Справа № 308/1387/17
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
15 лютого 2017 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю: слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС ОСОБА_3 , слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000048 про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:
23.09.2016 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000048.

Так, ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) спільно із ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ), використовуючи суб`єкти господарювання: ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ФОП ОСОБА_4 (рнокпп: НОМЕР_3 ), умисно, шляхом не відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності операцій із реалізації у 2016 році добового молодняку свійської птиці, ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 4 633 584 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Встановлено, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора та бухгалтера ФГ « ОСОБА_4 » за попередньою змовою зі своїм батьком ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ) та дружиною ОСОБА_5 на підставі укладеного 24.11.2015 контракту №1/2016 між фірмою ІНФОРМАЦІЯ_4 (Іспанія) та ФОП ОСОБА_4 , протягом 2016 року здійснили 19 операцій з імпортування ТМЦ добового молодняку птиці: кури свійські (Gallus domesticus), яєчно-м`ясної породи MASTER CHICKS, вагою 0,04 кг., загальною кількістю 401 280 шт. Загальна фактурна вартість ТМЦ, яку імпортовано в 2016 році становить 1 790 129 грн. (52 164,4 євро).

Так, після ввезення на митну територію України молодняку свійської птиці: курчат, каченят (орієнтовна вартість однієї особини складає 3 грн. 66 коп.), проводяться процедури з інкубування та здійснюється виведення добових курчат, каченят на власних потужностях у значних кількостях (вартість однієї особини складає 3 грн. 66 коп. до 4 грн.). В подальшому, молодняк свійської птиці реалізовується покупцям - фізичним особам не платникам податків з міст Кіровоград, Черкаси, Харків, Полтава та Сумщини по ціні: курчата від 14 грн. до 15 грн., каченята по від 35 грн. до 36 грн., без відображення в повній мірі по бухгалтерському та податковому обліках. Реалізація відбувається на території ферм, розташованих в селах Неветленфолву, В. Паладь, Чепа, Олешник Виноградівського району Закарпатської області. Покупцями самостійно здійснюється транспортування та розрахунок за придбані ТМЦ, який проводиться готівкою, що передається водіями зазначених автобусів.

Встановлено, що ОСОБА_4 зареєстрований як фізична особа підприємець та є платником єдиного податку 2 групи (максимальний дохід якого не повинен перевищувати 1 500 000 грн., максимальна кількість працюючих не повинна перевищувати 10 найманих співробітників).

Поряд з цим, проведеним аналізом матеріалів досудового розслідування встановлено, що у 2016 році ОСОБА_4 отримав дохід з реалізації молодняку свійської птиці 5 617 920 грн. (401 280 шт. по ціні 14 грн. за шт.), що в свою чергу тягне за собою автоматичне переведення з спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, та становиться платником податку на додану вартість в розмірі 20% та податку з доходів фізичних осіб у розмірі 18%. Виходячи з наведеного, сума ухилення від сплати податків, а саме з податку на додану вартість від реалізації молодняку свійської птиці ФОП ОСОБА_4 складає 1 123 584 грн. (5 617 920 грн. х 20% ПДВ = 1 123 584 грн.).

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 є керівником та головним бухгалтером ФГ « ОСОБА_4 » та разом зі своєю дружиною ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків здійснюють інкубацію та виведення добових каченят на власних потужностях. Весь виробничий процес є замкнутим без залучення сторонніх СГД. Так, фермерським господарством в тиждень здійснюється виведення молодняку свійської птиці (добових каченята «муллард») в кількості від 50 000 шт. до 80 000 шт.; молодняку свійської птиці (добових каченята «муллард»)за один місяць від 200 000 шт. (х 35 грн.) до 320 000 шт. (х 35 грн.), яка по бухгалтерському обліку та в податковій звітності не відображається та може складати (крім реалізованих добових курчат) від 7 000 000 грн. до 11 200 000 грн. в місяць. З середини лютого по серпень 2016 року отриманий дохід ОСОБА_4 , ОСОБА_5 становить близько від 24,5 млн. грн. до 40 млн. грн.

Проведеним аналізом автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» встановлено, що за результатами проведених операцій ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) подано податкові декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) та задекларовано загальну суму доходу за І квартал 2016 року та за півріччя 2016 року в розмірі 215 000 грн.

Поряд з цим, беручи до уваги той факт, що отриманий дохід ФГ « ОСОБА_4 » в 2016 році може скласти понад 24, 5 млн. грн. без відображення його в податковій звітності, в той час, як граничний обсяг доходу протягом календарного року для юридичної особи на третій групі платника єдиного податку складає всього лише 5 млн. грн. то орієнтовна сума ухилення від сплати податків ФГ « ОСОБА_6 » лише з податку на прибуток х18% (ставка податку на прибуток) складає 3, 5 млн. грн.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на загальну суму понад 4 633 584 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до даних досудового розслідування встановлено, що ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має відкриті банківські рахунки у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » м. Київ, а саме: рахунки № НОМЕР_4 (долар США), № НОМЕР_5 (Євро), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаних рахунках в період з 01.01.2015 року по 17.11.2016 року з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи.

Виходячи з вищенаведеного, документи до яких планується отримати тимчасовий доступ - це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції рух грошей на банківських рахунках № НОМЕР_4 (долар США), № НОМЕР_5 (Євро), за період з 01.01.2015 року по 17.11.2016 року, відкритих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » м. Київ.

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » є службова записка №819/21-08 від 27.10.2016.

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ФГ « ОСОБА_4 » мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей (будівельних матеріалів), надання транспортних послуг, підтвердження інших розрахунків з СГД - постачальниками, СГД покупцями (або навпаки), в період з 01.01.2015 року по 17.10.2016 року, а отже, для визначення об`єкта оподаткування зазначеного суб`єкта господарської діяльності у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції ФГ « ОСОБА_4 » має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Іншим способом отримати інформацію про розрахункові банківські операції ФГ « ОСОБА_4 » не можливо, оскільки дана інформація містить відомості, які становлять, згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» - банківську таємницю.

Відповідно до п.3 ст.62 зазначеного Закону слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю, не належить. Отримати вказану інформацію орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді. У відповідності до Постанови Управління Національного Банку України від 14.07.2006 №267, якою затверджено правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці», а саме п. 4.1 Розділу 4 вилучення речей і документів, які містять інформацію, що становить банківську таємницю, проводиться на підставі ухвали слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей та документів.
Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей (добового молодняку свійської птиці), надання транспортних послуг, підтвердження інших розрахунків з СГД покупцями, в період з 01.01.2015 року по 17.11.2016 року, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківським рахункам суб`єкта господарської діяльності неможливо, а банківські та фінансово-господарські документи ФГ « ОСОБА_4 » мають значення речових доказів у кримінальному провадженні, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО: НОМЕР_6 , адреса: АДРЕСА_1 ).

Заслухавши пояснення слідчого, який підтримав заявлене клопотання, дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.
Особа, у володінні якої знаходяться зазначені у клопотанні речі, на судовий розгляд клопотання не з`явилась, хоча про час і місце розгляду такого була повідомлена своєчасно і належним чином, однак, її

неявка, відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду клопотання.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать, зокрема: відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Як зазначено у ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.
Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи наведене, оскільки відповідно до ч. 5, 6 ст.163 КПК України слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що ці документи та речі можуть перебувати у володінні зазначеної у клопотанні юридичної особи, самі по собі та у сукупності з іншими документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, тому суд вважає за необхідне задовольнити зазначене клопотання.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 159, 160, 162, ч. 2 ст. 163, ст. 164 - 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчому з особливо важливих справ СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи ( ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 ) по кримінальному провадженню № 0000048, працівникам СУ ФР та ОУ ГУ ДФС за територіальною юрисдикцією, визначеним відповідним дорученням, постановою, щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 36, 40, 41, ч. 6 ст. 218 КПК України дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю про банківські операції ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 року по 17.11.2016 року, що стосуються відкриття та обслуговування рахунків № НОМЕР_7 (Євро), № НОМЕР_8 (українська гривня) ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю їх вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО: НОМЕР_6 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:

-інформацію на паперових та електронних (магнітних) носіях про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, з інформацією призначення платежів загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів коштів по рахунках ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

-інформацію про залишки коштів ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) станом на 17.11.2016;

-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

-актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках з можливістю вилучення їх копій;

-довіреності, інші документи ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки з можливістю вилучення їх копій;

-карток із зразками підписів та відбитку печатки ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства з можливістю вилучення їх копій;

-платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх копій;

-інформації відносно ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом) з можливістю вилучення їх копій;

-заяв на отримання чекових книжок, заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк" для ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх копій;

-договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк" для ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх копій;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх копій;

-інформації щодо звітності банківської установи відносно ФГ « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи з можливістю вилучення їх копій.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.
Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1