СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/2155/22
ун. № 759/8601/22
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 липня 2022 року м. Київ
Слідчий суддя Святошинського районного суду міста Києва ОСОБА_1 ,
за участю секретаря ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про накладення арешту на майно, подане у кримінальному провадженні № 0000113 від 26.05.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
У провадження слідчого судді надійшло клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про накладення арешту на майно, подане у кримінальному провадженні № 0000113 від 26.05.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Дане клопотання обґрунтовується тим, що відділом розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Київській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 26.05.2022 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000113, за фактом умисного ухилення службовими особами ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» () від сплати податку на прибуток та податку з доходу нерезидента в період з 2017 по 2021 роки на загальну суму 67 118 582 грн, що є особливо великим розміром, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Першим заступником Генерального прокурора досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні доручено здійснювати слідчим слідчого управління Головного управління Національної поліції в Київській області.

Процесуальне керівництво у вказаному кримінальному провадженні здійснюється відділом нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Київської обласної прокуратури.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» () у період з 2017 по 2021 роки, діючи умисно ухилилися від сплати податку на прибуток на загальну суму 43 595 053 грн та податку з доходу нерезидента на загальну суму 23 523 529 грн, тим самим призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Місце реєстрації та фактичне місцезнаходження ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» (код 36953886): Київська область, Бориспільський район, с. Мартусівка, вул. Мойсеєва, буд. 70.

Засновником ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» є компанія T.R.P. TRAVEL RETAIL PARTNERS LIMITED (Кіпр), бенефіціаром громадянин Республіки Беларусь Артур Гранц.

Головним управлінням ДПС у Київській області, відповідно до п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 Податкового кодексу України проведено планову виїзну перевірку ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» ().

В ході перевірки встановлено наявність взаємовідносин ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» з ФОП « ОСОБА_4 » (ІПН НОМЕР_1 ) та ДП МА «БОРИСПІЛЬ» (). В ході проведення перевірки

ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» не надано жодних підтверджуючих документів стосовно отримання послуг від ФОП ОСОБА_4 , всі акти наданих послуг є однотипними, послуги повторюються із місяця в місяць, не зазначено жодних часових проміжків виконання послуг, де як і коли виконувались, скільки витрачено часу на надані роботи, та результат від надання даних послуг, звітів про виконані роботи.

Крім того, слід зазначити, що ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» не надано жодних деталізованих звітів, які б могли більш детально розшифрувати зазначені в актах послуги та інформації стосовно забезпечення ФОП ОСОБА_4 всією інформацією та документацією, необхідною для виконання ним своїх зобов`язань.

Діяльність з ФОП ОСОБА_4 має наступні ознаки відсутності здійснення операцій, а саме: неможливість реального здійснення зазначених операцій з отримання послуг; відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності; невідповідність інформації в документах наданих до перевірки з дійсністю.

Враховуючи вищенаведене, встановлено відсутність проведення операцій по наданню комп`ютерних послуг та встановлено діяльність спрямовану на здійснення операцій з надання податкової вигоди ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» з метою штучного формування витрат, які не мають реального характеру.

У зв`язку з вище викладеним не можливо підтвердити зв`язок таких витрат з господарською діяльністю ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД».

Отже, службовими особами ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» документальне не підтверджено отримання послуг від ФОП ОСОБА_4 та завищено показники рядку 2150 Звіту про фінансові результати «Витрати на збут» на загальну суму 2 799 290 грн.

Крім того, в ході перевірки встановлено наявність договорів про відшкодування витрат ДП МА «БОРИСПІЛЬ» на утримання орендованого нерухомого майна та надання комунальних послуг ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД».

В ході проведення перевірки ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» фактично підтверджено отримання послуг за період січень березень 2020 року на загальну суму 42 021 412 грн.

За звітні періоди квітень 2020 року червень 2021 року, ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД», не надано будь-яких підтверджуючих документів стосовно правомірного включення до складу понесених витрат сум по утриманню аеропортом в належному стані території, прилеглої до орендованого майна згідно укладений договорів.

Крім того, відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних, ДП МА «БОРИСПІЛЬ» не здійснював реєстрацію податкових накладних з надання даних послуг, які б могли підтвердити укладання між контрагентами актів приймання-здачі послуг або надходження коштів на розрахунковий рахунок ДП МА «БОРИСПІЛЬ» за надані послуги в адресу ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД».

Підтвердження надання послуг з підтримання аеропортом в належному стані території, прилеглої до орендованого майна за період квітень 2020 року по червень 2021 року відсутнє.

Крім того, відповідно до картки рахунку по взаємовідносинах з ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» відсутнє проведення операцій з надання послуг з утримання майна та оплата за надані послуги.

Таким чином, ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» безпідставно включено до складу витрат на збут, суми по взаємовідносинах з ДП МА «БОРИСПІЛЬ», в частині отримання послуг з підтримання аеропортом в належному стані території, прилеглої до орендованого майна, без документального оформлення та оплата за які не здійснювалася.

Отже, враховуючи вищевикладене, в ході проведення перевірки неможливо підтвердити відображення в складі витрат на збут ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» послуг, отриманих від ДП МА «БОРИСПІЛЬ» на загальну суму 239 395 463 грн, в тому числі за 2020 рік на суму 106 633 495 грн, за І півріччя 2021 року на суму 132 761 968 грн., оскільки не надано документального підтвердження відображених витрат.

Відповідно до роз`яснень Касаційного адміністративного суду ВС у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в пункті 86.7 статті 86 Податкового Кодексу платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності (п.44.6 ст.44 ПК України).

Крім того, за період з 01.10.2017 по 30.06.2021 ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» задекларовано податок на прибуток у сумі 123 509 271 грн. Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.10.2017 по 30.06.2021 встановлено його заниження на загальну суму 43 595 053 грн.

Також перевіркою проведеною за період з 01.10.2017 по 30.06.2021 встановлено здійснення виплат доходів нерезидентам з джерелом походження з України. ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» здійснювало виплату роялті компанії Gerb.Heinemann SE&CO KG (Німеччина) та виплату дивідендів компанії T.R.L. TRAVEL RETAIL PARTNERS LIMITED (Кіпр) на підставі рішення засновника про розподіл прибутку та виплату дивідендів.

Згідно отриманих під час перевірки відомостей у період часу з 2019 року по І квартал 2021 року відповідно до вимог п.п. а) пункту 2 статті 10 Конвенції між Урядом України і Урядом про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, компанія T.R.L. TRAVEL RETAIL PARTNERS LIMITED прямо володіла 100 відсотками ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» разом з цим, вимоги Конвенції щодо внесення в капітал компанії інвестиції в розмірі щонайменше 100 000 євро, що виплачує дивіденди не виконані, оскільки у період часу з 2019 року по І квартал 2021 року інвестиції в капітал ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» з боку компанії BF AND GH HOLDING UKRAINE LTD (попередній учасник) не здійснювались.

Таким чином, перевіркою повноти визначення суми податку з доходу нерезидента за перевірений період встановлено його заниження за період з 01.10.2017 по 30.06.2021 всього у сумі 23 523 529 грн., у тому числі за ІІ-й квартал 2021 року.

В ході досудового розслідування встановлено, що у ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» відкриті наступні банківські рахунки:

-в АБ «УКРГАЗБАНК» (МФО 320478): № НОМЕР_2 ; НОМЕР_3 .

-в АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» у м. Києві (МФО 380805): НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 ; НОМЕР_9 ;

-в КРД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» м. КИЇВ (МФО 322904): НОМЕР_10 ;

-в АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313): НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 .

Грошові кошти, які знаходяться на вказаних банківських рахунках ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД», одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення, а саме ухилення службовими особами товариства від сплати податку на прибуток на загальну суму 43 595 053 грн та податку з доходу нерезидента на загальну суму 23 523 529 грн.

25.07.2022 старшим слідчим в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Київській області ОСОБА_5 винесено постанову про визнання грошових коштів, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД», відкритих в АБ «УКРГАЗБАНК» (МФО 320478): № НОМЕР_2 ; НОМЕР_3 ; в АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» у м. Києві (МФО 380805): НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 ; НОМЕР_9 ; КРД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» М.КИЇВ (МФО 322904): НОМЕР_10 ; в АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313): НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , речовими доказами у кримінальному провадженні.

Необхідність накладення арешту на розрахункові рахунки ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» () зумовлюється тим, що в подальшому відбувається маскування джерела їх походження через проведення ряду фінансових операцій і спричиняє легалізацію (відмивання) майна, одержаного злочинним майном.

Крім того, необхідність у накладенні арешту на грошові кошти, які перебувають на банківських рахунках ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» () обумовлюється метою забезпечення спеціальної конфіскації майна вказаного товариства, а саме грошових коштів, які одержані товариством внаслідок вчинення кримінального правопорушення у розмірі суми завданої державі шкоди 67 118 582 грн.

У судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив задовольнити.
Відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання прокурора розглядається без повідомлення власника майна, його захисника, представника чи законного представника.
Вислухавши прокурора, дослідивши клопотання та матеріали, якими прокурор обґрунтовує доводи клопотання про накладення арешту на майно, слідчий суддя дійшов до таких висновків.
Під час судового розгляду встановлено, що відділом розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Київській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 26.05.2022 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000113, за фактом умисного ухилення службовими особами ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» () від сплати податку на прибуток та податку з доходу нерезидента в період з 2017 по 2021 роки на загальну суму 67 118 582 грн, що є особливо великим розміром, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Першим заступником Генерального прокурора досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні доручено здійснювати слідчим слідчого управління Головного управління Національної поліції в Київській області.

Процесуальне керівництво у вказаному кримінальному провадженні здійснюється відділом нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Київської обласної прокуратури.

Відповідно до п. 3 постанови начальника відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Київській області підполковника поліції ОСОБА_6 про визначення слідчого, який здійснюватиме досудове розслідування у кримінальному провадженні 23.06.2022, місцем проведення досудового розслідування визначено за відділом розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Київській області, який розташований за адресою: м. Київ, вул. Святошинська, 2-А. Відтак, клопотання подано з дотриманням правил підсудності.
Постановою про визнання речових доказів від 25.07.2022 грошові кошти, які містяться на банківських рахунках, відкритих у наступних установах:
-в АБ «УКРГАЗБАНК» (МФО 320478): № НОМЕР_2 ; НОМЕР_3 ;

-в АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» у м. Києві (МФО 380805): НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 ; НОМЕР_9 ;

-в КРД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» М.КИЇВ (МФО 322904): НОМЕР_10 ;

-в АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313): НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , визнано речовими доказами, по кримінальному провадженню за №0000113 від 26.05.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України(а.п. 52-56).

Клопотання прокурора подано з дотриманням вимог, передбачених ч. 1 та 2 ст. 171 КПК України.
Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом кримінального правопорушення, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження.
Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів.
Відповідно до ч. 3 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому п. 1 ч.2 цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у ст. 98 цього Кодексу.
Положеннями ст. 98 КПК України передбачено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Таким чином, дослідивши викладені у клопотанні доводи, надані матеріали, враховуючи відповідно до вимог ст. 173 КПК України правову підставу для арешту майна, можливість використання даного майна як доказу у кримінальному провадженні (збереження речових доказів), забезпечення спеціальної конфіскації, а також з метою можливого відшкодування завданих державі збитків слідчий суддя дійшов до переконання про те, що заявлене клопотання є обґрунтованим, а відтак таким, що підлягає частковому задоволенню.
Разом з цим, відсутні законні підстави для задоволення клопотання прокурора в частині надання довідки про залишок коштів на вищевказаному рахунку станом на день оголошення ухвали слідчого судді та у подальшому письмово у 3 денний термін повідомляти Київську обласну прокуратуру про факти надходження коштів на вищезазначені розрахункові рахунки за весь час існування арешту.
На підставі викладеного, керуючись ст. 170-173, 175, 309, 372, 392, 532 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання прокурора задовольнити частково.
Накласти арешт на грошові кошти на суму 67 118 582 гривень та заборонити відчужувати кошти (в частині видаткових операцій, крім обов`язкових платежів до державного бюджету та для виплати заробітної плати), які знаходяться на рахунках ТОВ «БФ ЕНД ГХ ТРЕВЕЛ РІТЕЙЛ ЛТД» () в банківських установах, зокрема:
-в АБ «УКРГАЗБАНК» (МФО 320478): № НОМЕР_2 ; НОМЕР_3 .
-в АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» у м. Києві (МФО 380805): НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 ; НОМЕР_9 ;
-в КРД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» М.КИЇВ (МФО 322904): НОМЕР_10 ;
-в АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313): НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 .
У іншій частині клопотання відмовити.
Підозрюваний, його захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково.
Ухвала слідчого судді підлягає негайному виконанню.
Ухвала про накладення арешту може бути оскаржена безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.
Повний текст ухвали проголошено 01.08.2022.

Слідчий суддя ОСОБА_1