Справа № 361/2395/16-к
Провадження № 1-кп/361/180/16
У Х В А Л А
27 квітня 2016 року Броварський міськрайонний суд Київської області в складі :

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2

з участю : прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Бровари кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за за №0000032 від 20.08.2014 року щодо ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянин України, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

В С Т А Н О В И В :
25.04.2016 року до Броварського міськрайонного суду Київської області надійшло кримінальне провадження з клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчиненні кримінальні правопорушення, передбачені ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, , що ОСОБА_5 , відповідно до Протоколу № 2 Загальних зборів учасників ТОВ «Грандекс - Інвест» від 18.09.2008 року, займаючи посаду директора підприємства з приватною формою власності Товариство із обмеженою відповідальністю «Грандекс - Інвест», код , адреса: Київська обл., м. Бровари, вул. Київська 139, (далі ТОВ «Грандекс - Інвест»), зареєстрованому 17.09.2007 року у виконавчому комітеті Броварської міської ради Київської області за № 0002488 згідно свідоцтва про державну реєстрацію А00 № 094459, яке з 19.09.2007 року за №2435 перебуває на обліку в Броварської Об`єднаної Державної податкової інспекції, та зареєстровано платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) від 31.03.2008, на підставі свідоцтва платника ПДВ № 100107641 серії НБ №178312 одночасно виконуючи обов`язки головного бухгалтера підприємства, являючись відповідальним за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово-господарські операції в установлені законом терміни контролюючим органом, виконуючи організаційно розпорядчі та адміністративно господарські функції, відповідно до Статуту ТОВ «Грандекс-Інвест», який затверджений загальними зборами засновників товариства відповідно до протоколу № 1 від 12.09.2007.

ОСОБА_5 , будучи, відповідно прим. 1 до ст. 364 КК України, службовою особою та обіймаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, діючи умисно, маючи за мету отримання неконтрольованого державою прибутку, в період часу з 01.09.2009 по 19.10.2009 року, шляхом безпідставного формування податкового кредиту ТОВ «Грандекс - Інвест» по операціях з придбання товарів у Товариства з обмеженою відповідальністю «Стартайм» , зареєстровано адреса: м. Київ, вул. Оранжерейна 3, (далі ТОВ «Стартайм»), а саме безпідставного віднесення до складу податкового кредиту з ПДВ операцій, які не спричинили реального настання правових наслідків та є безтоварними, в загальній сумі 1 557 587 грн., ухилився від сплати до державного бюджету України ПДВ в сумі 1 557 587 грн., що є особливо великим розміром, так як дана сума в п`ять тисяч і більше разів, а саме в 5 149 разів, перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, при наступних обставинах.

Так, в період з 01.09.2009 року по 19.10.2009 року у директора ТОВ «Грандекс - Інвест» ОСОБА_5 який здійснював на вказаному підприємстві фінансово-господарську діяльність, виник злочинний умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобов`язань з ПДВ. У зв`язку з цим, ОСОБА_5 , у період з 01.09.2009 року по 19.10.2009 року, знаходячись за юридичною адресою та фактичною адресою розташування ТОВ «Грандекс - Інвест» Київська область м. Бровари, вул. Київська 139, документально створив видимість здійснення фінансово-господарських операцій з приводу купівлі-продажу побутової техніки, будівельних та господарських матеріалів, товарів широкого вжитку, товарів медичного призначення у ТОВ «Стартайм», яке фактично не постачало даних товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) в адресу ТОВ «Грандекс - Інвест».

ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Грандекс - Інвест», усвідомлюючи покладену на себе відповідальність за злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення податкових зобов`язань зі сплати до бюджету ПДВ у період 01.09.2009 року по 19.10.2009 року, у невстановленому місці, отримав від невстановлених осіб документи складені і оформлені від імені ТОВ «Стартайм», відповідно до яких ТОВ «Стартайм» нібито здійснило поставку матеріалів та комплектуючих в адресу ТОВ «Грандекс - Інвест» на загальну суму 9 345 520,67 грн., в тому числі ПДВ в розмірі 1 557 587 грн.

На підставі податкових накладних ТОВ «Стартайм», ОСОБА_5 згідно п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.97, отримав можливість як директор ТОВ «Грандекс - Інвест» відобразити податок на додану вартість в розмірі 1 557 587 грн. в податковій звітності за вересень 2009 року як податковий кредит підприємства, зменшивши при цьому зобов`язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму.

Так, директор ТОВ «Грандекс - Інвест» ОСОБА_5 , в порушення пп. 7.4.1 та пп. 7.4.5, п. 7.4, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997р., без наміру здійснення угод, з метою ухилення від сплати податків, використовуючи документи про нібито поставлені матеріали та комплектуючі, надав до Броварської Об`єднаної Державної податкової інспекції за адресою: м. Бровари, вул. Київська 286, податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Грандекс - Інвест» за вересень 2009 року №67593 від 19.10.2009 року, згідно якої включив до складу податкового кредиту ТОВ «Грандекс - Інвест» податок на додану вартість в розмірі 1 557 587 грн., і тим самим безпідставно занизив податкові зобов`язання підприємства, що підтверджується висновком № 20/35-021/35326185 від 29.06.2011 «Про результати дослідження фінансових операцій, проведених за участю ТОВ «Грандекс - Інвест» по взаєморозрахункам з ТОВ «Стартайм» за період вересень 2009 року, яким визначено заниження ПДВ ТОВ «Грандекс - Інвест» за вересень 2009 року в сумі 1 557 587 грн., актом Броварської ОДПІ Київської області № 1888/232/35326185 від 06.12.2011 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Грандекс - Інвест» () в частині дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Стартайм» (), за період з 01.01.2009 по 01.09.2011 яким визначено заниження ТОВ «Грандекс - Інвест» ПДВ за вересень 2009 року в сумі 1 557 587 грн., висновком експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи №19256/15-45 від 21.01.2016 року, згідно якого висновки акту Броварської ОДПІ Київської області № 1888/232/35326185 від 06.12.2011 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Грандекс - Інвест» () в частині дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Стартайм» (), за період з 01.01.2009 по 01.09.2011 яким визначено заниження ТОВ «Грандекс - Інвест» ПДВ за вересень 2009 року в сумі 1 557 587 грн. підтверджуються.

В результаті даних злочинних дій директор ТОВ «Грандекс - Інвест» ОСОБА_5 в період з 01.09.2009 року по 19.10.2009 року, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, не нарахував та не сплатив до державного бюджету України податку на додану вартість в загальній сумі 1 557 587 грн., що є особливо великим розміром, так як дана сума в п`ять тисяч і більше разів, а саме в 5 149 разів, перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2009 році становив 302,5 грн.

Таким чином, своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_5 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, ОСОБА_5 з метою ухилення від сплати податків та приховування своєї злочинної діяльності направленої на ухилення від сплати податків, перебуваючи на посаді директора ТОВ «Грандекс Інвест» отримав від невстановлених слідством осіб, у невстановленому місці та у невстановлений час завідомо неправдиві документи, а саме:

- договір купівлі-продажу № 08/2009-03 від 03.08.2009 між ТОВ «Стартайм» та ТОВ «Грандекс Інвест»;

- податкові накладні виписані ТОВ «Стартайм» на адресу ТОВ «Грандекс -Інвест»: № 109/01 від 01.09.09 на загальну суму 178 184,05 грн. у т.ч. 29 697,34 грн. ПДВ; № 109/02 від 01.09.09 на загальну суму 93 449,21 грн. у т.ч. 15 574,87 грн. ПДВ; № 109/03 від 01.09.09 на загальну суму 399 106,92 грн. у т.ч. 66 517, 82 грн. ПДВ; № 109/04 від 01.09.09 на загальну суму 30 325, 19 грн. у т.ч. 5 054, 20 грн. ПДВ; № 109/05 від 01.09.09 на загальну суму 4 066 876,24 грн. у т.ч. 677 812, 71 грн. ПДВ; № 109/06 від 01.09.09 на загальну суму 94 609, 68 грн. у т.ч. 15 768, 28 грн. ПДВ; № 109/07 від 01.09.09 на загальну суму 197 945,41 грн. у т.ч. 32 990, 90 грн. ПДВ; № 109/08 від 01.09.09 на загальну суму 119 325, 59 грн. у т.ч. 19 887, 60 грн. ПДВ; № 109/09 від 01.09.09 на загальну суму 158 724, 66 грн. у т.ч. 26 454,11 грн. ПДВ; № 109/10 від 01.09.09 на загальну суму 158 692, 24 грн. у т.ч. 26 448,71 грн. ПДВ; № 109/11 від 01.09.09 на загальну суму 31 111, 68 грн. у т.ч. 5 185, 28 грн. ПДВ; № 109/12 від 01.09.09 на загальну суму 196 734,59 грн. у т.ч. 32 789,10 грн. ПДВ; 109/13 від 01.09.09 на загальну суму 180 717, 67 грн. у т.ч. 30 119, 61 грн. ПДВ; № 109/14 від 01.09.09 на загальну суму 51 059, 89 грн. у т.ч. 8 509, 98 грн. ПДВ; № 109/15 від 01.09.09 на загальну суму 48 973 грн. у т.ч. 8 162, 17 грн. ПДВ; № 109/16 від 01.09.09 на загальну суму 235 632, 40 грн. у т.ч. 39 272, 07 грн. ПДВ; № 209/07 від 02.09.09 на загальну суму 185 178, 29 грн. у т.ч. 30 863, 05 грн. ПДВ; № 209/08 від 02.09.09 на загальну суму 23 108, 04 грн. у т.ч. 3 851, 34 грн. ПДВ; № 309/04 від 03.09.09 на загальну суму 358 845, 64 грн. у т.ч. 59 807, 61 грн. ПДВ; № 309/05 від 03.09.09 на загальну суму 289 179, 41 грн. у т.ч. 48 196, 57 грн. ПДВ; № 809/08 від 08.09.09 на загальну суму 24 489,07 грн. у т.ч. 4 081, 51 грн. ПДВ; № 1109/04 від 11.09.09 на загальну суму 282 117, 96 грн. у т.ч. 47 019,66 грн. ПДВ; № 1709/01 від 17.09.09 на загальну суму 79 919,51 грн. у т.ч. 13 319,92 грн. ПДВ; № 2109/12 від 21.09.09 на загальну суму 844 896 грн. у т.ч. 140 816 грн. ПДВ; № 2109/13 від 21.09.09 на загальну суму 20 767, 26 грн. у т.ч. 3 461, 21 грн. ПДВ; № 2909/11 від 29.09.09 на загальну суму 352 645, 80 грн. у т.ч. 58 774, 30 грн. ПДВ; № 2909/12 від 29.09.09 на загальну суму 306 581, 59 грн. у т.ч. 51 096, 93 грн. ПДВ; № 2909/13 від 29.09.09 на загальну суму 336 323, 68 грн. у т.ч. 56 053, 95 грн. ПДВ;

- видаткові накладні виписані ТОВ «Стартайм» в адресу ТОВ «Грандекс -Івест»: №109/01 від 01.09.2009 на суму 178184, 05 грн., №109/02 від 01.09.2009 на суму 93449,21 грн., №109/03 від 01.09.2009 на 399106, 92 грн., №109/04 від 01.09.2009 на суму 30325,19 грн., №109/05 від 01.09.2009 на суму 4066876,24 грн., №109/06 від 01.09.2009 на суму 94609,68 грн., №109/07 від 01.09.2009 на 197945,41 грн.,№109/08 від 01.09.2009 на суму 119325,59 грн., №109/09 від 01.09.2009 на суму 158724,66 грн., №109/10 від 01.09.2009 на суму 158692,24 грн., №109/11 від 01.09.2009 на суму 31111,68 грн., №109/12 від 01.09.2009 на суму 196734,59 грн., №109/13 від 01.09.2009 на суму 180717,67 грн., №109/14 від 01.09.2009 на суму 51059,89 грн., №109/15 від 01.09.2009 на суму 48973,00 грн., №109/16 від 01.09.2009 на суму 235632,40 грн., №209/07 від 02.09.2009 на суму 185178,29 грн., №209/08 від 02.09.2009 на суму 23108,04 грн., №309/04 від 03.09.2009 на суму 358845,64 грн., №309/05 від 03.09.2009 на 289179,41 грн., №709/12 від 07.09.2009 на суму 58703,00 грн., №809/08 від 08.09.2009 на суму 24489,07 грн., №1109/04 від 11.09.2009 на суму 282117,96 грн., №1409/07 від 14.09.2009 на суму 501313,00 грн., №1709/01 від 17.09.2009 на суму 79919,51 грн., №2109/12 від 21.09.2009 на суму 844896,00 грн.,2109/13 від 21.09.2009 на суму 20767,26 грн., №2909/11 від 29.09.2009 на суму 352645,80 грн., №2909/12 від 29.09.2009 на суму 306581,59 грн., №2909/13 від 29.09.2009 на суму 336323,68 грн.;

В подальшому, ОСОБА_5 перебуваючи в офісному приміщені ТОВ «Грандекс Інвест» за адресою: Київська область, м. Бровари, вул. Київська, 139, достовірно знаючи, що ніякі товари від ТОВ «Стартайм» не постачались в адресу ТОВ «Грандекс - Інвест», діючи умисно, з метою прикриття незаконної діяльності пов`язаної з ухиленням від сплати податків, протиправно, в податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року №67593 від 19.10.2009 року, в якій у розділ «податковий кредит» безпідставно включив суми ПДВ по нібито проведеним протягом вересня 2009 року операціям з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Стартайм», таким чином здійснивши службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Так, за даними колонки «Б» рядка 17 декларації ТОВ «Грандекс Інвест» з ПДВ за вересень 2009 року, поданої до Броварської ОДПІ 19.10.2009 року та зареєстрованої за №67593, ОСОБА_5 вказав загальну суму податкового кредиту у розмірі 1 785 929 грн., до якої включив суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 1 557 587 грн. по нібито проведеним протягом вересня 2009 року операціям з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Стартайм».

Також, у розшифровці податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5) до декларації ТОВ «Грандекс Інвест» з ПДВ за вересень 2009 поданої до Броварської ОДПІ 19.10.2009 року та зареєстрованої за №67595, ОСОБА_5 у розділ «податковий кредит» безпідставно включив операції з придбання, які надають право формування податкового кредиту, у постачальника ТОВ «Стартайм» () по нібито поставленим товарноматеріальним цінностям на суму 7 787 933,87 грн., та ПДВ 1 557 586,80 грн.

В подальшому 19.10.2009 року ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Грандекс - Інвест» з ПДВ за вересень 2009 року №67593 з розшифровкою податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5) до декларації з ПДВ за вересень 2009 № 67595 до Броварської Об`єднаної Державної податкової інспекції за адресою: Київська область, м. Бровари, вул. Київська 286, в якості офіційних документів про результати діяльності підприємства, в результаті чого до державного бюджету України не сплачено ПДВ за вересень 2009 року на суму 1 557 587 грн.

Таким чином, своїми умисними діями, які виразились у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор заявив клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, а за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, на підставі п.1 ч.1 ст.49 КК України, в зв`язку з закінченням строків давності.
Вислухавши думку прокурора, обвинуваченого та його захисника, дослідивши матеріали провадження, вважаю можливим прийняти рішення про задоволення клопотання та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, виходячи з наступного.

Ст.212-1 ч.4 КК України передбачає звільнення від кримінальної відповідальності особу, яка вперше вчинила злочин, передбачений ст. 212 ч. 3 КК України та до притягнення до відповідальності повністю сплатила податки та відшкодувала шкоду державі.

З подання та даних до нього матеріалів вбачається, що ОСОБА_5 повністю відшкодував завдані державі збитки , які сплачені та погашені надходженням грошових коштів.

Так, ТОВ «Грандекс Інвест» актом Броварської ОДПІ Київської області № 1888/232/35326185 від 06.12.2011 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Грандекс - Інвест» в частині дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Стартайм», за період з 01.01.2009 по 01.09.2011 донараховані податки на суму 1 557 587 грн., які сплачені у відповідності до квитанції № 0.0.516942642.1 (код квитанції 0433-5573-9822-1461) від 09.03.2016 року.
Крім того, відповідно до листа Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №1443/10/10-06-22-01 від 11.03.2016 року, податковий борг ТОВ «Грандекс - Інвест» по акту перевірки №1888/232/35326185 від 06.12.2011 відсутній.

Також, відповідно до листа Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області №1552/10/10-06-22-01 від 17.03.2016 року, податковий борг ТОВ «Грандекс - Інвест» () по фінансових санкціях та пені, по акту перевірки №1888/232/35326185 від 06.12.2011 відсутній.

Згідно положень п.1 ч.1 ст.49 КК України , особа, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.
Санкція ч.1 ст.366 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу до двохсот п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Тобто, на даний час з моменту вчинення ОСОБА_5 19.10.2009 року, кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України минуло понад 2 роки, а тому ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_5 в суді не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав. Негативні наслідки прийняття такого рішення з нереабілітуючої підстави та закриття провадження йому судом роз`яснені і зрозумілі.

Пункт 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачає право суду в підготовчому судовому засіданні прийняти рішення про закриття провадження у зв`язку звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Оскільки ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, зазначене провадження підлягає закриттю.

Цивільний позов у справі не заявлявся, запобіжний захід не обирався, речові докази, зберігати при матеріалах кримінального провадження. Процесуальні витрати підлягають стягненню з обвинуваченого.

Керуючись ст. ст.12, 44,49, 212 ч.1 КК України, ст.ст. 284, 286, 314,369, 370 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366КК України, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000032 від 20.08.2014 року.

Закрити кримінальне провадження №0000032 від 20.08.2014 року про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

Зняти арешт, накладений на цінності та інше майно ОСОБА_5 де б ці цінності та інше майно не знаходилось, в тому числі на ? частини квартири АДРЕСА_2 . , накладений постановою старшого слідчого СВ ПМ ДПА у Київській області ОСОБА_6 від 02.08.2011 року.
Зняти арешт, накладений на кошти у розмірі 174 400 доларів США та 2 287 100 гривень, що зберігаються на депозитному рахунку в ДПА Київської області, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СУ ПМ ДПС у Київській області ОСОБА_6 від 20.02.2012 року.
Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави процесуальні витрати -8813,46 грн. за проведені експертирзи.

Речові докази: податкову звітність, первинну бухгалтерську документацію, банківські документи-зберігати при матеріалах кримінального провадження.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Київської області через Броварський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1