Справа № 308/3776/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 серпня 2025 року м. Ужгород

Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

з участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Ужгород клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_6 у кримінальному провадженні № 0000009 відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.10.2024 року про звільнення підозрюваного

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки Закарпатської області, м. Іршава, громадянки України, українки, одруженої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

від кримінальної відповідальності, за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

встановив:

17 березня 2025 року до Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області надійшло клопотання від прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні № 0000009 від 28.10.2024.

У клопотанні зазначено, що ОСОБА_4 , будучи з 10.06.2008 зареєстрована як фізична особа - підприємець в Ужгородській ДНІ Головного управління ДПС у Закарпатській області, здійснюючи фінансово - господарську діяльність на спрощеній системі оподаткування, за видами діяльності - виробництво меблів для офісів і підприємств торгівлі, виробництво інших меблів, діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами, оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям, оптова торгівля іншими товарами господарського призначення, оптова торгівля верстатами, оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням, неспеціалізована оптова торгівля, інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах, роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах, роздрібна торгівля побутовими електротоварами в спеціалізованих магазинах, роздрібна торгівля меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому в спеціалізованих магазинах, роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах, роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет, інші види роздрібної торгівлі поза магазинами, транспортне оброблення вантажів, інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна, спеціалізована діяльність із дизайну, надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, надання інших допоміжних комерційних послуг, обравши другу групу платника єдиного податку, маючи найманих працівників, подала до Ужгородської ДШ Головного управління ДПС у Закарпатській області податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи підприємця за 2024 рік без вказання суми отриманого доходу від реалізації власно виробленої продукції, з метою зменшення податкового зобов`язання по сплаті єдиного податку на суму 4 549 950 гривень.

Згідно ст. 67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Статтею 68 Конституції України також передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Так, відповідно до вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п.16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та спланувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Відповідно до вимог п.38.1 статті 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п.46.1 статті 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт - документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Відповідно до вимог пп.47.1.2 п.47.1 статті 47 Податкового кодексу України, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Відповідно до вимог п.49.2. та п.49.2і ст.49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до вимог п.54.1. ст.54 Податкового кодексу України, визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до вимог п. 291.2. статті 291 Податкового кодексу України, спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Податкового кодексу України, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених ним, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Відповідно до вимог пп.291.4.2 п. 291.4. статті 291 Податкового кодексу України, друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання, послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до вимог пп.292.1.1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України, доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Відповідно до вимог п. 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Відповідно до вимог пп.293.2.2 п. 293.2 ст. 293 Податкового кодексу України, фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць - для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Відповідно до вимог п.294.1 ст. 294 Податкового кодексу України, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.

Відповідно до вимог п.294.2 ст. 294 Податкового кодексу України, податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Відповідно до вимог п.296.2 ст. 296 Податкового кодексу України, платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом.

Відповідно до вимог п.296.4 ст. 296 Податкового кодексу України, податкова декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси.

Відповідно до вимог пп.296.5.1 п.296.5 ст. 296 Податкового кодексу України, платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв`язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом. При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 Податкового кодексу України.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов`язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації).

У разі виявлення за результатами перевірки порушень інших вимог податкового законодавства, безпосередньо не пов`язаних з декларуванням податкових зобов`язань платником податків, а також порушень вимог іншого, крім податкового, законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, контролюючий орган, має право самостійно визначити суму штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) платника податків не пізніше 1095 дня з дня вчинення відповідного правопорушення.

Таким чином, ОСОБА_4 , в порушення вищевказаних вимог чинного законодавства, будучи фізичною особою - підприємцем та відповідальною за формування, ведення бухгалтерського та податкового обліків, подачу податкової, фінансової та статистичної звітності, умисно, протиправно, ігноруючи покладені на неї обов`язки щодо подання податкових декларацій та відповідно нарахування та сплати податків, скоїла кримінальне правопорушення за наступних обставин.

Так, 14.02.2025 фізична особа - підприємець ОСОБА_4 з метою зменшення сплати єдиного податку за 2024 рік подала через електронний кабінет платника (квитанція №2 за реєстраційним номером від 14.02.2025) шляхом накладення електронного цифрового підпису до Ужгородської ДІ1І Головного управління ДПС у Закарпатській області податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця із вказанням обсягу доходу за звітний (податковий період) в розмірі 4 235 619,09 гривень і фактично сплатила до бюджету 17 040 гривень.

Поряд з цим, досудовим розслідуванням встановлено, що за період 2019 - 2024 років фізична особа - підприємець ОСОБА_4 , маючи найманих працівників, здійснювала виробництво меблів та комплектуючих до меблів із плитних матеріалів, які реалізувала 29 грудня 2024 року та отримала готівкою 36 254 399 гривень. Суму отриманої готівки за реалізацію продукції власного виробництва 36 254 399 (тридцять шість мільйонів двісті п`ятдесят чотири тисячі триста дев`яносто дев`ять) гривень не вказала в річній податковій декларації.

Враховуючи вищевказане, досудовим розслідуванням фактично зафіксовано перевищення фізичною особою - підприємцем ОСОБА_4 за результатами звітного року обсяг доходу в розмірі 30 333 000 (тридцять мільйонів триста тридцять три тисячі) гривень, в результаті чого виник обов`язок сплатити 4 549 950 гривень єдиного податку.

З метою встановлення суми збитків завданих державі в частині несплати податків та зборів за умови, що ФОП ОСОБА_4 у 2024 році отримано дохід в розмірі 36. 254 399 гривень, скеровано запит на створення аналітичного продукту в Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Закарпатській області.

Так, на виконання запиту Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Закарпатській області аналітичним продуктом №23.6/02.2/18-25-АП від 11.03.2025 підтверджено суму завданих державі збитків в частині несплати податків та зборів за умови ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП - НОМЕР_1 ) у 2024 році в розмірі 4 549 950 гривень єдиного податку.

Протиправність дій підтверджується уточнюючою податковою декларацією податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи підприємця за 2024 поданої 07.03.2025 до ГУ ДПС у Закарпатській області, квитанціями про сплату єдиного податку в сумі 4 549 950 гривень, поясненнями ОСОБА_4 .

В результаті протиправних дій, ФОП ОСОБА_4 , умисно з метою ухилення від сплати податків в порушеннях вимог діючого законодавства не відобразила у дохідній частині суму перевищення обсягу доходу за 2024 рік, не нарахувала податок на прибуток підприємства, що спричинило ненадходження коштів до бюджету в загальній сумі 4 549 950 гривень за 2024 рік (3 005 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян) гривень, що є значним розміром.

12.03.2025 року отримано відповідь з Головного управління ДПС у Закарпатській області щодо повного погашення податкових зобов`язань з єдиного податку в сумі 4 549 950 гривень та про відсутність заборгованості перед бюджетом станом на 12.03.2025.

Отже, до судовим розслідуванням зібрано достатньо доказів для підозри ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене фізичною особою - підприємцем, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

12.03.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

12.03.2025 підозрюваній ОСОБА_4 роз`яснено зміст ч. 1, 4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що остання заявила про бажання та необхідність у застосуванні відносно неї норми ч. 4 ст. 212 КК України, тобто звільнити її від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.

13.03.2025 прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 надійшла заява від підозрюваної ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків у кримінальному провадженні у повному обсязі, тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи вищевикладене, а також, те, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні нетяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалась, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у вигляді ненадходження до бюджету податків та зборів, прокурор зазначає, що кримінальне провадження підлягає до закриття та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

04 серпня 2025 року в судовому засіданні:

прокурор підтримав подане клопотання в повному обсязі та просив його задовольнити.

захисник ОСОБА_4 адвокат ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності.

ОСОБА_4 зазначила про добровільну сплату нею податків, а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердила свою згоду на звільнення, в зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов такого висновку.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 статті 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

астиною 1 ст. 212 КК України передбачена кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Частина 4 вказаної статті зазначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При цьому, за ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення її до кримінальної відповідальності повністю відшкодувала державі завдану шкоду, що підтверджується КВИТАНЦІЄЮ №101Т008JVS від 19.02.2025 на суму 394000грн., квитанцією №0.7 від 21.02.2025 на суму 300000 грн., квитанцією №170855150 від 21.02.2025 на суму 330950 грн., платіжна інструкція №1 від 19.02.2025 на суму 3525000, листом ГУ ДПС в Закарпатській області від 12.03.2025 №2610/5/07-16-24-05-05 щодо повного погашення єдиного податку, листом ФОП ОСОБА_4 від 11.03.2025 щодо погашення суми збитків.

Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 правильно розуміє і не оспорює формулювання обвинувачення, правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з чим відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності її позиції, а відтак діяння, яке поставлено ОСОБА_4 у провину, дійсно мало місце, вчинено нею, отримало правильну кримінально-правову оцінку.

Також, судом встановлено, що ОСОБА_4 цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття провадження з цієї підстави і після роз`яснення цих положень наполягала на закритті провадження з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Підозрювана ОСОБА_4 надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судима, на обліках у лікарів психіатра та нарколога не перебуває, вчинене нею кримінальне правопорушення є нетяжким злочином, добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала заподіяну шкоду, суд дійшов висновку, що наявні підстави для звільнення її від кримінальної відповідальності, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України підлягає закриттю.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.

Цивільний позов у даному кримінальному провадженні не заявлявся.

Процесуальні витрати у кримінальному провадженні та речові докази відсутні. Суд звертає увагу, що прокурором у обвинувальному акті зазначено про розмір судових витрат і їх наявності, але під час підготовчого засідання, жодних відомостей, доказів, актів про понесені судові витрати прокурором суду не було надано.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 284, 285,288, 314 КПК України, ст. 44, 212 КК України, суд,-

постановив:

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.10.2024 р. за № 0000009 за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Закарпатського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області.

Повний текст ухвали складено та оголошено о 16.00 год. 08 серпня 2025 року.

Суддя ОСОБА_1