Номер провадження № 1-кп/756/1643/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 листопада 2024 року місто Київ

Оболонський районний суд міста Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретар судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Києва клопотання прокурора Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №0000042 від 30.09.2024:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Бровари, яка проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

за підозрою у вчиненні злочину, передбаченому ч. 3 ст. 212 КК України, -

УСТАНОВИВ:

02 жовтня 2023 року до Оболонського районного суду міста Києва надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні, яке внесене 30.09.2024 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042, у відношенні ОСОБА_4 , підозрюваної у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , діючи умисно, перебуваючи за адресою: АДРЕСА_2, літера Г, не здійснила фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та виходячи з вимог пп.14.1.11 п.14.1 ст. 14, п. 44.1 ст.44, п.44.2 ст.44, п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 15 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.99 за №860/4153, п.5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №11 «Зобов`язання», затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20 та зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306 занизила інший операційний дохід на суму безнадійної кредиторської заборгованості перед постачальниками ТОВ «Алюм Трейдінг» () (далі - ТОВ «Алюм Трейдінг») та ТОВ «Кольор Метал» () (далі - ТОВ «Кольор Метал»), діяльність яких, припинена за рішенням засновників (завершена процедура ліквідації), що призвело до заниження ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» () (далі - ТОВ «Броварський алюмінієвий завод») податку на прибуток за 1 півріччя 2024 на загальну суму 10 600 000 грн., що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки вказана сума в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, за таких обставин.

Так, ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» зареєстроване 17.05.2012 виконавчим комітетом Броварської міської ради Київської області за номером державної реєстрації 0003975.

Рішенням єдиного учасника №51 ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» від 10.09.2020, серед іншого, прийнято рішення про:

- звільнення ОСОБА_6 з посади генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» з 30.09.2020;

- призначення з 01.10.2020 на посаду генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

01.10.2020 прийнято рішення у формі наказу № 22-ОД, згідно з яким ОСОБА_4 приступила до виконання обов`язків генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод».

Статутом ТОВ «Броварський алюмінієвий завод», чинним на момент вчинення кримінального правопорушення і затвердженим загальними зборами учасників товариства (Протокол №41 від 27.12.2018), виконавчим органом товариства, який здійснює оперативне управління діяльністю товариства є - генеральний директор. Окрім цього, розділом 8 статуту, серед іншого передбачено наступне:

- генеральний директор вирішує питання організації господарської діяльності, фінансування, обліку та звітності, зовнішньоекономічної діяльності й інші питання діяльності товариства;

- генеральний директор затверджує податкову, фінансову, статистичну, управлінську та інші звітності;

- генеральний директор виконує функції і несе обов`язки, які законодавством і іншими актами поширюються на товариство.

Посадовою інструкцією генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод», яка затверджена 01.10.2020, серед іншого, встановлено відповідальність генерального директора:

- за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов`язків, а також за невикористання або неповне використання своїх функціональних прав, що передбачені цією посадовою інструкцією, в межах, визначених чинним законодавством України про працю;

- за правопорушення, скосні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України;

- генеральний директор підприємства несе персональну відповідальність за наслідки прийнятих ним рішень, що виходять за межи його повноважень, які визначені чинним законодавством, статутом, іншими нормативними актами.

Таким чином, зайнявши посаду генерального директора суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ «Броварський алюмінієвий завод», ОСОБА_4 набула статусу службової особи суб`єкта підприємницької діяльності, яка виконує організаційні-розпорядчі та адміністративно-господарські функції.

Так, на ОСОБА_4 , як на службову особу - генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод», відповідно до п. п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Встановлено, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод», будучи службовою особою цього товариства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами підприємства та законодавчими актами України, виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції пов`язані з нарахуванням та своєчасною сплатою податків товариством та з подачею до контролюючих органів достовірних документів податкової звітності від імені ТОВ «Броварський алюмінієвий завод».

Однак, ОСОБА_4 , свідомо ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «Броварський алюмінієвий завод», у період не пізніше березня 2024 року при невстановлених слідством обставинах вчинила умисне ухилення від сплати податку на прибуток у особливо великих розмірах, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом заниження іншого операційного доходу на суму безнадійної кредиторської заборгованості перед постачальниками ТОВ «Алюм Трейдінг» та ТОВ «Кольор Метал», діяльність яких, припинена за рішенням засновників (завершена процедура ліквідації).

Згідно з договором від 26.03.2020 №АТ-26/03-20 поставки брухту і відходів кольорових металів і сплавів постачальником брухту на адресу ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» являється ТОВ «Алюм трейдінг».

Відповідно до оборотно - сальдової відомості та картки по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», ТОВ «Алюм Трейдінг» здійснено поставку товару (металобрухт) на адресу ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» загальною вартістю 467 832 207 грн.

Розрахунки між суб`єктами господарювання проводились у безготівковій формі.

За період з 01.01.2022 по 30.06.2024 відповідно до оборотно - сальдової відомості та картки по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і платіжних доручень, ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» здійснено оплату за отриманий товар з поточного рахунку на розрахунковий рахунок постачальника ТОВ «Алюм Трейдінг» у сумі 420 785 320,54 грн.

Відповідно до оборотно-сальдової відомості по бухгалтерському рахунку ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» 631 станом на 30.06.2024 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» обліковується кредиторська заборгованість по постачальнику ТОВ «Алюм Трейдінг» у сумі 47 046 886,76 грн.

Згідно з договором від 05.07.2021 №05/07-21 поставки брухту і відходів кольорових металів і сплавів постачальником брухту на адресу ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» являється ТОВ «Кольор Метал».

Відповідно до оборотно - сальдової відомості та картки по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ТОВ «Кольор Метал» здійснено поставку товару (металобрухт) на адресу ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» загальною вартістю 315 579 565,83 грн. Розрахунки між суб`єктами господарювання проводились у безготівковій формі.

За період з 01.01.2022 по 30.06.2024 відповідно до оборотно - сальдової відомості та картки по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і платіжних доручень, ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» здійснено оплату за отриманий товар з поточного рахунку на розрахунковий рахунок постачальника ТОВ «Кольор Метал» у сумі 40 367 200,00 грн., а саме: ТОВ «Кольор Метал» у лютому 2024 року укладено договір відступлення права вимоги № 07/2501/2024 від 08.02.2024, грошової вимоги до ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» новому кредитору ТОВ «Ливарний завод кольорових сплавів» та додаткову угоду №1 від 08.02.2024 до неї про відступлення вимоги на суму 264 935 363,72 грн. Відповідно до оборотно-сальдової відомості по бухгалтерському рахунку ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» 631 переведена заборгованість у сумі 264 935 363,72 грн.

Відповідно до оборотно-сальдової відомості по бухгалтерському рахунку ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» 631 станом на 30.06.2024 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» обліковується кредиторська заборгованість по постачальнику ТОВ «Кольор Метал» у сумі 11 842 002,11 грн.

Відповідно до даних, що містяться в Інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий блок», діяльність вищезазначених постачальників припинена за рішенням засновників (завершена процедура ліквідації), а саме:

- ТОВ «Алюм Трейдінг» дата проведення державної реєстрації припинення - 04.03.2024 за № ;

- ТОВ «Кольор Метал» дата проведення державної реєстрації припинення - 04.03.2024 за № 005000652.

Відповідно до поданої ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» податкової декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2024 року «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» становить 205 969 грн.

Судовим експертом проведено арифметичну перевірку розрахунку заниження ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» податку на прибуток за рахунок безнадійної кредиторської заборгованості, дохід по якій не відображено в бухгалтерському та податковому обліку перед постачальниками ТОВ «Алюм Трейдінг» та ТОВ «Кольор Метал», діяльність яких, припинена за рішенням засновників, а саме: 47 046 886,76 + 11 842 002,11)*18% = 10 600 000 грн.

Рішенням №65 Загальних зборів учасників ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» від 28.03.2024, серед іншого, прийнято рішення про звільнення ОСОБА_4 з посади генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» з 28.03.2024.

09.04.2024 прийнято рішення у формі наказу № 04-ОД, згідно з яким ОСОБА_4 припинила виконувати обов`язки генерального директора ТОВ «Броварський алюмінієвий завод».

Тобто, ОСОБА_4 на виконання злочинного умислу, будучи обізнаною про наявність у ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» безнадійної кредиторської заборгованості перед постачальниками ТОВ «Алюм Трейдінг» та ТОВ «Кольор Метал», діяльність яких 04.03.2024 припинена за рішенням засновників, не здійснила фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, що призвело до не відображення реальної суми отриманого доходу у податковій декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2024 року.

Таким чином, генеральний директор ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» ОСОБА_4 на виконання злочинного умислу не здійснила фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та виходячи з вимог пп.14.1.11 п.14.1 ст. 14, п. 44.1 ст.44, п.44.2 ст.44, п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 15 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.99 за №860/4153, п.5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №11 «Зобов`язання», затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20 та зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306 занизила інший операційний дохід на суму безнадійної кредиторської заборгованості перед постачальниками ТОВ «Алюм Трейдінг» та ТОВ «Кольор Метал», діяльність яких, припинена за рішенням засновників (завершена процедура ліквідації), що призвело до заниження ТОВ «Броварський алюмінієвий завод» податку на прибуток за 1 півріччя 2024 на загальну суму 10 600 000 грн., що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки вказана сума в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Орган досудового розслідування кваліфікував дії ОСОБА_4 за ч. 3 ст. 212 КК України, а саме, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

23.09.2024 ОСОБА_4 роз`яснено її право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинене ним кримінальне правопорушення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а також право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

27.09.2024 відповідно до платіжної інструкції № 5086 ТОВ «БРОВАРСЬКИЙ АЛЮМІНІЄВИЙ ЗАВОД» сплачено на казначейський рахунок ГУ ДКСУ у м. Києві кошти у сумі 10 600 000 грн із призначенням платежу «101, Відшкодування збитків у кримінальному провадженні № 0000043 від 12.05.2023».

30.09.2024 ТОВ «БРОВАРСЬКИЙ АЛЮМІНІЄВИЙ ЗАВОД» до ДПС за місцем реєстрації подано уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток за 1 півріччя 2024 року від 30.09.2024 №, згідно якої збільшено:

1. дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку по рядку 01 Декларації на 58 88 889 грн;

2. фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -) по рядку 02 Декларації на 58 88 889 грн;

3. об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ) (+, -) по рядку 04 Декларації на 58 88 889 грн;

4. податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04 - рядок 05 ПЗ) х 18,00 5 /100) по рядку 06 Декларації на 10 600 000 грн.

З метою підтвердження обставин, які б свідчили про сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), а також відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою скеровано відповідний лист до Департаменту аналізу інформації та управління ризиками Бюро економічної безпеки України. За результатами розгляду указаного листа отримано відповідь від 30.09.2024 №9.3/3.3.3/7806-24, згідно із якою за ТОВ «БРОВАРСЬКИЙ АЛЮМІНІЄВИЙ ЗАВОД» обліковується сплата відповідно до розрахункового документу від 27.09.2024 № 5086 в сумі 10 600 000 грн, а також підтверджено факт подання уточнюючої податкової декларації з податку на прибуток згідно із якою, донараховано до сплати 10 600 000 грн.

30.09.2024 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

30.09.2024 підозрюваній ОСОБА_4 роз`яснено їй право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинене ним кримінальне правопорушення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а також право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Цього ж дня на адресу детектива надійшла письмова згода підозрюваної ОСОБА_4 про звільнення її від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000043 від 12.05.2023 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження з цієї підстави судом.

Таким чином, ОСОБА_4 , вчинивши діяння, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, оскільки до притягнення її до кримінальної відповідальності відшкодовано встановлені збитки у розмірі 10 600 000 грн.

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 обґрунтував своє клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі несвоєчасною сплатою податків та закрити кримінальне провадження.

У судовому засіданні підозрювана та захисник не заперечували проти задоволення клопотання прокурора щодо звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Крім того, обвинувачена підтвердила, що її роз`яснення наслідки закриття кримінальної відповідальності.

Вислухавши заявлене прокурором клопотання, думку підозрюваної та захисника, дослідивши клопотання та відповідні йому матеріали кримінального провадження, суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України у випадках передбачених законом України про кримінальну відповідальність, особа звільняється від кримінальної відповідальності.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності, при цьому відповідно до частини восьмої цієї статті, закриття кримінального провадження не допускається, якщо обвинувачений проти цього заперечує.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Суд, при розгляді клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України не повинен установлювати винуватість обвинуваченого, як і не зобов`язаний отримати у судовому засіданні від підозрюваної визнання своєї винуватості, окрім згоди на звільнення від кримінальної відповідальності.

Крім того, відповідно до положень п. 5 ст. 9 КПК України кримінальне процесуальне законодавство України застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини.

З висновку, зазначеного у пункті 42 рішення Європейського суду з прав людини «Грабчук проти України» (Заява N 8599/02) від 21.09.2006, видно, що презумпція невинуватості порушена, якщо твердження посадової особи щодо особи, обвинуваченої у вчиненні злочину, відображає думку, що особа винна, коли цього не було встановлено відповідно до закону.

Тим більш, саме статтею 62 Конституції України визначено, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного суду від 24.05.2018 (справа № 200/4664/14-к), яка є обов`язковою для застосування судами відповідно до ст. 13 Закону України «Про судоустрій та статус суддів».

Тож, оскільки ОСОБА_4 , вчинивши діяння, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, до притягнення її до кримінальної відповідальності відшкодувала встановлені збитки у розмірі 10 600 000 грн., а отже підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, надавши дозвіл на звільнення її від кримінальної відповідальності із зазначених підстав.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.

Процесуальні витрати у провадженні відсутні.

Ручові докази відсутні в рамках кримінального провадження..

Керуючись ст.ст. 284, 369-380, 477 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 , задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №0000042 від 30.09.2024 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, - закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Оболонський районний суд міста Києва шляхом подання апеляційної скарги протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1