Справа № 1407/1-п-403/2011
ПОСТАНОВА

іменем України

"10" січня 2012 р. Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області у складі::

головуючої - судді Малюк Т.О..

при секретарі Кожухар О.М.

з участю прокурора Луценко C.B.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Вознесенську постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Миколаївській області про закриття кримінальної справи відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, у зв'язку з його смертю,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 згідно з наказом директора підприємства № 10 від 12.03.2002 року виконував обов'язки директора ГТП «Інтер-Альфа». Дане підприємство зареєстроване за рішенням № 695 від 05.02.2001 року виконавчого комітету Вознесенської міської ради. Фактичне знаходження суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів - м. Вознесенськ Миколаївської області, вул. Кірова, № 7. Зазначене підприємство перебуває на податковому обліку у Вознесенській ОДПІ.з 09.02.2001 року за № 745, зареєстроване як платник податку на додану вартість у Вознесенській ОДП1 у період з 14.02.2001 року по теперішній час відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 20046056, оподаткування одержаних доходів від здійснення господарської діяльності в період з 09.02.2001 року по теперішній час здійснювало на загальній системі оподаткування та було платником податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, комунального податку.

Посаду головного бухгалтера на підприємстві згідно з наказом № 7 від 01.10.2001 року обіймала ОСОБА_2. яка в період з 01.10.2001 року по теперішній час займалася веденням бухгалтерського та податкового обліку ПП «Інтер-Альфа» та, будучи необізнаною у злочинний умисел ОСОБА_1, направлений на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, складала первинні бухгалтерські документи ПП «Інтер-Альфа» на адресу підприємств-покупців, а також податкові декларації з ПДВ та податкові декларації з податку на прибуток ПП «Інтер- Альфа» на підставі первинних бухгалтерських документів, наданих її ОСОБА_1 для долучення до бухгалтерського та податкового обліку підприємства.

ОСОБА_1, будучи службовою особою суб'єкту підприємницької діяльності - юридичної особи і виконуючи на ПП «Інтер-Альфа» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з законом України від 21.12.2000 року № 2181 -III «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», Законом України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», Законом України № 996-XIV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України», Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01.03.00 № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування та перерахування податків в бюджет держави.

Так, ОСОБА_1 І.0., виконуючи обовязки директора ПП «Інтер-Альфа», будучи обізнаним, що у відповідності до п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями, сума податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобовязання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту звітного податкового періоду, і відповідно до п.п. 7.7.4 п.п. 7.7 ст. 7 зазначеного Закону платник податку, що має право на одержання бюджетного відшкодування та ухвалив рішення щодо повернення повної суми бюджетного відшкодування, надає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, що відображається в податковій декларації, а також розрахунок суми бюджетного відшкодування, переслідуючи корисливий мотив, запланував незаконне одержання грошових коштів з бюджету держави в особливо великих розмірах як бюджетне відшкодування ПДВ шляхом зловживанням службовим становищем при наступних обставинах.

12.01.2010 року ПП «Інтер-Альфа» уклало з фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 /далі - ФОП ОСОБА_3О./ ідентифікаційний номер НОМЕР_1 договір на придбання у останнього шкур великої рогатої худоби /далі - шкур ВРХ/, свиней, коней 1- 4 сортів, та у березні 2010 року ПП «Інтер-Альфа» перерахувало на поточні рахунки ФОП ОСОБА_3 грошові кошти у розмірі 1917480,0 грн., в т.ч. ПДВ 319580,0 грн., які ОСОБА_3, матеріали відносно якого виділені для прийняття рішення в порядку ст. 97 КПК України, в свою чергу, перераховані на поточні рахунки ПП «Аркада ЛТД» // та ТОВ «Гранум-Груп» //, створених або придбаних невстановленими досудовим слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності, вираженої в пособництві реально діючим субєктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків шляхом надання документів, підтверджуючих господарські операції з ПП «Аркада ЛТД» та ТОВ «Гранум-Груп» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, повязаних з необхідністю сплати ПДВ, за призначенням платежів «оплата за шкури ВРХ», після чого невстановленими досудовим слідством особами були надані ОСОБА_3 первинні бухгалтерські документи, які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання шкур ВРХ у ПП «Аркада ЛТД» та ТОВ «Гранум-Груп», та які надавали право ФОП ОСОБА_3 на завищення податкового кредиту з ПДВ.

Проте в дійсності ПП «Аркада ЛТД» та ТОВ «Гранум-Груп» на адресу ФОП ОСОБА_3, а останній, відповідно, на адресу ПП «Інтер-Альфа» реалізацію шкур ВРХ не здійснювали, внаслідок чого сума податкового кредиту з ПДВ попереднього податкового періоду ПП «Інтер-Альфа». Фактично сплачена отримувачем товарів /послуг/ у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів /послуг/ дорівнювало 0,0 грн.

Так, ОСОБА_4, реалізуючи злочинний умисел, направлений на заволодіння грошовими коштами держави у особливо великих розмірах, будучи обізнаним про відсутність права ПП «Інтер-Альфа» на бюджетне відшкодування, склав завідомо підроблений документ - податкову декларацію з ПДВ ПП «Інтер-Альфа» за звітний місяць березень 2010 року за № 4695 від 19.04.2010 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування за квітень 2010 року за № 6905 від 20.05.2010 року та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за квітень 2010 року за № 6906 від 20.05.2010 року, де відобразив свідомо неправдиву інформацію про право ПП «Інтер-Альфа» на бюджетне відшкодування в сумі 534751,0 грн., однак в дійсності сума бюджетного відшкодування ПП «Інтер-Альфа» за квітень 2010 року склала 215174 грн., чим ОСОБА_1 умисно завищено суму бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 319580,0 грн.

Після цього ОСОБА_1 подав податкову декларацію з ПДВ ПП «Інтер-Альфа» за березень 2010 року за № 4695 від 19.04.2010 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування за квітень 2010 року за № 6905 від 20.05.2010 року та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за квітень 2010 року за № 6906 від 20.05.2010 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

ОСОБА_1, виконуючи всі необхідні злочинні дії, направлені на заволодіння грошовими коштами держави шляхом зловживання службовим становищем, не довів злочинний умисел до кінця з причин, що не залежали ві його волі, так як 20.07.2010 року за результатами проведеної виїзної позапланової перевірки ПП «Інтер-Альфа» співробітниками Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області на підставі акту « 2150/23/31314134 від 16.07.2010 року прийняте податкове повідомлення-рішення № /0 про зменшення суми бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 319580,0 грн.

Доведення ОСОБА_1 прямого умислу до кінця, безпосередньо спрямованого на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем, призвело б до заподіяння інтересам держави матеріальної шкоди в особливо великих розмірах, тому що ПП «Інтер-Альфа» на підставі п.п. 7.7.1, п.п. 7.7 ст. 7, п.п. 7.7.2, п.п.7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями, незаконно одержало б право на відшкодування ПДВ грошовими коштами з державного бюджету України на суму 319580,0 грн., що в 735,5 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, встановлений на момент скоєння злочину.

Допитаний у якості свідка ОСОБА_5 пояснив, що він з 01.02.2011 року до теперішнього часу працює заступником директора ПП «Інтер-Альфа». Директором цього підприємства був ОСОБА_1, який 4 травня 2011 року помер. Директор підприємства був відповідальним за оперативне управління підприємством, укладання та підписання договорів, представництво інтересів підприємства перед другими юридичними особами. Між ПП «Інтер-Альфа» та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 було укладено договір на постачання шкур великої рогатої худоби на адресу ПП «Інтер - Альфа». На постачання шкур виписувалися всі необхідні документи, в тому числі і ветеринарні свідоцтва, і ці поставки не були безтоварними. Для податкової інспекції ветеринарні свідоцтва потрібні не були, ці документи необхідні шкір переробному підприємству на підтвердження того, що шкури ВРХ не заражені ніякою інфекцією.

Свідок ОСОБА_2 пояснила, що вона працює бухгалтером ПП «Інтер-Альфа». За всю господарську діяльність підприємства був відповідальний директор ОСОБА_1, а вона, займалася веденням бухгалтерського та податкового обліку. Усі первинні документи, необхідні для ведення бухгалтерського та податкового обліку, вона одержувала від директора ПП «Інтер-Альфа» ОСОБА_1 Ветеринарні свідоцтва на одержані шкури для ведення бухгалтерського та податкового обліку її не були потрібні, але вона вважає, що такі документи були на підприємстві, в інакшому випадку ці шкури не приймалися б підприємствами, яким вони поставляли шкури для переробки. Від ФОП ОСОБА_3 вони також одержували шкури ВРХ, на які були всі необхідні документи.

З акту № 2150/23/31314134 від 16.07.2010 року «Про результати позапланової виїзної перевірки ПП «Інтер-Альфа» вбачається незаконне завищення суми бюджетного відшкодування за квітень 2010 року в розмірі 319580 грн. і на зазначену суму підприємству зменшено заявлено до бюджетного відшкодування суму /т. 1 а.с. 14-23/.

Згідно з актом № 1866/23/31314134 від 11.06.2010 року «Про результати позапланової виїзної перевірки ПП «Інтер-Альфа» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за березень 2010 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ІІДВ, що декларувалось за період з 01.02.2010року по 28.02.2010 року» у податковій декларації з ПДВ службовими особами ПП «Інтер-Альфа» віднесено до податкового кредиту суми ПДВ. сформовані за рахунок придбання товарів у ФОП ОСОБА_3 в сумі 319580 грн. /т.1, а.с. 25-45/.

З акту « 2500/17/НОМЕР_1 від 16.06.2010 року «Про результати позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового. Валютного та іншого законодавства субєкта підприємницької діяльності - ФОП ОСОБА_3 за період з 01.07.2008 року по 30.06.2010 року» вбачається штучне формування ФОП ОСОБА_3 валових витрат та податкового кредиту внаслідок безтоварних операцій з ПП «Аркада ЛТД» та ТОВ «Гранум- Груп» /т. 1, а.с. 46-61/.

Податковим повідомленням-рішенням № /Овід 20.07.2010 року ПП «Інтер-Альфа» зменшено суму бюджетного відшкодування на 319580 грн. /т. 1, а.с. 13/

З листа ВПМ ДПІ у м. Євпаторія № 3385/8/23-24 від 30.04.2010 року вбачається, що ПП «Аркада ЛТД» є фіктивним, оскільки створено з метою прикриття незаконної діяльності, що полягає в пособництві реально діючим субєктам господарювання в умисному ухиленні від сплати податків /т. 1, а.с. 120/.

ОСОБА_6 управління ветеринарної медицини у АРК № 03-35-2-743 від

17.05.2010року підтверджено, що ПП «Аркада ЛТД» за ветеринарними свідоцтвами форми № 2 не зверталося /т. 1, а.с. 122/.

Згідно з листом ДПІ у Печерському районі м. Києва № 9061/7/22-110 від 10.08.2010 року ТОВ «Гранум-Груп» занижено податкові зобовязання за лютий та березень 2010 року , податковими накладними скористався ФОП ОСОБА_3 /т. 1, а.с. 106/.

З висновку спеціаліста щодо втрат бюджету № 0012/2202/36676745 від 30.07.2010 року вбачається, що за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранум- Груп» в січні, лютому, березні 2010 року встановлені порушення вимог податкового законодавства, що призвело до втрат дохідної частини Державного бюджету України за зазначений період на загальну суму 4398455 грн. 20 коп. /т. 1, а.с. 107-111/.

Як вбачається з постанови Миколаївського окружного адміністративного суду від

21.02.2010року, ПП «Інтер-Альфа» зменшено суму бюджетного відшкодування в суму 319580 грн./т. 1, а.с. 116-119/.

Згідно з протоколом виїмки та огляду документів від 09.08.2011 року у бухгалтера ПП .«Інтер-Альфа» вилучені копії первинних документів ФОП ОСОБА_3, виписаних на адресу ПП «Інтер-Альфа», які підтверджують неіснуючі господарські операції по придбанню у ФОП ОСОБА_3 шкур великої рогатої худоби. А згідно з протоколом виїмки та огляду документів від 09.08.2010 року у ФОП ОСОБА_3 вилучені копії первинних бухгалтерських документів ФОП «ОСОБА_3, виписаних на адресу ПП «Інтер-Альфа» підтверджено неіснуючі господарські операції з придбання у ФОП ОСОБА_3 шкур великої рогатої худоби./т. З, а.с. 47-49, 50-77, 79-80, 81-100/.

Аналізуючи викладене, суд вважає, що своїми протиправними умисними діями ОСОБА_1 скоїв злочин, передбачений ст.ст. 15 ч. 2 - 191 ч. 5 КК України - замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, скоєний в особливо великих розмірах.

В ході досудового слідства встановлено, що ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, помер 04 травня 2011 року, що підтверджується свідоцтвом про смерть серія 1 - ФП № 136851, виданим 10 травня 2011 року відділом державної реєстрації актів цивільного стану по місту Вознесенську Вознесенського міськрайонного управління юстиції Миколаївської області.

16.12.2011 року до суду надійшли матеріали кримінальної справи з постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Миколаївській області про закриття провадження по справі по обвинуваченню ОСОБА_1 за ст.ст. 15 ч. 2 - 191 ч. 5 КК України у звязку з його смертю.

Дослідивши матеріали справи, обговоривши подання, враховуючи думку прокурора, суд приходить до такого.

Як вбачається з свідоцтва про смерть серія 1-ФП № 136851, виданого 10 травня 2011 року відділом державної реєстрації актів цивільного стану по місту Вознесенську Вознесенського міськрайонного управління юстиції Миколаївської області, ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, помер 4 травня 2011 року.

Згідно з п. 8 ст. 6 КПК України порушена кримінальна справа підлягає закриттю щодо померлого.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 6 п.8, 282 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по кримінальній справі по обвинуваченню ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, за ст.ст. 15 ч. 2 - 191 ч. 5 КК України закрити у звязку з його смертю.

Постанову може бути оскаржено до апеляційного суду Миколаївської області через Вознесенський міськрайонний суд протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя Т.О.Малюк