Справа № 1407/1-420/11
ВИРОК
іменем України
"09" лютого 2015 р. Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області в складі головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарях ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

з участю прокурора ОСОБА_5 ,

захисника ОСОБА_6 ,

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Вознесенську кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця хутору Бейсужек-2 Виселковського району Краснодарського краю Російської Федерації, громадянина України, учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС у 1989-1990 роках, освіта повна вища, сімейний стан одружений, на утриманні неповнолітніх дітей не має, працює інженером ПТО ТОВ ЮАЕК, на період інкримінованих йому злочинів обіймав посаду директора ПП Укрбудсервіс, зареєстрованого за місцем проживання та фактично мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , не судимого,

в скоєнні злочинів, передбачених ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270-VI від 15 квітня 2008 року/, ч.1 ст.366, ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341-ІІІ від 05 квітня 2001 року/

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_8 , відповідно до наказу про призначення №1 від 10 квітня 2001 року обіймав посаду директор приватного підприємства Укрбудсервіс /надалі ПП Укрбудсервіс), в період з 10 квітня 2001 року по 29 квітня 2011 року.

ПП Укрбудсервіс /, юридична адреса: Миколаївська область, місто Вознесенськ, вулиця Жовтневої революції, будинок №2, фактична адреса: Миколаївська область, місто Южноукраїнськ, проспект Леніна, будинок №26, квартира №44/ було зареєстроване в органах державної влади виконавчим комітетом Вознесенської міської ради Миколаївської області, свідоцтво про державну реєстрацію серія А00 номер 177269 від 09 квітня 2001 року, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 17 квітня 2001 року за номером 762, перебуває на податковому обліку в Вознесенській ОДПІ ДПС у Миколаївській області, є платником податку на додану вартість з 31 травня 2001 року по теперішній час, оподаткування одержаних доходів від здійснення господарської діяльності у період з 09 квітня 2001 року по теперішній час, здійснювало на загальній системі оподаткування та було платником податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, комунального податку.

Посаду головного бухгалтера на підприємстві Укрбудсервіс, відповідно до наказу №24 від 03 жовтня 2005 року обіймала ОСОБА_9 , яка у період з 03 жовтня 2005 року по 30 червня 2010 року включно, займалась веденням бухгалтерського та податкового обліку ПП Укрбудсервіс, та будучи необізнаною у злочинний умисел підсудного ОСОБА_8 , направлений на умисне ухилення від сплати податків, складала первинні бухгалтерські документи ПП Укрбудсервіс на адресу підприємств покупців, а також податкові декларації з ПДВ та податкові декларації з податку на прибуток підприємства ПП Укрбудсервіс на підставі первинних бухгалтерських документів, наданих їй підсудним ОСОБА_8 для долучення до бухгалтерського і податкового обліку підприємства.

Підсудний ОСОБА_8 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП Укрбудсервіс організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, Законом України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість, Законом України №996-ХІV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01 березня 2000 року №79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Підсудний ОСОБА_8 , достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства ПП Укрбудсервіс, а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, про відсутність фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю Стройтех-Ком /надалі ТОВ Стройтех-Ком/, Товариством з обмеженою відповідальністю Атлант - Сервіс Груп /надалі ТОВ Атлант - Сервіс Груп/, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження об`єктів оподаткування по податку на додану вартість /надалі ПДВ/ та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV кварталу 2008 року, в порушення пп.7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03 квітня 1997 року №168/97-ВР Про податок на додану вартість зі змінами та доповненнями, п.5.1 ст.5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22 травня 1997року №283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, в сумі 209368 гривень 34 копійки та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року в сумі 215103 гривні, які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки у значних розмірах на загальну суму 424471 гривня 34 копійки.

Так в декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за червень 2008 року з додатком №5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ, поданими 21 липня 2008 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 491344 гривні, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком у розмірі 39381 гривні. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 451963 гривні, чим підсудним ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за червень 2008 року на суму 39381 гривню.

В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за липень 2008 року з додатком №5 до декларації, поданими 20 серпня 2008 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 387920 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком у розмірі 64833 гривні, та ТОВ Атлант - Сервіс Груп у розмірі 50000 гривень. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 273087 гривень, чим підсудним ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за липень 2008 року на суму 114833 гривні.

В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вересень 2008 року за вх. №17441 з додатком №5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. №17442, поданими 18 жовтня 2008 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді, затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 964823 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком занижено у розмірі 66929 гривень, завищено по ТОВ Атлант - Сервіс Груп у розмірі 57916 гривень 68 копійок. Таким чином в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 973835 гривень 32 копійки, чим підсудним ОСОБА_8 умисно занижено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вересень 2008 року на суму 9012 гривень 32 копійки.

В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за жовтень 2008 року за вх. №19772 від 20 листопада 2008 року з додатком №5 до декларації за вх. №19763 від 20 листопада 2008 року, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. №19697 від 20 листопада 2008 року, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 346135 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант - Сервіс Груп у розмірі 64166 гривень 66 копійок. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 281968 гривень 34 копійки, чим підсудним ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за жовтень 2008 року на суму 64166 гривень 66 копійок.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс за три квартали 2008 року за вх. №19916 від 05 грудня 2008 року, поданій до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеній головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаній особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП Укрбудсервіс: за три квартали 2008 року, скоригований валовий дохід склав 16879042 гривні, валові витрати склали 16319279 гривень, амортизація 29660 гривень, прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 530103 гривні, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526 гривень, в тому числі за третій квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 4166577 гривень, валові витрати в сумі 3963703 гривні, амортизація 9753 гривні, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант - Сервіс Груп - відображено валові витрати в сумі 539583 гривні. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за третій квартал 2008 року склав 183176 гривень, чим підсудним ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток ПП Укрбудсервіс за третій квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 134896 гривень.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс за 2008 рік за вх.№ 20882 від 22 грудня 2008 року, з урахуванням уточнюючої деклараціїї з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс за 2008 рік за вх. №25047 від 06 лютого 2009 року, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеними головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаними особисто підсудним ОСОБА_8 , зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП Укрбудсервіс: за 2008рік скоригований валовий дохід ПП Укрбудсервіс за результатами фінансово господарської діяльності за 2008 рік склав 29134707 гривень, валові витрати склали 28317831 гривню, амортизація 38659 гривень, прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 778217 гривень, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 194554 гривні, в тому числі за четвертий квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 12255665 гривень, валові витрати в сумі 11998552 гривні, амортизація 8999 гривень, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант - Сервіс Груп - відображено валові витрати в сумі 320834 гривні. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за четвертий квартал 2008 року склав 128487 гривень, чим підсудним ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток ПП Укрбудсервіс за четвертий квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 80207 гривень.

Не нарахування та не сплата директором ПП Укрбудсервіс підсудним ОСОБА_8 податкових зобов`язань з ПДВ та з податку на прибуток підприємства у вказаних періодах відбувалось при наступних обставинах.

В період часу з квітня по жовтень 2008 року включно підсудний ОСОБА_8 , будучи директором ПП Укрбудсервіс, здійснив господарські операції з придбання у невстановлених в ході досудового слідства осіб товарів (робіт, послуг), а саме: будівельних матеріалів, металевих виробів, виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт, та на підставі бухгалтерських документів ПП Укрбудсервіс, складених головним бухглатером вказаного підприємства ОСОБА_9 , і підписаних особисто підсудним ОСОБА_8 , останній здійснив подальшу реалізацію придбаних товарів (робіт, послуг) на адресу підприємств: ТОВ АППОЛО-Н, ВАТ Київсільелектро, УДКТБ Укртрансбуд, ТОВ Енергопром, Піщанська районна державна адміністрація, УБО і науки Южноукраїнської міської ради, Управління розвитку інфраструктури Южноукраїнської міської ради.

Придбання будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт у ПП Укрбудсервіс здійснювалось шляхом перерахування грошових коштів на поточні рахунки ПП Укрбудсервіс за номерами: НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , відкриті у Миколаївському РУ Приватбанк, міста Миколаїв, МФО 326610, на поточний рахунок номер НОМЕР_6 , відкритий у філії ПАТ ПІБ в місті Южноукраїнську Миколаївської області, МФО 326427, від підприємств замовників будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт: ТОВ АППОЛО-Н, ВАТ Київсільелектро, УДКТБ Укртрансбуд, ТОВ Енергопром, Піщанська районна державна адміністрація, УБО і науки Южноукраїнської міської ради, Управління розвитку інфраструктури Южноукраїнської міської ради в якості оплати чи передоплати за будівельні матеріали, металеві конструкції та виконані будівельно-монтажні роботи.

Так, у період з квітня по вересень 2008 року, підсудний ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП Укрбудсервіс, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи мету незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ Стройтех-Ком, при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків ТОВ Стройтех-Ком, та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ Стройтех-Ком перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ Стройтех-Ком, які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП Укрбудсервіс, та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс, а саме первинні бухгалтерські документи ТОВ Стройтех-Ком на адресу ПП Укрбудсервіс:

- Рахунок-фактура №СФ-0000102 від 30.05.2008 року, постачальник ТОВ Стройтех-Ком, одержувач: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 4321 гривня 06 копійок.

- Податкова накладна №87 від 30.05.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 4321 гривня 06 копійок.

- Податкова накладна №77 від 02.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №78 від 10.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №80 від 12.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №79 від 12.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №81 від 13.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №82 від 17.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №83 від 18.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №84 від 23.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №85 від 24.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №86 від 26.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №109 від 30.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, , покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 2477 гривень 14 копійок.

- Податкова накладна №169 від 23.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №168 від 21.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №167 від 17.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №166 від 16.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №165 від 15.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №164 від 09.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №163 від 02.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №162 від 01.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №54 від 12.08.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Акт №3 прийому виконаних робіт за квітень 2008 року генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 18439 гривень 20 копійок.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 227857 гривень 20 копійок.

- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 1411 гривень 20 копійок.

- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбусервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 28839 гривень 60 копійок.

- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 30176 гривень 40 копійок.

- Акт №8 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 46257 гривень 60 копійок.

- Акт №10 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 42648 гривень.

- Акт №9 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 23666 гривень 40 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 175836 гривень.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 42972 гривні.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 31809 гривень 60 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 49002 гривні.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 71582 гривні 47 копійок.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 97550 гривень 40 копійок.

- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 77162 гривні 40 копійок.

- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 103244 гривні 40 копійок.

- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 1754 гривні 40 копійок.

- Акт №10 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 66424 гривні 80 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 50797 гривень 20 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 14404 гривні 80 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 33553 гривні 20 копійок.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 148959 гривень 60 копійок.

- Акт №9 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 45667 гривень 20 копійок.

- Акт №8 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21874 гривні 80 копійок.

- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21474 гривні.

- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21859 гривень 20 копійок.

- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21744 гривні.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 11812 гривні 80 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 38497 гривень 20 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 99457 гривень 20 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 101760 гривень.

- Довідка про вартість виконаних робіт за червень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 247714 гривень 80 копійок.

- Довідка про вартість виконаних робіт за квітень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 638103 гривень 60 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 46630 гривень 80 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 281914 гривень 80 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 122025 гривень 60 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 102681 гривня 60 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 95835 гривень 60 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 86838 гривень, які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс, згідно висновку судової комплексної комісійної будівельної економічної експертизи № 412-415 від 30 січня 2012 року завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс по операціям з ТОВ Стройтех-Ком на загальну суму 37285 гривень /39381 + 64833 66929/ в тому числі за червень 2008 року 39381 гривня, за липень 2008 року 64833 гривні, за вересень 2008 року занижено на суму 66929 гривень.

Крім того, у період з липня по жовтень 2008 року, підсудний ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП Укрбудсервіс, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи мету незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, та валових витрат з податку на прибуток підприємства, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ Атлант - Сервіс Груп, при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків ТОВ Атлант - Сервіс Груп, та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ Атлант - Сервіс Груп перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ Атлант - Сервіс Груп, які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП Укрбудсервіс, та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс та валових витрат з податку на прибуток підприємства, а саме: первинні бухгалтерські документи ТОВ Атлант - Сервіс Груп на адресу ПП Укрбудсервіс:

- Податкова накладна №1155 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 110000 гривень.

- Податкова накладна №1166 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 150000 гривень.

- Податкова накладна №1143 від 08.07.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень.

- Податкова накладна №9/1944 від 26.09.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 70000 гривень.

- Податкова накладна №(/1755 від 24.09.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 35000 гривень.

- Податкова накладна №1488 від 22.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 38500 гривень.

- Податкова накладна №1487 від 13.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень.

- Податкова накладна №1486 від 11.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 73000 гривень.

- Податкова накладна №1485 від 08.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень.

- Податкова накладна №1484 від 06.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 51000 гривень.

- Податкова накладна №825 від 11.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 97000 гривень.

- Податкова накладна №924 від 25.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 180000 гривень.

- Податкова накладна №878 від 19.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 35000 гривень.

- Податкова накладна №845від 12.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 120000 гривень.

- Податкова накладна №780 від 03.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 113100 гривень.

- Податкова накладна №792 від 04.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 100000 гривень.

- Податкова накладна №10/11 від 01.10.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 80000 гривень.

- Податкова накладна №10/2036 від 28.10.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 305000 гривень.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 60000 гривень.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 643000 гривень 80 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 334846 гривень 80 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 316226 гривень 40 копійок, - які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс у звітній період липень, вересень, жовтень 2008 року на загальну суму 172083 гривні 34 копійки, та валових витрат з податку на прибуток підприємства за звітній період третій та четвертий квартал 2008 року на загальну суму 860417 гривень.

Проте в дійсності ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп, реалізацію будівельних матеріалів, металевих конструкцій та виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП Укрбудсервіс не здійснювали.

Окрім цього, підсудний ОСОБА_8 , будучи директором ПП Укрбудсервіс, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп, він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства ПП Укрбудсервіс, вказав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 , яка не була обізнана у злочинний умисел підсудного ОСОБА_8 , внести до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 209368 гривень 34 копійки до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп, а також внести до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди: третій та четвертий квартали 2008 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 860417 гривень, що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, та податку на прибуток підприємства в сумі 215103 гривень, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні місяці: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, а також податкові декларації з податку на прибуток за звітні періоди: третій та четвертий квартали 2008 року та завіривши їх печаткою ПП Укрбудсервіс, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

Отже, в результаті умисних протиправних дій підсудного ОСОБА_8 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, при пособництві невстановлених досудовим слідством осіб, вираженому в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків підконтрольних їм підприємств та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, та податку на прибуток підприємства, в порушення пп. 7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість зі змінами та доповненнями, п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22 травня 1997 року №283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував, не нарахував податок на додану вартість за звітні місяці: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, в сумі 209368 гривень 34 копійки, та податок на прибуток підприємства за звітні періоди: третій та четвертий квартали 2008 року в сумі 215103 гривні, які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, внаслідок чого приватним підприємством Укрбудсервіс не сплачено до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, в сумі 209368 гривень 34 копійки, та податок на прибуток підприємства за звітні періоди: третій та четвертий квартали 2008 року в сумі 215103 гривні, які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки у значних розмірах на загальну суму 424471 гривня 34 копійки, що у 1648 разів /424471 гривня 34 копійки / 257 гривень 50 копійок = 1648,43 разів/ перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Окрім цього, підсудний ОСОБА_8 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП Укрбудсервіс організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, Законом України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість, Законом України №996-ХІV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01 березня 2000 року № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Так, підсудний ОСОБА_8 , будучи директором ПП Укрбудсервіс, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп, він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс, при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 209368 гривень 34 копійки до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ на вищевказану суму, після чого власноручно підписав завідомо підроблені за його вказівкою документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року, та завіривши їх печаткою ПП Укрбудсервіс, з використанням особистого електронного ключа, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

Так, підсудний ОСОБА_8 , будучи директором ПП Укрбудсервіс, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп, він має право на завищення валових витрат з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс, при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди: третій та четвертий квартали 2008 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 860412 гривень, що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, а також податкові декларації з податку на прибуток за звітні періоди: третій та четвертий квартали 2008 року та завіривши їх печаткою ПП Укрбудсервіс, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за червень 2008 року з додатком №5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ, поданими 21 липня 2008 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто підсудний ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 491344 гривні, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком у розмірі 39381 гривня. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 451963 гривні, чим підсудним ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за червень 2008 року на суму 39381 гривня.
В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за липень 2008 року з додатком №5 до декларації, поданими 20 серпня 2008 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 387920 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком у розмірі 64833 гривні, та ТОВ Атлант - Сервіс Груп у розмірі 50000 гривень. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 273087 гривень, чим підсудним ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за липень 2008 року на суму 114833 гривні.
В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вересень 2008 року за вх. №17441 з додатком №5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. №17442, поданими 18 жовтня 2008 року до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді, затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 964823 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком занижено у розмірі 66929 гривень, завищено по ТОВ Атлант - Сервіс Груп у розмірі 57916 гривень 68 копійок. Таким чином в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 973835 гривень 32 копійки, чим підсудним ОСОБА_8 умисно занижено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вересень 2008 року на суму 9012 гривень 32 копійки.
В декларації з ПДВ ПП Укрбудсервіс за жовтень 2008 року за вх. №19772 від 20 листопада 2008 року з додатком №5 до декларації за вх. №19763 від 20 листопада 2008 року, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. №19697 від 20 листопада 2008 року, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за вищезазначений звітній період склав 346135 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант - Сервіс Груп у розмірі 64166 гривень 66 копійок. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс склав 281968 гривень 34 копійки, чим підсудним ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП Укрбудсервіс за жовтень 2008 року на суму 64166 гривень 66 копійок.
Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс за три квартали 2008 року за вх. №19916 від 05 грудня 2008 року, поданій до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеній головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаній особисто підсудним ОСОБА_8 зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП Укрбудсервіс: за три квартали 2008 року, скоригований валовий дохід склав 16879042 гривні, валові витрати склали 16319279 гривень, амортизація 29660 гривень, прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 530103 гривні, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526 гривень, в тому числі за третій квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 4166577 гривень, валові витрати в сумі 3963703 гривні, амортизація 9753 гривні, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант - Сервіс Груп - відображено валові витрати в сумі 539583 гривні. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за третій квартал 2008 року склав 183176 гривень, чим підсудним ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток ПП Укрбудсервіс за третій квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 134896 гривень.
Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс за 2008 рік за вх.№ 20882 від 22 грудня 2008 року, з урахуванням уточнюючої деклараціїї з податку на прибуток ПП Укрбудсервіс за 2008 рік за вх. №25047 від 06 лютого 2009 року, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеними головним бухгалтером підприємства ОСОБА_9 за вказівкою підсудного ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаними особисто підсудним ОСОБА_8 , зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП Укрбудсервіс: за 2008рік скоригований валовий дохід ПП Укрбудсервіс за результатами фінансово господарської діяльності за 2008 рік склав 29134707 гривень, валові витрати склали 28317831 гривню, амортизація 38659 гривень, прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 778217 гривень, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 194554 гривні, в тому числі за четвертий квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 12255665 гривень, валові витрати в сумі 11998552 гривні, амортизація 8999 гривень, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант - Сервіс Груп - відображено валові витрати в сумі 320834 гривні. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за четвертий квартал 2008 року склав 128487 гривень, чим підсудним ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток ПП Укрбудсервіс за четвертий квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 80207 гривень.
При цьому, завідомо підроблені податкові декларації з ПДВ та з податку на прибуток підприємства ПП Укрбудсервіс, складені та видані ОСОБА_8 фактично були використані ним шляхом надання їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, в результаті чого подані завідомо підроблені документи ПП Укрбудсервіс були прийняті до обліку в Вознесенській ОДПІ у Миколаївській області, та з ними було ознайомлене певне коло осіб.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_8 вину у вчиненні даних злочинів не визнав і відповідно до ст.63 Конституції України відмовився від надання показів в судовому засіданні.

Але незважаючи на невизнання підсудним ОСОБА_8 вини у вчиненні даних злочинів, його вина в скоєні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, та використання завідомо підроблених документів, повністю підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами, а саме:

Свідок ОСОБА_9 , в судовому засіданні пояснила, що на протязі 2008 року, вона працювала на посаді головного бухгалтера приватного підприємства Укрбудсервіс Директором даного підприємства в цей період був ОСОБА_8 . В її обов`язки входило ведення бухгалтерської та податкової звітності. Документи первинного обліку надходили до бухгалтерії через відділ постачання. Дані в податкові декларації вносилися на підставі документів первинного обліку. Податкові звіти вона складала особисто, а підписували їх вона та директор підприємства ОСОБА_8 ..

Свідок ОСОБА_10 ,в судовому засіданні пояснила, що вона працювала податковим ревізором Вознесенської ОДПІ. В 2010 році нею була проведена позапланова документальна перевірка діяльності приватного підприємства Укрбудсервіс по взаємовідносинам з ПП Меганом 1. В процесі перевірки було встановлено, що приватним підприємством Укрбудсервіс були занижені податок на додану вартість та податок на прибуток. Де-які невідповідності акту перевірки, які не підтверджені висновками судових бухгалтерських та будівельних експертиз, пояснює тим, що ревізорами Вознесенської ОДПІ проводилася камеральна перевірка приватного підприємства Укрбудсервіс без обстеження об`єктів будівництва, на яких проводилися будівельні роботи приватним підприємством Укрбулсервіс.

Свідок ОСОБА_11 в судовому засіданні пояснила, що вона працює податковим ревізором Вознесенської ОДПІ. В 2010 році нею була проведена позапланова документальна перевірка діяльності приватного підприємства Укрбудсервіс по взаємовідносинам з ТОВ Анлант-Сервіс груп. Перевірялася господарська діяльність приватного підприємства Укрбудсервіс за період з 01 липня 2008 року по 30 вересня 2009 року. В процесі перевірки було встановлено, що приватним підприємством Укрбудсервіс були занижені податок на додану вартість та податок на прибуток. Де-які невідповідності акту перевірки, які не підтверджені висновками судових бухгалтерських та будівельних експертиз, пояснює тим, що ревізорами Вознесенської ОДПІ проводилася камеральна перевірка приватного підприємства Укрбудсервіс без обстеження об`єктів будівництва, на яких проводилися будівельні роботи приватним підприємством Укрбулсервіс.

Свідок ОСОБА_12 в судовому засіданні пояснила, що вона працює податковим ревізором Вознесенської ОДПІ. В 2010 році нею була проведена позапланова документальна перевірка діяльності приватного підприємства Укрбудсервіс по взаємовідносинам з ТОВ Стройтех-Ком. В процесі перевірки було встановлено, що приватним підприємством Укрбудсервіс занижено податок на додану вартість.

Крім показань свідків, допитаних в судовому засіданні, вина підсудного ОСОБА_8 у вчиненні даних злочинів, повністю підтверджується :

Свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи приватного підприємства Укрбудсервіс від 09 квітня 2001 року. /том №2, а.с.38/.

Довідкою №3132 з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, /том №2, а.с.39/.

Свідоцтвом №20047479 про реєстрацію платника податку на додану вартість приватного підприємства Укрбудсервіс від 10 травня 2006 року, /том №2, а.с.28/.

Копією довідки про взяття на облік платника податку приватне підприємство Укрбудсервіс від 20 грудня 2006 року, /том №2, а.с.25/.

Статутом приватного підприємства Укрбудсервіс (нова редакція 2006 року), згідно якого основним предметом діяльності підприємства є здійснення будівельної, торгової, представницької, посередницької та інших видів діяльності, а також надання послуг українським та іноземним юридичним та фізичним особам, /том №2, а.с. 42-51/.

Копією наказу №1 від 10 квітня 2001 року, згідно якого ОСОБА_8 призначено директором приватного підприємства Укрбудсервіс з правом ведення господарської та фінансової діяльності підприємства, /том №2, а.с.71/.

Протоколом обшуку від 07 червня 2010 року проведеного в приміщенні приватного підприємства Укрбудсервіс, в ході якого були вилучені документи по взаємовідносинам приватного підприємства Укрбудсервіс з ТОВ Стройтех-Ком та ТОВ Атлант-Сервіс Груп, /том №1, а.с. 164-167/.

Протоколом обшуку від 14 жовтня 2010 року проведеного в приміщенні приватного підприємства Укрбудсервіс, в ході якого були вилучені документи по взаємовідносинам приватного підприємства Укрбудсервіс з ТОВ Стройтех-Ком та ТОВ Атлант-Сервіс Груп, /том №5, а.с. 128-129/.

Протоколом виїмки від 27 травня 2010 року, згідно якого в ОДПІ Вознесенського району вилучені обліково-реєстраційна справа приватного підприємства Укрбудсервіс та документи податкової звітності. /том №2, а.с.4-9/.

Протоколом виїмки від 21 травня 2010 року в МОД Райфайзен Банк Аваль виписки по банківському рахунку приватного підприємства Укрбудсервіс, яка підтверджує перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ Стройтех-Ком. /том №2, а.с.260/.

Протоколом виїмки від 12 жовтня 2010 року в Миколаївському РУ ПриватБанк виписки по банківському рахунку ПП Укрбудсервіс, яка підтверджує перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант-Сервіс Груп. /том №3, а.с.4/.

Витягом з рахунку № НОМЕР_7 відкритого МОД Райфайзен Банк Аваль в період з 30 липня 2008 року по 31 грудня 2008 року та рахунку № НОМЕР_8 , відкритого в КБ ПриватБанк за період з 01 липня 2008 року по 31 грудня 2008 року, згідно якого приватне підприємство Укрбудсервіс перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ Атлант-Сервіс Груп в період з липня по жовтень 2008 року грошові кошти в сумі 1032500 гривень, в тому числі податок на додану вартість на суму 172083 гривні 34 копійки. /том №2, а.с. 308-316, том №3, а.с. 62-85/.

Висновком комплексної комісійної судової будівельної та судової економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30 січня 2013 року згідно якого на підставі проведеного дослідження матеріалів кримінальної справи, з урахуванням законодавчих і нормативних актів України, експерти обґрунтували документальні висновки акту документальної планової виїзної перевірки № 638/23/31421604 від 15 лютого 2010 року Вознесенської ОДПІ в Миколаївській області приватного підприємства Укрбудсервіс за період з 01 липня 2008 року по 30 вересня 2009 року про донараховані податки з фінансово-господарських операцій з ТОВ Атлант Сервіс Груп на загальну суму 387186 гривень 34 копійки, в тому числі: - податку на прибуток всього на суму 215103 гривні, в тому числі за третій квартал 2008 року в сумі 134896 гривень, та за четвертий квартал 2008 року в сумі 80207 гривень

Податку на додану вартість всього на суму 172083 гривні 34 копійки, в тому числі за липень 2008 року у розмірі 50000 гривень, за вересень 2008 року у розмірі 57916 гривень 68 копійок, та за жовтень 2008 року у розмірі 64166 гривень 66 копійок.

За період з 01 квітня 2008 року по 30 вересня 2008 року розмір донарахованого податку на додану вартість у відносинах з ТОВ Стройтех-Ком склав на суму 37285 гривень, грн. в тому числі: за червень 39381 гривню (донарахований), за липень 64833 гривні (донарахований), та зайве нарахований у вересні 66929 гривень, (39381 + 64833 66929 = 37285) приватного підприємства Укрбудсервіс /том №8, а.с. 45 78/.

Суд не погоджується з висновками судової економічної експертизи №2/68 від 14 серпня 2011 року, в частині арифметичних даних документально підтверджених сум та розмірів заниження податків, внаслідок недостовірних сум формування податкових кредитів ПП Укрбудсервіс по взаємодіям з ПП Меганом 1, ПП Верона Буд, ТОВ Атлант Сервіс груп. /том №7, а.с. 126 156/.

Відповідно до ч.4 ст.75 КПК України /в редакції 1960 року/ висновок експерта не є обов`язковим для суду.

Відповідно до ст.67 КПК України /в редакції 1960 року/ висновок судової економічної експертизи №2/68 від 14 серпня 2011 року /том №7, а.с. 126 156/, в частині арифметичних даних документально підтверджених сум та розмірів заниження податків, внаслідок недостовірних сум формування податкових кредитів ПП Укрбудсервіс по взаємодіям з ПП Меганом 1, ПП Верона Буд, ТОВ Атлант Сервіс груп, суд визнає недопустимим доказом за кримінальним провадженням, так як при експертному дослідженні експертом ВІТЕД НДЕКЦ при УМВС України в Миколаївській області необ`єктивно та не в повній мірі були використані інформаційні джерела, які необхідні для дослідження. Експертом судової економічної експертизи №2/68 від 14 серпня 2011 року, при оформленні висновку не в повній мірі враховані показники податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 2008 рік у частині значень валових витрат, сум амортизаційних врахувань показників податкових зобов`язань підприємства ПП Укрбудсервіс за 2008 рік, що навпаки враховано експертами комплексної комісійної судової будівельної та судової економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30 січня 2013 року. /том №8, а.с. 45 78/.

Висновок судової економічної експертизи №2/68 від 14 серпня 2011 року в частині арифметичних даних документально підтверджених сум та розмірів заниження податків, внаслідок недостовірних сум формування податкових кредитів ПП Укрбудсервіс по взаємодіям з ПП Меганом 1, ПП Верона Буд, ТОВ Атлант Сервіс груп, суперечить висновку судової комплексної комісійної судової будівельної та судової економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30 січня 2013 року /том №8, а.с. 45 78/. Висновок судової комплексної комісійної судової будівельної та судової економічної експертизи №1407/1-420/11 від 30 січня 2013 року /том №8, а.с. 45 78/ та його обгрунтування повністю відповідають вимогам Закону України Про судову експертизу. При дослідженні питань про заниження податків на прибуток та на додану вартість в 2008 році ПП Укрбудсервіс більш виважено використані інформаційні джерела при проведенні експертного дослідження, висновок експертів судової комплексної комісійної судової будівельної та судової економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30 січня 2013 року в цій частині більш детальніше мотивований, і він цілком узгоджується з іншими доказами по кримінальній справі.

Таким чином висновок судової економічної експертизи №2/68 віл 14 серпня 2011 року в частині арифметичних даних документально підтверджених сум та розмірів заниження податків, внаслідок недостовірних сум формування податкових кредитів ПП Укрбудсервіс по взаємодіям з ПП Меганом 1, ПП Верона Буд, ТОВ Атлант Сервіс груп суперечить в цій частині іншим доказам по кримінальній справі, і як наслідок даний висновок експерта в цій частині, не може бути прийнятий судом для обгрунтування вироку по кримінальній справі.

Крім того в судовому засіданні був досліджений висновок додаткової комплексної комісійної судової будівельно технічної та економічної експертизи №437 441 від 28 листопада 2014 року /том №9, а.с. 23 48/, відповідно до якого експертам не представлено можливим категорично підтвердити, або спростувати висновки акту Вознесенської ОДПІ Миколаївської області від 15 лютого 2010 року № 368/23/31421604 /том №1, а.с. 56 82/ про донарахування податку на прибуток та податку на додану вартість по взаємовідносинам ПП Укрбудсервіс з ТОВ Атлант Сервіс груп за період з 01 липня 2008 року по 30 вересня 2009 року.

Відповідно до ч.4 ст.75 КПК України /в редакції 1960 року/ висновок експерта не є обов`язковим для суду.

Даний висновок додаткової комплексної комісійної судової будівельно технічної та економічної експертизи №437 441 від 28 листопада 2014 року /том №9, а.с. 23 48/, відповідно до якого експертам не представлено можливим категорично підтвердити, або спростувати висновки акту Вознесенської ОДПІ Миколаївської області від 15 лютого 2010 року № 368/23/31421604 /том №1, а.с. 56 82/ про донарахування податку на прибуток та податку на додану вартість по взаємовідносинам ПП Укрбудсервіс з ТОВ Атлант Сервіс груп за період з 01 липня 2008 року по 30 вересня 2009 року, суд находить не спроможним та таким, що суперечить матеріалам кримінальної справи.

Відповідно до ухвали Вищого адміністративного суду України від 19 березня 2014 року по справі № К/9991/86520/11 за касаційною скаргою ПП Укрбудсервіс, постанову Миколаївського окружного адміністративного суду від 08 лютого 2011 року, яка ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 05 жовтня 2011 року у справі №2а 5421/10/1470 залишена без змін, та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 05 жовтня 2011 року у справі №2а 5421/10/1470 залишено без змін, згідно яких відмовлено в задоволенні позову приватного підприємства Укрбудсервіс до Вознесенської об`єднаної податкової інспекції у Миколаївської області про скасування рішень №/0 та №/0 від 25 лютого 2010 року, складених на підставі акту документальної перевірки Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області від 15 лютого 2010 року №604.

Предметом розгляду Вищого адміністративного суду України були податкові повідомлення рішення, відповідно до яких Вознесенською ОДПІ в Миколаївській області правомірно визначені ПП Укрбудсервіс суми податкових зобов`язань за податками на прибуток та на додану вартість з штрафними /фінансовими/ санкціями.

Підставою для прийняття вказаних податкових повідомлень рішень став акт документальної перевірки Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області від 15 лютого 2010 року №604. /том №1, а.с. 56 82/, відповідно до якого Вознесенською ОДПІ в Миколаївській області проведена перевірка ПП Укрбудсервіс по господарським взаємовідносинам в 2008 році з ТОВ Атлант Сервіс груп та по питанням дотримання податкового законодавства, за результатами якої були встановлені порушення пп. 7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість зі змінами та доповненнями, п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств в редакції Закону України від 22 травня 1997 року №283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував, не нарахував податок на додану вартість за звітні місяці.

Ухвала Вищого адміністративного суду України від 19 березня 2014 року по справі № К/9991/86520/11 за касаційною скаргою ПП Укрбудсервіс, на постанову Миколаївського окружного адміністративного суду від 08 лютого 2011 року, яка ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 05 жовтня 2011 року у справі №2а 5421/10/1470 залишена без змін, та ухвала Одеського апеляційного адміністративного суду від 05 жовтня 2011 року у справі №2а 5421/10/1470 залишена без змін, згідно яких відмовлено в задоволенні позову приватного підприємства Укрбудсервіс до Вознесенської об`єднаної податкової інспекції у Миколаївської області про скасування рішень №/0 та №/0 від 25 лютого 2010 року, складених на підставі акту документальної перевірки Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області від 15 лютого 2010 року №604, вступили в законну силу, тобто набрали чинність.

. Ухвала Вищого адміністративного суду України від 19 березня 2014 року по справі № К/9991/86520/11 з моменту її ухвалення не була переглянута Верховним Судом України, у випадках, передбачених КАС України, в зв`язку з чим, висновки суду касаційної інстанції мають преюдиціальне значення, не підлягають доказуванню і є обов`язковими в контексті ст. 124 Конституції України.

Крім того вина підсудного ОСОБА_8 , крім даних досліджених в судовому засіданні доказів, повністю підтверджується іншими доказами за кримінальною справою, які також були досліджені в судовому засіданні, а саме:

Актом про результати планової перевірки приватного підприємства Укрбудсервіс №638/23/31421604 від 15 лютого 2010 року з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 липня 2008 року по 30 вересня 2009 року, згідно якого приватним підприємством Укрбудсервіс знижено податок на додану вартість на суму 172083 гривні 34 копійки, а також знижено податок на прибуток на суму 215103 гривні. /том №1, а.с.56-116/.

Актом про результати документальної невиїздної перевірки приватного підприємства Укрбудсервіс №2311/23/31421604 від 26 серпня 2010 року з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період з 01 квітня 2008 року по 30 вересня 2008 року при здійсненні операцій з ТОВ Стройтех-Ком, в частині донарахування податку на додану вартість на суму 37285 гривень, яка підтверджується висновком комплексної комісійної судової будівельної та судової економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30 січня 2013 року. /том №1, а.с.141-151/.

Копією постанови Голосіївського районного суду міста Києва від 07 червня 2010 року згідно якої ОСОБА_13 звільнений від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України у зв`язку з застосуванням до нього п.в ст.1 Закону України Про амністію від 12 грудня 2008 року, ОСОБА_14 звільнена від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України у зв`язку з застосуванням до неї п.в ст.1 Закону України Про амністію від 12 грудня 2008 року, /том №5, а.с.79-85/.

Копією постанови Ленінського районного суду міста Миколаєва, згідно якої ОСОБА_15 звільнений від кримінальної відповідальності за скоєння злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.2 ст.200, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України у зв`язку з застосуванням до нього п.в ст.1 Закону України Про амністію від 12 грудня 2008 року. /том №6, а.с.43-45/.

Копією постанови Ленінського районного суду міста Миколаєва, згідно якої ОСОБА_16 звільнений від кримінальної відповідальності за скоєння злочинів, передбачених ч. 5 ст.27, ч.2 ст..200 КК України у зв`язку з застосуванням до нього п. в ст.1 Закону України Про амністію від 12 грудня 2008 року, /том №6, а.с. 46-47/.

Копією постанови Миколаївського окружного адміністративного суду від 08 лютого 2011 року, яка ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 05 жовтня 2011 року у справі №2а 5421/10/1470 залишена без змін, та ухвалою Вищого адміністративного суду України від 19 березня 2014 року у справі № К/9991/86520/11, якою постанову Миколаївського окружного адміністративного суду від 08 лютого 2011 року та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 05 жовтня 2011 року у справі №2а 5421/10/1470 залишено без змін, згідно яких відмовлено в задоволенні позову приватного підприємства Укрбудсервіс до Вознесенської об`єднаної податкової інспекції у Миколаївської області про скасування податкових повідомлень - рішень №/0 та №/0 від 25 лютого 2010 року, складених на підставі акту документальної перевірки Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області ПП Укрбудсервіс. /том №6, а.с.9-13/.

Копією постанови Миколаївського окружного адміністративного суду від 10 серпня 2011 року, згідно якої відмовлено в задоволенні позову приватного підприємства Укрбудсервіс до Вознесенської об`єднаної податкової інспекції у Миколаївської області про скасування податкових повідомлень рішень № /0 від 28 травня 2010 року, згідно з яким контролюючим органом визначена сума податкових зобов`язань за платежем з податку на прибуток підприємства, та № /0 від 28 травня 2010 року, згідно з яким контролюючим органом визначена сума податкових зобов`язань за платежем з податку на додану вартість, складених на підставі акту документальної перевірки Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області ПП Укрбудсервіс. /том №6, а.с.216 - 219/.

Висновком судової почеркознавчої експертизи №769 від 17 червня 2011 року згідно якої документи ТОВ Стройтех-Ком на адресу ПП Укрбудсервіс від імені директора ОСОБА_17 виконані не ОСОБА_17 , а іншою особою. /том №7, а.с.43-54/.

Висновком судової почеркознавчої експертизи №5741 від 26 серпня 2011 року, згідно якої підписи в документах податкової звітності приватного підприємства Укрбудсервіс від імені головного бухгалтера ОСОБА_9 виконані ОСОБА_9 /том №7, а.с. 91-95/.

Висновком судової почеркознавчої експертизи №5742 від 27 серпня 2011 року, згідно якої підписи в первинних бухгалтерських документах приватного підприємства Укрбудсервіс по взаємовідносинам з ТОВ Стройтех-Ком та ТОВ Атлант-Сервіс Груп, а також документи податкової звітності приватного підприємства Укрбудсервіс від імені директора ОСОБА_8 виконані ОСОБА_8 /том №7, а.с. 105-117/.

Податковою накладною №1155 від 10 липня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 110000 гривень /том №1, а.с.213/.

Податковою накладною №1166 від 10 липня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 150000 гривень. /том №1, а.с. 214/.

Податковою накладною №1143 від 08 липня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень. /том №1, а.с.215/.

Податковою накладною №9/1944 від 26 вересня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 70000 гривень /том №1, а.с.217/.

Податковою накладною №9/1755 від 24 вересня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 35000 гривень. /том №1, а.с.218/.

Податковою накладною №1488 від 22 серпня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 38500 гривень. /том №1, а.с. 219/.

Податковою накладною №1487 від 13 серпня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень. /том №1, а.с.220/.

Податковою накладною №1486 від 11 серпня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 73000 гривень. /том №1, а.с. 221/.

Податковою накладною №1485 від 08 серпня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень. /том №1, а.с.222/.

Податковою накладною №1484 від 06 серпня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 51000 гривень. /том №1, а.с.223/.

Податковою накладною №825 від 11 червня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 97000 гривень. /том №1, а.с.225/.

Податковою накладною №924 від 25 червня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 180000 гривень. /том №1, а.с. 226/.

Податковою накладною №878 від 19 червня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 35000 гривень, /том №1, а.с. 227/.

Податковою накладною №845 від 12 червня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 120000 гривень. /том №1, а.с.228/.

Податковою накладною №780 від 03 червня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 113100 гривень. /том №1, а.с. 229/.

Податковою накладною №792 від 04 червня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 100000 гривень. /том №1. а.с.230/.

Податковою накладною №10/11 від 01 жовтня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 80000 гривень. /том №1, а.с.232/.

Податковою накладною №10/2036 від 28 жовтня 2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 305000 гривень. /том №1, а.с.233/.

Актом №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: приватне підприємство Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 60000 гривень. /том №5, а.с. 226-227/.

Актом №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: приватне підприємство Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 643000 гривень 80 копійок. /том №5, а.с. 250-253/.

Актом №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: приватне підприємство Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 334846 гривень 80 копійок. /том №5, а.с. 284-287/.

Актом №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: приватне підприємство Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 316226 гривень 40 копійок. /том №5, а.с. 288-295/.

Податковою декларацією з податку на додану вартість за червень 2008 року з додатком №5, згідно якої податковий кредит за звітній період склав 491344 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком у сумі 39381 гривню. /том №2, а.с.134-138/.

Податковою декларацією з податку на додану вартість за липень 2008 року з додатком №5, згідно якої податковий кредит за звітній період склав 387920 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком та ТОВ Атлант-Сервіс Груп у розмірі 50000 гривень. /том №2, а.с.129-133/.

Податковою декларацією з податку на додану вартість за вересень 2008 року, згідно якої податковий кредит за звітній період склав 964823 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Стройтех-Ком занижено у розмірі 66 929 гривень, завищено по ТОВ Атлант-Скрвіс Груп у розмірі 57916 гривень 68 копійок. /том №2, а.с.126-128/.

Податковою декларацією з податку на додану вартість за жовтень 2008 року з додатком №5 з розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації, згідно якої податковий кредит за звітній період склав 346135 гривень, у тому числі по господарським операціям з ТОВ Атлант_Сервіс Груп у розмірі 64166 гривень 69 копійок. /том №2, а.с.116-121/.

Декларацією з податку на прибуток підприємства за третій квартал 2008 року, згідно якої податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526 гривень. /том №2, а.с.97-100/.

Декларацією з податку на прибуток підприємства за третій квартал 2008 року, та уточнююча декларація з податку на прибуток приватного підприємства "Укрбудсервіс" від 06 лютого 2009 року, згідно якої податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 гривень. /том №2, а.с. 92 96/.

Аналізуючи пред`явлене обвинувачення підсудному ОСОБА_8 з комплексом досліджених в судовому засіданні доказів, суд з`ясувавши зміст і спрямованість умислу підсудного ОСОБА_8 виходить із сукупності всіх обставин вчинених ним діянь та матеріалів кримінальної справи. Аналіз та оцінка приведених в сукупності доказів, приводять суд до переконання доведеності вини підсудного ОСОБА_8 , і тому його умисні дії підлягають кваліфікації в судовому засіданні за ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а також за ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.

Доводи підсудного ОСОБА_8 та його захисника про те, що в діях ОСОБА_8 відсутні склади злочинів, передбачених ч.1 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України не можуть бути прийняті судом до уваги, так як вони суперечать дослідженим в судовому засіданні доказами та висновку судової комплексної комісійної будівельної економічної експертизи №412 415 від 30 січня 2013 року. /том №8, а.с. 80/.

Обставин які б пом`якшували, або б обтяжували покарання підсудному ОСОБА_8 судом не встановлено.

При визначенні покарання підсудному ОСОБА_8 суд враховує скоєння ним умисних злочинів, які відповідно до ст.12 КК України, ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/, ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/ - є злочинами невеликої тяжкості.

На дії ОСОБА_8 в цій частині, поширюються сформульовані у ч.2 ст.4 та у ч.2 ст.5 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/ принципи, що злочинність і караність, а також інші кримінально-правові наслідки діяння, визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння. Закон про кримінальну відповідальність, що встановлює злочинність діяння, посилює кримінальну відповідальність, або іншим чином погіршує становище особи, не має зворотної дії в часі.

Крім того суд також враховує особу підсудного ОСОБА_8 , умови його життя, соціальне та матеріальне становище, рівень культури та освіти, стан здоров`я, стать та вік, те що він не судимий, позитивно характеризується за місцем проживання та роботи, має тривалий трудовий стаж та є учасником ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС у 1989-1990 роках,

З урахуванням всіх обставин кримінальної справи, враховуючи тяжкість злочинів, скоєних підсудним ОСОБА_8 , їх наслідки, суд приходить до висновку, що підсудному ОСОБА_8 повинні бути призначені основні покарання в виді штрафів, в межах встановлених санкціями ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/ та ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, за ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, з призначенням додаткового покарання в виді позбавлення права обіймати певні посади, чи займатися певною діяльністю, яке є обов`язковим для санкції даної статті КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, із застосуванням ч.1 ст.70 КК України.

Суд вважає, що дані види покарань, відносно підсудного ОСОБА_8 будуть необхідними та достатніми для його виправлення, а також попередження вчинення ним нових злочинів, відповідно до ст.65 КК України.

Але оскільки злочини, передбачені ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/, ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, відповідно до ст..12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, а з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло більш ніж три роки, то на підставі п.2 ч.1 ст.49, ч.5 ст.74 КК України підсудного ОСОБА_8 слід звільнити від кримінального покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Крім того суд, враховуючи обставини кримінальної справи встановлені в судовому засіданні, при дослідженні матеріалів кримінальної справи, приходить до висновку, що в діях підсудного ОСОБА_8 , відсутні ознаки злочину, передбачені ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/.

Дії підсудного ОСОБА_8 за обвинувальним висновком по кримінальній справі, а також в судовому засіданні прокурором були кваліфіковані за ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/ за те, що підсудний ОСОБА_8 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП Укрбудсервіс організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, Законом України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартість, Законом України №996-ХІV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01 березня 2000 року № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Так, у період з квітня по грудень 2008 року, підсудний ОСОБА_8 , будучи директором ПП Укрбудсервіс, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, при виниклому умислі, направленому на використання завідомо підроблених документів, використав завідомо підроблені документи ТОВ Стройтех-Ком, ТОВ Атлант Сервіс Груп шляхом їх передачі головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 , яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використовувала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських і податкових документах, для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства ПП Укрбудсервіс, що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме, первинні бухгалтерські документи ТОВ Стройтех-Ком на адресу ПП Укрбудсервіс:

- Рахунок - фактура №СФ-0000102 від 30.05.2008 року, постачальник ТОВ Стройтех-Ком, одержувач: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 4321 гривня 06 копійок.

- Податкова накладна №87 від 30.05.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 4321 гривня 06 копійок.

- Податкова накладна №77 від 02.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №78 від 10.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №80 від 12.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №79 від 12.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №81 від 13.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №82 від 17.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №83 від 18.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №84 від 23.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №85 від 24.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №86 від 26.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №109 від 30.06.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 2477 гривень 14 копійок.

- Податкова накладна №169 від 23.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №168 від 21.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №167 від 17.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №166 від 16.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №165 від 15.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №164 від 09.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №163 від 02.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Податкова накладна №162 від 01.07.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 48 000 гривень.

- Податкова накладна №54 від 12.08.2008 року продавець: ТОВ Стройтех-Ком, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 49 000 гривень.

- Акт №3 прийому виконаних робіт за квітень 2008 року генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 18439 гривень 20 копійок.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 227857 гривень 20 копійок.

- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 1411 гривень 20 копійок.

- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбусервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 28839 гривень 60 копійок.

- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 30176 гривень 40 копійок.

- Акт №8 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 46257 гривень 60 копійок.

- Акт №10 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 42648 гривень.

- Акт №9 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 23666 гривень 40 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 175836 гривень.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 42972 гривні.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 31809 гривень 60 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 49002 гривні.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 71582 гривні 47 копійок.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 97550 гривень 40 копійок.

- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 77162 гривні 40 копійок.

- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 103244 гривні 40 копійок.

- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 1754 гривні 40 копійок.

- Акт №10 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 66424 гривні 80 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 50797 гривень 20 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 14404 гривні 80 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 33553 гривні 20 копійок.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 148959 гривень 60 копійок.

- Акт №9 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 45667 гривень 20 копійок.

- Акт №8 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21874 гривні 80 копійок.

- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21474 гривні.

- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21859 гривень 20 копійок.

- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 21744 гривні.

- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 11812 гривень 80 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 38497 гривень 20 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 99457 гривень 20 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 101760 гривень.

- Довідка про вартість виконаних робіт за червень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 247714 гривень 80 копійок.

- Довідка про вартість виконаних робіт за квітень 2008 року, підрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 638103 гривні 60 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 46630 гривень 80 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 281914 гривень 80 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 122025 гривень 60 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 102681 гривня 60 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 95835 гривень 60 копійок.

- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Стройтех-Ком на суму 86838 гривень, які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс, згідно висновку комплексної комісійної судово-будівельної і судово-економічної експертизи №412-415 від 30 січня 2012 завищення податкового кредиту з ПДВ ПП Укрбудсервіс по операціям з ТОВ Стройтех-Ком на загальну суму 37285 гривень /39381 + 64833 66929/ в тому числі за червень 2008 року 39381 гривня. за липень 2008 року 64833 гривні, за вересень 2008 року занижено на суму 66929 гривень.

Первинні бухгалтерські документи ТОВ Атлант - Сервіс Груп на адресу ПП Укрбудсервіс, а саме:

- Податкова накладна №1155 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 110000 гривень.

- Податкова накладна №1166 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 150000 гривень.

- Податкова накладна №1143 від 08.07.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень.

- Податкова накладна №9/1944 від 26.09.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 70000 гривень.

- Податкова накладна №(/1755 від 24.09.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 35000 гривень.

- Податкова накладна №1488 від 22.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 38500 гривень.

- Податкова накладна №1487 від 13.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень.

- Податкова накладна №1486 від 11.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 73000 гривень.

- Податкова накладна №1485 від 08.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 40000 гривень.

- Податкова накладна №1484 від 06.08.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 51000 гривень.

- Податкова накладна №825 від 11.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 97000 гривень.

- Податкова накладна №924 від 25.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 180000 гривень.

- Податкова накладна №878 від 19.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 35000 гривень.

- Податкова накладна №845від 12.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 120000 гривень.

- Податкова накладна №780 від 03.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 113100 гривень.

- Податкова накладна №792 від 04.06.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 100000 гривень.

- Податкова накладна №10/11 від 01.10.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 80000 гривень.

- Податкова накладна №10/2036 від 28.10.2008 року продавець: ТОВ Атлант Сервіс Груп, покупець: ПП Укрбудсервіс на суму з ПДВ 305000 гривень.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 60000 гривень.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 643000 гривень 80 копійок.

- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 334846 гривень 80 копійок.

- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП Укрбудсервіс, субпідрядник: ТОВ Атлант-Сервіс на суму 316226 гривень 40 копійок.

Дані умисні дії підсудного ОСОБА_8 органом досудового слідства були кваліфіковані за ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, так як за думкою органу досудового слідства директор ПП Укрбудсервіс використовував підроблені документи з метою ухилення від сплати податків.

Дослідивши в судовому засіданні докази за кримінальною справою, які були надані органом досудового слідства, а також докази добуті під час судового слідства, заслухавши думку підсудного, його захисника, прокурора, суд приходить до висновку, що пред`явлене підсудному ОСОБА_8 обвинувачення в частині вчинення ним злочину, передбаченого ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, не знайшло свого підтвердження в судовому засіданні.

Так суб`єктом злочину, передбаченого ст. 358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, є фізична особа, яка досягла 16-річного віку. Вчинення даних дій посадовою особою з використанням свого службового стану, необхідно кваліфікувати як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів. Внаслідок того, що підсудний ОСОБА_8 обіймав посаду директора ПП Укрбудсервіс, тобто був посадовою особою, то його умисні дії в цій частині не можуть бути кваліфіковані в судовому засіданні за ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, і дані дії в судовому засіданні могли б бути кваліфіковані за ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/, як посадовий злочин в сфері службової діяльності.

При таких обставинах підсудний ОСОБА_8 підлягає виправданню за пред`явленим йому обвинуваченням у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/.

Позовні вимоги Вознесенської ОДПІ в Миколаївській області, про стягнення з підсудного ОСОБА_8 в доход держави несплачених податків на загальну суму 1656157 гривень 22 копійки, суд знаходить необґрунтованими, такими, що виходять за межі обвинувачення підсудного ОСОБА_8 ..

Суд приходить до висновку, що відповідно до ч.1 ст.51 КПК України /в редакції 1960 року/ цивільним відповідачем по кримінальній справі повинно бути притягнуто ПП Укрбудсервіс, яке в силу закону несе матеріальну відповідальність за шкоду, завдану злочинними діями підсудного ОСОБА_8 , в виді несплачених податків за 2008 рік до бюджету ПП Укрбудсервіс, коли його директором був підсудний ОСОБА_8 ..

Відповідно до ч.1 ст..328 КПК України /в редакції 1960 року/, постановляючи обвинувальний вирок, суд, залежно від доведеності, підстав і розміру цивільного позову відмовляє в задоволенні цивільного позову за кримінальною справою. /том №7, а.с. 158 159/.

Речові докази по кримінальній справі: документи, які знаходяться в матеріалах кримінальної справи, відповідно до постанов про визнання документів речовими доказами та долучення їх до кримінальної справи, підлягають зберіганню в матеріалах кримінальної справи, як невід`ємна частина кримінальної справи, відповідно до ст.83 КПК України /в редакції 1960 року//том №6, а.с. 236 239, 240 244, 245 252/.

Питання про інші речові докази за кримінальною справою підлягає вирішенню відповідно до п.5 ч.1 ст.81 КПК України /в редакції 1960 року//том №6, а.с. 235/.

Постанови органу досудового слідства від 02 серпня 2011 року /том №7, а.с. 180/, та від 16 вересня 2011 року /том №7, а.с.183/ про накладення арешту на рухоме та нерухоме майно підсудного ОСОБА_8 підлягають скасуванню, а все рухоме та нерухоме майно підсудного ОСОБА_8 , на яке був накладений арешт за постановами органу досудового слідства від 02 серпня 2011 року /том №7, а.с. 180/, та від 16 вересня 2011 року /том №7, а.с.183/ за даною кримінальною справою підлягає звільненню з під арешту, в тому числі транспортні засоби:

- автомобіль ВАЗ 21061 державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_9 ,

- автомобіль ВАЗ 21093 державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 ,

- автомобіль Щевролет Лачетти державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_11 ,

- автомобіль Хюндай Соната державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_12 . /том №7, а.с. 183/.

Відповідно до ст.93 КПК України /в редакції 1960 року/ судові витрати покладаються на засудженого та підлягають стягненню.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 321-324, 327-335, 337, 338 КПК України /в редакції 1960 року/, суд

З А С У Д И В :
ОСОБА_8 визнати винним в скоєнні злочинів, передбачених ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/ та ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/ та призначити йому покарання за даними статтями:

- за ч.1 ст.212 КК України /в редакції Закону України № 270 VI від 15 квітня 2008 року/ в виді штрафу в сумі 8500 /вісім тисяч п`ятсот/ гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з обліком та обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 01 /один/ рік.

- за ч.1 ст.366 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/ в виді штрафу в сумі 850 /вісімсот п`ятдесят/ гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з обліком та обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 01 /один/ рік.

Відповідно до ч.1 ст.70 КК України, при сукупності злочинів, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, до відбування покарання ОСОБА_8 призначити остаточно штраф в сумі 8500 /вісім тисяч п`ятсот/ гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з обліком та обслуговуванням товарно-матеріальних цінностей строком на 01 /один/ рік.

На підставі п.2 ч.1 ст.49, ч.5 ст.74 КК України засудженого ОСОБА_8 від призначених основного та додаткового покарань за вироком суду звільнити у зв`язку із закінченням строків давності

ОСОБА_8 за ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону України № 2341 IІІ від 05 квітня 2001 року/ - виправдати в зв`язку з відсутністю в його діях даного складу злочину.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_8 в виді підписки про невиїзд скасувати.

В задоволенні цивільного позову Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області про стягнення з засудженого ОСОБА_8 в доход держави несплачених податків на загальну суму 1656157 гривень 22 копійки відмовити. /том №7, а.с. 158 159/.

Постанову слідчого з особливо важливих справ СВ ПМ ДПА у Миколаївській області ОСОБА_18 від 02 серпня 2011 року про накладення арешту на рухоме та нерухоме майно ОСОБА_8 , та постанову старшого слідчого з особливо важливих справ СВ ПМ ДПА у Миколаївській області ОСОБА_19 від 16 вересня 2011 року про накладення арешту на рухоме та нерухоме майно ОСОБА_8 скасувати. /том №7, а.с. 180, 183/.

Все рухоме та нерухоме майно, яке належить ОСОБА_8 , на яке був накладений арешт за постановами органу досудового слідства від 02 серпня 2011 року та від 16 вересня 2011 року за даною кримінальною справою звільнити з під арешту, в тому числі транспортні засоби:

- автомобіль ВАЗ 21061 державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_9 ,

- автомобіль ВАЗ 21093 державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 ,

- автомобіль Щевролет Лачетти державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_11 ,

- автомобіль Хюндай Соната державний реєстраційний номерний знак НОМЕР_12 . /том №7, а.с. 180 - 185/.

Вилучені під час досудового слідства та визнані речовими доказами за кримінальною справою і приєднані до її матеріалів документи бухгалтерського та податкового обліку зберігати при матеріалах кримінальної справи. /том №6, а.с. 236 239, 240 244, 245 252/.

Комп`ютерний системний блок, який був вилучений в ході обшуку 07 червня 2010 року в офісному приміщенні приватного підприємства Укрбудсервіс, який відповідно до корінця квитанції серії СО номер 0020 від 10 жовтня 2011 року зберігається в камері зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА у Миколаївській області повернути ПП Укрбудсервіс. /том №6, а.с. 233 235/.

Судові витрати, які документально підтверджені в судовому засіданні, стягнути з засудженого ОСОБА_8 на користь держави в особі Об`єднаної Державної Податкової Інспекції, одержувач держбюджет міста Вознесенська, Банк УДК в Миколаївській області, МФО 826013, код банку 38037770, код платежу 24060300, р/р 0007:

- 844 /вісімсот сорок чотири/ гривні 20 копійок за проведення судової комп`ютерно технічної експертизи №722 від 15 червня 2011 року /том №7, а.с. 5/.

- 450 /чотириста п`ятдесят/ гривень 24 копійки за проведення судової почеркознавчої експертизи №755 від 07 червня 2011 року /том №7, а.с. 28/.

- 450 /чотириста п`ятдесят/ гривень 24 копійки за проведення судової почеркознавчої експертизи №769 від 07 червня 2011 року /том №7, а.с. 41/.

- 450 /чотириста п`ятдесят/ гривень 24 копійки за проведення судової почеркознавчої експертизи №835 від 13 липня 2011 року /том №7, а.с. 62/.

- 984 /дев`ятсот вісімдесят чотири/ гривні 48копійок за проведення судової почеркознавчої експертизи №754 від 03 червня 2011 року /том №7, а.с. 75/.

- 469 /чотириста шістдесят дев`ять/ гривень 00 копійок за проведення судової почеркознавчої експертизи №5741 від 26 серпня 2011 року /том №7, а.с. 96/.

- 703 /сімсот три/ гривні 50 копійок за проведення судової почеркознавчої експертизи №5742 від 27 червня 2011 року /том №7, а.с. 118/.

- 2251 /дві тисячі двісті п`ятдесят одну/ гривню 20 копійок за проведення судової економічної експертизи №2/68 від 14 вересня 2011 року /том №7, а.с. 125/.

- 3923 /три тисячі дев`ятсот двадцять три/ гривні/ 20 копійок за проведення судової комплексної комісійної будівельної економічної експертизи №412 415 від 30 січня 2013 року. /том №8, а.с. 80/.

- 11720 /одинадцять тисяч сімсот двадцять/ гривень 00 копійок за проведення судової будівельної технічної експертизи №449 456 від 20 грудня 2012 року. /том №8, а.с. 83/.

- 14356 /чотирнадцять тисяч триста п`ятдесят шість/ гривень 00 копійок за проведення додаткової комплексної комісійної будівельної економічної експертизи №437 441 від 28 листопада 2014 року. /том №9, а.с. 22/.

Апеляції на вирок можуть бути подані до апеляційного суду Миколаївської області через Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області на протязі 15 діб з моменту оголошення вироку, а засудженим в той же строк, з моменту одержання копії вироку.

Суддя: ОСОБА_1