджету, ПП «Візовий сервіс центр» було реалізоване (змінено власника) в адресу: Консорціуму «БК» яке нібито розташоване за адресою: м.Київ, вул. Московська 46/2А, однак проведеним оглядом встановлено, що підприємство за адресою реєстрації не знаходиться.

Проведеною перевіркою (оглядом) нової юридичної адреси ПП «Візовий сервіс центр» м.Київ, вул. Івана Кудрі 20-Б, також встановлено відсутність підприємства.

Відповідно реєстраційних відомостей новим керівником ПП «Візовий сервіс центр» стала гр. ОСОБА_19 .

Будучи допитаною, як свідок мати ОСОБА_19 ОСОБА_20 , повідомила що її донька не являється директором та бухгалтером ПП «Візовий сервіс центр».

Відтак, у органа досудового розслідування виникли підстави вважати, що усі дії щодо, продажу основних засобів, зміни орендарів та перереєстрації ПП «Візовий сервіс центр» на підставних осіб, вчиненні з метою приховування слідів вчинення злочину.

Досудовим слідством встановлено, що відповідальним за ведення фінансово-господарської діяльності ПП «Візовий сервіс центр» у період вчинення протиправних порушень, являвся директор підприємства ОСОБА_10 , який під час допиту в якості свідка повідомив, що проживає за адресою: АДРЕСА_1 .

Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно за №119238264 від 02.04.2018 року, власником житлового приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , є ОСОБА_21 .

З метою встановлення необхідних у кримінальному провадженні доказів, у тому числі здобуття предметів та документів, які містять достовірні відомості про злочину діяльність службових осіб ПП «Візовий сервіс центр» при відображенні господарських операцій з Нур Бізнес Солюшнз /Noor Business Solutions/ (Об`єднанні Арабські Емірати), ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код ЄДРОПУ 34796531), «ВАК Менеджмент Лімітед»/VAC MANAGEMENT LIMITED/ (Великобританія), 11.04.2018 співробітниками СУ ФР ДФС у м. Києві на підставі ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 10.04.2018 було проведено обшук у житловому приміщенні за адресою: АДРЕСА_1 , під час якого було вилучено ноутбук «HP», серійний номер: «CND537B4SZ», в якому містяться електронні документи та відомості щодо фінансово-господарської діяльності ПП «Візовий сервіс центр», а також відомості щодо інструктажу підлеглих працівників ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (колишні працівники ПП «Візовий сервіс центр») перед проведенням слідчих дій у даному кримінальному провадженні.

12.04.2018 у кримінальному проваджені було призначено комп`ютернo технічну експертизу ноутбуку «HP», серійний номер: «CND537B4SZ».

Враховуючи вищевикладене, у досудового слідства є всі підстави вважати, що вилучений під час обшуку ноутбук містить ознаки речового доказу (є об`єктом та знаряддям злочину), використовувався як під час вчинення кримінального правопорушення, так і після для приховування слідів злочину, в подальшому буде визнаний речовим доказом у кримінальному проваджені.

Враховуючи викладене слідчий просить слідчого суддю задовольнити клопотання.

Слідчий в судове засідання не з`явився, подав до суду заяву, відповідно до якої просить слідчого суддю розглядати клопотання без його участі та просить його задовольнити та надав суду рапорт, з якого вбачається, що викликати власника майна виявилось на неможливе.

Вивчивши клопотання про арешт майна та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Положеннями ч. 2, ч. 6 ст. 170 КПК України визначено, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

У випадку, передбаченому п. 4 ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, фізичної чи юридичної особи, яка в силу закону несе цивільну відповідальність за шкоду, завдану діями (бездіяльністю) підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, а також юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності обґрунтованого розміру цивільного позову у кримінальному провадженні, а так само обґрунтованого розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою, щодо якої здійснюється провадження.

Відповідно до ч. 8 ст. 170 КПК вартість майна, яке належить арештувати з метою забезпечення цивільного позову або стягнення отриманої неправомірної вигоди, повинна бути співмірною розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням або зазначеної у цивільному позові, розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою.

Згідно з ч. 10 ст. 170 КПК арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна. Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого розслідується кримінальне провадження та в межах якого подано дане клопотання, з метою збереження речового доказу, слідчий суддя приходить до висновку, що наявні достатні підстави для арешту зазначеного в клопотанні слідчого майна.

Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 170-173, 309, 395 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві майор податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000069 від 26.05.2016, за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України - задовольнити.

Накласти арешт на майно - ноутбук «HP», серійний номер: «CND537B4SZ», який був вилучений під час обшуку 11.04.2018 у житловому приміщенні за адресою: АДРЕСА_1 .

Ухвала підлягає негайному виконанню.
На ухвалу слідчого судді безпосередньо до Апеляційного суду м.Києва протягом п`яти днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Крім того, відповідно до ст. 174 КПК України арешт може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження судом. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Слідчий суддя ОСОБА_1