Провадження №1-кс/727/2616/13
Ухвала

Іменем України

21 листопада 2013 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

слідчого судді Мамчина П.І.

при секретарі Колотило А.В.

сторони кримінального провадження:

слідчий Друцул Т.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого з особливо важливих справ СУ ФР ГУ Міндоходів у Чернівецькій області ОСОБА_1 про надання тимчасового доступу и та вилучення документів по матеріалам досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000085 від 13.09.2013 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

До суду звернувся слідчий з особливо важливих справ СУ ФР ГУ Міндоходів у Чернівецькій області ОСОБА_1 з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей по матеріалам досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000085 від 13.09.2013 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В клопотанні посилається на те, що в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Термекс» (, юридична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 246) шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість у 1-му кварталі 2012 року ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3 448 557 грн. Дані факти підтверджуються довідкою відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області № 20/16-021/32652485 від 12.09.2013 року «Про результати аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Термекс» з питань правильності обчислення та своєчасності сплати податку на додану вартість за 1 квартал 2012 року та виявлення фактів ухилення від сплати податків».

Так, ТОВ «Термекс» займається оптовою та роздрібною торгівлею на території України електричними водонагрівачами та конвекторами виробництва Росії та Китаю та запчастинами до них (нагрівальними елементами, анодами, термостатами, вимикачами, прокладками тощо).

Між ТОВ „Термекс та ТОВ „Термекс-Логістік укладено договір комісії № 1 від 01.10.2010 року, згідно якого ТОВ „Термекс (Комітент) доручає, а ТОВ „Термекс-Логістік (Комісіонер) приймає на себе обов'язок за винагороду, від свого імені, по дорученню, за рахунок і на користь Комітента здійснювати операції з купівлі товару: електроводонагрівачів, накопичувального та проточного типів, електроконвекторів, запчастин до них, на умовах, найвигідніших для Комітента. Згідно додаткової угоди від 05.01.2011року до договору комісії № 1 від 01.10.2010 року Комітент зобовязаний оплачувати придбаний товар безпосередньо продавцеві товару. На виконання договору комісії № 1 від 01.10.2010 року ТОВ „Термекс-Логістік заключило від свого імені наступні імпортні контракти: контракт № UKR/TO 002 від 01.11.2010 року, укладений із ООО„Тепловое оборудование (Продавець) та договір купівлі-продажу № UАЕ/UKR-005 від 11.10.2010 року, укладений з компанією Gallaway International FZC (Продавець).

В ході досудового розслідування встановлено, що одержувачем товару від нерезидентів був комісіонер - ТОВ "Термекс-Логістік (, м. Херсон, Карантинний острів, буд.1).

Платником податку на додану вартість митним органам при розмитненні ввезених на митну територію України товарів виступав комісіонер ТОВ „Термекс-Логістік. Передача ввезених товарів від комісіонера (ТОВ „Термекс-Логістік) комітенту (ТОВ „Термекс) здійснювалася на підставі актів прийому-передачі. При передачі товарів комітенту ТОВ „Термекс-Логістік виписувалися податкові накладні, на підставі яких ТОВ "Термекс-Логістік" сформовано податкові зобовязання з ПДВ, а ТОВ "Термекс" - податковий кредит. Між ТОВ "Термекс" та ТОВ "Термекс-Логістік" проведені наступні розрахунки: відшкодування ПДВ, сплаченого комісіонером митним органам, відшкодування мита, оплата комісійної винагороди комісіонеру та відшкодування інших допоміжних витрат комісіонера. Розрахунки за товар проводилися ТОВ „Термекс безпосередньо з нерезидентами на підставі додаткової угоди від 05.01.2011 року до договору комісії № 1 від 01.10.2010 року.

На виконання договору комісії, для забезпечення комісіонера грошовими коштами, повинна здійснитись операція з перерахування грошових коштів від комітента на користь комісіонера. Якщо було б здійснено перерахування грошових коштів безпосередньо від комітента комісіонеру, у комітента по отриманій податковій накладній, складеної комісіонером на отриманий авансовий платіж, виникало би право на включення до складу податкового кредиту з податку на додану вартість та відображення такої суми в декларації з ПДВ.

Такого перерахування грошових коштів від комітента на користь комісіонера здійснено не було і, відповідно, у комісіонера не було законних підстав для складання податкової накладної, а у комітента не було законних підстав для включення даних податкових накладних до складу податкового кредиту.

При передачі комісіонером комітенту ввезеного товару податкові зобовязання з податку на додану вартість не виникають, а оподаткуванню підлягає тільки сума комісійної винагороди, що підтверджено п. 189.6 ст. 189 Податкового Кодексу України.

Згідно п. 201.7 ст. 201 Податкового Кодексу України - податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата.

Для підтвердження імпортних операцій ТОВ «Термекс», які здійснювались через комісіонера ТОВ «Термекс-Логістік», в порядку ст. 93 КПК України, надіслано запит начальнику Херсонської митниці Міндоходів (вих. №1923/9/24-00-09 від 11.11.2013 року) з метою отримання належним чином завірених копій документів, які подавалися для митного оформлення імпортних операцій, проведених ТОВ „Термекс-Логістік (, м.Херсон, вул. Карантинний острів, 1) за договором комісії з ТОВ «Термекс» (, юридична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 246), за період з 01.10.2011 року по 30.09.2013 року, а саме: договорів, довіреностей, вантажно митних декларацій з додатками, Invoice, CMR, сертифікатів відповідності товарів, сертифікатів походження товарів; інших супровідних документів, що можуть підтвердити чи спростувати проведення взаємовідносин між ТОВ „Термекс та ТОВ „Термекс-Логістік. Однак, 20.11.2013 року за вих. №07/11-171990 з Херсонської митниці Міндоходів надійшла відповідь про те, що через велику кількість документів, які надавалися для митного оформлення, по зазначених операціях, виготовити їх копії не представляється можливим.

Документи, які подавалися для митного оформлення експортних операцій ТОВ «Термекс-Логістік» за договором комісії, укладеним з ТОВ «Термекс», можуть підтвердити чи спростувати факт проведення взаємовідносин між ТОВ «Термекс-Логістік» та ТОВ «Термекс», а тому мають значення для кримінального провадження.

Вказує, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи, які підтверджують імпортні операції, проведені ТОВ „Термекс-Логістік (, м.Херсон, вул. Карантинний острів, 1) за договором комісії з ТОВ «Термекс» (, юридична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 246), за період з 01.10.2011 року по 30.09.2013 року, а саме: договори, довіреності, вантажно митні декларації з додатками, Invoice, CMR, сертифікати відповідності товарів, сертифікати походження товарів, а також інші супровідні документи, що перебувають у володінні Херсонської митниці Міндоходів за адресою: м. Херсон, вул. Гоголя, 13, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, і є необхідними для встановлення всіх свідків по справі, проведення відповідних експертиз, а для цього потрібно отримати тимчасовий доступ та можливість їх вилучення, просить суд задовольнити клопотання.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав з підстав викладених в ньому.

Оглянувши матеріали кримінального провадження, заслухавши доводи слідчого, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково.

Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Судом вставлено, що 13.09.2013р. в ЄРДР внесено відомості за № 0000085 за ст.. 212 ч.3 КК України, згідно яких: службові особи ТОВ «Термекс» (, юридична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 246) шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість у 1-му кварталі 2012 року ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 3 448 557 грн. Дані факти підтверджуються довідкою відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області № 20/16-021/32652485 від 12.09.2013 року «Про результати аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Термекс» з питань правильності обчислення та своєчасності сплати податку на додану вартість за 1 квартал 2012 року та виявлення фактів ухилення від сплати податків».

Беручи до уваги вищенаведене та враховуючи, що з клопотання та наданих до нього матеріалів вбачається наявність достатніх підстав вважати, що договори, довіреності, вантажномитні декларації з додатками, Invoice, CMR, сертифікати відповідності товарів, сертифікати походження товарів, а також інші супровідні документи., які підтверджують імпортні операції, проведені ТОВ „Термекс-Логістік (, м.Херсон, вул. Карантинний острів, 1) за договором комісії з ТОВ «Термекс» (, юридична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 246), за період з 01.10.2011 року по 30.09.2013 року, що перебувають у володінні Херсонської митниці Міндоходів, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, що підлягають доказуванню, вважаю, що клопотання про тимчасовий доступ до речей підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Виходячи зі змісту вищенаведеної норми, вважаю, що клопотання в частині надання дозволу на вилучення вищевказаних документів, які перебувають у володінні Херсонської митниці Міндоходів не підлягає задоволенню, оскільки слідчим не наведено обгрунтовані підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення цих речей, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно з ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 110, 163 166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :

Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчому з особливо важливих справ СУ ФР ГУ Міндоходів у Чернівецькій області ОСОБА_1 тимчасовий доступ до документів, які подавалися для митного оформлення імпортних операцій, проведених ТОВ „Термекс-Логістік (, м. Херсон, вул. Карантинний острів, 1) за договором комісії з ТОВ «Термекс» (, юридична адреса: м. Чернівці, вул. Головна, 246), за період з 01.10.2011 року по 30.09.2013 року, а саме: договорів, довіреностей, вантажномитних декларацій з додатками, Invoice, CMR, сертифікатів відповідності товарів, сертифікатів походження товарів, а також інших супровідних документів, що перебувають у володінні Херсонської митниці Міндоходів за адресою: м. Херсон, вул. Гоголя, 13.

В іншій частині клопотання відмовити.

Строк дії цієї ухвали 20 діб з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, на неї можуть бути подані заперечення під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Мамчин П.І.