ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
іменем України
Справа № 210/779/17
Провадження № 1-кс/210/888/17

"18" травня 2017 р.

Слідчий суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області ОСОБА_1 , розглянувши винесене в рамках кримінального провадження №0001040 від 29 листопада 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.364 ч.2 КК України, клопотання прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури Дніпропетровської області, молодшого радника юстиції ОСОБА_2 , про проведення позапланової документальної перевірки, -

В С Т А Н О В И В:

16 травня 2017 року до Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області із вищевказаним клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав», звернувся прокурор відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури Дніпропетровської області, молодший радник юстиції ОСОБА_2 .

В обґрунтування клопотання прокурор вказує на ті обставини, що другим слідчим відділом слідчого управління прокуратури Дніпропетровської області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0001040, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29 листопада 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.364 ч.2 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що протягом 2016 року ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» () неодноразово становилась переможцем конкурсних торгів державних закупівель, проведених Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації. Зокрема, за результатами проведених у 2016 році конкурсних торгів державних закупівель Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації з ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» укладено наступні договори: 13 червня 2016 року укладено договір №97Б на виконання робі по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області; 13 червня 2016 року укладено договір №99Б/1 на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»; 04 липня 2016 року укладено договір №117 на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області».

При цьому, досудовим розслідуванням встановлено, що на підставі зазначених договорів підряду ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» отримувала бюджетні кошти, частина з яких перераховувалась на закупівлю ТМЦ та постачання послуг субпідряду у сфері здійснення дорожньо-будівельних робіт на рахунки ТОВ «Леговест» (), яке має ознаки фіктивності (не знаходиться за місцем реєстрації, відсутній штат працівників, дані щодо руху коштів свідчать про здійснення операцій, які не мають чітко визначеної господарської мети), внаслідок чого безпідставно формувався податковий кредит.

Допитаний в якості свідка т.в.о. директора ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» ОСОБА_3 відмовився від дачі будь-яких свідчень щодо господарських операцій, здійснених при виконанні робіт за договорами підряду, укладеними з Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації, та щодо відображення в податковому та бухгалтерському обліку результатів зазначених господарських операцій.

Зазначені обставини вказують на можливі факти спричинення економічних збитків державі, розтрати бюджетних коштів та ухилення від сплати податків під час виконання зазначених вище договорів підряду, спростування або підтвердження яких можливо шляхом проведення відповідних перевірок.

У зв`язку з викладеним, під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні податкової перевірки ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» по взаємовідносинам з суб`єктами господарської діяльності (контрагентами), які були залучені в якості субпідрядників виконання робіт та постачальниками ТМЦ для безпосереднього виконання робіт по об`єктам: «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області» (договір №97Б від 13 червня 2016 року); «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області» (договір №99Б/1 від 13 червня 2016 року); «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області» (договір №117 від 04 липня 2016 року).

Проведеним досудовим розслідуванням встановлені факти, які вказують на можливе порушення вимог податкового законодавства з боку ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» і зазначені обставини потребують детальної та фахової перевірки.

З метою всебічного, повного та об`єктивного встановлення всіх обставин кримінального правопорушення, під час податкової перевірки необхідно встановити повний перелік суб`єктів господарської діяльності, які залучались ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні зазначених договорів, достовірність та повноту відображення в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» взаємовідносин з зазначеними суб`єктами господарської діяльності, реальність господарських операцій з зазначеними суб`єктами, дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні та сплаті податків за результатами зазначених господарських операцій.

ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» (), зареєстроване за адресою: м. Дніпро, вул. Петриківська, 85, фактична адреса місцезнаходження: м. Дніпро, вул. Гусенка, 18, перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпра Головного Управління ДСФ України у Дніпропетровській області.

Призначення позапланової податкової перевірки ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» необхідно для повноти результатів досудового розслідування та прийняття об`єктивних та обґрунтованих рішень.

Сторона обвинувачення не має іншої можливості отримати належні та допустимі докази в даному кримінальному провадженні, а саме отримати акт перевірки дотримання вимог податкового законодавства з боку ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» саме за період, що має відношення до поді, які є предметом розслідування. Саме зазначені обставини і є підставою для звернення до слідчого судді з даним клопотанням.

На підставі викладеного прокурор просив клопотання задовольнити.

Вивчивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню виходячи із наступного.

Так, відповідно до положень ст.84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є документи.

Згідно ст.85 КПК України, належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Відповідно до ст.99 ч.2 п.4 КПК України, до документів як доказів у кримінальному провадженні, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Питання призначення позапланових заходів державного нагляду (контролю) самим Кримінальним процесуальним кодексом України не врегульовано, а врегульовано іншими нормативно-правовими актами, які складають кримінальне процесуальне законодавство, відповідно до ст.1 ч.2 КПК України.

Так, ст.1 ч.2 КПК України передбачено, що кримінальне процесуальне законодавство України складається з відповідних положень Конституції України, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, цього Кодексу та інших законів України.

Разом з цим, відповідно до ст.9 ч.6 КПК України у випадках коли положення КПК України не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження.

Діючим кримінально-процесуальним законодавством України прямо не передбачено повноважень прокурора щодо призначення ревізій і перевірок.

Однак, у відповідності до ст.93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Слідчий, прокурор, слідчий суддя, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюють кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів, з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

Відповідно до пп.75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно до пп.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Отже, для кримінального провадження першочергове значення має встановлення обставин додержання вимог законодавства в частині дотримання вимог нормативно-правових актів з питань дотримання податкового законодавства ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав», що є важливим доказом доведення чи спростування відомостей про порушення службовими особами ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав», вимог законодавства з питань дотримання податкового законодавства. Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на проведення перевірки відповідного суб`єкта господарювання.

Отже, в ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні перевірки додержання вимог законодавства в частині дотримання вимог нормативно-правових актів з питань дотримання податкового законодавства ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» (, юридична адреса: м. Дніпро, вул. Петриківська, 85, фактична адреса: м. Дніпро, вул. Гусенка, 18) за період з 13 червня 2016 року по 10 травня 2017 року, по взаємовідносинам з суб`єктами господарської діяльності (контрагентами), які були залучені в якості субпідрядників виконання робіт та постачальниками ТМЦ для безпосереднього виконання робіт згідно договорів, укладених з Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації, а саме:договору №97Б від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»; договору №99Б/1 від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»; договору №117 від 04 липня 2016 року по об`єкту «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області», проведення якої прокурор просить доручити спеціалістам Головного Управління ДФС у Дніпропетровській області.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст.ст.84, 85, 92, 93, 110, 369-372 КПК України, ст.ст.75, 78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Винесене в рамках кримінального провадження №0001040 від 29 листопада 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.364 ч.2 КК України, клопотання прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури Дніпропетровської області, молодшого радника юстиції ОСОБА_2 , про проведення позапланової документальної перевірки, - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0001040 від 29 листопада 2016 року, документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства України Товариством з обмеженою відповідальністю «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» (, юридична адреса: м. Дніпро, вул. Петриківська, 85, фактична адреса: м. Дніпро, вул. Гусенка, 18) за період з 13 червня 2016 року по 10 травня 2017 року, по взаємовідносинам з суб`єктами господарської діяльності (контрагентами), які були залучені в якості субпідрядників виконання робіт та постачальниками ТМЦ для безпосереднього виконання робіт згідно договорів, укладених з Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації, а саме:

- договору №97Б від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»;

- договору №99Б/1 від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»;

- договору №117 від 04 липня 2016 року по об`єкту «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області».

Під час проведення перевірки необхідно:

- встановити повний перелік суб`єктів господарської діяльності, які залучались ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні зазначених договорів в період їх дії;

- встановити достовірність та повноту відображення в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» взаємовідносин з суб`єктами господарської діяльності, які залучались в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні зазначених договорів, та реальність господарських операцій з зазначеними суб`єктами в період дії договорів;

- встановити, чи дотримані вимоги податкового законодавства при нарахуванні та сплаті податків за результатами господарських операцій з суб`єктами господарської діяльності, які залучались ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні договору №97Б від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області», договору №99Б/1 від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області», договору №117 від 04 липня 2016 року по об`єкту «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області».

Доручити спеціалістам Головного Управління ДФС у Дніпропетровській області, провести документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства України Товариством з обмеженою відповідальністю «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» (, юридична адреса: м. Дніпро, вул. Петриківська, 85, фактична адреса: м. Дніпро, вул. Гусенка, 18) за період з 13 червня 2016 року по 10 травня 2017 року, по взаємовідносинам з суб`єктами господарської діяльності (контрагентами), які були залучені в якості субпідрядників виконання робіт та постачальниками ТМЦ для безпосереднього виконання робіт згідно договорів, укладених з Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації, а саме:

- договору №97Б від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»;

- договору №99Б/1 від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області»;

- договору №117 від 04 липня 2016 року по об`єкту «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області».

Під час проведення перевірки необхідно:

- встановити повний перелік суб`єктів господарської діяльності, які залучались ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні зазначених договорів в період їх дії;

- встановити достовірність та повноту відображення в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» взаємовідносин з суб`єктами господарської діяльності, які залучались в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні зазначених договорів, та реальність господарських операцій з зазначеними суб`єктами в період дії договорів;

- встановити, чи дотримані вимоги податкового законодавства при нарахуванні та сплаті податків за результатами господарських операцій з суб`єктами господарської діяльності, які залучались ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» в якості субпідрядників та постачальників ТМЦ при виконанні договору №97Б від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці 2-ї Кінної Армії (вул. Соборна) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області», договору №99Б/1 від 13 червня 2016 року на виконання робіт по об`єкту «Капітальний ремонт проїжджої частини вулиці Комсомольська (вул. Ярова) в с. Шолохове Нікопольського району Дніпропетровської області», договору №117 від 04 липня 2016 року по об`єкту «Капітальний ремонт автомобільної дороги по вул. Херсонській від вул. Героїв Чорнобиля до вул. Добролюбова в м. Нікополь Дніпропетровської області».

Зобов`язати спеціалістів Головного Управління ДФС у Дніпропетровській області:

- повідомити Прокуратуру Дніпропетровської області про початок проведення перевірки негайно;

- рішення прийняте за даною перевіркою внести у депозитарій перевірок Державної фіскальної служби України;

- матеріали проведення перевірки (в оригіналах) та повідомлення про внесення відомостей у депозитарій перевірок Державної фіскальної служби України направити до Прокуратури Дніпропетровської області для приєднання до матеріалів кримінального провадження №0001040 від 29 листопада 2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.364 ч.2 КК України.

Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного ст.82 п.82.2 Податкового кодексу України.

Надати розпорядження відповідним посадовим особам ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» (, юридична адреса: м. Дніпро, вул. Петриківська, 85, фактична адреса: м. Дніпро, вул. Гусенка, 18), забезпечити спеціалістів Головного Управління ДФС у Дніпропетровській області всією необхідною документацією для проведення позапланової документальної перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Багатопрофільна корпорація «Січеслав» (, юридична адреса: м. Дніпро, вул. Петриківська, 85, фактична адреса: м. Дніпро, вул. Гусенка, 18) за період з 13 червня 2016 року по 10 травня 2017 року, по взаємовідносинам з суб`єктами господарської діяльності (контрагентами), які були залучені в якості субпідрядників виконання робіт та постачальниками ТМЦ для безпосереднього виконання робіт згідно договорів, укладених з Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1