пр. № 1-кс/759/1249/17
ун. № 759/5294/17
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 квітня 2017 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора Київської місцевої прокуратури № 8 ОСОБА_3 , розглянувши клопотання про призначення документальної позапланової перевірки у досудовому розслідуванні кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000070 28.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

06.04.2017р. до Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 8 ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки ПАТ «Універсам 16» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні та сплаті орендної плати на землю з земельної ділянки за адресою: м. Київ, вул. Героїв Космосу 4, за період з 2 7.03.2014 року по 30.03.2017 року. Організацію проведення перевірки просить доручити співробітникам Офісу аудиту м. Києва.

Клопотання обґрунтовано наступним:

Київською місцевою прокуратурою №8 здійснюється процесуальне керівництво за досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні №0000070 від 28.11.2016 року відносно службових осіб ПАТ «Універсам 16» (код за ), що є платником орендної плати на землю та ухиляється від сплати орендної плати на землю шляхом застосування нижчої ніж встановлена ПК України ставки орендної плати за землю.

Так, службовими особами ПАТ «Універсам 16» (код за ) в період 2013-2016 років занижено орендну плату за землю на суму 1302 тис грн., тобто вчинено злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що Київська міська рада передала в оренду ПАТ «Універсам 16» (код за ) КМДА земельну ділянку загальною площею 6 447 кв. м. строком на 49 років за адресо: м. Київ, вул. Григоровича-Барського, 1, про що складено договір який зареєстровано за № 75-5-00027 від 14.07.1998, в якому зазначено, що відповідно до умов вищезазначеного договору, орендна плата за землю встановлена у розмірі 2%.

Також встановлено, що ПАТ «Універсам 16» (код за ) протягом 2014-2016 року здійснювало розрахунок та сплату орендної плати за землю в розмірі 2%.

Однак, ЗУ від 27.03.2014 року №1166-VII, та ЗУ від 28.12.2014 № 71-VІІІ, внесено зміни до ПК України, зокрема до пп. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 ПК України а саме встановлено, що розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки та не може перевищувати 12 відсотків нормативної грошової оцінки.

Тобто, законодавець визначив нижню граничну межу річної суми платежу по орендній платі за земельні ділянки, незалежно від того, чи співпадає її розмір із визначеним у договорі.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, установлених ПК України та законами з питань митної справи.

Окрім того, виходячи із принципу пріоритетності норм ПК України над нормами інших актів у разі їх суперечності, який закріплений у пункті 5.2 статті 5 ПК України, до моменту внесення до такого договору відповідних змін розмір орендної плати в будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 Кодексу.

Отже, починаючи із березня 2014 року на підставі ст. 288 п 5.1 ПК України (розмір орендної плати за землю не може бути меншим ніж 3% нормативної грошової оцінки), а не 2%, які застосовує підприємство при обрахуванні податку на землю.

Враховуючи вищевикладене, службові особи ПАТ «Універсам 16» (код за ) невірно застосовували відсоткову ставку при обрахуванні орендної плати за землю, що в свою чергу призвело до ненадходження до Місцевого бюджету м. Києва суми в розмірі близько 1,3 млн. грн.

У зв`язку з цим, для з`ясування всіх обставин у кримінальному провадженні, а також з метою встановлення порушення податкового законодавства та суми завданих Державі збитків службовими особами ПАТ «Універсам 16» (код за ), або відсутність порушень чинного законодавства та суми збитків, для встановлення (підтвердження) факту ухилення від сплати податків необхідно призначити документальну позапланову перевірку підприємства.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Беручи до уваги вищевикладене, з метою повного, об`єктивного та всебічного розслідування кримінального провадження необхідно встановити повноту та своєчасність нарахування та сплати до бюджету податків, зборів та інших обов`язкових платежів службовими особами ПАТ «Універсам 16» (код за ) при використанні земельної ділянки за адресо: м. Київ, вул. Григоровича-Барського, 1.

Клопотання про фіксацію процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею від учасників процесуальної дії не надійшло, за ініціативою суду фіксація не здійснюється, що відповідає положенням ст. 107 КПК України.

У судовому засіданні прокурор клопотання підтримує, просить його задовольнити.

Слідчий суддя, вислухавши обгрунтування мотивів звернення прокурора, дослідивши матеріали клопотання та надані до нього копії документів, вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Згідно із приписами прикінцевих положень Закону України «Про прокуратуру» № 1697-VII від 14.10.2014, які набрали законної сили, внесено зміни в статті 36 та 40 КПК України в частині повноважень прокурора та слідчого на призначення ревізій і перевірок.

Так, повноваження слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки, закріплені п. 4 ч.2 ст. 40 КПК України - виключено. Повноваження прокурора призначати ревізії та перевірки закріплені п.6 ч.2 ст.36 КПК України - виключено.

Таким чином, слідчий та прокурор позбавлені повноважень самостійно призначати ревізії та перевірки в ході здійснення досудового розслідування.

Разом з тим, порядок призначення документальної позапланової перевірки встановлений Податковим кодексом України від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями).

Так, відповідно до пп 11 п. 1 ст. 78 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, або постанови органу, що здійснює оперативно- розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Також, відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 9 КПК України, у випадках, коли положення цього Кодексу не регулюють, або неоднозначно регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу.

При цьому, Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-УІ, яким передбачений порядок призначення та проведення позапланової перевірки, не суперечить загальним засадам кримінального провадження.

Водночас, відповідно до ч. 3 ст. 91 КПК України, до обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні належать вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 КПК України, покладається на слідчого та прокурора.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 7 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 8 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» орган або особа, що ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п`ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Поясненнями прокурора та клопотанням про призначення документальної позапланової перевірки ПАТ «Універсам 16» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні та сплаті орендної плати на землю з земельної ділянки за адресою: м. Київ, вул. Героїв Космосу 4, за період з 27.03.2014 року по 30.03.2017 року доведено наявність підстав вважати, що проведення позапланової документальної перевірки є єдиним можливим правовим способом встановити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням під час здійснення досудового розслідування, а тому клопотання підлягає задоволенню.

При цьому, слідчий суддя враховує, що відповідно до ст. 2 КПК України, завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

На підставі викладеного та керуючись ст. 1-3, 7-29, 40, 110, 309, 310 КПК України, Законом України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 8 ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки - задовольнити.

Призначити документальну позапланову перевірку ПАТ «Універсам 16» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні та сплаті орендної плати на землю з земельної ділянки за адресою: м. Київ, вул. Героїв Космосу 4, за період з 27.03.2014 року по 30.03.2017 року.

Організацію проведення перевірки доручити співробітникам Офісу аудиту м. Києва.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: