Справа № 404/682/23
Номер провадження 1-кс/404/584/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 лютого 2024 року м. Кропивницький

Слідчий суддя Кіровського районного суду міста Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши матеріали клопотання старшого слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Кропивницькому) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві, ОСОБА_3 погодженого з прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_4 про арешт майна в рамках кримінального провадження №0000058 від 12.01.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий, за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді з вище вказаним клопотанням, відповідно до якого просив з метою забезпечення відшкодування шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, накласти арешт на наступне рухоме та нерухоме майно підозрюваної ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що належить їй на праві приватної власності (із забороною розпорядження та відчуження):

- житловий будинок, загальною площею 32,8 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 36;

- житловий будинок з господарськими будівлями та спорудами, загальною площею 76,6 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_2 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0967 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_1 , кадастровий номер :50:041:0037, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0422 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0034, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0111 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0033, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0964 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0032, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- автомобіль марки «АЗЛК» моделі «407», 1962 року випуску, білого кольору, реєстраційний номер НОМЕР_1 , дата реєстрації 26.11.2015;

- автомобіль марки «Mercedes-Benz» моделі «309D», 1991 року випуску, червоного кольору, реєстраційний номер НОМЕР_2 , дата реєстрації 01.12.2023.

Відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України, з метою забезпечення арешту майна, розгляд даного клопотання здійснити без виклику підозрюваного, його захисника та/або інших осіб, перелік яких зазначений у ч. 1 ст. 172 КПК України.

На обґрунтування клопотання зазначено, що Третім слідчим відділом Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000058 від 12.01.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Нагляд за додержанням законів під час здійснення досудового розслідування у формі процесуального керівництва здійснюється прокурорами Кіровоградської обласної прокуратури.

Досудовим розслідуванням наразі встановлено, що наказом в.о. начальника Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області № 26-о від 28.04.2016 «Про переведення працівників» ОСОБА_5 переведено на посаду головного державного ревізор-інспектора Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області.

При цьому, наказом начальника Маловисківської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області № 7-о від 15.02.2016 ОСОБА_5 підтверджено присвоєне спеціальне звання інспектора податкової та митної справи І рангу.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державний захист працівників суду та правоохоронних органів» (в редакції від 05.01.2017) до правоохоронних органів, серед інших, віднесено органи доходів і зборів, інші органи, які здійснюють правозастосовні або правоохоронні функції.

Частиною 3 ст. 18 Кримінального кодексу України передбачено, що службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

У відповідності до примітки «1» до ст. 364 КК України, службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також обіймають постійно чи тимчасово в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на державних чи комунальних підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Отже, будучи головним державним ревізор-інспектором Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, ОСОБА_5 , на час вчинення кримінального правопорушення постійно обіймала посаду у державному органі, здійснювала функції представника влади, а тому відповідно до ч. 3 ст. 18, п. 1 Примітки ст. 364 КК України та ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів» була службовою особою та працівником правоохоронного органу.

Згідно статей 8, 19 Конституції України, в Україні визнається і діє принцип верховенства права, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2014 № 160 утворено Державну фіскальну службу як центральний орган виконавчої влади, діяльність якого спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України, реорганізувавши Міністерство доходів і зборів шляхом перетворення.

Згідно з п. 1 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 236 від 21.05.2014 (зі змінами) Державна фіскальна служба України (ДФС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністерство фінансів і який реалізує державну податкову політику,державну політику у сфері державної митної справи, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.

Одним з основних завдань ДФС є реалізація державної податкової політики та політики у сфері державної митної справи, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, здійснення в межах повноважень, передбачених законом, контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів, митних та інших платежів, державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, державної політики з адміністрування єдиного внеску, а також боротьби з правопорушеннями під час застосування законодавства з питань сплати єдиного внеску, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патенті (п.п. 1 п. 3 Положення).

Податковий кодекс України (далі ПКУ) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків і зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (п. 1.1 ст. 1 ПКУ в редакції від 01.01.2017).

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Повноваження і функції контролюючих органів визначаються ПКУ, Митним кодексом України та законами України. Розмежування повноважень і функціональних обов`язків контролюючих органів визначається законодавством України (п. 41.3 ст. 41 ПК України).

Разом з тим, згідно п. п. 4, 5, 6, 8, 88, 93 п. 4 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 236 від 21.05.2014, ДФС відповідно до покладених на неї завдань, у тому числі, здійснює адміністрування податків і зборів, митних та інших платежів, єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів; контролює своєчасність подання платниками податків та єдиного внеску передбаченої законом звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків і зборів, єдиного внеску, митних та інших платежів; здійснює контроль за дотриманням податкового і митного законодавства, законодавства щодо трансфертного ціноутворення, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого законом покладено на ДФС; забезпечує ведення обліку податків і зборів, платежів; проводить відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку), у тому числі після проведення митного контролю та митного оформлення; здійснює інші повноваження, визначені законом.

Водночас, згідно з Положенням про Головне управління ДФС у Кіровоградській області, затвердженого наказом ДФС № 53 від 20.08.2014 (зі змінами від 12.10.2015) основними завданнями ГУ ДФС є, зокрема, забезпечення реалізації податкової політки та політики у сфері державної митної справи; контроль за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів та інших платежів.

Окрім того, відповідно до Положення про Головне управління ДФС у Кіровоградській області (далі - Положення), затвердженого наказом ДФС України 27.03.2017 № 202, основними завданнями є, зокрема, забезпечення реалізації податкової політики та політики у сфері державної митної справи, контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів та інших платежів.

До завдань ГУ ДФС у Кіровоградській області, згідно з п. 2, 3, 4, 5, 6 Положення, входить здійснення адміністрування податків і зборів та інших платежів, єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати до бюджету і відповідних поза бюджетних фондів; контроль за своєчасністю подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів; здійснення контролю за дотриманням податкового і митного законодавства; реєстрація та ведення обліку платників податків; забезпечення достовірності та повноти обліку платників податків та платників єдиного внеску, об`єктів оподаткування та об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням.

До того ж, згідно з приписами абзацу 1 Розділу ІІ Положення про Новоархангельське відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, затвердженого наказом Голованівської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області № 63 від 01.06.2017 (далі - Положення про Новоархангельське відділення), основними завданнями відділення визначено: забезпечення реалізації державної податкової політики під час застосування податкового законодавства в межах повноважень, передбачених законом, організація роботи щодо впровадження електронних сервісів обслуговування платників податків, координація роботи та взаємодія з структурними підрозділами ОДПІ з питань надання адміністративних, інформаційних та консультативних послуг платникам податків у Центрах обслуговування платників, забезпечення координації роботи щодо здійснення щоденного моніторингу надходжень податків, зборів та інших платежів до державного і місцевого бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування на території смт. Новоархангельськ та Новоархангельського району.

У відповідності до п. 2.43 (2.131.) Розділу ІІ Положення про Новоархангельське відділення, до функцій відділення, у тому числі входив контроль за дотриманням чинного законодавства при застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, зокрема:

2.43.1 (2.131.1) реєстрація платників єдиного податку на підставі реєстраційних заяв, заяв поданих в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису, та електронних копій реєстраційних заяв, виготовлених шляхом сканування, які передаються державним реєстратором до контролюючих органів одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи; надання відмови у реєстрації платником єдиного податку;

2.43.2 (2.131.2) реєстрація, перереєстрація, анулювання реєстрації платників єдиного податку, включення/виключення їх до/з реєстру платників єдиного податку, надання витягів з реєстру платників єдиного податку або листа з відмовою у його видачі;

2.43.3 (2.131.3) забезпечення дотримання вимог чинного законодавства та нормативних актів при реєстрації, анулювання реєстрації платників єдиного податку, видачі витягів з реєстру платників єдиного податку;

2.43.4 (2.131.4) забезпечення достовірності реєстраційних даних реєстру платників єдиного податку;

2.43.5 (2.131.5) реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку;

2.43.6 (2.131.6) ведення облікових справ платників податків - самозайнятих осіб.

Згідно Розділу І посадової інструкції головного державного ревізор-інспектора Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5 , затвердженої в.о. начальника Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області від 11.11.2016 (далі посадова інструкція), основними завданнями головного державного ревізор інспектора Новоархангельського відділення Голованівської ОДПІ Головного управління ДФС у Кіровоградській області (далі - головний державний ревізор - інспектор) було забезпечення адміністрування єдиного соціального внеску, адміністрування та контроль за застосуванням спрощеної системи оподаткування фізичними особами, адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з юридичних та фізичних осіб, проведення кампанії декларування доходів громадян.

Головний державний ревізор - інспектор у своїй роботі керується Конституцією України, законами України «Про державну службу», «Про запобігання корупції» від 14.10.2014 № 1700-VII (зі змінами), Податковим кодексом України, іншими законами України, постановами Верховної Ради України, указами та розпорядженнями Президента України, постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, наказами і розпорядженнями Державної фіскальної служби України (зокрема наказом ДФС України від 19.10.2016 № 875 «Про функціональні повноваження структурних підрозділів територіальних органів ДФС»), Головного управління ДФС у Кіровоградській області, іншими нормативно-правовими актами і цією посадовою інструкцією.

У відповідності до п. 2.54 (2.131.) Розділу ІІ посадової інструкції ОСОБА_5 , до її завдань та обов`язків, як головного державного ревізор інспектора, у тому числі входила організація та контроль за дотриманням чинного законодавства при застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, зокрема:

2.54.1 (2.131.1) реєстрація платників єдиного податку на підставі реєстраційних заяв, поданих в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису, та електронних копій реєстраційних заяв, виготовлених шляхом сканування, які передаються державним реєстратором до контролюючих органів одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи;

2.54.2 (2.131.2) реєстрація, перереєстрація, анулювання реєстрації платників єдиного податку, включення/виключення їх до/з реєстру платників єдиного податку, надання витягів з реєстру платників єдиного податку;

2.54.3 (2.131.3) моніторинг реєстру платників єдиного податку;

2.54.4 (2.131.4) забезпечення дотримання вимог чинного законодавства та нормативних актів при реєстрації, анулювання реєстрації платників єдиного податку, видачі витягів з реєстру платників єдиного податку;

2.54.5 (2.131.5) здійснення контролю за повнотою та забезпечення достовірності реєстраційних даних реєстру платників єдиного податку;

2.54.6 (2.131.6) забезпечення своєчасності сплати, достовірності та повноти нарахування сум єдиного податку;

2.54.7 (2.131.7) аналіз даних щодо сплати єдиного податку.

До того ж, відповідно до п. 2.56 (2.133.) Розділу ІІ посадової інструкції ОСОБА_5 , до її завдань та обов`язків, як головного державного ревізор інспектора, у тому числі входив контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів, внесків самозайнятими особами (зокрема єдиного податку), зокрема:

2.56.1 (2.133.1) забезпечення повноти справляння податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи; аналіз даних щодо справляння податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи у розрізі регіонів;

2.56.2 (2.133.2) формування індикативних показників, визначення бази оподаткування самозайнятих осіб, надання пропозицій до проекту Закону України про Державний бюджет країни на відповідний рік;

2.56.3 (2.133.3) виконання доведених завдань із забезпечення надходжень до бюджету податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи;

2.56.4 (2.133.4) аналіз даних інформаційного фонду Державного реєстру, Державного реєстру загальнообов`язкового державного соціального страхування, інших даних інформаційно-аналітичних баз ДФС, виконання доведених рекомендацій щодо розширення бази оподаткування;

2.56.5 (2.133.5) аналіз причин та оцінка фактів порушень податкового законодавства, що впливають на повноту справляння податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи.

Однак, ОСОБА_5 , будучи службовою особою, перебуваючи на посаді головного державного ревізор-інспектора Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, зловживаючи наданою їй владою та своїм службовим становищем, з метою одержання неправомірної вигоди використала владу та службове становище всупереч інтересам служби, чим спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, за наступних обставин.

Відповідно до п. 180.1 ст. 180 ПКУ для цілей оподаткування ПДВ платником податку, зокрема, є будь - яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділ V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи (п. 181.1 ст. 181 ПКУ).

Згідно із п. 183.2 ст. 183 ПКУ у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у ст. 181 ПКУ.

Якщо особа, яка відповідно до п. 181.1 ст. 181 ПКУ не є платником податку у зв`язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої ст. 181 суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою (п. 182.1 ст. 182 ПКУ).

Згідно із розділами V та XX ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20%), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або несплату нього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (п. 183.10 ст.183 ПКУ).

У відповідності до п. 291.2 ст. 291 ПКУ спрощена система оподаткування, обліку звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Пунктом 291.3 статті 291 ПКУ передбачено, що фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо яка особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Відповідно до п. 291.4. 291 ПКУ суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень;

2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;

3) третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень;

4) четверта група - сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Згідно з п.п. 1 п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

Разом з цим умови, відповідно до яких ФОП не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп, зазначені у п. 291.5 ст. 291 ПКУ.

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування наведено у ст.298 ПКУ.

Згідно п. 298.1.4. ст.298 ПКУ суб`єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб`єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб`єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб`єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.

При цьому, відповідно до п. 298.1.5. ст.298 ПКУ за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому у платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, анулюється реєстрація платника податку на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом, у разі обрання ним першої або другої групи чи ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка включає податок на додану вартість до складу єдиного податку.

Пунктом 298.2. ст. 298 ПКУ визначено, що відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється в порядку, визначеному підпунктами 298.2.1-298.2.3 цієї статті.

Відповідно до п.п. 3 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у таких випадках та в строки: у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платників єдиного податку визначений статтею 299 ПКУ.

Реєстрація суб`єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 ПКУ).

У разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови у реєстрації суб`єкта господарювання як платника єдиного податку контролюючий орган зобов`язаний протягом двох робочих днів від дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати таку особу платником єдиного податку (п. 299.3. ст. 299 ПКУ).

У відповідності до п. 299.4. ст. 299 ПКУ, у випадках, передбачених підпунктом 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 цього Кодексу, контролюючий орган, у разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови, здійснює реєстрацію суб`єкта господарювання як платника єдиного податку з дати, визначеної відповідно до зазначеного підпункту, протягом двох робочих днів з дати отримання контролюючим органом заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування або отримання цим органом від державного реєстратора електронної копії заяви, виготовленої шляхом сканування, одночасно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, якщо така заява додана до реєстраційної картки.

У разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов`язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб`єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб`єктом господарювання у встановленому порядку (п. 299.5 ст. 299 ПКУ).

При цьому, згідно з п. 299.6 ст. 299 ПКУ підставами для прийняття контролюючим органом рішення про відмову у реєстрації суб`єкта господарювання як платника єдиного податку є виключно:

1) невідповідність такого суб`єкта вимогам, встановленим ст. 291 ПКУ;

2) наявність у суб`єкта господарювання, який утворюється у результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов`язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;

3) недотримання таким суб`єктом вимог, встановлених п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ.

Разом з тим, відповідно до положень п. 299.10. ст. 299 ПКУ реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі:

1) подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв`язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, - в останній день календарного кварталу, в якому подано таку заяву;

2) припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем відповідно до закону - в день отримання відповідним контролюючим органом від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;

3) у випадках, визначених підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 цього Кодексу;

4) якщо у податковому (звітному) році частка сільськогосподарського товаровиробництва платника єдиного податку четвертої групи становить менш як 75 відсотків.

При цьому, відповідно до п. 299.11. ст. 299 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акту перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.

Так, ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ,РНОКПП НОМЕР_3 , 22.07.2015 зареєстрований у Новоархангельській районній державній адміністрації Кіровоградської області як фізична особа-підприємець, номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 0001493.

Місцезнаходження та місце здійснення господарської діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 (далі - ФОП), відповідно до реєстраційних документів, визначено за адресою: с. Вільшанка, Новоархангельський район, Кіровоградська область.

З 22.07.2015 ФОП ОСОБА_6 зареєстрований в Новоархангельській ОДПІ Головного управління ДФС у Кіровоградській області.

ФОП ОСОБА_6 присвоєно індивідуальний податковий номер 00, як платник ПДВ зареєстрований він не реєструвався. Одночасно, 22.07.2015 ФОП взято на облік як платника єдиного внеску за №7418, а з 01.04.2016 зареєстрований платником єдиного податку третьої групи фізичної особи-підприємця.

Згідно реєстраційних даних, основним видом господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 , згідно КВЕД ДК 009:2010 (КВЕД-2005), є будівництво доріг і автострад (42.11).

Протягом 2016-2020 років ФОП ОСОБА_6 мав ліцензію на провадження господарської діяльності щодо будівництва доріг та автострад (42.11 за КВЕД), видану Державною архітектурно-будівельною інспекцією України: від 09.10.2019 № 57-Л (господарська діяльність із будівництва об`єктів, що за класом наслідків (відповідальності) належать до об`єктів з середніми та значними наслідками).

Упродовж 2016-2020 років ОСОБА_6 , будучи ФОП, тобто особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, платником єдиного податку на спрощеній системи оподаткування, не будучи зареєстрованим як платник податку на додану вартість, у відповідності до зареєстрованого виду господарської діяльності щодо будівництва доріг та автострад (42.11 за КВЕД) та маючи ліцензію на його здійснення, що видана у встановленому законом порядку Державною архітектурно-будівельною інспекцією України, маючи та використовуючи для цілей здійснення господарської діяльності розрахункові рахунки, з метою отримання прибутку, здійснював законну господарську діяльність щодо проведення ремонту доріг, дорожнього покриття, покриття вулиць, асфальтування токів, улаштування зупинок тощо.

При цьому, у період з 01.04.2016 по 07.01.2017 ФОП ОСОБА_6 перебував на спрощеній системі оподаткування згідно поданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування № 13 від 29.01.2016.

Після отримання ним фактичного обсягу доходів за результатами здійснення господарської діяльності за 2016 рік в сумі понад 9,8 млн. грн., які перевищують граничні обсяги доходів в 5 000 000 грн., передбачені для платника єдиного податку третьої групи, 29.12.2016 ФОП ОСОБА_6 подав до Новоархангельської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області заяву № 281 щодо відмови від спрощеної системи оподаткування із зазначенням причини: «перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу (для платників єдиного податку третьої та четвертої груп), що стало підставою для його переведення на загальну систему оподаткування з 07.01.2017.

Після чого, ФОП ОСОБА_6 з 08.01.2017 по 01.04.2017 перебував на загальній системі оподаткування.

У той же час, ФОП ОСОБА_6 заяву про реєстрацію платником податку на додану вартість до контролюючого органу не подав, нараховувати та сплачувати податок на додану вартість не став та, для приховування реального обсягу доходів, отриманих за результатами підприємницької діяльності в 2016 році, 09.02.2017 подав до контролюючого органу податкову декларацію № платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2016 рік із показниками обсягів доходу в сумі 4 980 000 грн.

Надалі, 15.03.2017 ФОП ОСОБА_6 подав до Новоархангельської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області заяву № 48 про застосування спрощеної системи оподаткування з 01.04.2017 як платника єдиного податку третьої групи (ставка 5%), розгляд якої, у відповідності до п.п. 2.54.2 (2.131.2) п. 2.54 (2.131.) Розділу ІІ посадової інструкції головного державного ревізор-інспектора Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, здійснювався ОСОБА_5 .

Разом з тим, 25.07.2017 за № ФОП ОСОБА_6 подав декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 2016 рік (уточнюючу) із показниками обсягів доходу за 2016 рік в сумі 7 344 131 грн.

У свою чергу, ОСОБА_5 , будучи службовою особою правоохоронного органу, перебуваючи на посаді головного державного ревізор-інспектора Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, наділеною, відповідно до посадової інструкції, завданнями та обов`язками щодо забезпечення дотримання вимог чинного законодавства та нормативних актів при реєстрації, анулюванні реєстрації платників єдиного податку, видачі витягів з реєстру платників єдиного податку, здійснення контролю за повнотою та забезпечення достовірності реєстраційних даних реєстру платників єдиного податку, забезпечення своєчасності сплати, достовірності та повноти нарахування сум єдиного податку, аналізу даних щодо сплати єдиного податку, забезпечення повноти справляння податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи, аналізу даних щодо справляння податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи у розрізі регіонів, виконання доведених завдань із забезпечення надходжень до бюджету податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи, аналізу даних інформаційного фонду Державного реєстру, Державного реєстру загальнообов`язкового державного соціального страхування, інших даних інформаційно-аналітичних баз ДФС, виконання доведених рекомендацій щодо розширення бази оподаткування, аналізу причин та оцінки фактів порушень податкового законодавства, що впливають на повноту справляння податків, зборів, внесків, які сплачують самозайняті особи, персонально відповідаючи за виконання покладених на неї завдань та функцій, знаходячись у службовому приміщенні Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, розташованому за адресою: вул. Барвиста (Островського), 22, смт. Новоархангельськ, Кіровоградська область, діючи умисно та цілеспрямовано в інтересах фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), зловживаючи владою та своїм службовим становищем, з метою одержання неправомірної вигоди для даної фізичної особи у вигляді несплати нею передбачених законом податків, в порушення ст.ст. 183, 291, 293, 298, 299 ПК України, п.п. 2.54.4 (2.131.4), 2.54.5 (2.131.5), 2.54.6 (2.131.6), 2.54.7 (2.131.7) п. 2.54 (2.131.), п.п. 2.56.1 (2.133.1), 2.56.3 (2.133.3), 2.56.4 (2.133.4), 2.56.5 (2.133.5) п. 2.56 (2.133.) Розділу ІІ посадової інструкції, достовірно знаючи та володіючи інформацією про перевищення ФОП ОСОБА_6 обсягу доходу, передбаченого п.п. 3 п. 291.4. ст. 291 ПК України, всупереч інтересам служби, 15.08.2017 задовольнила його заяву № 48 від 15.03.2017 про застосування спрощеної системи оподаткування та зареєструвала з 01.04.2017 платником єдиного податку третьої групи (ставка 5%).

Рішенням Новоархангельської ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області № 101 від 31.12.2020 у зв`язку з наявністю податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів відповідно до абзацу восьмого п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ ФОП ОСОБА_6 анульовано реєстрацію єдиного податку.

Таким чином, внаслідок задоволення ОСОБА_5 заяви № 48 від 15.03.2017 та реєстрації ФОП ОСОБА_6 з 01.04.2017 платником єдиного податку третьої групи, остання забезпечила йому можливість не нараховувати та не сплачувати податкове зобов`язання з податку на додану вартість, що підлягав сплаті до бюджету упродовж квітня 2017 грудня 2020 року (квітень 2017 - 119 676,60 грн., травень 2017 - 279 053,40 грн., червень 2017 - 176 581,63 грн., липень 2017 - 346 915,40 грн., вересень 2017- 9 980,20 грн., жовтень 2017 - 33 702,60 грн., листопад 2017 - 45 533,20 грн., грудень 2017 - 10 956 грн., травень 2018 - 4 200,00 грн., червень 2018 - 9 940,00 грн., серпень 2018 - 104 000,00 грн., вересень 2018 - 70 400,00 грн., жовтень 2018 - 257 736,60 грн., листопад 2018 - 37 780,00 грн., грудень 2018 - 30 000,00 грн., січень 2019 - 20 000,00 грн., лютий 2019 - 10 000,00 грн., квітень 2019 - 6 000,00 грн., травень 2019 - 4 906,20 грн., червень 2019 - 177 492,40 грн., липень 2019 - 49 780,33 грн., серпень 2019 - 17 984,00 грн., вересень 2019 - 161 802,20 грн., жовтень 2019 - 262 721,00 грн., листопад 2019 - 74 880,80 грн., грудень 2019 - 385 111,60 грн., лютий 2020 - 1 940,00 грн., березень 2020 - 4 000,00 грн., квітень 2020 - 281 575,00 грн., травень 2020 - 38 172,60 грн., червень 2020 - 13 100,00 грн., липень 2020 - 49 948,00 грн., серпень 2020 - 49 458,80 грн., вересень 2020 - 26 633,20 грн., жовтень 2020 - 30 880,00 грн., листопад 2020 - 15 810,00 грн., грудень 2020 - 173 664,40 грн.), чим спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам у вигляді несплачених податків на загальну суму 3 392 316,16 грн.

У ході досудового розслідування 21.02.2024: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку с. Новоархангельськ Кіровоградської області, українку, громадянку України, проживаючу за адресою: АДРЕСА_2 , яка на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного державного ревізор-інспектора Новоархангельського відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, раніше не судиму, повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, а самев зловживанні владою та службовим становищем, тобто умисному, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для іншої фізичної особи використанні службовою особою влади та службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Обґрунтованість підозри ОСОБА_5 повністю підтверджується зібраними у кримінальному провадженні доказами, а саме:

- повідомленням начальника першого оперативного Відділу управління ПЕП ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 про вчинене кримінальне правопорушення № 340/11-97-04-03-09 від 08.04.2021;

- висновком № 9/11-28-08-07/ від 30.03.2021 «Про результати аналітичного дослідження діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) щодо виявлення можливих правопорушень за період з 01.04.2016 року по 31.12.2020 року»;

- показаннями свідка ОСОБА_8 , зафіксованими у протоколі допиту від 22.08.2022;

- показаннями свідка ОСОБА_9 , зафіксованими у протоколі допиту від 10.11.2022;

- показаннями свідка ОСОБА_10 , зафіксованими у протоколі допиту від 31.01.2024;

- показаннями свідка ОСОБА_6 , зафіксованими у протоколі допиту від 01.02.2024;

- даними протоколу обшуку від 02.12.2022, проведеного за місцем проживання ОСОБА_5 ;

- висновком експерта Кіровоградського НДЕКЦ МВС України за результатом проведення судової комп`ютерно-технічної експертизи № СЕ-19/112-22/10000-КТ від 19.12.2022;

- заявою ФОП ОСОБА_6 про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування № 286 від 29.12.2016;

- заявою ФОП ОСОБА_6 про застосування спрощеної системи оподаткування № 48 від 15.03.2017;

- інвентаризаційною карткою щодо розгляду заяви ФОП ОСОБА_6 про застосування спрощеної системи оподаткування № 48 від 15.03.2017;

- висновком № 44/11-28-08-07/ від 23.11.2021 «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі при нарахуванні та сплаті податків (зборів) за період з 01.10.2016 року по 31.12.2020 року»;

- висновком експерта Кіровоградського НДЕКЦ МВС України за результатом проведення судово-економічної експертизи № СЕ-19/112-22/2958-ЕК від 22.07.2022

- положенням про Новоархангельське відділення Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області, затвердженого наказом Голованівської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області № 63 від 01.06.2017;

- наказом в.о. начальника Голованівської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області № 26-о від 28.04.2016 про призначення ОСОБА_5 на посаду;

- іншими матеріалами кримінального провадження.

ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні тяжкого умисного корупційного кримінального правопорушення, вчиненого з корисливих мотивів, за яке законом передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на строк від трьох до шести років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, зі штрафом від п`ятисот до однієї тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Вищевказане клопотання про арешт майна подане з метою забезпечення збереження майна підозрюваного для забезпечення можливого позову та відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення.

При цьому, незастосування арешту майна може призвести до втрати чи відчуження вказаного майна та, як наслідок, унеможливить виконання у майбутньому вироку в частині відшкодування шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Приймаючи до уваги те, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні тяжкого умисного, вчиненого з корисливих мотивів злочину, з метою забезпечення можливого позову та відшкодування шкоди у кримінальному провадженні, необхідно накласти арешт на нерухоме майно підозрюваного, а саме наступні об`єкти нерухомості, які належать їй на праві приватної власності:

- житловий будинок, загальною площею 32,8 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 36;

- житловий будинок з господарськими будівлями та спорудами, загальною площею 76,6кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_2 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0967 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_1 , кадастровий номер :50:041:0037, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0422 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0034, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0111 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0033, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0964 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0032, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- автомобіль марки «АЗЛК» моделі «407», 1962 року випуску, білого кольору, реєстраційний номер НОМЕР_1 , дата реєстрації 26.11.2015;

- автомобіль марки «Mercedes-Benz»моделі «309D», 1991 року випуску, червоного кольору, реєстраційний номер НОМЕР_2 , дата реєстрації 01.12.2023.

Слідчий до початку розгляду клопотання подав заяву про розгляд справи без його участі, вимоги клопотання підтримав та просив їх задовольнити.

Згідно з ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до наступних висновків.

Встановлено, що Третім слідчим відділом (з дислокацією у м. Кропивницькому) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000058 від 12.01.2023 за фактом зловживання службовим становищем службовими особами Новоархангельського відділення Голованівської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області, які з метою одержання неправомірної вигоди, діючи в інтересах ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), здійснили переведення даного суб`єкта підприємницької діяльності на спрощену систему оподаткування та зареєстрували платником єдиного податку третьої групи, що завдало тяжких наслідків охоронюваним законом державним інтересам у вигляді несплачених податків, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України

21.02.2024 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, а саме в зловживанні владою та службовим становищем, тобто умисному, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для іншої фізичної особи використанні службовою особою влади та службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, яку вручено 21.02.2024 року чоловіку ОСОБА_5 ОСОБА_11 , для передачі останній.

Відповідно до висновку експерта Кіровоградського НДЕКЦ МВС України за результатом проведення судово-економічної експертизи № СЕ-19/112-22/2958-ЕК від 22.07.2022 року за період 01.10.2016 року по грудень 2020 року встановлено порушення податкового законодавство, чим спричинено тяжкі наслідки охороню вальним законом державним інтересам на суму 4 172 296, 96 грн.

Внаслідок задоволення ОСОБА_5 заяви № 48 від 15.03.2017 та реєстрації ФОП ОСОБА_6 з 01.04.2017 платником єдиного податку третьої групи, остання забезпечила йому можливість не нараховувати та не сплачувати податкове зобов`язання з податку на додану вартість, що підлягав сплаті до бюджету упродовж квітня 2017 грудня 2020 року (квітень 2017 - 119 676,60 грн., травень 2017 - 279 053,40 грн., червень 2017 - 176 581,63 грн., липень 2017 - 346 915,40 грн., вересень 2017- 9 980,20 грн., жовтень 2017 - 33 702,60 грн., листопад 2017 - 45 533,20 грн., грудень 2017 - 10 956 грн., травень 2018 - 4 200,00 грн., червень 2018 - 9 940,00 грн., серпень 2018 - 104 000,00 грн., вересень 2018 - 70 400,00 грн., жовтень 2018 - 257 736,60 грн., листопад 2018 - 37 780,00 грн., грудень 2018 - 30 000,00 грн., січень 2019 - 20 000,00 грн., лютий 2019 - 10 000,00 грн., квітень 2019 - 6 000,00 грн., травень 2019 - 4 906,20 грн., червень 2019 - 177 492,40 грн., липень 2019 - 49 780,33 грн., серпень 2019 - 17 984,00 грн., вересень 2019 - 161 802,20 грн., жовтень 2019 - 262 721,00 грн., листопад 2019 - 74 880,80 грн., грудень 2019 - 385 111,60 грн., лютий 2020 - 1 940,00 грн., березень 2020 - 4 000,00 грн., квітень 2020 - 281 575,00 грн., травень 2020 - 38 172,60 грн., червень 2020 - 13 100,00 грн., липень 2020 - 49 948,00 грн., серпень 2020 - 49 458,80 грн., вересень 2020 - 26 633,20 грн., жовтень 2020 - 30 880,00 грн., листопад 2020 - 15 810,00 грн., грудень 2020 - 173 664,40 грн.), чим спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам у вигляді несплачених податків на загальну суму 3 392 316,16 грн.

Згідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 361447509 від 10.01.2024, у власності ОСОБА_5 перебуває житловий будинок з господарськими будівлями та спорудами, загальною площею 76,6 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_2 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 361447464 від 10.01.2024 встановлено, що ОСОБА_5 має у власності: земельну ділянку, площею 0,0967 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_1 , кадастровий номер :50:041:0037, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 361447422 від 10.01.2024 встановлено, що ОСОБА_5 має у власності: земельну ділянку, площею 0,0422 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0034, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236.

Згідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 361447480 від 10.01.2024, у власності ОСОБА_5 перебуває житловий будинок, загальною площею 32,8 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 36.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 361447394 від 10.01.2024 встановлено, що ОСОБА_5 має у власності: земельну ділянку, площею 0,0111 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0033, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 361447379 від 10.01.2024 встановлено, що ОСОБА_5 має у власності: земельну ділянку, площею 0,0964 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0032, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236.

Відповідно до реєстраційної картки ТЗ власником автомобіля марки «АЗЛК» моделі «407», 1962 року випуску, білого кольору, реєстраційний номер НОМЕР_1 , дата реєстрації 26.11.2015 є ОСОБА_5 .

Відповідно до реєстраційної картки ТЗ власником автомобіля марки «Mercedes-Benz» моделі «309D», 1991 року випуску, червоного кольору, реєстраційний номер НОМЕР_2 , дата реєстрації 01.12.2023 є ОСОБА_5 .

Відповідно до п. 7 ч. 2 ст. 131 КПК України заходом забезпечення кримінального провадження є арешт майна.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Згідно з ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Відповідно до ч. 11 ст. 170 КПК України заборона або обмеження користування, розпорядження майном можуть бути застосовані лише у разі, коли існують обставини, які підтверджують, що їх незастосування призведе до приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі майна.

При вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного, обґрунтованого та справедливого рішення, слідчий суддя, відповідно до вимог ст.ст. 94, 132, 173 КПК України повинен враховувати: правову підставу для арешту майна; можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні або застосування щодо нього спеціальної конфіскації; наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення; розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою; розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, а також наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.

Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000058 від 12.01.2023 року, слідчий суддя з метою запобігання можливості відчуження майна, приходить до висновку про наявність достатніх підстав для накладення арешту на майно, що належить на праві приватної власності ОСОБА_5 .

Також, при прийнятті рішення, слідчий суддя приймає до уваги, що арешт майна у даному випадку необхідний для забезпечення ефективності кримінального провадження, а таке втручання у право на власність є пропорційним, оскільки встановлює лише заборону розпоряджатися майном та відчужувати його (тобто не забороняє користування, не припиняє права власності на нього, а лише є тимчасовим обмеженням права власності), відтак особа може користуватися даним майном.

В разі якщо буде встановлено, що вартість арештованого майна буде перевищувати завдану шкоду, підозрювана в порядку ст. 174 КПК України може звернутись до слідчого судді або суду з клопотанням про скасування арешту. Крім того, такий арешт може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження - судом.

Також, слідчий суддя вважає за необхідне роз`яснити положення ст. 64-2 КПК України згідно до яких третя особа, щодо майна якої вирішується питання про арешт, має права та обов`язки, передбачені цим Кодексом для підозрюваного, обвинуваченого, в частині, що стосуються арешту майна. Третя особа, щодо майна якої вирішується питання про арешт, повідомляється про прийняті процесуальні рішення в кримінальному провадженні, що стосуються арешту майна, та отримує їх копії у випадках та в порядку, встановлених цим Кодексом. Відтак, в разі встановлення, що арешт майна накладено на частину квартири належної особам, які не мають відношення до розслідування даного кримінального провадження, вони в порядку ст. 174 КПК України також мають право ініціювати клопотання про скасування такого арешту.

Керуючись ст. ст. 170-173, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання - задовольнити.

Накласти арешт із забороною відчуження та розпорядження до прийняття рішення по кримінальному провадженню №0000058 від 12.01.2023 року на майно належне ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , а саме на:

- житловий будинок, загальною площею 32,8 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 36;

- житловий будинок з господарськими будівлями та спорудами, загальною площею 76,6 кв.м., розташований за адресою: АДРЕСА_2 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0967 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_1 , кадастровий номер :50:041:0037, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0422 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0034, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0111 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0033, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- земельну ділянку, площею 0,0964 га, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 , кадастровий номер :50:036:0032, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 236;

- автомобіль марки «АЗЛК» моделі «407», 1962 року випуску, білого кольору, реєстраційний номер НОМЕР_1 , дата реєстрації 26.11.2015;

- автомобіль марки «Mercedes-Benz»моделі «309D», 1991 року випуску, червоного кольору, реєстраційний номер НОМЕР_2 , дата реєстрації 01.12.2023.

Ухвала про арешт майна виконується негайно слідчим, прокурором.

Роз`яснити, що відповідно до ст. 174 КПК України арешт може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна (третіх осіб), представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Кропивницького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда ОСОБА_1