Провадження № 1-кп/161/563/17
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Луцьк 04 липня 2017 року
Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника - ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження №0000009, що надійшло з прокуратури Волинської області 30.06.2017 року з клопотанням про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Кашівка, Ковельського району, Волинської області, мешканця АДРЕСА_1 , працюючого на посаді директора СГ ТОВ «Агропродторг», з вищою освітою, одруженого, українця, гр.України, раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :
Обвинувачений ОСОБА_5 будучи призначеним згідно наказу №32-В від 01.09.2007 року директором сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Агропродторг» (далі СГ ТОВ «Агропродторг») код за , адреса місцезнаходження: місто Луцьк, вулиця Потебні, 71; що зареєстровано виконавчим комітетом Луцької міської ради, згідно розпорядження №129-р від 21.03.2003 р.; здійснює свою діяльність на основі Статуту затвердженого Зборами учасників СГ ТОВ «Агропродторг», відповідно до протоколу №44 від 27.01.2017, будучи у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді службовою особою підприємства, на яку відповідно до Конституції України, Законів України, статуту підприємства та посадової інструкції покладено обов`язки подання до контролюючих органів податкової звітності, достовірність даних внесених у такі документи, організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

Згідно ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

Згідно Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010:

- ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України;

- ст. 47 відповідальність за порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;

- ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами;

- ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування;

Згідно статуту СГ ТОВ «Агропродторг», в редакції 2017 року:

- п. 5.1 розділу 5 вищим органом товариства є Збори Засновників (Учасників). Оперативне управління товариством за рішенням Зборів Засновників здійснює директор;

- п. 7.1. розділу 7 товариство здійснює бухгалтерський облік та аналіз і аудит відповідно до чинних нормативно-правових актів

- п. 7.3 розділу 7 службові особи Товариства за перекручення державної звітності несуть у встановленому законодавством порядку дисциплінарну, матеріальну або кримінальну відповідальність;

Згідно посадової інструкції директора СГ ТОВ «Агропродторг», затвердженої директором СГ ТОВ «Агропродторг» 15.01.2015:

- розділу 3 директор підприємства керує відповідно до чинного законодавства виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, відповідає за наслідки прийнятих рішень, забезпечує додержання законності у діяльності підприємства;

- розділу 5 директор підприємства несе відповідальність за неналежне виконання або невиконання своїх обов`язків, передбачених посадовою інструкцією; за правопорушення, вчинені у процесі виконання своєї діяльності, у межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним і цивільним законодавством України, грубо порушуючи вимоги законодавства, в ході здійснення фінансового-господарської діяльності товариства та організації податкового обліку результатів такої діяльності, в період з січня 2015 по квітень 2017 умисно ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Зокрема, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , будучи службовою особою СГ ТОВ «Агропродторг» директором, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, здійснив, шляхом надання вказівок головному бухгалтеру підприємства, якій нічого не було відомо про злочинні наміри останнього, відображення в бухгалтерському, податковому обліках СГ ТОВ «Агропродторг» та податковій звітності підприємства показників щодо здійснення господарської діяльності, зокрема в порушення податкового законодавства, а саме:

- п.п. 14.1.36, п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст 14, п. п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями (далі ПКУ), вимог Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку №15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України N 290 від 29.11.1999 П(С)БО №16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999р. №318 (далі - П(С)БО 16), СГ ТОВ «Агропродторг» у 2016 році безпідставно перебувало платником єдиного податку 4-ї групи у 2016 році та у 2015-2016 роках платником на спеціальному режимі оподаткування з ПДВ сільськогосподарських товаровиробників. Тобто, підприємство подало до Луцької ОДПІ заяву з недостовірною інформацією про наявність та фактичне використання в господарській діяльності земель сільськогосподарського призначення для поширення на дане підприємство статусу сільськогосподарського товаровиробника платника фіксованого сільськогосподарського податку, який не передбачає нарахування податку на прибуток, а також регламентує пільговий статус оподаткування ПДВ. Хоча, в дійсності СГ ТОВ «Агропродторг» жодних власних чи орендованих сільськогосподарських земель не використовувало, сільськогосподарську продукцію на таких землях не вирощувало, не переробляло, а тому незаконно знаходилось на спеціальному режимі оподаткування, як сільськогосподарський виробник. Крім того, до складу доходів СГ ТОВ «Агропродторг» не включено дані щодо здійснених господарських операцій, що підтверджені документами, які вилучені в ході розслідування кримінального провадження.

Внаслідок не включення до фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності, доходу від реалізації хлібобулочних виробів за готівку в розмірі 467 200 грн., порушення порядку складання фінансової звітності до складу витрат у фінансовій звітності підприємства включено суми не підтверджені даними бухгалтерського обліку в загальному розмірі 543 920 грн., а також завищення витрат по фінансово-господарських операціях з ФОП ОСОБА_6 на загальну суму 108 720 грн., СГ ТОВ «Агрпродторг» занижено податок на прибуток в сумі 201 571 грн. за 2016 рік (1 119 840 грн. х 0.18%).

- п.п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1 ст. 198, п. 209.2, п. 209.6, п.209.15 ст. 209 ПКУ, СГ ТОВ «Агропродторг» в період з 01.01.2015 по 31.03.2017 не включило до складу податкових зобов`язань з податку на додану вартість суми податку на додану вартість від реалізації хлібобулочних виробів за готівку в розмірі 125 350 грн., а також не сплатило до державного бюджету податок на додану вартість в сумі 515 584 грн., у зв`язку з неправомірним отриманням СГ ТОВ «Агропродторг» статусу платника податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських товаровиробників у 2015-2016 роках і не сплатою сум податку на додану вартість до державного бюджету.

Як наслідок, чого СГ ТОВ «Агропродторг» занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету за період з 01.01.2015 по 31.03.2017 на загальну суму 640 934 грн.

Зазначені порушення, відображені в акті №4914/14-01/31431958 від 16.06.2017 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки СГ ТОВ «Агропродторг» (код 31431958) податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 12.04.2017, валютного за період 01.01.2014 по 12.04.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 01.01.2014 по 12.04.2017».

Всього, внаслідок умисних дій ОСОБА_5 за період з січня 2015 по квітень 2017 від СГ ТОВ «Агропродторг» до бюджету не надійшло податку на прибуток в сумі 201 571 грн., податку на додану вартість в сумі 640 934 грн., всього податків в загальній сумі 842 505 грн.

Отже, ОСОБА_5 , будучи службовою особою платника податку СГ ТОВ «Агропродторг», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб`єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в значних розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з січня 2015 по квітень 2017 в загальній сумі 842 505 грн., яка більше, ніж в тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, суд приходить до висновку, що ОСОБА_5 своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ст.212 ч.1 КК України.

30.06.2017 року на адресу суду надійшло клопотання прокурора про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з тим, що ОСОБА_5 несплачені податки в розмірі 842 505 гривень та штрафні санкції в розмірі 210 626, 25 гривень до Державного бюджету повністю сплачені, що підтверджують платіжні доручення №189 від 21.06.2017 року, №187 від 20.06.2017 року та №195 від 22.06.2017 року.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у звязку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За таких обставин, суд, вислухавши доводи клопотання прокурора, з`ясувавши думку підозрюваного ОСОБА_5 , який клопотання прокурора підтримав та просив задовольнити, дослідивши надані матеріали кримінального провадження №0000009, вважає, що дії ОСОБА_5 правильно кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України, проте він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, а справа закриттю, оскільки 842 505 грн. податку та 210 626, 25 гривень фінансових санкцій було перераховано до державного бюджету платіжними дорученнями №189 від 21.06.2017 року, №187 від 20.06.2017 року та №195 від 22.06.2017 року.

Процесуальні витрати та речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Цивільний позов у справі не заявлявся.

Заходи забезпечення кримінального провадження, а також запобіжний захід відносно ОСОБА_5 не застосувались.

На підставі викладеного, керуючись ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора прокуратури Волинської області ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності - задовольнити

Кримінальне провадження №0000009 відносно ОСОБА_5 закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Волинської області, шляхом її подання через Луцький міськрайонний суд Волинської області, протягом семи днів з дня її оголошення.

ГОЛОВУЮЧИЙ: