УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"07" липня 2016 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого слідчого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши в приміщенні суду в м. Києві клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненні нею кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, яке зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань під № 0000034 від 26.02.2016 року,

за участю прокурора ОСОБА_3 , -

В С Т А Н О В И В:

До Дніпровського районного суду м. Києва надійшло вище зазначене клопотання звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненні нею кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор заявлене клопотання підтримав, просив задовольнити.

Досудовим розслідуванням встановлено, що будучи службовою особою ТОВ «АТ Механіка», у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_4 усвідомлювала відповідальність, покладену на неї, як на бухгалтера Товариства, за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності та результатів роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в державний бюджет України.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України № 2755-VI від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями, платник податку зобов`язаний:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;
Однак, ОСОБА_4 , будучи бухгалтером ТОВ «АТ Механіка», порушуючи вимоги нормативних актів України, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, та неналежним чином виконуючи покладені на неї обов`язки як на службову особу підприємства, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах, бажаючи їх настання, умисно ухилилася від сплати податків при наступних обставинах:
Так, у не встановлений слідством час, та у не встановленому слідством місці, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді бухгалтера ТОВ «АТ Механіка», користуючись наданим їй правом ведення бухгалтерського та податкового обліків Товариства, з метою ухилення від сплати податків, шляхом завищення витрат, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, та шляхом заниження доходу, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, відображених в Деклараціях з податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2012 по 31.12.2014, ухилилася від сплати податку на прибуток.
Встановлено, що ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «АТ Механіка», здійснюючи ведення податкового та бухгалтерського обліків Товариства, в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2012 по 31.12.2014, в рядку 05.1 Декларацій «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» та у рядку 2 Декларацій «Дохід від операцій діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))» відобразила показники, з порушенням вимог податкового законодавства України, а саме: п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.135.2 ст.135, п.137.1 ст.137, п.п.139.1.5 п.139.1 ст.139, п.44.1 ст.44, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого занижено суму податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет на загальну суму 785 358 грн.
Так, ОСОБА_4 було відображено в рядку 05.1 Декларацій «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2012 по 31.12.2014, витрати, щодо поліпшення основних засобів виробництва (витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів). Однак відповідно до пп.139.1.55 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), не включаються до складу витрат: витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов`язані з видобуванням копалин, а також придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації згідно зі статтями 144-148 Податкового Кодексу України, з урахуванням п.146.11 і п.146.12 ст.146 та п.148.5 ст.148 Податкового Кодексу України, в результаті порушення вищевказаних вимог ОСОБА_4 завищено витрати, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування.
Також, ОСОБА_4 було відображено в рядку 2 Декларацій «Дохід від операцій діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))» в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2012 по 31.12.2014, доходи, що на формування цих показників в основному мало вплив здійснення операцій із реалізації на території України та за її межами пристроїв для кріплення рейки до шпали, рейкового кріплення (анкер закладний до проміжного скріплення, клема пружна до пружного проміжного скріплення, вкладиші під пружинні ізолюючі до пружного проміжного скріплення, прокладки підрейкові до пружного проміжного скріплення) шумозахисних скранів та моторів редукторів. Однак вказані показники були відображені з порушеннями вимог п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.135.2 ст.135, п.137.1 ст.137 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено дохід, що враховується при обчисленні об`єкта оподаткування.
Таким чином, ОСОБА_4 діючи в порушення вимог п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.135.2 ст.135, п.137.1 ст.137, п.п.139.1.5 п.139.1 ст.139, п.146.11 ст.146, п.44.1 ст.44, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями) ухилилася від сплати на прибуток у значних розмірах на загальну суму 785 358 грн., що підтверджується висновками Акту ГУ ДФС у м. Києві від 21.01.2016 №14/26-15-13-01-04 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «АТ Механіка» (код за ), з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014», Листом ГУ ДФС у м. Києві від 02.02.2016 №1836/10/26-15-14-01-04 «Про результати розгляду заперечення на акт документальної планової перевірки від 21.01.2016 №14/26-15-13-01-04» та податковим повідомленням рішенням форми «Р» від 05.02.2016 №, згідно до якого сума грошового зобов`язання за основним платежем становить 785 358 грн. та сума за штрафними санкціями 226 691, 96 грн.
Таким чином, ОСОБА_4 , вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.
Вивчивши клопотання, додані до нього документи, якими прокурор обгрунтовує доводи клопотання та витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подано до суду клопотання, вислухавши прокурора, які підтримали клопотання, суд приходить до наступного.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_4 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

В звязку з вищевикладеним та враховуючи, те, що ОСОБА_4 раніше до кримінальної відповідальності не притягувалась, скоїла кримінальне правопорушення невеликої тяжкості та до моменту пред"явлення їй підозри повністю відшкодувала завдані нею державі збитки, суд вважає за необхідне задовольнити клопотання та звільнити її від кримінальної відповідальності.

Враховуючи вищевикладене та керуючись ст.ст.44, ч.4 ст. 212 КК України, ст..285 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненні нею кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, яке зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань під № 0000034 від 26.02.2016 року задовольнити.

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Суддя