Справа № 0603/4306/12
Провадження №1-п/0603/152/12
ПОСТАНОВА

І м е н е м У к р а ї н и

23.07.2012 року Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді . . . . . . . . ОСОБА_1

при секретарі . . . . . . . . . . . . . ОСОБА_2

з участю прокурора . . . . . . . ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Бердичеві кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, працюючого генеральним директором ТОВ "ТІС Полісся", одруженого, має на утриманні одну неповнолітню дитину ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5, раніше не судимого,

за ст.212 ч.2 КК України,

в с т а н о в и в :

Кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_5 за ст.212 ч.2 КК України надійшла до суду з постановою слідчого для вирішення питання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_4, органами досудового слідства обвинувачується у тому що він, займаючи посаду генерального директора ТОВ "ТІС Полісся" (32085237), відповідно до протоколу №3/к від 01.09.2006 року загальних зборів учасників, виконуючи адміністративно-господарчі та організаційно-розпорядчі функції, тобто будучи службовою особою підприємства, яке зареєстровано 31 липня 2002 року виконкомом Бердичівської міської ради, про що внесено запис за №480 та видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи, а також зареєстровано як платник податку на додану вартість, про що 5 серпня 2002 року видано свідоцтво за №09247900, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, а також усвідомлюючи покладені на нього права і обовязки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обовязкових платежів до бюджетів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97- ВР від 18.02.1997 року відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обовязкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996- XIV від 16.07.1999 року відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно п.10.1 статті 10 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97 від 03.04.1997 року відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету,

в порушення вищезазначених норм, в період з вересня по грудень (включно) 2009 року, з березня по серпень (включно) 2010 року та грудня 2010 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту по податку на додану вартість, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

ОСОБА_5, являючись генеральним директором ТОВ „ТІС Полісся, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товари (роботи, послуги).

Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), ОСОБА_5 не отримував на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджені податковими накладними, ТОВ „ТІС Полісся було позбавлено права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим субєктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ТОВ „ТІС Полісся, які у встановленому законом порядку були зареєстровані як платники ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобовязання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які ОСОБА_5 не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_5, застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобовязання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб.

Таким чином зобовязання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на фіктивні підприємства, які в свою чергу їх не сплачували, про що ОСОБА_5, було достовірно відомо.

З метою реалізації свого злочинного умислу направленого на ухилення від сплати податків у значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, ОСОБА_5, в період часу до вересня 2009 року, за невстановлених слідством обставин, вступив в злочинну змову з жителем м.Києва - генеральним директором ТОВ "ТІС", яке є засновником ТО "ТІС Полісся" ОСОБА_6 (далі ОСОБА_6К.), якого ознайомив з розробленою злочинною схемою, спрямованою перш за все на умисне ухилення від сплати податків.

В період з вересня по грудень (включно) 2009 року, з березня по серпень (включно) 2010 року та грудня 2010 року у ТОВ „ТІС Полісся виникали зобовязання по сплаті до державного бюджету податкових зобовязань з податку на додану вартість.

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 за раніше обговореним та погодженим планом, періодично повідомляв ОСОБА_6 про виниклі зобовязання по сплаті податку на додану вартість, необхідність їх мінімізувати та про подальші їх дії щодо мінімізації зобовязань.

В подальшому, ОСОБА_6, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на пособництво директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 в умисному ухиленні від сплати податків у значних розмірах, в період з вересня 2009 року по грудень 2010 року, у відповідних звітних періодах, з метою відображення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "ТІС Полісся" проведення безтоварних операцій та як наслідок безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, надавав ОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяних в злочинній схемі фіктивних ТОВ "Інварс Постач" (код ЄДР 36475041), ТОВ "Леміш груп" (код ЄДР 36521019), ПП "Охторг" (код ЄДР 36844728), ТОВ "Укртехномас-сервіс" (код ЄДР 37144600).

При цьому, ОСОБА_5, який діяв за попредньою змовою з ОСОБА_6, було достовірно відомо, що фактично ТОВ ТІС Поліссяніякі товари (роботи, послуги) у фіктивних підприємств не придбавало, а отже документально оформлені, начебто проведені, господарські операції носять характер безтоварності, а їх спільний умисел направлено перш за все на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), в період з вересня по грудень 2009 року, з березня по серпень 2010 року та в грудні 2010 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, шляхом перенесення податкових зобовязань по сплаті ПДВ на фіктивні ТОВ "Інварс Постач", ТОВ "Леміш груп", ПП "Охторг", ТОВ "Укртехномас-сервіс", умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 421 636 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин:

- у вересні 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 148 884 грн., з якої ПДВ склав 524 814 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 408 484 грн., з якої ПДВ склав 401 414 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 123 400 грн.( 524 814 грн. 401 414 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за вересень 2009 року у розмірі 123 400 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, в період часу до 09 жовтня 2009 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 150 012 грн. в т.ч. ПДВ 25 002 грн..

09 жовтня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за вересень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 150 012 грн. в т.ч. ПДВ 25 002 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за вересень 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за вересень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

09 жовтня 2009 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за вересень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

09 жовтня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 25 002 грн. (123 400 грн. - 98 398 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за вересень 2009 року).

- у жовтні 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 075 174 грн., з якої ПДВ склав 512 529 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 880 486 грн., з якої ПДВ склав 480 081 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 32 448 грн.( 512 529 грн. 480 081 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за жовтень 2009 року у розмірі 32 448 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, в період часу до 19 листопада 2009 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 180 348 грн. в т.ч. ПДВ 30 058 грн.

19 листопада 2009 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за жовтень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 180 348 грн. в т.ч. ПДВ 30 058 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за жовтень 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за жовтень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

19 листопада 2009 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за жовтень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

19 листопада 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 30 058 грн. (32 448 грн. 2 390 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за жовтень 2009 року).

- у листопаді 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 501 726 грн., з якої ПДВ склав 583 621 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 3 219 246 грн., з якої ПДВ склав 536 541 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 47 080 грн.( 583 621 грн. 536 541 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за листопад 2009 року у розмірі 47 080 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, в період часу до 21 грудня 2009 року (дата подання декларації) ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 60 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 000 грн.

21 грудня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за листопад 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 60 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 000 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за листопад 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за листопад 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

21 грудня 2009 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за листопад 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

21 грудня 2009 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 10 000 грн. (47 080 грн. 37 080 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за листопад 2009 року).

- у грудні 2009 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 410 826 грн., з якої ПДВ склав 568 471 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 599 572 грн., з якої ПДВ склав 433 262 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 135 209 грн.( 568 471 грн. 433 262 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за грудень 2009 року у розмірі 135 209 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Інварс Постач".

Так, в період часу до 19 січня 2010 року (дата подання декларації) ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Інварс Постач".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постач, товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 120 816 грн. в т.ч. ПДВ 20 136 грн.

19 січня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ Інварс Постачтоварів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2009 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ Інварс Постачна суму 120 816 грн. в т.ч. ПДВ 20 136 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2009 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за грудень 2009 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

19 січня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ Інварс Постачвказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за грудень 2009 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

19 січня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі 20 136 грн. (135 209 грн. 115 073 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за грудень 2009 року).

А всього, за вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, генеральний директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 85 196 грн. (25002 + 30058 + 10000 + 20136), що в 281,6 разів (85196/302,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

- у березні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 938 938 грн., з якої ПДВ склав 489 823 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 340 162 грн., з якої ПДВ склав 390 027 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 99 796 грн.(489 823 грн. 390 027 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за березень 2010 року у розмірі 99 796 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ПП "Охторг".

Так, в період часу до 20 квітня 2010 року (дата подання декларації) ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Охторг".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 427 440 грн. в т.ч. ПДВ 71 240 грн.

20 квітня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за березень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 427 440 грн. в т.ч. ПДВ 71 240 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за березень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за березень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 квітня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за березень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 квітня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 71 240 грн. (99 796 грн. 28 556 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за березень 2010 року).

- у квітні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 986 824 грн., з якої ПДВ склав 497 804 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 859 654 грн., з якої ПДВ склав 476 609 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 21 195 грн.( 497 804 грн. 476 609 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за квітень 2010 року у розмірі 21 195 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ПП "Охторг".

Так, в період часу до 20 травня 2010 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Охторг".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 42 102 грн. в т.ч. ПДВ 7 017 грн.

20 травня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за квітень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 42 102 грн. в т.ч. ПДВ 7 017 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за квітень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за квітень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 травня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за квітень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 травня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за ківтень 2010 року в сумі 7 017 грн. (21 195 грн. 14 178 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за квітень 2010 року).

- у травні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 1 954 350 грн., з якої ПДВ склав 325 725 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 746 430 грн., з якої ПДВ склав 124 405 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 201 320 грн.( 325 725 грн. 124 405 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за травень 2010 року у розмірі 201 320 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ПП "Охторг".

Так, в період часу до 21 червня 2010 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Охторг".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 274 734 грн. в т.ч. ПДВ 45 789 грн.

21 червня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ПП "Охторг" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за травень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ПП "Охторг" на суму 274 734 грн. в т.ч. ПДВ 45 789 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за травень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за травень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

21 червня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ПП "Охторг" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за травень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

21 червня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 45 789 грн. (201 320 грн. 155 531 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за травень 2010 року).

- у червні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 939 586 грн., з якої ПДВ склав 489 931 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 281 692 грн., з якої ПДВ склав 380 282 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 109 649 грн.(489 931 грн. 380 282 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за червень 2010 року у розмірі 109 649 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Леміш Груп".

Так, в період часу до 19 липня 2010 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Леміш Груп".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 122 249 грн. в т.ч. ПДВ 20 374 грн.

19 липня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за червень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 122 249 грн. в т.ч. ПДВ 20 374 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за червень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за червень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

19 липня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за червень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

19 липня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за червень 2010 року в сумі 20 374 грн. (109 649 грн. 89 275 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за червень 2010 року).

- у липні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 2 939 586 грн., з якої ПДВ склав 676 157 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 572 350 грн., з якої ПДВ склав 428 725 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 247 432 грн.( 676 157 грн. 428 725 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за липень 2010 року у розмірі 247 432 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Леміш Груп".

Так, в період часу до 20 серпня 2010 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Леміш Груп".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 212 240 грн. в т.ч. ПДВ 35 373 грн.

20 серпня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Леміш Груп" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за липень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Леміш Груп" на суму 212 240 грн. в т.ч. ПДВ 35 373 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за липень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за липень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 серпня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Леміш Груп" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за липень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 серпня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2010 року в сумі 35 373 грн. (247 432 грн. 212 059 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за липень 2010 року).

- у серпні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 983 136 грн., з якої ПДВ склав 663 856 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 2 554 062 грн., з якої ПДВ склав 425 677 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 238 179 грн.( 663 856 грн. 425 677 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за серпень 2010 року у розмірі 238 179 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Укртехномас сервіс".

Так, в період часу до 20 вересня 2010 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 763 002 грн. в т.ч. ПДВ 127 167 грн.

20 вересня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за серпень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 763 002 грн. в т.ч. ПДВ 127 167 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за серпень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за серпень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 вересня 2010 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за серпень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 вересня 2010 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 127 167 грн. (238 179 грн. 111 012 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за серпень 2010 року).

- у грудні 2010 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ ТІС Поліссяреалізувало товарів (робіт, послуг) субєктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 587 322 грн., з якої ПДВ склав 597 887 грн., що є податковим зобовязанням та придбано товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб платників ПДВ на загальну суму 3 019 896 грн., з якої ПДВ склав 503 316 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобовязаннями і податковим кредитом склав 94 571 грн. (597 887грн. 503 316 грн.).

ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового зобовязання за грудень 2010 року у розмірі 94 571 грн., з метою умисного ухилення від сплати до бюджету даної суми податку на додану вартість, застосовує злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість, внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, проведення безтоварних операцій з фіктивним ТОВ "Укртехномас сервіс".

Так, в період часу до 20 січня 2011 року, ОСОБА_6 було надано директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс".

ОСОБА_5, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, достовірно знаючи про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс", товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 176 874 грн. в т.ч. ПДВ 29 479 грн.

20 січня 2011 року, головний бухгалтер ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_7, знаходячись за юридичною адресою підприємства: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Індустріалізації, 3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_5 та ОСОБА_6, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, а також про те, що ТОВ ТІС Поліссяне придбавало у ТОВ "Укртехномас сервіс" товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2010 року, в яких у складі податкового кредиту відобразила придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Укртехномас сервіс" на суму 176 874 грн. в т.ч. ПДВ 29 479 грн.

Складену таким чином податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ ТІС Поліссята додаток № 5 за грудень 2010 року, ОСОБА_7 не знаючи, що дані бухгалтерського та податкового обліку підприємства за грудень 2010 року, не відповідають дійсності - надала для перевірки ОСОБА_5

20 січня 2011 року ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 достовірно знаючи, що відомості щодо придбання ТОВ ТІС Поліссятоварів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ "Укртехномас сервіс" вказані в декларації по податку на додану вартість та додатку №5 за грудень 2010 року не відповідають дійсності, маючи можливість діяти згідно закону, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, перевіривши податкову декларацію, повернув її головному бухгалтеру, яка за допомогою електронного підпису підписала дану декларацію.

20 січня 2011 року, головний бухгалтер ТОВ „ТІС Полісся ОСОБА_7 за допомогою компютерної програми „Бест-Звіт подала дану декларацію до Бердичівської ОДПІ, що розташована за адресою: Житомирська область, м.Бердичів, вул.Б.Хмельницького, 24-а.

Таким чином директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 29 479 грн. (94 571 грн. 65 092 грн. самостійно задекларована сума до сплати в декларації за грудень 2010 року).

А всього, за березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, грудень 2010 року, генеральний директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 336 440 грн. (71240 + 7017 + 45789 + 20374 + 35373 + 127167 + 29479), що в 774,3 разів (336440/434,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, за період часу з вересня по грудень 2009 року, березня по серпень 2010 року, та грудня 2010 року генеральний директор ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 421 636 грн. (25002 + 30058 + 10000 + 20136 + 71240 + 7017 + 45789 + 20374 + 35373 + 127167 + 29479), що в 1055,9 разів (281,6+774,3) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_5 органом досудового слідства кваліфіковано за ст. 212 ч. 2 КК України, як умисне ухилення від сплати податків (податку на додану вартість), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 повідомив про те, що йому зрозуміла суть предявленого йому обвинувачення та проти закриття справи з нереабілітуючих підстав він не заперечує.

Прокурор не заперечив проти задоволення постанови слідчого про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у звязку з повним відшкодуванням завданих збитків до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_5 раніше не судимий, вчинив злочин передбачений ч.2 ст. 212 КК України, шкода у вигляді ненадходження до бюджету податкових платежів, заподіяна незаконними діями ОСОБА_5, усунена шляхом перерахування до бюджету податку на додану вартість та суми нарахованих штрафних санкцій, відповідно до платіжних доручень, а саме: платіжного доручення №1 від 18.10.2011 року на суму 421632 грн. (основний платіж ПДВ), платіжного доручення №13 від 19.10.2011 року на суму 12649 грн. (штрафні санкції), а всього на загальну суму 434281 грн. (т.№50 а.с.233-234).

Обвинувачення у скоєнні злочину передбаченого ч.2 ст.212 КК України ОСОБА_5 було предявлено 24.05.2012 року, тобто після відшкодування шкоди завданої державі його незаконними діями (т.№50 а.с.222).

За таких обставин суд приходить до висновку про наявність підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності та закриття щодо нього справи.

Запобіжний захід щодо обвинуваченого у звязку із закриттям щодо нього справи підлягає скасуванню.

У звязку з відшкодуванням завданих державі збитків, арешт накладений на майно ТОВ ТІС Поліссяпідлягає скасуванню.

Суд не покладає на ОСОБА_5 обовязку до відшкодування судових витрат на проведення експертиз по справі, оскільки згідно ст.93 КПК України такий обовязок може бути покладено лише на засуджену особу.

Приймаючи до уваги вищевикладене, керуючись ст.ст. 44, 212 ч.4 КК України, ст.273, 282 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.2 КК України на підставі ст.212 ч.4 КК України, у звязку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі внаслідок несвоєчасної їх сплати до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Кримінальну справу провадженням закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_5 - підписку про невиїзд, скасувати.

Арешт накладений за постановою ст. слідчого СУ ДПС у Житомирській області від 20.03.2012р. на два системні блоки, що були вилучені 13.01.2012р. в ході проведення обшуку офісного приміщення ТОВ ТІС Полісся, та які зберігаються в камері схову речових доказів СУ ДПС у Житомирській області, - скасувати, компютерну техніку повернути власнику.

Арешт накладений за постановою ст. слідчого СВ ПМ ДПА у Житомирській області від 12.01.2012р. на рухоме та нерухоме майно, яке належить ТОВ ТІС Полісся, - скасувати. Готову продукцію ТОВ "ТІС Полісся", а саме: плінтус економ (112000 м/п), плінтус короб (24000 м/п), плінтус короб коекструзія (108000 м/п), уголок для плитки (125000 м/п), передану на зберігання генеральному директору ТОВ ТІС ПоліссяОСОБА_5, залишити у розпорядженні вказаного підприємства.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 03.10.2011р. на грошові кошти ТОВ ТІС Поліссяна рахунках в АТ Укрсиббанк(МФО 351005), а саме: р/р.5503 (код валюти 980), р/р.5502 (код валюти 980), р/р.5501 (код валюти 980), р/р.5500 (код валюти 980), р/р.5505 (код валюти 978), р/р.5504 (код валюти 840), р/р.5500 (код валюти 980), р/р.5500 (код валюти 980), - скасувати.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 03.10.2011р. на грошові кошти ТОВ ТІС Поліссяна рахунку в ПАТ КБ Правекс Банк(МФО 380383), а саме: р/р.135 (код валюти 980), - скасувати.

Арешт накладений за постановою Богунського районного суду м.Житомира від 03.10.2011р. на грошові кошти ТОВ ТІС Поліссяна рахунку в ПАТ КБ Євробанк(МФО 380355), а саме: р/р.01 (код валюти 980), - скасувати.

Речові докази по справі: документацію вилучену в ході проведення досудового слідства та долучену до матеріалів справи, залишити у матеріалах справи.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подано апеляцію до апеляційного суду Житомирської області через Бердичівський міськрайонний суд.

Головуючий суддя О.В.Дубцов