Справа № 487/7186/24
Провадження № 1-кп/487/722/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.09.2024 м.Миколаїв

Заводський районний суд м. Миколаєва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисників ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ,

обвинуваченого ОСОБА_6 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні кримінальне провадження №0000060, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 09.08.2024, за обвинуваченням

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Кухітська Воля Вараського району Рівненської області, громадянина України, з середньою освітою, неодруженого, працюючого фінансовим директором ТОВ "Карпіо", раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,-

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_6 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, товариство з обмеженою відповідальністю «Карпіо» (далі ТОВ «Карпіо») зареєстроване 31.01.2019 Юридичним департаментом Миколаївської міської ради та включене до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців за №0040153.

На податковий облік підприємство взято 05.02.2019 в Головному управлінні ДПС в Миколаївській області (ДПІ у м. Миколаєві, Заводський район) за номером №00. Основним видом діяльності ТОВ «Карпіо» за КВЕД являється «Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням i кормами для тварин (46.21)». Податкова адреса підприємства: м. Миколаїв, вул. Мала Морська, 108, (Заводський район м. Миколаєва).

Згідно з рішенням №1/2023 від 17.05.2023 на посаду директора ТОВ «Карпіо» призначено ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Відповідно до наказу №2024-1 від 02.01.2024 директора ТОВ «Карпіо» ОСОБА_7 на посаду фінансового директора ТОВ «Карпіо» з 02.01.2024 призначено ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Згідно з посадовою інструкцією від 02.01.2024 до завдань та обов`язків ОСОБА_6 , як фінансового директора ТОВ «Карпіо», входить: організація управлінського обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства; організація та контроль роботи працівників; затвердження штатного розладу підприємства; забезпечення контролю за законністю, своєчасністю та правильністю формування документів, в тому числі податкової звітності; подача звітності про результати економічної діяльності підприємства директору та інші. З вказаною посадовою інструкцією ОСОБА_6 ознайомлений під розпис 02.01.2024.

Крім того, згідно з наказом №2024-2 від 05.01.2024, у зв`язку з відрядженням директора ТОВ «Карпіо» ОСОБА_7 , на період з 05.01.2024 по 05.09.2024 тимчасово виконуючим обов`язки директора ТОВ «Карпіо» призначено ОСОБА_6 .

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_8 , як фінансового директора ТОВ «Карпіо» та тимчасово виконуючого обов`язки директора, входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

У відповідності до вимог ч. 6 ст. 128 Господарського кодексу України на фінансового директора ТОВ «Карпіо» ОСОБА_8 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Частиною 7 ст. 128 Господарського кодексу України визначено, що ОСОБА_6 , як фінансовий директор ТОВ «Карпіо» зобов`язаний додержуватися вимог, передбачених статтями 46 і 49 цього Кодексу, а також іншими законодавчими актами, і несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність за завдані ним шкоду і збитки.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Таким чином, займаючи посаду фінансового директора ТОВ «Карпіо», а також тимчасово виконуючи обов`язки директора вказаного підприємства, що пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_6 , як службова особа підприємства, відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

В свою чергу ст. 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податок на прибуток підприємств встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

У випадках, передбачених ст. 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному ст. 50 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Платники податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності…».

Пунктом 46.1. Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов`язань.

Відповідно до пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу: Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід`ємною частиною.

Згідно з абзацом першим пунктом 49.2 статті 49 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов`язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Згідно зі статтею 49 Податкового Кодексу, податкові декларації, що подаються за базовий звітний (податковий) період котрий дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18. ст. 49 Податкового кодексу України, подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

Відповідно до підпункту 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітній) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового днем податкового (звітного) періоду.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України "датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а)дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б)дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

В свою чергу, ОСОБА_6 , будучи фінансовим директором ТОВ «Карпіо» і одночасно тимчасово виконуючи обов`язки директора вказаного підприємства, достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, не ставлячи до відома про свої злочинні наміри директора ТОВ «Карпіо» ОСОБА_7 , діючи самостійно і одноособово, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Карпіо» за адресою: м. Миколаїв, вул. Мала Морська, 108, шляхом не віднесення до складу доходів підприємства вартості безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції не нарахував та не сплатив до державного бюджету України податок на прибуток вказаного підприємства за перший квартал 2024 року у сумі 12 600 000грн.

Так, ОСОБА_6 10.05.2024 (більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Карпіо» за адресою: м. Миколаїв, вул. Мала Морська, 108 (Заводський район м. Миколаєва), будучи фінансовим директором ТОВ «Карпіо», діючи умисно, усвідомлюючи покладені на нього обов`язки зі сплати податків і бажаючи їх уникнути, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об`єм (вагу) отриманого та реалізованого товару підприємством (у тому числі сільськогосподарської продукції соєвих бобів українського походження врожаю 2023 року вагою 5 000 000 кг) та його фактичну вартість (у тому числі сільськогосподарської продукції соєвих бобів українського походження врожаю 2023 року вартістю 70 000 000 грн), достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства та діючи в їх порушення, умисно вніс до податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Карпіо» за перший квартал 2024 року відомості, які не відповідають реальним обсягам отриманої за вказаний період часу сільгосппродукції та її вартості, а саме:

-у складі рядку 01 «Дохід від будь - якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період перший квартал 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (соєвих бобів українського походження врожаю 2023 року) у сумі 70 000 000 грн;

-у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування» Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період перший квартал 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (соєвих бобів українського походження врожаю 2023 року) у сумі 70 000 000 грн.

Після складання зазначеної вище декларації з податку на прибуток ТОВ «Карпіо» за перший квартал 2024 року, з метою завершення та реалізації свого єдиного злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків, бажаючи уникнути обов`язку сплати податку на прибуток, ОСОБА_6 17.07.2024 (точний час досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні вказаного підприємства за адресою: АДРЕСА_2 ), не ставлячи до відома інших осіб про свої злочинні наміри, маючи як тимчасово виконуючий обов`язки директора в розпорядженні електронний цифровий підпис директора ТОВ «Карпіо» ОСОБА_7 , підписав ним декларацію з податку на прибуток ТОВ «Карпіо» за перший квартал 2024 року, в якій невідображено вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (соєвих бобів українського походження врожаю 2023 року) у сумі 70 000 000 грн, і яку того ж дня засобами телекомунікаційного зв`язку ОСОБА_6 подано до Головного управління ДПС у Миколаївській області (ДПІ у м. Миколаєві, Заводський район), де її 17.07.2024 прийнято до операційного обліку.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій фінансового директора ТОВ «Карпіо» ОСОБА_6 , вчинених шляхом приховування об`єкту оподаткування та його заниження, до бюджету держави не нараховано та не сплачено податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 12 600 000 грн (70 000 000 грн *18%) за звітний (податковий) період перший квартал 2024 року, що є коштами в особливо великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 7 000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_6 кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В підготовчому судовому засіданні захисником обвинуваченого ОСОБА_6 - адвокатом ОСОБА_5 заявлено клопотання про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з добровільною сплатою податків та відшкодування шкоди у повному обсязі, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Прокурор ОСОБА_3 в підготовчому судовому засіданні не заперечував проти задоволення зазначеного клопотання.

Обвинувачений ОСОБА_6 та його захисник ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні підтримали заявлене клопотання та просили його задовольнити.

Заслухавши сторони кримінального провадження, дослідивши матеріали провадження, суд приходить до наступного.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Пунктом 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності суд закриває кримінальне провадження.

За правилами ч. 8 ст. 284 КПК закриття кримінального провадження на підставі, передбаченій п. 1 ч. 2 цієї статті, не допускається лише у випадку, коли підозрюваний, обвинувачений проти цього заперечує. У цьому разі розгляд кримінального провадження продовжується в загальному порядку.

Таким чином, підставами для звільнення особи від кримінальної відповідальності при розгляді справи в суді є наявність відповідної норми кримінального закону, яка передбачає таке звільнення, клопотання сторони кримінального провадження про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності та згода обвинуваченого на закриття кримінального провадження на цих підставах.

Судом встановлено, що відповідно до платіжної інструкції №2 від 23 липня 2024р. перераховано 12 600 000 грн ТОВ "КАРПІО", призначення платежу: суми стягнені з винних осіб за шкоду заподіяну державі (відшкодування збитків по кримінальному провадженню №0000071).

Відповідно до висновку експерта за результатами проведення судової економічної експертизи у кримінальному провдженні №0000071 від 05.08.2024 №13, з урахуванням результатів дослідження, проведеного по першому питанню, сума податку на прибуток, що підлягає сплаті ТОВ "КАРПІО" (код ЕДРПОУ 42786109) до Державного бюджету за звітний (податковий) період 1 квартал 2024 року, складає 12 600 000 грн.

09.08.2024 у кримінальному провадженні №0000071 від 09.04.2024 ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_6 до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив 12 600 000 грн - суму податку на прибуток, що підлягає сплаті ТОВ "КАРПІО" до Державного бюджету за 1 квартал 2024 року.

Обвинуваченим та його захисниками в судовому засіданні заявлено відповідне клопотання, судом з`ясовано думку сторін кримінального провадження щодо його закриття, а обвинуваченому роз`яснені суть обвинувачення і підстави звільнення від кримінальної відповідальності та права заперечувати проти закриття кримінального провадження і на продовження розгляду справи в загальному порядку. Обвинувачений погодився на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі положень ч. 4 ст. 212 КК України.

За таких обставин, суд вважає, що обвинувачений ОСОБА_6 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.3 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з добровільною сплатою податків, а кримінальне провадження - закриттю.

Цивільний позов не заявлений.

Витрати на залучення експерта у кримінальному провадженні в розмірі 11 360 грн слід віднести на рахунок держави.

Запобіжний захід не обирався.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 44, 212 КК України, ст.ст. 284, 285, 314, 370-372 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання захисника ОСОБА_5 задовольнити.

ОСОБА_6 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити у зв`язку із звільненням від кримінальної відповідальності.

Витрати на залучення експерта у кримінальному провадженні в розмірі 11 360 грн віднести на рахунок держави.

Ухвала може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Повний текст ухвали проголошено 02.10.2024 року.

Суддя ОСОБА_1