Дело № 1-481/2008 г.
12.11.2008 г. Заводский райсуд г. Запорожья
в составе: председательствующего судьи: Марченко Н.В.,
при секретаре: Фурдак В.И.,
с участием прокурора: Проценко М.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Запорожье в зале суда уголовное дело по обвинению:
, уроженца г. Запорожье, гражданина Украины,
, проживающего по адресу: г. Запорожье
, ранее не судимого в силу ст. 89 УК Украины , обвиняемого по ст. 367 ч.2 УК Украины, находящегося на подписке о невыезде ,
с 01.04.2005 года работая
изданного по предприятию, являясь должностным лицом, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, а также лицом на которого были возложены обязанности по организации и ведению бухгалтерского и налогового учетов, согласно Устава
, от 29.12.1998 года, а так же своей должностной инструкции, где сказано:
все вопросы текущей хозяйственной деятельности общества.
Законы Украины, постановления Кабинета Министров Украины и другие законодательные акты, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности предприятия, порядок и сроки составления бухгалтерской и налоговой отчетности, организацию бухгалтерских и налоговых расчетов.
организацию бухгалтерского и налогового учета, правильное исчисление и перечисление платежей в бюджет, контроль за соблюдением порядка составления бухгалтерских документов.
Несет ответственность:
за составление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности,
в период времени с 01.12.2006 года по 31.12.2006 года, действуя со служебной халатностью, вследствие ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, хотя должен и мог был выполнить их надлежащим образом, в нарушение своей должностной инструкции, а также:
- п. 2, ст. 3, п.п. 1,2,3,7 ст. 8, п.п. 1,3,5 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года №996-Х1У, где сказано: «Бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая статистическая и др. виды отчетности, которые используют денежные измерения, базируются на данных бухгалтерского учета, Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно, со дня регистрации предприятия до его ликвидации, вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии лежат в компетенции его собственника либо уполномоченного органа, должностного лица, в соответствии с Законодательством и учредительными документами. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее 3-х лет, несет собственник, либо уполномоченный им орган, (должностное лицо).
Лицо, на которое было возложено ведение бухгалтерского учета, обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности организует контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций.
Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственной операции, а в случае если это не возможно - непосредственно после ее окончания.
Информация, которая содержится в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета, в регистрах синтетического и аналитического учета.
Хозяйственные операции должны быть отображены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены»,
первичные документы, которые фиксируют и подтверждают факты осуществления хозяйственных операций не составлял, хозяйственные операции в учетных регистрах не отображал, бухгалтерский учет не вел, налоговую отчетность не основывал на данных бухгалтерского учета.
части 4 п.п. 5.3.9. п. 5.3. ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 года №334/94-ВР «О
налогообложении прибыли предприятий» в ред. Закона Украины от 22.05.1997 года №283/97-
ВР с изменениями и дополнениями, где сказано: «Не принадлежат к составу валовых затрат
какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими документами, обязательность
ведения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета»,
в декларациях по налогу на прибыль отображал в составе валовых затрат затраты, вся сумма которых не подтверждена соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.
п.п. 7.3, п.п. 7.3.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от
03.04.1997 года №168/97-ВР, где сказано: «Датой возникновения налоговых обязательств по
поставкам товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит какое-либо событие, произошедшее ранее либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика налога как оплата товаров
(работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств банке, который обслуживает плательщика налога, либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога, а также п.п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, где сказано: «Сумма налога, которая подлежит уплате (перечислению) в бюджет либо бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. При позитивном значении суммы, рассчитанной согласно с подпунктом 7.7.1 этого пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные Законом для соответствующего налогового периода.
- п.п. 7.4.5, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, где сказано: «Не подлежат включению в налоговый кредит суммы уплаченного (начисленного налога в связи с приобретением товаров (услуг), которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями.
В случае если на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными соответствующими документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную документально»,
Таким образом, в результате преступных действий
Учитывая вышеизложенное, в результате служебной халатности проявленной
Допрошенный в качестве подсудимого
. вину признал полностью , суду пояснил , что он являясь директором предприятия неправильно вел учет поскольку не имеет соответствующего образования и поэтому получилась недоплата в бюджет.
Виновность подсудимого доказана следующими доказательствами.
Показаниями свидетеля
., который в судебном заседании подтвердил , что он в 2005 году продал
Показаниями свидетеля
., который в судебном заседании подтвердил , что он проводил проверку предприятия
. был директором этого предприятия и в соответствии с документами он снизил НДСи поэтому в государственный бюджет не поступила сумма около 60 тыс. грн.
Другие доказательства судом в силу ст. 299 УПК Украины не исследовались.
Суд квалифицирует действия подсудимого по ст. 367 ч. 2 УК Украины по признакам служебная халатность , то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствии недобросовестного отношения к ним, причинившее тяжкие последствия государственным интересам.
При назначении наказания суд учитывает следующие обстоятельства – степень тяжести совершенного преступления- является преступлением средней тяжести,
Личность подсудимого обстоятельства смягчающие уголовное наказание – ранее не судим, нейтрально характеризуется , обстоятельств отягчающих преступление нет , а поэтому суд считает , что исправление его возможно без отбывания наказания в силу ст.75 УК Украины.
Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд
виновным по ст. 367 ч. 2 УК Украины и назначить ему наказание в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком 1 год .
На основании ст. 75 ст. 76 УК Украины, освободить осужденного от отбывания наказания в части основного наказания с испытательным сроком 1 год, обязав его являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы и уведомлять их о перемене места жительства и работы.
Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде .
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента провозглашения.
Судья: