Справа № 308/7910/16-к
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.08.2016 місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю про банківські операції TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 07.06.2007 по теперішній час, що стосуються відкриття та обслуговування рахунків № НОМЕР_2 (долар США), № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_4 (долар США), № НОМЕР_5 (долар США), № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_7 (українська гривня) TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю їх вилучення у володільця ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО: НОМЕР_8 , адреса: АДРЕСА_1 ),

ВСТАНОВИВ:
Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріал, 10.03.2016 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах на загальну суму 1345078,50 грн. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000007 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), основним видом діяльності якого є лісівництво та лісозаготівлі, у 2014 році умисно, з корисливих мотивів не відобразили по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарські операції з реалізації майнового комплексу та земельної ділянки, які розміщені за адресою: АДРЕСА_2 , унаслідок чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах.

Відповідно до матеріалів провадження, між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (кредитор) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (позичальник) укладено договір кредиту №02-1/3к-59 від 07.06.2007 року, та договір іпотеки від 08.06.2007 року, іпотекодавцем за яким є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а іпотекодержателем - ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ). Предметом іпотеки виступає майновий комплекс, що на праві власності належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », який знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 .

Відповідно до п. 1.1. договору кредиту, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » кредит у сумі 320000 доларів США, що на день укладення договору кредиту дорівнює 1616000 грн., за курсом Національного банку України, з терміном повернення 07.06.2012 року. Станом на 26.12.2014 року кредит товариством не погашений.

Відповідно до п.4.4 договору іпотеки, у разі настання будь якого із заставних випадків, іпотекодержатель вправі задовольнити свої вимоги одним з наступних способів:

4.4.1. Шляхом прийняття іпотекодержателем предмета іпотеки у власність у рахунок виконання іпотекодавцем зобов`язань за договором кредиту відповідно до ст. 37 ЗУ «Про іпотеку». Прийняття іпотекодержателем предмету іпотеки у власність здійснюється на підставі договору про задоволення вимог іпотекодержателя, що укладається іпотекодавцем одночасно з цим договором та тією відкладальною умовою, що договір про задоволення вимог іпотекодержателя, вступає в силу лише у випадку невиконання/неналежного виконання Іпотекодавцем зобов`язань за договором кредиту та цим Договором

Договір про задоволення вимог іпотекодержателя, що набрав чинності, є правовою підставою для реєстрації права власності іпотекодержателя на предмет іпотеки.

4.4.2.Шляхом продажу іпотекодержателем від свого імені предмета іпотеки третій особі на підставі договору купівлі - продажу в порядку ст. 39 ЗУ «Про іпотеку». Іпотекодержатель зобов`язаний за 30 днів до укладення договору купівлі - продажу письмово повідомити іпотекодавця та всіх осіб, які мають зареєстровані права чи вимоги на предмет іпотеки, про свій намір укласти такий договір.

25.12.2014 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надіслано до приватного нотаріуса ОСОБА_5 (Ужгородський нотаріальний округ) заяву про невиконання TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зобов`язань перед банком. 26.12.2014 року приватний нотаріус ОСОБА_5 надіслав на адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лист про погашення боргу перед ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у 30-ти денний термін.

Так, 26.12.2014 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договір купівлі - продажу з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , АДРЕСА_3 ), предметом якого є об`єкт іпотеки (майновий комплекс), що належить на праві власності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Відповідно до преамбули договору, продавцем майна, що на праві власності належить іпотекодавцю (TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 ») виступає ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », покупцем - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Продаж здійснювався на суму 5078946,0 грн. (п.2 договору, в т.ч. ПДВ 846 491,0 грн.). Оціночна вартість об`єкту іпотеки відповідно до висновку про оцінку майна, виданого TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) від 25.12.2014 року, складає 3895417,0 грн. (п. 3 договору купівлі - продажу). 26.12.2014 року відповідно до акту приймання-передачі майнового комплексу по договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » передає об`єкт іпотеки TОB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Вищенаведене свідчить, що іпотекодержатель (банк) обрав спосіб задоволення вимог у порядку пп..4.4.2 договору іпотеки - шляхом продажу від свого імені предмета іпотеки, що не передбачає переходу права власності на нерухоме майно, яке було предметом іпотеки до банку. Укладений договір купівлі-продажу є правовою підставою для реєстрації покупцем (TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») права власності на нерухоме майно, що було предметом іпотеки.

Відповідно до п. 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), дохід від продажу або іншого відчуження основних засобів та матеріальних активів визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження основних засобів, але не нижче звичайної ціни такого об`єкта (активу). П. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу визначено, що сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об`єктів основних засобів включається до доходів платника податку.

TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » порушено вказані вище норми податкового кодексу в частині не включення до складу інших доходів у Декларації з податку на прибуток за 2014 рік суми доходів від продажу заставного (іпотечного) майна у розмірі 3841590,9 грн.: договірна вартість продажу за вирахуванням суми ПДВ станом на 26.12.2014 року склала 4232454, 9 грн. (5078946,0 846491,1); залишкова вартість основних засобів, що стали предметом іпотеки, відповідно до активів інвентаризації 390846,0 грн. Сума, що підлягає включенню до складу доходів відповідно до п. 146.13 Податкового кодексу України 3841590,9 грн. (4232454,9 390864,0).

Відповідно до п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При продажі заставного майна, що на праві власності належить TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », банком укладено договір купівлі - продажу з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яким оформлено продаж заставного майна за 5078946,0 грн. (в т.ч. ПДВ - 846491,0 грн.). Таким чином, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » повинно було визначити податкове зобов`язання з ПДВ за грудень 2014 року у відповідності до договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року.

Слідчий у клопотанні зазначає, що документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за номерами: № НОМЕР_2 (долар США), № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_4 (долар США), № НОМЕР_5 (долар США), № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_7 (українська гривня), відкритих у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО: НОМЕР_8 , адреса: АДРЕСА_1 ).

При цьому, підставою вважати, що документи перебувають у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО: НОМЕР_8 , адреса: АДРЕСА_1 ) слідчий вказує ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та лист №333/22-00-20 від 05.04.2016 р. ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за №601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а отже для визначення об`єкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».

У судовому засіданні слідчий підтримав ініційоване клопотання, зазначивши, що за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків,відтак, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, просить слідчого суддю надати тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО: НОМЕР_8 , адреса: АДРЕСА_1 ).

Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Витягом з кримінального провадження № 0000007, сформованим 02.08.2016 року, підтверджено, що органом досудового розслідування слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється розслідування кримінального провадження за правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Ст. 162 КПК України визначено речі і документи, які містять охоронювану законом таємницю, до якої, зокрема, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю, доступ до якої надається за умов, визначених ч. 6 ст. 163 КПК України.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
За ст. 1076 ЦК банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта, що кореспондується з обов`язками банку щодо надання такої інформації обмеженому колу осіб, визначеними Законом України «Про банки й банківську діяльність».
Відповідно до ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу власника такої інформації, або за рішенням суду.
Враховуючи вищенаведені обставини та докази, додані на підтвердження доводів внесеного клопотання, беручи до уваги, що у судовому засіданні доведено, що запитувані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання підлягає до задоволення частково в частині обмеження періоду створення документації, а саме 2014 року, на який наявне посилання у фабулі щодо обставин вчинення кримінального правопорушення.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-164, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ:
Клопотання - задовольнити.

Надати учаснику кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю про банківські операції TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період 2014 року, що стосуються відкриття та обслуговування рахунків № НОМЕР_2 (долар США), № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_4 (долар США), № НОМЕР_5 (долар США), № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_7 (українська гривня) TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з можливістю їх вилучення у володільця ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО: НОМЕР_8 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:

- інформацію на паперових та електронних (магнітних) носіях про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, з інформацією призначення платежів загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів коштів по рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- інформацію про залишки коштів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 на день тимчасового доступу;

- електронних документів, перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

- актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках;

- довіреності, інші документи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

- платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- інформації відносно TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

- заяв на отримання чекових книжок, заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк2 для TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи «Клієнт-Банк» для TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- інформації щодо звітності банківської установи відносно TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1