Деражнянський районний суд Хмельницької області
Справа № 1-171/10
ПОСТАНОВА

24 листопада 2010 року Деражнянський районний суд Хмельницької області

в складі: головуючої-судді ОСОБА_1

при секретарі Данилишиній М.О.

з участю прокурора Кисіля В.М.

захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Деражні справу про обвинувачення

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4, одруженого, на утриманні троє неповнолітніх дітей, директора ТОВ "Динамо", раніше не судимого,

за ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.2 КК України, -

в с т а н о в и в:

Упродовж серпня-грудня 2008року, ОСОБА_3, являючись службовою особою підприємства, особою відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплату податків, умисно, шляхом безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок відображення в обліку товариства безтоварних операцій про ніби то придбання продуктів харчування від фіктивного товаристваз обмеженою відповідальністю "Ірвінг контрактс Київ" м. Києва, яке фактично товари не поставляло, ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток в суму 207851 гривні, податку на додану вартість в сумі 166281 гривні, всього податків на загальну суму 374132 гривні.

Так, упродовж вказаного періоду ОСОБА_3 підробив та забезпечив проведення за обліком товариства отримані від невстановлених слідством осіб підроблені документи по безтоварних операціях з ніби то придбання продуктів харчування, оформлених від фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ", яке фактично товари не реалізовувало. З метою ухилення від сплати податків вартість ніби то отриманих товарів безпідставно включив до складу валових витрат, а податок на додану вартість з їх вартості до складу податкового кредиту.

Так, з метою ухилення від сплати податків, штучного формування валових витратта податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ "Динамо", документального оформлення безтоварних операцій, ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб підроблені видаткові накладні, завірені відтиском печатки фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та факсимільного зображення підпису директора даного підприємства ОСОБА_4 Отримані підроблені видаткові накладні оформив від імені ТОВ "Динамо", завіривши їх печаткою товариства.

Підроблені бухгалтерські документи ОСОБА_3 представив головному бухгалтеру ТОВ "Динамо" ОСОБА_5, яка, не будучи обізнаною про відсутнвсть фактичних взаєморозрахунків з ТОВ "Ірвінг контрактс Київ", провела їх за обліком підприємства, безпідставно включивши вартість ніби то придбаних товарів до складу валових витрат в декларації про прибуток підприємства, а ПДВ з їх вартості до складу податкового кредиту в декларації з податку на додану вартість ТОВ "Динамо".

Так, директор ТОВ "Динамо" ОСОБА_3 упродовж серпня-грудня 2008 року забезпечив проведення за обліком підприємства в третьому кварталі 2008 року підроблених податкових накладних №110801 від 11.08.08 на суму 219800,50 гривень в т.ч. ПДВ 36633,42 гривень, №290902 від 29.09.08 на суму 200884,43 гривень в т.ч. ПДВ 33480,74 гривень про ніби то придбання продуктів харчування від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ", які невстановлені особи завірили печаткою ТОВ"Ірвінг контрактс Київ" та підробили підпис ОСОБА_4 в графі "відвантажив".

В четвертому кварталі 2008 року підроблених податкових накладних №141003 від 14.10.08 на суму 225252,61 гривень, №221201 від 22.12.08 на суму 351749,23 гривень в т.ч. ПДВ 58624,87 гривень про ніби то придбання продуктів харчування від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ", які невстановлені особи завірили печаткою ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та підробили підпис ОСОБА_4 в графі "відвантажив".

Фактично фінансово-господарські операції ТОВ "Динамо" з ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" не проводились, видаткові накладні по взаєморозрахунках з ТОВ "Динамо" директором фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" ОСОБА_4 не видавались та не підписувались. Оскільки, ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" зареєстровано на підставну особу - жителя ІНФОРМАЦІЯ_5 ОСОБА_4, який відношення до реєстрації та діяльності підприємства не мав, на підприємстві не працював. Дркументи від імені ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" по взаєморозрахунках з ТОВ "Динамо"ОСОБА_4 не видавав та не підписував. Упродовж 2008 року на ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" наймані працівники не рахувались. За місцем реєстрації підприємство не знаходиться.

З метою створення видимості законності проведених операцій, їх документального оформлення, ОСОБА_3 оформив отримані від невстановлених осіб видаткові накладні №110801 від 11.08.08, №141003 від 14.10.08, №290902 від 29.09.08, №221201 від 22.12.08про ніби то придбані товари від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ", завіривши їх печаткою ТОВ "Динамо".

За рахунок відображення за обліком товариства підроблених видаткових накладних ОСОБА_3 безпідставно завищив валові витрати ТОВ "Динамо" в третьому кварталі 2008 року на суму 350570 гривень, в четвертому кварталі 2008 року на суму 480835 гривень, а всього за 2008 рік на суму 831405 гривень.

Тим самим ОСОБА_3 упродовж другого півріччя 2008 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток в сумі 207851 гривні.

Крім того, ОСОБА_3 з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, використав у господарській діяльності товариства отримані від невстановлених осіб підроблені податкові накладні від імені фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" про ніби то придбання продуктів харчування та забезпечив їх проведення за обліком підприємства, а саме: в серпні 2008 року підроблену податкову накладну №516 від 11.08.08 на суму 219800, 50 гривень, у т.ч. ПДВ 36633,42 гривень, яку невстановлені особи завірили печаткою фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та підробили підпис ОСОБА_4 у графі "підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну";

в вересні 2008 року підроблену податкову накладну №862 від 29.09.08 на суму 200884,43 гривень, у т.ч. ПДВ 33480,74 гривень, яку невстановлені особи завірили печаткою фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та підробили підпис ОСОБА_4 у графі "підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну";

в жовтні 2008 року підроблену податкову накладну №1044 від 14.10.08 на суму 225252,61 гривень, у т.ч. ПДВ 37542,10 гривень, яку невстановлені особи завірили печаткою фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та підробили підпис ОСОБА_4 у графі "підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну";

в грудні 2008 року підроблену податкову накладну №1920 від 22.12.08 на суму 351749,23 гривень, у т.ч. ПДВ 58624,87 гривень, яку невстановлені особи завірили печаткою фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та підробили підпис ОСОБА_4 у графі "підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну".

За вказаних обставин ОСОБА_3 безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ упродовж серпня-грудня 2008 року на суму 166281 гривень, тим самим умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 166281гривень.

ТОВ "Динамо" не мало право на валові витрати у розмірі 831406 гривень та податковий кредит з ПДВ у розмірі 166281 гривень по безтоварних операціях з ніби то придбання продуктів харчування, оформлених за підробленими документами від імені ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" .

Всього ОСОБА_3 упродовж серпня-грудня 2008 року, внаслідок штучного формування валових витрат та сум податкового кредиту з ПДВ по безтоварних операціях з ніби то придбаних товарів, підроблення та використання в обліку товариства підроблених документів на придбання товарів від фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" , яке фактично товари не реалізовувало, ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток в сумі 207851 гривні, податку на додану вартість в сумі 166281 гривень, всього податків на загальну суму 374132 гривень.

Крім того, упродовж серпня-грудня 2008 року ОСОБА_3, працюючи директором ТОВ "Динамо", являючись службовою особою підприємства, склав та видав завідомо неправдиві офіційні документи податкового і бухгалтерського обліку.

Так, з метою створення видимості документального підтвердження витрат на отримання права на податковий кредит з ПДВ, при відсутності фактичних взаєморозрахунків, ОСОБА_3 упродовж серпня-грудня 2008 року використав у фінансово-господарській діяльності товариства отримані від невстановлених осіб підроблені податкові та видаткові накладні по безтоварних операціях з ніби то придбання товарів, оформлені від імені фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" , а саме:

- податкові накладні №516 від 11.08.08 на суму 219800, 50 гривень, у т.ч. ПДВ 36633,42 гривень, №862 від 29.09.08 на суму 200884,43 гривень, у т.ч. ПДВ 33480,74 гривень, №1044 від 14.10.08 на суму 225252,61 гривень, у т.ч. ПДВ 37542,10 гривень, №1920 від 22.12.08 на суму 351749,23 гривень, у т.ч. ПДВ 58624,87 гривень, в які невстановлені особи внесли завідомо неправдиві відомості про номера і дати їх видачі, номенклатуру і вартість реалізованих товарів, завіривши відтиском печатки фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та факсимільним підписом від імені директора цього фіктивного підприємства ОСОБА_4 в графах "підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну"; видаткові накладні №110801 від 11.08.08 на суму 219800,50 гривень в т.ч. ПДВ 36633,42 гривень, №290902 від 29.09.08 на суму 200884,43 гривень в т.ч. ПДВ 33480,74 гривень, №141003 від 14.10.08 на суму 225252,61 гривень, №221201 від 22.12.08 на суму 351749, 23 гривень у т.ч. ПДВ 58624,87 гривень, в які невстановлені особи внесли завідомо неправдиві відомості про номера і дати їх видачі, номенклатуру і вартість реалізованих товарів, завіривши відтиском печатки фіктивного ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" та факсимільним підписом від імені директора цього фіктивного підприємства ОСОБА_4 в графах "відвантажив".

З метою створення видимості законності проведених операцій, їх документального оформлення, ОСОБА_3 вказані вище накладні про ніби то придбані товари від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" завірив печаткою ТОВ "Динамо".

Підроблені документи по взаєморозрахунках з ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" ОСОБА_3 відобразив за обліком підприємства, внаслідок чого безпідставно завищив податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати підприємства, в результаті чого до державного бюджету не надійшли податки на суму 374132 гривень.

Підсудний ОСОБА_3 вину свою не визнав і показав, що він від сплати до бюджету податку на прибуток і податку на додану вартість не ухилявся і видаткові накладні про ніби то придбані товари від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" не підробляв.

Незалежно від невизнання своєї вини підсудним, його винність підтверджується сукупністю зібраних і перевірених в ході судового слідства доказів, а саме:

- актом планової документальної перевірки ТОВ „Динамо за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.01.08 по 30.06.09 за №933/2300/31974985 від 16.12.09, яким підтверджується несплата до бюджету податку на додану вартість в сумі 166281 гривень та податку на прибуток в сумі 207851 гривні, всього податків на загальну суму 374132 гривень (т.1а.с.25-61);

- копією протоколу №9 від 14.11.05зборів учасників ТОВ „Динамо про призначення директором підприємства ОСОБА_3, копією наказу №42-А від 14.11.05, згідно якого ОСОБА_3 приступив до виконання обовязків директора підприємства (т.8а.с.83,т.12 а.с.50);

- копією статуту ТОВ „Динамо, затвердженого протоколом №9 від 14.11.05 зборами учасників ТОВ „Динамо, згідно якого ОСОБА_3 був наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обовязками (т.8а.с.55-72);

- речовими доказами вилученими в ТОВ „Динамо підробленими податковими накладними №516 від 11.08.08, №862 від 29.09.08, №1044 від 14.10.08, №1920 від 22.12.08 та видатковими накладними №110801 від 11.08.08, №290902 від 29.09.08, №141003 від 14.10.08, №221201 від 22.12.08 про ніби то придбання сировини від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" . Регістрами бухгалтерського обліку, реєстрами отриманих податкових накладних, підтверджуючих проведення за обліком ТОВ „Динамо безтоварних операцій з ніби то придбання сировини від ТОВ "Ірвінг контрактс Київ", протоколом їх огляду (т.2а.с.3-8, т.3а.с.238-246, 218-221, т.5а.с.1-5, 116-288, т.11 а.с.135-146);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №2800/10-11 від 27.04.10, згідно якого підписи в податкових накладних у графах „підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну та в видаткових накладних у графах „відвантажив від імені ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" виконані не рукописним способом, а нанесені за допомогою факсимільного кліше підпису (т.11а.с. 132-133);

- речовими доказами вилученими в Хмельницькій філії АКБ „Форум, Хмельницькій обласній дирекції ВАТ „ОСОБА_6 Аваль виписками за банківськими рахунками ТОВ „Динамо за період з 01.04.08 по 30.06.09, згідно яких розрахунки з ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" в повному обсязі через банківські рахунки не проводились та картками із зразками підпису директора ТОВ „Динамо ОСОБА_3, згідно яких виключно ОСОБА_3 мав право підпису банківських документів (т.8а.с.3-260);

- матеріалами виконаного окремого доручення ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва, згідно якого ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" за місцем реєстрації відсутнє. Призначений директором підприємства ОСОБА_4 по м. Києву зареєстрованим не значиться (т.11а.с.14);

- довідкою комунального підприємства по утриманню та експлуатації житлового фонду „Липкижитлосервіс, згідно якої ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" за місцем реєстрації у м. Києві по вул. Рибальській, 13 не знаходиться (т.11а.с.18);

- листом ДПІ у Печерському районі м. Києва від 22.02.10, згідно якого жодні працівники на ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" не працювали та заробітну плату не отримували (т.11а.с.56-58);

- відомостями з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів, згідно яких ОСОБА_4 на ТОВ "Ірвінг контрактс Київ" не працював та заробітну плату на підприємстві не отримував (т.11а.с.44).

Тому суд вважає винність підсудного доведеною повністю.

Судом кваліфікуються дії підсудного за ст. 212 ч.1 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах та за ст. 366 ч.2 КК України, як складання та видача службовою особою за відомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів за відомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

В судовому засіданні підсудний заявив клопотання про закриття кримінальної справи, оскільки інкриміновані йому злочини вчинені ним до набрання чинності Законом України „Про амністію від 12 грудня 2008 року.

Прокурор не заперечує щодо закриття справи на підставі акту амністії.

Суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню і справа підлягає закриттю на підставі Закону України „Про амністію, оскільки вчинені підсудним злочини не є тяжкими та особливо тяжкими, у підсудного на утриманні перебуває троє неповнолітніх дітей, що підтверджується копіями про їхнє народження.

Керуючись ст. ст. 1, 8 Закону України „Про амністію від 12 грудня 2008 року, суд, -

п о с т а н о в и в:

кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 за ст.ст. 212ч.1, 366 ч.2 КК України закрити згідно з актом про амністію.

Цивільний позов прокурора про стягнення солідарно з ОСОБА_3 і ТОВ „Динамо на користь держави суму збитків, заподіяних злочином, у вигляді несплачених податків на суму 374132 гривні залишити без розгляду, розяснивши йому його право на звернення до суду з позовом в порядку цивільного судочинства.

Речові докази: первинні бухгалтерські документи, регістри бухгалтерського обліку, реєстри отриманих та виданих податкових накладних, банківські виписки про рух коштів за банківськими рахунками ТОВ „Динамо залишити при справі.

Зняти арешт, накладений на майно належне ОСОБА_3 на суму 85600 гривень і на майно належне ТОВ „Динамо на суму 744701 гривня, а всього на загальну суму 830301 гривня.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Хмельницької області через Деражнянський районний суд на протязі 15 діб з моменту її проголошення.

Суддя І.В. Зарєчна