У Х В А Л А

іменем україни

30.11.2015 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області, старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю вилучення у володільця - ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », -

В С Т А Н О В И В :
З внесеного клопотання, яке погоджено з прокурором та матеріалів кримінального провадження вбачається, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області перебувають матеріали досудового розслідування №0000048, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.10.2015 року, попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення злочину визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) здійснюючи фінансово-господарську діяльність, у період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року, ухилилися від сплати до державного бюджету грошових коштів на суму 49411 грн., з податку на прибуток та коштів в сумі 1090658 грн. податку на додану вартість, що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, в сумі 1140069 грн. зокрема, на вказані порушення вплинули операції підприємства, пов`язані з експортом сільськогосподарської продукції за кордон.

Фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надає послуги з організації перевезень залізницею сільгосппродукції та оптову торгівлю зерновими.

Аналізом ІС «Податковий блок» та проведеними заходами по відпрацюванню ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року встановлено проведення сумнівних операцій з суб`єктами господарювання, що мають ознаки «фіктивності», зокрема: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ НВП " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (ЄДРПОУ НОМЕР_12 )

Крім цього встановлено, що при здійсненні операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ (операції з вивезення за межі митної території України продукції), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » понесено супутні витрати, а саме: придбання послуг по організації та подачі вагонів для відгрузки, послуг по організації оформлення сертифікації вантажу організації відвантаження, оформлення Ж/Д накладних, організації пломбування з/д вагонів ЗПУ (запорно-пломбувальний пристрій „Варта-Універсал М) та інших ТМЦ та отриманих послуг, проведення по факту придбання яких сформовано податковий кредит.

Аналізом укладених договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », по отриманих послугах по організації та подачі вагонів для відгрузки, встановлено, що окремий облік по операціях, які звільнені від оподаткування з ПДВ та підлягають оподаткування за основною ставкою ПДВ, на підприємстві не ведеться.

Підприємством самостійно не визначено частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, зокрема за серпень 2014 року, (перший звітній податковий період в якому задекларовано неоподатковувані операції) яка діє на протязі „поточного 2014 року, та за підсумками календарного 2014 року.

Зміст звільнених операцій ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 полягає у наступному: підприємством у серпні 2014 року експортовано зерно кукурудзи третього класу (кормові потреби) урожаю 2014 року, насипом, ДСТУ 4525:2006, код УКТЗЕД 1005 90 00 00 залізничним транспортом, за межі митної території України на загальну суму 1 233 250,28 грн., відповідно до ВМД № 34987 від 21.08.2014 загальна вартість поставки складає 1 233 250,28 грн.

Вперше визначення частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях з урахуванням норм п.199.3. ст. 199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями, ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 повинно було визначити у серпні 2014 року, та відобразити у поданій податкової декларації з ПДВ за серпень 2014 року (від 15.09.2014 р. № ).

ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях не визначено та не враховано під час формування податкового кредиту за податкові період з серпня 2014 по грудень 2014 року.

ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на порушення п.199.3 ст. 199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями, не подано даного розрахунку та самостійно не визначено частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, у податковому періоді в якому вперше виникла така необхідність.

Таким чином відповідно до п.199.3 ст. 199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями, ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 не враховано обов`язкові норми податкового законодавства, та безпідставно завищено податковий кредит на загальну суму 1 035 991 грн., в тому числі за серпень 2014 року у сумі 148 249 грн., за вересень 2014 року у сумі 349 480 грн., за жовтень 2014 року у сумі 381 758 грн. та за листопад 2014 року у сумі 156 504 грн.

Отже, відповідно до здійсненого розрахунку з врахуванням обов`язкових норм податкового законодавства, перерахована частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів, проведених протягом року, становить 78,56%, та повинна застосовуватись протягом 2015 року. Частка, яка не відноситься до складу податкового кредиту за підсумками 2014 року.

В порушення п.199.1 п.199.2, п.199.3, п.199.4,п. 199.5 ст.199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями, та п.4.4 Розділу ІІ Порядку заповнення податкової звітності з податку на додану вартість підприємством завищено суму податкового кредиту відображеного у рядку 10.1 Б Декларації з ПДВ «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою», ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , податковий кредит на загальну суму 1 035 991 грн., в тому числі за серпень 2014 року у сумі 148 249 грн., за вересень 2014 року у сумі 349 480 грн., за жовтень 2014 року у сумі 381 758 грн. та за листопад 2014 року у сумі 156 504 грн.

Поряд з цим, працівниками ІНФОРМАЦІЯ_14 проведено планову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового законодавства, за період з 07.10.2013 р. по 31.12.2014 р., валютного та іншого законодавства за період з 07.10.2013 р. по 31.12.2014 р.

Вищевказані порушення знайшли своє відображення у акті за №1516/22-00/38608452 від 07.08.2015 р., яким в порушення норм податкового законодавства працівниками ІНФОРМАЦІЯ_14 донараховано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податків у сумі 1 140 069 грн., в т.ч. ПДВ 1 090 658 грн. та податок на прибуток 49 411 грн., в частині фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_8 ).

Поряд з цим, встановлено, що за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » неодноразово надавало послуги організації перевезень залізницею сільгосппродукції та оптову торгівлю зерновими таким СГД, як: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ НВП " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " ( ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ).

Однак, беручи до уваги виявлені порушення податкового законодавства, які висвітлені та описані у висновках акту планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (акт №1516/22-00/38608452 від 07.08.2015 р.), у слідства є достатні підстави вважати, що окрім ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), на формування податкових зобов`язань та формування податкового кредиту підприємства вплинули також фінансово-господарській ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з іншими вищевказаними СГД.

За наведених обставин, в ході досудового розслідування виникла необхідність дослідити обставини здійснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » фінансово-господарської діяльності, зокрема в частині проведення розрахунків з контрагентами за придбанні ТМЦ, за реалізовані (надані) товари (послуги), в тому числі в адресу підприємств нерезидентів.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківському рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за № НОМЕР_13 (українська гривня) від 09.04.2014 року, за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року (включно), відкритому у Закарпатському районному управлінні ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у м.Ужгород.

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні Закарпатському районному управлінні ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у м.Ужгород є лист ОУ ГУ ДФС у Закарпатській області за №688/07-06 від 13.11.2015 року.

Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років. А згідно пп.4.3 п.4 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою НБУ від 24.03.99р. за №136, строк зберігання журналів реєстрації валютних операцій становить 10 років.

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські (у тому числі валютні) операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а отже для визначення об`єкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином інформація про розрахункові банківські операції підприємства має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Також, в ході досудового слідства виникла необхідність встановлення та ідентифікації осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, для чого необхідно отримати зразки підписів та оригінали банківських документів, які вказані особи укладали з установою банку, як під час відкриття так і під час обслуговування банківського рахунку. Оригінали вказаних документів необхідні також при проведенні судово-почеркознавчої експертизи підписів та почерку, яка буде призначена у ході досудового розслідування.

Клопотання мотивує тим, що оскільки дана інформація містить відомості, які становлять, згідно ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-III, банківську таємницю. Проте, відповідно до п.2 ст.62 зазначеного Закону - інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. За таких обставин, отримати вказану інформацію вказаний орган досудового розслідування, зокрема Слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області може виключно на підставі ухвали слідчого судді, у порядку встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів», а потреба досудового слідства виправдовують такий ступінь втручання у діяльність банківської установи, оскільки у ході досудового слідства зібрано достатню кількість доказів вчинення кримінального правопорушення, що можуть слугувати підставою, для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження, беручи до уваги те, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківських рахунках підприємства неможливо, а банківські та фінансово господарській документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », мають значення речових доказів у даному кримінальному провадженні, а також з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла обґрунтована необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів юридичної справи та електронних документів, що зберігаються на сервері банку про рух коштів по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ): № НОМЕР_13 (українська гривня) від 09.04.2014 року, які перебувають у володінні Закарпатського районного управління ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у м.Ужгороді, МФО НОМЕР_14 , АДРЕСА_2 , за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року (включно) приходжу до висновку, що внесене слідчим клопотання, підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст. 131, 132,159-164 КПК України, -

У Х В А Л И В :

Клопотання задовольнити.

Зобов`язати ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », надати стороні кримінального провадження - старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області, старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_2 (або за його письмовим дорученням іншому слідчому) тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю вилучення у володільця - Закарпатського районного управління ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у м.Ужгороді, МФО НОМЕР_14 , АДРЕСА_2 , копій документів, що стосуються відкриття та обслуговування рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ): № НОМЕР_13 (українська гривня) від 09.04.2014 року, за період з 07.10.2013 року по 31.12.2014 року (включно), а саме:

-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) по вищевказаному рахунку;

-заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

-актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках;

-довіреності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

-акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, регенерації ключів;

-карток із зразками підписів та відбитку печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

-платіжних доручень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

-заяв на видачу готівки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-інформації відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

-інформації про організаційно-правову структуру юридичної особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), її керівників, напрями діяльності, осіб, які правомочні здійснювати правочини від імені керівників підприємств, в тому числі що пов`язано з переміщенням та зняттям грошових коштів по поточних рахунках;

-заяв на отримання чекових книжок по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк" для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк" для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-актів передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line" по рахунку;

-чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-інформації щодо звітності банківської установи відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи.

-платіжних доручень в іноземній валюті, меморіальних ордерів, інших розрахункових документів;

-заявок на видачу готівкових коштів, заявок про купівлю іноземної валюти;

-документів, які використовувались банком для здійснення контролю за своєчасністю розрахунків за експортними, імпортними операціями ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), у тому числі: договори з нерезидентом (додатки до договорів), акти, митні декларації, реєстри митних декларацій (на паперових носіях та в електронному вигляді), а також інші документи, що підтверджують здійснення експорту (імпорту) продукції ТОВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-копії аркушів (у електронному вигляді та на паперових носіях) журналу, в якому банком здійснювалась реєстрація валютних операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 );

-копії SWIFT повідомлень з відмітками про виконання (списання коштів з коррахунку банку для переказу за призначенням).

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1